SlideShare una empresa de Scribd logo
EL
EFECTIVO
22.1
EL
EFECTIVO
Conceptos
El
efectivo
incluye
monedas,
billetes,
cheques,
órdenes
de
pago
y
depósitos,
estos
últimos
disponibles
para
su
retiro
sin
restricciones
en
bancos
y
otras
instituciones
financieras"
8
*El
efectivo
se
compone
de
monedas,
billetes
y
fondos
disponibles
depositados
en
bancos.
Los
recurso
negociables
tales
como
giros,
cheques
certificados,
cheques
de
caja,
cheques
personales
y
giros
bancarios
se
consideran
también
como
efectivo'9
El
efectivo
es
el
dinero
a
la
mano
para
cumplir
con
los
gastos
planeados
y
situaciones
de
emergencia.
El
monto
que
una
empresa
reporta
como
etectivo
en
los
activos
circulantes
del
balance
debe
estar
disponible
para
pagar
las
obligaciones
circulantes.
"10
El
efectivo
es
la
existencia
en
caja
y
bancos,
que
es
utilizado
para
cubrir
obligaciones
corrientes,
el
efectivo
incluye
además
de
las
monedas
de
curso
legal
(Colon
y
Dólar)
sus
equivalentes
tales
como:
Cheques
personales,
Cheques
de
caja,
Moneda
extranjera,
etc.
El
criterio
general
utilizado
para
definir
el
efectivo,
consiste
en
que
los
conceptos
sean
medios
de
cambio
y
que
estén
disponibles
inmediatamente
para
el
pago
de
obligaciones
circulantes
y
que
estén
libres
de
restricciones
contractuales.
8 9 10
WARREC,
C.
y
otros,
Opus.
cit.
Pág.
28
KIESO,
Donald
Ey
otro,
Opus.
cit
pág,
291
NICOLAI,
Loren
A,
votro,
Contabilidad
Intermedia,
editorial
Thomson
learning,
México,
octava
edición,
2000
Pág.
226
59
T
dite
roh
Entre
las
sub
cuentas
queseutilizan
para
elcontrol de efectivo están:
22
Clasiicación
Caja
Caia
Chica
Bancos
23 Caja
Representa
el papel
moneda
dólares
oo colones, y otros documentos
que se
recban
por
las
operaciones
que realiza
la empresa,
de tal manera que caja es
el
conjunto de
mediosde pago
representados
por dineroo de disposición libree
inmediata, es
decir
s instalaciones
de laempresa.
seencuentran
disponibles
en las
Toda entidad
económica,
debe tener un control del
dinero que entra y
sale.
2sf
como también
del existente en caja en un momento
determinado.Para ell
esnecesario
que se realicen
arqueos que deben ser
sorpresivos de tal
manera que
permitan determinar las existencias
en efectivo real;lo anterior consistirá en realizat
un recuento fisicodel efectivo
en caja.
Arqueo de caja
El
arqueo de caa, es
el
recuento fisico del dinero y cuya operación consiste
en
comprobar el efectivo que hay en caja y si coincide con el saldo que
registra
Contabilidad.
Ejemplo de arqueo decaja
El
saldo
en caasegún los libros decontabilidad dela empresa
sde $ 250.00 yal
realizarel
recuento
fisico se encontró el siguiente detalle:
AVIATECA'
S.
A
EL EFECTIVO
AVIATECA S. A.
ARQUEO DE CAJA
ARQUEO REALIZADO EL 17 DE SEPTIEMBRE DE 2014 A LAS 3.00 P.M.
Detalle Total
Billetes de $ 20.00 $
100.00
6 Billetes de $ 10.00 $60.00
10
Billetes
de $5.00 $ 50.00
25 Monedas de $1.00 $25.00
20 Monedas de $0.25 $ 5.00
10 Monedas de $0.10 $ 1.00
16 Monedas de $0.05 $0.80
20 Monedas de $0.01 $0.20
TOTALES $ 242.00
Hago constar que mefue devuelto satisfactoriamente todo el efectivo encontrado
al hacer el arqueo.
F
Cajero (a)
Como los libros de contabilidad muestran una cantidad superior a la que
realmente existe al realizar el arqueo se tiene que realizar un asiento contable por
el faltante.
FECHA CONCEPTO CARGO ABONO
17/09/2014 PARTIDA #1
Otras
Cuentas por
Cobrar
S 800
Deudores Varios
Efectivo
yEquivalentes
deEfectivo
$ 8.00
Caja
V/Por registro del faltante
encontrado
al
realizar
él
arqueó.
BN
61
60
h sistema
decaja
chica
incuye
unfondo
de dinero colocado bajo el
control de
24
Caia
Chica
empleado
pan
que
una
compañia
pueda
pagar pequenas carntidades
que
podia
sy
imprictico
o
imposible
saldar
r mediante
un chequei1
Es
un
fondo
fijo
que
establecen
las empresas con el propósito de
cubrit
ciertg,
Pstos
noCUuantiosos.
Dchotondo
se asignaa
un
encargado quien
deberálevar&
contral
respectivo
para su reposición,
eutilizaran los llamados vales de
caachic
Funcionamiento
decaja chica
Porlo
general
enelfondo
de caja
chica se
donde
el que recibe
el
dinero
debe estampar su firma y detalla el uso que se le
dari
aese fondo
solicitado
al encargado
de caja chica,
También
se utilizanlas facturas
y créditos fiscales correspondientes
utilizados
al realizat
las
compras,
toda la documentación anterior se utiliza para solicitar
la
reposición
del fondo respectivo.
Funcionamiento
contable de la caja chica
Esta sub cuentase CARGA al momentode su creación del fondo fijo y cuando
dicho fondo sedecide incrementar.
EL EFECTIVO
EJEMPLO
• El4 de Mayo de 2014, la compañía "AVIATECA" S. A.crea un fondo de Caja
Chica por un valor de $ 500.00 por lo que se emite cheque a nonbrede la cajera
Srita. Claudia María Argueta Caneza.
• EI31 de Mayo de 2014 la persona encargada de la caja chica presenta la
documentación para la correspondiente reposición del fondo con el siguiente
detalle:
Compra de 2
botellas
deagua
cristal
con
C.
E.por $452 (IVAincluido)
Compra de Papeleríacon factura#12435 por $6.00
Compra combustible
C.
E# 222 por $11.30 (OVAincuido)
Anticiposa empleados $ 30.00
• El1° de junio de 2014 se decide incrementar el fondo de caja chica a $1,000.00
A continuación se detallan los asientos contables correspondientes:
Se Abona está sub cuenta, cuando se decreta una disminución del fondo o
cuando esteseelimine totalmente.
Lasbcuenta de Caja chica, noseveráafectada por las reposiciones
normals
defondo
cuando el cajero lo
solicite;
cuando se efectué la reposición
del fondo
bs
CUentas que se
afectaran son los
Gastos
correspondientes o de activo según
casoy se
emitirá el
cheque
cotrespondiente y por lo tanto se abonara lasub cuenta
Bancos.
1l
NICOLAL,
Laten
A.y
otro,
Opus Cit
Pág,
228
63
62
JosÉ
NoEL
ARGUE
PARCIAL
CARGO
CONCEPTO
ABOA
PARTIDA
#1
$500.00
ERtieyÉouivalentes
de
Eectivo
EkctierEoialentes
de
Efectivo
Bancos
WPra
oeaión
delfondo
de
cajà
chia.
Partida
#2
$ 1:82
Orascaentas
Aor
(obrar
$30.00
Anticpos
a
Enpleados
$20.00
Gtsde
Adinistadón
$
4.00|
Atendiones
al
pesonal
$ 6.00|
Papeleria
y
itles
$ 10.00
nbstbles
EktieyÉauvalentes
de
Efectivo
Bancos
Wreintego
de
fondo
circulante
Partida #3
Eetioy
Equivalerntes
de
Efectivo
$ 500.00
Ektioy
Equvalentes
de
Efectivo
$ 5000
Bancos
WPrinoemerto
del
fondo de
caja
chica.
Arqueo de caja chica
Aligual que en la caja,en caa chica se debe llevar un control del dinero que
sale
del
existente
en dicho fondo en un determinado momento.
Para
determinarlo
anterior es necesario realizat un fecuento
físico del dinero
a
documentación
existente en la caja
chica para comprobar la existencia
del fondo
Ejeplo de
Arqueo deCaja Chica
La
empresa
"CIELO
AZUI"
S.A. Tiene una Caja chica de $ 300.00 y al
realizat
atqueo de caachica
se
encontróla s
siguiente información:
EL EFECTIVO
12 Biletes de $5.00
10 Billetes de $1.00
20 Monedas de $0.25
20 Monedas de $0.10
10 Monedas de 50.05
10 Monedas de s001
Vales $80.00
Facturas 560.60
Créditos
Fiscales
$75.20
Con la información realizar el arqueo de caja chicayd asiento contable
correspondiente.
ARQUEO DE CAJA CHICA
"CIELO AZUL" S.A.
Se realiza arqueo de caja chica a las 11.00 a.m. del día 18 de septiembre de 2014, al
encargado de la caja chica.
FONDO FJO DE CAJA CHICA $300.00
12
Billetes
de $5.00 $60.00
10
Billetes
de $1.00 $ 10.00
20 Monedas de $0.25 $5.00
20 Monedas de $O.10 $ 200
10 Monedas de $O.05 $
050
10 Monedas de $0.01 S Q.10
Vales
$ 80.00
Facturas
$60.60
Créditos
Fiscales
$75.20
TOTAL
$
293.40
Hago constar que me fue devuelto satisfactoriamente todo el efectivo v
documentos encontrados al hacer el arqueo.
Cajero(a)
65
64
ose
NoEt
ARGUETA
IGLESIA
s
Coosepue
obserart
cantidad
encontrada
no coincide e
con
elvalor
cont
ehon
chior
por
o
cque
sedetermina
un faltante de $ 6.60 DOrloquese hat
nSrib
alat
el
siguiente
astento
contable:
CONCEPTO
CARGO
PARTIDA
# 1
$ 6.60
adies
laris
Sibantes
y
Fatantes
de
Caie
Chica
Praante
detemiado
al
realiar
arqueo
decaja
chica.
EL EFECTIVO
Conciliación bancaria
Primeramente se da a conocer cl concepto de estado de cuenta para comprender
posteriormente que es una conciliación bancaria.
• Estado de Cuenta: es un documento enviado por una institución bancaria
a un depositante, en el cual muestra el saldo inicial y final del período y
relaciona las operaciones del mes, tales como: remesas, cheques cancelados,
las notas decargo y abono ocurridas durante el período en referencia.
25 Bancos
Esel coniunto
de
medios
legales
de pagos, sustitutos
del1 dinero,
representados
por
saldbs
disponbles
encuentas
corrientes,
de ahorro y a plazo las cuales se
describe
2C00tinuación:
Centa Coriente:releja todo lo que la empresa tenga disponible y que se pued
eont medinte la emisión decheques.
Caentas
de aboro es aquella cuenta en que se depositan los ahorros de la empres
TOepura
sa
manejose utiliza una tarjeta para su control de los depósitos y
retios
izndo
las
fomas que acilita el banco con las respectivas firmas autorizadas.
Deguss a plasEs squella en la que se garantiza
el
l plazo y el tipo de
inters
eengado por determinado depósito en un periodo determinado,este depósito n
puete nen tes desu vencimiento.
CoelIeteno de
bancos La
empresa necesita conocer el saldo que
sESado de
coeta bencario, es decir en el banco, V S! este
coincide
con k
s es
dela
empresa ya que puede darse el caso que elbanco
no k
bee
deteinaa
cdadde
dineroppor algún error, o porquealgún
proreedr
o
hacibraio
un heut, ett,es
por estarazón que la empresa lleva
uncontrld
e
nbacos,
atvés de la
a
realización de una conciliación
bancaria.
12
En el concepto anterior se menciona lo que son las notas de abono y las notas
de cargo por lo que es importante conocer su definición.
• Nota de Abono: Es el comprobante que el banco envía para notificar
a la empresa los registros favorables que ha efectuado en las cuentas del
destinatario, una nota de abono significa mayor disponibilidad para la
empresa.
• Nota de Cargo: Es el comprobante que el banco envía la empresa
notificándole que ha efectuado un cargo a la cuenta de la enmpresa, una nota
de cargo es a favor de la institución bancaria y representa una disminución de
la disponibilidad de la cuenta corriente de la empresa.
•Conciliación Bancaria: "Es un documento preparado por una empresa
para analizar las diferencias entre los saldos de efectivo final en los registros
contables de la empresa y el saldo de efectivo final reportado por su banco
en un estado bancario, con el fin de determinar el saldo correcto del efectivo
fnal"2
Por lo que se puede decir que la conciliación bancaria es el análisis que
explica la diferencia entre el saldo de la sub cuenta de bancos en los libros de
la empresa y el saldo que aparece en elestado de cuenta.
Tbíd.Pág, 229
67
66
Nost
ARGUETA
IGLESIAs
Bebenaleslo
que
aparece
enelestado
de cuenta bancario
med'slb
qe
anaree
enlos
ibros
sde laempresa,
debidoa
1na
serie de
razZOne
no
conCuerda
ente
lscnes
se
pueden
mencionar:,
Remesas en tránsito.
cheques
pendienteÀ
o,
natas
de
cano,
noas
de
abono,
etc.
teainuacon
sedetallan
las
situaciones
por las cuales no
coincide elsalb
moD
et bs
lhros
contables
yel estado
de cuenta bancario de a
a
sub
cuenta de
a Pridas
registradas
por laempresa pero no registradas por el
banco.
0 Cheques
pendientes
de cobro:
son los cheques que se han
emitido y
etinregistradas
en la contabilidad
de la empresa, pero aún no
han
so
adospor d banco,
y porlo tanto no han sido considerados sporeste
ene estado
de cuenta.
frecuentemente hacen depósitos
Remesas en tránsito:
las empresas
H
fral
de cada
día,
o al día siguiente, y por razones del
banco surgen
sS T
ESte
no registralos depósttos,por loque cuando el banco envi,
detado de cuenta generalmente no aparecen las renmesas de los últimgs
as
del
mes que cubre el estado de cuenta bancario.
bParidas tegistradas por el banco, pero no registradas aun por
la
presa.
9 Cobrosrealizados por el banco: En ocasiones el banco cobra ae
P Cena de los depositantes, debido a gue muchos clientes van
cnciar alas
instituciones
financieras previo acuerdo dela empresa con
d benco,pero
resulta
aue 2 veces el banco no ha enviado las notas
de
no
aa
epresa,Tzzón porla cual en la contabilidad de laempresa s
eh
tpsrado y o se han
realizado los abonos a los clientes que
Ooenlas
insituciones
financieras.
9
Cagos pot
servicios
bancarios: son
1 aquellos cobrosque el banco
hace
2ayea
por os
servicios
prestados, y estos servícios el banco
ls
tio
Dor
Tmedio
de
notas de cargo a la cuenta Corriente
de
la
ayls
cualesnohan
sido
registradas por la
contabilidad
de
Gananias
yor
inteseses.
Muchos
bancos pagan Intereses
alos
yits,
cetienen
depositos
2 plazo fijo y lo hacen por
medio
d
corriente dela empresa.
62
EL EFECTIVO
iv) Diferencias en remesas: Cuando la empresa remesa determinada
cantidad de dinero, el banco no la revisa pero al mornento de realizarel
recuento del dinero verifica que la cantidad remesada no esta exacta, por
lo que lo comunicaa la empresa y emite una nota de cargo.
v) Emisión de cheques sin fondos: En algunas ocasiones las empresas
por desconocer el saldo disponible en el banco pueden emitir cheques
que sobrepasen el valor disponibley en este caso el banco no paga el
cheque y esto se le llama cheques sin fondos (cheques rebotones, cheques
de hule) y el banco aplica el cargo a la cuenta pero comoel fondo no
alcanza hace un registro de reversión pero por este hecho el banco aplica
una nota de cargo a la empresa.
vi) Remnesa de cheques sin fondos: Puede resultar que un cliente nos
pague con uncheque y resulte que alremesar el chequeal banco este no
lo deposite en nuestra cuenta por carencia de fondos y el banco aplica
una nota de cargo a nuestra cuenta por el valor del chequey lo devuelve
a la empresa para que arregle con el cliente que le hizo el pago con un
cheque sin fondos.
Formas de Elaborar Conciliaciones Bancarias
Normalmentese usan dos formas generales de conciliación bancaria, la primerade
ellas da comienzo con el saldo de bancos y luego, ya sea sumando orestando las
diversas partidas queconstituyen la diferencia, se procedehasta el saldo en libros, a
esta formasele denomina Conciliación del Saldo de Bancos y en Libros, y parte del
saldo en bancos y llega al saldo en libros de la empresa.
La segunda formade conciliación bancaria es la lamada del saldo corregido, y
cuenta con dos secciones:
1. La primera sección da comienzo con el saldo que esta en el estadobancario
y se procede a un saldo corregido, es decir, el saldo que mostraría el estado
bancario si todas las operaciones hubieran sido registradas.
2. La segunda sección, comienza con el saldo que figura en los registros de la
empresa y procede tambiéna un saldo corregido, osea el que aparece en los
registros después de haberse registrado adecuadamentetodas las operaciones.
69
Iost
NOEL
ARGUETA
lGLESIAS
Esquemas
para
la
Elaboración
dela Conciliación
Ba
Bancaria
PRIMERA
FORMA
BANCOA
LIBROS
SEGUNDA FORMA DEL SALDO
CORREGIDO
NOMBRE DE LA EMPRESA
NOMBRE
DE
LA
EMPRESA
CONCILIACION BANCARIA AL
CONCLIACION
BANCARIA
AL
DE DEL
DE
DEL
$XXX
Saldosen Bancos
SXX
Saldoen
BancOS
SXX (+) Remesas en Transito
4 Remesas
en
Transito
SXXX ( Suma
SXX
4)
Notas
de
Cargo
$XXX
Cheques Pendientes de Cobro
SXX
Notas
deAbono
S XXX ( Saldo Corregido
$ XXX
9
Cheques
Pendientes
de
Cobros
$XXX
A
S XX Saldo en Libros
S XXX
-Sldo en
Llibros
(+) Notas de Abono
S XXX
Suma
$ XX
Notas de argo
(-) Saldo Corregido
$ X
EL EFECTIVO
CONCILIACIÓNBANCARIA AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2013
PRIMERA FORMA BANCO A LIBROS SEGUNDA FORMA DEL SALDO CORREGIDO
NOMBRE DE LA EMPRESA: NOMBRE DE LA EMPRESA:
"TORRES GEMELAS"S.
A.
"TORRES GEMELAS" S.A.
CONCILIACION BANCARIA CONCILIACION BANCARIA
AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2013 AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2013
Saldoen Bancos $2,500.00 Saldosen Bancos 52500.00
(+) Remesas en Transito $ 450.00 (+) Remesas en Transito $450.00
(+) Notasde Cargo $ 1.13 (=) Suma $2,950.00
(=) Suma $2.951.13 ChequesPendientesde Cobro S 600.00
( Notas deAbono
$3.00 -) Saldo Corregido
$2.350.00
() Chegques
Pendientesde Cobros S600.00
(=) Saldo en Libros $2,348.13 Saldo en Libros $2.348.13
(+) Notasde Abono $ 3.00
-) Suma $2351.13
H Notas de Cargo $ 1.13
- SaldoCoregido $2350.00
EJEMPLO
Parn
la
claboración de la conciliación bancaria de la Empresa "Torres Gemelas
SA,
al
30
de
Septiembre del 2013, se cuenta con la siguiente información:
Saldo
enbancos
$2,500.00
Remesasen
tránsito
$450.00
Cieques
pendietesdecobro
$ 600.00
Notes
de
cargo
$ 1.13
Notas
de abono
$ 3.00
Saldo
en
libros
$2,348.13
A
coatinuzciónse
presenta la
conciliación bancaria por la primera
ysegunda
Datos para ajustes:
a) Los $ 3.00 es una Nota de abono en concepto de intereses por un depósito a
plazo que la empresa tiene en esa institución bancaria.
b) La Nota de cargo de S 1.13 es el resultado del cobro de una chequerayel
banco entrega un comprobante de crédito fiscal.
Con la información anterior se procede a la contabilización
FECHA CONCEPTO
CARGO ABONO
30/09/13 PARTIDA #1
Efectivo
y Equivalentes
de
Efectivo
$ 3.00
Bancos
$ 3.00
Gananciaspor Intereses
V/ Por elregistro de
los
intereses
generadospor el depósitoa
plazo.
30/09/13
PARTIDA # 2
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
$ 1.00
Papelería y
Utiles
S 0.13
IVA Crédito
Fiscal
S1.13
Efectivo
y
Equivalentes
de
Efectivo
Bancos
V/
por
el
registro
del
paqo de una chequera.
71
70
1
P
es
Jose
NoEL
ARGUETA
lGLESIAS
Procedimiento
para
la elaboración
dela conciliación
bancaria.
Primerametate
har
que
contar
con
l
la
siguiente
información:
Los
lbros
aUxibares
dela cuenta
corriente
de la empresa que
reflejan
todos
los
movimicatos
etectuados
en el mnes.
AElestado
de cuenta
bancaria
que proporciona
la información del
saldo
de
dinero
depasitado
enlainstitución
así como el detalle delasremesas recibidas
los cheques
pagados
y otros
movimientOS
ComO notas de
cargo, notas de
abono,
diterencias
en remesas,
etc.
d La conciliación
bancaria
del mes anterior para obtener las remesas en tránsito
rloscheques
pendientes
decobro del mes anterior
Luegose debe compararla conciliación
del mes anterior con el estado de cuenta
bancario,
reTisar
las remnesas
en tránsito
y los cheques pendientes de cobro, verificar
S
estosanarecen
en el estado
de cuenta que se desea conciliar. Si los saldos son
coetos se deberán marcar con un chequecito (Y), y si no coinciden se maveos
con un asterisco)
Posteriormentese compara
el
libro auxiliar con el estado de cuenta bancario,
primero se comparan las remesas y después los cheques si las cantidades coinciden
secolocaun chequecito sino un asterisco.
baps de realizado
lo
anterior se revisa el estado de cuenta bancario y
si
&
Ccuettan cantidades que no están marcadas va sean temesas, cheques, ct
colocaraun
asterisco.
