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Edgar Mariño
Director IECSAM
Contralor Estadal
y Municipal.
Asesor del BCV
Fiscal Nacional Electoral.
Asesor. Consultor
Docente Universitario
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Federico Estaba
Contador Público, Esp. en
Gestión y Control; Profesor
de Postgrado UJAP. Director
Gral. de la Contraloría
Municipal de Morón, Direc.
de Control Post. de la
Contraloría del Estado
Carabobo. Asesor externo
en materia de Control Fiscal
“ Instituto Iberoamericano de Altos Estudios
Santiago Mariño (IECSAM)”
“Control Fiscal y Auditoría, preguntas frecuentes y nuevas tendencias”
17/06/2021 8:30 am a 12M
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Nelson Tovar
Gerente Finanzas del Banco
Agrícola de Vzla/ Direc de Trámi.
Administra del MPPAT/ Director
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Insopesca./ Director de Cont Post
de la UAI de la PGR/ Jefe de la
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Posterior en el IMPM-UPEL
Desiree Bossio
Esp. Contrataciones
Públicas /Directora de
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Posterior Vicep.de la
República /Auditora
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Yajaira Galaviz.
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gerencia municipal. Licda.
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Lenin Osorio
Asesor del Directorio
y Gerente de
Administración y
Servicios BCV.
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Asesor Consultor.
Docente Universitario
Temas a Debatir
• Hallazgos de Auditoria
• Resumen. Potestad y
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Responsabilidades
• Actas de Entrega
• Enajenación de Bienes
Públicos
• Formación, Participación,
Examen y Calificación de
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Jornada de Capacitación para aquellos
amigos que están iniciandose, de igual
manera para conocer las preguntas
frecuentes en varios ámbitos, así como las
tendencias actuales
Preguntas
frecuentes
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Hallazgos de Auditoría
• ¿Un “Hallazgo” sigue siendo “hallazgo”, aun sin
• los 4 elementos ?. R: No
• ¿En la redacción de los 4 elementos del hallazgo, se
pueden invocar juicios de valor? R: No
• ¿La redacción del hallazgo debe realizarse en tercera
persona? R: sí
• ¿En la redacción del efecto, se pudieran invocar “daños al
patrimonio público” o “gastos indebidos”? . R: No
• Utilidad de la “causa” en el hallazgo. R: Recomendaciones
• En la causa, ¿se puede invocar “Negligencia”
o “descuido” ?. R: No
¿Cuáles son las fallas más recurrentes en los Exámenes de Cuenta observadas
en los informes (1272) verificados por la CGR durante el 2014 y plasmados en el
citado informe de Gestión CGR 2014 (página 176).?
Algunos presentan hallazgos u observaciones que no describen de manera precisa los hechos genera-
dores de las desviaciones; así como los efectos que estos pudieran causar en las actividades objeto de
análisis, ni los montos. Por otra parte, las recomendaciones formuladas no guardan correspondencia
con los hechos o hallazgos contenidos en el cuerpo del respectivo informe, o bien, con situaciones
observadas en el mismo.
Condición:
• Situación o hecho relevante encontrado en la
ejecución de la auditoría
• Criterio:
Constituye la norma legal o técnica, los principios de
general aceptación, que regulan la ejecución de una
actividad
• Causa:
Es la razón fundamental por la cual ocurrió la
condición, o el motivo por el que no se cumplió el
criterio. Su identificación es fundamental para el
desarrollo de recomendaciones constructivas que
erradiquen, disminuyan o prevengan la recurrencia de
la condición
• Efecto:
Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o
cualitativa que resulta de la condición encontrada;
con importancia notable para persuadir a la
administración de que es necesaria una acción
correctiva para alcanzar los objetivos y las metas
Es recomendable que el auditor tome en consideración los
siguientes aspectos: La redacción debe realizarse en tercera
persona, con estilo descriptivo o narrativo; Ortografía,
composición y redacción clara; cada uno de los componentes del
hallazgo deben redactarse de manera clara, con la buena
utilización de las reglas gramaticales y ortográficas de nuestro
idioma. libre de ambigüedades, brevedad y concreción.
