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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

   UNIVERSIDAD CATÓLICA
SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO




                   ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD



                         ESTADOS FINANCIEROS


                                      CURSO:

                         Metodología Del Trabajo Intelectual



                                    PROFESOR

                             Dr. López Regalado, Oscar



                                    AUTORAS:

                                 Buré Labán, Noelia

                                 Seclén Berrú, Luz



                                   Chiclayo- Perú

                                        2012




                                                                    1
DECICATORIA




A Dios por ser la fuente de inspiración de
mi vida y por darme la salud para concluir
satisfactoriamente este trabajo.



                                   Noelia




                                             Con mucho cariño a mis padres por su
                                             apoyo, comprensión y amor incondicional,
                                             por ser el motor de nuestras vidas.

                                                                          Luz Marina




                                                                                   2
AGRADECIMIENTO




A nuestro profesor Oscar López Regalado, por habernos incentivado a realizar este
 trabajo y por brindarnos la orientación necesaria en la planificación y culminación
                                nuestra investigación.

                                    Las Autoras




                                                                                       3
RESUMEN

      El trabajo se fundamenta enlos estados financieros que son un sistema
mediante el cual se da conocer la situación económica o financiera de una
empresa, teniendo como referencia la toma de decisiones internas, así como
también, mejorar la administración de la empresa y llevar un mejor control de
ésta. Por ello, se vuelve una herramienta muy importante en una determinada
organización.

      El objetivo principal de este trabajo es identificar y explicar aspectos
generales y particulares de los estados financieros. El presente trabajo es una
investigación bibliográfica, que se logro a través de una serie de procesos;
empezamos, seleccionando el tema a investigar, considerando que guarde
relación con nuestra carrera profesional; luego, hemos recopilado la
información de diferentes fuentes como libros de la biblioteca USAT, base de
datos y páginas web; posteriormente, hemos aplicado las diferentes técnicas
de estudio como son el subrayado, resúmenes, parafraseo y comentarios,
donde registramos la información haciendo uso de la técnica del fichaje.
Finalmente sintetizamos la información en el procesador de textos Ms Word y
empleamos el programa Mind Genius para elaborar nuestros organizadores
visuales del tema investigado, estos nos servirán de mucha ayuda en la
sustentación de nuestro trabajo.

     En conclusión, los estados financieros deben satisfacer las necesidades
de los usuarios para obtener la información que necesitan, ésta debe ser
entendible para todas aquellas personas que posean conocimientos mínimos
de negocios, con lectura de este trabajo ampliarán sus conocimientos sobre el
tema.




                                                                             4
INTRODUCCIÓN

      Los estados financieros son los resultados que expresan los cambios
ocurridos en la organización desde su inicio hasta el término de sus
operaciones. De esta manera nos planteamos la siguiente pregunta: ¿Cuáles
son los aspectos conceptuales más importantes de los estados financieros en
la toma de decisiones de una empresa?

     A lo largo de este trabajo nos dedicaremos a responder esta interrogante;
por ello hemos creído conveniente determinar los siguientes objetivos: conocer
y describir los elementos y cualidades más importantes de los estados
financieros; así como describir su respectiva la clasificación.

     Decidimos elegir este tema ya que creemos que la situación financiera de
toda empresa se refleja en los estados financieros. Actualmente los contadores
deben contar con una técnica de aplicación y de métodos que se utilizan en
cada uno de ellos. Por ello, su estudio es preciso, porque es el sustento de la
contabilidad y porque ayudan al usuario a evaluar, valorar y predecir el
rendimiento de una organización.

      El tema elegido contribuirá en gran medida para que el futuro contador
pueda tomar decisiones oportunas y sepa analizar e interpretar de manera
adecuada los diferentes estados financieros. Por lo tanto, se logre que la
información contable expuesta se ajuste a la realidad y necesidad que redunde
en el desarrollo y crecimiento de una empresa. Asimismo servirá de mucha
ayuda en nuestra formación académica y personas que traten el tema.

      El presente trabajo aborda diversos temas; en el primer capítulo tratará
acerca de los elementos y cualidades de los estados financieros, dando un
enfoque detallado de los mismos, partiendo de las definiciones de los distintos
autores; así también se describirá a los usuarios que participan en la
información contable y a las notas explicativas empleadas. Finalmente, en el
segundo capítulo se detalla la clasificación de los estados financieros tomando
como estados financieros básicos al balance general, estado de ganancias y
pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos en
efectivo; éstos ayudarán a comprender diversos aspectos de la gestión
financiera de una empresa.



                                                                   Las Autoras




                                                                             5
ÍNDICE


DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO

ÍNDICE
RESUMEN

INTODUCCIÓN

CAPITULO I: ESTADOS FINANCIEROS……………..........................................8

  1.1.     Definiciones ........................................................................................... 9
  1.2.     Objetivos ............................................................................................... 9
  1.3.     Cualidades .......................................................................................... 10
  1.4.     Elementos ........................................................................................... 11
  1.5.     Reconocimiento y medición de los elementos..................................... 11
  1.6.     Usuarios de la información financiera ................................................. 12
  1.7.     Importancia.......................................................................................... 12
  1.8.     Notas explicativas ............................................................................... 13
CAPITULO II: CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS…………15

  2.1.     Estados Financieros de propósito general .......................................... 16
    2.2.      Estados Financieros de Propósito especial ..................................... 16
    2.3.      Balance general ............................................................................... 17
    2.3.1.       Definiciones .................................................................................. 17
    2.3.2.       Partes ........................................................................................... 17
    2.3.3.       Grupos Componentes ................................................................... 17
    2.3.4.       Formas de presentación ............................................................... 19
  2.4.     Estado de Ganancias y Pérdidas ........................................................ 19
    2.4.1.       Definición ...................................................................................... 19
    2.4.2.       Importancia ................................................................................... 19
    2.4.3.       Representación de la utilidad........................................................ 20
    2.4.4.       Objetivos ....................................................................................... 20
    2.4.5.       Clases........................................................................................... 20

                                                                                                                    6
2.5.   Estado de cambios en el patrimonio neto ........................................... 21
    2.5.1.    Definición ...................................................................................... 21
    2.5.2.    Objetivos ....................................................................................... 21
    2.5.3.    Partidas......................................................................................... 21
    2.5.4.    Importancia ................................................................................... 21
  2.6.   Estado de flujo en efectivo .................................................................. 22
    2.6.1.    Definición ...................................................................................... 22
    2.6.2.    Objetivos ....................................................................................... 22
    2.6.3.    Términos utilizados ....................................................................... 22
Conclusiones……………………………………………………………………..…..24

Referencias Bibliográficas

Anexos




                                                                                                                7
CAPITULO I


ESTADOS FINANCIEROS




                      8
El presente capítulo tiene una recopilación de los temas importantes que
conciernen a los estados financieros, los cuales son: sus objetivos, cualidades,
elementos, reconocimiento y medición de los elementos, importancia, usuarios
de la información financiera y notas explicativas que ayudarán a comprender
mejor diversos aspectos de la situación financiera.

1.1.   Definiciones
      Según, (Calderón, 2008, p.1) “Los estados financieros son cuadros
sistemáticos que presentan en forma razonable, diversos aspectos de la
situación financiera de la gestión de una empresa, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados”.

     Sin embargo, (Aristizábal, 2002, p.48) plantea que “Son el informe final
que al terminar el período contable debe presentar la administración de la
empresa. Los estados financieros son el objetivo terminal de los registros
contables”.

     Por otra parte, (Zeballos, 2007, p.255) informa que los estados financieros
“Son un conjunto de resúmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones
en los que se reflejan la historia de los negocios desde que se inicio hasta el
último día de funcionamiento”.

     En conclusión, los estados financieros son un sistema mediante el cual
podemos conocer la situación económica y/o financiera de una entidad; la
mayoría constituye el producto final de la contabilidad. Son cuentas anuales
que se presentan en una fecha o período determinado.

