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Ley Orgánica para el
Fortalecimiento de la
Economía Familiar
Decreto Ejecutivo No. 742
Impuesto a la renta
Personas naturales
Impuesto a la renta
Rebaja de gastos personales
4
• Personas naturales sin cargas familiares
El monto de la rebaja será equivalente al 18% del menor valor
entre los gastos personales y la CBF multiplicada por 7.
• Personas naturales con cargas familiares
El monto de la rebaja será equivalente al 18% del menor valor
entre los gastos personales y la CBF multiplicada por la
cantidad de canastas que le corresponda según las
cargas:
• Personas naturales con enfermedades catastróficas
El monto de la rebaja será equivalente al 18% del menor valor
entre los gastos personales y la CBF multiplicada por 20.
CBF: Canasta básica familiar
Número de cargas
familiares
Número de canastas
familiares básicas
1 9
2 11
3 14
4 17
5 o más 20
Reglas para la rebaja
5
Consideraciones adicionales
Para efectos de este cálculo se considerará el valor de la
canasta familiar básica al mes de enero del ejercicio fiscal
respecto del que se liquida el impuesto, según los datos que
publique el INEC.
Si el valor de la rebaja supera al IR causado no se configurará
pago en exceso por la diferencia y, por lo tanto, no generará
derecho a devolución.
Se considerarán como cargas familiares a los padres, cónyuge o
pareja en unión de hecho e hijos hasta los 21 años o con
discapacidad de cualquier edad, siempre que no perciban
ingresos gravados y que sean dependientes del sujeto
pasivo.
En el caso de que dos o más contribuyentes tengan las mismas
cargas familiares, éstas podrán ser distribuidas entre ellos de
forma discrecional, pero, en ningún caso, dos o más
contribuyentes podrán considerar a la misma carga
familiar para la rebaja por gastos personales.
Impuesto a la renta
Rebaja de gastos personales
6
Impuesto a la renta
Rebaja de gastos personales
Uso de las cargas familiares
En caso de tener RUC, verificar si se encuentra en
estado activo.
Registro de gastos a nombre del beneficiario de la
deducción.
Control del beneficiario de la deducción
Realizar una correcta distribución familiar de las
cargas (no repetir entre familiares).
Control del agente de retención
Solicitar la copia de cédula de los dependientes.
Solicitar el carnet de discapacidad en caso de tener
enfermedades catastróficas.
7
Tipo de gastos personales
Vestimenta
Educación
Alimentación
Salud
Gastos de mascotas
Vivienda
Pensiones alimenticias
Turismo nacional
Arte y cultura
Para la sumatoria de los gastos personales deberá excluirse el
IVA e ICE de las transacciones.
Impuesto a la renta
Rebaja de gastos personales
8
Impuesto a la renta
Rebaja de gastos personales
Vivienda
• Arriendos y
alícuotas
• Intereses de
préstamos
hipotecarios
• Impuestos
prediales
• Servicios básicos
Salud
• Servicios de
salud
• Medicamentos y
lentes
• Seguros de
medicina
• Deducible no
reembolsado del
seguro privado
Alimentación
• Alimentos para
consumo
humano
• Compra de
alimentos en
centros de
expendio
Educación
• Matrículas y
pensiones
• Útiles, textos y
uniformes
• Seminarios y
capacitaciones
Vestimenta
• Gastos realizados
por cualquier
prenda de vestir
Tipos de gastos personales
9
Impuesto a la renta
Rebaja de gastos personales
Turismo nacional
• Alojamiento
• Transporte
• Alimentos
• Operación
turística
• Parques de
atracciones
Arte y cultura
• Artes vivas y
escénicas
• Artes plásticas y
visuales
• Cinematografía
• Artes musicales
• Artes literarias
Pensiones
• Alimentos
• Salud
• Vestimenta
• Educación
• Vivienda
Mascotas
• Alimentación
• Salud
Tipos de gastos personales
Nota: Los gastos relacionados a las mascotas aún no se encuentran definidos en la normativa correspondiente.