Asi
también se
revisa
el
libro
auxiliar ry las cantidades que no están marcadas
se
les
colocaun
2sterisco
Lacgose
procede a
elaborar la
conciliación bancaria con todaslas cantidades
que ha
resultado
marcadas
con un
asterisco y
finalmente se procede
a elaborar
los
austes
corespondientes.
EL EFECTIVO
2.6 Casos Prácticos sobre Conciliaciones Bancarias.
1. Laempresa “AVIATECA"S. A., presenta la siguiente información:
BANCO AGRICOLA S. A.
(Estado de cuenta corriente)
30de noviembre de 2013
Empresa "AVIATECA"S.A.
RESUMEN CANTIDAD VALOR ldentificaciones
Saldoultimo estado 598.596.12 CH:Cheque
Cheque y otroscargos
32 5628,599
63
NC: Nota de cargo
Remesas y otros
abonos
33 $707,039 34 RM: Remesa
Saldo
actual
$177.03583 NA: Nota de abono
CHEQUES Y OTROS REMESAS Y OTROS
SALDO
FECHA CONCEPTO
CARGOS ABONOS
04/11/2013
RN $23583.00
04/11/2013 RM 26,982.39
04/11/2013 RM
62531
04/11/2013 RM 9.211.10
04/11/2013 RM 5,677.84
04/11/2013 CH O0030549 $ 876.59
05/11/2013 CH 00030552
3.27739
05/11/2013 RM 1425750 $17477928
05/11/2013 CH 00030550 54.284.07
05/11/2013 CH O0030553 13,417.54
05/11/2013 RN 22,657 50
05/11/2013 NO
6.40 $
129,728.77
06/11/2013 RM
26388.05
|06/11/2013
CH 00030557 1,000.00
155,116.82
07/11/2013 RM
27,401.8
07/11/2013 CH 00030558
800.00
08/11/2013 CH 00030554 79,295.26
08/11/2013 CH 00030556
1,045.00
08/11/2013 RM
20,115.10
NA
10.00 121,503.46
08/11/2013
28,238.00
11/11/2013 RM
11/11/2013 CH O0030560
18.25
11/11/2013 CH O0030562
1,426.78
11/11/2013 RM
26,039.00
13,10030
187335.73
11/11/2013 RM
12/11/2013 CH 000305s9
79,76331
135,198.72
12/11/2013 RM
27,626.30
73
ose NoeL ARGUETH
26.058.00
277T1/2013
29/71/2013
291/2013
29/1/2013
29/T1/2013
A.Il..H...LI.II.IL..
SAU78466
1092628
899717
669863
9L723231
20000
12201
28582 36
15080
113000
7887
427341
817.11
57550
24769.75
14,606.55
27,550.00
25845.25
25725.00
24537.55
24992.88
26.772.00
28.675.00
25,437.80
24,843.45
14586,40
27,042.53
17,460.00
29771/2013
CH
29/712013
13924 26,453.99
29/11/2013 RM
3025
29711/2013
25000.00
1290050
2477090
LIBRO
MAYOR DELA
EMPRESA"AVIATECA S.A.
1101
PPECTIVOYEQUINVALENTES
110103
BANCO
11010301
CUENTA
CORRIENTE
161,25672
172.218.09
95,861.24
159,911.78
131,802.12
155,553.00
181,525.00
117,373.25
182,574.55
181,442.19
203,541.94
143,647.57
177,035,83
FECHA
EL BFECIIVO
MESDE NOVIEMBRE DE 2013
CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Saldoal 31 de
Octhubre
de
2013 S106-23771
Remesa
ST425750
2Z657 50
13.J0030
26388.05
27401 30
Cheque l 0000553 513.4TS4
Cheque N 000305545 79.295 26 $927123
6Remesa 26339 00
6Cheque
l
00030556 51045
00
Cheque Ne 00030557 S 1000.00
Z945.00
Remesa
20,.11510
Cheque N O0030558 S800os 145 800.00
Remesa 2823800
Cheque N O0030559 $797631
Cheque N 00030560 S 1825
Cheque N 00030567S 649863 86380,19
Remesa
2762630
Cheque N 00030562 $ 142678
4 142678
10 Remesa
4 17460.00
11Remesa
26,058.00
12Remesa
27,042.53
Remesa
151 24843,45
14 Remesa
152 2543780
Cheque
Ne 00030563$ 91723.23
152
91,723.23
14
28,675.00
15 Remesa
153
15 Cheque
N 00030564$ 10.926.28
15 Cheque Ne0003056s$ 817.11
15 Cheque Ne 00030566 $ S4.784.66
15 Cheque Ne 00030567$ 749.87
68519.92
15 Cheque Ne 00030568$ L24200
154 24,992.88
16 Remesa
154
2,000.00
16 Cheque Ne 00030569
$ 2.000.00
159
14586-40
17 Remesa
75
18|
Remesa
191
Remesa
19Cheque
P
0030570
$
87,997.17
19
Cheque
NO030571$
97550
20
Remesa
0
Cheque
NWe
0030572
$
69213
21
Remesa
21
Cheque
N0030573
$
800.00
22|
Remesa
22
Cheque
lW
00030574$
28,682.36
23
Remesa
24|
Remesa
25
Remesa
25
Cheque
Ne
00030575
$
1,540.00
26
Remesa
26
|
C
heque
Ne
00030577
$
1,137,0
26
|
Cheque
Ne
00030576$
82,074.95
2I
Remesa
27
Cheque
N°
00030580
$
1,339.24
27
|
Cheque
No
00030578$
1,130.00
27
Cheque
Ne
00030579
$3,042.50
28
Remesa
S24,570.00
+$
25,000.00
Remesa
Cheque
Ne
00030582
$
914.51
29
Cheque
Ne
000305815
11,169
59
29
Cheque
N°
00030584$
707.83
20
Cheque
N°
00030586
$
515.28
29
Cheque
N°
00030587
$
4,273.41
29
Cheque
N°
00030588$
22,425,98
30
Remesa
30
Cheque
N°
00030583
$
12,000.00
30
Cheque
No
00030589$10,000.00
30
Cheque
N°
00030590
$
11.967.41
30
Remesa
Totales
76
156
26,772.00
157
24,537.55
157
88,972.67
158
25,845.25
158
692.13
159
25,725.00
159
800.00
160
27,550.00
160
28,682.36
161
24,769.75
162
14,606.55
163
26,453.99
163
1,540.00
164
24,770.00
164
83,211.95
165
13,519.16
165
5,511.74
166
49,570.00
167
27,285.00
167
16
40,006.60
26,70736
168
169
33,96741
20,192.45
73,223.67
628,992.78
230,468.60
EL
EFECTIVO
CONCILIACIÓN
BANCARIA
EMPRESA
"AVIATECA"
S.A.
CONCILIACIÓN
BANCARIA
AL
31
DE
OCTUBRE
DE
2013
Saldo
en
banco
al
31/10/2013
$96,596.12
(+)
Rermesas
en
tránsito
$66,079
64
28/10/2013
$9,211.10
28/10/2013
$
625.31
29/10/2013
$23,583.00
31/10/2013
$
26,982.39
31/10/2013
$5,677.84
(+)
Notas
de
débito
no
registradas
en
libro
$
2,356.30
25/10/2013
$
96.30
31/10/2013
$2,260.00
(=)
Sumas
$
167,032.06
()
Notas
de
abono
no
registradas
en
libros
$23,184.70
28/10/2013
$23,184.70
)
Cheques
pendientes
de
cobro
$
58,438.05
Cheque
N°
0030549
$
876.59
Cheque
No
0030550
$54,284.07
Cheque
No0030552
$3,277.39
(-)
Saldos
en
libros
$85,409.31
BANCO
AGRCOLA
S.A.
(Estado
de
cuenta
corriente)
30
de
noviembre
de
2013
Empresa
"AVIATECA"
S.A.
ldentificaciones
CANTIDAD
VALOR
RESUMEN
$
98,596.12
CH:Cheque
Saldo
ultimo
estado
$628,599.63
NC:Nota
de
cargo
32
Cheque
y
otros
cargos
$
707,039.34
RM:
Remesa
33
Remesas
y
otros
abonos
$
177,035.83
NA:
Nota
de
abono
Saldo
actual
77
JosE
NoEL
ARGUETA
IaLESTAS
REMESAS
YOTROS
SALDO
CHEQUES
YOTROS
ABONOS
CONCEPTO
CARGOS
FECHA
$
23583.00v
26,982.39
v
0411/2013
625.31
RA
0411/2013
RM
9,211.10
04/112013
RM
0/12013
5,677.84
RM
04/11/2013
$
87659
CH
O030549
04/11/2013
3277.39V
H
O0030552
05/112013
14,257.50
$
174,779.28
RM
05/11/2013
54284.07
CH
OO030550
05/11/2013
1341754
CHOO030553
05/11/2013
22,657.50
v
0S/11/2013
RM
640"
NC
0S/11/2013
129,732.77
RM
06112013
26,388.05
L000
00
CHOO030557
0611/2013
155,120.82
RM
27,401.80
v
WV2013
800.00
v
CHOOBOS4
WT12013
79,295.26v
1045.00
20,115.10
S10.00
121,503.46
28,238.00
11825
1426784
26,039.00
v
13,100
30
187
33573
38314
2762630v
13519872
26058.00
161.25672
698634
172249
17460.00
97834
Z4253
EL
EFECTIVO
18/11/2013
CH
00030565
18/11/2013
RM
18/11/2013
817.11
RM
18/11/2013
RM
19/11/2013
14,586.40v
CH
00030566
19/11/2013
24,843.45v
RM
19/11/2013
54,784.66
25,437
80
CH
00030569
20/11/2013
159,911.78
CH
00030568
20/11/2013
2,000.00
28,675.00
RM
21/11/2013
1,242.00
RM
21/11/2013
131,802.12
CH
00030573
22/11/2013
24,992.88
v
CH
00030572
22/11/2013
155,553.00
800.00
26,772.00
CH
00030570
22/11/2013
692.13
RM
25/11/2013
87,997.17
V
181,525.00
RM
25/11/2013
RM
25/11/2013
24,537.55v
CH
00030571
25/11/2013
117,373.25
25,845.25
Y
RM
26/11/2013
975.50
25,725.00
v
CH
00030574
26/11/2013
RM
27/11/2013
28,682.36V
14,606.55
CH
00030575
27/11/2013
182,574.55
CH
00030578
27/11/2013
1,540.00
27,550.00
RM
29/11/2013
181,442.19
1,130.00v
CH
00030576
29/11/2013
CH
00030587
29/11/2013
82,074.95
Y
24,769.75Y
RM
29/11/2013
4,273.41
CH
00030580
29/11/2013
CH
00030579
29/11/2013
1,339.24
26,453.99v
PM
29/11/2013
3,042.50v
RM
29/11/2013
CHO0030583
25,000.00
24,770.00
v
12,000.00
v
177,035.83
79
Joss
Noxz
ARGUETA
lGESTAS
LIBRO
MAYOR
DE
LA
EMPRESA
AVIATECA"
S.A
EFECTIVOYEQUIVALENTES
T101
BANCO
CUENTA
CORRIENTE
110103
MES
DE
NOVIEMBRE
DE
2013
11010301
HABER
DEBE
CONCEPTO
$14.25750
Saldo
al
31
de
Ortubre
de
2013
FRCHA
139
22,65750
140
13,100.30
Nemesa
14
Remesa
26,388.05
v
142
Remesa
27,401.80
-
143
Rermesa
Remesa
Cheque
Ne
00030553
$
13,417.544
$
92,712.80
143
heque
Ne
000305$4$
79,295.26
26,039.00
144
Remesa
6
Cheque
Ne
00O30556
$
1,045.00v
2,045.00
144
6
Cheque
Ne
O0030557
$
1,000.00
20,115.10
v
149
800.00
Remesa
7
145
|Cheque
Ne
0030558
$
800,00
28,238.00
7
146
8
Remesa
Cheque
Ne
00030559
$
79,763.31V
8
Cheque
Ne
00030560
$
118.25
$
86,380.19
146
|Cheque
No
00030561
$
6,498.63
v
27,626.30
147|
9
Remesa
1,426.78
147
|9
Cheque
N°
O0030562
$
1,426.78V
17,460.00
148
10
Remesa
26,058.00v
149
11
Remesa
27,042.53
v
150
12
Remesa
24,843.45
151
13
Remes
14
Remesa
152
25,437.80
|14
Cheque
N
00030563
$91,723.23V
152
91,723.23
15
Remesa
153
28,675.00
v
15
Ceque
N000305645
10.926.28
4
15heque
N00030565$
817.11V
15
egue
0030566
$
54,7BA
66
|15
eque
W
00030567
5
74987V
15
Geque
N
00305685
1.24200
68,519.92
16
Remesa
S2495288
154
24,992.88
Oege
00059$
2000.0
154
2000.00
17enes
155
14,586.40
156
26,772
00
157
24,53755
SALDO
$
106,237.71
EL
EFECTIVO
10
heque
No
00030570
$
87,997.17
v
19
Cheque
N°
00030571
$975.50
20
Remesa
157
20
Cheque
N°
00030572
$
692.13
88,972.67
158
25,845.25
21
Remesa
158
21
Cheque
N°
00030573
$
800.00
v
159
692.13
25,725.00
v
22
Remesa
159
22
Cheque
N°
00030574
$
28,682.36v
160
800.00
27,550.00
23
Remesa
160
Remesa
28,682.36
161
24,769.75
v
25
Remesa
162
14,606.55
v
25
Cheque
N°
00030S75
$
1,540.00
163
26,453.99
v
26
Remesa
163
26
Cheque
N°
00030577
$
1,137.00*
1,540.00
164
24,770.00
v
26
Cheque
N°
00030576
$
82,074.95
v
27
Remesa
164
27
Cheque
No
00030580
$
1,339.24v
83,211.95
165
13,519.16*
27
Cheque
No
00030578
$
1,130.00
27
Cheque
N°
00030579
$3,042.50
28
Remesa
$
24,570.00*
+$25,000.00
165
Remesa
5,511.74
166
49,570.00
*
29
Cheque
N°
00030582
$
914.51*
167
27,285.00*
29
Cheque
N°
00030581
$
11,169.59*
29
Cheque
N°
00030584
$
707.83*
29
Cheque
N°
00030586
$
515.28*
29
Chegque
N°
00030587
$
4,273.41
29
Cheque
N°
00030588
$
22,425.98*
30
Remesa
167
30
Cheque
No
00030583
$
12,000.00
40,006.60
168
26,707.36*
30
Cheque
N°
00030589
$
10,000.00*
30
Cheque
N°
00030590
$
11,96741*
30
Remesa
168
33,967.41
Totales
169
20,192.45*
753,223.67
628,992.78
$230,46860
81
JoSE
No
CONCILIACION
BANCARIA
EMPRESA
AVIATECA"
S. A
CONCLIACIÓNWBANCARIA
AL 31DEc
OCTUBRE DE 2013
Soto
en
banco
al31/10
2013
S
98,59612
41Remeas
entránsto
66,079 64
$9,211.10Y
28102013
625.31
28102013 23,583.00Y
9102013 26,982.39
3102013 5,677.84
3U02013
A ltas
de
dbito
no registradas
en libro
96.30
2,356.30
25102013
31102013
2,260.00
167,032.06
4 Ntasde abono no registradas
en libros
23,184.70
28/10/02013
23,184.70
A Ceques pendientes de cobro
58,438.05
Ceque Ne 0030549
876.59
ChequeN 03050 54,284.07 v
Oeque Ne 0030552 3,277.39
85,409.31
EL EFECTIVO
a) Forma Banco a Libros
CONCILIACIÓN BANCARIA
EMPRESA "AVIATECA" S. A.
CONCILIACIÓN BANCARIA AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2013
Saldo en banco al 30/11/2013 $177,035.83
(+) Remesas en tránsito
112,273.97
27/11/2013 $13,519.16
28/11/2013 24,570.00
29/11/2013 27,285.00
30/11/2013 26,707.36
30/11/2013 20,192.45
(+) Notas de débito no registradas en libro
6.40
05/11/2013
6.40
(-) Sumas
289,316.20
(-)
Nota de Abono
10.00
08/11/2013
10.00
Cheques pendientes de cobro
58,837.60
Cheque No 00030577 1,137.00
Cheque No 00030581 11,169.59
Cheque N° 00030582 914.51
Cheque N°00030584
707.83
Cheque N° 00030586
515.28
Cheque N° 00030588 22,425.98
Cheque No 00030589 10,000.00
Cheque No 00030590 11,967.41
(- Saldos en libros
230,468.60
83
ose
Noxt
AnGUETA
latEstAS
ELEFECTIVO
b)Forma
del
Saldo
Corregido
CONCILIACIÓN
BANCARIA
CONCILIACIÓN
BANCARIA
AL30DE NOVIEMBRE
IDE 2013
EMPRESA
AVIATECA"
SA,
$177,035.83
Saldo
en
banco
af
30/11/2013
112,273.97
$13,519.16
(4)
Remesas
en
tránsito
24,570.00
2711/2013
27,285.00
28/112013
26,707.36
29112013
20,192.45
30/11/2013
58,837.60
30/11/2013
Cheques
pendientes
de
cobro
1,137.00
Cheque
Ne00030577
11,169.59
Cheque
Ne
00030581
914.51
Cheque
N 00030582
707.83
Cheque
N00030584
515.28
Cheque
NP
0030586
22,425.98
Cheque
NP
0030588
10,000.00
Cheque
Ne00030589
11,967.41
Cheque
Ne00030590)
230,472.20
(- Saldo
coreqido
al 30
denoviembre
de2013
230,468.60
Saldo en libros
10.00
)Nota deAbono
230,478.60
(- Suma
640
9 Notas de cargo
230,472.20
(- Saldo coreaido al 30 denoviembre de2013
LIBRO DIARIO
Partidas de ajuste por transacciones no registradas.
"AVIATECA"S.A.
FECHA
30/11/13
CONCEPTO0
PARTIDA #1
Efectivo y Equivalentes de
Efectivo
CARGO ABONO
Bancos
Ganancias por Intereses
$ 10.00
V/ Por intereses
de
depósitosa plazo
30/11/13
$ 10.00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
PARTIDA #2
Papeleríay
Útiles
IVA Crédito
Fiscal
$ 5.66
Efectivoy
EquivalentesdeEfectivo
Bancos
$ 0.74
V/Por cobro de chequera.
$ 6.40
2. Con la información que se detalla a continuación de la empresa "CIELO
AZUL' S. A.
a) La Conciliación bancaria del mes de Abril de 2014.
b) El Estadode Cuenta Bancario del mes de Mayo de 2014
) El libro Auxiliar del mes de mayo de 2014
d) La información adicional para realizar ajustes
Con la información anterior realizar:
i) Elaborar la conciliación bancaria del mes de Mayo de 2014
ii) Elaborar los asientos de ajuste correspondientes.
Datos adicionales para afectuar ajustes
1) Todas las notas de cargo de $ 4.52 y $ 9.04 corresponden al servicio
de caja a domicilio que presta el banco a la empresa, dichos valores
incluyen IVA y el banco emite el correspondiente comprobante de
crédito fiscal.
2) La nota de cargo de $ 100.00 es por un cheque sin fondos del Sr.
NelsonWilfredo Escoto Carrillo, el cual lo había entregado en pago
85
JosE
NoRL
ARGUETA
JGLESIAS
deuna deuda
con
laemprest
nero
al remesarlo
resulta
sin
tondos
yt
banco
nos
regresael
cheaue
vnos
coloca
la nota
decargo
respecva.
Lanota
decargo
de$11.30
esporel cobro
deunachequera.
Wanota
deabono
porS200.00
son por
intereses
generados
por
el
aotra
nota
deabono
espor
elcobro
auncliente
dela empresa.
0)
Sthubiere
algún
chegue
noRegistrado
enlibros
dela empresa
es por
deposito
aplazos
elpago
aunproveedor.
BANCO
AGRICOLA
S.A.
(Estado
de
cuenta
corriente)
al 31demayo
de2014
Empresa
"CIELO
AZUL"
S.A.
ldentificaiones
VALOR
CANTIDAD
$10.402.91
/CH:
Cheque
RESUMEN
$25.124.20
NC:Nota
decargo
Saldo
utimo
estado
23
$54.714.80
RM:Remesa
Cheque
yotros
cargos
Remesas
yotros
abonos
22
$39,993.51
|NA:
Nota deabono
Saldo
actual
CHEQUES
YOTROS
OTROS
ABONOS
REMESASY
SALDO
CONCEPTO
CARGOS
$ 2652.53
FECHA
2.954.18
S 18,913.37
52014
2.903.75
O0524
$ 452
15524 9.04
H35T51
L157.25
52874
359.69
17,294.71
524 88.16
B5214 H35T7314
1,481.65
45214 2,677.41
56214
1317.51
22,771.28
552014
15105
2014
452
55/2014
CH
357320
685.71
24,991.39
D6052014
2.910.34
0705/2014 RM
4,048.20
29,030.55
0705/2014 NC 9.04
07/05/2014
08/05/2014
08/05/2014
10/05/2014
11/05/2014
11/05/2014
11/05/2014
13/05/2014
14/05/2014
14/05/2014
15/05/2014
15/05/2014
16/05/2014
17/05/2014
18/05/2014
18/05/2014
20/05/2014
20/05/2014
21/05/2014
22/05/2014
22/05/2014
23/05/2014
24/05/2014
24/05/2014
25/05/2014
26/05/2014
28/05/2014
29/05/2014
30/05/2014
RM
CH 357318
CH357319
CH 357321
RM
NA
N.O
RM
RM
CH 357322
RM
CH357323
CH
357324
RM
N.C
NA
CH 357325
RM
RM
CH 357326
CH 357327
CH 357328
N.C
RM
N.C
RM
RM
CH 357332
RM
EL EFECTIVO
6,449.10
139.48
131.31
11.30
186.40
6,648.77
49.26
9.04
1,294.15
6332.22
235.71
165.49
9.04
100.00
1,045.00
87
2,964.67
3,004.06
200.00
2,736.08
1,607.57
2,875.33
2.671.29
1703.00
274733
2615.58
2815.08
2851.73
1,833.02
3,14449
28,468.09
32,625.34
28,851.90
28,802.64
31,464.89
37,23665
30,494.19
36,061.00
39,99351
86
FECHA
Mavo
Jose
Nort
AnGUTA
loresAs
LIBRO
MAYOR
DELA EMPRESA
"CIELO
AZUL"
S.A.