Nuevas tendencias
Potestad Investigativa y
Determinación de responsabilidades
Resumen Potestad y Determinación de
Responsabilidades. Preguntas frecuentes.
• ¿La actuación de control, (Auditoria), es parte de la
potestad investigativa (PI)?. R:Si
• ¿Qué sucede, si al culminar la auditoría, no se discuten los
hallazgos con el objeto auditado, ¿podrá subsanarse esto
con el informe preliminar?. Ver 36 NGAE. Nulidad
• ¿Quien sugiere el archivo o inicio de la formalización de la
Potestad Investigativa de las actuaciones de control, al
termino de la auditoria?. ¿Debe ser el Abogado o puede
ser cualquier persona del OCF?. R: El Abogado del OCF.
Ver Manual CGR
• ¿Cuál es la diferencia sustancial entre el informe Preliminar
y el definitivo? Conclusiones y Recomendaciones
• La ausencia de Manuales o la falta de actualización
compromete la responsabilidad administrativa de la máxima
autoridad. Pero por ser una “debilidad” de Control Interno,
¿debe desestimarse como hallazgo? R:Sí/NO. Depende de
muchos factores
• ¿Ante el cumulo de elementos de convicción y prueba,
puede el OCF saltarse la Potestad Investigativa (PI) y dar
apertura directamente al Procedimiento de Determinación
de Responsabilidades? R:Sí
• En el “Informe de resultados”, ¿se valoran los descargos
para ordenar archivo o remisión a DDR, o bien deben
valorarse en DDR para archivar u ordenar apertura.? Arts. 78
y 86 Rlocgrsncf. R:DDR es quien debe valorar si no se viola Reglamento
LOCGRSNCF
• Decisión TSJ sobre las notificaciones. Debe notificarse la
decisión Art 98 y 103 LOCGRSNCF. Ver sentencia
Art 36
NGAE
Actas de Entrega
Base Legal
Actas de Entrega
Gaceta Oficial 27-07-2009
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela N.° 39.229 del 28-07-2009
• ¿Cuantos días tiene el servidor
saliente para elaborar y presentar el
ACTA? Art 4
• ¿Cuál es el contenido del Acta? Art10
• ¿Cuántos días tiene el Servidor
entrante para realizar las
observaciones? 120dh
• ¿Quién verifica el Acta de entrega y en
que tiempo debe hacerlo? UAI
• ¿El resultado de esa verificación en
donde se plasma? R: Informe de
verificación y ¿Que situaciones
pueden derivarse del mismo?
• ¿Que sucede si el Servidor saliente
(Art 9) omite realizar el Acta de
entrega?
Enajenación de
Bienes Públicos
CRBV Dlobp LOPPM/ Publicación 21
• Reforma de la Ley Orgánica de Bienes Públicos
(DLOBP) 19 de Noviembre de 2014,
Gaceta Oficial Número Nro. 6.155 Extraordinario
24 de febrero de 2021, desechos y material estratégico.
Gaceta Oficial Extraord 6617 debe ser entregado a
Corpoez. Solo aplica en el ámbito nacional
Acotación necesaria
Conforme a la CRBV y a la LOPPM, todo lo
concerniente a Bienes Públicos Municipales, se
rige por la Ordenanza correspondiente...En
ausencia de la Ordenanza y bajo los
parámetros de la LOPPM y en cuanto sean
aplicables y adecuables se aplican las normas
de la administración financiera nacional
• “Normas para la Formación, Participación,
Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas de
los Órganos del Poder Público Nacional, Estadal,
Distrital, Municipal y sus Entes Descentralizados”,
• Dictadas por la Contraloría General de la República (CGR)” Venezuela, 8 de
septiembre de 2014. Directivas Cofae-CGR Febrero 2015.
• Reforma. 23 de junio 2015. Aclaratoria sobre competencias.
Examen de la Cuenta
Examen de la Cuenta
Cuadro SUNAI
• Sunai considera que los 20 días hábiles para subsanar la participación de la cuenta, se
encuentran inmersos dentro de los 60 dh de la revisión preliminar, (ver grafico), criterio
contrario a los postulados constitucionales referidos a la interpretación mas favorable, la cual
debe recaer sobre el débil jurídico. Además donde el legislador no distingue, le esta vedado al
exegeta hacerlo.