Impuesto a la renta
Rebaja de gastos personales
10
Persona natural con sueldo de USD 2 mil mensuales
Hasta junio
Rebaja
Gastos personales 15,000
Canasta básica 5,344
Impuesto causado 902
Rebaja (534)
Impuesto a pagar 368
Retención mensual 31
Ingreso anual > 2.13 FBD (USD 24,090)
L x 10%
L= Menor entre los 2
valores
Ingreso anual(1) 26,450
Ingresos gravados 24,000
Aportación IESS (2,268)
Sueldo neto 21,732
Impuesto causado 902
((Sueldo neto – FB) x % Impuesto) + Imp. FB
Impuesto a la renta
Rebaja de gastos personales
11
Persona natural con sueldo de USD 2 mil mensuales (sin cargas)
Ingresos gravados 24,000
Aportación IESS (2,268)
Sueldo neto 21,732
Impuesto causado 888
Rebaja
Gastos personales 15,000
Canasta básica 5,353
Impuesto causado 888
Rebaja (964)
Impuesto a pagar 0
((Sueldo neto – FB) x % Impuesto) + Imp. FB
L= Menor entre los 2
valores x 18%
Desde julio
Impuesto a la renta
Rebaja de gastos personales (Sueldo $2,000 sin cargas)
12
Hasta junio
Máximo a deducir 5,344
Impuesto causado 902
Rebaja (534)
Impuesto a pagar 368
Retención mensual 31
Máximo a deducir 5,353
Impuesto causado 888
Rebaja (964)
Impuesto a pagar -
Retención mensual -
Retenciones mensuales
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total
Saldo a
favor
31 31 31 31 31 31 - - - - - - 186 186
Desde julio
Impuesto a la renta
Rebaja de gastos personales (Sueldo $3,500 + 2 cargas)
13
Retenciones mensuales
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total
255 255 255 255 255 255 65 65 65 65 65 65 1,915
Máximo a deducir 5,344
Impuesto causado 3,589
Rebaja (534)
Impuesto a pagar 3,054
Retención mensual 255
Máximo a deducir 8,412
Impuesto causado 3,430
Rebaja (1,514)
Impuesto a pagar 1,915
Retención realizada (1,527)
Retención actualizada 388
Retención actualizada mensual 65
Hasta junio Desde julio
Impuesto a la renta
Rebaja de gastos personales
14
Deducción de gastos personales
Cargas Sueldo mensual
Impuesto
causado
(A)
Deducción
máxima
Rebaja
(B)
Impuesto a
pagar
(A-B)
0 2,058.20 963.53 5,352.97 (963.53) -
1 2,269,33 1,238.83 6,882.39 (1,238.83) -
2 2,456.49 1,514.13 8.411.81 (1,514.13) -
3 2,709.84 1,927.07 10,705.94 (1,927.07) -
4 2,963.20 2,340.01 13,000.07 (2,340.01) -
5 o más 3,188,64 2,752,96 15,294.20 (2,752,96) -
Enfermedad
catastrófica
3,188,64 2,752,96 15,294.20 (2,752,96) -
Impuesto a la renta
Formulario de proyección de gastos personales
15
• El SRI actualizó el formulario de proyección el día 22 de junio;
sin embargo, está pendiente la resolución que permite su
utilización.
• El nuevo formulario incluye el casillero de registro de las
cargas familiares y de enfermedades catastróficas.
• Los gastos relacionados a las mascotas no tienen un casillero
específico.
• A partir de julio se podrá utilizar este formulario para la
actualización de los gastos personales.
Nuevo formulario
Impuesto a la renta
Nueva tabla de IR para personas naturales
16
Fracción
básica
Exceso
hasta
Impuesto
sobre fracción
básica
% Impuesto
sobre la fracción
excedente
- 11,722 - 0%
11,722 14,930 - 5%
14,930 19,385 160 10%
19,385 25,638 606 12%
25,638 33,738 1,356 15%
33,738 44,721 2,571 20%
44,721 59,537 4,768 25%
59,537 79,388 8,472 30%
79,388 105,580 14,472 35%
105,580 En adelante 23,594 37%
Esta nueva tabla incrementa el espacio
entre los rangos desde USD 14,930
Disposiciones generales
La rebaja del impuesto a la renta por gastos personales y la tabla
de impuesto a la renta de personas naturales serán aplicables
para la liquidación del Impuesto a la Renta del ejercicio
fiscal 2023, toda vez que no generan un perjuicio para los
contribuyentes.