1.2.   Objetivos
     El Art. 3º del Reglamento de Información Financiera, citado por (Flores,
2008) y (Calderón, 2008) señalan que los estados financieros tienen
fundamentalmente, los siguientes objetivos:

  Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los
   resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
  Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de
   los negocios, sostenido también por (Carvalho, 2004).
  Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
  Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la
   capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo.
  Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
  Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en
   materia societaria.

     Asimismo, en forma general (Calderón, 2008, p.2) tiene como objetivo
primordial “Satisfacer las necesidades de información de inversionistas,


                                                                               9
acreedores y otros usuarios interesados en las actividades económicas y
financieras de la empresa”.

      En nuestro parecer, los objetivos principales de los estados financieros
se basan en dar a conocer la situación económica y financiera de una empresa
y los cambios que en ella se han producido; este es el mecanismo que sirve
para la toma de decisiones, así como también para mejorar la administración
de la empresa y poder llevar un mejor control de ésta.

1.3.   Cualidades
     El Art. 4º del Reglamento de Información Financiera, citado nuevamente
por (Flores, 2008) y (Calderón, 2008) mencionan ciertos atributos o cualidades
que deben exhibir los estados financieros, las cuales son:

    Comprensibilidad: La información debe ser clara y entendible por
     usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
     económicas.
    Relevancia: La información es relevante cuando influye en las decisiones
     económicas de los usuarios al asistirlos en la evaluación de eventos
     presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus
     evaluaciones pasadas. La cualidad de relevancia está en concordancia
     con lo manifestado por (Rueda y Rueda, 2009).
    Confiabilidad: Es cuando la información se encuentra libre de errores
     importantes y sesgos para que sea útil y confiable; en tal sentido debe
     ser:
     - Fidedigna: que represente de modo razonable los resultados y la
       situación financiera de la empresa, siendo posible su comprobación
       mediante demostraciones que la acreditan y confirman.
     - Presentada reflejando la sustancia y realidad de las transacciones
       independientemente de su forma legal.
     - Neutral u objetiva: es decir libre de error significativo o de parcialidad
       por subordinación de condiciones particulares de una empresa.
     - Prudente: cuando existe incertidumbre para estimar los efectos de
       cierto eventos debe optarse por sobreestimar los activos y los
       ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos.
     - Completa: informa todo aquello que es significativo y necesario para
       comprender, evaluar e interpretar correctamente la situación
       financiera de una empresa. Una omisión puede causar que la
       información sea falsa o incompleta en relación a su relevancia.
     - Comparabilidad: la información de una empresa es comparable a
       través del tiempo, los usuarios deben ser capaces de comparar los
       estados financieros de una empresa con el objeto de evaluar la
       situación financiera, resultados y cambios. En cuanto a este punto
       (Rueda y Rueda, 2009) añaden que la información comparable

                                                                              10
permite al usuario observar la evolución de la empresa, e inclusive
          pueda ser comparada con información de otras.

     Cabe destacar, que las cualidades de un sistema financiero ayudan a
comprender al usuario acerca de negocios y actividades contables, además de
ser confiables reflejando la realidad de las transacciones independientemente
de su forma legal, teniendo como finalidad que los usuarios deben ser capaces
de comparar los estados financieros de una empresa con otra, para que se
pueda evaluar la situación financiera y los cambios que ocurren en ella.

1.4.    Elementos
     Tal y como decía (Flores, 2008) los elementos relacionados directamente
con la medición de la situación financiera son:

  Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
   pasados, del que la empresa espera obtener beneficios económicos.
  Pasivo: obligación presente de la empresa surgida de ventas pasadas y
   cuyo vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que
   incorporan beneficios económicos.
  Patrimonio neto: parte residual de los activos de una empresa una vez
   deducidos los pasivos.

       Los elementos relacionados directamente con la medición y valoración
son:

  Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos durante el período
   contable, en forma de entradas o incrementos de los valores de los activos
   o disminución de los pasivos.
  Gastos: disminuciones en los beneficios económicos, en el período
   contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o
   aumento de pasivos.

     En síntesis, los estados financieros están conformado por tres elementos:
pasivo, activo y patrimonio los mismos que representan: bienes y derechos de
la empresa, deudas con terceros y deudas con los socios respectivamente. Los
cuales debemos conocerlos para llevar a cabo una buena realización de
nuestra información financiera.

1.5.    Reconocimiento y medición de los elementos
     (Rueda y Rueda, 2009) establecen que debe reconocerse toda partida
que cumpla la definición de elemento que:

o Sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida
  llegue a, o salga de la empresa.
o La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.


                                                                            11
Al mismo tiempo (Flores, 2008) señala las bases de medición en los que
se reconoce los elementos de los estados financieros, las cuales son:

 Costo histórico: es el que representa el importe original obtenido en efectivo
  en el momento de realización de un hecho económico y financiero.
 Costo corriente: es el que representa el importe en efectivo en que se
  incurriría en reponer un activo por compra o producción.
 Valor de realización: es el valor recuperable de los activos, en el curso
  normal de las operaciones que represente el importe en efectivo para que
  sea convertido a un activo o liquidado un pasivo.
 Valor presente: es el que representa el importe actual de las entradas o
  salidas netas de efectivo que generaría un activo o un pasivo.

     En base a lo anterior, decimos que las bases de medición de los estados
financieros son: costo histórico que representa el importe original de un hecho
económico y financiero; costo corriente que consiste en reponer un activo por
compra; valor de realización que es un valor recuperable y valor presente que
representa el importe actual de entradas o salidas netas.

1.6.   Usuarios de la información financiera
      Tomando como referencia a (Calderón, 2008) considera que existen dos
tipos de usuarios:

       Los usuarios internos están las personas que dentro de la empresa o
entidad toman decisiones, es el caso de los directores y gerentes; para este
tipo de usuarios, los estados financieros no necesariamente deben guardar las
formalidades de reglamento; más bien, reportan información de acuerdo a
necesidades especificas como planear y tomar decisiones.

        Los usuarios externos están constituidos por personas, empresas o
instituciones que utilizan los estados financieros para fines distintos como
invertir, comprar, otorgar créditos, controlar, supervisar, fiscalizar, entre otros.

     En sencillas palabras, los usuarios son dos: internos (personas que están
dentro de la empresa o entidad y toman decisiones) y por otro lado, los
usuarios externos (personas, empresas, instituciones).

1.7.   Importancia
     La necesidad de conocer la situación contable de un ente es común a los
administradores, los dueños, el Estado y muchos terceros. De tal manera los
estados financieros estos circulen para poder satisfacer la necesidad.

     Según el artículo 19 del Decreto 2649 de 1993, citado por (Cavalho, 2004)
señala que los estados financieros, cuya preparación y presentación es
responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para


                                                                                 12
suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de
un ente económico.

     Así también, (Zeballos, 2007, p. 236) considera que los estados
financieros “son importantes, porque se preparan o formulan para llenar
requisitos especiales ya sea para obtener préstamos a corto o largo plazo”.

      Para nosotras, es importante conocer la situación contable de un ente,
de tal manera que estos circulen para poder satisfacer la necesidad, cuya
preparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente.

1.8.     Notas explicativas
      (Calderón, 2008, p.5) formula que las notas explicativas “Son aclaraciones
o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no, que forman parte
integrante de todos y cada uno de los estados financieros; pueden ser
descripciones narrativas o análisis detallados de importes, siendo su finalidad
alcanzar una presentación razonable.”