EPECTIVOYEQUINALENTES
CUENTA
CORRIENTE
1101
110103
BANCO
11010301
MES DEMAYO
DE
2014
HABER
$11,468.03
SALDO
DEBE
CONCEPTO $1481.65
Salóo
al
30
deabi
de
2014 100
101
4048.20
2910.34)
IRemesa 102
Remesa
Oeçue
N357318
$ 6
449,10
Remesa
Cheque
N357319
$
13948
$7,592.00
Oeque
lP3572B20
$
685
71
Cheque
N357321S
13131 103
2.964.67
Cheque
N357322
S18640 10
10
3,004.06
Remesa
6,698.03
Remesa
Gheque
N357323
$6648.77
106
2,736.08
Cheque
l 357324$4926
107
108
1,607.57
Remesa
2,875.33
1,294.15
1)Remesa 109
I13
Remesa
Cheque
We
357325$
1,29415
110
2,671.29
111
6332.22
Remesa 112
Cheque
N357326$
633222
13
2.747.33
Remesa
Cheque
N 357327
$23571
Cheque
W357328
$ 16549
114
501.39
Cheque
N 357329$
100,19
15 2,615.58
Remesa
116
2.815.08
Cheque
NP 357330
S 8
573.21
Remesa
117
8,573.21
118
2.851.73
Bemesa
119
117.10
Cheque
N357331$
117.10
120
1833.02
Remesa
3,144.49
Remesa
121
Cheque
Ne357333$ 531.66
|Chegue
W 35734$6322.16
7,074.11
ChequeN 357335$20 29 127
29Remesa 123 3,134.67
30Remesa 124 15.54
31Remsa 129 3,112.16
EL EFECTIVO
CONCILIACIÓN BANCARIA
EMPRESA "CIELO AZUL" S.A.
CONCILIACIÓNBANCARIA AL 30DE ABRIL DE 2014
(+)
Saldo en banco al
30/04/2014
$ 10,402.91
Remesas en tránsito
26/04/2014
12,505.38
27/04/2014
$2,903.75
28/04/2014
2,652.53
29/04/2014
2,954.18
30/04/2014
2,677.41
(+) Notas dedébito no registradas en libro
1,317.51
(=) Sumas
140.79
( Notas de abono no registradas en libros
23,049.08
() Cheques pendientes de cobro
1,813.53
Cheque No 357313
11,440.26
Cheque No 357314
359.69
88.16
Cheque No 357316
9,835.16
Cheque No 357317
1,157.25
(=) Saldos en libros
9,795.29
SOLUCIÓN
Primeramente se procede a realizar la comparación de la conciliación del mes
anterior con el estado de cuenta y posteriormente el libro auxiliar de bancos con el
estado de cuentay quedamarcado de la siguiente manera:
89
88
Jost
Non
ARGUETA
larstAS
CONCILIACIÓN
BANCARIA
CONCILIACIÓN
BANCARIA
AL30DEABRIL
DE2014
EMPRESA
"CIELO
AZUL"
S.A.
$10,402.91
12,505.38
Saldo
en banco
al
30
04/2014
$2,903.75
2652.53
easentránsito
295418~
26042014
267741
y
2704/2014
131751
4201 140.79
23,049.08
1,813.53
11440.26
359
69
88.16
9835.16
1157
25/
9,7579
BANCO AGRICOLA
S. A.
ESTADO
DECUENTA
CORRIENTE
AL31 DE MAYO DE2014
EMPRESA
"CIELO
AZUL"
S. A,
1dentificaóones
CANTIOAD
VALOR
REUMEN
$1040291
CH:Cheque
525,17020
NC: Nota de cargo
72
$54,71480
RM: Remesa
eneayos
ons
$39,9351
NA: Nota de abono
HEOUESYOTROS
REMESAS
Y OTRO5
SALDO
CONCEPTO
CARGOS
ABONOS
52652.53/
2.954.18/
$18,91337
6/O5/2014
2,903,75
6057014 5 4.52
6S/2014 904
03/05/2014
03/05/2014
03/05/2014
|04/05/2014
05/05/2014
05/05/2014
05/05/2014
05/05/2014
06/05/2014
07/05/2014
07/05/2014
07/05/2014
|08/05/2014
08/05/2014
10/05/2014
11/05/2014
11/05/2014
11/05/2014
13/05/2014
14/05/2014
14/05/2014
15/05/2014
15/05/2014
16/05/2014
17/05/2014
18/05/2014
18/05/2014
20/05/2014
|
20/05/2014
21/05/2014
22/05/2014
72/05/2014
23/05/2014
4/0512014
24/05/2014
25/0512014
26/05/2014
28/05/2014
29/05/2014
30/05/2014
|CH 357317
CH 357313
CH 357314
RM
RM
RM
N
CH 357320
RM
RM
NO
PM
CH 357318
|CH357319
CH 357321
PM
NA
NC
|CH357322
CH 357323
CH 357324
NC
NA
CH357325
RM
PM
CH 357326
CH 357327
CH 357328
P
CH 357332
RM
ELEFECTIVO
1,157.25
359.694
88.16v
4.52"
685.71
9.04"
6,449.10
13948
131.31
11.30
18640
6648.77
4926
9.04*
1294.15
633222
23571
165494
904
100.00
1045.00
91
1481.65
Z,67741
1317.51/
2910.344
4,048
20
2.964.67
3,004.06
200.00
273608
1607574
2875334
267129
170300
2747334
261558
2815084
2851734
1833624
3,144494
17,294.71
22,771.28
24,991.39
29,030.55
28,468.09
32,62534
28,851.90
28,80264
31,464.89
3723665
30,494.19
36,061.00
39,993,51
90
Fecha
Jost
Nort
ARGURA
lotiSAS
LIBRO
MAYOR
DELAEMPRESA
"CIELO
AZUL"
S. A.
EFECTIVOYEQUIVALENTES
CUENTA
CORRIENTE
1101 BANCO
110103
MES
DE
MAYO
DE2014 Haber
Saldo
t1010301
Debe
$11,468.03
Concepto
Soldo
al 30de
abeil
de
20O14
100
$1481.65v
107
2910.34v
02
4048.20
Chegue
lP357318
$
6449
10
Chegue
P3573195
13948V
Checue
l35Z320
S
685.71
$ 7,592.00
Cheue
35321$
13131
103
296467Y
Chegue
lP3523225
18540V
10
105
3,004.06
egue
25733565877/
6,698.03
Cheque
lP3572245
49264
106
107 2,736.08~
1,607.57
2875.334
1,294.15
Gegue
353551294
15/
110
111 2671.29
6,332.22
Cenie
P357365
6332224
112
113 2747.334
Remesa
Ceque
P 35737$
235714
Gegue
35385 16549 501.39
11111
114
Chese
WP353195100.19
115 2,615.58~
116 2,815.08~
8573.21
3Geue
lP357330$ 8573
21
117
EL EFECTIVO
24
Remesa
25
Cheque Ne 3573315
117.10
118 2,851.734
26
Rermesa
119
117.10
27
Remesa
120 1833.02
28
121
3,14449
Cheque Ne 357333 $ 53166
Cheque Ne 357334 $ 6322.16*
Cheque Ne 3573355 220 29*
122
T074.11
29
Remesa
123
3,13467
30
Pemesa
Rermesa
124
1554"
31
Totales
125
3,112.16
46,568.79 38,182.21 19,85461
Después de realizadas las
comparaciones de la conciliación del mes anterior yel
libro auxiliar de bancos en relación al estado de cuenta se obtienen las siguientes
diferencias.
REMESAS EN TRANSITO
CHEQUES PENDIENTES DE
NOTAS DE CARGO
COBRO
29/05/2014
$3.13467 Cheque 357316 $9835.16
03/05/2014 $452
30/05/2014
1554
Cheque
l
357329 100.19 0B/05/2014
31/05/2014
904
3,112.16
ChecqueN357330 8573.21 05/05/2014 452
Total 6,262.37
Cheque N357331 117.10 7/05/2014 904
Cheque lP 357333 53166 1105/2014 1130
Cheque
INe
357334 632216 1805/2014 904
Chegue le 357335 220.29 24/05/2014 904
Total
25,69977 2505/2014 100.00
ota 156 50
NOTAS DE ABONO CHEQUE NO REGISTRADO EN LIBROS
11/05/2014 $ 200.00 Ceque 357332 $T04S00
18/05/2014 L703.00
Total 1903.00
93
92
Jose
Nost
Hactk
lotnAS
Con
los anteriores
datos
seprocede
aelaborar
laconciliación
bancaria
tomando
en cuenta
el
saldo
dela cuenta
cotriente
en
elestado
decuenta
yel saldo
en libro
auxiltar
de
bancos
enacontabilidad
yse
presenta
de
lasiguiente
maner
CONCILIACION
BANCARIA
a)Forma
Banco
aLibro
EMPRESA
CIELO
AZUL"
S.A.
CONCILIACIÓN
BANCARIA
AL 31DEMAYO
DE2014
$39,993.51
6,262.37
Saldo
en
banco
al 31/05/2014
$3,134.67
(Remesas
en
tránsito 15.54
29-05-2014
3,112.16
156.50
30-05-2014
1,045.00
31-05-2014
Notas
dedebito
noregstradas
enlibro
47,457.38
(4)
H heque
noregistrado
enlibros
25,699.77
1,903.00
Notas
deabono
noregistradas
enlibros
(E Sumas
Chequespendientes
de
cobro
$9,835.16
$100.19
Cheque
Ne357316
$8,573.21
Cheque
NP357329
$117.10
Cheque
l35730
$531.66
Cheque
Ne
35731
Cheque
No3573 $6,322.16
hequeN357334
$220.29
19,854.61
Cheque
Ne357335
-Saldos
enlbros
EL EFECTIVO
b)
Forma del SaldoCorregido
CONCILIACIÓN BANCARIA
EMPRESA "CIELOAZUL"S.A.
CONCILIACIÓNBANCARIA AL 31 DE MAYO DE 2014
Saldo en banco al
31/05/2014
$
39,993.51
(+) Remesas en tránsito
29-05-2014
6,262.37
$3,134.67
30-05-2014
15.54
31-05-2014
3,112.16
(-) Sumas
46,255.88
( Cheques pendientes de cobro
25,699.77
Cheque No 357316 9,835.16
Cheque No 357329 100.19
Cheque No 357330
8,573.21
Cheque No 357331 117.10
Cheque No 357333 531.66
Cheque No 357334 6,322.16
Cheque No 357335 220.29
(-) Saldos corregido al 31 de mayo de 2014 20,556.11
Saldo en libros 19,854.61
(+ Notas de abono no registrada en libros 1,903.00
(-) Suma 21,757.61
(-) Cheque no registrado en libros 1,045.00
Notas de cargo 156.50
(-) Saldos corregido al 31 de mayo de 2014 20,556.11
95
94
Jose
NoL
ARGUEA
lGtESAs
Asientos
contables
generados
porlas
diferencias
que
tiecesitan
ser
contabilizadas,
CARGOABONO
CONCEPTO
$ 520
PARTIDA
1
40.00
FECHA
$ 45.20
31-05-14
NA Gédto
Fiscal
Cstos
Finanderos
Electlvo
y Eauralentes
de
Efectivo
SBancarias
Comisiones
WPornotas
de
cargo
por
comsiones
por
servidos
prestados
Bancos
PARTIDA
#2
130
10.00
31-05-14 MA
CGÉdito
fiscal
11.30
Gastos
de
Hdninistradin
Bectivo
yEaualentes
de
Efectivo
Papeleria
y
tles
WPor
notas
de cargo
porcobro
de
una dhequera
Bancos
100.00
PARTIDA
# 3
31-05-14
sCuentas
po(obrar
100.00
Dtras
Cue
Efectiay
Eauialentes
de
Electivg
Deudores
arios
WPornota
de
cargo
por
unheque
sin
fondos
Bancos
PARTIDA
#4
200.00
31-45-14
Efectivoy
Eouihalentes
de Efectio
200.00
Bancos
VW
Por
registro
de
intereses
generados
por
depósito
aplazos
Ganancias
por
intereses
PARTIDA
#5
1.703.00
31-05-14
Efectivo
y
Equivalentes
de
Efectivo
Bancos
1,703.00
Cuentas
por
cobrar
VW
Por
registro
decobro
efectuado
aundiente
PARTIDA
#6
1,045.00
31-05-14
Cuentas
porPagar
Comerciales
1,045.00
Electivo
y Equialentes
de
Eectivo
Bancos
V/
Por
cancelacón
a un
proveedor.
3.
Con la información
que se detalla
acontinuación
de laempresa
"OMEGA"S.A
a)
La Conciliación
Bancaria
del mes de septiembre
de 2014.
b) El Estado
de CuentaBancario
del mes
de octubre
de 2014.
c)
ElLibro
Auxiliar
del mes deoctubre
de 2014.
d) Lainformación
adicional
para realizar
ajustes
1.
La nota de cargo de $ 22.60
es
por el cobro de comisiones
de parte
del
banco
Datos adicionales
pata afectuar
ajustest
2.
Existe una nota de cargo por $ 28.25 y es porelcobro
de unas
chequerzs
por servicios
prestados
ynos emiten crédito
fiscal.
nos emiten crédito fiscal.
EL EFECTIVO
3. La nota de cargo de $600,00 es por un cheque sin fondos del Sr. Pedro Paredes,
el cual lo había entregado en pago de una deuda con la empresa pero al renesarlo
resulta sin fondos ycd banco nos regresa el cheque y nos coloca la nota de cargo
respectiva.
4. Tanota deabono por $300.00 son por intereses
generados por el depósito a plazos.
5. La otra nota de abono es por cl cobro auncliente de la
ernpresa.
6. Si
existieren diferencias en cheques ocheques no registrado en libros
considerarlos
COmoapago a cucntas por pAgar comerciales.
7. Las notas de cargo por $ 35.50 y $15.00 son por el
impuesto a las
operaciones
financieras.
8. La nota de cargo por $ 75.00 son por retención de impuesto para el control de
liquidez
Conla información anterior se realiza lo siguiente:
a) Conciliación Bancaria del mes deoctubre de 2014.
b) Los asientos de ajuste
correspondientes.
CONCILIACIÓN BANCARIA
EMPRESA "OMEGA'S.A
CONCILIACIÓN BANCARIA AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2014
Saldo en banco
al
30/09/2014
(+) Remesas en
tránsito
$3,500.00
26/09/2014
12,806.02
27/09/2014
$2,901.00
28/09/2014
3,000.00
29/09/2014
2,900.00
30/09/2014
2,677.51
(+) Notasde débito no
registradas
en
libro
1,327.51
25/09/2014
180.00
() Sumas
180.00
Chequespendientes
de
cobro
16,486.02
Cheque No 0357501
17,500.00
Chegue No 0357502
1,000.00
Cheque No 0357503
500.00
Cheque No 0357504
14,200.00
(-)
1,800.00
Saldosen
libros
-1,013.98
97
96
JoSE
NOEL
ARGUETA
IGLESIAS
ESTADO
DECUENTA
CORRIENTE
AL 31DEOCTUBRE
DE
2014
BANCO
AGRICOLA
S. A.
EMPRESA
"OMEGA"
S. A.
Identificaciones
VALOR
CANTIDAD $3.500.00
CH:
Cheque
RESUMEN $28,913.27
NC:
Nota
decargo
Saldo
ultimo
estado
$55,501.03
RM: Remesa
Cheque
yotros
cargos
Remesas
yotros
abonos
20
22
$30,087.76
NA: Nota
deabono
REMESAS
Y
SALDO
Saldo
actual
CONCEPTO
CHEQUES
YOTROS
OTROS
ABONOS
FECHA
CARGOS
$2,901.00
3,000.00
02/10/2014
RM
2.900.00
$12,301.00
02/10/2014
RAM
03/10/2014
RA $ 1,000.00
03/10/2014
CH357501 500.00
2,677.51
03/10/2014
CH 357502
3,400.00
04/10/2014
RM
05/10/2014
RM 14,200.00
06/10/2014
CH357503
35.50
3,970.52
067102014
NC
1327.51
06/10-2014
RM
500.00
06/10-2014
CH357506
356.00
06710
2014
H357507
340.00
06/10/2014
CH357508
775.36
3454.79
06/10/2014
CH357509
1,455.63
07710/2014
3,500.00
08/10/2014 4,000.00
09/10-2014
300.00
09/10/2014
22.60
0910-2014
2,505.23
10/10-2014 RM
2200.00
11/10-2014
1800.00
17,737.42
12/102014
12/10-2014 CH 357510
6.000.00
12/102014
15.00
FECHA
Octubre
EL EFECTIVO
13/10/2014
RM
13/10/2014
CH 357511
2,925.87
13/10/2014
50.00
CH 357512
685.00
14/10/2014
RM 13,913.29
14/10/2014
NA
2,734.78
14/10/2014 CH 357513
750.00
15/10/2014
1,000.00
16,398.07
RM
15/10/2014 RM
2,456.99
16/10/2014 CH 357515
2,789.23
21,644.29
17/10/2014
804.35
CH 357516
589.00
18/10/2014 RM
20,250.94
20/10/2014
3,500.52
NC
600.00
20/10/2014 RM
22/10/2014
2,875.00
26,026.46
NO
28.25
22/10/2014 RM
1,500.87
27,499.08
23/10/2014 CH 357518
537.21
29/10/2014 CH 357520
800.00
30/10/2014 RM
4,000.89
31/10/2014 NO
75.00 30,087.76
LIBRO MAYOR DE LA EMPRESA "OMEGA" S.A.
1101
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
110103 BANCO
11010301 CUENTA CORRIENTE
MES DE OCTUBRE DE 2014
CONCEPTO
N DEBE HABER SALDO
Saldoal 30 de septiembrede 2014
$1,193.98
1
Remesa 100 $3,400.00
2 Remesa
101 3500.00
3 Remesa
102
4,000.00
4 Cheque Ne 357505
$
6,000.00
Cheque No 357506 $ 500.00
Cheque No 357507 $ 356.00
Cheque No 357508 $ 340.00
$971.36
Cheque No 357509 $ 775.36
103
99
JosE NOEL ARGUETAIGLESIAs
Remesa 104
2,505.23
Remesa
105
1455.63
10 Cheque Ne 357510$6.000
100
Cheque Ne357511$5000 106
Cheque Ne 357512$ 658.00
6.708.00
11Remesa 107 2,200.00
12Rermesa 108
1,800.00
13Remesa 109
2.925.87
11Cheque No 357513 $ 1,000.00
110
1,000.00
15Remesa 111
2,734.78
16Cheque Ne 357514$ 6800.69
112
6,800.69
18 Remesa
113
20Cheque No 357515 $804.35
2,456.99
Cheque N35S7516$ 589.00
Cheque Ne357517 5
6,500.00
114
21 Remesa 7,893.35
22
115
2,789,23
Remesa
23Cheque N 357518
$537.21
116
3,500.52
24 Remesa
117
537.21
25
Cheque No 357519 $ 2,500.00
118
2,875.00
26
Remesa
119
120
2,500.00
27
Remesa 1,500.87
28
Cheque No 357521$ 900.00
121
4000,89
Cheque No 357522 $ 1,250.00
Cheque No 357523 $ 4,500.00
122
28
Remesa
123 6,650.00
30 Remesa 3,400.00
124
8,970.00
31 Remesa
125
2,530.00
A
continuación se procede al marcaje de la
a
documentación a fin de
determinar
datos con los cuales elaborar la conciliación
bancaria y los
asientos
contables
tinentes.
100
ELEFECTIVO
CONCILIACIÓN
BANCARIA
EMPRESA
"OMEGA'S.A
cONCILIACIÓN BANCARIA AL30 DESEPTIEMBRE DE2014
Saldo en banco
al
30/09/2014
(+) Rerrmesasen tránsito $3,500.00
26/09/2014 12806.02
27/09/2014
$2901.00
28/09/2014
3,000.00
29/09/2014
2900.00
2677 514
30/09/2014
1327514
(+) Notas de débito no registradas
en
libro
18000
25/09/2014
180.00
Sumas
$16,486.02
Cheques pendientes de cobro
S17500.00
Cheque No 0357501 1,000.00
Cheque N° 0357502
500.0
Cheque No 0357503
14200.00
Cheque No 0357504
1800.00
Saldos en
libros
-1013.98
(-)
BANCO AGRICOLAS. A.
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE AL31 DE OCTUBRE DE 2014
EMPRESA "OMEGA"S.A.
