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NORMATIVA TRIBUTARIA
                               ANÁLISIS DIFERENTES TRIBUTOS




DIPLOMADOS UNIR. Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.   1
NORMATIVA LEGAL

         ORDENAMIENTO JURÍDICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO

                    OBJETIVO GENERAL DEL MÓDULO


   Analizar la normativa jurídica que rige el sistema tributario
   venezolano, determinando las principales obligaciones tributarias
   impuestas al sujeto pasivo con la finalidad de determinar la
   importancia de su cumplimiento, las consecuencias de su violación y
   los medios de defensa ante la administración tributaria.




                                                                         2
ORDENAMIENTO JURÍDICO DEL SISTEMA
          TRIBUTARIO



                 TRIBUTOS



 IMPUESTOS       TASAS      CONTRIBUCIONES



                                             3
ORDENAMIENTO JURÍDICO DEL SISTEMA
          TRIBUTARIO

A continuación se le presenta una lista de instrumentos normativos.
seleccione cuáles son fuente de la legislación tributaria y ordénelas
de acuerdo al grado de jerarquía (de mayor a menor jerarquía).

   •Ley Orgánica del Trabajo
   • Reglamento del Impuesto sobre la Renta.
   • Código Orgánico Procesal Penal.
   • Ley del Impuesto al Valor agregado.
   • Código de Comercio.
   • Convenio Internacional sobre derechos del Niño.
   • Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
   • Reglamento del Impuesto al Valor Agregado.
   • Código Civil
   • Código Orgánico Tributario.
   • Tratado para evitar doble tributación entre Venezuela y otros Estados
   • Providencia del SENIAT No 0056.
   • Código Penal Venezolano.




                                                                             4
ORDENAMIENTO JURÍDICO DEL SISTEMA
          TRIBUTARIO
Potestad Tributaria de la República
Art. 156 Núm. 12 y 14 CRBV
 1. Impuesto sobre minas e hidrocarburos.
 2. Impuesto sobre la renta
 3. Impuesto al capital
 4. Impuesto a la producción.
 5. Impuesto al valor agregado.
 6. Impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.
 7. Impuestos sobre cigarrillos y demás manufacturas del tabaco
 8. Impuestos sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies
 alcohólicas.
 9. Impuestos territoriales o sobre predios rurales y sobre transacciones
 inmobiliarias .
 10.Organización y régimen de aduanas.
 11.Demás impuestos, tasas y rentas no atribuidos por la constitución
 nacional y por la ley a los estados y los municipios.



                                                                                                                             5
              Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
ORDENAMIENTO JURÍDICO DEL SISTEMA
          TRIBUTARIO

                POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS ESTADOS
                 ART. 164 NUM 4 Y 7 – 167 NUM CRBV



 1.Papel sellado.
 2. Timbres fiscales y estampillas.
 3. Tasas por el uso de sus bienes y servicios
 4. Demás impuestos, tasas y contribuciones que le otorgue la
 ley nacional




                                                                                                                        6
         Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
ORDENAMIENTO JURÍDICO DEL SISTEMA
           TRIBUTARIO
                  IMPUESTOS MUNICIPALES
Identificar el ente político territorial facultado por el texto constitucional para
“crear” tributos sobre cada uno de los ramos tributarios mencionados

   Impuesto a las actividades económicas
  Impuesto sobre transacciones mobiliarias.
   Impuesto sobre predios rurales.
   contribución especial por plusvalía de las propiedades.
   Tasa por el uso de vías terrestres estadales.
   Impuesto sobre exportaciones.
   Impuesto sobre transacciones inmobiliarias.
   Impuesto sobre inmuebles urbanos.



