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Exención y Extinción 
Tributaria
INTRODUCCIÓN 
La exención y extinción de las obligaciones tributarias tiene su origen en la ley, 
pues se ha establecido en la Constitución de la República del Ecuador que 
únicamente, mediante ley expedida por la Asamblea Nacional, cuya iniciativa 
depende de la Función Ejecutiva, puede establecerse, modificarse, exonerarse y 
extinguirse impuestos. Esto se contempla en el art. 301 de la Constitución del Ecuador:
EXENCIÓN TRIBUTARIA 
Reducción fiscal que se pueden aplicar en ciertos 
casos determinados por la ley, en el que el sujeto 
pasivo se ve liberado del pago en parte o por la 
totalidad de un impuesto.
Únicamente, mediante ley expedida por la Asamblea Nacional, cuya iniciativa 
depende de la Función Ejecutiva, puede establecerse, modificarse, exonerarse y 
extinguirse impuestos
La exención podrá ser modificada por una ley posterior sin embargo, la 
concedida por determinado plazo, durará hasta su expiración.
La exoneración tributaria sólo comprenderá los tributos que estuvieren 
vigentes a la fecha de la expedición de la ley, salvo disposición que 
manifieste lo contrario
Las exenciones tributarias se establecen 
para: 
• El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, 
las entidades de derecho público, las empresas públicas y 
las entidades de derecho privado con finalidad social o 
pública
• Las empresas de economía mixta, en la parte que represente aportación del 
sector público
• Las instituciones y asociaciones de carácter privado, de beneficencia o de 
educación, constituidas legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se 
destinen a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta 
directamente en ellos
• Los Estados extranjeros por los bienes que posean en el país; las empresas 
multinacionales, y los representantes oficiales, agentes diplomáticos y 
consulares de naciones extranjeras, por sus impuestos personales y aduaneros, 
siempre que no provengan de actividades económicas desarrolladas en el país
Personas de la tercera edad 
De conformidad con las disposiciones de la Ley del Anciano (Art.14), toda persona 
mayor de 65 años con ingresos mensuales estimados en un máximo de cinco 
remuneraciones básicas unificadas o que tuviera un patrimonio que no exceda de 
quinientas remuneraciones básicas unificadas
La exención es únicamente para la persona que adquiere este beneficio, y esta 
no podrá ser extensible para otras personas; si dos personas firman un contrato 
si la una gozara de exención tributaria y la otra parte no, la obligación tributaria 
se dará en proporción a la parte que no goce de exención.
Por quien debe hacerse el pago 
• La regla general es que los contribuyentes o responsables son quienes 
tienen el deber de efectuar el pago; sin embargo y, sin perjuicio del 
derecho de reembolso, puede pagar a nombre de éstos también un tercero
A quien debe hacerse el pago 
• Debe ser efectuado por los SUJETOS PASIVOS. 
• Puede un tercero pagar los tributos de algún SUJETO PASIVO, quien se 
subrogará en los derechos garantías y privilegios del SUJETO ACTIVO, 
no así de las prerrogativas en su condición de ente público.
Cuando debe hacerse el pago. 
• Debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o su reglamentación. 
• Debe efectuarse en la misma fecha en que deba presentarse la declaración, 
salvo disposición en contrario. 
• El incumplimiento generará INTERESES MORATORIOS 
• La ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA podrá establecer plazos especiales 
con carácter general para determinados tipos de SUJETOS PASIVOS
Dónde debe hacerse el pago 
• La Ley de Régimen Tributario Interno autoriza a la Administración 
Tributaria a celebrar contratos con las instituciones financieras del país, con 
el objeto de que éstas reciban las declaraciones de impuestos y recauden los 
valores correspondientes.
Cómo debe hacerse el pago 
• Deben ser expresamente dispuestos o autorizados por LEY. 
• El sujeto pasivo puede también efectuar el pago mediante especies o 
servicios, cuando las leyes tributarias lo permitan. Son muy pocos los 
casos en que se permite el pago en especies, así por ejemplo, la dación en 
pago, endoso de notas de crédito, bonos del estado, etc. En cambio, si bien 
es cierto que el Código Tributario contempla en forma general la 
posibilidad de que se pueda pagar mediante servicios, en la práctica no 
existe una norma concreta que la regule.