CANTIDAD
VALOR
ldentificadones
RESUMEN
$3,500.00
CH: Cheque
Saldo ultimo estado
20
$ 28,913.27|
NC:Nota de cargo
Cheque y otros cargos
22
$55,501.03
RM: Remesa
Remesas y otros abonos
$
30,087.76
NA:
Nota de abono
Saldo actual
SALDO
CHEQUES
Y OTROS
REMESAS
Y OTROS
CONCEPTO
CARGOS
ABONOS
FECHA
$2901.00
3,000.00
S 12301.00
02/10/2014
RM
2900.00
02/10/2014
RM
$ 1.000.00
03/10/2014
RM
500.00 2677.5]V
03/10/2014
CH 357501
3,400
00
03/10/2014
CH 357502
04/10/2014 RM
05/10/2014
RM
101
ost NotLARGUETA IGESIAS
D610/2014
06102014 615756
02014 CH357507
6107014 GH357508
06102014S309
002014
08/16/2014
09710/2014
O9/10/72014
09/102014
10/10/2014
11/0/2014
12/10/2014
12/10/2014 H357510
12/10/2014
BAO2014
13/10/2014
CH357511
13/10/2014 CH 357512
14/10/2014 RV
14/10/2014 NA
14/10/2014 CH
357513
15/10/2014
15/10/2014 RM
16/10/2014 CH
357515
17/10/2014
CH357516
18/10/2014
RM
20/10/2014 N
20/10/2014 RN
2/10/2014 NG
22/10/2014
RN
23/10/2014 CH 357518
29/10/2014
CH
357520
30/10/2014 RA
3/10/2014 NE
4200004
3550P
500004
35600Y
3050
75364
2260%
6000 064
1500
5000
685.00
1000.00
80435
S8900
600.00
78259
537214
80000
7500
1327.51
1455 634
3.500.00
4,000.00
300.00
2505.234
2200.00
180000
2925874
2734784
750.00
245699
2789-234
3500524
2875004
150087V
4D00 89
3,97052
3,45439
17,73742
1391329
16.398.07
21,644.29
20,250.94
26,02646
27,499 08
30,08776
FECHA
Octubre
EL
EFECTIVO
LIBRO MAYOR DE LA EMPRESA"OMEGA'S. A
1101
EFECTIVOY
EQUIVALENTES
110103
BANCO
11010301 CUENTA CORRIENTE
MES DE OCTUBREDE 2014
CONCEPTO
N DEBE HABER
Saldo
al
30 de septiembre
de 2014
Remesa
100
$3,400.00
v
Remesa
101
3,500.00
Remesa
102 4,000.00
4 Cheque No 357505 $
6,000.00
Cheque No 357506 $ 500.00v
Cheque No 357507 $ 356.00
Cheque No 357508
$
340,00
Cheque No 357509 $ 775.36 103 $7,971.36
5 Remesa 104 2,505.23
6 Remesa 105
1,455.63
10 Cheque No 357510
$
6,000.00
Cheque No 357511 $
50,00
106
Cheque No 357512 $ 658.0*
6,708.00
1 Remesa
107 2,200.00V
12 Remesa
108
1,800.00
13 Remesa
109
2,925,87
Cheque No 357513 $ 1,000.00
- 110
1.000.00
11
Remesa
111
2.734.78
15
6,800.69
16 Cheque No 357514 $
6,800.69"
112
113 2456.99
18 Remesa
20 Cheque No 357515 $ 804.35
Cheque Ne 357516$ 589.00
114
T,893.35
Cheque
No357517 5
6,500.00"
115
2,789.23
21
Remesa
116
3,500
52
22 Remesa
537.21
Cheque No357518
$ 537.21
117
23
118
287500Y
2500.00
24 Rermesa
119
25 Cheque
No357519
$ 2.500.00"
103
SALDO
-$1,193.98
JosÉ NoLARGUETA IGLESIAS
26 Remesa
12
1.500.87Y
27Remesa
121
4,000.89
22
Cheque Ne3575215900,00
ChequeN357522$1,250.00"
ChequeNe 357523$4,500.00"
122
6,650.00
28
Remesa
123
3,400.00
30
Remesa
124
8,970.00
31
Remesa
25
2,530.00*
56,545.01
40,060.61
15,290.42
Después de
realizadaslas
comparaciones de la
conciliación del mes
anterior y
cl
libro
auxiliar debancos enrelación al
estado
decuenta se
obtienen las
siguientes
diferencias.
REMESASEN
TRANSITO
CHEQUES
PENDIENTES DECOBRO
28/10/2014
$3,400,00
NOTAS DE CARGO
ChequeNo
357504
51,800.00
06/10/2014
$35.50
30/10/2014
8,970.00
ChequeN°
357505
31/10/2014
6,000.00
09/10/2014
22.60
2.530.00
ChequeNe
357514
6800.69
Tota
14.900.00
12/10/2014
15.00
ChequeNo
357517
6,500.00
20/10/2014
600.00
ChequeNe357519
2,500.00
22/10/2014
Cheque N 3S7521
28.25
900.00
31/10/2014
75.00
ChequeNo
357522
1,250.00
ChequeNe
357523
Total
776.35
4,500.00
Total
30,250.69
NOTAS DEABONO
CHEQUE NO
REGISTRADO EN
LUBROS
DIFERENCIA EN
CHEQUE
09/10/2014
$300.00
Cheque
357520
S
800.00
14/10/2014
750.00
ChequeN357512
$27.00
Total
1,050.00
Con los
anteriores
datos se
procede a
elaborar)
la
conciliación
bancaria
tomando
en cuenta el saldo de la
cuenta
corriente en el
el
estado de
cuenta yel
saldo en
libro
ayviliar de
bancos enla
contabilidad yse
presenta dela
siguiente
man
EL
EFECTIVO
a) Forma Banco a Libro
CONCILIACIÓN
BANCARIA
EMPRESA
"OMEGA'S.A.
CONCILIACIÓN
BANCARIA AL31 DEOCTUBRE DE2014
Saldo en banco al
31/10/2014
$30,087.76
(+) Remesas en tránsito
14.900.00
29/10/2014
$3,400.00
30/10/2014
8,970.00
31/10/2014
2,530.00
Notas de débito no registradasen libro
776.35
(+)
800.00
(+) Cheque no registrado en libros
Diferencia en cheque
27.00
(+)
46,591.11
(E) Sumas
1,050.00
Notas de abono no registradasen
libros
()
Cheques pendientes de cobro
30,250.69
(
1,800.00
Cheque No 357504
6,000.00
Cheque No 357505
6,800.69
Cheque No 357514
6,500.00
Cheque No 357517
2,500.00
Cheque No 357519
900.00
Cheque No 357521
1250.00
Cheque No 357522
4,500.00
Cheque No357523
15,290.42
(-) Saldos en libros
104
105
José NoBL ARGUETA IGLESIAS
EL EFECTIVO
b) Forma del Saldo Corregido
CONCILIACIÓN
BANCARIA
EMPRESA "OMEGA S.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31 DE OCTUBRE DE 2014
Saldoen banco al
31/10/2014
$
30,087.76
+) Remesas en
tránsito
14,900.00
28-10-2014
$3,400.00
30-10-2014
8,970.00
31-10-2014
2,530.00
Sumas
44,987.76
Cheques
pendientes
de cobro
30,250.69
Cheque Ne
357504
1,800.00
ChequeN357505
6,000.00
ChequeNe357514
6,800.69
ChequeNe 357517
Cheque N357519
6,500.00
ChequeNe
357521
2,500.00
Cheque N357522
900.00
Cheque
N'357523
1,250.00
(Saldos
corregido
al31 deoctubre
de2014 4,500.00
14,737.07
Saldoen
libros
(+)
Notas de abono no
registrada
en
libros
15,290.42
(=) Suma
1,050.00
(
Cheque no
registrado
enlibros
16,340.42
(
Diferencia en cheque
800.00
( Notasdecargo
27.00
Saldos
corregido
al 31 de
octubre
de 2014
776.35
14,737.07
Asientos
contables
generados porlas
diferencias que
necesitan ser
contabilizadas.
FECHA
CONCEPTO
31/10/14
PARTIDA #1
CARGO
IVA Crédito
Fiscal
ABONO
Costos
Financieros
$ 2.60
Comisiones
Bancarias
20.00
Efectivo
y
Equivalentes
de
Efectivo
Bancos
$22.60
V/ Por notasdecargo por
comisiones
por servicios
prestados
31/10/14
PARTIDA #2
IVA
Crédito
Fiscal
Gastosde
Administración
S3.25
|Papelería
y Útiles
$
25.00
Efectivo y
Equivalentes
de
Efectivo
Bancos
$
28.25
V/ Por
notasdecargo por cobrode una
chequera
106
FECHA
CONCEPTO
CARGO
31/10/14
PARTIDA#3
ABONO
Otras
Cuentaspor Cobrar
S
600.00
Deudores
Varios
Efectivo y
Equivalentes
de
Efectivo
$ 600.00
Bancos
V/Por nota de cargopor un cheque
sin
fondos
31/10/14
PARTIDA #4
Efectivo y Equivalentes
de
fectivo
300.00
Bancos
Gananciaspor
Intereses
300.00
V/ Porregistro de
intereses
generados
por
depósito
a
plazos
31/10/14
PARTIDA #5
Efectivo yEquivalentes
de
Efectivo
750.00
Bancos
Cuentaspor Cobrar
750.00
V/ Por reqistro de cobroefectuado
a un
diente
31/10/14
PARTIDA #6
Cuentas por Pagar Comerciales
827.00
Efectivo y Equivalentes
de
Efectivo
827.00
Bancos
V/ Por
cancelación
a un proveedor
y
diferencia
en
cheque.
31/10/14
PARTIDA#7
Gastosde Administración
50.50
|Impuesto Operaciones
Financieras
5050
Efectivo
yEquivalentes
de
Efectivo
Bancos
V/ Por
notasde cargoporimpuestoa
las
operaciones
finanieras
PARTIDA #8
75.00
31/10/14
GastosPagados por Adelantado
Retención de Impuesto para el
Control
de
Liquidez
75.00
Efectivo
yEquivalentes
de
Efetivo
Bancos
V/ Por nota de cargo porretención de impuesto
para
el
control
de
liquidez.
La Ley deImpuesto alas Operaciones Financieras en sus artículos 1 al 3establece
el gravamen de este impuesto a los pagos con cheques mayores a S 1,000.00 y dice
Art. 1. Establecese un impuesto que recaerá sobre el valor pagado de cualquier
po de cheque y las transferencias electrónicas
realizadas en el territorio nacional,
Cn moneda delegal circulación en el país. de acuerdo a las regulaciones contenidas
enesta Ley.
Art. 2. Para efectos de esta Ley, secomprenderá
por entidades
del Sistema
Financiero,
Entidades del Sistema Financiero
alas reguladas en la Ley de Bancos, la Ley de
Bancos Cooperativos
y Sociedades
Crédito, el Banco
de Fomento
Agropecuario
y las Asociaciones
de
Ahorro y
Sociedades Cooperativas
de Ahorro
y Crédito
reguladas
por sus respectivas
leyes.
107
JosE NoEt ARGUETA IGLESIAS
EL
EFECIIVO
Hechos generadores
Art. 3.
Constituyen hechos generadores del impuesto los
débitos en
cuentas de
depósitos y las órdenes de pago o transferencias electrónicas
correspondientes
a:
a) Pagos de bienes y servicios medianteeluso de
cheque y tarjeta a de
débito,
el
cuyo valor detransacción u operación sea superiora US$1,000.00»
El
artículo 8establece labase
imponible y la alicuota y se cita a
continuación
"Art. 8.
La baseimponible delImpuestosedeterminará aplicando la alícuota
del 0.25%equivalente a 2.5 por mil,sobre el monto de las
transacciones u
operaciones gravadas".
El
articulo. 9establece el
procedimiento para laretención del
impuestoy dice
"Art. 9. Los agentes de retención deberán cargar la alícuota en la
cuenta de
depósito del sujeto pasivo, al
momento que se cause el
impuesto sin afectar
el
monto del débito. Enningún caso se
dejarádepagar el
impuesto.
Enlos casos deordendepagootransterencia en losque no exista una cuenta
de depósito, el impuesto
deberá
enterarse al agente de
retención, en adición
al valor dela
operación."
Por esa razón en el
estado de cuenta anterior se
suponeaue dos cheques son
pagadospor el
bancocon valores
mayores a los $1,000,00 v pot esta
razón
el
banco coloca dos notas de cargo por este
impuesto
aplicando la tasa del
0.0025% sobre el valor de los
cheques,
además,
esta misma ley
establece que
el
impuestoa los
cheques y
transterencias
electrónicas no es
deducible del
impuestosobre la renta según su artículo
N°12 que secita:
Art. 12. Los
importes que se
paguen en
aplicación de
los
impuestos
establecidos en a
presente Ley, no son deducibles
como costo o
gasto del
impuesto sobre la
renta.
Asimismo,
el
impuesto deque trata el
Capítulo
Primerodeesta
Ley,no
será
acreditable contra obligación
tributaria
alguna.
En relación al
control deliquidez
el
Articulo
N° 10
establece:
Art. 10.Los
sujetos mencionados en el
artículo (
6 deesta
Ley
efectuarán
una
retención en
concepto deimpuesto para cl control dela liquidez
del
0.25%osu
equivalente
del 2.5 por mil, sobre el exceso de
US$5,000.00
originado de
las
operaciones
de depósitos, pagos y retiros en efectivo, individual o
acumuladas en el
mes.
LOS hechos
generadores
anteriores se
entienden
ocurridos y causado el
impuestocuando se efectúe el
depósito, pago o
retiro en
efectivo.
Serán
aplicables las
obligaciones
establecidas en el
artículo7 dela presente
Toy
Asimismo son exentos de la
retención de
impuesto para cl
control dela
1iidez los sujetos y entidades citados en el
artículo 4, literale)deesta
Ley,
las
Asociaciones
Cooperativas, Sus
Federaciones y
Confederaciones.
Las cuentas para el manejo de reservas deliquidez y
requerimiento de activos
1iauidos de las entidades del Sistema Financiero, estarán
exentas de esta
retención.
Son sujetos pasivOs encaràcter de contribuyentes, los que realicen depósitos,
pagos o retiros en efectivo.
Los agentes de retención entregarán a los contribuyentes constancia del
impuesto retenido individual o acumulado, de acuerdo a los requisitos y
procedimientos queestablezca la Administración Tributaria. Dicha constancia
tendrá
carácter de intransferible.
La retención de impuesto por control de liquidez efectivamente enterada,
será acreditable contra cualquiera de los impuestos que administra la
Administración Tributaria dentro del plazo de dos años, contado a partir
de la fecha dela respectiva retención. Para los efectos de la acreditación, las
declaraciones se presentarán en medios electrónicos.
El contribuyente
que no acredite o compense el impuesto y el excedente del
mismo, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso anterior, perderá el derecho a
hacerlo en los ejercicios posteriores.
LLOs agentes
de retención
deberán retener la alícuota
al sujeto
que realice el
depósito, pago
O retiro
del efectivo.
En ningún
caso sedejará de pagar
el
Para el caso en el estado de cuenta
se supone
que laempresa
en el mes
hizo
depósitos en efectivo por $ 35,000.00
por
lo que
se resta
los $ 5,000.00
que
Impuesto."
están exentos de retención
por
mes
y queda
un saldo
de $ 30,000.00
al
cual
108
109
OSÉ NOELARGUEIA IGLE
se
le aplicala retención de 0.0025 y da $ 75.00 que se registra Como un activo
porque es acreditable contra cualquiera de los impuestosque
administrala
Administración Tributaria.
2.7 Control Interno.
La administración del efectivo es de principal importanciaen cualquier negocio,va
que este constituye el medio para obtener bienes y servicios.
Una cuidadosa contabilización de las operaciones con efectivo es necesaria,
debido a que este rubro puede ser rápidamente mal invertido, y tomando en cuenta
que la mayor parte de las operaciones mercantiles comienzan y terminan con
efectivo.
Asimismo el control contable es necesario para asegurarse que el efectivo se
utiliza para propósitos propios de la empresa y que no sea mal inyertido o robado.
2.7.1 RequisitosBásicospara el ControlInternodelEfectivo
El dinero está más expuesto al robo que cualquier otro activo. Además, una gran
parte de las transacciones totales de un negocio envuelven el reciboo el desembolso
de dinero. Por estas dos razones, el control interno sobre el efectivo es de gran
importancia, tanto para la gerencia comopara los empleadosdeunnegocio. Si surge
un faltante en unnegocio en donde los controles internos son débiles o inexistentes,
todos los empleados entran bajo sospecha. Quizásnopueda culparse del robo a
ningún empleado,pero, de otra parte, ningunempleadopuedeprobarsu inocencia.
Si los controles internos sobre el dinero son adecuados, es casiimposibleaue el
robo pueda ejecutarse sin ser descubierto, a menos que exista
colusión entre dos o
más empleados. El buen control Interno en
relación con
el
efectivo o con cualquier
otro grupo de activos requiere, primero que todo, que la
custodia de los activos
esté claramente separada del registro de las transacciones.
Ensegundo lugar,
función de registro debe estar subdividida entre varios
empleados, de manera que
el trabajo ejecutado por una persona quede verificado mediante el
trabajo de otra.
Esta subdivisión de funciones desalienta
el
fraude, puesto que sería
necesaria la
complicidad entre los empleados para ocultar cualquier
irregularidad. Un buen
control interno se logra más fácilmente en las compañias grandes
que en las
110
EL
EFECTIVO
pequeñas
empresas, debido a que es más
factible obtener una extensa
subdivisión
de funciones
en las grandes compañías.
Los principales
pasos para el
establecimiento de un buen control
interno sobre
al efectivo consisten en lo siguiente:
nFar la función de manejar dinero de la función de levar libros de
ntabilidad. El cajero no debe llevar libros de contabilidad,. no debe tener
eeso a tales registros. El personal de contabilidad no debe tener acceso a
la caja.
.Separar la función de recibir dinero de la función de desembolsar dinero, Ia
misma persona no debe manejar los ingresos de caja y efectuar también los
desembolsos.
.Normar que todos los Ingresos de efectivo se depositen diariamente en
el
banco y que todos los pagosde dinero se hagan mediante cheque. Mantener
bajo llave el dinero de caja.
• Adoptar la medidade afianzar a todos aquellos empleados que manejan
fondos.
• Las facturas, créditos fiscales, recibos o cualquier documento de respaldo de
un pago debe colo cársele el sello de cancelado al momento de hacerlo.
• Los cheques de reintegro de caja chica deben ser expedidos a favor de la
persona encargada del fondo fjo de caja.
No utilizar el fondo de caja chica para cambiar cheques de funcionarios,
empleados, clientes o proveedores.
El procedimiento
para reposición
del fondo de caja chica
debe ser ágil para
evitar exXceso
defondosociosos o falta deefectivo para cubrir
una emergencia.
• Efectuat arqueos periódicos
y sorpresivos
de los fondos
existentes
en caja
o
La suma detodoslos fondos
fijos asignados
siempre
debe
ser
igual al saldo
caja chica.
•
monto mínimo por cual
sepuede
expedir
uncheque.
de la cuentade caja chica.
Debe responsabilizarse
a u
una persona
del
manejo
delachequera.
• Cada cheque que se expida
debe
estar
respaldado
por documentación
• Establecer
el
•
•
Efectuar la conciliación
del
saldo
del
estado
de cuenta
y los
libros
de la
firma de los cheques
deben
realizarse
en
forma
mancomunada.
debidamente revisada.
Cmpresa mensualmente.
111
JosE NoBL ARGUETA LGLESIAS EL
EFBCTIVO
-Las cuentas corrientes de la empresa deben estar registradas a nombre de la
entidad.
No firmar cheques en blanco.
Tomar las medidas de seguridad necesarias para el resguardo físico del diner
Manterner mínimas cantidades de dinero en las instalaciones de la emree
Aperturar o habilitar cuentas bancarias existentes especiales en el sistema
financiero para gozar de las exenciones del Impuesto a las Operaciones
Financieras y su normativa.
2.8
Ejercicio propuesto:
La empresa "AVIATECA"S. A., presenta la siguiente información con el propósito
que le prepare la conciliación bancaria del mes de julio de 2014.
•
Conciliación Bancaria del mes de junio de 2014
ElEstadode CuentaBancario del mes dejulio de 2014
• Ellibro Auxiliar del mes de julio de 2014
• Lainformación adicional para realizar ajustes.
Datos adicionales para afectuar ajustes
1) Las notas de cargo de$ 5.65 corresponden al servicio de caia a domicilio
que presta el banco a la empresa, dichos valores incluyen IVA ynos entregan
comprobante de crédito fiscal.
2) La nota de cargo de $ 800.00 es por un cheque sin fondos del Srita Cecilia
Barahona, el cual lo había entregado en pago de una deuda con la
empresa
Dero al
remesarlo resulta sin fondos y el banco nos regresa el
chequey nos
coloca la nota de cargo respectiva.
3) Lanota de abono por $ 250.00 son porintereses generados por
el
deposito a
plazos
4) La otra nota de abono es por el cobro a un cliente
de
la
empresa.
5) Existe una nota de cargo por $22.60y es por el cobro de
e unas
chequeras y nos
emitencrédito fiscal.
6) Si existieren diferencias en cheques o cheques no registrado en li
considerarlos como a pago a cuentas por pagarcomerciales.
112
FECHA
Juio
(+)
(
()
(-)
1
2
3
CONCILIACIÓN
BANCARIA
EMPRESA
"AVIATECA', S.A.
CONCILIACIÓN
BANCARIA AL 30 DE
JUNIODE 2014
Saldo en banco al 30/06/2014
Remesas en tránsito $3,600,00
26/06/2014 12,102,00
27/06/2014
$2,00.00
28/06/2014
3,500.00
2,600.00
29/06/2014
2,675.00
30/06/2014
1327.00
Sumas
15,702.00
Cheques pendientes de cobro
11,500.00
ChequeNo 0357525 2,500.00
Cheque No 0357526 2,500.00
Cheque No 0357527 5,500.00
Cheque No 0357528 1,000.00
Saldos en libros
4,202.00
LIBRO MAYORDE LAEMPRESA "AVIATECA", S. A.
1101 EFECTIVOYEQUIVALENTES
110103 BANCO
11010301 CUENTACORRIENTE
MES DE JULIO DE 2014
HABER
No DEBE
CONCEPTO
Saldo al30 de Junio de 2014
139 $3,500.00
Remesa
140
3,60.15
Remesa 141
4,200.00
Remesa
Cheque N°0357529 $ 7,500.00
Cheque No 0357530 $ 600.00
Cheque No 0357531
5500.00
113
SALDO
$4,202.00
Cheque
N357S32$ 4000
Ghege P35733530000
ChequeWP3575345 652500
45050
CequeW357535$
Chegue 6357536$89050
Remesa
13 Pemesa
14ChequeW 0357537
15 Remesa
16 ChequeWe 0357538
18
Pemesa
20Cheque No 0357539$ 285.00
ChequeNe0357540 $ 787.00
Cheque N° 0357541 5
2.300.00
21
Remesa
22
Remesa
23 Cheque N° 0357542
24
Remesa
25
Cheque Ne 0357543
26
Remesa
27 Remesa
28
Cheque No 0357544 $ 800,00
Cheque No 0357545 $ 1,600.00
Cheque No 0357546 $ 3,900.00
29
Remesa
30 Remesa
31 Remesa
114
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
2.505.00
1455.00
2.200.00
1,800.00
2.925.00
2,734.00
2,456.00
2,789.00
3,500.00
2875.00
1,500.00
4,000.00
3,570.00
8,960.00
2,800.00
$9,300.00
7865.00
1,569.45
6,800.00
3,372.00
8,500.25
2,800.00
6,300.00
ELEFECIIVO
EMPRESA
"AVIATECA", S. A.
