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PAPELES DE TRABAJO 
DOCENTE: 
CPCC. MG. EDDY MIGUEL AGUIRRE REYES 
CURSO: 
AUDITORIA GUBERNAMENTAL II 
ALUMNAS: 
ALEMAN YACILA, ANA TATIANA 
OLIVOS CAMPAÑA, SEGUNDA PRIMAVERA 
YOVERA MEDINA, YUBICSA ISABEL
La NAGU 3.50- PAPELES DE TRABAJO 
• “El auditor debe organizar un registro 
completo y detallado de la labor efectuada y a 
las conclusiones alcanzadas en forma de 
papeles de trabajo”.
¿Qué son los Papeles de Trabajo? 
• Evidencia documental del trabajo del auditor. 
• Conjunto de cedulas y documentos contenido 
información preparada u obtenida y 
conservada por el auditor.
… Que son los Papeles de Trabajo? 
• Constancia del trabajo que el auditor juzgo 
necesario realizar, como lo realizo y de sus 
conclusiones. 
• Evidencia del cumplimiento de las NAGU. 
• Base del informe del auditor y la prueba de la 
responsabilidad profesional correspondiente.
Objetivos de los Papeles de Trabajo 
• Contribuir a la planificación y ejecución de la 
auditoria. 
• Constituir la fuente primordial para la 
redacción del informe y la evidencia del 
trabajo realizado. 
• Facilitar la revisión y supervisión del trabajo 
de auditoria. 
• Servir como antecedentes para futuras 
auditorias.
Importancia de los Papeles de Trabajo 
• Proporcionan el sustento para el informe. 
• Facilitan la conducción y supervisión de la 
auditoria. 
• Permiten la revisión de la calidad. 
• Excepcionalmente en procesos legales, sirven 
para defenderse en el caso de que se le 
atribuya negligencia o fraude. 
• Como guía para auditorias subsecuentes de 
una misma entidad o cliente.
Formas de los Papeles de Trabajo 
• Forma de datos contenidos en documentos. 
• Películas. 
• Medios de almacenamiento magnético, 
electrónico e informático.
Tipos de hojas utilizadas para la elaboración de 
los Papeles de Trabajo 
• Para la mayoría de las cedulas de trabajo: 
- Hojas de tamaño estándar de siete columnas. 
- Hojas de doble tamaño estándar de 14 
columnas.
Tipos de hojas utilizadas para la elaboración de 
los Papeles de Trabajo 
• Para documentar entrevistas, inspecciones y otras 
labores presentadas en forma narrativa 
- Hojas rayadas de tamaño estándar.
Requisitos que deben cumplir los Papeles 
de Trabajo 
1. Completos y exactos. 
2. Claros, comprensibles y detallados. 
3. Legibles y ordenados. 
4. Solo información relevante. 
5. Información sobre cada frase de la auditoria. 
6. Reflejo de las cualidades de destreza y 
experiencia del auditor que los elabora.
Consideraciones sobre la elaboración de 
los Papeles de Trabajo 
• El encabezamiento de cada cedula incluirá: 
- Nombre y siglas de la entidad auditada. 
- Tipo de Examen. 
- Periodo del examen. 
- Titulo de la Cedula de trabajo.
Encabezamiento de los P/T 
• (Entidad) Universidad “La Esperanza” 
• (Tipo Examen) Examen Especial al Area de 
Abastecimiento 
• (Periodo) Del 01.Ene.98 al 31.Dic.2000 
• (Titulo) Licitaciones Publicas
…Consideraciones sobre la elaboración 
de Papeles de Trabajo 
• En la parte inferior: 
• En el lado derecho el código de acuerdo al 
índice que corresponda. 
• En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la 
persona que la preparo y de quien la reviso, 
así como las fechas de preparación y de 
revisión.
Información que debe ser consignada en 
los Papeles de Trabajo 
• Pueden prepararse a lápiz o lapicero de color o tinta 
negra. 