Impuesto único a los
operadores de pronósticos
deportivos
Nuevo impuesto
Impuesto único a los operadores de pronósticos deportivos
18
¿Cuál es el hecho generador?
El hecho generador del impuesto será la percepción de
ingresos de fuente ecuatoriana por actividades de
pronósticos deportivos desarrollados en vivo, a través de
internet o cualquier otro medio.
¿Quiénes estarán sujetos a este impuesto?
Las personas naturales y sociedades operadoras de
pronósticos Deportivos; y, las personas naturales o
sociedades que hagan uso de la plataforma de pronóstico
deportivo cuando el operador de dicha plataforma no sea
residente fiscal en Ecuador.
¿Cuál es la base imponible?
• Residentes: Total de ingresos generados menos los
premios pagados a los que se les haya practicado la
retención.
• No residentes: El total de los valores pagados por el
usuario en cada transacción.
¿Cuánto es la tarifa del impuesto?
• La tarifa del IRU a los operadores de pronósticos
deportivos será del 15%.
• Los beneficiarios de los premios pagarán el impuesto
único del 15% sobre el valor de cada premio recibido en
dinero o en especie.
Nuevo impuesto
Impuesto único a los operadores de pronósticos deportivos
19
Retención del 15%
Sobre el pago del premio
IRU 15%
(Ingresos generados + comisiones
– Premios pagados con retención)
Operador local
$200
$100
Premio: $200
Retención: $30
A recibir: $170
($300 - $200) x 15% = $15
$200 x 15% = $30
Nuevo impuesto
Impuesto único a los operadores de pronósticos deportivos
20
Depósito
para
apuestas
Premios
Retención
a premios
Pago a
jugador
Persona 1 90.00 35.00 5.25 29.75
Persona 2 70.00 15.00 0.00 15.00
Persona 3 150.00 55.00 0.00 55.00
Persona 4 10.00 0.00 0.00 0.00
Persona 5 500.00 122.00 18.30 103.70
Total 820.00 227.00 34.05 192.95
Retención a beneficiarios
Rubros Montos
Ingresos 820.00
Premios con retención (157.00)
Base imponible 663.00
IRU 99.45
Cálculo de IRU
Nuevo impuesto
Impuesto único a los operadores de pronósticos deportivos
21
Declaración y pago del impuesto
Residentes No residentes
Los contribuyentes residentes en el país deberán presentar
mensualmente una declaración del impuesto generado dentro del
período anterior. El impuesto deberá ser pagado en los plazos y
forma que, mediante resolución de carácter general,
establezca la autoridad tributaria.
Cuando las operaciones gravadas por este impuesto se realicen
con sujetos no residentes o sin establecimiento permanente se
procederá de la siguiente manera:
• Si el pago se realiza a través de empresas de cobro, de courier
o de remesas al exterior, el usuario del servicio se convertirá
en sustituto; y, en consecuencia, dichas empresas percibirán el
impuesto al momento de recibir los valores y lo declararán y
pagarán a la administración tributaria.
• Cuando el pago se realice a través de tarjetas de crédito o
débito emitidas por instituciones financieras locales o billeteras
electrónicas, estas entidades percibirán el monto
correspondiente al tributo, valor que será cargado en el estado
de cuenta del tarjetahabiente o usuario, por lo que este último
se convertirá en estos casos en sustituto del sujeto pasivo no
residente, y será entregado a la autoridad tributaria.
El IRU a los Operadores de Pronósticos
Deportivos entrará en vigencia a
partir del 01 de enero de 2024.
RIMPE
Emprendedores y negocios
populares
RIMPE
Nuevas consideraciones
23
Emprendedores
Se sujetan a este régimen los sujetos pasivos
personas naturales y sociedades con ingresos brutos
anuales hasta USD 300.000.