• Sobre el fenecimiento de pleno derecho de la cuenta, existen también diversas tesis
interpretativas Ver 57 y 114 de la LOCGRSNCF. El autor Peña Solís, se inclina porque se
aplique el 114 eiusden
• Las normas sobre participación…, imponen requisitos previos para considerar una participación
de la cuenta, como rendida, lo cual violenta la CRBV y altera el espíritu de esta
Edgar Mariño
Examen de la Cuenta
-Resolución número 01-00-000-125 de fecha 24 de Abril de 2015, publicada en la
Gaceta Oficial Numero 40688, de fecha 23 de junio de 2015
Órganos ejecutivos y legislativos-. (Resuelto Segundo y Tercero). Salvo la Sindicatura Distrital y
Municipal, sobre este último aspecto es decir la aparente disgregación de la Sindicatura Distrital y
Municipal.
Resulta pertinente esbozar la tesis interpretativa de la CGR en un caso similar relacionado con la
Defensa Pública (DP) De tal manera que al no estar disgregadas presupuestariamente hablando,
la Sindicatura de la Alcaldía, el examen de la Cuenta a la Alcaldía comprenderá a la
Sindicatura, por encontrarse integrada la sindicatura a la distribución institucional del
presupuesto de ingresos y gastos de la Alcaldía.
¿La formación de la
Cuenta involucra
crear un archivo
adicional?
¿Cuáles servidores públicos deben
prestar caución, y a quien corresponde el
pago de la misma?
¿Qué debe hacerse en
los casos en que el
cuentadante no rinda la
cuenta, o no haya sido
designado?
¿En dónde se estampa el sello
al que alude el artículo 16 de las
Normas para la FPREPPNEYM?
¿Qué es una “muestra
representativa”, en los términos
del artículo 23 eiusdem?
Preguntas frecuentes en la práctica de la formación, participación
Rendición y examen de la cuenta.
Resumen
;
¿Cuándo debe objetarse la
cuenta?
¿Puede otorgarse el
fenecimiento, aun cuando la
cuenta haya sido objetada?
Artículo 28.
Calificación de la cuenta
El resultado del examen de la cuenta se reflejará en un
Informe Definitivo en el que se expresará la calificación: de
conforme, cuando cumpla los extremos de legalidad,
sinceridad, exactitud numérica y con las metas y objetivos
vinculados a la cuenta; u objetada en caso de
incumplimiento de tales extremos.
La calificación de una cuenta a
pesar de ser una muestra, lo que se
examina, difícilmente resultará
conforme, dada la rigurosidad de
las normas, no obstante existe esa
probabilidad y en consecuencia
seria una cuenta conforme, por
cumplir los extremos de legalidad,
sinceridad, exactitud numérica y
con las metas y objetivos vinculados
a la cuenta; u “…objetada en caso
de incumplimiento de tales
extremos…”.
La interpretación literal de esta norma
tan confusa, solo conduce a pensar
que la cuenta sólo puede ser objetada
si se incumplen los extremos de:
legalidad, sinceridad, exactitud
numérica y con las metas y
objetivos vinculados a la cuenta,
vale decir que aun cuando la cuenta
no este conforme, debo declararla
como tal, dado lo confuso y
contradictorio del articulo 28, que
exige el incumplimiento total de los
extremos.
Una Máxima del Control Fiscal. Costo del Control Interno y su
contrastación con el Reparo, referida al costo del control interno y a los
beneficios que se esperan del mismo.
Normas Generales de Control Interno NGCI (13 de febrero de
2016) Costo-Beneficio del control interno A
Artículo 13. El costo del control interno no debe exceder a la suma de
los beneficios esperados de la función contralora. Son beneficios
esperados del control interno, en general, los que incrementen la
protección del patrimonio público, minimicen los riesgos de daños
contra el mismo e incrementen su eficiente utilización y aseguren el
cumplimiento del marco normativo aplicable.
