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UNIVERSIDAD FERMÍN TORO
VICE-RECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIA JURIDICAS Y POLITICAS
ESCUELA DE DERECHO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN VENEZUELA
Alumno:
Castillo Carlos
15.668.065
Secc: SAIA-A
IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN VENEZUELA
Es un impuesto aplicado sobre los enriquecimientos anuales netos y disponibles
obtenidos en dinero o en especie. Salvo disposición legal, toda persona natural o jurídica,
residente o domiciliada en Venezuela, pagará este impuesto sobre sus rentas de cualquier
origen, sea que la causa o la fuente de ingreso esté situada dentro del país o fuera de él.
Así mismo, el impuesto sobre la renta es competencia del poder nacional t su principio
constitucional o de reserva legal se encuentra consagrado en la constitución de la república
en su artículo 156, numero 12:"Es de la competencia del poder nacional: 12º. La creacional
organización, recaudación y control del impuesto sobre la renta.
Características principales del I.S.L.R
 Se refiere a un pago forzoso u obligatorio.
 Se crea mediante un instrumento legal, y se adaptara en cada país de acuerdo a su
economía y otras características propias de los mismos.
 Por tratarse de un impuesto sobre los enriquecimientos anuales no prevé una
contraprestación para quien paga dicho impuesto.
 Es un pago definitivo y que no puede ser devuelto.
Territorialidad (renta nacional)
La territorialidad del impuesto, se refiere al ámbito geográfico o espacial, donde tiene
validez la aplicación de una ley, o el lugar donde tiene validez la aplicación de un
gravamen, el artículo 6 de la ley de Impuesto sobre la Renta así lo expresa
Ésta relacionado con la renta nacional y se refiere a la producción total de bienes y
servicios en términos de la unidad monetaria de un país a los precios corrientes de mercado.
En cuanto a normas de jurisdicción territorial, debemos decir que existen tres grandes
principios de territorialidad acogidos internacionalmente por casi todas las leyes tributarias
del mundo.
Periodicidad del impuesto
El Impuesto a la Renta es un impuesto de periodicidad anual que grava las rentas que
provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos.
Obligados a declarar Renta Anual:
• Contribuyentes que durante el año hayan generado rentas o pérdidas de tercera
categoría y pertenezcan al Régimen General del Impuesto a la Renta.
• Aquellos contribuyentes que efectuaron operaciones gravadas con ITF y realizaron
el pago de más del 15% de sus obligaciones sin hacer uso de efectivo o medios de
pago.
• Contribuyentes que obtuvieron rentas de Primera Categoría, por el alquiler de uno o
más inmuebles, siempre que posean saldo a favor del fisco.
• Aquellos que generaron Rentas de Trabajo, que comprende Renta de Cuarta y
Quinta Categoría.
- Rentas de Cuarta Categoría: siempre que total de ingresos percibidos por
honorarios superen los límites señalados.
- Rentas de Cuarta y Quinta Categoría: además de haber obtenido ingresos por
honorarios, hayan percibido un sueldo, y que el monto en conjunto hayan
superado dichos límites.
-
Ventajas del I.S.L.R.
• Es un impuesto productivo
• El aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos, sin necesidad de echar
mano a nuevo gravámenes
• Se adapta a objetivos de justicia social mediantes deducciones personales, y de la
fuente de ingresos.
• Es un impuesto productivo : produce un alto rendimiento
• El aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin la
• necesidad de crear nuevos gravámenes
• Adaptación a los objetivos de justicia social: deducciones personales, progresividad,
discriminación de la fuente de ingreso.
Hecho imponible
El hecho generador de la obligación tributaria es la obtención de enriquecimientos
netos, anuales y disponibles, bien sea en dinero o en especie.
Enriquecimiento neto: es el incremento de patrimonio que resulta después de restar
de los ingresos brutos, los costos y las deducciones permitidas por la ley.
Enriquecimiento disponible: es aquél que ha entrado efectivamente en el dominio
jurídico y fiscal de su perceptor, siendo por tanto susceptible de ser gravado.
Enriquecimiento anual: el obtenido dentro del lapso de doce meses calendarios que
constituye el ejercicio fiscal del contribuyente.
Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta
a) Las personas naturales;
b) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada;
c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así
como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregularidades o de
hecho;
d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y
conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan
enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus
derivados;
e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o
económicas no citadas en los literales anteriores.
Están obligados a declarar y pagar, todas las personas naturales y herencias yacentes
asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio económico un enriquecimiento
neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos superiores a mil
quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.).