Prohibición 
La prohibición se da a los sujetos 
activos y a los señores recaudadores, 
cuando estos no cumplan con los 
pagos establecidos en el Art 43 que 
son los pagos en efectivo y en 
moneda circulante legalmente 
aceptada.
Pagos anticipados 
Los pagos anticipados por tributos 
deben ser autorizados por la ley.
Facilidades para el pago 
La Administración Tributaria, 
concede a los contribuyentes 
facilidades de pago en sus impuestos, 
esta facilidad de pago se la solicita 
ante la administración tributaria, para 
que mediante una Resolución 
apruebe o no a la petición del 
contribuyente.
Imputación del pago 
Cuando el sujeto pasivo hace 
pagos parciales, éstos se imputarán 
primero a los intereses, luego a los 
tributos, y finalmente a las multas.
Concurrencia de obligaciones de un mismo 
tributo 
Esto se da cuando el contribuyente le 
deba a una persona varias obligaciones 
de un mismo tributo, el pago se 
realizara de acuerdo al Art 47, que son 
primero a los intereses a tributos y 
finalmente a multa, y cuando la deuda 
sea por distintos tributos el pago se 
atribuirá al tributo que elida el deudor.
Aceptación parcial de la obligación 
Cuando el responsable sólo aceptare en parte 
una obligación tributaria determinada por el 
sujeto activo, podrá pagar lo que corresponde 
a la parte aceptada, para lo cual la 
administración tributaria tiene la obligación de 
recibir ese pago, sin poder negarse en ningún 
caso. En cuanto a la parte no aceptada, el 
sujeto pasivo puede presentar el respectivo 
reclamo.
EL PAGO POR CONSIGNACIÓN 
Es el acto mediante el cual el deudor 
deposita la prestación debida ante un órgano 
judicial para que sea entregada al acreedor 
Este pago no se puede realizar 
arbitrariamente ya que el deudor tiene un 
procedimiento judicial para pagar y consignar 
la cosa o cantidad debida, obteniendo como 
efecto la liberación de la deuda.
DEUDAS Y CRÉDITOS TRIBUTARIOS 
Deuda tributaria es aquella por la cual un sujeto 
pasivo está obligado a realizar un pago, y crédito 
tributario es aquel por el cual un sujeto pasivo 
tiene derecho a recibir dicho pago o 
compensarse dicho valor.
DEUDAS TRIBUTARIAS Y CRÉDITOS 
NO TRIBUTARIOS 
Las deudas tributarias también pueden compensarse con créditos no 
tributarios (compensación mixta) a favor del mismo contribuyente, en base 
a títulos que no sean de tipo tributario, pero con los siguientes requisitos 
1.-La compensación que realiza el contribuyente o responsable tiene que 
ser necesariamente con su deudor, quien a su vez debe tener también la 
calidad de sujeto activo. 
2.-Como vemos, el elemento que le diferencia a la llamada compensación 
mixta es el hecho de que ésta opera entre una deuda tributaria y un crédito 
no tributario, los dos, pertenecientes al mismo contribuyente o responsable 
en relación al mismo sujeto activo.
CONFUSIÓN 
En materia tributaria también opera la confusión, cuando el acreedor o sujeto 
activo de la obligación tributaria se convierte en deudor de la misma, como 
consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos que 
originen el tributo respectivo.
REMISIÓN 
Remitir significa perdonar, en este caso, una obligación tributaria, sus 
intereses y multas. Constituye una renuncia voluntaria y generalmente 
gratuita, que un acreedor hace de todo o de parte de su derecho contra el 
deudor.
INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN 
La prescripción se interrumpe en los siguientes casos: 
1.-Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del 
deudor; por ejemplo, cuando antes de que prescriba la obligación, el deudor 
hace un pago parcial del impuesto o solicita facilidades para el pago; 
2.-Cuando el deudor ha sido citado legalmente con el auto de pago por parte 
de la administración tributaria.