ESTADO DECUENTA BANCARIA
RESUMEN
Saldo ultimo estado
VALOR
Cheque y otros cargos
$ 3.600,00
Remesas y otros abonos
$ 39,052.95
$55,191.15
Saldo actual
$19,738.20
FECHA CONCEPTO CHEQUESY OTROS REMESASY OTROS
CARGOS ABONOS
02/07/2014 RM
$ 2000,00
02/07/2014
RM
3.500,00
03/07/2014
RM 2,600.00
03/07/2014
NO S 5.65
03/07/2014
NO 5.65
03/07/2014
CH 0357525 2,500.00
03/07/2014
CH 0357526 2500.00
03/07/2014
CH 0357527 5,500.00
04/07/2014
RN
2,675.00
RM
1327.00
04/07/2014
3,500.00
04/07/2014
RM
NO
5.65
04/07/2014
1,000.00
05/07/2014
CH 0357528
3,600.15
05/07/2014
RM
4,200.00
05/07/2014
RM
5.65
06/07/2014
NO 2.505.00
07/07/2014
RM
7500.00
08/07/2014
CH 0357529
600.00
08/07/2014
CH 0357530
500.00
09/07/2014
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400.00
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1455.00
10/07/2014
250.00
11/07/2014
RM
2,200.00
12/07/2014
NA
1.800.00
13/07/2014
RM
14/07/2014
RM
115
JosE NoEL ARGUETA
IGLESLAs
CH0357533
300.00
14/07/2014 2925.00
15/07/2014
RM
6525.00
15/07/2014
CH0357534
450.00
16/07/2014
CH 0357535S
2734.00
17/07/2014
RM
18/07/2014
NC
565
NA
800.00
18/07/2014
20/07/2014 CH 0357536
980.00
20/07/2014 RM 2456.00
21/07/2014 RM 2,789.00
22/07/2014 CH 0357537 1.569.45
22/07/2014 CH 0357538 6800.00
24/07/2014 NC 5.65
24/07/2014 RM 3,500.00
25/07/2014 NO
800.00
26/07/2014 RM
2,875.00
26/07/2014 NC
2260
28/07/2014 RM
1,500.00
29/07/2014 CH 0357539
285.00
29/07/2014 CH 0357540
787.00
30/07/2014 RM
4,000.00
Con la informaciónanterior sele solicita:
a) Elaborar la Conciliación Bancaria del mes dejulio de
2014.
b) Elaborarlos asientos de ajuste correspondientes.
c)
Dejar constancia del proceso realizado
para
elaborar la conciliación
bancaria.
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El efectivo, el corte de caja general y chica, conciliación bancaria

  • 1. EL EFECTIVO 22.1 EL EFECTIVO Conceptos El efectivo incluye monedas, billetes, cheques, órdenes de pago y depósitos, estos últimos disponibles para su retiro sin restricciones en bancos y otras instituciones financieras" 8 *El efectivo se compone de monedas, billetes y fondos disponibles depositados en bancos. Los recurso negociables tales como giros, cheques certificados, cheques de caja, cheques personales y giros bancarios se consideran también como efectivo'9 El efectivo es el dinero a la mano para cumplir con los gastos planeados y situaciones de emergencia. El monto que una empresa reporta como etectivo en los activos circulantes del balance debe estar disponible para pagar las obligaciones circulantes. "10 El efectivo es la existencia en caja y bancos, que es utilizado para cubrir obligaciones corrientes, el efectivo incluye además de las monedas de curso legal (Colon y Dólar) sus equivalentes tales como: Cheques personales, Cheques de caja, Moneda extranjera, etc. El criterio general utilizado para definir el efectivo, consiste en que los conceptos sean medios de cambio y que estén disponibles inmediatamente para el pago de obligaciones circulantes y que estén libres de restricciones contractuales. 8 9 10 WARREC, C. y otros, Opus. cit. Pág. 28 KIESO, Donald Ey otro, Opus. cit pág, 291 NICOLAI, Loren A, votro, Contabilidad Intermedia, editorial Thomson learning, México, octava edición, 2000 Pág. 226 59
  • 2. T dite roh Entre las sub cuentas queseutilizan para elcontrol de efectivo están: 22 Clasiicación Caja Caia Chica Bancos 23 Caja Representa el papel moneda dólares oo colones, y otros documentos que se recban por las operaciones que realiza la empresa, de tal manera que caja es el conjunto de mediosde pago representados por dineroo de disposición libree inmediata, es decir s instalaciones de laempresa. seencuentran disponibles en las Toda entidad económica, debe tener un control del dinero que entra y sale. 2sf como también del existente en caja en un momento determinado.Para ell esnecesario que se realicen arqueos que deben ser sorpresivos de tal manera que permitan determinar las existencias en efectivo real;lo anterior consistirá en realizat un recuento fisicodel efectivo en caja. Arqueo de caja El arqueo de caa, es el recuento fisico del dinero y cuya operación consiste en comprobar el efectivo que hay en caja y si coincide con el saldo que registra Contabilidad. Ejemplo de arqueo decaja El saldo en caasegún los libros decontabilidad dela empresa sde $ 250.00 yal realizarel recuento fisico se encontró el siguiente detalle: AVIATECA' S. A EL EFECTIVO AVIATECA S. A. ARQUEO DE CAJA ARQUEO REALIZADO EL 17 DE SEPTIEMBRE DE 2014 A LAS 3.00 P.M. Detalle Total Billetes de $ 20.00 $ 100.00 6 Billetes de $ 10.00 $60.00 10 Billetes de $5.00 $ 50.00 25 Monedas de $1.00 $25.00 20 Monedas de $0.25 $ 5.00 10 Monedas de $0.10 $ 1.00 16 Monedas de $0.05 $0.80 20 Monedas de $0.01 $0.20 TOTALES $ 242.00 Hago constar que mefue devuelto satisfactoriamente todo el efectivo encontrado al hacer el arqueo. F Cajero (a) Como los libros de contabilidad muestran una cantidad superior a la que realmente existe al realizar el arqueo se tiene que realizar un asiento contable por el faltante. FECHA CONCEPTO CARGO ABONO 17/09/2014 PARTIDA #1 Otras Cuentas por Cobrar S 800 Deudores Varios Efectivo yEquivalentes deEfectivo $ 8.00 Caja V/Por registro del faltante encontrado al realizar él arqueó. BN 61 60
  • 3. h sistema decaja chica incuye unfondo de dinero colocado bajo el control de 24 Caia Chica empleado pan que una compañia pueda pagar pequenas carntidades que podia sy imprictico o imposible saldar r mediante un chequei1 Es un fondo fijo que establecen las empresas con el propósito de cubrit ciertg, Pstos noCUuantiosos. Dchotondo se asignaa un encargado quien deberálevar& contral respectivo para su reposición, eutilizaran los llamados vales de caachic Funcionamiento decaja chica Porlo general enelfondo de caja chica se donde el que recibe el dinero debe estampar su firma y detalla el uso que se le dari aese fondo solicitado al encargado de caja chica, También se utilizanlas facturas y créditos fiscales correspondientes utilizados al realizat las compras, toda la documentación anterior se utiliza para solicitar la reposición del fondo respectivo. Funcionamiento contable de la caja chica Esta sub cuentase CARGA al momentode su creación del fondo fijo y cuando dicho fondo sedecide incrementar. EL EFECTIVO EJEMPLO • El4 de Mayo de 2014, la compañía "AVIATECA" S. A.crea un fondo de Caja Chica por un valor de $ 500.00 por lo que se emite cheque a nonbrede la cajera Srita. Claudia María Argueta Caneza. • EI31 de Mayo de 2014 la persona encargada de la caja chica presenta la documentación para la correspondiente reposición del fondo con el siguiente detalle: Compra de 2 botellas deagua cristal con C. E.por $452 (IVAincluido) Compra de Papeleríacon factura#12435 por $6.00 Compra combustible C. E# 222 por $11.30 (OVAincuido) Anticiposa empleados $ 30.00 • El1° de junio de 2014 se decide incrementar el fondo de caja chica a $1,000.00 A continuación se detallan los asientos contables correspondientes: Se Abona está sub cuenta, cuando se decreta una disminución del fondo o cuando esteseelimine totalmente. Lasbcuenta de Caja chica, noseveráafectada por las reposiciones normals defondo cuando el cajero lo solicite; cuando se efectué la reposición del fondo bs CUentas que se afectaran son los Gastos correspondientes o de activo según casoy se emitirá el cheque cotrespondiente y por lo tanto se abonara lasub cuenta Bancos. 1l NICOLAL, Laten A.y otro, Opus Cit Pág, 228 63 62
  • 4. JosÉ NoEL ARGUE PARCIAL CARGO CONCEPTO ABOA PARTIDA #1 $500.00 ERtieyÉouivalentes de Eectivo EkctierEoialentes de Efectivo Bancos WPra oeaión delfondo de cajà chia. Partida #2 $ 1:82 Orascaentas Aor (obrar $30.00 Anticpos a Enpleados $20.00 Gtsde Adinistadón $ 4.00| Atendiones al pesonal $ 6.00| Papeleria y itles $ 10.00 nbstbles EktieyÉauvalentes de Efectivo Bancos Wreintego de fondo circulante Partida #3 Eetioy Equivalerntes de Efectivo $ 500.00 Ektioy Equvalentes de Efectivo $ 5000 Bancos WPrinoemerto del fondo de caja chica. Arqueo de caja chica Aligual que en la caja,en caa chica se debe llevar un control del dinero que sale del existente en dicho fondo en un determinado momento. Para determinarlo anterior es necesario realizat un fecuento físico del dinero a documentación existente en la caja chica para comprobar la existencia del fondo Ejeplo de Arqueo deCaja Chica La empresa "CIELO AZUI" S.A. Tiene una Caja chica de $ 300.00 y al realizat atqueo de caachica se encontróla s siguiente información: EL EFECTIVO 12 Biletes de $5.00 10 Billetes de $1.00 20 Monedas de $0.25 20 Monedas de $0.10 10 Monedas de 50.05 10 Monedas de s001 Vales $80.00 Facturas 560.60 Créditos Fiscales $75.20 Con la información realizar el arqueo de caja chicayd asiento contable correspondiente. ARQUEO DE CAJA CHICA "CIELO AZUL" S.A. Se realiza arqueo de caja chica a las 11.00 a.m. del día 18 de septiembre de 2014, al encargado de la caja chica. FONDO FJO DE CAJA CHICA $300.00 12 Billetes de $5.00 $60.00 10 Billetes de $1.00 $ 10.00 20 Monedas de $0.25 $5.00 20 Monedas de $O.10 $ 200 10 Monedas de $O.05 $ 050 10 Monedas de $0.01 S Q.10 Vales $ 80.00 Facturas $60.60 Créditos Fiscales $75.20 TOTAL $ 293.40 Hago constar que me fue devuelto satisfactoriamente todo el efectivo v documentos encontrados al hacer el arqueo. Cajero(a) 65 64
  • 5. ose NoEt ARGUETA IGLESIA s Coosepue obserart cantidad encontrada no coincide e con elvalor cont ehon chior por o cque sedetermina un faltante de $ 6.60 DOrloquese hat nSrib alat el siguiente astento contable: CONCEPTO CARGO PARTIDA # 1 $ 6.60 adies laris Sibantes y Fatantes de Caie Chica Praante detemiado al realiar arqueo decaja chica. EL EFECTIVO Conciliación bancaria Primeramente se da a conocer cl concepto de estado de cuenta para comprender posteriormente que es una conciliación bancaria. • Estado de Cuenta: es un documento enviado por una institución bancaria a un depositante, en el cual muestra el saldo inicial y final del período y relaciona las operaciones del mes, tales como: remesas, cheques cancelados, las notas decargo y abono ocurridas durante el período en referencia. 25 Bancos Esel coniunto de medios legales de pagos, sustitutos del1 dinero, representados por saldbs disponbles encuentas corrientes, de ahorro y a plazo las cuales se describe 2C00tinuación: Centa Coriente:releja todo lo que la empresa tenga disponible y que se pued eont medinte la emisión decheques. Caentas de aboro es aquella cuenta en que se depositan los ahorros de la empres TOepura sa manejose utiliza una tarjeta para su control de los depósitos y retios izndo las fomas que acilita el banco con las respectivas firmas autorizadas. Deguss a plasEs squella en la que se garantiza el l plazo y el tipo de inters eengado por determinado depósito en un periodo determinado,este depósito n puete nen tes desu vencimiento. CoelIeteno de bancos La empresa necesita conocer el saldo que sESado de coeta bencario, es decir en el banco, V S! este coincide con k s es dela empresa ya que puede darse el caso que elbanco no k bee deteinaa cdadde dineroppor algún error, o porquealgún proreedr o hacibraio un heut, ett,es por estarazón que la empresa lleva uncontrld e nbacos, atvés de la a realización de una conciliación bancaria. 12 En el concepto anterior se menciona lo que son las notas de abono y las notas de cargo por lo que es importante conocer su definición. • Nota de Abono: Es el comprobante que el banco envía para notificar a la empresa los registros favorables que ha efectuado en las cuentas del destinatario, una nota de abono significa mayor disponibilidad para la empresa. • Nota de Cargo: Es el comprobante que el banco envía la empresa notificándole que ha efectuado un cargo a la cuenta de la enmpresa, una nota de cargo es a favor de la institución bancaria y representa una disminución de la disponibilidad de la cuenta corriente de la empresa. •Conciliación Bancaria: "Es un documento preparado por una empresa para analizar las diferencias entre los saldos de efectivo final en los registros contables de la empresa y el saldo de efectivo final reportado por su banco en un estado bancario, con el fin de determinar el saldo correcto del efectivo fnal"2 Por lo que se puede decir que la conciliación bancaria es el análisis que explica la diferencia entre el saldo de la sub cuenta de bancos en los libros de la empresa y el saldo que aparece en elestado de cuenta. Tbíd.Pág, 229 67 66
  • 6. Nost ARGUETA IGLESIAs Bebenaleslo que aparece enelestado de cuenta bancario med'slb qe anaree enlos ibros sde laempresa, debidoa 1na serie de razZOne no conCuerda ente lscnes se pueden mencionar:, Remesas en tránsito. cheques pendienteÀ o, natas de cano, noas de abono, etc. teainuacon sedetallan las situaciones por las cuales no coincide elsalb moD et bs lhros contables yel estado de cuenta bancario de a a sub cuenta de a Pridas registradas por laempresa pero no registradas por el banco. 0 Cheques pendientes de cobro: son los cheques que se han emitido y etinregistradas en la contabilidad de la empresa, pero aún no han so adospor d banco, y porlo tanto no han sido considerados sporeste ene estado de cuenta. frecuentemente hacen depósitos Remesas en tránsito: las empresas H fral de cada día, o al día siguiente, y por razones del banco surgen sS T ESte no registralos depósttos,por loque cuando el banco envi, detado de cuenta generalmente no aparecen las renmesas de los últimgs as del mes que cubre el estado de cuenta bancario. bParidas tegistradas por el banco, pero no registradas aun por la presa. 9 Cobrosrealizados por el banco: En ocasiones el banco cobra ae P Cena de los depositantes, debido a gue muchos clientes van cnciar alas instituciones financieras previo acuerdo dela empresa con d benco,pero resulta aue 2 veces el banco no ha enviado las notas de no aa epresa,Tzzón porla cual en la contabilidad de laempresa s eh tpsrado y o se han realizado los abonos a los clientes que Ooenlas insituciones financieras. 9 Cagos pot servicios bancarios: son 1 aquellos cobrosque el banco hace 2ayea por os servicios prestados, y estos servícios el banco ls tio Dor Tmedio de notas de cargo a la cuenta Corriente de la ayls cualesnohan sido registradas por la contabilidad de Gananias yor inteseses. Muchos bancos pagan Intereses alos yits, cetienen depositos 2 plazo fijo y lo hacen por medio d corriente dela empresa. 62 EL EFECTIVO iv) Diferencias en remesas: Cuando la empresa remesa determinada cantidad de dinero, el banco no la revisa pero al mornento de realizarel recuento del dinero verifica que la cantidad remesada no esta exacta, por lo que lo comunicaa la empresa y emite una nota de cargo. v) Emisión de cheques sin fondos: En algunas ocasiones las empresas por desconocer el saldo disponible en el banco pueden emitir cheques que sobrepasen el valor disponibley en este caso el banco no paga el cheque y esto se le llama cheques sin fondos (cheques rebotones, cheques de hule) y el banco aplica el cargo a la cuenta pero comoel fondo no alcanza hace un registro de reversión pero por este hecho el banco aplica una nota de cargo a la empresa. vi) Remnesa de cheques sin fondos: Puede resultar que un cliente nos pague con uncheque y resulte que alremesar el chequeal banco este no lo deposite en nuestra cuenta por carencia de fondos y el banco aplica una nota de cargo a nuestra cuenta por el valor del chequey lo devuelve a la empresa para que arregle con el cliente que le hizo el pago con un cheque sin fondos. Formas de Elaborar Conciliaciones Bancarias Normalmentese usan dos formas generales de conciliación bancaria, la primerade ellas da comienzo con el saldo de bancos y luego, ya sea sumando orestando las diversas partidas queconstituyen la diferencia, se procedehasta el saldo en libros, a esta formasele denomina Conciliación del Saldo de Bancos y en Libros, y parte del saldo en bancos y llega al saldo en libros de la empresa. La segunda formade conciliación bancaria es la lamada del saldo corregido, y cuenta con dos secciones: 1. La primera sección da comienzo con el saldo que esta en el estadobancario y se procede a un saldo corregido, es decir, el saldo que mostraría el estado bancario si todas las operaciones hubieran sido registradas. 2. La segunda sección, comienza con el saldo que figura en los registros de la empresa y procede tambiéna un saldo corregido, osea el que aparece en los registros después de haberse registrado adecuadamentetodas las operaciones. 69