Constituyen negocios populares aquellos sujetos
pasivos, personas naturales, con ingresos brutos
existentes de hasta USD 20.000.
Ingresos brutos
Negocios populares
Por ingresos brutos se entenderán a los ingresos gravados
percibidos por el sujeto pasivo, menos descuentos y
devoluciones.
Los sujetos pasivos dentro del RIMPE pagarán el Impuesto a la
Renta conforme a la tabla progresiva, aplicable sobre los ingresos
brutos del respectivo ejercicio fiscal.
RIMPE
Nuevas consideraciones
24
Exclusiones del régimen
Se excluye la prestación de servicios profesionales
(personas naturales y sociedades).
El servicio de transporte, operado mediante taxis,
podrá ser incluido en el RIMPE.
En caso de que un contribuyente tenga registrado
en su RUC cualquiera de las actividades excluidas,
estará excluido del RIMPE aun cuando registre o
ejerza otras actividades no excluidas.
La percepción de ingresos por dividendos,
enajenación de derechos de capital o rendimientos
financieros no es causal de exclusión del RIMPE.
Tarifas del impuesto
Negocios populares
Límite inferior Límite superior
Impuesto a pagar
(cuota en USD)
- 2,500.00 0.00
2,500.01 5,000.00 5.00
5,000.01 10,000.00 15.00
10,000.01 15,000.00 35.00
15,000.01 20,000.00 60.00
Emprendedores
Límite inferior Límite superior
Impuesto a la
fracción básica
Tipo marginal
20,000 50,000 60 1.00%
50,000 75,000 360 1.25%
75,000 100,000 672.50 1.50%
100,000 200,000 1,047.50 1.75%
200,000 300,000 2,797.52 2.00%
RIMPE
Nuevas consideraciones
25
Impuesto a la renta Impuesto al Valor Agregado
Retenciones en la fuente
• El impuesto generado deberá ser liquidado y pagado en los
plazos previstos en el reglamento.
• La transferencia de bienes y la prestación de servicios
efectuadas por negocios populares estarán gravadas con tarifa
0% del IVA.
• Los negocios populares no presentarán declaraciones de IVA.
El Impuesto a la Renta se liquidará y pagará hasta el mes de
junio de cada año fiscal.
• Los pagos efectuados a negocios populares no estarán sujetos
a retenciones.
• Los pagos realizados a emprendedores estarán sujetos a
retención en los porcentajes que establezca el SRI mediante
resolución.
RIMPE
Nuevas consideraciones
26
Negocios populares
Deberes formales
Emprendedores
• Los emprendedores estarán obligados a llevar contabilidad
cuando la normativa así lo disponga, caso contrario, deberán
llevar un registro de ingresos y gastos. En ambos casos,
declararán los impuestos respectivos conforme a sus registros.
• Los sujetos pasivos bajo este régimen no se encuentran
obligados a actuar como agentes de retención del Impuesto a
la Renta ni del Impuesto al Valor Agregado. Con excepción de
los casos establecidos como obligatorios (Dividendos,
liquidaciones de compra, etc).
• Los negocios populares llevarán un registro de ingresos y
gastos; y, pagarán el impuesto a la renta conforme a la tabla
prevista para el efecto.
• Los negocios populares podrán emitir notas de venta o facturas
electrónicas a su elección.
