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Proyecto Libros y
             Comprobantes de Pago
                 Electrónicos




LIBROS ELECTRÓNICOS
  C.P.C. Jorge De Velazco B.
     Ing. Carlos Landa F.
         Mayo 2010
Resumen de las obligaciones formales vigentes


                                                IMPTO. RENTA:
                                                CONTABILIDAD
Ing. > 150 UITs                 GE Y PE           COMPLETA
                                60,000                             IGV:

                                                                Registro de
                                                                 Compras
                               MICRO            LIBRO DIARIO         y
                            EMPRESAS – RG        DE FORMATO     Registro de
Ing. < 150 UITs                600,000          SIMPLIFICADO
                                                                 Ventas e
                                                                 Ingresos

RER                      MICRO EMPRESAS - RER
Ing. < 525,000                  150,000

RUS
Ing. < 360,000           MICRO EMPRESAS – RUS
                                500,000
Vigencia de las obligaciones formales


     2007                 2008                 2009          2010

RS 234-2006/SUNAT: Aspectos formales de los Libros físicos    FORMATOS:
(legalización, plazos de atraso, formas de llevado, etc)      Vigente a partir
                                                              del 01.07.2010
Vigente desde el 01.01.2007


                                                              RS 286-2010
                                                                  Libros
                                                              Electrónicos
                                                              Vigente a parir
                                                              del 01.07.2010
Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos


          Documento Electrónico: Unidad
          Básica estructurada de información
          registrada, publicada o no, utilizando
          sistemas informáticos.
          Hash: Secuencia de bits de longitud
          fija obtenida como resultado de
          procesar un documento electrónico
          con un algoritmo, de tal manera que: el
          documento       electrónico    produzca
          siempre     el    mismo     código   de
          verificación cada vez que se le aplique
          dicho algoritmo.
Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos

           PLE: Al aplicativo desarrollado por la
           SUNAT denominado Programa de Libros
           Electrónicos, que permite efectuar las
           validaciones necesarias de los Libros y/o
           Registros elaborados por el Generador, a
           fin de generar el Resumen respectivo; y
           obtener la Constancia de Recepción de
           la SUNAT.
           Resumen:       Documento    Electrónico
           generado por el PLE, que contiene
           determinada información según el tipo de
           libro o Registro y que es enviado a la
           SUNAT. Dicho resumen además contiene
           el Hash.
Condiciones para ejercer la opción

       Esté obligado a llevar algún Libro
       y/o Registro,    señalado en el
       Anexo 1.
       Tenga en el RUC la condición de
       domicilio fiscal habido.
       No se encuentre en estado de
       suspensión       temporal de
       actividades o de baja de
       inscripción en el RUC.
Ejercicio y efectos de la afiliación
           La afiliación es opcional.
           Debe contar con Clave SOL.
           Primero debe afiliarse al Sistema de
           llevado de Libros Electrónicos.
           Una vez ejercida la opción la
           afiliación al Sistema tendrá carácter
           definitivo, por lo que no procederá la
           desafiliación.
           Regla General: Se llevan todos los
           libros señalados en el Anexo 1.
           Regla 2010: Se puede llevar alguno
           de los libros señalados en el Anexo 1.
Libros Electrónicos: Modelo General
               CONTRIBUYENTE                                       SUNAT


           SW
         Contable
                                                                           BD LE




Ventas      TXT
                              Resumen + Hash


                                 Ventas




                                                           CdR
                                                          Ventas
           Domicilio Fiscal                     CdR
                                Ventas
                                          +    Ventas
                                                        Constancia de
                                                          Recepción
                                                              +
           Otro Domicilio                               Firma SUNAT
                                                CdR
 PRICO                          Ventas
                                          +    Ventas
Ejercicio y efectos de la afiliación

            Los     Generadores     deben
            cerrar los Libros y/o Registros
            llevados en forma física
            (manual o en hojas sueltas o
            continuas).
            Deben     registrar   lo   que
            corresponda anotar en el mes
            anterior al de su afiliación o,
            en el ejercicio precedente a
            esta, según sea el caso.
De los Libros y Registros Electrónicos

             El envío del Resumen de
             cada Libro o Registro
             deberá efectuarse una sola
             vez     luego    de     haber
             finalizado el mes o ejercicio
             al cual corresponde el
             registro de las actividades u
             operaciones, según sea el
             caso.
Cierre de Libros Electrónicos

