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IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, importación y distribución, Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos. 
Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona
HECHOS GENERADORESEN LAS VENTAS.- La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.-La Ley tributaria relaciona expresamente los bienes excluidos del impuesto sobre las ventas.
No causa el impuesto la venta de activos fijos, con excepción de los automotores y demás activos fijos cuando se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros, así como los aerodinos.De manera que si la venta de uno de estos bienes la efectúa en forma directa su propietario tal operación no causa el impuesto sobre las ventas.
Por el contrario si la venta de los mismos bienes se realiza a través de un tercero que en forma habitual se dedique a tal actividad, la enajenación causa el impuesto a las ventas en cabeza del tercero.
HECHO QUE SE CONSIDERA VENTA
- Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, constituye venta todo acto que implique la transferencia del dominio o de la propiedad de un bien, sea que esta transferencia se realice en forma gratuita u onerosa, independientemente que la misma se lleve a cabo en forma directa (a nombre propio), por cuenta de terceros a nombre propio o por cuenta y a nombre de terceros.
El régimen del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con entidades públicas o estatales, para todos los efectos será el vigente en la fecha de la Resolución o Acto de adjudicación del respectivo contrato. Igualmente, las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados.
así como la transformación de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados.elaborados o procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación. (Ejemplo: El constructor de un inmueble que fabrica e instala las puertas y ventanas).
BIENES
Son aquellas cosas corporales o incorporales.Las corporales son aquellas que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los sentidos; como una casa o un libro.Incorporales son aquellas que consisten en meros derechos y por lo mismo no pueden ser percibidas por los sentidos. Ejemplo: Derechos de Autor, Nombre Comercial. (Art. 653 Código Civil)
BIENES GRAVADOS
   Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importación o comercialización se aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales vigentes del 2%, 7%, 16%, 21%, 33%, 35% y 38%.
BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTO
Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce o comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización
BIENES EXENTOS DEL IMPUESTO
Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su destinación, la Ley ha calificado como talesEstos bienes tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0%; están exonerados del impuesto y los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución, pudiendo descontar los impuestos ocasionados en la adquisición de bienes y servicios y en las importaciones.
La Ley le ha dado el tratamiento de exentos a los siguientes bienes:
Libros y revistas de carácter científico y cultural,Los bienes que se exporten,Alcohol carburante con destino a la mezcla de gasolina para los vehículos automotores,Los bienes que se vendan en el país a las Sociedades de Comercialización Internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados.
SERVICIOS
Se considera servicio, toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacerel servicio susceptible de ser gravado con el impuesto sobre las ventas requiere que concurran dos personas o partes, a saber uno que lo solicite y otro que lo proporcione
SERVICIO GRAVADO
Por regla general todos los servicios prestados en el territorio nacional se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas con excepción de aquellos servicios que la ley ha calificado expresamente como excluidos o exentos del impuesto.
-Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier título, de bienes incorporales o intangibles.-Los servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría.
- Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepción de los correspondientes a naves, aeronaves y demás bienes muebles destinados al servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.- Los servicios de traducción, corrección o composición de texto.
SERVICIO EXCLUIDO
Es aquel que no causa el impuesto sobre las ventas y la ley taxativamente lo califica como tal.Quienes presten únicamente esta clase de servicios no son responsables del impuesto sobre las ventas. Se relacionan en los artículos 427 y 476 del Estatuto Tributario.
SERVICIO EXENTO
Se consideran servicios exentos los que se encuentran gravados a la tarifa cero y se concretan específicamente a aquellos que son prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia.
IMPORTACION
La importación es el transporte legítimo de bienes y servicios nacionales exportados por un país pretendido para su uso o consumo en el interior de otro país. Existen tres formas de financiar las importaciones:-Con un saldo comercial favorable; es decir, exportando más de lo que se importa.
JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
La tarifa del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar es del cinco por ciento (5%). Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera documento, se deberá expedir factura o documento equivalente.