IVA
Espectáculos públicos
Impuesto al Valor Agregado
Servicios que gravarán 12%
28
Los espectáculos públicos gravarán
el 12% de IVA
Eventos que incrementaran su costo
Conciertos de artistas nacionales y extranjeros
Teatro, danza, ópera y similares
Festivales de música o representación
Circos, cine y otras exhibiciones de videos
Parques de diversión, bingos, karaokes
Exhibiciones caninas, ganaderas y otros animales
Exposiciones públicas culturales e interculturales
Impuesto al Valor Agregado
Servicios artísticos y culturales con tarifa 0%
29
Servicios de preproducción, producción y montaje museográfico (como curaduría y proyectos curatoriales)
Servicios de composición musical o de escultura
Servicios de organización, producción y presentación de espectáculos artísticos y culturales
Servicios de preproducción, producción y postproducción audiovisual
Servicios de composición, edición, preproducción, producción y postproducción en el ámbito musical, fonográfico y sonoro
Servicios de grabación de actividades artísticas y culturales en vivo
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  • 2. Ley Orgánica para el Fortalecimiento de la Economía Familiar Decreto Ejecutivo No. 742
  • 3. Impuesto a la renta Personas naturales
  • 4. Impuesto a la renta Rebaja de gastos personales 4 • Personas naturales sin cargas familiares El monto de la rebaja será equivalente al 18% del menor valor entre los gastos personales y la CBF multiplicada por 7. • Personas naturales con cargas familiares El monto de la rebaja será equivalente al 18% del menor valor entre los gastos personales y la CBF multiplicada por la cantidad de canastas que le corresponda según las cargas: • Personas naturales con enfermedades catastróficas El monto de la rebaja será equivalente al 18% del menor valor entre los gastos personales y la CBF multiplicada por 20. CBF: Canasta básica familiar Número de cargas familiares Número de canastas familiares básicas 1 9 2 11 3 14 4 17 5 o más 20 Reglas para la rebaja
  • 5. 5 Consideraciones adicionales Para efectos de este cálculo se considerará el valor de la canasta familiar básica al mes de enero del ejercicio fiscal respecto del que se liquida el impuesto, según los datos que publique el INEC. Si el valor de la rebaja supera al IR causado no se configurará pago en exceso por la diferencia y, por lo tanto, no generará derecho a devolución. Se considerarán como cargas familiares a los padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos hasta los 21 años o con discapacidad de cualquier edad, siempre que no perciban ingresos gravados y que sean dependientes del sujeto pasivo. En el caso de que dos o más contribuyentes tengan las mismas cargas familiares, éstas podrán ser distribuidas entre ellos de forma discrecional, pero, en ningún caso, dos o más contribuyentes podrán considerar a la misma carga familiar para la rebaja por gastos personales. Impuesto a la renta Rebaja de gastos personales
  • 6. 6 Impuesto a la renta Rebaja de gastos personales Uso de las cargas familiares En caso de tener RUC, verificar si se encuentra en estado activo. Registro de gastos a nombre del beneficiario de la deducción. Control del beneficiario de la deducción Realizar una correcta distribución familiar de las cargas (no repetir entre familiares). Control del agente de retención Solicitar la copia de cédula de los dependientes. Solicitar el carnet de discapacidad en caso de tener enfermedades catastróficas.
  • 7. 7 Tipo de gastos personales Vestimenta Educación Alimentación Salud Gastos de mascotas Vivienda Pensiones alimenticias Turismo nacional Arte y cultura Para la sumatoria de los gastos personales deberá excluirse el IVA e ICE de las transacciones. Impuesto a la renta Rebaja de gastos personales
  • 8. 8 Impuesto a la renta Rebaja de gastos personales Vivienda • Arriendos y alícuotas • Intereses de préstamos hipotecarios • Impuestos prediales • Servicios básicos Salud • Servicios de salud • Medicamentos y lentes • Seguros de medicina • Deducible no reembolsado del seguro privado Alimentación • Alimentos para consumo humano • Compra de alimentos en centros de expendio Educación • Matrículas y pensiones • Útiles, textos y uniformes • Seminarios y capacitaciones Vestimenta • Gastos realizados por cualquier prenda de vestir Tipos de gastos personales
  • 9. 9 Impuesto a la renta Rebaja de gastos personales Turismo nacional • Alojamiento • Transporte • Alimentos • Operación turística • Parques de atracciones Arte y cultura • Artes vivas y escénicas • Artes plásticas y visuales • Cinematografía • Artes musicales • Artes literarias Pensiones • Alimentos • Salud • Vestimenta • Educación • Vivienda Mascotas • Alimentación • Salud Tipos de gastos personales Nota: Los gastos relacionados a las mascotas aún no se encuentran definidos en la normativa correspondiente.