• Contenido conciso mostrando relación directa con el 
trabajo realmente ejecutado. 
• Indicar la fuente de información. 
• Las aseveraciones que contienen deben estar 
respaldadas y sustentadas. 
• Pulcritud y exactitud. 
• Los nombres y apellidos y razones sociales deben 
estar correctamente escritos.
Información que debe ser consignada en 
los Papeles de Trabajo 
• Referenciación cruzada con otros papeles de trabajo 
relacionados con el programa de auditoria. 
• Un solo asunto por cedula. 
• Llenadas solo por el anverso. 
• Información y documentación obtenida cono listados 
informáticos deben ser autorizadas y visadas por los 
niveles correspondientes. 
• Fotocopias debidamente autenticadas (dependiendo 
del caso).
Información que debe ser consignada en 
los Papeles de Trabajo 
• Confirmaciones de terceros, para ser considerados 
papeles de trabajo deberán contar con: marcas de 
auditoria, comentarios, conclusiones, codificados, 
referenciados y firmados o visados por los auditores que 
efectuaron el trabajo. 
• No existe una forma estándar para los P/T, siempre es 
necesario que el auditor utilice su criterio profesional. 
• Los P/T de años anteriores deben ser usados como una 
guía para el tipo de trabajo a realizarse, porque de lo 
contrario no se mejoraría su contenido, su presentación 
ni la forma de obtener evidencias.
Fallas comunes en la elaboración de los 
Papeles de Trabajo 
• No existe evidencia de que se efectuó el estudio y 
evaluación del control interno. 
• No indican cuando se aclaran los problemas que 
surgieron en el curso de la auditoria. 
• Listados informáticos sin ninguna marca de auditoria. 
• Archivos llenos de fotocopias. 
• No hay referencia cruzada. 
• No hay indicación de los procedimientos realizados.
Fallas comunes en la elaboración de los 
Papeles de Trabajo 
• Información insuficiente sobre un determinado hecho. 
• Cedulas resúmenes incompletas. 
• Falta cerrar todos los circuitos de una transformación u operación. 
• Falta de referencia en las cedulas que han originado un ajuste de 
auditoria. 
• No señalar las bases para la valuación de los activos ni las políticas 
de depreciación (EE.FF). 
• No se cuenta con la Carta de Representación. 
• No se indican la fuente de la que se ha obtenido información. 
• No se indica quien elaboro la cedula ni cuando. 
• No hay evidencia de la revisión del encargado y supervisor.
Marcas de Auditoria 
• Signos elaborados para identificar y explicar 
procedimientos de auditoria realizados. 
• Indican la naturaleza y extensión de la 
verificación aplicada en cualquier etapa. 
• También se les conoce como símbolos, claves, 
tildes.
Reglas para la aplicación de las Marcas de 
Auditoria 
• Uso del lápiz o lapicero rojo. 
• El supervisor empleara lápiz o lapicero de color 
distinto. 
• Su significado debe incluirse en la ultima hoja de 
cada rubro o área examinada, utilizando hojas de 14 
columnas. 
• No se deben registrar sin haberse efectuado el 
procedimiento.
Marcas de Auditoria con Significado Uniforme
Clasificación de los Archivos 
ARCHIVO PERMANENTE 
I. PERMANENTE (P) 
ARCHIVO CORRIENTES 
II. DE PLANIFICACION (L) 
III. CORRIENTE DE AUDITORIA 
FINANCIERA (F) 
IV. CORRIENTE DE AUDITORIA DE 
GESTION (G) 
V. DE EXAMEN ESPECIAL (E) 
VI. COMUNICACIÓN DE 
HALLAZGOS. 
VII. RESUMEN DE AUDITORIA (R) 
VIII. DE CORRESPONDENCIA (C) 
IX. OPCIONAL (O) 
X. VARIOS.
IDENTIFICACION DE LOS ARCHIVOS 
• Nombre y siglas de la entidad. 
• Unidad a carga del examen. 