     Para (Franco, 2004) éstas notas se hayan reglamentadas por la
CONASEV. Por consiguiente, las principales notas a los estados financieros
son:

o      Actividad económica: Describe aspectos tales como la creación de la
       empresa, el régimen de sociedad, la principal actividad de la empresa y
       otras actividades.
o      Cambios en los principios y prácticas contables: Se indican nuevas leyes,
       prácticas y principios adoptados ese año por la empresa, así como su
       efecto contable.
o      Metodología de ajustes por efecto de inflación: Explica la metodología
       seguida para reflejar el efecto de las variaciones del poder adquisitivo de la
       moneda.
o      Situaciones posteriores a la fecha de elaboración de los estados
       financieros: Cualquier hecho posterior que afecte significativamente la
       situación o el resultado del periodo de la empresa debe citarse en esta nota
       de los estados financieros.
o      Nota sobre inversiones en valores: debe proporcionar información básica
       de las inversiones que la empresa posee en otras empresas.
o      Nota sobre inmueble, maquinaria y equipo: Agrupa los rubros de terrenos,
       maquinaria, edificios y equipo. Se indica la tasa de depreciación utilizada.
o      Notas sobre los activos importantes: detalla los componentes en el rubro de
       cuestión, indicando la cantidad, el método y la tasa utilizada.
o      Nota sobre el impuesto a la renta: Se describe el marco legal general
       correspondiente a este tributo en el que se desenvuelve la empresa.

    En conclusión, las principales notas explicativas: actividad económica,
cambios en los principios y prácticas contables, metodología de ajustes por

                                                                                  13
efecto de inflación, situaciones posteriores a la fecha de elaboración de los
estados financieros, nota sobre inversiones en valores que son aclaraciones o
explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no.(Ver anexos1 y 2)




                                                                           14
CAPITULO II


CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS




                                       15
Este capítulo complementa los estados financieros, con temas como su
clasificación, balance general, partes, grupos componentes, formas de
presentación, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el
patrimonio neto, y estado de flujo en efectivo que ayudarán a comprender
diversos aspectos de la gestión financiera de una empresa.

2.1.   Estados Financieros de propósito general
     En palabras de (Flores, 2008) son aquellos que se preparan al cierre de
un período. Por consiguiente, (Carvalho, 2004) expresa que se deben
caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta. Se
encuentran constituidos por:

 - Estados Financieros Consolidados: Son los Estados Financieros Básicos
   que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los
   cambios en el patrimonio neto y los flujos en efectivo, de una matriz y sus
   subsidiarias, como si fuesen los de una empresa.
 - Estados Financieros de Períodos Intermedios: Comprenden a los
   mencionados anteriormente y notas explicativas completas o seleccionadas
   que se preparan durante el transcurso de un periodo menor a un año,
   debiéndose observar las políticas contables aplicables en la elaboración de
   los mismos.
 - Estados Financieros de Períodos Anuales: Son los que se preparan al 31
   de Diciembre de cada año.

2.2. Estados Financieros de Propósito especial
     Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir los requerimientos
específicos. Como señala (Carvalho, 2004) para satisfacer necesidades
específicas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por
tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de
algunas operaciones. Se consideran dentro de esta clase a:

 - Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan a una
   determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades, como los que
   debe elaborarse con ocasión de la decisión de la transformación, fusión, la
   venta de una empresa y otros que se determinen.
 - Estados Financieros de Liquidación: Son los que deben preparar y
   presentar una empresa, con la finalidad de informar sobre el grado de
   avance del proceso de recuperación del valor de sus activos y de
   cancelación de sus pasivos.




                                                                             16
2.3. Balance general

2.3.1.                 Definiciones
     Según (Carvalho, 2004, p. 84) “Es un estado financiero básico que tiene
como fin indicar la posición financiera de un ente en una fecha determinada.
Comprende los activos, pasivo y el patrimonio de la empresa. También se le
llama estado de situación financiera”.

      Dicho de otro modo, (Flores, 2008, p. 109) y (Calderón, 2008, p. 85)
manifiestan que “Es un resumen o síntesis de la realidad contable de una
empresa, presenta las fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos en las
operaciones de una empresa, así como los bienes y derechos en que están
invertidos dichos fondos”.

     En nuestro parecer, apoyamos las definiciones de los dos autores, puesto
que el balance general lo entendemos como la imagen que describe y refleja
en forma clara la situación financiera de una la empresa en una cierta fecha. A
su vez, presenta detalladamente el activo, pasivo y patrimonio, componentes
esenciales para determinar cualquier tipo de operaciones económicas que se
han originado en el negocio.

2.3.2.                 Partes
     El encabezamiento: se ubica en la parte superior y comprende el nombre
de la empresa, razón social o denominación del ente; nombre del estado
financiero; fecha y periodo que comprende y; la moneda en que esta
expresado.

     Cuerpo: está conformado por los rubros del activo, pasivo y patrimonio
neto. Sostenido por (Calderón, 2008).

2.3.3.                 Grupos Componentes
      Tal y como indica (Franco, 2004), las cuentas del activo representan los
bienes y derechos que posee la empresa. En este sentido, (Zeballos,
2007)establece que el conjunto de cuentas que conforman el activo pueden
clasificarse en:

   Activo Corriente: Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se ha de
    convertir en efectivo en el lapso menor a un año. Tenemos:

    - Caja y Bancos: representa el efectivo que la empresa mantiene en caja o
       en los Bancos para atender a sus obligaciones.
    - Valores Negociables: Se refiere a los valores que adquiere la empresa
       con el fin de obtener posteriormente una renta.




                                                                            17
- Cuentas por Cobrar comerciales: Incluye todos los documentos por
       cobrar provenientes de las operaciones relacionadas con el giro del
       negocio.
   - Otras cuentas por Cobrar: Se registran todos los derechos que tiene la
       empresa sobre actividades operativas distintas al giro del negocio.
   - Existencias: Incluye los bienes que obtiene la empresa y que están
       destinadas para la venta o fabricación convirtiéndose dichos valores en
       efectivo.
   - Gastos pagados por anticipado: Son egresos que significan cargas
       futuras.
  Activo No Corriente: Se relaciona con los bienes y derechos que tiene la
   empresa y cuyas operaciones se manifiesten en un tiempo mayor a un año.
   Tenemos:

     - Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos por cobrar de la
          empresa con sus clientes.
     - Inversión en Valores: Se refiere a los valores adquiridos con el fin de
          mantenerlos a largo plazo.
     - Inmuebles, Maquinaria y equipo: Son activos fijos, considerados como
          elementos tangibles. Se adquieren con el fin de que sean utilizados
          por la empresa en la producción de otros bienes.
     - Otros activos: Se consideran los gastos pre-operativos, marcas de
          fábrica, gastos de investigación, etc.

     Las cuentas del pasivo representan las deudas que tiene la empresa con
terceros. En este sentido, el conjunto de cuentas que conforman el pasivo
pueden clasificarse en:

  Pasivo Corriente: Representado por todas las deudas cuyo vencimiento no
   sobrepasa el año. Se encuentran:
    - Sobregiros Bancarios: Son saldos acreedores registrados en las cuentas
         corrientes bancarias.
    - Tributos por pagar: Son los tributos que el contribuyente o la empresa
         tiene pendiente de pago.
    - Otras cuentas por pagar: Incluye remuneraciones, dividendos,
         provisiones, etc.

  Pasivo No Corriente: Representa las obligaciones que debe cumplir la
   empresa en un término mayor a un año. Se encuentran:

     - Deudas a largo plazo: Relacionada a la obtención de bonos, créditos
         hipotecarios y otros.
     - Ganancias Diferidas: Se refiere a rentas y utilidades referidas a largo
         plazo.

                                                                            18
- Contingencias: Es una posible obligación futura que surgen de acciones
           pasadas.

     Las cuentas del patrimonio neto son los derechos de los propietarios,
adquiridos al invertir su capital en la compañía. Se encuentran:

       - Capital Social: Aporte de los Socios
       - Capital Adicional: Donaciones
       - Reservas: Aporte fijado por ley
       - Resultados acumulados: Utilidad de la empresa.

      En síntesis, podemos decir que tanto el activo, pasivo y patrimonio se
subdividen en rubros más pequeños. En cuanto al primero, viene a ser la
rentabilidad del negocio, es decir cuánto de dinero dispone la empresa y se
clasifica en: activo corriente, entendido como el dinero o efectivo que se puede
obtener en un corto tiempo; activo no corriente, que son bienes a largo tiempo.
El segundo, son las deudas de la empresa con terceros, está constituido por
pasivo corriente, deudas a largo plazo y pasivo no corriente deudas a corto
plazo. Finalmente, tenemos al patrimonio, que en sencillas palabras es el
aporte del propietario o socios ya sea en dinero o en bienes.

