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Evidencia de Auditoria
NIA 500
.
Yanac Muñoz, Edwin
Armando
“Evidencia de
Auditoria”
 ALCANCE
Esta NIA tiene como propósito establecer
normas y proporcionar guías sobre lo que
constituye evidencia de auditoria en una
auditoria de estados financieros.
 OBJETIVO
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría de forma que le
permita obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables
¿Qué es la Evidencia de
Auditoria?
 Toda Información que usa el Auditor, para alcanzar las
conclusiones, y mediante el cual sustentará su
opinión de auditoria, es decir obtención y evaluación
de evidencia de auditoría
 La evidencia de auditoría incluye tanto la información
contenida en los registros contables (E.I), como otra
información : (estas deben ser confiables y de buena
fuente)
- Evidencia de auditorias anteriores (E.I)
- Procedimientos de control interno(E.I)
- Solicitar información respecto a saldos de cuentas
(E.E)
- Informe de terceros, datos comparables
En cuanto a la suficiencia y adecuación en la
evidencia.
 La suficiencia es la medida cuantitativa de la
evidencia de auditoría. La cantidad necesaria de
evidencia de auditoría depende de la valoración
realizada por el auditor de los riesgos de
incorrección, así como de la calidad de dicha
evidencia de auditoría
 La adecuación es la medida cualitativa de la
evidencia de auditoría, es decir, de su relevancia y
fiabilidad para sustentarlas conclusiones en las
que se basa la opinión del auditor
Fuentes de evidencia de auditoría.
 Procedimientos de auditoría para verificar los registros
contables, por ejemplo, mediante análisis y revisión,
reejecutando procedimientos llevados a cabo en el proceso
de información financiera, así como conciliando cada tipo de
información con sus diversos usos. Mediante la aplicación de
dichos procedimientos de auditoría, el auditor puede
determinar que los registros contables son internamente
congruentes y concuerdan con los estados financieros.
En cuanto a los procedimientos:
La evidencia de auditoría para alcanzar conclusiones
razonables en las que se basan la opinión del auditor,
podemos resaltar la aplicación de las siguientes:
 1.- Procedimientos de valoración del riesgo
 2.- Procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:
- Pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o
cuando el auditor haya decidido realizarlas; y
- Procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de
detalle y procedimientos analíticos sustantivos.
 De acuerdo al parto A-11 de la presente norma nos dice “Los
procedimientos de auditoría descritos en los apartados A14 a
A25 siguientes pueden utilizarse como procedimientos de
valoración del riesgo, como pruebas de controles o como
procedimientos sustantivos dependiendo del contexto en el
que el auditor los aplique. Tal y como se explica en la NIA 330.”
 INSPECCION
La inspección implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos
o externos, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico
de un activo. El examen de los registros o documentos proporciona evidencia de
auditoría con diferentes grados de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la
fuente de aquéllos, y, en el caso de registros y documentos internos, de la
eficacia de los controles sobre su elaboración. Un ejemplo de inspección
utilizada
 OBSERVACIÓN
La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por
otras personas; por ejemplo, la observación por el auditor del recuento de
existencias realizado por el personal de la entidad o la observación de la ejecución
de actividades de control. La observación proporciona evidencia de auditoría sobre
la realización de un proceso o procedimiento, pero está limitada al momento en el
que tiene lugar la observación y por el hecho de que observar el acto puede afectar
al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento.
CONFIRMACIÓN EXTERNA
Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor
mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida
al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio. Los procedimientos de
confirmación externa con frecuencia son relevantes cuando se trata de afirmaciones
relacionadas con determinados saldos contables y sus elementos. Sin embargo, las
confirmaciones externas no tienen que limitarse necesariamente solo a saldos
contables.
Recálculo
El recalculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos
incluidos en los documentos o registros. El recalculo se puede realizar
manualmente o por medios electrónicos.
Reejecución
La reejecución implica la ejecución independiente por parte del auditor de
procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte
del control interno de la entidad.
Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de información
financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones que
razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros y no
financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, si es
necesario, la investigación de variaciones o de relaciones identificadas que
resultan incongruentes con otra información relevante o que difieren de los
valores esperados en un importe significativo.
Indagación
La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no
financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de
fuera de la entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de
la auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de auditoría. Las
indagaciones pueden variar desde la indagación formal planteada por escrito
hasta la indagación verbal informal. La evaluación de las respuestas
obtenidas es parte integrante del proceso de indagación.

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Evidencia de auditoria

  • 1. Evidencia de Auditoria NIA 500 . Yanac Muñoz, Edwin Armando
  • 2. “Evidencia de Auditoria”  ALCANCE Esta NIA tiene como propósito establecer normas y proporcionar guías sobre lo que constituye evidencia de auditoria en una auditoria de estados financieros.  OBJETIVO El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables
  • 3. ¿Qué es la Evidencia de Auditoria?  Toda Información que usa el Auditor, para alcanzar las conclusiones, y mediante el cual sustentará su opinión de auditoria, es decir obtención y evaluación de evidencia de auditoría  La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables (E.I), como otra información : (estas deben ser confiables y de buena fuente) - Evidencia de auditorias anteriores (E.I) - Procedimientos de control interno(E.I) - Solicitar información respecto a saldos de cuentas (E.E) - Informe de terceros, datos comparables
  • 4. En cuanto a la suficiencia y adecuación en la evidencia.  La suficiencia es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad necesaria de evidencia de auditoría depende de la valoración realizada por el auditor de los riesgos de incorrección, así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría  La adecuación es la medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, de su relevancia y fiabilidad para sustentarlas conclusiones en las que se basa la opinión del auditor
  • 5. Fuentes de evidencia de auditoría.  Procedimientos de auditoría para verificar los registros contables, por ejemplo, mediante análisis y revisión, reejecutando procedimientos llevados a cabo en el proceso de información financiera, así como conciliando cada tipo de información con sus diversos usos. Mediante la aplicación de dichos procedimientos de auditoría, el auditor puede determinar que los registros contables son internamente congruentes y concuerdan con los estados financieros. En cuanto a los procedimientos: La evidencia de auditoría para alcanzar conclusiones razonables en las que se basan la opinión del auditor, podemos resaltar la aplicación de las siguientes:
  • 6.  1.- Procedimientos de valoración del riesgo  2.- Procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden: - Pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya decidido realizarlas; y - Procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos.  De acuerdo al parto A-11 de la presente norma nos dice “Los procedimientos de auditoría descritos en los apartados A14 a A25 siguientes pueden utilizarse como procedimientos de valoración del riesgo, como pruebas de controles o como procedimientos sustantivos dependiendo del contexto en el que el auditor los aplique. Tal y como se explica en la NIA 330.”
  • 7.  INSPECCION La inspección implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externos, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico de un activo. El examen de los registros o documentos proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquéllos, y, en el caso de registros y documentos internos, de la eficacia de los controles sobre su elaboración. Un ejemplo de inspección utilizada  OBSERVACIÓN La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la observación por el auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la observación de la ejecución de actividades de control. La observación proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso o procedimiento, pero está limitada al momento en el que tiene lugar la observación y por el hecho de que observar el acto puede afectar al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento. CONFIRMACIÓN EXTERNA Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio. Los procedimientos de confirmación externa con frecuencia son relevantes cuando se trata de afirmaciones relacionadas con determinados saldos contables y sus elementos. Sin embargo, las confirmaciones externas no tienen que limitarse necesariamente solo a saldos contables.
  • 8. Recálculo El recalculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos o registros. El recalculo se puede realizar manualmente o por medios electrónicos. Reejecución La reejecución implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad. Procedimientos analíticos Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, si es necesario, la investigación de variaciones o de relaciones identificadas que resultan incongruentes con otra información relevante o que difieren de los valores esperados en un importe significativo. Indagación La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de auditoría. Las indagaciones pueden variar desde la indagación formal planteada por escrito hasta la indagación verbal informal. La evaluación de las respuestas obtenidas es parte integrante del proceso de indagación.