• Tipo de examen. 
• Área(s) a examinar. 
• Periodo evaluado. 
• Integrantes del equipo. 
• Fecha de inicio. 
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Papeles de Trabajo. 
• I. Archivo permanente: 
• Incluye información general de la entidad que no es 
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• Se le a codificado con la letra “P”. 
• Debe mantenerse actualizado en año a año según lo 
establece la NAGU 2.40. 
• Su contenido se encuentra regulado desde el “P1” 
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…Archivo permanente 
• Documentos que han perdido su vigencia, 
deben excluirse del archivo permanente y 
formar parte del archivo corriente de la ultima 
auditoria en que dejaron de ser aplicables. 
• Su nueva ubicación debe referenciarse en el 
índice del archivo permanente.
A/P ARCHIVO PERMANENTE 
Referenciación Contenido 
Indice 
Ficha Técnica 
Leyes 
Decretos 
Resoluciones 
Acuerdos 
Actas 
Circulares 
Antecedentes y actividades de la Entidad 
Organigrama general del sujeto de control 
Contratos de Fideicomiso 
Principios y procedimientos administrativos y contables 
Informes de Auditoría anteriores 
Directores y funcionarios claves en la toma de decisiones 
Otros
II. ARCHIVO DE PLANIFICACION 
• Contiene la documentación relacionada con el 
proceso de la planificación especifica NAGU 
2.20. 
• Se le a codificado con la letra “L”. 
• Su contenido se encuentra regulado hasta el 
código “L13”.
A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE PLANEACIÓN 
Referenciación Contenido 
índice 
Encargo de Auditoria 
Memorando de Planeación 
Programas de Auditoria Aprobados 
Otros
ARCHIVO CORRIENTE 
• Contiene información relacionada con la 
auditoria en curso. 
• Al termino de la auditoria, este archivo sirve 
para demostrar el debido cumplimiento de 
programas, lo que es rectificado con la firma 
de los auditores revisores.
ARCHIVO DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS 
• Incluye la información relacionada con la 
comunicación de hallazgos, el cumplimiento de la 
NAGU 3.60. 
- Para los hallazgos cursados se utiliza el código “OC”. 
- Para las aclaraciones o comentarios y recibidos se 
utiliza el código “DR”.
ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA 
• Incluye el resumen general de trabajo de la auditoria 
“PUNTOS PENDIENTES, SEPARADOS, ULTIMA 
VERSION DEL INFORME, MEMORANDUM DE 
CONTROL INTERNO, CARTAS DE REPRESENTACION, 
ETC.” 
• Se le a codificado con la letra “R”. 
• Su contenido se encuentra normado hasta el código 
“R11”.
ARCHIVOS DE CORRESPONDENCIA 
• Incluyen todos los memorandos y oficios 
remitidos y recibidos por la comisión de 
auditoria durante el proceso de la auditoria. 
• Para la correspondencia remitida se utiliza el 
código “C1” 
• Para la correspondencia recibida se utiliza el 
código “C2”.
ARCHIVO OPCIONAL 
• Incluye información relacionada con los 
objetivos del examen, pero por su naturaleza, 
cantidad y variedad se separan, para un 
manejo practico y eficiente. 
• Listado de inventarios físicos, listado de 
cuentas por cobrar, pagar, etc. 
• Para su codificación se utiliza el código “O”
ARCHIVO VARIOS 
• Se incluirán papeles de trabajo y documentos 
sustenta torios relacionados con temas 
relacionados y aplicaciones efectuadas por el 
auditor en el examen practico. 
• Para su codificación se utiliza el código “V”.
ARCHIVO DE ACTIVIDADES 
• El auditor debe conservar la información que a 
obtenido durante la actividad de este control. 
Debe agruparla y ordenarla en archivos o 
legajos. 
• El manual de auditoria gubernamental no a 
definido los tipos de archivos.