          Baja de Inscripción en el
          RUC: cuando se encuentren
          en alguna de las situaciones
          señaladas en la Resolución
          de Superintendencia N.°
          210-2004/SUNAT.
          No exista la obligación de
          llevar alguno de los Libros o
          Registros Electrónicos, de
          acuerdo a la normatividad
          vigente.
Libros Físicos y Libros Electrónicos                 1 de 4


Formalidades                    Libros Electrónicos
Forma de ser llevados   En castellano
                        En moneda nacional
                        Orden cronológico y correlativo
                        Asientos de ajuste, reclasificación o
                        rectificación que correspondan
                        Utilizar un PCG: General o Empresarial o
                        Plan autorizado
                        Firmado por el deudor tributario y por el
                        CPC/CM (Libro Inventarios y Balances):
                        Clave SOL
Contabilidad Completa   En general: 6 libros
                        De acuerdo con la LIR: 5 libros más
Libros Físicos y Libros Electrónicos         2 de 4

Formalidades                  Libros Electrónicos
Libros y registros    12 Libros y Registros según el Anexo 1
aplicables            de la RS 286-2009/SUNAT
Conservación          Mientras el tributo no esté prescrito
Almacenamiento        En un medio de almacenamiento
                      magnético, óptico u otros similares
Lugar                 Un ejemplar: en su domicilio fiscal.
                      Otro ejemplar: en otro domicilio (sólo
                      en el caso de ser Principal
                      Contribuyente) y será comunicado en
                      el momento de la afiliación o cuando
                      es designado como PRICO
Libros Físicos y Libros Electrónicos                    3 de 4
Formalidades                       Libros Electrónicos
Rectificación     Cuando se percaten de ello y deberán hacer el asiento
de errores        de rectificación mediante una anotación en el archivo en
                  la oportunidad en que lo detecte.
Información       La requerida según Anexo 2
                  Es similar a las definiciones establecida en el Art. 13º de
                  la RS 234-2006/SUNAT
                  Se utilizan Tablas y Estructuras parametrizadas de
                  archivos
                  Podrá registrar los asientos de ajuste, reclasificación o
                  rectificación que correspondan a meses anteriores a julio
                  2010 o ejercicios anteriores al 2010, así como
                  actividades u operaciones que se omitieron registrar en
                  dichos meses o ejercicios.
Existencia        Desde que se emite la primera Constancia de Recepción
del libro
Libros Físicos y Libros Electrónicos        4 de 4


Formalidades                 Libros Electrónicos
Pérdida o            Plazo para comunicar: 15 días
destrucción
Plazo para rehacer   Plazo para rehacer: 60 días, cuando no
                     se cuente con un ejemplar adicional,
                     de corresponder
Plazos máximos de    Mensual: 10 días hábiles
atraso                            3 meses
                     Ejercicio - Anual: 3 meses
Infracciones         Aplica el Art. 175º del Código
                     Tributario
Anexo 1: Relación de Libros Electrónicos

Nº   Nombre o descripción
1    LIBRO CAJA Y BANCOS
3    LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
     LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE
4    LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

5    LIBRO DIARIO

5A   LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

6    LIBRO MAYOR

7    REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

9    REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10   REGISTRO DE COSTOS

12   REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

13   REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

14   REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Anexo 2: Estructuras e información de los LE

 3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES


                                 Llave
Campo    Long.     Obligatorio   única                           Descripción                           Formato                                Observaciones
                                                                                                                   1. Obligatorio
                                                                                                                   2. Validar formato AAAAMMDD
                                                                                                                   3. 01 <= MM <= 12
  1        8           Si         Si     Periodo                                                    Numérico       4. Menor o igual al periodo informado
                                                                                                                   5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 8 es igual a
                                                                                                                   '1'.
                                                                                                                   6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 8 es
                                                                                                                   diferente a '1'
                                                                                                                   7. No acepta valor por default
                                         Número correlativo del asiento o Código Único de la
                                         operación del Libro Diario o del Libro Diario de Formato                  1. Obligatorio
                                         Simplificado, relacionado con la fecha de inicio de la                    2. Si el campo 8 es igual a '1', consignar el correlativo de la
  2     Hasta 20       Si         Si     operación                                                  Alfanumérico   operación que se está informando