Al igual que las personas naturales, las personas jurídicas incluyendo a las que se
dedican a actividades mineras y de hidrocarburos, están obligadas a presentar declaración
definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio.
Desgravámenes
Está determinado por las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto
percibido durante el ejercicio fiscal, a las personas naturales residentes en el país y sus
asimilados. El resultado obtenido, después de la aplicación de la correspondiente rebaja,
sirve de base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley.
• Lo pagado a los institutos docentes del país, por la educación del contribuyente y
sus descendiente no mayores de 25 años. Este límite de edad no se aplicará a los
casos de educación especial.
• Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país, por concepto de
primas de seguro de hospitalización, cirugía y maternidad.
• Lo pagado por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización, prestados en
el país al contribuyente y a las personas a su cargo, es decir, ascendiente o
descendientes directos en el país.
Las rebajas de impuesto
Las rebajas de impuesto son cantidades precisas que se permiten deducir a los impuestos
que surjan, al aplicar la tarifa correspondiente a los enriquecimientos gravables. Las rebajas
se le conceden a las personas naturales residenciadas en el país y excepcionalmente a las no
ubicadas en Venezuela, de la siguiente manera:
Las personas residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto de diez (lO) unidades
tributarias (U. T.) anuales.
Además, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarán de las rebajas de
impuesto siguiente: Es necesario que el contribuyente este domiciliado o sea residente en el
país a los fines que procedan las rebajas de impuestos concedidas.
Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son:
a) 10 U.T. por el cónyuge no separado de bienes, a menos que declare por separado, en
cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos.
b) 10 U.T. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país.
Se exceptúan a los descendientes mayores de edad, con excepción de que estén
incapacitados para trabajar, o estén estudiando y sean menores de 25 años.
Exenciones y exoneraciones.
1. Las entidades venezolanas de carácter público, el Banco Central de Venezuela y el
Banco de
Desarrollo Económico y Social de Venezuela, así como los demás Institutos Autónomos
que determine la Ley.
2. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la República,
por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos.
3. Las instituciones benéficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos se
hayan obtenido como medio para lograr los fines antes señalados; que en ningún caso,
distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a
sus fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a título de reparto de
utilidades o de su patrimonio.
4. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasión
del trabajo, cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo, por los
intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgánica del
Trabajo y por los productos de los fondos de retiro y de pensiones.
5. Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razón de
contratos de seguros; pero deberán incluirse en los ingresos brutos aquéllas que compensen
pérdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones.
Rebajas Personales
Las personas naturales residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto
equivalente a 10 U.T. anuales, el cual será igual por cada carga familiar que tenga el
contribuyente.
Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son:
10 U.T. por el cónyuge no separado de bienes, a menos que declare por separado, en cuyo
caso la rebaja corresponderá a uno de ellos.
10 U.T. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. Se exceptúan a los
descendientes mayores de edad, con excepción de que estén incapacitados para trabajar, o
estén estudiando y sean menores de 25 años.
Determinación del ingreso bruto
El ingreso bruto global esta, de acuerdo a lo establecido en la Ley de I.S.L.R., esta
constituido por todas las rentas obtenidas por el contribuyente en el ejercicio de cualquiera
de estas actividades:
• Venta de bienes y servicios; con excepción de los provenientes de la enajenación de
la vivienda principal, caso en el cual deberá tomarse en consideración lo previsto en
el artículo 17 de la ley y artículo 194 y ss. Del reglamento.
• Arrendamiento;
• Los proventos regulares o accidentales, producidos por el trabajo, bien sea relación
de dependencia, o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles.
Declaración Estimada: Las personas naturales y jurídicas deberán presentar la declaración
dentro de la segunda quincena del sexto mes posterior del cierre del ejercicio anual, en una
oficina receptora de fondos nacionales. Las personas que realicen actividades mineras o de
hidrocarburos y conexas deberán presentar declaración estimada dentro de los primeros 45
días continuos al cierre del ejercicio fiscal.
Declaración Definitiva: Según el artículo 145 del COT “los contribuyentes, responsables y
terceros están obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de
fiscalización e investigación que realice al Administración Tributaria y presentar, dentro del
plazo fijado, las declaraciones que correspondan”. Declaración definitiva es un deber
formal del contribuyente; debe prepararse en los formularios oficiales emitidos para tales
efectos por la Administración Tributaria, y contendrá los resultados fiscales de un ejercicio.