CLASIFICACION DE LOS ARCHIVOS 
ARCHIVOS CORRIENTES 
I. DE PLANIFICACION. 
II. CORRIENTES DE LA 
ACTIVIDAD 
VII. RESUMEN DE LA ACTIVIDAD. 
VIII. DE CORRESPONDENCIA. 
IX. OPCIONAL. 
X. VARIOS.
TENER EN CUENTA QUE… 
• Archivos individuales muy gruesos, son 
difíciles de manipular y se deterioran 
rápidamente con el uso. 
• Cada archivo debe tener un índice.
INDICE Y REFERENCIA CRUZADA DE LOS 
PAPELES DE TRABAJO. 
Índices de los papeles de trabajo 
• Permite un ordenamiento lógico del contenido 
de los archivos. 
• Facilita la identificación de la información y de 
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REFERENCIA CRUZADA DE LOS PAELES DE 
TRABAJO 
Referencia Cruzada: 
 Permite la interrelación de los papeles de trabajo. 
 Facilita el acceso a las evidencias en cualquier fase de auditoria. 
 Evitan que se repitan los trabajos. 
Criterios Uniformes de Referencia. 
 La información recibida se referencia por el lado izquierdo. 
 La información que se envía a otras cedulas, se referencia por el 
lado derecho. 
 Las cedulas sumarias se referencias a las cedulas matrices. 
 Las cedulas analíticas se referencian a las cedulas sumarias.
• La información a ser cruzada puede encontrarse en el 
mismo archivo o en otro; en cuyo caso, conjuntamente a 
los códigos referenciados , se indicara en nombre del 
archivo del cual proviene o al cual se envía la información. 
 Indicación de las cedulas no utilizadas, para asegurar que 
los papeles de trabajo estén completos. 
 Cada procedimiento del programa de auditoria debe ser 
referenciado a los papeles de trabajo donde se 
desarrollaron. 
 Cada aspecto señalado en el informe de auditoria, debe 
referenciarse a los papeles de trabajo de donde emerge el 
hallazgo.
Reserva o Confidencialidad 
• NAGU 1.40 el auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva 
respecto a la información que conozca en el transcurso de su trabajo. 
solo podrá acceder a la información relacionada con el examen, el 
personal vinculado directamente con la dirección y ejecución del trabajo 
de auditoria. 
 Obligación de respetar la confidencialidad de la información obtenida. 
 Solo se puede revelar información obtenida, cuando exista una 
obligación legal o profesional y con la aprobación respectiva 
 Su naturaleza reservada y secreta debe mantenerse inclusive 
después de finalizada la auditoria. 
 El uso no autorizado o la perdida de los papeles de trabajo genera la 
respectiva responsabilidad.
Propiedad y Custodia de los Papeles de 
Trabajo. 
¿A quienes pertenecen los papeles de trabajo? 
• A los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control y 
las SOAs designadas por la contraloría general. 
¿Cómo cautelar su integridad y reserva? 
• Asegurándose de que el ambiente proporcionado a la comisión 
de Auditoria cuente con la seguridad necesaria. 
• Evitando dejar los papeles de trabajo durante días en lugares 
accesibles al publico. 
• Guardándolos en la noche en armarios o credenzas bajo llave. 
• Guardando bajo llave la información clasificada como 
«confidencial» cuando no se utilice. 
• En los viajes, cuando sea necesario llevar los papeles de trabajo 
a un hotel, deben guardarse en maletines bajo llave.
¿Qué tiempo debe permanecer los papeles de trabajo? 
Los documentos que sustenten los informe de los órganos de control o auditorias para 
efecto, deben ser guardados por 10 días, bajo responsabilidad. 
Ley N° 27785 Art. 42 Literal i 
Los papeles de trabajo deben retenerse hasta el fin del año fiscal, después del periodo 
de 10 años desde la emisión, del informe o informes sobre el examen, a no ser que el 
tema siga haciendo contenciosos o de interés corriente despuesde ese tiempo. 