                                                                                 7
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

                                                       LEGALIDAD
                                                       GENERALIDAD

    Principios                                          IGUALDAD
        del
     Derecho                                           NO CONFISCATORIEDAD
    Tributario
                                                        TERRITORIEDAD
                                                       IRRETROACTIVIDAD
                                                       TEMPORABILIDAD


                                                                                                                           8
            Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
HECHO IMPONIBLE


                         HECHO
                       IMPONIBLE




  Acontecimiento previsto o descrito en la ley, cuyo
  acaecimiento es la condición necesaria para que nazca la
  obligación tributaria




                                                             9
HECHO IMPONIBLE TRIBUTOS INTERNOS

  TRIBUTOS                                                             HECHO GENERADOR


                                                                                ENRIQUECIMIENTO NETO GLOBAL
   IMPUESTO SOBRE LA RENTA


   IMPUESTO VALOR AGREGADO
                                                                                PRECIO DE VENTA O DE SERVICIOS


   IMPUESTO ACTIVIDADES ECONÓMICAS                                               INGRESOS BRUTOS


   IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS                                              VALOR DEL INMUEBLE




                                                                                                                               10
                Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
DETERMINACION IMPUESTO SOBRE LA RENTA


INGRESOS BRUTOS     COSTO DE VENTAS       UTILIDAD BRUTA
                                          EN VENTAS
 UTILIDAD BRUTA     GASTOS OPERATIVOS      UTILIDAD NETA
 EN VENTAS                                 EN OPERACIONES

 UTILIDAD NETA       VALOR DE LA UNIDAD
                     TRIBUTARIA                VALOR EN U.T
 EN OPERACIONES

 VALOR EN U.T         APLICACIÓN TARIFA No 2
                      ART. 52 L.I.S.L.R.

                     CUOTA TRIBUTARIA DEL PERÍODO

                                                          11
DETERMINACIÓN IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
                ECONÓMICAS


ARTÍCULO 204. El hecho imponible del impuesto sobre
actividades económicas es:


El ejercicio habitual, en la jurisdicción del municipio, de
cualquier actividad lucrativa de carácter independiente,
aún cuando dicha actividad se realice sin la previa
obtención de licencia, sin menos cabo de las sanciones que
por esa razón sean aplicables.




                                                                                                                         12
          Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
BASE IMPONIBLE IMPUESTO SOBRE
        ACTIVIDADES ECONÓMICAS



Artículo 209. La base imponible del impuesto sobre actividades económicas está
constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período
impositivo correspondiente por las actividades económicas u operaciones cumplidas
en la jurisdicción del municipio o que deban reputarse como ocurridas en esa
jurisdicción de acuerdo con los criterios previstos en esta ley o en los acuerdos o
convenios celebrados a tales efectos.




                                                                                  13
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES
               ECONÓMICAS




INGRESOS              Alícuota según clasificador de
BRUTOS                actividades económicas ordenanza
                      municipal