                                                                                                                   3. Si el campo 8 es igual a '8', consignar el correlativo que
                                                                                                                   corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para
                                                                                                                   modificaciones posteriores se hará referencia a este correlativo
                                                                                                                   4. Si el campo 8 es igual a '9', consignar el correlativo de la
                                                                                                                   operación original que se modifica
                                                                                                                   5. No acepta valor por default
                                                                                                                   1. Obligatorio
  3        1           Si         No     Tipo de Documento de Identidad del cliente                 Alfanumérico   2. Validar con parámetro tabla 2
                                                                                                                   1. Obligatorio
  4     Hasta 15       Si         No     Número de Documento de Identidad del cliente               Alfanumérico   2. Aplicar Regla General (tipo y nro. doc.)
                                         Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del                      1. Obligatorio
  5     Hasta 60       Si         No     cliente                                                    Alfanumérico
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                                                                                                                   2. Menor o igual al periodo informado
  6       10           Si         No     Fecha de emisión del Comprobante de Pago                   DD/MM/AAAA     3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.
Nombre del archivo de los Libros y Registros


                            Contribuyente:
                           PAPERLESS SAC.




   Libro       RUC del         Periodo     Identificador
Electrónico   Generador      Año Mes Día     del Libro: Opera-           PLE (fijo)
   (fijo)                                      14.1      ción          Moneda
                                                                   Con información
                                                                 Oportunidad
                                                                  (sólo LIB)
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        manuales u hojas sueltas o continuas:
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        información contable y tributaria.
Normativa de Libros y Registros Electrónicos


    El 20.05.2010 se pre-publicó la
    Resolución de Superintendencia que
    modifica la RS 286-2009/SUNAT.
    Las    estructuras        se     encuentran
    dispónibles en:
    http://www.sunat.gob.pe/orientacion/lib
    rosRegistros-Electronicos/index.html
    Plazo para opiniones: 16/06/2010
Proyecto de Libros y Comprobantes de
           Pago Electrónicos
PLE: Características generales

   Insumo: Archivos en formato TXT.
   Funcionalidad: Validar y Enviar, Consultas y
   Reportes, Verificar.
   Sólo se envía un Resumen (con su Hash
   correspondiente).
   Características técnicas: Multiplataforma,
   offline y online. Desarrollado en Adobe Flex
   con interface en C++.
   PLE v1.0 estará disponible a partir de julio
   de 2010.
PLE: Instalación
PLE: Instalación
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PLE: Instalación
PLE: Ejecución
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PLE: Ejecución
PLE: Ejecución
PLE: Ejecución
PLE: Ejecución
PLE: Ejecución
PLE: Ejecución
PLE: Ejecución
PLE: Ejecución
PLE: Ejecución
PLE: Ejecución
PLE: Performance en diferentes versiones de Windows