CAUSACION DEL IVA
La causación del IVA sucede cuando se consuma el hecho generador. Por ejemplo, la venta de prendas de vestir es un hecho generador de IVA, luego, el IVA se causará cuando se perfeccione la venta de esas prendas de vestir.
ALGUNAS BASES GRAVABLES ESPECIALES EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Salvo las normas especiales consagradas en el Estatuto Tributario para algunos servicios, y conforme con lo señalado en el artículo 447 del Estatuto Tributario, la base gravable en la prestación de servicios será en cada operación, el valor de la remuneración que perciba el responsable por el servicio prestado, independientemente de su denominación.
BASE GRAVABLE EN LAS IMPORTACIONES
El gravamen arancelario, se liquidará sobre el valor de aduanas de la mercancía, resultante de aplicar las normas que rigen la valoración aduanera. Cuando la norma utiliza el término gravamen debe entenderse que alude exclusivamente al gravamen arancelario.
BASE GRAVABLE EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
 La base gravable está constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas y similares, se presume que la base gravable mínima diaria está constituida por el valor correspondiente a un salario mínimo diario legal vigente por cada aparato
 BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS. 
La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo, y de conformidad con el artículo 338 de la Constitución Política su fijación se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento.
TARIFAS
La tarifa general del IVA es del 16%. Existen varias tarifas diferenciales, menores y superiores a ese 16%. La tarifa general del 16% es aplicable tanto a bienes como a servicios. 
Tarifas especiales o diferenciales
Tarifa 3% especial para las cervezas: el impuesto sobre las ventas a la cerveza de producción nacional cualquiera sea su clase, envase, contenido y presentación es del once por ciento (11%). De esta tarifa un ocho por ciento (8%) es impuesto sobre las ventas y se entenderá incluido en el impuesto al consumo
RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
EN LAS VENTAS- Los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción y distribución en que actúen.- Los productores de bienes exentos.- Los comercializadores de bienes gravados, independientemente que el comerciante agregue uno o varios procesos a las materias primas o mercancías.
- Igualmente, son responsables aquellas personas que sin tener la calidad de comerciantes, productores o distribuidores, habitualmente realicen actos similares a los de éstos.- Tratándose de la venta de aerodinos son responsables tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos.
EN LOS SERVICIOS
Son responsables quienes presten servicios gravados.Para el efecto debe tenerse en cuenta la enumeración de servicios excluidos que hace la Ley toda vez que quienes realicen este tipo de actividades en forma exclusiva no son responsables del impuesto sobre las ventas y por lo tanto no se encuentran obligados a presentar declaración por este impuesto.
EN LAS IMPORTACIONES
Son responsables los importadores (de bienes corporales muebles que no hayan sido expresamente excluidos del impuesto sobre las ventas) quienes deben liquidar y pagar este gravamen al momento de la nacionalización del bien. La responsabilidad se origina independientemente que el bien importado se encuentre destinado para su uso o para ser enajenado. (Art. 437 Lit. d)
RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN
- Son responsables por el valor del impuesto retenido, el cual deben asumir, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados de personas pertenecientes al Régimen Simplificado. (Art. 437, Lit. e) ET)Son responsables por el impuesto causado en la compra o adquisición de los bienes y servicios gravados relacionados en el artículo 468–1, cuando sean enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas.
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
- Los consorcios y uniones temporales, cuando en forma directa realicen actividades gravadas.-Cuando la actividad sujeta al impuesto sobre las ventas la realice cada uno de los consorciados o asociados, la responsabilidad recae en cabeza de cada uno de ellos y no en el consorcio.
EMPRESAS UNIPERSONALES
tener la naturaleza de sociedad limitada, son responsables del régimen común y en consecuencia nunca pueden pertenecer al régimen simplificado del IVA.