2.3.4.                  Formas de presentación
       En relación con la idea de (Zeballos, 2007) las formas de presentación
son:

 A) Como aporte: registro del activo, pasivo y capital se realiza de una forma
    vertical, es decir se sitúa al activo en primer lugar seguido del pasivo y del
    patrimonio. No es una forma muy social en nuestro medio.
 B) Forma de cuenta: consiste en colocar el activo en la parte izquierda y el
    pasivo y patrimonio en la parte derecha, representando de esta manera el
    balance de las cuentas tan idéntico a una balanza. Es de mayor uso en
    nuestro medio.

2.4.     Estado de Ganancias y Pérdidas

2.4.1.                  Definición
      En palabras de (Calderón, 2008, p. 57) es el “Estado que presenta el
resultado de las operaciones de una empresa en un periodo determinado.
También se le llama estado de resultados”.

2.4.2.                  Importancia
     Según (Franco, 2004) este estado financiero bien elaborado, permite
proporcionar información relevante relativa a la estructura de ingresos y gastos
de la empresa. Es útil para diseñar medidas correctivas o de esfuerzos dentro
de la organización, en términos de la gestión administrativa. Este reporte


                                                                                19
contable complementa el balance general, al generar la información referente a
la utilidad o pérdida del período.

     En efecto, para el futuro contador es de gran realce conocer a fondo el
estado de ganancias y pérdidas, ya que permite que el empresario, luego de un
periodo de funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad
o pérdida. Con esa información el dueño de la empresa podrá analizar su
situación financiera, su estructura de ingresos y gastos y tomar decisiones
acertadas sobre el futuro de su empresa.

2.4.3.                   Representación de la utilidad
     Tomando la idea de (Zeballos, 2007, p. 246) respecto a la utilidad, alude
que “Viene a ser la diferencia entre lo que representa sacrificios (gastos) y
recompensas (ingresos) en un determinado período de tiempo. Si el sacrificio
es mayor que la recompensa se dice que es una pérdida”.

2.4.4.                   Objetivos
      Mediante la determinación de la utilidad, referido por (Carvalho, 2004) se
mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos por una entidad
durante el período consignado en el mismo estado. Por ello, el estado de
resultado pretende:

   -     Evaluar la rentabilidad de una empresa
   -     Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
   -     Evaluar el desempeño de una empresa
   -     Medir riesgos y repartir dividendos.

2.4.5.                   Clases
      De acuerdo con lo que explica (Flores, 2008) el estado de resultados se
clasifica por:

- Por su naturaleza: Los gastos se agruparán en el estado de resultados de
  acuerdo a su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales,
  costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y
  no se redistribuirán atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan
  en el seno de la entidad. No es necesario distribuir los gastos de la
  operación entre las diferentes funciones que lleva la entidad.

- Por su función: Consiste en clasificar los gastos de acuerdo a su función
  como parte del costo de ventas, o por ejemplo, de los gastos de las
  actividades de distribución o administración. Este tipo de presentación puede
  suministrar a los usuarios una información más relevante que la ofrecida
  presentando los gastos por naturaleza. Además (Zeballos, 2007) determina
  la misma clasificación.


                                                                                    20
Asumimos que la clasificación del estado de resultados está dada por los
gastos. Tal es así que, distinguimos que existen por su naturaleza y por su
función. Si los comparamos, encontramos que la diferencia que existe es que el
de gasto de función nos permite hacer un análisis más profundo de la gestión
del ente. Por tanto no son iguales.


2.5.     Estado de cambios en el patrimonio neto

2.5.1.                   Definición
      (Franco, 2004, p. 63) expone que “Es un estado de cambios en el
patrimonio en el que muestra los movimientos de las cuentas del patrimonio
durante un periodo determinado”.

     En nuestra opinión, se trata de una variación en el patrimonio que como
sabemos es el aporte del propietario que se verá afectado por las distintas
operaciones de la organización. Por ende cambiará la información a
suministrar.

2.5.2.                   Objetivos
     Los principales objetivos de este estado financiero para (Carvalho, 2004)
son mostrar y explicar las variaciones del patrimonio y tiene por objeto
comparar los saldos del patrimonio de una sociedad del principio y al final de
un periodo contable.

2.5.3.                   Partidas
     Cabe señalar, por (Franco, 2004) que este estado financiero solo es
emitido en el Perú en forma obligatoria. De acuerdo a su formato de
presentación, las siguientes partidas deberán mostrarse en forma separada:

         -   Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo
         -   Los ajustes de las partidas anteriores
         -   Las variaciones en las partidas patrimoniales ante de la utilidad(o
             pérdida) del ejercicio.
         -   La utilidad (o pérdida) del ejercicio
         -   Las distribuciones o asignaciones efectuadas en el período
         -   Los saldos de las partidas patrimoniales al final de período.

2.5.4.                   Importancia
     En palabras de (Flores, 2008) este estado financiero es importante porque
brinda información sobre la situación patrimonial de la empresa (el capital,
acciones de inversión, capital adicional otras reservas, entre otras cuentas),
para que la información sea utilizada en la toma de decisiones gerenciales,
como son:




                                                                              21
 Aumentar el capital social
    Distribución de dividendos
    Capitalizar reservas


2.6.     Estado de flujo en efectivo

2.6.1.                  Definición
     (Aristizábal, 2002, p. 195) lo define como “La determinación de las fuentes
y usos del efectivo en el período contable”.

     En cambio, para (Calderón, 2008, p. 83) es el “Estado financiero que
reporta la información referente a las entradas y salidas de efectivo o
equivalente de efectivo de unas empresas ocurridas en un período
determinado”.

     Cabe resaltar, que las definiciones anteriores dadas por los dos autores
tienen un punto en común que es el efectivo, el cual se ve reflejado en las
entradas y salidas de efectivo a lo largo del ciclo contable.

2.6.2.                  Objetivos


- Facilitar información para evaluar la capacidad de la empresa para generar
  efectivo y equivalentes de efectivo
- Proporcionar información a los que toman decisiones por la empresa para
  que puedan implementar políticas de operación y de financiamiento
  adecuadas
- Evaluar el efecto sobre la situación financiera de un ente, por sus
  transacciones de inversión y financiamiento que requieren o no defectivo.
  Citado por (Calderón, 2008).

     Según lo investigado el objetivo que se adecua más a este estado
financiero básico es el tercero, pues necesitamos saber en qué transacciones
empleamos el efectivo.

2.6.3.                  Términos utilizados
      De acuerdo a (Norma Internacional de Contabilidad Nº 7, 2004) se utilizan
los siguientes términos:

Efectivo: Comprende tanto la caja como depósitos bancarios a la vista.

Equivalentes de efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que
son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo estando
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Flujos de efectivo: son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de
efectivo.
                                                                             22
Actividades de operación: Son las actividades que constituyen la principal
fuente de ingresos ordinarios de la entidad. En otros términos, (Calderón, 2008)
expone que se trata de transacciones y otros eventos que sirven para
determinar las utilidades o pérdidas netas.

Actividades de inversión: Son las adquisiciones y desapropiación de activos a
largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en efectivo y los
equivalentes de efectivo

Actividades de financiamiento: Son las actividades que producen cambios en el
tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por
parte de la entidad.

     Otros autores consideran a las actividades de operación, inversión y
financiación como formas de presentación, lo cual es correcto pero al mismo
tiempo, terceros, consideran a las actividades como términos utilizados del
estado de flujo de efectivo. Nosotros estamos apoyando la idea de que son
términos utilizados para este tipo de estado. (Ver anexos 3 y 4)




                                                                             23
CONCLUSIONES



 La información presentada en los estados financieros debe cumplir con
  cualidades importantes como la comprensibilidad, relevancia y
  confiabilidad ya que reflejan correctamente la realidad contable de todo
  negocio. Finalmente, no se puede elaborar los estados financieros sin
  tener en cuenta a los elementos base de todo proceso contable como lo
  son activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.