  • 10. Impuesto a la renta Rebaja de gastos personales 10 Persona natural con sueldo de USD 2 mil mensuales Hasta junio Rebaja Gastos personales 15,000 Canasta básica 5,344 Impuesto causado 902 Rebaja (534) Impuesto a pagar 368 Retención mensual 31 Ingreso anual > 2.13 FBD (USD 24,090) L x 10% L= Menor entre los 2 valores Ingreso anual(1) 26,450 Ingresos gravados 24,000 Aportación IESS (2,268) Sueldo neto 21,732 Impuesto causado 902 ((Sueldo neto – FB) x % Impuesto) + Imp. FB
  • 11. Impuesto a la renta Rebaja de gastos personales 11 Persona natural con sueldo de USD 2 mil mensuales (sin cargas) Ingresos gravados 24,000 Aportación IESS (2,268) Sueldo neto 21,732 Impuesto causado 888 Rebaja Gastos personales 15,000 Canasta básica 5,353 Impuesto causado 888 Rebaja (964) Impuesto a pagar 0 ((Sueldo neto – FB) x % Impuesto) + Imp. FB L= Menor entre los 2 valores x 18% Desde julio
  • 12. Impuesto a la renta Rebaja de gastos personales (Sueldo $2,000 sin cargas) 12 Hasta junio Máximo a deducir 5,344 Impuesto causado 902 Rebaja (534) Impuesto a pagar 368 Retención mensual 31 Máximo a deducir 5,353 Impuesto causado 888 Rebaja (964) Impuesto a pagar - Retención mensual - Retenciones mensuales Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total Saldo a favor 31 31 31 31 31 31 - - - - - - 186 186 Desde julio
  • 13. Impuesto a la renta Rebaja de gastos personales (Sueldo $3,500 + 2 cargas) 13 Retenciones mensuales Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Total 255 255 255 255 255 255 65 65 65 65 65 65 1,915 Máximo a deducir 5,344 Impuesto causado 3,589 Rebaja (534) Impuesto a pagar 3,054 Retención mensual 255 Máximo a deducir 8,412 Impuesto causado 3,430 Rebaja (1,514) Impuesto a pagar 1,915 Retención realizada (1,527) Retención actualizada 388 Retención actualizada mensual 65 Hasta junio Desde julio
  • 14. Impuesto a la renta Rebaja de gastos personales 14 Deducción de gastos personales Cargas Sueldo mensual Impuesto causado (A) Deducción máxima Rebaja (B) Impuesto a pagar (A-B) 0 2,058.20 963.53 5,352.97 (963.53) - 1 2,269,33 1,238.83 6,882.39 (1,238.83) - 2 2,456.49 1,514.13 8.411.81 (1,514.13) - 3 2,709.84 1,927.07 10,705.94 (1,927.07) - 4 2,963.20 2,340.01 13,000.07 (2,340.01) - 5 o más 3,188,64 2,752,96 15,294.20 (2,752,96) - Enfermedad catastrófica 3,188,64 2,752,96 15,294.20 (2,752,96) -
  • 15. Impuesto a la renta Formulario de proyección de gastos personales 15 • El SRI actualizó el formulario de proyección el día 22 de junio; sin embargo, está pendiente la resolución que permite su utilización. • El nuevo formulario incluye el casillero de registro de las cargas familiares y de enfermedades catastróficas. • Los gastos relacionados a las mascotas no tienen un casillero específico. • A partir de julio se podrá utilizar este formulario para la actualización de los gastos personales. Nuevo formulario
  • 16. Impuesto a la renta Nueva tabla de IR para personas naturales 16 Fracción básica Exceso hasta Impuesto sobre fracción básica % Impuesto sobre la fracción excedente - 11,722 - 0% 11,722 14,930 - 5% 14,930 19,385 160 10% 19,385 25,638 606 12% 25,638 33,738 1,356 15% 33,738 44,721 2,571 20% 44,721 59,537 4,768 25% 59,537 79,388 8,472 30% 79,388 105,580 14,472 35% 105,580 En adelante 23,594 37% Esta nueva tabla incrementa el espacio entre los rangos desde USD 14,930 Disposiciones generales La rebaja del impuesto a la renta por gastos personales y la tabla de impuesto a la renta de personas naturales serán aplicables para la liquidación del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2023, toda vez que no generan un perjuicio para los contribuyentes.