CASO PRACTICO 
El señor Ricardo Rondan jubilado desde hace 3 años con 67 años de edad, percibe un 
sueldo de $800,00 mensuales y un patrimonio valorizado en $80.000,00 el señor es un 
caso de la exención o exoneración tributaria ya que: 
• Es mayor de 65 años 
• Mantiene ingresos mensuales de menos de 5 de remuneraciones básicas ($1.700,00) 
• Su patrimonio no excede de 500 remuneraciones básicas ($170.000,00)
Exencion y exoneracion tributaria

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Exencion y exoneracion tributaria

  • 1.
  • 3. INTRODUCCIÓN La exención y extinción de las obligaciones tributarias tiene su origen en la ley, pues se ha establecido en la Constitución de la República del Ecuador que únicamente, mediante ley expedida por la Asamblea Nacional, cuya iniciativa depende de la Función Ejecutiva, puede establecerse, modificarse, exonerarse y extinguirse impuestos. Esto se contempla en el art. 301 de la Constitución del Ecuador:
  • 4. EXENCIÓN TRIBUTARIA Reducción fiscal que se pueden aplicar en ciertos casos determinados por la ley, en el que el sujeto pasivo se ve liberado del pago en parte o por la totalidad de un impuesto.
  • 5. Únicamente, mediante ley expedida por la Asamblea Nacional, cuya iniciativa depende de la Función Ejecutiva, puede establecerse, modificarse, exonerarse y extinguirse impuestos
  • 6. La exención podrá ser modificada por una ley posterior sin embargo, la concedida por determinado plazo, durará hasta su expiración.
  • 7. La exoneración tributaria sólo comprenderá los tributos que estuvieren vigentes a la fecha de la expedición de la ley, salvo disposición que manifieste lo contrario
  • 8. Las exenciones tributarias se establecen para: • El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de derecho público, las empresas públicas y las entidades de derecho privado con finalidad social o pública
  • 9. • Las empresas de economía mixta, en la parte que represente aportación del sector público
  • 10. • Las instituciones y asociaciones de carácter privado, de beneficencia o de educación, constituidas legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se destinen a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos
  • 11. • Los Estados extranjeros por los bienes que posean en el país; las empresas multinacionales, y los representantes oficiales, agentes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras, por sus impuestos personales y aduaneros, siempre que no provengan de actividades económicas desarrolladas en el país
  • 12. Personas de la tercera edad De conformidad con las disposiciones de la Ley del Anciano (Art.14), toda persona mayor de 65 años con ingresos mensuales estimados en un máximo de cinco remuneraciones básicas unificadas o que tuviera un patrimonio que no exceda de quinientas remuneraciones básicas unificadas
  • 13. La exención es únicamente para la persona que adquiere este beneficio, y esta no podrá ser extensible para otras personas; si dos personas firman un contrato si la una gozara de exención tributaria y la otra parte no, la obligación tributaria se dará en proporción a la parte que no goce de exención.
  • 14. Por quien debe hacerse el pago • La regla general es que los contribuyentes o responsables son quienes tienen el deber de efectuar el pago; sin embargo y, sin perjuicio del derecho de reembolso, puede pagar a nombre de éstos también un tercero
  • 15. A quien debe hacerse el pago • Debe ser efectuado por los SUJETOS PASIVOS. • Puede un tercero pagar los tributos de algún SUJETO PASIVO, quien se subrogará en los derechos garantías y privilegios del SUJETO ACTIVO, no así de las prerrogativas en su condición de ente público.
  • 16. Cuando debe hacerse el pago. • Debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o su reglamentación. • Debe efectuarse en la misma fecha en que deba presentarse la declaración, salvo disposición en contrario. • El incumplimiento generará INTERESES MORATORIOS • La ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA podrá establecer plazos especiales con carácter general para determinados tipos de SUJETOS PASIVOS
  • 17. Dónde debe hacerse el pago • La Ley de Régimen Tributario Interno autoriza a la Administración Tributaria a celebrar contratos con las instituciones financieras del país, con el objeto de que éstas reciban las declaraciones de impuestos y recauden los valores correspondientes.
  • 18. Cómo debe hacerse el pago • Deben ser expresamente dispuestos o autorizados por LEY. • El sujeto pasivo puede también efectuar el pago mediante especies o servicios, cuando las leyes tributarias lo permitan. Son muy pocos los casos en que se permite el pago en especies, así por ejemplo, la dación en pago, endoso de notas de crédito, bonos del estado, etc. En cambio, si bien es cierto que el Código Tributario contempla en forma general la posibilidad de que se pueda pagar mediante servicios, en la práctica no existe una norma concreta que la regule.