CUOTA TRIBUTARIA              Descuento Y/O retenciones
DEL PERÍODO


         IMPUESTO A PAGAR




                                                          14

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Normativa tributaria

  • 1. NORMATIVA TRIBUTARIA ANÁLISIS DIFERENTES TRIBUTOS DIPLOMADOS UNIR. Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007. 1
  • 2. NORMATIVA LEGAL ORDENAMIENTO JURÍDICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO OBJETIVO GENERAL DEL MÓDULO Analizar la normativa jurídica que rige el sistema tributario venezolano, determinando las principales obligaciones tributarias impuestas al sujeto pasivo con la finalidad de determinar la importancia de su cumplimiento, las consecuencias de su violación y los medios de defensa ante la administración tributaria. 2
  • 3. ORDENAMIENTO JURÍDICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO TRIBUTOS IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES 3
  • 4. ORDENAMIENTO JURÍDICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO A continuación se le presenta una lista de instrumentos normativos. seleccione cuáles son fuente de la legislación tributaria y ordénelas de acuerdo al grado de jerarquía (de mayor a menor jerarquía). •Ley Orgánica del Trabajo • Reglamento del Impuesto sobre la Renta. • Código Orgánico Procesal Penal. • Ley del Impuesto al Valor agregado. • Código de Comercio. • Convenio Internacional sobre derechos del Niño. • Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. • Reglamento del Impuesto al Valor Agregado. • Código Civil • Código Orgánico Tributario. • Tratado para evitar doble tributación entre Venezuela y otros Estados • Providencia del SENIAT No 0056. • Código Penal Venezolano. 4
  • 5. ORDENAMIENTO JURÍDICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO Potestad Tributaria de la República Art. 156 Núm. 12 y 14 CRBV 1. Impuesto sobre minas e hidrocarburos. 2. Impuesto sobre la renta 3. Impuesto al capital 4. Impuesto a la producción. 5. Impuesto al valor agregado. 6. Impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos. 7. Impuestos sobre cigarrillos y demás manufacturas del tabaco 8. Impuestos sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas. 9. Impuestos territoriales o sobre predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias . 10.Organización y régimen de aduanas. 11.Demás impuestos, tasas y rentas no atribuidos por la constitución nacional y por la ley a los estados y los municipios. 5 Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
  • 6. ORDENAMIENTO JURÍDICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS ESTADOS ART. 164 NUM 4 Y 7 – 167 NUM CRBV 1.Papel sellado. 2. Timbres fiscales y estampillas. 3. Tasas por el uso de sus bienes y servicios 4. Demás impuestos, tasas y contribuciones que le otorgue la ley nacional 6 Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
  • 7. ORDENAMIENTO JURÍDICO DEL SISTEMA TRIBUTARIO IMPUESTOS MUNICIPALES Identificar el ente político territorial facultado por el texto constitucional para “crear” tributos sobre cada uno de los ramos tributarios mencionados  Impuesto a las actividades económicas Impuesto sobre transacciones mobiliarias.  Impuesto sobre predios rurales.  contribución especial por plusvalía de las propiedades.  Tasa por el uso de vías terrestres estadales.  Impuesto sobre exportaciones.  Impuesto sobre transacciones inmobiliarias.  Impuesto sobre inmuebles urbanos. 7
  • 8. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES LEGALIDAD GENERALIDAD Principios IGUALDAD del Derecho NO CONFISCATORIEDAD Tributario TERRITORIEDAD IRRETROACTIVIDAD TEMPORABILIDAD 8 Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
  • 9. HECHO IMPONIBLE HECHO IMPONIBLE Acontecimiento previsto o descrito en la ley, cuyo acaecimiento es la condición necesaria para que nazca la obligación tributaria 9
  • 10. HECHO IMPONIBLE TRIBUTOS INTERNOS TRIBUTOS HECHO GENERADOR ENRIQUECIMIENTO NETO GLOBAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO VALOR AGREGADO PRECIO DE VENTA O DE SERVICIOS IMPUESTO ACTIVIDADES ECONÓMICAS INGRESOS BRUTOS IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS VALOR DEL INMUEBLE 10 Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
  • 11. DETERMINACION IMPUESTO SOBRE LA RENTA INGRESOS BRUTOS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS OPERATIVOS UTILIDAD NETA EN VENTAS EN OPERACIONES UTILIDAD NETA VALOR DE LA UNIDAD TRIBUTARIA VALOR EN U.T EN OPERACIONES VALOR EN U.T APLICACIÓN TARIFA No 2 ART. 52 L.I.S.L.R. CUOTA TRIBUTARIA DEL PERÍODO 11
  • 12. DETERMINACIÓN IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS ARTÍCULO 204. El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es: El ejercicio habitual, en la jurisdicción del municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente, aún cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de licencia, sin menos cabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables. 12 Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
  • 13. BASE IMPONIBLE IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS Artículo 209. La base imponible del impuesto sobre actividades económicas está constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente por las actividades económicas u operaciones cumplidas en la jurisdicción del municipio o que deban reputarse como ocurridas en esa jurisdicción de acuerdo con los criterios previstos en esta ley o en los acuerdos o convenios celebrados a tales efectos. 13
  • 14. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS INGRESOS Alícuota según clasificador de BRUTOS actividades económicas ordenanza municipal CUOTA TRIBUTARIA Descuento Y/O retenciones DEL PERÍODO IMPUESTO A PAGAR 14