 Los estados financieros de acuerdo a su propósito pueden ser general y
  especifico. Y los estados financieros básicos que se utilizan en toda
  empresa son: el balance general, estado de ganancias y pérdidas,
  estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos en
  efectivo.




                                                                       24
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS



Aristizábal, J. (2002). Cinco Estados Financieros. Armenia: Gráfica Buda LTDA.

Calderón, J. (2008). Estados Financieros.(2a ed. ). Lima: JCM Editores.

Carvalho, J. (2004). Estados Financieros. Bogotá: Ecoe ediciones.

Flores, J. (2008). Estados Financieros. Lima: Real Time.

Franco, P. (2004). Evaluación de los estados financieros. Lima: Universidad del

  Pacífico.

Norma Internacional de Contabilidad Nº 7. Recuperado de http://investigación.

   contabilidad.unmsm.edu.pe/archivospdf/NIC/NIC07_04.pdf

Rueda, G. y Rueda, J. (2009). Plan Contable General Empresarial. Lima:

   Edigaber.

Zeballos, E. (2007). Fundamentos de Contabilidad.(3a ed. ). Arequipa: Juve.




                                                                              25
ANEXOS



Anexo 1




                   26
Anexo 2




          27
Anexo 3




          28
Anexo




        29
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Estados financieros

  • 1. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES UNIVERSIDAD CATÓLICA SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ESTADOS FINANCIEROS CURSO: Metodología Del Trabajo Intelectual PROFESOR Dr. López Regalado, Oscar AUTORAS: Buré Labán, Noelia Seclén Berrú, Luz Chiclayo- Perú 2012 1
  • 2. DECICATORIA A Dios por ser la fuente de inspiración de mi vida y por darme la salud para concluir satisfactoriamente este trabajo. Noelia Con mucho cariño a mis padres por su apoyo, comprensión y amor incondicional, por ser el motor de nuestras vidas. Luz Marina 2
  • 3. AGRADECIMIENTO A nuestro profesor Oscar López Regalado, por habernos incentivado a realizar este trabajo y por brindarnos la orientación necesaria en la planificación y culminación nuestra investigación. Las Autoras 3
  • 4. RESUMEN El trabajo se fundamenta enlos estados financieros que son un sistema mediante el cual se da conocer la situación económica o financiera de una empresa, teniendo como referencia la toma de decisiones internas, así como también, mejorar la administración de la empresa y llevar un mejor control de ésta. Por ello, se vuelve una herramienta muy importante en una determinada organización. El objetivo principal de este trabajo es identificar y explicar aspectos generales y particulares de los estados financieros. El presente trabajo es una investigación bibliográfica, que se logro a través de una serie de procesos; empezamos, seleccionando el tema a investigar, considerando que guarde relación con nuestra carrera profesional; luego, hemos recopilado la información de diferentes fuentes como libros de la biblioteca USAT, base de datos y páginas web; posteriormente, hemos aplicado las diferentes técnicas de estudio como son el subrayado, resúmenes, parafraseo y comentarios, donde registramos la información haciendo uso de la técnica del fichaje. Finalmente sintetizamos la información en el procesador de textos Ms Word y empleamos el programa Mind Genius para elaborar nuestros organizadores visuales del tema investigado, estos nos servirán de mucha ayuda en la sustentación de nuestro trabajo. En conclusión, los estados financieros deben satisfacer las necesidades de los usuarios para obtener la información que necesitan, ésta debe ser entendible para todas aquellas personas que posean conocimientos mínimos de negocios, con lectura de este trabajo ampliarán sus conocimientos sobre el tema. 4
  • 5. INTRODUCCIÓN Los estados financieros son los resultados que expresan los cambios ocurridos en la organización desde su inicio hasta el término de sus operaciones. De esta manera nos planteamos la siguiente pregunta: ¿Cuáles son los aspectos conceptuales más importantes de los estados financieros en la toma de decisiones de una empresa? A lo largo de este trabajo nos dedicaremos a responder esta interrogante; por ello hemos creído conveniente determinar los siguientes objetivos: conocer y describir los elementos y cualidades más importantes de los estados financieros; así como describir su respectiva la clasificación. Decidimos elegir este tema ya que creemos que la situación financiera de toda empresa se refleja en los estados financieros. Actualmente los contadores deben contar con una técnica de aplicación y de métodos que se utilizan en cada uno de ellos. Por ello, su estudio es preciso, porque es el sustento de la contabilidad y porque ayudan al usuario a evaluar, valorar y predecir el rendimiento de una organización. El tema elegido contribuirá en gran medida para que el futuro contador pueda tomar decisiones oportunas y sepa analizar e interpretar de manera adecuada los diferentes estados financieros. Por lo tanto, se logre que la información contable expuesta se ajuste a la realidad y necesidad que redunde en el desarrollo y crecimiento de una empresa. Asimismo servirá de mucha ayuda en nuestra formación académica y personas que traten el tema. El presente trabajo aborda diversos temas; en el primer capítulo tratará acerca de los elementos y cualidades de los estados financieros, dando un enfoque detallado de los mismos, partiendo de las definiciones de los distintos autores; así también se describirá a los usuarios que participan en la información contable y a las notas explicativas empleadas. Finalmente, en el segundo capítulo se detalla la clasificación de los estados financieros tomando como estados financieros básicos al balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos en efectivo; éstos ayudarán a comprender diversos aspectos de la gestión financiera de una empresa. Las Autoras 5
  • 6. ÍNDICE DEDICATORIA AGRADECIMIENTO ÍNDICE RESUMEN INTODUCCIÓN CAPITULO I: ESTADOS FINANCIEROS……………..........................................8 1.1. Definiciones ........................................................................................... 9 1.2. Objetivos ............................................................................................... 9 1.3. Cualidades .......................................................................................... 10 1.4. Elementos ........................................................................................... 11 1.5. Reconocimiento y medición de los elementos..................................... 11 1.6. Usuarios de la información financiera ................................................. 12 1.7. Importancia.......................................................................................... 12 1.8. Notas explicativas ............................................................................... 13 CAPITULO II: CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS…………15 2.1. Estados Financieros de propósito general .......................................... 16 2.2. Estados Financieros de Propósito especial ..................................... 16 2.3. Balance general ............................................................................... 17 2.3.1. Definiciones .................................................................................. 17 2.3.2. Partes ........................................................................................... 17 2.3.3. Grupos Componentes ................................................................... 17 2.3.4. Formas de presentación ............................................................... 19 2.4. Estado de Ganancias y Pérdidas ........................................................ 19 2.4.1. Definición ...................................................................................... 19 2.4.2. Importancia ................................................................................... 19 2.4.3. Representación de la utilidad........................................................ 20 2.4.4. Objetivos ....................................................................................... 20 2.4.5. Clases........................................................................................... 20 6
  • 7. 2.5. Estado de cambios en el patrimonio neto ........................................... 21 2.5.1. Definición ...................................................................................... 21 2.5.2. Objetivos ....................................................................................... 21 2.5.3. Partidas......................................................................................... 21 2.5.4. Importancia ................................................................................... 21 2.6. Estado de flujo en efectivo .................................................................. 22 2.6.1. Definición ...................................................................................... 22 2.6.2. Objetivos ....................................................................................... 22 2.6.3. Términos utilizados ....................................................................... 22 Conclusiones……………………………………………………………………..…..24 Referencias Bibliográficas Anexos 7