Normas Generales de Auditoría de Estado (22 de Mayo de 2013)
Artículo 22
Plan de auditorías La Auditoría de Estado estará sujeta a una
planificación (…) dicha planificación deberá considerar los principios de
economía, objetividad, oportunidad y relevancia material, teniendo en
cuenta que el costo del control no debe superar los beneficios que se
esperan de él. Resulta pertinente destacar que :
el artículo 17 del RLOCGRSNCF, hace similares precisiones respecto
al Costo del Control Interno. De tal manera que el costo de la actuación
no debería superar los beneficios que se desean alcanzar, en este caso
el resarcimiento a través del reparo, so pena de contrariar las normas
sobre la economía y eficiencia del control citadas.
Smart Audit (Auditorias Inteligentes)
Nuevos Paradigmas sobre las auditorías
“…Si bien es cierto que la notificación del acto de apertura del
procedimiento contemplado en los artículos 95 y siguientes de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF )coloca a derecho a los
particulares o funcionarios destinatarios de dicha notificación, a todos
los efectos de ese procedimiento, no es menos cierto que la propia
Ley exige que las decisiones emanadas -como resultado del mismo-
de los órganos de control fiscal, sean notificadas de acuerdo con las
exigencias generales contempladas en la Ley Orgánica de
Procedimientos Administrativos, que no son otras que las indicadas en su
artículo 73, conforme al cual la notificación de los actos particulares
deberá contener “texto íntegro del acto, e indicar…”. Debiendo añadirse
que aquellas notificaciones que no reúnan tales requisitos, se
considerarán defectuosas y no producirán efecto alguno (artículo
74 eiusdem), salvo que -por aplicación del principio del “logro del fin”-
pueda comprobarse que el interesado tuvo conocimiento del contenido
del acto. (Vid., entre otras Sentencias de esta Sala Nos. 153 y 141 de
fechas 11 de febrero de 2010 y 2 de febrero de 2011).
…
Atendiendo a lo anterior, estima la Sala que, “… a partir de la fecha en
que conste …el expediente administrativo la decisión adoptada por el
órgano de control …”, constituye una interpretación contraria no solo a
los comentados artículos 98 y 108 de la LOCGRSNCF, sino también, y
fundamentalmente, al artículo 49 de la CRBV…la exigencia de
notificación personal de actos particulares (muy especialmente de
aquellos actos que causan gravamen), persigue garantizar el ejercicio
pleno de los derechos
Notificación: Art 98 y
108 Locgrsncf. Criterio nuevo
Unidades de Bienes Públicos y aplicabilidad a Municipios
Artículo 21.
“…se ordena la creación de …unidad responsable patrimonialmente de los Bienes
Públicos, en cada Órgano y ente del Sector Público, …, Ias cuales, sin menoscabo de la
autonomía de los Poderes Públicos distintos al Poder Público Nacional, deberán ajustarse a lo
previsto en el presente Decreto … en la materia, en lo relativo a la adquisición, uso,
mantenimiento, registro y disposición de sus bienes y de los que se encuentren a su
cargo.
Dichas unidades funcionarán bajos criterios de cooperación … sin perjuicio de la autonomía
constitucional de aquellas. Las disposiciones contempladas en el presente Decreto ... relativas
al registro, conservación y mantenimiento de Bienes Públicos, serán de observancia
obligatoria para los estados, municipios, distritos, distritos metropolitanos, entes públicos no
territoriales, demás entes y organismos que conforman estos niveles de gobierno. (Destacado
EJMD).
Con respecto al ámbito municipal, que es el sector que más dudas podría ocasionar la
interpretación de este DLOBP, debe tenerse en cuenta, lo contemplado en el artículo 135 de la
Ley Orgánica del Poder Público Municipal que establece:
Artículo 135. La adquisición, enajenación, administración, conservación, custodia, mejora,
restitución, desincorporación y demás operaciones que tengan por objeto bienes municipales se
rigen por las ordenanzas y reglamentos dictados en la materia por los municipios. La legislación
sobre bienes nacionales se aplicará con carácter supletorio en cuanto sea procedente.
DLOBP y Enajenaciones municipales
Reparo. Resarcimiento
: Imposibilidad de aplicar la figura de indexación a los fines de ajustar
los montos de reparos relacionados con bienes del patrimonio público:
Memorándum 04-00-249 del 04 de agosto de 2005.