  • 7. Iost NOEL ARGUETA lGLESIAS Esquemas para la Elaboración dela Conciliación Ba Bancaria PRIMERA FORMA BANCOA LIBROS SEGUNDA FORMA DEL SALDO CORREGIDO NOMBRE DE LA EMPRESA NOMBRE DE LA EMPRESA CONCILIACION BANCARIA AL CONCLIACION BANCARIA AL DE DEL DE DEL $XXX Saldosen Bancos SXX Saldoen BancOS SXX (+) Remesas en Transito 4 Remesas en Transito SXXX ( Suma SXX 4) Notas de Cargo $XXX Cheques Pendientes de Cobro SXX Notas deAbono S XXX ( Saldo Corregido $ XXX 9 Cheques Pendientes de Cobros $XXX A S XX Saldo en Libros S XXX -Sldo en Llibros (+) Notas de Abono S XXX Suma $ XX Notas de argo (-) Saldo Corregido $ X EL EFECTIVO CONCILIACIÓNBANCARIA AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2013 PRIMERA FORMA BANCO A LIBROS SEGUNDA FORMA DEL SALDO CORREGIDO NOMBRE DE LA EMPRESA: NOMBRE DE LA EMPRESA: "TORRES GEMELAS"S. A. "TORRES GEMELAS" S.A. CONCILIACION BANCARIA CONCILIACION BANCARIA AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2013 AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2013 Saldoen Bancos $2,500.00 Saldosen Bancos 52500.00 (+) Remesas en Transito $ 450.00 (+) Remesas en Transito $450.00 (+) Notasde Cargo $ 1.13 (=) Suma $2,950.00 (=) Suma $2.951.13 ChequesPendientesde Cobro S 600.00 ( Notas deAbono $3.00 -) Saldo Corregido $2.350.00 () Chegques Pendientesde Cobros S600.00 (=) Saldo en Libros $2,348.13 Saldo en Libros $2.348.13 (+) Notasde Abono $ 3.00 -) Suma $2351.13 H Notas de Cargo $ 1.13 - SaldoCoregido $2350.00 EJEMPLO Parn la claboración de la conciliación bancaria de la Empresa "Torres Gemelas SA, al 30 de Septiembre del 2013, se cuenta con la siguiente información: Saldo enbancos $2,500.00 Remesasen tránsito $450.00 Cieques pendietesdecobro $ 600.00 Notes de cargo $ 1.13 Notas de abono $ 3.00 Saldo en libros $2,348.13 A coatinuzciónse presenta la conciliación bancaria por la primera ysegunda Datos para ajustes: a) Los $ 3.00 es una Nota de abono en concepto de intereses por un depósito a plazo que la empresa tiene en esa institución bancaria. b) La Nota de cargo de S 1.13 es el resultado del cobro de una chequerayel banco entrega un comprobante de crédito fiscal. Con la información anterior se procede a la contabilización FECHA CONCEPTO CARGO ABONO 30/09/13 PARTIDA #1 Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 3.00 Bancos $ 3.00 Gananciaspor Intereses V/ Por elregistro de los intereses generadospor el depósitoa plazo. 30/09/13 PARTIDA # 2 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 1.00 Papelería y Utiles S 0.13 IVA Crédito Fiscal S1.13 Efectivo y Equivalentes de Efectivo Bancos V/ por el registro del paqo de una chequera. 71 70
  • 8. 1 P es Jose NoEL ARGUETA lGLESIAS Procedimiento para la elaboración dela conciliación bancaria. Primerametate har que contar con l la siguiente información: Los lbros aUxibares dela cuenta corriente de la empresa que reflejan todos los movimicatos etectuados en el mnes. AElestado de cuenta bancaria que proporciona la información del saldo de dinero depasitado enlainstitución así como el detalle delasremesas recibidas los cheques pagados y otros movimientOS ComO notas de cargo, notas de abono, diterencias en remesas, etc. d La conciliación bancaria del mes anterior para obtener las remesas en tránsito rloscheques pendientes decobro del mes anterior Luegose debe compararla conciliación del mes anterior con el estado de cuenta bancario, reTisar las remnesas en tránsito y los cheques pendientes de cobro, verificar S estosanarecen en el estado de cuenta que se desea conciliar. Si los saldos son coetos se deberán marcar con un chequecito (Y), y si no coinciden se maveos con un asterisco) Posteriormentese compara el libro auxiliar con el estado de cuenta bancario, primero se comparan las remesas y después los cheques si las cantidades coinciden secolocaun chequecito sino un asterisco. baps de realizado lo anterior se revisa el estado de cuenta bancario y si & Ccuettan cantidades que no están marcadas va sean temesas, cheques, ct colocaraun asterisco. Asi también se revisa el libro auxiliar ry las cantidades que no están marcadas se les colocaun 2sterisco Lacgose procede a elaborar la conciliación bancaria con todaslas cantidades que ha resultado marcadas con un asterisco y finalmente se procede a elaborar los austes corespondientes. EL EFECTIVO 2.6 Casos Prácticos sobre Conciliaciones Bancarias. 1. Laempresa “AVIATECA"S. A., presenta la siguiente información: BANCO AGRICOLA S. A. (Estado de cuenta corriente) 30de noviembre de 2013 Empresa "AVIATECA"S.A. RESUMEN CANTIDAD VALOR ldentificaciones Saldoultimo estado 598.596.12 CH:Cheque Cheque y otroscargos 32 5628,599 63 NC: Nota de cargo Remesas y otros abonos 33 $707,039 34 RM: Remesa Saldo actual $177.03583 NA: Nota de abono CHEQUES Y OTROS REMESAS Y OTROS SALDO FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS 04/11/2013 RN $23583.00 04/11/2013 RM 26,982.39 04/11/2013 RM 62531 04/11/2013 RM 9.211.10 04/11/2013 RM 5,677.84 04/11/2013 CH O0030549 $ 876.59 05/11/2013 CH 00030552 3.27739 05/11/2013 RM 1425750 $17477928 05/11/2013 CH 00030550 54.284.07 05/11/2013 CH O0030553 13,417.54 05/11/2013 RN 22,657 50 05/11/2013 NO 6.40 $ 129,728.77 06/11/2013 RM 26388.05 |06/11/2013 CH 00030557 1,000.00 155,116.82 07/11/2013 RM 27,401.8 07/11/2013 CH 00030558 800.00 08/11/2013 CH 00030554 79,295.26 08/11/2013 CH 00030556 1,045.00 08/11/2013 RM 20,115.10 NA 10.00 121,503.46 08/11/2013 28,238.00 11/11/2013 RM 11/11/2013 CH O0030560 18.25 11/11/2013 CH O0030562 1,426.78 11/11/2013 RM 26,039.00 13,10030 187335.73 11/11/2013 RM 12/11/2013 CH 000305s9 79,76331 135,198.72 12/11/2013 RM 27,626.30 73
  • 9. ose NoeL ARGUETH 26.058.00 277T1/2013 29/71/2013 291/2013 29/1/2013 29/T1/2013 A.Il..H...LI.II.IL.. SAU78466 1092628 899717 669863 9L723231 20000 12201 28582 36 15080 113000 7887 427341 817.11 57550 24769.75 14,606.55 27,550.00 25845.25 25725.00 24537.55 24992.88 26.772.00 28.675.00 25,437.80 24,843.45 14586,40 27,042.53 17,460.00 29771/2013 CH 29/712013 13924 26,453.99 29/11/2013 RM 3025 29711/2013 25000.00 1290050 2477090 LIBRO MAYOR DELA EMPRESA"AVIATECA S.A. 1101 PPECTIVOYEQUINVALENTES 110103 BANCO 11010301 CUENTA CORRIENTE 161,25672 172.218.09 95,861.24 159,911.78 131,802.12 155,553.00 181,525.00 117,373.25 182,574.55 181,442.19 203,541.94 143,647.57 177,035,83 FECHA EL BFECIIVO MESDE NOVIEMBRE DE 2013 CONCEPTO DEBE HABER SALDO Saldoal 31 de Octhubre de 2013 S106-23771 Remesa ST425750 2Z657 50 13.J0030 26388.05 27401 30 Cheque l 0000553 513.4TS4 Cheque N 000305545 79.295 26 $927123 6Remesa 26339 00 6Cheque l 00030556 51045 00 Cheque Ne 00030557 S 1000.00 Z945.00 Remesa 20,.11510 Cheque N O0030558 S800os 145 800.00 Remesa 2823800 Cheque N O0030559 $797631 Cheque N 00030560 S 1825 Cheque N 00030567S 649863 86380,19 Remesa 2762630 Cheque N 00030562 $ 142678 4 142678 10 Remesa 4 17460.00 11Remesa 26,058.00 12Remesa 27,042.53 Remesa 151 24843,45 14 Remesa 152 2543780 Cheque Ne 00030563$ 91723.23 152 91,723.23 14 28,675.00 15 Remesa 153 15 Cheque N 00030564$ 10.926.28 15 Cheque Ne0003056s$ 817.11 15 Cheque Ne 00030566 $ S4.784.66 15 Cheque Ne 00030567$ 749.87 68519.92 15 Cheque Ne 00030568$ L24200 154 24,992.88 16 Remesa 154 2,000.00 16 Cheque Ne 00030569 $ 2.000.00 159 14586-40 17 Remesa 75
  • 10. 18| Remesa 191 Remesa 19Cheque P 0030570 $ 87,997.17 19 Cheque NO030571$ 97550 20 Remesa 0 Cheque NWe 0030572 $ 69213 21 Remesa 21 Cheque N0030573 $ 800.00 22| Remesa 22 Cheque lW 00030574$ 28,682.36 23 Remesa 24| Remesa 25 Remesa 25 Cheque Ne 00030575 $ 1,540.00 26 Remesa 26 | C heque Ne 00030577 $ 1,137,0 26 | Cheque Ne 00030576$ 82,074.95 2I Remesa 27 Cheque N° 00030580 $ 1,339.24 27 | Cheque No 00030578$ 1,130.00 27 Cheque Ne 00030579 $3,042.50 28 Remesa S24,570.00 +$ 25,000.00 Remesa Cheque Ne 00030582 $ 914.51 29 Cheque Ne 000305815 11,169 59 29 Cheque N° 00030584$ 707.83 20 Cheque N° 00030586 $ 515.28 29 Cheque N° 00030587 $ 4,273.41 29 Cheque N° 00030588$ 22,425,98 30 Remesa 30 Cheque N° 00030583 $ 12,000.00 30 Cheque No 00030589$10,000.00 30 Cheque N° 00030590 $ 11.967.41 30 Remesa Totales 76 156 26,772.00 157 24,537.55 157 88,972.67 158 25,845.25 158 692.13 159 25,725.00 159 800.00 160 27,550.00 160 28,682.36 161 24,769.75 162 14,606.55 163 26,453.99 163 1,540.00 164 24,770.00 164 83,211.95 165 13,519.16 165 5,511.74 166 49,570.00 167 27,285.00 167 16 40,006.60 26,70736 168 169 33,96741 20,192.45 73,223.67 628,992.78 230,468.60 EL EFECTIVO CONCILIACIÓN BANCARIA EMPRESA "AVIATECA" S.A. CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31 DE OCTUBRE DE 2013 Saldo en banco al 31/10/2013 $96,596.12 (+) Rermesas en tránsito $66,079 64 28/10/2013 $9,211.10 28/10/2013 $ 625.31 29/10/2013 $23,583.00 31/10/2013 $ 26,982.39 31/10/2013 $5,677.84 (+) Notas de débito no registradas en libro $ 2,356.30 25/10/2013 $ 96.30 31/10/2013 $2,260.00 (=) Sumas $ 167,032.06 () Notas de abono no registradas en libros $23,184.70 28/10/2013 $23,184.70 ) Cheques pendientes de cobro $ 58,438.05 Cheque N° 0030549 $ 876.59 Cheque No 0030550 $54,284.07 Cheque No0030552 $3,277.39 (-) Saldos en libros $85,409.31 BANCO AGRCOLA S.A. (Estado de cuenta corriente) 30 de noviembre de 2013 Empresa "AVIATECA" S.A. ldentificaciones CANTIDAD VALOR RESUMEN $ 98,596.12 CH:Cheque Saldo ultimo estado $628,599.63 NC:Nota de cargo 32 Cheque y otros cargos $ 707,039.34 RM: Remesa 33 Remesas y otros abonos $ 177,035.83 NA: Nota de abono Saldo actual 77
  • 11. JosE NoEL ARGUETA IaLESTAS REMESAS YOTROS SALDO CHEQUES YOTROS ABONOS CONCEPTO CARGOS FECHA $ 23583.00v 26,982.39 v 0411/2013 625.31 RA 0411/2013 RM 9,211.10 04/112013 RM 0/12013 5,677.84 RM 04/11/2013 $ 87659 CH O030549 04/11/2013 3277.39V H O0030552 05/112013 14,257.50 $ 174,779.28 RM 05/11/2013 54284.07 CH OO030550 05/11/2013 1341754 CHOO030553 05/11/2013 22,657.50 v 0S/11/2013 RM 640" NC 0S/11/2013 129,732.77 RM 06112013 26,388.05 L000 00 CHOO030557 0611/2013 155,120.82 RM 27,401.80 v WV2013 800.00 v CHOOBOS4 WT12013 79,295.26v 1045.00 20,115.10 S10.00 121,503.46 28,238.00 11825 1426784 26,039.00 v 13,100 30 187 33573 38314 2762630v 13519872 26058.00 161.25672 698634 172249 17460.00 97834 Z4253 EL EFECTIVO 18/11/2013 CH 00030565 18/11/2013 RM 18/11/2013 817.11 RM 18/11/2013 RM 19/11/2013 14,586.40v CH 00030566 19/11/2013 24,843.45v RM 19/11/2013 54,784.66 25,437 80 CH 00030569 20/11/2013 159,911.78 CH 00030568 20/11/2013 2,000.00 28,675.00 RM 21/11/2013 1,242.00 RM 21/11/2013 131,802.12 CH 00030573 22/11/2013 24,992.88 v CH 00030572 22/11/2013 155,553.00 800.00 26,772.00 CH 00030570 22/11/2013 692.13 RM 25/11/2013 87,997.17 V 181,525.00 RM 25/11/2013 RM 25/11/2013 24,537.55v CH 00030571 25/11/2013 117,373.25 25,845.25 Y RM 26/11/2013 975.50 25,725.00 v CH 00030574 26/11/2013 RM 27/11/2013 28,682.36V 14,606.55 CH 00030575 27/11/2013 182,574.55 CH 00030578 27/11/2013 1,540.00 27,550.00 RM 29/11/2013 181,442.19 1,130.00v CH 00030576 29/11/2013 CH 00030587 29/11/2013 82,074.95 Y 24,769.75Y RM 29/11/2013 4,273.41 CH 00030580 29/11/2013 CH 00030579 29/11/2013 1,339.24 26,453.99v PM 29/11/2013 3,042.50v RM 29/11/2013 CHO0030583 25,000.00 24,770.00 v 12,000.00 v 177,035.83 79
  • 12. Joss Noxz ARGUETA lGESTAS LIBRO MAYOR DE LA EMPRESA AVIATECA" S.A EFECTIVOYEQUIVALENTES T101 BANCO CUENTA CORRIENTE 110103 MES DE NOVIEMBRE DE 2013 11010301 HABER DEBE CONCEPTO $14.25750 Saldo al 31 de Ortubre de 2013 FRCHA 139 22,65750 140 13,100.30 Nemesa 14 Remesa 26,388.05 v 142 Remesa 27,401.80 - 143 Rermesa Remesa Cheque Ne 00030553 $ 13,417.544 $ 92,712.80 143 heque Ne 000305$4$ 79,295.26 26,039.00 144 Remesa 6 Cheque Ne 00O30556 $ 1,045.00v 2,045.00 144 6 Cheque Ne O0030557 $ 1,000.00 20,115.10 v 149 800.00 Remesa 7 145 |Cheque Ne 0030558 $ 800,00 28,238.00 7 146 8 Remesa Cheque Ne 00030559 $ 79,763.31V 8 Cheque Ne 00030560 $ 118.25 $ 86,380.19 146 |Cheque No 00030561 $ 6,498.63 v 27,626.30 147| 9 Remesa 1,426.78 147 |9 Cheque N° O0030562 $ 1,426.78V 17,460.00 148 10 Remesa 26,058.00v 149 11 Remesa 27,042.53 v 150 12 Remesa 24,843.45 151 13 Remes 14 Remesa 152 25,437.80 |14 Cheque N 00030563 $91,723.23V 152 91,723.23 15 Remesa 153 28,675.00 v 15 Ceque N000305645 10.926.28 4 15heque N00030565$ 817.11V 15 egue 0030566 $ 54,7BA 66 |15 eque W 00030567 5 74987V 15 Geque N 00305685 1.24200 68,519.92 16 Remesa S2495288 154 24,992.88 Oege 00059$ 2000.0 154 2000.00 17enes 155 14,586.40 156 26,772 00 157 24,53755 SALDO $ 106,237.71 EL EFECTIVO 10 heque No 00030570 $ 87,997.17 v 19 Cheque N° 00030571 $975.50 20 Remesa 157 20 Cheque N° 00030572 $ 692.13 88,972.67 158 25,845.25 21 Remesa 158 21 Cheque N° 00030573 $ 800.00 v 159 692.13 25,725.00 v 22 Remesa 159 22 Cheque N° 00030574 $ 28,682.36v 160 800.00 27,550.00 23 Remesa 160 Remesa 28,682.36 161 24,769.75 v 25 Remesa 162 14,606.55 v 25 Cheque N° 00030S75 $ 1,540.00 163 26,453.99 v 26 Remesa 163 26 Cheque N° 00030577 $ 1,137.00* 1,540.00 164 24,770.00 v 26 Cheque N° 00030576 $ 82,074.95 v 27 Remesa 164 27 Cheque No 00030580 $ 1,339.24v 83,211.95 165 13,519.16* 27 Cheque No 00030578 $ 1,130.00 27 Cheque N° 00030579 $3,042.50 28 Remesa $ 24,570.00* +$25,000.00 165 Remesa 5,511.74 166 49,570.00 * 29 Cheque N° 00030582 $ 914.51* 167 27,285.00* 29 Cheque N° 00030581 $ 11,169.59* 29 Cheque N° 00030584 $ 707.83* 29 Cheque N° 00030586 $ 515.28* 29 Chegque N° 00030587 $ 4,273.41 29 Cheque N° 00030588 $ 22,425.98* 30 Remesa 167 30 Cheque No 00030583 $ 12,000.00 40,006.60 168 26,707.36* 30 Cheque N° 00030589 $ 10,000.00* 30 Cheque N° 00030590 $ 11,96741* 30 Remesa 168 33,967.41 Totales 169 20,192.45* 753,223.67 628,992.78 $230,46860 81
  • 13. JoSE No CONCILIACION BANCARIA EMPRESA AVIATECA" S. A CONCLIACIÓNWBANCARIA AL 31DEc OCTUBRE DE 2013 Soto en banco al31/10 2013 S 98,59612 41Remeas entránsto 66,079 64 $9,211.10Y 28102013 625.31 28102013 23,583.00Y 9102013 26,982.39 3102013 5,677.84 3U02013 A ltas de dbito no registradas en libro 96.30 2,356.30 25102013 31102013 2,260.00 167,032.06 4 Ntasde abono no registradas en libros 23,184.70 28/10/02013 23,184.70 A Ceques pendientes de cobro 58,438.05 Ceque Ne 0030549 876.59 ChequeN 03050 54,284.07 v Oeque Ne 0030552 3,277.39 85,409.31 EL EFECTIVO a) Forma Banco a Libros CONCILIACIÓN BANCARIA EMPRESA "AVIATECA" S. A. CONCILIACIÓN BANCARIA AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2013 Saldo en banco al 30/11/2013 $177,035.83 (+) Remesas en tránsito 112,273.97 27/11/2013 $13,519.16 28/11/2013 24,570.00 29/11/2013 27,285.00 30/11/2013 26,707.36 30/11/2013 20,192.45 (+) Notas de débito no registradas en libro 6.40 05/11/2013 6.40 (-) Sumas 289,316.20 (-) Nota de Abono 10.00 08/11/2013 10.00 Cheques pendientes de cobro 58,837.60 Cheque No 00030577 1,137.00 Cheque No 00030581 11,169.59 Cheque N° 00030582 914.51 Cheque N°00030584 707.83 Cheque N° 00030586 515.28 Cheque N° 00030588 22,425.98 Cheque No 00030589 10,000.00 Cheque No 00030590 11,967.41 (- Saldos en libros 230,468.60 83
  • 14. ose Noxt AnGUETA latEstAS ELEFECTIVO b)Forma del Saldo Corregido CONCILIACIÓN BANCARIA CONCILIACIÓN BANCARIA AL30DE NOVIEMBRE IDE 2013 EMPRESA AVIATECA" SA, $177,035.83 Saldo en banco af 30/11/2013 112,273.97 $13,519.16 (4) Remesas en tránsito 24,570.00 2711/2013 27,285.00 28/112013 26,707.36 29112013 20,192.45 30/11/2013 58,837.60 30/11/2013 Cheques pendientes de cobro 1,137.00 Cheque Ne00030577 11,169.59 Cheque Ne 00030581 914.51 Cheque N 00030582 707.83 Cheque N00030584 515.28 Cheque NP 0030586 22,425.98 Cheque NP 0030588 10,000.00 Cheque Ne00030589 11,967.41 Cheque Ne00030590) 230,472.20 (- Saldo coreqido al 30 denoviembre de2013 230,468.60 Saldo en libros 10.00 )Nota deAbono 230,478.60 (- Suma 640 9 Notas de cargo 230,472.20 (- Saldo coreaido al 30 denoviembre de2013 LIBRO DIARIO Partidas de ajuste por transacciones no registradas. "AVIATECA"S.A. FECHA 30/11/13 CONCEPTO0 PARTIDA #1 Efectivo y Equivalentes de Efectivo CARGO ABONO Bancos Ganancias por Intereses $ 10.00 V/ Por intereses de depósitosa plazo 30/11/13 $ 10.00 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN PARTIDA #2 Papeleríay Útiles IVA Crédito Fiscal $ 5.66 Efectivoy EquivalentesdeEfectivo Bancos $ 0.74 V/Por cobro de chequera. $ 6.40 2. Con la información que se detalla a continuación de la empresa "CIELO AZUL' S. A. a) La Conciliación bancaria del mes de Abril de 2014. b) El Estadode Cuenta Bancario del mes de Mayo de 2014 ) El libro Auxiliar del mes de mayo de 2014 d) La información adicional para realizar ajustes Con la información anterior realizar: i) Elaborar la conciliación bancaria del mes de Mayo de 2014 ii) Elaborar los asientos de ajuste correspondientes. Datos adicionales para afectuar ajustes 1) Todas las notas de cargo de $ 4.52 y $ 9.04 corresponden al servicio de caja a domicilio que presta el banco a la empresa, dichos valores incluyen IVA y el banco emite el correspondiente comprobante de crédito fiscal. 2) La nota de cargo de $ 100.00 es por un cheque sin fondos del Sr. NelsonWilfredo Escoto Carrillo, el cual lo había entregado en pago 85
  • 15. JosE NoRL ARGUETA JGLESIAS deuna deuda con laemprest nero al remesarlo resulta sin tondos yt banco nos regresael cheaue vnos coloca la nota decargo respecva. Lanota decargo de$11.30 esporel cobro deunachequera. Wanota deabono porS200.00 son por intereses generados por el aotra nota deabono espor elcobro auncliente dela empresa. 0) Sthubiere algún chegue noRegistrado enlibros dela empresa es por deposito aplazos elpago aunproveedor. BANCO AGRICOLA S.A. (Estado de cuenta corriente) al 31demayo de2014 Empresa "CIELO AZUL" S.A. ldentificaiones VALOR CANTIDAD $10.402.91 /CH: Cheque RESUMEN $25.124.20 NC:Nota decargo Saldo utimo estado 23 $54.714.80 RM:Remesa Cheque yotros cargos Remesas yotros abonos 22 $39,993.51 |NA: Nota deabono Saldo actual CHEQUES YOTROS OTROS ABONOS REMESASY SALDO CONCEPTO CARGOS $ 2652.53 FECHA 2.954.18 S 18,913.37 52014 2.903.75 O0524 $ 452 15524 9.04 H35T51 L157.25 52874 359.69 17,294.71 524 88.16 B5214 H35T7314 1,481.65 45214 2,677.41 56214 1317.51 22,771.28 552014 15105 2014 452 55/2014 CH 357320 685.71 24,991.39 D6052014 2.910.34 0705/2014 RM 4,048.20 29,030.55 0705/2014 NC 9.04 07/05/2014 08/05/2014 08/05/2014 10/05/2014 11/05/2014 11/05/2014 11/05/2014 13/05/2014 14/05/2014 14/05/2014 15/05/2014 15/05/2014 16/05/2014 17/05/2014 18/05/2014 18/05/2014 20/05/2014 20/05/2014 21/05/2014 22/05/2014 22/05/2014 23/05/2014 24/05/2014 24/05/2014 25/05/2014 26/05/2014 28/05/2014 29/05/2014 30/05/2014 RM CH 357318 CH357319 CH 357321 RM NA N.O RM RM CH 357322 RM CH357323 CH 357324 RM N.C NA CH 357325 RM RM CH 357326 CH 357327 CH 357328 N.C RM N.C RM RM CH 357332 RM EL EFECTIVO 6,449.10 139.48 131.31 11.30 186.40 6,648.77 49.26 9.04 1,294.15 6332.22 235.71 165.49 9.04 100.00 1,045.00 87 2,964.67 3,004.06 200.00 2,736.08 1,607.57 2,875.33 2.671.29 1703.00 274733 2615.58 2815.08 2851.73 1,833.02 3,14449 28,468.09 32,625.34 28,851.90 28,802.64 31,464.89 37,23665 30,494.19 36,061.00 39,99351 86