  • 19. Prohibición La prohibición se da a los sujetos activos y a los señores recaudadores, cuando estos no cumplan con los pagos establecidos en el Art 43 que son los pagos en efectivo y en moneda circulante legalmente aceptada.
  • 20. Pagos anticipados Los pagos anticipados por tributos deben ser autorizados por la ley.
  • 21. Facilidades para el pago La Administración Tributaria, concede a los contribuyentes facilidades de pago en sus impuestos, esta facilidad de pago se la solicita ante la administración tributaria, para que mediante una Resolución apruebe o no a la petición del contribuyente.
  • 22. Imputación del pago Cuando el sujeto pasivo hace pagos parciales, éstos se imputarán primero a los intereses, luego a los tributos, y finalmente a las multas.
  • 23. Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo Esto se da cuando el contribuyente le deba a una persona varias obligaciones de un mismo tributo, el pago se realizara de acuerdo al Art 47, que son primero a los intereses a tributos y finalmente a multa, y cuando la deuda sea por distintos tributos el pago se atribuirá al tributo que elida el deudor.
  • 24. Aceptación parcial de la obligación Cuando el responsable sólo aceptare en parte una obligación tributaria determinada por el sujeto activo, podrá pagar lo que corresponde a la parte aceptada, para lo cual la administración tributaria tiene la obligación de recibir ese pago, sin poder negarse en ningún caso. En cuanto a la parte no aceptada, el sujeto pasivo puede presentar el respectivo reclamo.
  • 25. EL PAGO POR CONSIGNACIÓN Es el acto mediante el cual el deudor deposita la prestación debida ante un órgano judicial para que sea entregada al acreedor Este pago no se puede realizar arbitrariamente ya que el deudor tiene un procedimiento judicial para pagar y consignar la cosa o cantidad debida, obteniendo como efecto la liberación de la deuda.
  • 26. DEUDAS Y CRÉDITOS TRIBUTARIOS Deuda tributaria es aquella por la cual un sujeto pasivo está obligado a realizar un pago, y crédito tributario es aquel por el cual un sujeto pasivo tiene derecho a recibir dicho pago o compensarse dicho valor.
  • 27. DEUDAS TRIBUTARIAS Y CRÉDITOS NO TRIBUTARIOS Las deudas tributarias también pueden compensarse con créditos no tributarios (compensación mixta) a favor del mismo contribuyente, en base a títulos que no sean de tipo tributario, pero con los siguientes requisitos 1.-La compensación que realiza el contribuyente o responsable tiene que ser necesariamente con su deudor, quien a su vez debe tener también la calidad de sujeto activo. 2.-Como vemos, el elemento que le diferencia a la llamada compensación mixta es el hecho de que ésta opera entre una deuda tributaria y un crédito no tributario, los dos, pertenecientes al mismo contribuyente o responsable en relación al mismo sujeto activo.
  • 28. CONFUSIÓN En materia tributaria también opera la confusión, cuando el acreedor o sujeto activo de la obligación tributaria se convierte en deudor de la misma, como consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.
  • 29. REMISIÓN Remitir significa perdonar, en este caso, una obligación tributaria, sus intereses y multas. Constituye una renuncia voluntaria y generalmente gratuita, que un acreedor hace de todo o de parte de su derecho contra el deudor.
  • 30. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN La prescripción se interrumpe en los siguientes casos: 1.-Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del deudor; por ejemplo, cuando antes de que prescriba la obligación, el deudor hace un pago parcial del impuesto o solicita facilidades para el pago; 2.-Cuando el deudor ha sido citado legalmente con el auto de pago por parte de la administración tributaria.
  • 31. CASO PRACTICO El señor Ricardo Rondan jubilado desde hace 3 años con 67 años de edad, percibe un sueldo de $800,00 mensuales y un patrimonio valorizado en $80.000,00 el señor es un caso de la exención o exoneración tributaria ya que: • Es mayor de 65 años • Mantiene ingresos mensuales de menos de 5 de remuneraciones básicas ($1.700,00) • Su patrimonio no excede de 500 remuneraciones básicas ($170.000,00)