Se solicita opinión con respecto a determinar si es procedente o no aplicar
los mecanismos de indexación a los montos de los reparos formulados por
concepto de daños a los bienes que forman parte del patrimonio público de
un determinado órgano o ente. (Destacado EJMD).

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  • 1. Edgar Mariño Director IECSAM Contralor Estadal y Municipal. Asesor del BCV Fiscal Nacional Electoral. Asesor. Consultor Docente Universitario emarinodiaz@hotmail.com Federico Estaba Contador Público, Esp. en Gestión y Control; Profesor de Postgrado UJAP. Director Gral. de la Contraloría Municipal de Morón, Direc. de Control Post. de la Contraloría del Estado Carabobo. Asesor externo en materia de Control Fiscal “ Instituto Iberoamericano de Altos Estudios Santiago Mariño (IECSAM)” “Control Fiscal y Auditoría, preguntas frecuentes y nuevas tendencias” 17/06/2021 8:30 am a 12M Foro-WhatsApp eemarinodiaz@gmail.com 0426-5178959 Nelson Tovar Gerente Finanzas del Banco Agrícola de Vzla/ Direc de Trámi. Administra del MPPAT/ Director de Contraloría Vencemos / Gerente de Administración Insopesca./ Director de Cont Post de la UAI de la PGR/ Jefe de la Oficina Delegada de Control Posterior en el IMPM-UPEL Desiree Bossio Esp. Contrataciones Públicas /Directora de Línea de Control Posterior Vicep.de la República /Auditora Interna de Corpivensa Yajaira Galaviz. Dra. En gestión y admón. de empresas. Magíster. Especialista en gerencia municipal. Licda. En Contaduría Publica y componente docente. Lenin Osorio Asesor del Directorio y Gerente de Administración y Servicios BCV. Director de la ONCOP Asesor Consultor. Docente Universitario Temas a Debatir • Hallazgos de Auditoria • Resumen. Potestad y Determinación de Responsabilidades • Actas de Entrega • Enajenación de Bienes Públicos • Formación, Participación, Examen y Calificación de la Cuenta
  • 2. Jornada de Capacitación para aquellos amigos que están iniciandose, de igual manera para conocer las preguntas frecuentes en varios ámbitos, así como las tendencias actuales
  • 4. Hallazgos de Auditoría • ¿Un “Hallazgo” sigue siendo “hallazgo”, aun sin • los 4 elementos ?. R: No • ¿En la redacción de los 4 elementos del hallazgo, se pueden invocar juicios de valor? R: No • ¿La redacción del hallazgo debe realizarse en tercera persona? R: sí • ¿En la redacción del efecto, se pudieran invocar “daños al patrimonio público” o “gastos indebidos”? . R: No • Utilidad de la “causa” en el hallazgo. R: Recomendaciones • En la causa, ¿se puede invocar “Negligencia” o “descuido” ?. R: No ¿Cuáles son las fallas más recurrentes en los Exámenes de Cuenta observadas en los informes (1272) verificados por la CGR durante el 2014 y plasmados en el citado informe de Gestión CGR 2014 (página 176).? Algunos presentan hallazgos u observaciones que no describen de manera precisa los hechos genera- dores de las desviaciones; así como los efectos que estos pudieran causar en las actividades objeto de análisis, ni los montos. Por otra parte, las recomendaciones formuladas no guardan correspondencia con los hechos o hallazgos contenidos en el cuerpo del respectivo informe, o bien, con situaciones observadas en el mismo.