  • 9. El presente capítulo tiene una recopilación de los temas importantes que conciernen a los estados financieros, los cuales son: sus objetivos, cualidades, elementos, reconocimiento y medición de los elementos, importancia, usuarios de la información financiera y notas explicativas que ayudarán a comprender mejor diversos aspectos de la situación financiera. 1.1. Definiciones Según, (Calderón, 2008, p.1) “Los estados financieros son cuadros sistemáticos que presentan en forma razonable, diversos aspectos de la situación financiera de la gestión de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados”. Sin embargo, (Aristizábal, 2002, p.48) plantea que “Son el informe final que al terminar el período contable debe presentar la administración de la empresa. Los estados financieros son el objetivo terminal de los registros contables”. Por otra parte, (Zeballos, 2007, p.255) informa que los estados financieros “Son un conjunto de resúmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones en los que se reflejan la historia de los negocios desde que se inicio hasta el último día de funcionamiento”. En conclusión, los estados financieros son un sistema mediante el cual podemos conocer la situación económica y/o financiera de una entidad; la mayoría constituye el producto final de la contabilidad. Son cuentas anuales que se presentan en una fecha o período determinado. 1.2. Objetivos El Art. 3º del Reglamento de Información Financiera, citado por (Flores, 2008) y (Calderón, 2008) señalan que los estados financieros tienen fundamentalmente, los siguientes objetivos:  Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.  Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los negocios, sostenido también por (Carvalho, 2004).  Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.  Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo.  Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.  Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia societaria. Asimismo, en forma general (Calderón, 2008, p.2) tiene como objetivo primordial “Satisfacer las necesidades de información de inversionistas, 9
  • 10. acreedores y otros usuarios interesados en las actividades económicas y financieras de la empresa”. En nuestro parecer, los objetivos principales de los estados financieros se basan en dar a conocer la situación económica y financiera de una empresa y los cambios que en ella se han producido; este es el mecanismo que sirve para la toma de decisiones, así como también para mejorar la administración de la empresa y poder llevar un mejor control de ésta. 1.3. Cualidades El Art. 4º del Reglamento de Información Financiera, citado nuevamente por (Flores, 2008) y (Calderón, 2008) mencionan ciertos atributos o cualidades que deben exhibir los estados financieros, las cuales son:  Comprensibilidad: La información debe ser clara y entendible por usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades económicas.  Relevancia: La información es relevante cuando influye en las decisiones económicas de los usuarios al asistirlos en la evaluación de eventos presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas. La cualidad de relevancia está en concordancia con lo manifestado por (Rueda y Rueda, 2009).  Confiabilidad: Es cuando la información se encuentra libre de errores importantes y sesgos para que sea útil y confiable; en tal sentido debe ser: - Fidedigna: que represente de modo razonable los resultados y la situación financiera de la empresa, siendo posible su comprobación mediante demostraciones que la acreditan y confirman. - Presentada reflejando la sustancia y realidad de las transacciones independientemente de su forma legal. - Neutral u objetiva: es decir libre de error significativo o de parcialidad por subordinación de condiciones particulares de una empresa. - Prudente: cuando existe incertidumbre para estimar los efectos de cierto eventos debe optarse por sobreestimar los activos y los ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos. - Completa: informa todo aquello que es significativo y necesario para comprender, evaluar e interpretar correctamente la situación financiera de una empresa. Una omisión puede causar que la información sea falsa o incompleta en relación a su relevancia. - Comparabilidad: la información de una empresa es comparable a través del tiempo, los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una empresa con el objeto de evaluar la situación financiera, resultados y cambios. En cuanto a este punto (Rueda y Rueda, 2009) añaden que la información comparable 10
  • 11. permite al usuario observar la evolución de la empresa, e inclusive pueda ser comparada con información de otras. Cabe destacar, que las cualidades de un sistema financiero ayudan a comprender al usuario acerca de negocios y actividades contables, además de ser confiables reflejando la realidad de las transacciones independientemente de su forma legal, teniendo como finalidad que los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una empresa con otra, para que se pueda evaluar la situación financiera y los cambios que ocurren en ella. 1.4. Elementos Tal y como decía (Flores, 2008) los elementos relacionados directamente con la medición de la situación financiera son:  Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener beneficios económicos.  Pasivo: obligación presente de la empresa surgida de ventas pasadas y cuyo vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.  Patrimonio neto: parte residual de los activos de una empresa una vez deducidos los pasivos. Los elementos relacionados directamente con la medición y valoración son:  Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos durante el período contable, en forma de entradas o incrementos de los valores de los activos o disminución de los pasivos.  Gastos: disminuciones en los beneficios económicos, en el período contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o aumento de pasivos. En síntesis, los estados financieros están conformado por tres elementos: pasivo, activo y patrimonio los mismos que representan: bienes y derechos de la empresa, deudas con terceros y deudas con los socios respectivamente. Los cuales debemos conocerlos para llevar a cabo una buena realización de nuestra información financiera. 1.5. Reconocimiento y medición de los elementos (Rueda y Rueda, 2009) establecen que debe reconocerse toda partida que cumpla la definición de elemento que: o Sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de la empresa. o La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. 11
  • 12. Al mismo tiempo (Flores, 2008) señala las bases de medición en los que se reconoce los elementos de los estados financieros, las cuales son:  Costo histórico: es el que representa el importe original obtenido en efectivo en el momento de realización de un hecho económico y financiero.  Costo corriente: es el que representa el importe en efectivo en que se incurriría en reponer un activo por compra o producción.  Valor de realización: es el valor recuperable de los activos, en el curso normal de las operaciones que represente el importe en efectivo para que sea convertido a un activo o liquidado un pasivo.  Valor presente: es el que representa el importe actual de las entradas o salidas netas de efectivo que generaría un activo o un pasivo. En base a lo anterior, decimos que las bases de medición de los estados financieros son: costo histórico que representa el importe original de un hecho económico y financiero; costo corriente que consiste en reponer un activo por compra; valor de realización que es un valor recuperable y valor presente que representa el importe actual de entradas o salidas netas. 1.6. Usuarios de la información financiera Tomando como referencia a (Calderón, 2008) considera que existen dos tipos de usuarios: Los usuarios internos están las personas que dentro de la empresa o entidad toman decisiones, es el caso de los directores y gerentes; para este tipo de usuarios, los estados financieros no necesariamente deben guardar las formalidades de reglamento; más bien, reportan información de acuerdo a necesidades especificas como planear y tomar decisiones. Los usuarios externos están constituidos por personas, empresas o instituciones que utilizan los estados financieros para fines distintos como invertir, comprar, otorgar créditos, controlar, supervisar, fiscalizar, entre otros. En sencillas palabras, los usuarios son dos: internos (personas que están dentro de la empresa o entidad y toman decisiones) y por otro lado, los usuarios externos (personas, empresas, instituciones). 1.7. Importancia La necesidad de conocer la situación contable de un ente es común a los administradores, los dueños, el Estado y muchos terceros. De tal manera los estados financieros estos circulen para poder satisfacer la necesidad. Según el artículo 19 del Decreto 2649 de 1993, citado por (Cavalho, 2004) señala que los estados financieros, cuya preparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para 12