  • 17. Impuesto único a los operadores de pronósticos deportivos
  • 18. Nuevo impuesto Impuesto único a los operadores de pronósticos deportivos 18 ¿Cuál es el hecho generador? El hecho generador del impuesto será la percepción de ingresos de fuente ecuatoriana por actividades de pronósticos deportivos desarrollados en vivo, a través de internet o cualquier otro medio. ¿Quiénes estarán sujetos a este impuesto? Las personas naturales y sociedades operadoras de pronósticos Deportivos; y, las personas naturales o sociedades que hagan uso de la plataforma de pronóstico deportivo cuando el operador de dicha plataforma no sea residente fiscal en Ecuador. ¿Cuál es la base imponible? • Residentes: Total de ingresos generados menos los premios pagados a los que se les haya practicado la retención. • No residentes: El total de los valores pagados por el usuario en cada transacción. ¿Cuánto es la tarifa del impuesto? • La tarifa del IRU a los operadores de pronósticos deportivos será del 15%. • Los beneficiarios de los premios pagarán el impuesto único del 15% sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en especie.
  • 19. Nuevo impuesto Impuesto único a los operadores de pronósticos deportivos 19 Retención del 15% Sobre el pago del premio IRU 15% (Ingresos generados + comisiones – Premios pagados con retención) Operador local $200 $100 Premio: $200 Retención: $30 A recibir: $170 ($300 - $200) x 15% = $15 $200 x 15% = $30
  • 20. Nuevo impuesto Impuesto único a los operadores de pronósticos deportivos 20 Depósito para apuestas Premios Retención a premios Pago a jugador Persona 1 90.00 35.00 5.25 29.75 Persona 2 70.00 15.00 0.00 15.00 Persona 3 150.00 55.00 0.00 55.00 Persona 4 10.00 0.00 0.00 0.00 Persona 5 500.00 122.00 18.30 103.70 Total 820.00 227.00 34.05 192.95 Retención a beneficiarios Rubros Montos Ingresos 820.00 Premios con retención (157.00) Base imponible 663.00 IRU 99.45 Cálculo de IRU
  • 21. Nuevo impuesto Impuesto único a los operadores de pronósticos deportivos 21 Declaración y pago del impuesto Residentes No residentes Los contribuyentes residentes en el país deberán presentar mensualmente una declaración del impuesto generado dentro del período anterior. El impuesto deberá ser pagado en los plazos y forma que, mediante resolución de carácter general, establezca la autoridad tributaria. Cuando las operaciones gravadas por este impuesto se realicen con sujetos no residentes o sin establecimiento permanente se procederá de la siguiente manera: • Si el pago se realiza a través de empresas de cobro, de courier o de remesas al exterior, el usuario del servicio se convertirá en sustituto; y, en consecuencia, dichas empresas percibirán el impuesto al momento de recibir los valores y lo declararán y pagarán a la administración tributaria. • Cuando el pago se realice a través de tarjetas de crédito o débito emitidas por instituciones financieras locales o billeteras electrónicas, estas entidades percibirán el monto correspondiente al tributo, valor que será cargado en el estado de cuenta del tarjetahabiente o usuario, por lo que este último se convertirá en estos casos en sustituto del sujeto pasivo no residente, y será entregado a la autoridad tributaria. El IRU a los Operadores de Pronósticos Deportivos entrará en vigencia a partir del 01 de enero de 2024.
  • 23. RIMPE Nuevas consideraciones 23 Emprendedores Se sujetan a este régimen los sujetos pasivos personas naturales y sociedades con ingresos brutos anuales hasta USD 300.000. Constituyen negocios populares aquellos sujetos pasivos, personas naturales, con ingresos brutos existentes de hasta USD 20.000. Ingresos brutos Negocios populares Por ingresos brutos se entenderán a los ingresos gravados percibidos por el sujeto pasivo, menos descuentos y devoluciones. Los sujetos pasivos dentro del RIMPE pagarán el Impuesto a la Renta conforme a la tabla progresiva, aplicable sobre los ingresos brutos del respectivo ejercicio fiscal.