  • 16. FECHA Mavo Jose Nort AnGUTA loresAs LIBRO MAYOR DELA EMPRESA "CIELO AZUL" S.A. EPECTIVOYEQUINALENTES CUENTA CORRIENTE 1101 110103 BANCO 11010301 MES DEMAYO DE 2014 HABER $11,468.03 SALDO DEBE CONCEPTO $1481.65 Salóo al 30 deabi de 2014 100 101 4048.20 2910.34) IRemesa 102 Remesa Oeçue N357318 $ 6 449,10 Remesa Cheque N357319 $ 13948 $7,592.00 Oeque lP3572B20 $ 685 71 Cheque N357321S 13131 103 2.964.67 Cheque N357322 S18640 10 10 3,004.06 Remesa 6,698.03 Remesa Gheque N357323 $6648.77 106 2,736.08 Cheque l 357324$4926 107 108 1,607.57 Remesa 2,875.33 1,294.15 1)Remesa 109 I13 Remesa Cheque We 357325$ 1,29415 110 2,671.29 111 6332.22 Remesa 112 Cheque N357326$ 633222 13 2.747.33 Remesa Cheque N 357327 $23571 Cheque W357328 $ 16549 114 501.39 Cheque N 357329$ 100,19 15 2,615.58 Remesa 116 2.815.08 Cheque NP 357330 S 8 573.21 Remesa 117 8,573.21 118 2.851.73 Bemesa 119 117.10 Cheque N357331$ 117.10 120 1833.02 Remesa 3,144.49 Remesa 121 Cheque Ne357333$ 531.66 |Chegue W 35734$6322.16 7,074.11 ChequeN 357335$20 29 127 29Remesa 123 3,134.67 30Remesa 124 15.54 31Remsa 129 3,112.16 EL EFECTIVO CONCILIACIÓN BANCARIA EMPRESA "CIELO AZUL" S.A. CONCILIACIÓNBANCARIA AL 30DE ABRIL DE 2014 (+) Saldo en banco al 30/04/2014 $ 10,402.91 Remesas en tránsito 26/04/2014 12,505.38 27/04/2014 $2,903.75 28/04/2014 2,652.53 29/04/2014 2,954.18 30/04/2014 2,677.41 (+) Notas dedébito no registradas en libro 1,317.51 (=) Sumas 140.79 ( Notas de abono no registradas en libros 23,049.08 () Cheques pendientes de cobro 1,813.53 Cheque No 357313 11,440.26 Cheque No 357314 359.69 88.16 Cheque No 357316 9,835.16 Cheque No 357317 1,157.25 (=) Saldos en libros 9,795.29 SOLUCIÓN Primeramente se procede a realizar la comparación de la conciliación del mes anterior con el estado de cuenta y posteriormente el libro auxiliar de bancos con el estado de cuentay quedamarcado de la siguiente manera: 89 88
  • 17. Jost Non ARGUETA larstAS CONCILIACIÓN BANCARIA CONCILIACIÓN BANCARIA AL30DEABRIL DE2014 EMPRESA "CIELO AZUL" S.A. $10,402.91 12,505.38 Saldo en banco al 30 04/2014 $2,903.75 2652.53 easentránsito 295418~ 26042014 267741 y 2704/2014 131751 4201 140.79 23,049.08 1,813.53 11440.26 359 69 88.16 9835.16 1157 25/ 9,7579 BANCO AGRICOLA S. A. ESTADO DECUENTA CORRIENTE AL31 DE MAYO DE2014 EMPRESA "CIELO AZUL" S. A, 1dentificaóones CANTIOAD VALOR REUMEN $1040291 CH:Cheque 525,17020 NC: Nota de cargo 72 $54,71480 RM: Remesa eneayos ons $39,9351 NA: Nota de abono HEOUESYOTROS REMESAS Y OTRO5 SALDO CONCEPTO CARGOS ABONOS 52652.53/ 2.954.18/ $18,91337 6/O5/2014 2,903,75 6057014 5 4.52 6S/2014 904 03/05/2014 03/05/2014 03/05/2014 |04/05/2014 05/05/2014 05/05/2014 05/05/2014 05/05/2014 06/05/2014 07/05/2014 07/05/2014 07/05/2014 |08/05/2014 08/05/2014 10/05/2014 11/05/2014 11/05/2014 11/05/2014 13/05/2014 14/05/2014 14/05/2014 15/05/2014 15/05/2014 16/05/2014 17/05/2014 18/05/2014 18/05/2014 20/05/2014 | 20/05/2014 21/05/2014 22/05/2014 72/05/2014 23/05/2014 4/0512014 24/05/2014 25/0512014 26/05/2014 28/05/2014 29/05/2014 30/05/2014 |CH 357317 CH 357313 CH 357314 RM RM RM N CH 357320 RM RM NO PM CH 357318 |CH357319 CH 357321 PM NA NC |CH357322 CH 357323 CH 357324 NC NA CH357325 RM PM CH 357326 CH 357327 CH 357328 P CH 357332 RM ELEFECTIVO 1,157.25 359.694 88.16v 4.52" 685.71 9.04" 6,449.10 13948 131.31 11.30 18640 6648.77 4926 9.04* 1294.15 633222 23571 165494 904 100.00 1045.00 91 1481.65 Z,67741 1317.51/ 2910.344 4,048 20 2.964.67 3,004.06 200.00 273608 1607574 2875334 267129 170300 2747334 261558 2815084 2851734 1833624 3,144494 17,294.71 22,771.28 24,991.39 29,030.55 28,468.09 32,62534 28,851.90 28,80264 31,464.89 3723665 30,494.19 36,061.00 39,993,51 90
  • 18. Fecha Jost Nort ARGURA lotiSAS LIBRO MAYOR DELAEMPRESA "CIELO AZUL" S. A. EFECTIVOYEQUIVALENTES CUENTA CORRIENTE 1101 BANCO 110103 MES DE MAYO DE2014 Haber Saldo t1010301 Debe $11,468.03 Concepto Soldo al 30de abeil de 20O14 100 $1481.65v 107 2910.34v 02 4048.20 Chegue lP357318 $ 6449 10 Chegue P3573195 13948V Checue l35Z320 S 685.71 $ 7,592.00 Cheue 35321$ 13131 103 296467Y Chegue lP3523225 18540V 10 105 3,004.06 egue 25733565877/ 6,698.03 Cheque lP3572245 49264 106 107 2,736.08~ 1,607.57 2875.334 1,294.15 Gegue 353551294 15/ 110 111 2671.29 6,332.22 Cenie P357365 6332224 112 113 2747.334 Remesa Ceque P 35737$ 235714 Gegue 35385 16549 501.39 11111 114 Chese WP353195100.19 115 2,615.58~ 116 2,815.08~ 8573.21 3Geue lP357330$ 8573 21 117 EL EFECTIVO 24 Remesa 25 Cheque Ne 3573315 117.10 118 2,851.734 26 Rermesa 119 117.10 27 Remesa 120 1833.02 28 121 3,14449 Cheque Ne 357333 $ 53166 Cheque Ne 357334 $ 6322.16* Cheque Ne 3573355 220 29* 122 T074.11 29 Remesa 123 3,13467 30 Pemesa Rermesa 124 1554" 31 Totales 125 3,112.16 46,568.79 38,182.21 19,85461 Después de realizadas las comparaciones de la conciliación del mes anterior yel libro auxiliar de bancos en relación al estado de cuenta se obtienen las siguientes diferencias. REMESAS EN TRANSITO CHEQUES PENDIENTES DE NOTAS DE CARGO COBRO 29/05/2014 $3.13467 Cheque 357316 $9835.16 03/05/2014 $452 30/05/2014 1554 Cheque l 357329 100.19 0B/05/2014 31/05/2014 904 3,112.16 ChecqueN357330 8573.21 05/05/2014 452 Total 6,262.37 Cheque N357331 117.10 7/05/2014 904 Cheque lP 357333 53166 1105/2014 1130 Cheque INe 357334 632216 1805/2014 904 Chegue le 357335 220.29 24/05/2014 904 Total 25,69977 2505/2014 100.00 ota 156 50 NOTAS DE ABONO CHEQUE NO REGISTRADO EN LIBROS 11/05/2014 $ 200.00 Ceque 357332 $T04S00 18/05/2014 L703.00 Total 1903.00 93 92
  • 19. Jose Nost Hactk lotnAS Con los anteriores datos seprocede aelaborar laconciliación bancaria tomando en cuenta el saldo dela cuenta cotriente en elestado decuenta yel saldo en libro auxiltar de bancos enacontabilidad yse presenta de lasiguiente maner CONCILIACION BANCARIA a)Forma Banco aLibro EMPRESA CIELO AZUL" S.A. CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31DEMAYO DE2014 $39,993.51 6,262.37 Saldo en banco al 31/05/2014 $3,134.67 (Remesas en tránsito 15.54 29-05-2014 3,112.16 156.50 30-05-2014 1,045.00 31-05-2014 Notas dedebito noregstradas enlibro 47,457.38 (4) H heque noregistrado enlibros 25,699.77 1,903.00 Notas deabono noregistradas enlibros (E Sumas Chequespendientes de cobro $9,835.16 $100.19 Cheque Ne357316 $8,573.21 Cheque NP357329 $117.10 Cheque l35730 $531.66 Cheque Ne 35731 Cheque No3573 $6,322.16 hequeN357334 $220.29 19,854.61 Cheque Ne357335 -Saldos enlbros EL EFECTIVO b) Forma del SaldoCorregido CONCILIACIÓN BANCARIA EMPRESA "CIELOAZUL"S.A. CONCILIACIÓNBANCARIA AL 31 DE MAYO DE 2014 Saldo en banco al 31/05/2014 $ 39,993.51 (+) Remesas en tránsito 29-05-2014 6,262.37 $3,134.67 30-05-2014 15.54 31-05-2014 3,112.16 (-) Sumas 46,255.88 ( Cheques pendientes de cobro 25,699.77 Cheque No 357316 9,835.16 Cheque No 357329 100.19 Cheque No 357330 8,573.21 Cheque No 357331 117.10 Cheque No 357333 531.66 Cheque No 357334 6,322.16 Cheque No 357335 220.29 (-) Saldos corregido al 31 de mayo de 2014 20,556.11 Saldo en libros 19,854.61 (+ Notas de abono no registrada en libros 1,903.00 (-) Suma 21,757.61 (-) Cheque no registrado en libros 1,045.00 Notas de cargo 156.50 (-) Saldos corregido al 31 de mayo de 2014 20,556.11 95 94
  • 20. Jose NoL ARGUEA lGtESAs Asientos contables generados porlas diferencias que tiecesitan ser contabilizadas, CARGOABONO CONCEPTO $ 520 PARTIDA 1 40.00 FECHA $ 45.20 31-05-14 NA Gédto Fiscal Cstos Finanderos Electlvo y Eauralentes de Efectivo SBancarias Comisiones WPornotas de cargo por comsiones por servidos prestados Bancos PARTIDA #2 130 10.00 31-05-14 MA CGÉdito fiscal 11.30 Gastos de Hdninistradin Bectivo yEaualentes de Efectivo Papeleria y tles WPor notas de cargo porcobro de una dhequera Bancos 100.00 PARTIDA # 3 31-05-14 sCuentas po(obrar 100.00 Dtras Cue Efectiay Eauialentes de Electivg Deudores arios WPornota de cargo por unheque sin fondos Bancos PARTIDA #4 200.00 31-45-14 Efectivoy Eouihalentes de Efectio 200.00 Bancos VW Por registro de intereses generados por depósito aplazos Ganancias por intereses PARTIDA #5 1.703.00 31-05-14 Efectivo y Equivalentes de Efectivo Bancos 1,703.00 Cuentas por cobrar VW Por registro decobro efectuado aundiente PARTIDA #6 1,045.00 31-05-14 Cuentas porPagar Comerciales 1,045.00 Electivo y Equialentes de Eectivo Bancos V/ Por cancelacón a un proveedor. 3. Con la información que se detalla acontinuación de laempresa "OMEGA"S.A a) La Conciliación Bancaria del mes de septiembre de 2014. b) El Estado de CuentaBancario del mes de octubre de 2014. c) ElLibro Auxiliar del mes deoctubre de 2014. d) Lainformación adicional para realizar ajustes 1. La nota de cargo de $ 22.60 es por el cobro de comisiones de parte del banco Datos adicionales pata afectuar ajustest 2. Existe una nota de cargo por $ 28.25 y es porelcobro de unas chequerzs por servicios prestados ynos emiten crédito fiscal. nos emiten crédito fiscal. EL EFECTIVO 3. La nota de cargo de $600,00 es por un cheque sin fondos del Sr. Pedro Paredes, el cual lo había entregado en pago de una deuda con la empresa pero al renesarlo resulta sin fondos ycd banco nos regresa el cheque y nos coloca la nota de cargo respectiva. 4. Tanota deabono por $300.00 son por intereses generados por el depósito a plazos. 5. La otra nota de abono es por cl cobro auncliente de la ernpresa. 6. Si existieren diferencias en cheques ocheques no registrado en libros considerarlos COmoapago a cucntas por pAgar comerciales. 7. Las notas de cargo por $ 35.50 y $15.00 son por el impuesto a las operaciones financieras. 8. La nota de cargo por $ 75.00 son por retención de impuesto para el control de liquidez Conla información anterior se realiza lo siguiente: a) Conciliación Bancaria del mes deoctubre de 2014. b) Los asientos de ajuste correspondientes. CONCILIACIÓN BANCARIA EMPRESA "OMEGA'S.A CONCILIACIÓN BANCARIA AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2014 Saldo en banco al 30/09/2014 (+) Remesas en tránsito $3,500.00 26/09/2014 12,806.02 27/09/2014 $2,901.00 28/09/2014 3,000.00 29/09/2014 2,900.00 30/09/2014 2,677.51 (+) Notasde débito no registradas en libro 1,327.51 25/09/2014 180.00 () Sumas 180.00 Chequespendientes de cobro 16,486.02 Cheque No 0357501 17,500.00 Chegue No 0357502 1,000.00 Cheque No 0357503 500.00 Cheque No 0357504 14,200.00 (-) 1,800.00 Saldosen libros -1,013.98 97 96
  • 21. JoSE NOEL ARGUETA IGLESIAS ESTADO DECUENTA CORRIENTE AL 31DEOCTUBRE DE 2014 BANCO AGRICOLA S. A. EMPRESA "OMEGA" S. A. Identificaciones VALOR CANTIDAD $3.500.00 CH: Cheque RESUMEN $28,913.27 NC: Nota decargo Saldo ultimo estado $55,501.03 RM: Remesa Cheque yotros cargos Remesas yotros abonos 20 22 $30,087.76 NA: Nota deabono REMESAS Y SALDO Saldo actual CONCEPTO CHEQUES YOTROS OTROS ABONOS FECHA CARGOS $2,901.00 3,000.00 02/10/2014 RM 2.900.00 $12,301.00 02/10/2014 RAM 03/10/2014 RA $ 1,000.00 03/10/2014 CH357501 500.00 2,677.51 03/10/2014 CH 357502 3,400.00 04/10/2014 RM 05/10/2014 RM 14,200.00 06/10/2014 CH357503 35.50 3,970.52 067102014 NC 1327.51 06/10-2014 RM 500.00 06/10-2014 CH357506 356.00 06710 2014 H357507 340.00 06/10/2014 CH357508 775.36 3454.79 06/10/2014 CH357509 1,455.63 07710/2014 3,500.00 08/10/2014 4,000.00 09/10-2014 300.00 09/10/2014 22.60 0910-2014 2,505.23 10/10-2014 RM 2200.00 11/10-2014 1800.00 17,737.42 12/102014 12/10-2014 CH 357510 6.000.00 12/102014 15.00 FECHA Octubre EL EFECTIVO 13/10/2014 RM 13/10/2014 CH 357511 2,925.87 13/10/2014 50.00 CH 357512 685.00 14/10/2014 RM 13,913.29 14/10/2014 NA 2,734.78 14/10/2014 CH 357513 750.00 15/10/2014 1,000.00 16,398.07 RM 15/10/2014 RM 2,456.99 16/10/2014 CH 357515 2,789.23 21,644.29 17/10/2014 804.35 CH 357516 589.00 18/10/2014 RM 20,250.94 20/10/2014 3,500.52 NC 600.00 20/10/2014 RM 22/10/2014 2,875.00 26,026.46 NO 28.25 22/10/2014 RM 1,500.87 27,499.08 23/10/2014 CH 357518 537.21 29/10/2014 CH 357520 800.00 30/10/2014 RM 4,000.89 31/10/2014 NO 75.00 30,087.76 LIBRO MAYOR DE LA EMPRESA "OMEGA" S.A. 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 110103 BANCO 11010301 CUENTA CORRIENTE MES DE OCTUBRE DE 2014 CONCEPTO N DEBE HABER SALDO Saldoal 30 de septiembrede 2014 $1,193.98 1 Remesa 100 $3,400.00 2 Remesa 101 3500.00 3 Remesa 102 4,000.00 4 Cheque Ne 357505 $ 6,000.00 Cheque No 357506 $ 500.00 Cheque No 357507 $ 356.00 Cheque No 357508 $ 340.00 $971.36 Cheque No 357509 $ 775.36 103 99
  • 22. JosE NOEL ARGUETAIGLESIAs Remesa 104 2,505.23 Remesa 105 1455.63 10 Cheque Ne 357510$6.000 100 Cheque Ne357511$5000 106 Cheque Ne 357512$ 658.00 6.708.00 11Remesa 107 2,200.00 12Rermesa 108 1,800.00 13Remesa 109 2.925.87 11Cheque No 357513 $ 1,000.00 110 1,000.00 15Remesa 111 2,734.78 16Cheque Ne 357514$ 6800.69 112 6,800.69 18 Remesa 113 20Cheque No 357515 $804.35 2,456.99 Cheque N35S7516$ 589.00 Cheque Ne357517 5 6,500.00 114 21 Remesa 7,893.35 22 115 2,789,23 Remesa 23Cheque N 357518 $537.21 116 3,500.52 24 Remesa 117 537.21 25 Cheque No 357519 $ 2,500.00 118 2,875.00 26 Remesa 119 120 2,500.00 27 Remesa 1,500.87 28 Cheque No 357521$ 900.00 121 4000,89 Cheque No 357522 $ 1,250.00 Cheque No 357523 $ 4,500.00 122 28 Remesa 123 6,650.00 30 Remesa 3,400.00 124 8,970.00 31 Remesa 125 2,530.00 A continuación se procede al marcaje de la a documentación a fin de determinar datos con los cuales elaborar la conciliación bancaria y los asientos contables tinentes. 100 ELEFECTIVO CONCILIACIÓN BANCARIA EMPRESA "OMEGA'S.A cONCILIACIÓN BANCARIA AL30 DESEPTIEMBRE DE2014 Saldo en banco al 30/09/2014 (+) Rerrmesasen tránsito $3,500.00 26/09/2014 12806.02 27/09/2014 $2901.00 28/09/2014 3,000.00 29/09/2014 2900.00 2677 514 30/09/2014 1327514 (+) Notas de débito no registradas en libro 18000 25/09/2014 180.00 Sumas $16,486.02 Cheques pendientes de cobro S17500.00 Cheque No 0357501 1,000.00 Cheque N° 0357502 500.0 Cheque No 0357503 14200.00 Cheque No 0357504 1800.00 Saldos en libros -1013.98 (-) BANCO AGRICOLAS. A. ESTADO DE CUENTA CORRIENTE AL31 DE OCTUBRE DE 2014 EMPRESA "OMEGA"S.A. CANTIDAD VALOR ldentificadones RESUMEN $3,500.00 CH: Cheque Saldo ultimo estado 20 $ 28,913.27| NC:Nota de cargo Cheque y otros cargos 22 $55,501.03 RM: Remesa Remesas y otros abonos $ 30,087.76 NA: Nota de abono Saldo actual SALDO CHEQUES Y OTROS REMESAS Y OTROS CONCEPTO CARGOS ABONOS FECHA $2901.00 3,000.00 S 12301.00 02/10/2014 RM 2900.00 02/10/2014 RM $ 1.000.00 03/10/2014 RM 500.00 2677.5]V 03/10/2014 CH 357501 3,400 00 03/10/2014 CH 357502 04/10/2014 RM 05/10/2014 RM 101
  • 23. ost NotLARGUETA IGESIAS D610/2014 06102014 615756 02014 CH357507 6107014 GH357508 06102014S309 002014 08/16/2014 09710/2014 O9/10/72014 09/102014 10/10/2014 11/0/2014 12/10/2014 12/10/2014 H357510 12/10/2014 BAO2014 13/10/2014 CH357511 13/10/2014 CH 357512 14/10/2014 RV 14/10/2014 NA 14/10/2014 CH 357513 15/10/2014 15/10/2014 RM 16/10/2014 CH 357515 17/10/2014 CH357516 18/10/2014 RM 20/10/2014 N 20/10/2014 RN 2/10/2014 NG 22/10/2014 RN 23/10/2014 CH 357518 29/10/2014 CH 357520 30/10/2014 RA 3/10/2014 NE 4200004 3550P 500004 35600Y 3050 75364 2260% 6000 064 1500 5000 685.00 1000.00 80435 S8900 600.00 78259 537214 80000 7500 1327.51 1455 634 3.500.00 4,000.00 300.00 2505.234 2200.00 180000 2925874 2734784 750.00 245699 2789-234 3500524 2875004 150087V 4D00 89 3,97052 3,45439 17,73742 1391329 16.398.07 21,644.29 20,250.94 26,02646 27,499 08 30,08776 FECHA Octubre EL EFECTIVO LIBRO MAYOR DE LA EMPRESA"OMEGA'S. A 1101 EFECTIVOY EQUIVALENTES 110103 BANCO 11010301 CUENTA CORRIENTE MES DE OCTUBREDE 2014 CONCEPTO N DEBE HABER Saldo al 30 de septiembre de 2014 Remesa 100 $3,400.00 v Remesa 101 3,500.00 Remesa 102 4,000.00 4 Cheque No 357505 $ 6,000.00 Cheque No 357506 $ 500.00v Cheque No 357507 $ 356.00 Cheque No 357508 $ 340,00 Cheque No 357509 $ 775.36 103 $7,971.36 5 Remesa 104 2,505.23 6 Remesa 105 1,455.63 10 Cheque No 357510 $ 6,000.00 Cheque No 357511 $ 50,00 106 Cheque No 357512 $ 658.0* 6,708.00 1 Remesa 107 2,200.00V 12 Remesa 108 1,800.00 13 Remesa 109 2,925,87 Cheque No 357513 $ 1,000.00 - 110 1.000.00 11 Remesa 111 2.734.78 15 6,800.69 16 Cheque No 357514 $ 6,800.69" 112 113 2456.99 18 Remesa 20 Cheque No 357515 $ 804.35 Cheque Ne 357516$ 589.00 114 T,893.35 Cheque No357517 5 6,500.00" 115 2,789.23 21 Remesa 116 3,500 52 22 Remesa 537.21 Cheque No357518 $ 537.21 117 23 118 287500Y 2500.00 24 Rermesa 119 25 Cheque No357519 $ 2.500.00" 103 SALDO -$1,193.98