  • 13. suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico. Así también, (Zeballos, 2007, p. 236) considera que los estados financieros “son importantes, porque se preparan o formulan para llenar requisitos especiales ya sea para obtener préstamos a corto o largo plazo”. Para nosotras, es importante conocer la situación contable de un ente, de tal manera que estos circulen para poder satisfacer la necesidad, cuya preparación y presentación es responsabilidad de los administradores del ente. 1.8. Notas explicativas (Calderón, 2008, p.5) formula que las notas explicativas “Son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros; pueden ser descripciones narrativas o análisis detallados de importes, siendo su finalidad alcanzar una presentación razonable.” Para (Franco, 2004) éstas notas se hayan reglamentadas por la CONASEV. Por consiguiente, las principales notas a los estados financieros son: o Actividad económica: Describe aspectos tales como la creación de la empresa, el régimen de sociedad, la principal actividad de la empresa y otras actividades. o Cambios en los principios y prácticas contables: Se indican nuevas leyes, prácticas y principios adoptados ese año por la empresa, así como su efecto contable. o Metodología de ajustes por efecto de inflación: Explica la metodología seguida para reflejar el efecto de las variaciones del poder adquisitivo de la moneda. o Situaciones posteriores a la fecha de elaboración de los estados financieros: Cualquier hecho posterior que afecte significativamente la situación o el resultado del periodo de la empresa debe citarse en esta nota de los estados financieros. o Nota sobre inversiones en valores: debe proporcionar información básica de las inversiones que la empresa posee en otras empresas. o Nota sobre inmueble, maquinaria y equipo: Agrupa los rubros de terrenos, maquinaria, edificios y equipo. Se indica la tasa de depreciación utilizada. o Notas sobre los activos importantes: detalla los componentes en el rubro de cuestión, indicando la cantidad, el método y la tasa utilizada. o Nota sobre el impuesto a la renta: Se describe el marco legal general correspondiente a este tributo en el que se desenvuelve la empresa. En conclusión, las principales notas explicativas: actividad económica, cambios en los principios y prácticas contables, metodología de ajustes por 13
  • 14. efecto de inflación, situaciones posteriores a la fecha de elaboración de los estados financieros, nota sobre inversiones en valores que son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no.(Ver anexos1 y 2) 14
  • 15. CAPITULO II CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 15
  • 16. Este capítulo complementa los estados financieros, con temas como su clasificación, balance general, partes, grupos componentes, formas de presentación, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, y estado de flujo en efectivo que ayudarán a comprender diversos aspectos de la gestión financiera de una empresa. 2.1. Estados Financieros de propósito general En palabras de (Flores, 2008) son aquellos que se preparan al cierre de un período. Por consiguiente, (Carvalho, 2004) expresa que se deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta. Se encuentran constituidos por: - Estados Financieros Consolidados: Son los Estados Financieros Básicos que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos en efectivo, de una matriz y sus subsidiarias, como si fuesen los de una empresa. - Estados Financieros de Períodos Intermedios: Comprenden a los mencionados anteriormente y notas explicativas completas o seleccionadas que se preparan durante el transcurso de un periodo menor a un año, debiéndose observar las políticas contables aplicables en la elaboración de los mismos. - Estados Financieros de Períodos Anuales: Son los que se preparan al 31 de Diciembre de cada año. 2.2. Estados Financieros de Propósito especial Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir los requerimientos específicos. Como señala (Carvalho, 2004) para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas operaciones. Se consideran dentro de esta clase a: - Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan a una determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades, como los que debe elaborarse con ocasión de la decisión de la transformación, fusión, la venta de una empresa y otros que se determinen. - Estados Financieros de Liquidación: Son los que deben preparar y presentar una empresa, con la finalidad de informar sobre el grado de avance del proceso de recuperación del valor de sus activos y de cancelación de sus pasivos. 16
  • 17. 2.3. Balance general 2.3.1. Definiciones Según (Carvalho, 2004, p. 84) “Es un estado financiero básico que tiene como fin indicar la posición financiera de un ente en una fecha determinada. Comprende los activos, pasivo y el patrimonio de la empresa. También se le llama estado de situación financiera”. Dicho de otro modo, (Flores, 2008, p. 109) y (Calderón, 2008, p. 85) manifiestan que “Es un resumen o síntesis de la realidad contable de una empresa, presenta las fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos en las operaciones de una empresa, así como los bienes y derechos en que están invertidos dichos fondos”. En nuestro parecer, apoyamos las definiciones de los dos autores, puesto que el balance general lo entendemos como la imagen que describe y refleja en forma clara la situación financiera de una la empresa en una cierta fecha. A su vez, presenta detalladamente el activo, pasivo y patrimonio, componentes esenciales para determinar cualquier tipo de operaciones económicas que se han originado en el negocio. 2.3.2. Partes El encabezamiento: se ubica en la parte superior y comprende el nombre de la empresa, razón social o denominación del ente; nombre del estado financiero; fecha y periodo que comprende y; la moneda en que esta expresado. Cuerpo: está conformado por los rubros del activo, pasivo y patrimonio neto. Sostenido por (Calderón, 2008). 2.3.3. Grupos Componentes Tal y como indica (Franco, 2004), las cuentas del activo representan los bienes y derechos que posee la empresa. En este sentido, (Zeballos, 2007)establece que el conjunto de cuentas que conforman el activo pueden clasificarse en:  Activo Corriente: Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se ha de convertir en efectivo en el lapso menor a un año. Tenemos: - Caja y Bancos: representa el efectivo que la empresa mantiene en caja o en los Bancos para atender a sus obligaciones. - Valores Negociables: Se refiere a los valores que adquiere la empresa con el fin de obtener posteriormente una renta. 17
  • 18. - Cuentas por Cobrar comerciales: Incluye todos los documentos por cobrar provenientes de las operaciones relacionadas con el giro del negocio. - Otras cuentas por Cobrar: Se registran todos los derechos que tiene la empresa sobre actividades operativas distintas al giro del negocio. - Existencias: Incluye los bienes que obtiene la empresa y que están destinadas para la venta o fabricación convirtiéndose dichos valores en efectivo. - Gastos pagados por anticipado: Son egresos que significan cargas futuras.  Activo No Corriente: Se relaciona con los bienes y derechos que tiene la empresa y cuyas operaciones se manifiesten en un tiempo mayor a un año. Tenemos: - Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos por cobrar de la empresa con sus clientes. - Inversión en Valores: Se refiere a los valores adquiridos con el fin de mantenerlos a largo plazo. - Inmuebles, Maquinaria y equipo: Son activos fijos, considerados como elementos tangibles. Se adquieren con el fin de que sean utilizados por la empresa en la producción de otros bienes. - Otros activos: Se consideran los gastos pre-operativos, marcas de fábrica, gastos de investigación, etc. Las cuentas del pasivo representan las deudas que tiene la empresa con terceros. En este sentido, el conjunto de cuentas que conforman el pasivo pueden clasificarse en:  Pasivo Corriente: Representado por todas las deudas cuyo vencimiento no sobrepasa el año. Se encuentran: - Sobregiros Bancarios: Son saldos acreedores registrados en las cuentas corrientes bancarias. - Tributos por pagar: Son los tributos que el contribuyente o la empresa tiene pendiente de pago. - Otras cuentas por pagar: Incluye remuneraciones, dividendos, provisiones, etc.  Pasivo No Corriente: Representa las obligaciones que debe cumplir la empresa en un término mayor a un año. Se encuentran: - Deudas a largo plazo: Relacionada a la obtención de bonos, créditos hipotecarios y otros. - Ganancias Diferidas: Se refiere a rentas y utilidades referidas a largo plazo. 18