  • 5. Condición: • Situación o hecho relevante encontrado en la ejecución de la auditoría • Criterio: Constituye la norma legal o técnica, los principios de general aceptación, que regulan la ejecución de una actividad • Causa: Es la razón fundamental por la cual ocurrió la condición, o el motivo por el que no se cumplió el criterio. Su identificación es fundamental para el desarrollo de recomendaciones constructivas que erradiquen, disminuyan o prevengan la recurrencia de la condición • Efecto: Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa que resulta de la condición encontrada; con importancia notable para persuadir a la administración de que es necesaria una acción correctiva para alcanzar los objetivos y las metas Es recomendable que el auditor tome en consideración los siguientes aspectos: La redacción debe realizarse en tercera persona, con estilo descriptivo o narrativo; Ortografía, composición y redacción clara; cada uno de los componentes del hallazgo deben redactarse de manera clara, con la buena utilización de las reglas gramaticales y ortográficas de nuestro idioma. libre de ambigüedades, brevedad y concreción. Nuevas tendencias
  • 7. Resumen Potestad y Determinación de Responsabilidades. Preguntas frecuentes. • ¿La actuación de control, (Auditoria), es parte de la potestad investigativa (PI)?. R:Si • ¿Qué sucede, si al culminar la auditoría, no se discuten los hallazgos con el objeto auditado, ¿podrá subsanarse esto con el informe preliminar?. Ver 36 NGAE. Nulidad • ¿Quien sugiere el archivo o inicio de la formalización de la Potestad Investigativa de las actuaciones de control, al termino de la auditoria?. ¿Debe ser el Abogado o puede ser cualquier persona del OCF?. R: El Abogado del OCF. Ver Manual CGR • ¿Cuál es la diferencia sustancial entre el informe Preliminar y el definitivo? Conclusiones y Recomendaciones • La ausencia de Manuales o la falta de actualización compromete la responsabilidad administrativa de la máxima autoridad. Pero por ser una “debilidad” de Control Interno, ¿debe desestimarse como hallazgo? R:Sí/NO. Depende de muchos factores • ¿Ante el cumulo de elementos de convicción y prueba, puede el OCF saltarse la Potestad Investigativa (PI) y dar apertura directamente al Procedimiento de Determinación de Responsabilidades? R:Sí • En el “Informe de resultados”, ¿se valoran los descargos para ordenar archivo o remisión a DDR, o bien deben valorarse en DDR para archivar u ordenar apertura.? Arts. 78 y 86 Rlocgrsncf. R:DDR es quien debe valorar si no se viola Reglamento LOCGRSNCF • Decisión TSJ sobre las notificaciones. Debe notificarse la decisión Art 98 y 103 LOCGRSNCF. Ver sentencia
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  • 11. Actas de Entrega Base Legal Actas de Entrega Gaceta Oficial 27-07-2009 Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N.° 39.229 del 28-07-2009 • ¿Cuantos días tiene el servidor saliente para elaborar y presentar el ACTA? Art 4 • ¿Cuál es el contenido del Acta? Art10 • ¿Cuántos días tiene el Servidor entrante para realizar las observaciones? 120dh • ¿Quién verifica el Acta de entrega y en que tiempo debe hacerlo? UAI • ¿El resultado de esa verificación en donde se plasma? R: Informe de verificación y ¿Que situaciones pueden derivarse del mismo? • ¿Que sucede si el Servidor saliente (Art 9) omite realizar el Acta de entrega?
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  • 13. Enajenación de Bienes Públicos CRBV Dlobp LOPPM/ Publicación 21 • Reforma de la Ley Orgánica de Bienes Públicos (DLOBP) 19 de Noviembre de 2014, Gaceta Oficial Número Nro. 6.155 Extraordinario 24 de febrero de 2021, desechos y material estratégico. Gaceta Oficial Extraord 6617 debe ser entregado a Corpoez. Solo aplica en el ámbito nacional
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  • 15. Acotación necesaria Conforme a la CRBV y a la LOPPM, todo lo concerniente a Bienes Públicos Municipales, se rige por la Ordenanza correspondiente...En ausencia de la Ordenanza y bajo los parámetros de la LOPPM y en cuanto sean aplicables y adecuables se aplican las normas de la administración financiera nacional