Ajuste Fiscal por Inflación Objetivo: Brindar a los participantes los conocimientos sobre
los efectos de la inflación en la estructura del impuesto sobre la renta, sus sistemas de ajuste
y los mecanismos previstos en la nueva ley de ISLR.
Reajuste regular por inflación Es la actualización que únicamente, al cierre de los
ejercicios contables que finalicen con posterioridad al ajuste inicial por inflación.

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN VENEZUELA

  • 1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO VICE-RECTORADO ACADÉMICO FACULTAD DE CIENCIA JURIDICAS Y POLITICAS ESCUELA DE DERECHO IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN VENEZUELA Alumno: Castillo Carlos 15.668.065 Secc: SAIA-A
  • 2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN VENEZUELA Es un impuesto aplicado sobre los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. Salvo disposición legal, toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, pagará este impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingreso esté situada dentro del país o fuera de él. Así mismo, el impuesto sobre la renta es competencia del poder nacional t su principio constitucional o de reserva legal se encuentra consagrado en la constitución de la república en su artículo 156, numero 12:"Es de la competencia del poder nacional: 12º. La creacional organización, recaudación y control del impuesto sobre la renta. Características principales del I.S.L.R  Se refiere a un pago forzoso u obligatorio.  Se crea mediante un instrumento legal, y se adaptara en cada país de acuerdo a su economía y otras características propias de los mismos.  Por tratarse de un impuesto sobre los enriquecimientos anuales no prevé una contraprestación para quien paga dicho impuesto.  Es un pago definitivo y que no puede ser devuelto. Territorialidad (renta nacional) La territorialidad del impuesto, se refiere al ámbito geográfico o espacial, donde tiene validez la aplicación de una ley, o el lugar donde tiene validez la aplicación de un gravamen, el artículo 6 de la ley de Impuesto sobre la Renta así lo expresa Ésta relacionado con la renta nacional y se refiere a la producción total de bienes y servicios en términos de la unidad monetaria de un país a los precios corrientes de mercado.
  • 3. En cuanto a normas de jurisdicción territorial, debemos decir que existen tres grandes principios de territorialidad acogidos internacionalmente por casi todas las leyes tributarias del mundo. Periodicidad del impuesto El Impuesto a la Renta es un impuesto de periodicidad anual que grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos. Obligados a declarar Renta Anual: • Contribuyentes que durante el año hayan generado rentas o pérdidas de tercera categoría y pertenezcan al Régimen General del Impuesto a la Renta. • Aquellos contribuyentes que efectuaron operaciones gravadas con ITF y realizaron el pago de más del 15% de sus obligaciones sin hacer uso de efectivo o medios de pago. • Contribuyentes que obtuvieron rentas de Primera Categoría, por el alquiler de uno o más inmuebles, siempre que posean saldo a favor del fisco. • Aquellos que generaron Rentas de Trabajo, que comprende Renta de Cuarta y Quinta Categoría. - Rentas de Cuarta Categoría: siempre que total de ingresos percibidos por honorarios superen los límites señalados. - Rentas de Cuarta y Quinta Categoría: además de haber obtenido ingresos por honorarios, hayan percibido un sueldo, y que el monto en conjunto hayan superado dichos límites. - Ventajas del I.S.L.R. • Es un impuesto productivo • El aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos, sin necesidad de echar mano a nuevo gravámenes • Se adapta a objetivos de justicia social mediantes deducciones personales, y de la fuente de ingresos. • Es un impuesto productivo : produce un alto rendimiento
  • 4. • El aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin la • necesidad de crear nuevos gravámenes • Adaptación a los objetivos de justicia social: deducciones personales, progresividad, discriminación de la fuente de ingreso. Hecho imponible El hecho generador de la obligación tributaria es la obtención de enriquecimientos netos, anuales y disponibles, bien sea en dinero o en especie. Enriquecimiento neto: es el incremento de patrimonio que resulta después de restar de los ingresos brutos, los costos y las deducciones permitidas por la ley. Enriquecimiento disponible: es aquél que ha entrado efectivamente en el dominio jurídico y fiscal de su perceptor, siendo por tanto susceptible de ser gravado. Enriquecimiento anual: el obtenido dentro del lapso de doce meses calendarios que constituye el ejercicio fiscal del contribuyente. Sujetos Pasivos del Impuesto Sobre la Renta a) Las personas naturales; b) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada; c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregularidades o de hecho; d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados; e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores. Están obligados a declarar y pagar, todas las personas naturales y herencias yacentes asimiladas a estas, que hayan obtenido durante el ejercicio económico un enriquecimiento