OTROS RESPONSABLES
Los eventos que a continuación se señalan, aún cuando forman parte de las operaciones que hacen responsables del IVA a sus partícipes, (ventas, importaciones y/o servicios gravados) se relacionan para una mejor ubicación de la gestión realizada y por consiguiente de su calidad de responsables frente al impuesto sobre las ventas:
REGIMEN COMUN
Pertenecen al Régimen Común del impuesto sobre las ventas todas las personas jurídicas, y las personas naturales cuyas ventas y prestación de servicios sean objeto de este impuesto y que en el año inmediatamente anterior (2003)
($80.000.000) (valor base año 2003 y 2004) y tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde realicen su actividad. Si el establecimiento de comercio, sede, local u oficina se encuentra localizado en un centro comercial o dentro de almacenes de cadena así no supere los topes mencionados pertenece al régimen común.
Los responsables del Impuesto Sobre Las Ventas sometidos al régimen común, incluidos los exportadores, deberán llevar un registro auxiliar de ventas y compras, y una cuenta mayor o de balance cuya denominación será “Impuesto a Las Ventas por Pagar”, en la cual se harán los siguientes registros:
En el haber o crédito:El valor del impuesto generado por las operaciones gravadas.El valor de los impuestos a que se refieren los literales a) y b) del E.T. Art. 486.El IVA pagado por compras que sean objeto de devolución o anulación.En el debe o débito:El valor de los descuentos a que se refiere el E.T. Art. 485.El valor del descuento especial Art. 485-2 Adicionado por el Art. 40 de la Ley 788/02.
PERSONAS NATURALES QUE PERTENECEN AL REGIMEN COMUN Y NO SON COMERCIANTES.
Las personas naturales, que siendo responsables del Impuesto sobre las Ventas y cumplen los requisitos para pertenecer al Régimen Común, pero no son comerciantes y por lo mismo no están obligados a llevar libros de contabilidad
REGIMEN SIMPLICADO
Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistasEn la retención en la fuente, que no es un impuesto sino un cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta o el impuesto a las ventas, el periodo es mensual, es decir dese el primer día del mes hasta el último día.
Por cada periodo fiscal se debe presentar una declaración tributaria, ya sea la declaración de renta y complementarios, de IVA o de retención en la fuente.
DE REGIMEN COMUN A REGIMEN SIMPLIFICADO
Los responsables sometidos al Régimen Común, solo pueden acogerse al Régimen Simplificado cuando demuestren que en los tres años fiscales anteriores al de la opción, se cumplieron para cada año, las condiciones establecidas en el Régimen Simplificado.
DE REGIMEN SIMPLIFICADO A REGIMEN COMUN
Para efectos del control tributario, el Administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales puede oficiosamente reclasificar a los responsables que se encuentren en el Régimen Simplificado, ubicándolos en el Común
PERIODO FISCAL
El periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la información relacionada con los diferentes impuestos.Cada impuesto tiene su propio periodo, el cual es independiente del periodo de cualquier otro impuesto.
Por cada periodo fiscal se debe presentar una declaración tributaria, ya sea la declaración de renta y complementarios, de IVA o de retención en la fuente.Las declaraciones se deben presentar por cada periodo fiscal
DECLARACION BIMESTRAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Para efectos de la presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas a que se refieren los artículos 600 y 601 del Estatuto Tributario, los responsables del régimen común deberán utilizar el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada declaración, por cada uno de los bimestres del año 2010, vencerán en las fechas del mismo año que se indican a continuación, excepto la correspondiente al bimestre Noviembre - Diciembre del año 2010, que vence en el año 2011.
Si el ultimo digito es :
IVA
IVA
Los responsables por la prestación del servicio telefónico tendrán plazo para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del año 2010
FORMA DE PAGO DE LAS OBLIGACIONESEl pago consiste en la entrega de la cantidad debida al Estado por concepto de una obligación tributaria y debe hacerse de acuerdo con la normatividad correspondiente dentro del plazo o momento estipulados.
Este puede ser efectuado de las siguientes formas: Efectivo Cheque Cheque de Gerencia Tarjeta de Crédito Transferencia electrónica TIDIS
Formas de pago puede utilizar el contribuyente o responsable para cancelar su obligación tributaria. 