   Detalle del archivo                Sistema    Cantidad de   Características     Tiempo
                                     Operativo      filas        del Equipo
                                     Windows
  Se efectuaron las pruebas de los                             Emulador Dual
         siguientes libros :            XP        1 500 000                      1 minuto 37"
                                                               Core 128 MB
  3.1. LIBRO DE INVENTARIOS Y                                    Dual Core
  BALANCES - BALANCE GENERAL           Vista      1 500 000                      1minuto 23''
                                                                  4.00 Gb
   3.2. LIBRO DE INVENTARIOS Y
                                                                Pentium IV       5 minutos 27''
BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE        2000       1 500 000
  LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS                                    512 Kb
Proyecto de Libros y Comprobantes de
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  • 1. Proyecto Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos LIBROS ELECTRÓNICOS C.P.C. Jorge De Velazco B. Ing. Carlos Landa F. Mayo 2010
  • 2. Resumen de las obligaciones formales vigentes IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD Ing. > 150 UITs GE Y PE COMPLETA 60,000 IGV: Registro de Compras MICRO LIBRO DIARIO y EMPRESAS – RG DE FORMATO Registro de Ing. < 150 UITs 600,000 SIMPLIFICADO Ventas e Ingresos RER MICRO EMPRESAS - RER Ing. < 525,000 150,000 RUS Ing. < 360,000 MICRO EMPRESAS – RUS 500,000
  • 3. Vigencia de las obligaciones formales 2007 2008 2009 2010 RS 234-2006/SUNAT: Aspectos formales de los Libros físicos FORMATOS: (legalización, plazos de atraso, formas de llevado, etc) Vigente a partir del 01.07.2010 Vigente desde el 01.01.2007 RS 286-2010 Libros Electrónicos Vigente a parir del 01.07.2010
  • 4. Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos Documento Electrónico: Unidad Básica estructurada de información registrada, publicada o no, utilizando sistemas informáticos. Hash: Secuencia de bits de longitud fija obtenida como resultado de procesar un documento electrónico con un algoritmo, de tal manera que: el documento electrónico produzca siempre el mismo código de verificación cada vez que se le aplique dicho algoritmo.
  • 5. Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado Programa de Libros Electrónicos, que permite efectuar las validaciones necesarias de los Libros y/o Registros elaborados por el Generador, a fin de generar el Resumen respectivo; y obtener la Constancia de Recepción de la SUNAT. Resumen: Documento Electrónico generado por el PLE, que contiene determinada información según el tipo de libro o Registro y que es enviado a la SUNAT. Dicho resumen además contiene el Hash.
  • 6. Condiciones para ejercer la opción Esté obligado a llevar algún Libro y/o Registro, señalado en el Anexo 1. Tenga en el RUC la condición de domicilio fiscal habido. No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC.
  • 7. Ejercicio y efectos de la afiliación La afiliación es opcional. Debe contar con Clave SOL. Primero debe afiliarse al Sistema de llevado de Libros Electrónicos. Una vez ejercida la opción la afiliación al Sistema tendrá carácter definitivo, por lo que no procederá la desafiliación. Regla General: Se llevan todos los libros señalados en el Anexo 1. Regla 2010: Se puede llevar alguno de los libros señalados en el Anexo 1.
  • 8. Libros Electrónicos: Modelo General CONTRIBUYENTE SUNAT SW Contable BD LE Ventas TXT Resumen + Hash Ventas CdR Ventas Domicilio Fiscal CdR Ventas + Ventas Constancia de Recepción + Otro Domicilio Firma SUNAT CdR PRICO Ventas + Ventas
  • 9. Ejercicio y efectos de la afiliación Los Generadores deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas). Deben registrar lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliación o, en el ejercicio precedente a esta, según sea el caso.
  • 10. De los Libros y Registros Electrónicos El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u operaciones, según sea el caso.
  • 11. Cierre de Libros Electrónicos Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT. No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.
  • 12. Libros Físicos y Libros Electrónicos 1 de 4 Formalidades Libros Electrónicos Forma de ser llevados En castellano En moneda nacional Orden cronológico y correlativo Asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan Utilizar un PCG: General o Empresarial o Plan autorizado Firmado por el deudor tributario y por el CPC/CM (Libro Inventarios y Balances): Clave SOL Contabilidad Completa En general: 6 libros De acuerdo con la LIR: 5 libros más
  • 13. Libros Físicos y Libros Electrónicos 2 de 4 Formalidades Libros Electrónicos Libros y registros 12 Libros y Registros según el Anexo 1 aplicables de la RS 286-2009/SUNAT Conservación Mientras el tributo no esté prescrito Almacenamiento En un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros similares Lugar Un ejemplar: en su domicilio fiscal. Otro ejemplar: en otro domicilio (sólo en el caso de ser Principal Contribuyente) y será comunicado en el momento de la afiliación o cuando es designado como PRICO