  • 24. JosÉ NoLARGUETA IGLESIAS 26 Remesa 12 1.500.87Y 27Remesa 121 4,000.89 22 Cheque Ne3575215900,00 ChequeN357522$1,250.00" ChequeNe 357523$4,500.00" 122 6,650.00 28 Remesa 123 3,400.00 30 Remesa 124 8,970.00 31 Remesa 25 2,530.00* 56,545.01 40,060.61 15,290.42 Después de realizadaslas comparaciones de la conciliación del mes anterior y cl libro auxiliar debancos enrelación al estado decuenta se obtienen las siguientes diferencias. REMESASEN TRANSITO CHEQUES PENDIENTES DECOBRO 28/10/2014 $3,400,00 NOTAS DE CARGO ChequeNo 357504 51,800.00 06/10/2014 $35.50 30/10/2014 8,970.00 ChequeN° 357505 31/10/2014 6,000.00 09/10/2014 22.60 2.530.00 ChequeNe 357514 6800.69 Tota 14.900.00 12/10/2014 15.00 ChequeNo 357517 6,500.00 20/10/2014 600.00 ChequeNe357519 2,500.00 22/10/2014 Cheque N 3S7521 28.25 900.00 31/10/2014 75.00 ChequeNo 357522 1,250.00 ChequeNe 357523 Total 776.35 4,500.00 Total 30,250.69 NOTAS DEABONO CHEQUE NO REGISTRADO EN LUBROS DIFERENCIA EN CHEQUE 09/10/2014 $300.00 Cheque 357520 S 800.00 14/10/2014 750.00 ChequeN357512 $27.00 Total 1,050.00 Con los anteriores datos se procede a elaborar) la conciliación bancaria tomando en cuenta el saldo de la cuenta corriente en el el estado de cuenta yel saldo en libro ayviliar de bancos enla contabilidad yse presenta dela siguiente man EL EFECTIVO a) Forma Banco a Libro CONCILIACIÓN BANCARIA EMPRESA "OMEGA'S.A. CONCILIACIÓN BANCARIA AL31 DEOCTUBRE DE2014 Saldo en banco al 31/10/2014 $30,087.76 (+) Remesas en tránsito 14.900.00 29/10/2014 $3,400.00 30/10/2014 8,970.00 31/10/2014 2,530.00 Notas de débito no registradasen libro 776.35 (+) 800.00 (+) Cheque no registrado en libros Diferencia en cheque 27.00 (+) 46,591.11 (E) Sumas 1,050.00 Notas de abono no registradasen libros () Cheques pendientes de cobro 30,250.69 ( 1,800.00 Cheque No 357504 6,000.00 Cheque No 357505 6,800.69 Cheque No 357514 6,500.00 Cheque No 357517 2,500.00 Cheque No 357519 900.00 Cheque No 357521 1250.00 Cheque No 357522 4,500.00 Cheque No357523 15,290.42 (-) Saldos en libros 104 105
  • 25. José NoBL ARGUETA IGLESIAS EL EFECTIVO b) Forma del Saldo Corregido CONCILIACIÓN BANCARIA EMPRESA "OMEGA S.A. CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31 DE OCTUBRE DE 2014 Saldoen banco al 31/10/2014 $ 30,087.76 +) Remesas en tránsito 14,900.00 28-10-2014 $3,400.00 30-10-2014 8,970.00 31-10-2014 2,530.00 Sumas 44,987.76 Cheques pendientes de cobro 30,250.69 Cheque Ne 357504 1,800.00 ChequeN357505 6,000.00 ChequeNe357514 6,800.69 ChequeNe 357517 Cheque N357519 6,500.00 ChequeNe 357521 2,500.00 Cheque N357522 900.00 Cheque N'357523 1,250.00 (Saldos corregido al31 deoctubre de2014 4,500.00 14,737.07 Saldoen libros (+) Notas de abono no registrada en libros 15,290.42 (=) Suma 1,050.00 ( Cheque no registrado enlibros 16,340.42 ( Diferencia en cheque 800.00 ( Notasdecargo 27.00 Saldos corregido al 31 de octubre de 2014 776.35 14,737.07 Asientos contables generados porlas diferencias que necesitan ser contabilizadas. FECHA CONCEPTO 31/10/14 PARTIDA #1 CARGO IVA Crédito Fiscal ABONO Costos Financieros $ 2.60 Comisiones Bancarias 20.00 Efectivo y Equivalentes de Efectivo Bancos $22.60 V/ Por notasdecargo por comisiones por servicios prestados 31/10/14 PARTIDA #2 IVA Crédito Fiscal Gastosde Administración S3.25 |Papelería y Útiles $ 25.00 Efectivo y Equivalentes de Efectivo Bancos $ 28.25 V/ Por notasdecargo por cobrode una chequera 106 FECHA CONCEPTO CARGO 31/10/14 PARTIDA#3 ABONO Otras Cuentaspor Cobrar S 600.00 Deudores Varios Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 600.00 Bancos V/Por nota de cargopor un cheque sin fondos 31/10/14 PARTIDA #4 Efectivo y Equivalentes de fectivo 300.00 Bancos Gananciaspor Intereses 300.00 V/ Porregistro de intereses generados por depósito a plazos 31/10/14 PARTIDA #5 Efectivo yEquivalentes de Efectivo 750.00 Bancos Cuentaspor Cobrar 750.00 V/ Por reqistro de cobroefectuado a un diente 31/10/14 PARTIDA #6 Cuentas por Pagar Comerciales 827.00 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 827.00 Bancos V/ Por cancelación a un proveedor y diferencia en cheque. 31/10/14 PARTIDA#7 Gastosde Administración 50.50 |Impuesto Operaciones Financieras 5050 Efectivo yEquivalentes de Efectivo Bancos V/ Por notasde cargoporimpuestoa las operaciones finanieras PARTIDA #8 75.00 31/10/14 GastosPagados por Adelantado Retención de Impuesto para el Control de Liquidez 75.00 Efectivo yEquivalentes de Efetivo Bancos V/ Por nota de cargo porretención de impuesto para el control de liquidez. La Ley deImpuesto alas Operaciones Financieras en sus artículos 1 al 3establece el gravamen de este impuesto a los pagos con cheques mayores a S 1,000.00 y dice Art. 1. Establecese un impuesto que recaerá sobre el valor pagado de cualquier po de cheque y las transferencias electrónicas realizadas en el territorio nacional, Cn moneda delegal circulación en el país. de acuerdo a las regulaciones contenidas enesta Ley. Art. 2. Para efectos de esta Ley, secomprenderá por entidades del Sistema Financiero, Entidades del Sistema Financiero alas reguladas en la Ley de Bancos, la Ley de Bancos Cooperativos y Sociedades Crédito, el Banco de Fomento Agropecuario y las Asociaciones de Ahorro y Sociedades Cooperativas de Ahorro y Crédito reguladas por sus respectivas leyes. 107
  • 26. JosE NoEt ARGUETA IGLESIAS EL EFECIIVO Hechos generadores Art. 3. Constituyen hechos generadores del impuesto los débitos en cuentas de depósitos y las órdenes de pago o transferencias electrónicas correspondientes a: a) Pagos de bienes y servicios medianteeluso de cheque y tarjeta a de débito, el cuyo valor detransacción u operación sea superiora US$1,000.00» El artículo 8establece labase imponible y la alicuota y se cita a continuación "Art. 8. La baseimponible delImpuestosedeterminará aplicando la alícuota del 0.25%equivalente a 2.5 por mil,sobre el monto de las transacciones u operaciones gravadas". El articulo. 9establece el procedimiento para laretención del impuestoy dice "Art. 9. Los agentes de retención deberán cargar la alícuota en la cuenta de depósito del sujeto pasivo, al momento que se cause el impuesto sin afectar el monto del débito. Enningún caso se dejarádepagar el impuesto. Enlos casos deordendepagootransterencia en losque no exista una cuenta de depósito, el impuesto deberá enterarse al agente de retención, en adición al valor dela operación." Por esa razón en el estado de cuenta anterior se suponeaue dos cheques son pagadospor el bancocon valores mayores a los $1,000,00 v pot esta razón el banco coloca dos notas de cargo por este impuesto aplicando la tasa del 0.0025% sobre el valor de los cheques, además, esta misma ley establece que el impuestoa los cheques y transterencias electrónicas no es deducible del impuestosobre la renta según su artículo N°12 que secita: Art. 12. Los importes que se paguen en aplicación de los impuestos establecidos en a presente Ley, no son deducibles como costo o gasto del impuesto sobre la renta. Asimismo, el impuesto deque trata el Capítulo Primerodeesta Ley,no será acreditable contra obligación tributaria alguna. En relación al control deliquidez el Articulo N° 10 establece: Art. 10.Los sujetos mencionados en el artículo ( 6 deesta Ley efectuarán una retención en concepto deimpuesto para cl control dela liquidez del 0.25%osu equivalente del 2.5 por mil, sobre el exceso de US$5,000.00 originado de las operaciones de depósitos, pagos y retiros en efectivo, individual o acumuladas en el mes. LOS hechos generadores anteriores se entienden ocurridos y causado el impuestocuando se efectúe el depósito, pago o retiro en efectivo. Serán aplicables las obligaciones establecidas en el artículo7 dela presente Toy Asimismo son exentos de la retención de impuesto para cl control dela 1iidez los sujetos y entidades citados en el artículo 4, literale)deesta Ley, las Asociaciones Cooperativas, Sus Federaciones y Confederaciones. Las cuentas para el manejo de reservas deliquidez y requerimiento de activos 1iauidos de las entidades del Sistema Financiero, estarán exentas de esta retención. Son sujetos pasivOs encaràcter de contribuyentes, los que realicen depósitos, pagos o retiros en efectivo. Los agentes de retención entregarán a los contribuyentes constancia del impuesto retenido individual o acumulado, de acuerdo a los requisitos y procedimientos queestablezca la Administración Tributaria. Dicha constancia tendrá carácter de intransferible. La retención de impuesto por control de liquidez efectivamente enterada, será acreditable contra cualquiera de los impuestos que administra la Administración Tributaria dentro del plazo de dos años, contado a partir de la fecha dela respectiva retención. Para los efectos de la acreditación, las declaraciones se presentarán en medios electrónicos. El contribuyente que no acredite o compense el impuesto y el excedente del mismo, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso anterior, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores. LLOs agentes de retención deberán retener la alícuota al sujeto que realice el depósito, pago O retiro del efectivo. En ningún caso sedejará de pagar el Para el caso en el estado de cuenta se supone que laempresa en el mes hizo depósitos en efectivo por $ 35,000.00 por lo que se resta los $ 5,000.00 que Impuesto." están exentos de retención por mes y queda un saldo de $ 30,000.00 al cual 108 109
  • 27. OSÉ NOELARGUEIA IGLE se le aplicala retención de 0.0025 y da $ 75.00 que se registra Como un activo porque es acreditable contra cualquiera de los impuestosque administrala Administración Tributaria. 2.7 Control Interno. La administración del efectivo es de principal importanciaen cualquier negocio,va que este constituye el medio para obtener bienes y servicios. Una cuidadosa contabilización de las operaciones con efectivo es necesaria, debido a que este rubro puede ser rápidamente mal invertido, y tomando en cuenta que la mayor parte de las operaciones mercantiles comienzan y terminan con efectivo. Asimismo el control contable es necesario para asegurarse que el efectivo se utiliza para propósitos propios de la empresa y que no sea mal inyertido o robado. 2.7.1 RequisitosBásicospara el ControlInternodelEfectivo El dinero está más expuesto al robo que cualquier otro activo. Además, una gran parte de las transacciones totales de un negocio envuelven el reciboo el desembolso de dinero. Por estas dos razones, el control interno sobre el efectivo es de gran importancia, tanto para la gerencia comopara los empleadosdeunnegocio. Si surge un faltante en unnegocio en donde los controles internos son débiles o inexistentes, todos los empleados entran bajo sospecha. Quizásnopueda culparse del robo a ningún empleado,pero, de otra parte, ningunempleadopuedeprobarsu inocencia. Si los controles internos sobre el dinero son adecuados, es casiimposibleaue el robo pueda ejecutarse sin ser descubierto, a menos que exista colusión entre dos o más empleados. El buen control Interno en relación con el efectivo o con cualquier otro grupo de activos requiere, primero que todo, que la custodia de los activos esté claramente separada del registro de las transacciones. Ensegundo lugar, función de registro debe estar subdividida entre varios empleados, de manera que el trabajo ejecutado por una persona quede verificado mediante el trabajo de otra. Esta subdivisión de funciones desalienta el fraude, puesto que sería necesaria la complicidad entre los empleados para ocultar cualquier irregularidad. Un buen control interno se logra más fácilmente en las compañias grandes que en las 110 EL EFECTIVO pequeñas empresas, debido a que es más factible obtener una extensa subdivisión de funciones en las grandes compañías. Los principales pasos para el establecimiento de un buen control interno sobre al efectivo consisten en lo siguiente: nFar la función de manejar dinero de la función de levar libros de ntabilidad. El cajero no debe llevar libros de contabilidad,. no debe tener eeso a tales registros. El personal de contabilidad no debe tener acceso a la caja. .Separar la función de recibir dinero de la función de desembolsar dinero, Ia misma persona no debe manejar los ingresos de caja y efectuar también los desembolsos. .Normar que todos los Ingresos de efectivo se depositen diariamente en el banco y que todos los pagosde dinero se hagan mediante cheque. Mantener bajo llave el dinero de caja. • Adoptar la medidade afianzar a todos aquellos empleados que manejan fondos. • Las facturas, créditos fiscales, recibos o cualquier documento de respaldo de un pago debe colo cársele el sello de cancelado al momento de hacerlo. • Los cheques de reintegro de caja chica deben ser expedidos a favor de la persona encargada del fondo fjo de caja. No utilizar el fondo de caja chica para cambiar cheques de funcionarios, empleados, clientes o proveedores. El procedimiento para reposición del fondo de caja chica debe ser ágil para evitar exXceso defondosociosos o falta deefectivo para cubrir una emergencia. • Efectuat arqueos periódicos y sorpresivos de los fondos existentes en caja o La suma detodoslos fondos fijos asignados siempre debe ser igual al saldo caja chica. • monto mínimo por cual sepuede expedir uncheque. de la cuentade caja chica. Debe responsabilizarse a u una persona del manejo delachequera. • Cada cheque que se expida debe estar respaldado por documentación • Establecer el • • Efectuar la conciliación del saldo del estado de cuenta y los libros de la firma de los cheques deben realizarse en forma mancomunada. debidamente revisada. Cmpresa mensualmente. 111
  • 28. JosE NoBL ARGUETA LGLESIAS EL EFBCTIVO -Las cuentas corrientes de la empresa deben estar registradas a nombre de la entidad. No firmar cheques en blanco. Tomar las medidas de seguridad necesarias para el resguardo físico del diner Manterner mínimas cantidades de dinero en las instalaciones de la emree Aperturar o habilitar cuentas bancarias existentes especiales en el sistema financiero para gozar de las exenciones del Impuesto a las Operaciones Financieras y su normativa. 2.8 Ejercicio propuesto: La empresa "AVIATECA"S. A., presenta la siguiente información con el propósito que le prepare la conciliación bancaria del mes de julio de 2014. • Conciliación Bancaria del mes de junio de 2014 ElEstadode CuentaBancario del mes dejulio de 2014 • Ellibro Auxiliar del mes de julio de 2014 • Lainformación adicional para realizar ajustes. Datos adicionales para afectuar ajustes 1) Las notas de cargo de$ 5.65 corresponden al servicio de caia a domicilio que presta el banco a la empresa, dichos valores incluyen IVA ynos entregan comprobante de crédito fiscal. 2) La nota de cargo de $ 800.00 es por un cheque sin fondos del Srita Cecilia Barahona, el cual lo había entregado en pago de una deuda con la empresa Dero al remesarlo resulta sin fondos y el banco nos regresa el chequey nos coloca la nota de cargo respectiva. 3) Lanota de abono por $ 250.00 son porintereses generados por el deposito a plazos 4) La otra nota de abono es por el cobro a un cliente de la empresa. 5) Existe una nota de cargo por $22.60y es por el cobro de e unas chequeras y nos emitencrédito fiscal. 6) Si existieren diferencias en cheques o cheques no registrado en li considerarlos como a pago a cuentas por pagarcomerciales. 112 FECHA Juio (+) ( () (-) 1 2 3 CONCILIACIÓN BANCARIA EMPRESA "AVIATECA', S.A. CONCILIACIÓN BANCARIA AL 30 DE JUNIODE 2014 Saldo en banco al 30/06/2014 Remesas en tránsito $3,600,00 26/06/2014 12,102,00 27/06/2014 $2,00.00 28/06/2014 3,500.00 2,600.00 29/06/2014 2,675.00 30/06/2014 1327.00 Sumas 15,702.00 Cheques pendientes de cobro 11,500.00 ChequeNo 0357525 2,500.00 Cheque No 0357526 2,500.00 Cheque No 0357527 5,500.00 Cheque No 0357528 1,000.00 Saldos en libros 4,202.00 LIBRO MAYORDE LAEMPRESA "AVIATECA", S. A. 1101 EFECTIVOYEQUIVALENTES 110103 BANCO 11010301 CUENTACORRIENTE MES DE JULIO DE 2014 HABER No DEBE CONCEPTO Saldo al30 de Junio de 2014 139 $3,500.00 Remesa 140 3,60.15 Remesa 141 4,200.00 Remesa Cheque N°0357529 $ 7,500.00 Cheque No 0357530 $ 600.00 Cheque No 0357531 5500.00 113 SALDO $4,202.00
  • 29. Cheque N357S32$ 4000 Ghege P35733530000 ChequeWP3575345 652500 45050 CequeW357535$ Chegue 6357536$89050 Remesa 13 Pemesa 14ChequeW 0357537 15 Remesa 16 ChequeWe 0357538 18 Pemesa 20Cheque No 0357539$ 285.00 ChequeNe0357540 $ 787.00 Cheque N° 0357541 5 2.300.00 21 Remesa 22 Remesa 23 Cheque N° 0357542 24 Remesa 25 Cheque Ne 0357543 26 Remesa 27 Remesa 28 Cheque No 0357544 $ 800,00 Cheque No 0357545 $ 1,600.00 Cheque No 0357546 $ 3,900.00 29 Remesa 30 Remesa 31 Remesa 114 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 2.505.00 1455.00 2.200.00 1,800.00 2.925.00 2,734.00 2,456.00 2,789.00 3,500.00 2875.00 1,500.00 4,000.00 3,570.00 8,960.00 2,800.00 $9,300.00 7865.00 1,569.45 6,800.00 3,372.00 8,500.25 2,800.00 6,300.00 ELEFECIIVO EMPRESA "AVIATECA", S. A. ESTADO DECUENTA BANCARIA RESUMEN Saldo ultimo estado VALOR Cheque y otros cargos $ 3.600,00 Remesas y otros abonos $ 39,052.95 $55,191.15 Saldo actual $19,738.20 FECHA CONCEPTO CHEQUESY OTROS REMESASY OTROS CARGOS ABONOS 02/07/2014 RM $ 2000,00 02/07/2014 RM 3.500,00 03/07/2014 RM 2,600.00 03/07/2014 NO S 5.65 03/07/2014 NO 5.65 03/07/2014 CH 0357525 2,500.00 03/07/2014 CH 0357526 2500.00 03/07/2014 CH 0357527 5,500.00 04/07/2014 RN 2,675.00 RM 1327.00 04/07/2014 3,500.00 04/07/2014 RM NO 5.65 04/07/2014 1,000.00 05/07/2014 CH 0357528 3,600.15 05/07/2014 RM 4,200.00 05/07/2014 RM 5.65 06/07/2014 NO 2.505.00 07/07/2014 RM 7500.00 08/07/2014 CH 0357529 600.00 08/07/2014 CH 0357530 500.00 09/07/2014 CH 0357531 400.00 CH 0357532 1455.00 10/07/2014 250.00 11/07/2014 RM 2,200.00 12/07/2014 NA 1.800.00 13/07/2014 RM 14/07/2014 RM 115
  • 30. JosE NoEL ARGUETA IGLESLAs CH0357533 300.00 14/07/2014 2925.00 15/07/2014 RM 6525.00 15/07/2014 CH0357534 450.00 16/07/2014 CH 0357535S 2734.00 17/07/2014 RM 18/07/2014 NC 565 NA 800.00 18/07/2014 20/07/2014 CH 0357536 980.00 20/07/2014 RM 2456.00 21/07/2014 RM 2,789.00 22/07/2014 CH 0357537 1.569.45 22/07/2014 CH 0357538 6800.00 24/07/2014 NC 5.65 24/07/2014 RM 3,500.00 25/07/2014 NO 800.00 26/07/2014 RM 2,875.00 26/07/2014 NC 2260 28/07/2014 RM 1,500.00 29/07/2014 CH 0357539 285.00 29/07/2014 CH 0357540 787.00 30/07/2014 RM 4,000.00 Con la informaciónanterior sele solicita: a) Elaborar la Conciliación Bancaria del mes dejulio de 2014. b) Elaborarlos asientos de ajuste correspondientes. c) Dejar constancia del proceso realizado para elaborar la conciliación bancaria. 116