Bonos de financiamiento presupuestal, bonos de financiamiento especial y bonos para la paz. Títulos y certificados. Certificados de reembolso tributario (CERT). En Dólares. Títulos de devolución de impuestos (TIDIS). Certificados de desarrollo turístico Títulos de descuento tributario (TDT)
La declaración bimestral deberá contener: 1. El formulario, que para el efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales, debidamente diligenciado. 2. La información necesaria para la identificación y ubicación del responsable. 3. La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto sobre las ventas.
IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE, DECLARANTE  O RESPONSABLE (NIT)
Comprende las personas naturales, jurídicas o entes sin personería con obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias de competencia de la DIAN.La asignación modal, comunidad organizada, consorcio, cuenta en participación, Junta de copropietarios
SANCIONES RELACIONADAS CON LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Aún siendo correcta la declaración anual e inobjetable la contabilidad de apoyo, por haberse corregido a tiempo, los errores numéricos del certificado bimestral, se debía imponer la sanción, por el mero hecho de tales equivocaciones. Fiscalmente, respecto de un mismo sujeto, el hecho sancionable (como el imponible)
Ha dicho el artículo 641, que cuando no haya impuesto a cargo, la sanción será el 5% de los ingresos del periodo. Nótese que se omitió la palabra “retenciones” la cual sí figura en el primer párrafo, de modo que el inciso 3 del artículo 641, sólo es aplicable al impuesto de renta y al impuesto a las ventas, más no las retenciones en la fuente.
SANCION MINIMA
El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la Administración de Impuestos, será equivalente a la suma de 10 Uvt.Lo dispuesto en este artículo, no será aplicable a los intereses de mora, ni a las sanciones contenidas en los artículos 668, 674, 675 y 676.
Extemporaneidad: Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.

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IVA

  • 1. IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
  • 2. El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, importación y distribución, Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos. 
  • 3. Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona
  • 4. HECHOS GENERADORESEN LAS VENTAS.- La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.-La Ley tributaria relaciona expresamente los bienes excluidos del impuesto sobre las ventas.
  • 5. No causa el impuesto la venta de activos fijos, con excepción de los automotores y demás activos fijos cuando se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros, así como los aerodinos.De manera que si la venta de uno de estos bienes la efectúa en forma directa su propietario tal operación no causa el impuesto sobre las ventas.
  • 6. Por el contrario si la venta de los mismos bienes se realiza a través de un tercero que en forma habitual se dedique a tal actividad, la enajenación causa el impuesto a las ventas en cabeza del tercero.
  • 7. HECHO QUE SE CONSIDERA VENTA
  • 8. - Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, constituye venta todo acto que implique la transferencia del dominio o de la propiedad de un bien, sea que esta transferencia se realice en forma gratuita u onerosa, independientemente que la misma se lleve a cabo en forma directa (a nombre propio), por cuenta de terceros a nombre propio o por cuenta y a nombre de terceros.
  • 9. El régimen del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con entidades públicas o estatales, para todos los efectos será el vigente en la fecha de la Resolución o Acto de adjudicación del respectivo contrato. Igualmente, las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados.
  • 10. así como la transformación de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados.elaborados o procesados, por quien efectúa la incorporación o transformación. (Ejemplo: El constructor de un inmueble que fabrica e instala las puertas y ventanas).
  • 12. Son aquellas cosas corporales o incorporales.Las corporales son aquellas que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los sentidos; como una casa o un libro.Incorporales son aquellas que consisten en meros derechos y por lo mismo no pueden ser percibidas por los sentidos. Ejemplo: Derechos de Autor, Nombre Comercial. (Art. 653 Código Civil)
  • 14. Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importación o comercialización se aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales vigentes del 2%, 7%, 16%, 21%, 33%, 35% y 38%.
  • 16. Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce o comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización
  • 18. Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su destinación, la Ley ha calificado como talesEstos bienes tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0%; están exonerados del impuesto y los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución, pudiendo descontar los impuestos ocasionados en la adquisición de bienes y servicios y en las importaciones.