  • 16. • “Normas para la Formación, Participación, Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas de los Órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus Entes Descentralizados”, • Dictadas por la Contraloría General de la República (CGR)” Venezuela, 8 de septiembre de 2014. Directivas Cofae-CGR Febrero 2015. • Reforma. 23 de junio 2015. Aclaratoria sobre competencias. Examen de la Cuenta
  • 17. Examen de la Cuenta Cuadro SUNAI • Sunai considera que los 20 días hábiles para subsanar la participación de la cuenta, se encuentran inmersos dentro de los 60 dh de la revisión preliminar, (ver grafico), criterio contrario a los postulados constitucionales referidos a la interpretación mas favorable, la cual debe recaer sobre el débil jurídico. Además donde el legislador no distingue, le esta vedado al exegeta hacerlo. • Sobre el fenecimiento de pleno derecho de la cuenta, existen también diversas tesis interpretativas Ver 57 y 114 de la LOCGRSNCF. El autor Peña Solís, se inclina porque se aplique el 114 eiusden • Las normas sobre participación…, imponen requisitos previos para considerar una participación de la cuenta, como rendida, lo cual violenta la CRBV y altera el espíritu de esta Edgar Mariño
  • 18. Examen de la Cuenta -Resolución número 01-00-000-125 de fecha 24 de Abril de 2015, publicada en la Gaceta Oficial Numero 40688, de fecha 23 de junio de 2015 Órganos ejecutivos y legislativos-. (Resuelto Segundo y Tercero). Salvo la Sindicatura Distrital y Municipal, sobre este último aspecto es decir la aparente disgregación de la Sindicatura Distrital y Municipal. Resulta pertinente esbozar la tesis interpretativa de la CGR en un caso similar relacionado con la Defensa Pública (DP) De tal manera que al no estar disgregadas presupuestariamente hablando, la Sindicatura de la Alcaldía, el examen de la Cuenta a la Alcaldía comprenderá a la Sindicatura, por encontrarse integrada la sindicatura a la distribución institucional del presupuesto de ingresos y gastos de la Alcaldía.
  • 19. ¿La formación de la Cuenta involucra crear un archivo adicional? ¿Cuáles servidores públicos deben prestar caución, y a quien corresponde el pago de la misma? ¿Qué debe hacerse en los casos en que el cuentadante no rinda la cuenta, o no haya sido designado? ¿En dónde se estampa el sello al que alude el artículo 16 de las Normas para la FPREPPNEYM? ¿Qué es una “muestra representativa”, en los términos del artículo 23 eiusdem? Preguntas frecuentes en la práctica de la formación, participación Rendición y examen de la cuenta. Resumen ; ¿Cuándo debe objetarse la cuenta? ¿Puede otorgarse el fenecimiento, aun cuando la cuenta haya sido objetada?
  • 20. Artículo 28. Calificación de la cuenta El resultado del examen de la cuenta se reflejará en un Informe Definitivo en el que se expresará la calificación: de conforme, cuando cumpla los extremos de legalidad, sinceridad, exactitud numérica y con las metas y objetivos vinculados a la cuenta; u objetada en caso de incumplimiento de tales extremos. La calificación de una cuenta a pesar de ser una muestra, lo que se examina, difícilmente resultará conforme, dada la rigurosidad de las normas, no obstante existe esa probabilidad y en consecuencia seria una cuenta conforme, por cumplir los extremos de legalidad, sinceridad, exactitud numérica y con las metas y objetivos vinculados a la cuenta; u “…objetada en caso de incumplimiento de tales extremos…”. La interpretación literal de esta norma tan confusa, solo conduce a pensar que la cuenta sólo puede ser objetada si se incumplen los extremos de: legalidad, sinceridad, exactitud numérica y con las metas y objetivos vinculados a la cuenta, vale decir que aun cuando la cuenta no este conforme, debo declararla como tal, dado lo confuso y contradictorio del articulo 28, que exige el incumplimiento total de los extremos.