  • 19. - Contingencias: Es una posible obligación futura que surgen de acciones pasadas. Las cuentas del patrimonio neto son los derechos de los propietarios, adquiridos al invertir su capital en la compañía. Se encuentran: - Capital Social: Aporte de los Socios - Capital Adicional: Donaciones - Reservas: Aporte fijado por ley - Resultados acumulados: Utilidad de la empresa. En síntesis, podemos decir que tanto el activo, pasivo y patrimonio se subdividen en rubros más pequeños. En cuanto al primero, viene a ser la rentabilidad del negocio, es decir cuánto de dinero dispone la empresa y se clasifica en: activo corriente, entendido como el dinero o efectivo que se puede obtener en un corto tiempo; activo no corriente, que son bienes a largo tiempo. El segundo, son las deudas de la empresa con terceros, está constituido por pasivo corriente, deudas a largo plazo y pasivo no corriente deudas a corto plazo. Finalmente, tenemos al patrimonio, que en sencillas palabras es el aporte del propietario o socios ya sea en dinero o en bienes. 2.3.4. Formas de presentación En relación con la idea de (Zeballos, 2007) las formas de presentación son: A) Como aporte: registro del activo, pasivo y capital se realiza de una forma vertical, es decir se sitúa al activo en primer lugar seguido del pasivo y del patrimonio. No es una forma muy social en nuestro medio. B) Forma de cuenta: consiste en colocar el activo en la parte izquierda y el pasivo y patrimonio en la parte derecha, representando de esta manera el balance de las cuentas tan idéntico a una balanza. Es de mayor uso en nuestro medio. 2.4. Estado de Ganancias y Pérdidas 2.4.1. Definición En palabras de (Calderón, 2008, p. 57) es el “Estado que presenta el resultado de las operaciones de una empresa en un periodo determinado. También se le llama estado de resultados”. 2.4.2. Importancia Según (Franco, 2004) este estado financiero bien elaborado, permite proporcionar información relevante relativa a la estructura de ingresos y gastos de la empresa. Es útil para diseñar medidas correctivas o de esfuerzos dentro de la organización, en términos de la gestión administrativa. Este reporte 19
  • 20. contable complementa el balance general, al generar la información referente a la utilidad o pérdida del período. En efecto, para el futuro contador es de gran realce conocer a fondo el estado de ganancias y pérdidas, ya que permite que el empresario, luego de un periodo de funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o pérdida. Con esa información el dueño de la empresa podrá analizar su situación financiera, su estructura de ingresos y gastos y tomar decisiones acertadas sobre el futuro de su empresa. 2.4.3. Representación de la utilidad Tomando la idea de (Zeballos, 2007, p. 246) respecto a la utilidad, alude que “Viene a ser la diferencia entre lo que representa sacrificios (gastos) y recompensas (ingresos) en un determinado período de tiempo. Si el sacrificio es mayor que la recompensa se dice que es una pérdida”. 2.4.4. Objetivos Mediante la determinación de la utilidad, referido por (Carvalho, 2004) se mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos por una entidad durante el período consignado en el mismo estado. Por ello, el estado de resultado pretende: - Evaluar la rentabilidad de una empresa - Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo. - Evaluar el desempeño de una empresa - Medir riesgos y repartir dividendos. 2.4.5. Clases De acuerdo con lo que explica (Flores, 2008) el estado de resultados se clasifica por: - Por su naturaleza: Los gastos se agruparán en el estado de resultados de acuerdo a su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en el seno de la entidad. No es necesario distribuir los gastos de la operación entre las diferentes funciones que lleva la entidad. - Por su función: Consiste en clasificar los gastos de acuerdo a su función como parte del costo de ventas, o por ejemplo, de los gastos de las actividades de distribución o administración. Este tipo de presentación puede suministrar a los usuarios una información más relevante que la ofrecida presentando los gastos por naturaleza. Además (Zeballos, 2007) determina la misma clasificación. 20
  • 21. Asumimos que la clasificación del estado de resultados está dada por los gastos. Tal es así que, distinguimos que existen por su naturaleza y por su función. Si los comparamos, encontramos que la diferencia que existe es que el de gasto de función nos permite hacer un análisis más profundo de la gestión del ente. Por tanto no son iguales. 2.5. Estado de cambios en el patrimonio neto 2.5.1. Definición (Franco, 2004, p. 63) expone que “Es un estado de cambios en el patrimonio en el que muestra los movimientos de las cuentas del patrimonio durante un periodo determinado”. En nuestra opinión, se trata de una variación en el patrimonio que como sabemos es el aporte del propietario que se verá afectado por las distintas operaciones de la organización. Por ende cambiará la información a suministrar. 2.5.2. Objetivos Los principales objetivos de este estado financiero para (Carvalho, 2004) son mostrar y explicar las variaciones del patrimonio y tiene por objeto comparar los saldos del patrimonio de una sociedad del principio y al final de un periodo contable. 2.5.3. Partidas Cabe señalar, por (Franco, 2004) que este estado financiero solo es emitido en el Perú en forma obligatoria. De acuerdo a su formato de presentación, las siguientes partidas deberán mostrarse en forma separada: - Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo - Los ajustes de las partidas anteriores - Las variaciones en las partidas patrimoniales ante de la utilidad(o pérdida) del ejercicio. - La utilidad (o pérdida) del ejercicio - Las distribuciones o asignaciones efectuadas en el período - Los saldos de las partidas patrimoniales al final de período. 2.5.4. Importancia En palabras de (Flores, 2008) este estado financiero es importante porque brinda información sobre la situación patrimonial de la empresa (el capital, acciones de inversión, capital adicional otras reservas, entre otras cuentas), para que la información sea utilizada en la toma de decisiones gerenciales, como son: 21
  • 22.  Aumentar el capital social  Distribución de dividendos  Capitalizar reservas 2.6. Estado de flujo en efectivo 2.6.1. Definición (Aristizábal, 2002, p. 195) lo define como “La determinación de las fuentes y usos del efectivo en el período contable”. En cambio, para (Calderón, 2008, p. 83) es el “Estado financiero que reporta la información referente a las entradas y salidas de efectivo o equivalente de efectivo de unas empresas ocurridas en un período determinado”. Cabe resaltar, que las definiciones anteriores dadas por los dos autores tienen un punto en común que es el efectivo, el cual se ve reflejado en las entradas y salidas de efectivo a lo largo del ciclo contable. 2.6.2. Objetivos - Facilitar información para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo - Proporcionar información a los que toman decisiones por la empresa para que puedan implementar políticas de operación y de financiamiento adecuadas - Evaluar el efecto sobre la situación financiera de un ente, por sus transacciones de inversión y financiamiento que requieren o no defectivo. Citado por (Calderón, 2008). Según lo investigado el objetivo que se adecua más a este estado financiero básico es el tercero, pues necesitamos saber en qué transacciones empleamos el efectivo. 2.6.3. Términos utilizados De acuerdo a (Norma Internacional de Contabilidad Nº 7, 2004) se utilizan los siguientes términos: Efectivo: Comprende tanto la caja como depósitos bancarios a la vista. Equivalentes de efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Flujos de efectivo: son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo. 22
  • 23. Actividades de operación: Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad. En otros términos, (Calderón, 2008) expone que se trata de transacciones y otros eventos que sirven para determinar las utilidades o pérdidas netas. Actividades de inversión: Son las adquisiciones y desapropiación de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en efectivo y los equivalentes de efectivo Actividades de financiamiento: Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de la entidad. Otros autores consideran a las actividades de operación, inversión y financiación como formas de presentación, lo cual es correcto pero al mismo tiempo, terceros, consideran a las actividades como términos utilizados del estado de flujo de efectivo. Nosotros estamos apoyando la idea de que son términos utilizados para este tipo de estado. (Ver anexos 3 y 4) 23
  • 24. CONCLUSIONES  La información presentada en los estados financieros debe cumplir con cualidades importantes como la comprensibilidad, relevancia y confiabilidad ya que reflejan correctamente la realidad contable de todo negocio. Finalmente, no se puede elaborar los estados financieros sin tener en cuenta a los elementos base de todo proceso contable como lo son activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.  Los estados financieros de acuerdo a su propósito pueden ser general y especifico. Y los estados financieros básicos que se utilizan en toda empresa son: el balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos en efectivo. 24
  • 25. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Aristizábal, J. (2002). Cinco Estados Financieros. Armenia: Gráfica Buda LTDA. Calderón, J. (2008). Estados Financieros.(2a ed. ). Lima: JCM Editores. Carvalho, J. (2004). Estados Financieros. Bogotá: Ecoe ediciones. Flores, J. (2008). Estados Financieros. Lima: Real Time. Franco, P. (2004). Evaluación de los estados financieros. Lima: Universidad del Pacífico. Norma Internacional de Contabilidad Nº 7. Recuperado de http://investigación. contabilidad.unmsm.edu.pe/archivospdf/NIC/NIC07_04.pdf Rueda, G. y Rueda, J. (2009). Plan Contable General Empresarial. Lima: Edigaber. Zeballos, E. (2007). Fundamentos de Contabilidad.(3a ed. ). Arequipa: Juve. 25
  • 27. Anexo 2 27
  • 28. Anexo 3 28
  • 29. Anexo 29
  • 30. 30