  • 19. La Ley le ha dado el tratamiento de exentos a los siguientes bienes:
  • 20. Libros y revistas de carácter científico y cultural,Los bienes que se exporten,Alcohol carburante con destino a la mezcla de gasolina para los vehículos automotores,Los bienes que se vendan en el país a las Sociedades de Comercialización Internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados.
  • 22. Se considera servicio, toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se concreta en una obligación de hacerel servicio susceptible de ser gravado con el impuesto sobre las ventas requiere que concurran dos personas o partes, a saber uno que lo solicite y otro que lo proporcione
  • 24. Por regla general todos los servicios prestados en el territorio nacional se encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas con excepción de aquellos servicios que la ley ha calificado expresamente como excluidos o exentos del impuesto.
  • 25. -Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación, a cualquier título, de bienes incorporales o intangibles.-Los servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría.
  • 26. - Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepción de los correspondientes a naves, aeronaves y demás bienes muebles destinados al servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.- Los servicios de traducción, corrección o composición de texto.
  • 28. Es aquel que no causa el impuesto sobre las ventas y la ley taxativamente lo califica como tal.Quienes presten únicamente esta clase de servicios no son responsables del impuesto sobre las ventas. Se relacionan en los artículos 427 y 476 del Estatuto Tributario.
  • 30. Se consideran servicios exentos los que se encuentran gravados a la tarifa cero y se concretan específicamente a aquellos que son prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia.
  • 32. La importación es el transporte legítimo de bienes y servicios nacionales exportados por un país pretendido para su uso o consumo en el interior de otro país. Existen tres formas de financiar las importaciones:-Con un saldo comercial favorable; es decir, exportando más de lo que se importa.
  • 34. La tarifa del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar es del cinco por ciento (5%). Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera documento, se deberá expedir factura o documento equivalente.
  • 36. La causación del IVA sucede cuando se consuma el hecho generador. Por ejemplo, la venta de prendas de vestir es un hecho generador de IVA, luego, el IVA se causará cuando se perfeccione la venta de esas prendas de vestir.
  • 37. ALGUNAS BASES GRAVABLES ESPECIALES EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
  • 38. Salvo las normas especiales consagradas en el Estatuto Tributario para algunos servicios, y conforme con lo señalado en el artículo 447 del Estatuto Tributario, la base gravable en la prestación de servicios será en cada operación, el valor de la remuneración que perciba el responsable por el servicio prestado, independientemente de su denominación.
  • 39. BASE GRAVABLE EN LAS IMPORTACIONES
  • 40. El gravamen arancelario, se liquidará sobre el valor de aduanas de la mercancía, resultante de aplicar las normas que rigen la valoración aduanera. Cuando la norma utiliza el término gravamen debe entenderse que alude exclusivamente al gravamen arancelario.
  • 41. BASE GRAVABLE EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
  • 42.  La base gravable está constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas y similares, se presume que la base gravable mínima diaria está constituida por el valor correspondiente a un salario mínimo diario legal vigente por cada aparato
  • 43.  BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS. 
  • 44. La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo, y de conformidad con el artículo 338 de la Constitución Política su fijación se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento.
  • 46. La tarifa general del IVA es del 16%. Existen varias tarifas diferenciales, menores y superiores a ese 16%. La tarifa general del 16% es aplicable tanto a bienes como a servicios. 
  • 47. Tarifas especiales o diferenciales
  • 48. Tarifa 3% especial para las cervezas: el impuesto sobre las ventas a la cerveza de producción nacional cualquiera sea su clase, envase, contenido y presentación es del once por ciento (11%). De esta tarifa un ocho por ciento (8%) es impuesto sobre las ventas y se entenderá incluido en el impuesto al consumo
  • 49. RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
  • 50. EN LAS VENTAS- Los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción y distribución en que actúen.- Los productores de bienes exentos.- Los comercializadores de bienes gravados, independientemente que el comerciante agregue uno o varios procesos a las materias primas o mercancías.