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  • 23. Una Máxima del Control Fiscal. Costo del Control Interno y su contrastación con el Reparo, referida al costo del control interno y a los beneficios que se esperan del mismo. Normas Generales de Control Interno NGCI (13 de febrero de 2016) Costo-Beneficio del control interno A Artículo 13. El costo del control interno no debe exceder a la suma de los beneficios esperados de la función contralora. Son beneficios esperados del control interno, en general, los que incrementen la protección del patrimonio público, minimicen los riesgos de daños contra el mismo e incrementen su eficiente utilización y aseguren el cumplimiento del marco normativo aplicable. Normas Generales de Auditoría de Estado (22 de Mayo de 2013) Artículo 22 Plan de auditorías La Auditoría de Estado estará sujeta a una planificación (…) dicha planificación deberá considerar los principios de economía, objetividad, oportunidad y relevancia material, teniendo en cuenta que el costo del control no debe superar los beneficios que se esperan de él. Resulta pertinente destacar que : el artículo 17 del RLOCGRSNCF, hace similares precisiones respecto al Costo del Control Interno. De tal manera que el costo de la actuación no debería superar los beneficios que se desean alcanzar, en este caso el resarcimiento a través del reparo, so pena de contrariar las normas sobre la economía y eficiencia del control citadas. Smart Audit (Auditorias Inteligentes) Nuevos Paradigmas sobre las auditorías
  • 24. “…Si bien es cierto que la notificación del acto de apertura del procedimiento contemplado en los artículos 95 y siguientes de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (LOCGRSNCF )coloca a derecho a los particulares o funcionarios destinatarios de dicha notificación, a todos los efectos de ese procedimiento, no es menos cierto que la propia Ley exige que las decisiones emanadas -como resultado del mismo- de los órganos de control fiscal, sean notificadas de acuerdo con las exigencias generales contempladas en la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos, que no son otras que las indicadas en su artículo 73, conforme al cual la notificación de los actos particulares deberá contener “texto íntegro del acto, e indicar…”. Debiendo añadirse que aquellas notificaciones que no reúnan tales requisitos, se considerarán defectuosas y no producirán efecto alguno (artículo 74 eiusdem), salvo que -por aplicación del principio del “logro del fin”- pueda comprobarse que el interesado tuvo conocimiento del contenido del acto. (Vid., entre otras Sentencias de esta Sala Nos. 153 y 141 de fechas 11 de febrero de 2010 y 2 de febrero de 2011). … Atendiendo a lo anterior, estima la Sala que, “… a partir de la fecha en que conste …el expediente administrativo la decisión adoptada por el órgano de control …”, constituye una interpretación contraria no solo a los comentados artículos 98 y 108 de la LOCGRSNCF, sino también, y fundamentalmente, al artículo 49 de la CRBV…la exigencia de notificación personal de actos particulares (muy especialmente de aquellos actos que causan gravamen), persigue garantizar el ejercicio pleno de los derechos Notificación: Art 98 y 108 Locgrsncf. Criterio nuevo
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  • 27. Unidades de Bienes Públicos y aplicabilidad a Municipios Artículo 21. “…se ordena la creación de …unidad responsable patrimonialmente de los Bienes Públicos, en cada Órgano y ente del Sector Público, …, Ias cuales, sin menoscabo de la autonomía de los Poderes Públicos distintos al Poder Público Nacional, deberán ajustarse a lo previsto en el presente Decreto … en la materia, en lo relativo a la adquisición, uso, mantenimiento, registro y disposición de sus bienes y de los que se encuentren a su cargo. Dichas unidades funcionarán bajos criterios de cooperación … sin perjuicio de la autonomía constitucional de aquellas. Las disposiciones contempladas en el presente Decreto ... relativas al registro, conservación y mantenimiento de Bienes Públicos, serán de observancia obligatoria para los estados, municipios, distritos, distritos metropolitanos, entes públicos no territoriales, demás entes y organismos que conforman estos niveles de gobierno. (Destacado EJMD). Con respecto al ámbito municipal, que es el sector que más dudas podría ocasionar la interpretación de este DLOBP, debe tenerse en cuenta, lo contemplado en el artículo 135 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal que establece: Artículo 135. La adquisición, enajenación, administración, conservación, custodia, mejora, restitución, desincorporación y demás operaciones que tengan por objeto bienes municipales se rigen por las ordenanzas y reglamentos dictados en la materia por los municipios. La legislación sobre bienes nacionales se aplicará con carácter supletorio en cuanto sea procedente. DLOBP y Enajenaciones municipales Reparo. Resarcimiento : Imposibilidad de aplicar la figura de indexación a los fines de ajustar los montos de reparos relacionados con bienes del patrimonio público: Memorándum 04-00-249 del 04 de agosto de 2005. Se solicita opinión con respecto a determinar si es procedente o no aplicar los mecanismos de indexación a los montos de los reparos formulados por concepto de daños a los bienes que forman parte del patrimonio público de un determinado órgano o ente. (Destacado EJMD).