  • 14. Libros Físicos y Libros Electrónicos 3 de 4 Formalidades Libros Electrónicos Rectificación Cuando se percaten de ello y deberán hacer el asiento de errores de rectificación mediante una anotación en el archivo en la oportunidad en que lo detecte. Información La requerida según Anexo 2 Es similar a las definiciones establecida en el Art. 13º de la RS 234-2006/SUNAT Se utilizan Tablas y Estructuras parametrizadas de archivos Podrá registrar los asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan a meses anteriores a julio 2010 o ejercicios anteriores al 2010, así como actividades u operaciones que se omitieron registrar en dichos meses o ejercicios. Existencia Desde que se emite la primera Constancia de Recepción del libro
  • 15. Libros Físicos y Libros Electrónicos 4 de 4 Formalidades Libros Electrónicos Pérdida o Plazo para comunicar: 15 días destrucción Plazo para rehacer Plazo para rehacer: 60 días, cuando no se cuente con un ejemplar adicional, de corresponder Plazos máximos de Mensual: 10 días hábiles atraso 3 meses Ejercicio - Anual: 3 meses Infracciones Aplica el Art. 175º del Código Tributario
  • 16. Anexo 1: Relación de Libros Electrónicos Nº Nombre o descripción 1 LIBRO CAJA Y BANCOS 3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE 4 LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 5 LIBRO DIARIO 5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO 6 LIBRO MAYOR 7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES 10 REGISTRO DE COSTOS 12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
  • 17. Anexo 2: Estructuras e información de los LE 3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES Llave Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones 1. Obligatorio 2. Validar formato AAAAMMDD 3. 01 <= MM <= 12 1 8 Si Si Periodo Numérico 4. Menor o igual al periodo informado 5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 8 es igual a '1'. 6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 8 es diferente a '1' 7. No acepta valor por default Número correlativo del asiento o Código Único de la operación del Libro Diario o del Libro Diario de Formato 1. Obligatorio Simplificado, relacionado con la fecha de inicio de la 2. Si el campo 8 es igual a '1', consignar el correlativo de la 2 Hasta 20 Si Si operación Alfanumérico operación que se está informando 3. Si el campo 8 es igual a '8', consignar el correlativo que corresponda al periodo en que se omitió la anotación. Para modificaciones posteriores se hará referencia a este correlativo 4. Si el campo 8 es igual a '9', consignar el correlativo de la operación original que se modifica 5. No acepta valor por default 1. Obligatorio 3 1 Si No Tipo de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico 2. Validar con parámetro tabla 2 1. Obligatorio 4 Hasta 15 Si No Número de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico 2. Aplicar Regla General (tipo y nro. doc.) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del 1. Obligatorio 5 Hasta 60 Si No cliente Alfanumérico 1. Obligatorio 2. Menor o igual al periodo informado 6 10 Si No Fecha de emisión del Comprobante de Pago DD/MM/AAAA 3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.
  • 18. Nombre del archivo de los Libros y Registros Contribuyente: PAPERLESS SAC. Libro RUC del Periodo Identificador Electrónico Generador Año Mes Día del Libro: Opera- PLE (fijo) (fijo) 14.1 ción Moneda Con información Oportunidad (sólo LIB)
  • 19. Libros Electrónicos: beneficios Eliminación de los costos de libros manuales u hojas sueltas o continuas: mejora la ecología. Eliminación de los costos de legalización ante los Notarios. Eliminación de costos administrativos: almacenamiento físico y custodia. Mayor eficiencia en los procesos de búsqueda, clasificación y envío de información contable y tributaria.
  • 20. Normativa de Libros y Registros Electrónicos El 20.05.2010 se pre-publicó la Resolución de Superintendencia que modifica la RS 286-2009/SUNAT. Las estructuras se encuentran dispónibles en: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/lib rosRegistros-Electronicos/index.html Plazo para opiniones: 16/06/2010
  • 21. Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos
  • 22. PLE: Características generales Insumo: Archivos en formato TXT. Funcionalidad: Validar y Enviar, Consultas y Reportes, Verificar. Sólo se envía un Resumen (con su Hash correspondiente). Características técnicas: Multiplataforma, offline y online. Desarrollado en Adobe Flex con interface en C++. PLE v1.0 estará disponible a partir de julio de 2010.
  • 41. PLE: Performance en diferentes versiones de Windows Detalle del archivo Sistema Cantidad de Características Tiempo Operativo filas del Equipo Windows Se efectuaron las pruebas de los Emulador Dual siguientes libros : XP 1 500 000 1 minuto 37" Core 128 MB 3.1. LIBRO DE INVENTARIOS Y Dual Core BALANCES - BALANCE GENERAL Vista 1 500 000 1minuto 23'' 4.00 Gb 3.2. LIBRO DE INVENTARIOS Y Pentium IV 5 minutos 27'' BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE 2000 1 500 000 LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS 512 Kb
  • 42. Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos MUCHAS GRACIAS Sugerencias hasta el 16/06/2010 al siguiente mail: e-libros@sunat.gob.pe