  • 51. - Igualmente, son responsables aquellas personas que sin tener la calidad de comerciantes, productores o distribuidores, habitualmente realicen actos similares a los de éstos.- Tratándose de la venta de aerodinos son responsables tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos.
  • 53. Son responsables quienes presten servicios gravados.Para el efecto debe tenerse en cuenta la enumeración de servicios excluidos que hace la Ley toda vez que quienes realicen este tipo de actividades en forma exclusiva no son responsables del impuesto sobre las ventas y por lo tanto no se encuentran obligados a presentar declaración por este impuesto.
  • 55. Son responsables los importadores (de bienes corporales muebles que no hayan sido expresamente excluidos del impuesto sobre las ventas) quienes deben liquidar y pagar este gravamen al momento de la nacionalización del bien. La responsabilidad se origina independientemente que el bien importado se encuentre destinado para su uso o para ser enajenado. (Art. 437 Lit. d)
  • 57. - Son responsables por el valor del impuesto retenido, el cual deben asumir, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados de personas pertenecientes al Régimen Simplificado. (Art. 437, Lit. e) ET)Son responsables por el impuesto causado en la compra o adquisición de los bienes y servicios gravados relacionados en el artículo 468–1, cuando sean enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas.
  • 58. CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
  • 59. - Los consorcios y uniones temporales, cuando en forma directa realicen actividades gravadas.-Cuando la actividad sujeta al impuesto sobre las ventas la realice cada uno de los consorciados o asociados, la responsabilidad recae en cabeza de cada uno de ellos y no en el consorcio.
  • 61. tener la naturaleza de sociedad limitada, son responsables del régimen común y en consecuencia nunca pueden pertenecer al régimen simplificado del IVA.
  • 63. Los eventos que a continuación se señalan, aún cuando forman parte de las operaciones que hacen responsables del IVA a sus partícipes, (ventas, importaciones y/o servicios gravados) se relacionan para una mejor ubicación de la gestión realizada y por consiguiente de su calidad de responsables frente al impuesto sobre las ventas:
  • 65. Pertenecen al Régimen Común del impuesto sobre las ventas todas las personas jurídicas, y las personas naturales cuyas ventas y prestación de servicios sean objeto de este impuesto y que en el año inmediatamente anterior (2003)
  • 66. ($80.000.000) (valor base año 2003 y 2004) y tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde realicen su actividad. Si el establecimiento de comercio, sede, local u oficina se encuentra localizado en un centro comercial o dentro de almacenes de cadena así no supere los topes mencionados pertenece al régimen común.
  • 67. Los responsables del Impuesto Sobre Las Ventas sometidos al régimen común, incluidos los exportadores, deberán llevar un registro auxiliar de ventas y compras, y una cuenta mayor o de balance cuya denominación será “Impuesto a Las Ventas por Pagar”, en la cual se harán los siguientes registros:
  • 68. En el haber o crédito:El valor del impuesto generado por las operaciones gravadas.El valor de los impuestos a que se refieren los literales a) y b) del E.T. Art. 486.El IVA pagado por compras que sean objeto de devolución o anulación.En el debe o débito:El valor de los descuentos a que se refiere el E.T. Art. 485.El valor del descuento especial Art. 485-2 Adicionado por el Art. 40 de la Ley 788/02.
  • 69. PERSONAS NATURALES QUE PERTENECEN AL REGIMEN COMUN Y NO SON COMERCIANTES.
  • 70. Las personas naturales, que siendo responsables del Impuesto sobre las Ventas y cumplen los requisitos para pertenecer al Régimen Común, pero no son comerciantes y por lo mismo no están obligados a llevar libros de contabilidad
  • 72. Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistasEn la retención en la fuente, que no es un impuesto sino un cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta o el impuesto a las ventas, el periodo es mensual, es decir dese el primer día del mes hasta el último día.
  • 73. Por cada periodo fiscal se debe presentar una declaración tributaria, ya sea la declaración de renta y complementarios, de IVA o de retención en la fuente.