  • 5. neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.). Al igual que las personas naturales, las personas jurídicas incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos, están obligadas a presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que obtengan durante el ejercicio. Desgravámenes Está determinado por las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal, a las personas naturales residentes en el país y sus asimilados. El resultado obtenido, después de la aplicación de la correspondiente rebaja, sirve de base para la aplicación de la tarifa prevista en la ley. • Lo pagado a los institutos docentes del país, por la educación del contribuyente y sus descendiente no mayores de 25 años. Este límite de edad no se aplicará a los casos de educación especial. • Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país, por concepto de primas de seguro de hospitalización, cirugía y maternidad. • Lo pagado por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización, prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo, es decir, ascendiente o descendientes directos en el país. Las rebajas de impuesto Las rebajas de impuesto son cantidades precisas que se permiten deducir a los impuestos que surjan, al aplicar la tarifa correspondiente a los enriquecimientos gravables. Las rebajas se le conceden a las personas naturales residenciadas en el país y excepcionalmente a las no ubicadas en Venezuela, de la siguiente manera:
  • 6. Las personas residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto de diez (lO) unidades tributarias (U. T.) anuales. Además, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarán de las rebajas de impuesto siguiente: Es necesario que el contribuyente este domiciliado o sea residente en el país a los fines que procedan las rebajas de impuestos concedidas. Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son: a) 10 U.T. por el cónyuge no separado de bienes, a menos que declare por separado, en cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos. b) 10 U.T. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. Se exceptúan a los descendientes mayores de edad, con excepción de que estén incapacitados para trabajar, o estén estudiando y sean menores de 25 años. Exenciones y exoneraciones. 1. Las entidades venezolanas de carácter público, el Banco Central de Venezuela y el Banco de Desarrollo Económico y Social de Venezuela, así como los demás Institutos Autónomos que determine la Ley. 2. Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la República, por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos. 3. Las instituciones benéficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines antes señalados; que en ningún caso, distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a título de reparto de utilidades o de su patrimonio. 4. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasión del trabajo, cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo, por los
  • 7. intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgánica del Trabajo y por los productos de los fondos de retiro y de pensiones. 5. Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razón de contratos de seguros; pero deberán incluirse en los ingresos brutos aquéllas que compensen pérdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones. Rebajas Personales Las personas naturales residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto equivalente a 10 U.T. anuales, el cual será igual por cada carga familiar que tenga el contribuyente. Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son: 10 U.T. por el cónyuge no separado de bienes, a menos que declare por separado, en cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos. 10 U.T. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. Se exceptúan a los descendientes mayores de edad, con excepción de que estén incapacitados para trabajar, o estén estudiando y sean menores de 25 años. Determinación del ingreso bruto El ingreso bruto global esta, de acuerdo a lo establecido en la Ley de I.S.L.R., esta constituido por todas las rentas obtenidas por el contribuyente en el ejercicio de cualquiera de estas actividades: • Venta de bienes y servicios; con excepción de los provenientes de la enajenación de la vivienda principal, caso en el cual deberá tomarse en consideración lo previsto en el artículo 17 de la ley y artículo 194 y ss. Del reglamento. • Arrendamiento; • Los proventos regulares o accidentales, producidos por el trabajo, bien sea relación de dependencia, o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles.
  • 8. Declaración Estimada: Las personas naturales y jurídicas deberán presentar la declaración dentro de la segunda quincena del sexto mes posterior del cierre del ejercicio anual, en una oficina receptora de fondos nacionales. Las personas que realicen actividades mineras o de hidrocarburos y conexas deberán presentar declaración estimada dentro de los primeros 45 días continuos al cierre del ejercicio fiscal. Declaración Definitiva: Según el artículo 145 del COT “los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que realice al Administración Tributaria y presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan”. Declaración definitiva es un deber formal del contribuyente; debe prepararse en los formularios oficiales emitidos para tales efectos por la Administración Tributaria, y contendrá los resultados fiscales de un ejercicio. Ajuste Fiscal por Inflación Objetivo: Brindar a los participantes los conocimientos sobre los efectos de la inflación en la estructura del impuesto sobre la renta, sus sistemas de ajuste y los mecanismos previstos en la nueva ley de ISLR. Reajuste regular por inflación Es la actualización que únicamente, al cierre de los ejercicios contables que finalicen con posterioridad al ajuste inicial por inflación.