  • 24. RIMPE Nuevas consideraciones 24 Exclusiones del régimen Se excluye la prestación de servicios profesionales (personas naturales y sociedades). El servicio de transporte, operado mediante taxis, podrá ser incluido en el RIMPE. En caso de que un contribuyente tenga registrado en su RUC cualquiera de las actividades excluidas, estará excluido del RIMPE aun cuando registre o ejerza otras actividades no excluidas. La percepción de ingresos por dividendos, enajenación de derechos de capital o rendimientos financieros no es causal de exclusión del RIMPE. Tarifas del impuesto Negocios populares Límite inferior Límite superior Impuesto a pagar (cuota en USD) - 2,500.00 0.00 2,500.01 5,000.00 5.00 5,000.01 10,000.00 15.00 10,000.01 15,000.00 35.00 15,000.01 20,000.00 60.00 Emprendedores Límite inferior Límite superior Impuesto a la fracción básica Tipo marginal 20,000 50,000 60 1.00% 50,000 75,000 360 1.25% 75,000 100,000 672.50 1.50% 100,000 200,000 1,047.50 1.75% 200,000 300,000 2,797.52 2.00%
  • 25. RIMPE Nuevas consideraciones 25 Impuesto a la renta Impuesto al Valor Agregado Retenciones en la fuente • El impuesto generado deberá ser liquidado y pagado en los plazos previstos en el reglamento. • La transferencia de bienes y la prestación de servicios efectuadas por negocios populares estarán gravadas con tarifa 0% del IVA. • Los negocios populares no presentarán declaraciones de IVA. El Impuesto a la Renta se liquidará y pagará hasta el mes de junio de cada año fiscal. • Los pagos efectuados a negocios populares no estarán sujetos a retenciones. • Los pagos realizados a emprendedores estarán sujetos a retención en los porcentajes que establezca el SRI mediante resolución.
  • 26. RIMPE Nuevas consideraciones 26 Negocios populares Deberes formales Emprendedores • Los emprendedores estarán obligados a llevar contabilidad cuando la normativa así lo disponga, caso contrario, deberán llevar un registro de ingresos y gastos. En ambos casos, declararán los impuestos respectivos conforme a sus registros. • Los sujetos pasivos bajo este régimen no se encuentran obligados a actuar como agentes de retención del Impuesto a la Renta ni del Impuesto al Valor Agregado. Con excepción de los casos establecidos como obligatorios (Dividendos, liquidaciones de compra, etc). • Los negocios populares llevarán un registro de ingresos y gastos; y, pagarán el impuesto a la renta conforme a la tabla prevista para el efecto. • Los negocios populares podrán emitir notas de venta o facturas electrónicas a su elección.
  • 28. Impuesto al Valor Agregado Servicios que gravarán 12% 28 Los espectáculos públicos gravarán el 12% de IVA Eventos que incrementaran su costo Conciertos de artistas nacionales y extranjeros Teatro, danza, ópera y similares Festivales de música o representación Circos, cine y otras exhibiciones de videos Parques de diversión, bingos, karaokes Exhibiciones caninas, ganaderas y otros animales Exposiciones públicas culturales e interculturales
  • 29. Impuesto al Valor Agregado Servicios artísticos y culturales con tarifa 0% 29 Servicios de preproducción, producción y montaje museográfico (como curaduría y proyectos curatoriales) Servicios de composición musical o de escultura Servicios de organización, producción y presentación de espectáculos artísticos y culturales Servicios de preproducción, producción y postproducción audiovisual Servicios de composición, edición, preproducción, producción y postproducción en el ámbito musical, fonográfico y sonoro Servicios de grabación de actividades artísticas y culturales en vivo Servicios bibliotecarios o bibliotecólogos Servicios de publicación, edición, traducción, impresión y comercialización de libros Servicios de investigación relacionados a la cultura, las artes, el patrimonio y la memoria social
  • 30. 30