  • 74. DE REGIMEN COMUN A REGIMEN SIMPLIFICADO
  • 75. Los responsables sometidos al Régimen Común, solo pueden acogerse al Régimen Simplificado cuando demuestren que en los tres años fiscales anteriores al de la opción, se cumplieron para cada año, las condiciones establecidas en el Régimen Simplificado.
  • 76. DE REGIMEN SIMPLIFICADO A REGIMEN COMUN
  • 77. Para efectos del control tributario, el Administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales puede oficiosamente reclasificar a los responsables que se encuentren en el Régimen Simplificado, ubicándolos en el Común
  • 79. El periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la información relacionada con los diferentes impuestos.Cada impuesto tiene su propio periodo, el cual es independiente del periodo de cualquier otro impuesto.
  • 80. Por cada periodo fiscal se debe presentar una declaración tributaria, ya sea la declaración de renta y complementarios, de IVA o de retención en la fuente.Las declaraciones se deben presentar por cada periodo fiscal
  • 81. DECLARACION BIMESTRAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
  • 82. Para efectos de la presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas a que se refieren los artículos 600 y 601 del Estatuto Tributario, los responsables del régimen común deberán utilizar el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
  • 83. Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada declaración, por cada uno de los bimestres del año 2010, vencerán en las fechas del mismo año que se indican a continuación, excepto la correspondiente al bimestre Noviembre - Diciembre del año 2010, que vence en el año 2011.
  • 84. Si el ultimo digito es :
  • 87. Los responsables por la prestación del servicio telefónico tendrán plazo para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del año 2010
  • 88. FORMA DE PAGO DE LAS OBLIGACIONESEl pago consiste en la entrega de la cantidad debida al Estado por concepto de una obligación tributaria y debe hacerse de acuerdo con la normatividad correspondiente dentro del plazo o momento estipulados.
  • 89. Este puede ser efectuado de las siguientes formas: Efectivo Cheque Cheque de Gerencia Tarjeta de Crédito Transferencia electrónica TIDIS
  • 90. Formas de pago puede utilizar el contribuyente o responsable para cancelar su obligación tributaria. 
  • 91. Bonos de financiamiento presupuestal, bonos de financiamiento especial y bonos para la paz. Títulos y certificados. Certificados de reembolso tributario (CERT). En Dólares. Títulos de devolución de impuestos (TIDIS). Certificados de desarrollo turístico Títulos de descuento tributario (TDT)
  • 92. La declaración bimestral deberá contener: 1. El formulario, que para el efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales, debidamente diligenciado. 2. La información necesaria para la identificación y ubicación del responsable. 3. La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto sobre las ventas.
  • 93. IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE, DECLARANTE O RESPONSABLE (NIT)
  • 94. Comprende las personas naturales, jurídicas o entes sin personería con obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias de competencia de la DIAN.La asignación modal, comunidad organizada, consorcio, cuenta en participación, Junta de copropietarios
  • 95. SANCIONES RELACIONADAS CON LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
  • 96. Aún siendo correcta la declaración anual e inobjetable la contabilidad de apoyo, por haberse corregido a tiempo, los errores numéricos del certificado bimestral, se debía imponer la sanción, por el mero hecho de tales equivocaciones. Fiscalmente, respecto de un mismo sujeto, el hecho sancionable (como el imponible)
  • 97. Ha dicho el artículo 641, que cuando no haya impuesto a cargo, la sanción será el 5% de los ingresos del periodo. Nótese que se omitió la palabra “retenciones” la cual sí figura en el primer párrafo, de modo que el inciso 3 del artículo 641, sólo es aplicable al impuesto de renta y al impuesto a las ventas, más no las retenciones en la fuente.
  • 99. El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la Administración de Impuestos, será equivalente a la suma de 10 Uvt.Lo dispuesto en este artículo, no será aplicable a los intereses de mora, ni a las sanciones contenidas en los artículos 668, 674, 675 y 676.
  • 100. Extemporaneidad: Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.