¿Cuál es el objetivo de una correcta supervisión y revisión de los 
papeles de trabajo? 
 certeza razonable de que la auditoria se ha ejecutado 
adecuadamente y que se encuentra correctamente 
documentada. 
 Eficiencia y economía, al evitar regresar a la entidad por la 
información adicional. 
 Oportuna depuración de los P/T para lograr un archivo integrado 
y conciso. 
 Seguridad de que los P/T están correctamente terminados.
REVISION POR PARTE DEL AUDITOSR 
ENCARGADO 
 Calidad de la evidencia. 
 Cumplimiento de las consideraciones mínimas para elaborar P/T. 
 Validez de las conclusiones. 
 Adecuada organización de los archivos. 
 Consignar sus iniciales en cada P/T en señal de conformidad con el 
trabajo realizado por integrante. 
 Complementar el P/T «Revisión de los papeles de trabajo auditoria 
año» 
 Complementar el P/T «lista de verificación de conclusión de 
auditoria».
REVISON POR PARTE DESUPERVISOR DE 
LA COMISION 
 Revisión de los P/T durante el trabajo de campo en forma 
periódica y progresiva, consignando sus iniciales en señal 
de aprobación. 
 La verificación debe comprender: 
 La adecuada planificación de la auditoria. 
 La conformidad con las normas, criterios procedimientos 
establecidos. 
 La calidad de las evidencias obtenidas. 
 Revisar el P/T «Revisión de los papeles de trabajo auditoria 
año». 
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auditoria».
SUPERVISION A NIVELGERENCIAL 
• Revisión de los P/T para cerciorarse de que 
la cuenta con evidencias clara, demostrable 
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auditoria y los hallazgos encontrados. 
• Aprobar el P/T «lista de verificaciones de 
conclusiones de auditoria».
CONTROL DE CALIDAD 
NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDAD 
Los órganos conformantes del sistema nacional de 
control y las sociedades de auditoria designadas, 
que ejecuten auditoria gubernamental de acuerdo 
con las normas, deben establecer y mantener en 
acuerdo sistema de control de calidad que permita 
ofrecer seguridad razonable que la auditoria se 
ejecuta en concordancia con las normas de 
auditoria gubernamental y las guías de auditoria.
¿Qué es un sistema de control de calidad? 
• Es un conjunto de políticas, procedimientos y recursos 
técnicos especializados que permiten obtener una 
seguridad razonable de que la Auditoria se ha realizado de 
acuerdo a los estándares establecidos. 
• Puedes se interno y externo. 
CONTROL DE CALIDAD 
INTERNO 
• La CGR, OCIs y SOAs 
designadas, deben 
establecer políticas y 
procedimientos para 
asegurar la existencia de 
controles antes, durante y 
al finalizar la Auditoria. 
CONTROL DE CALIDAD 
EXTERNO 
• Políticas y procedimientos 
que adopta de CGR para 
efectuar periódicamente el 
control de calidad externo 
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designadas. 
• Incluye la revisión de 
informes de auditoria y 
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Papeles de trabajo auditoria gubernamental

  • 1. PAPELES DE TRABAJO DOCENTE: CPCC. MG. EDDY MIGUEL AGUIRRE REYES CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL II ALUMNAS: ALEMAN YACILA, ANA TATIANA OLIVOS CAMPAÑA, SEGUNDA PRIMAVERA YOVERA MEDINA, YUBICSA ISABEL
  • 2. La NAGU 3.50- PAPELES DE TRABAJO • “El auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y a las conclusiones alcanzadas en forma de papeles de trabajo”.
  • 3. ¿Qué son los Papeles de Trabajo? • Evidencia documental del trabajo del auditor. • Conjunto de cedulas y documentos contenido información preparada u obtenida y conservada por el auditor.
  • 4. … Que son los Papeles de Trabajo? • Constancia del trabajo que el auditor juzgo necesario realizar, como lo realizo y de sus conclusiones. • Evidencia del cumplimiento de las NAGU. • Base del informe del auditor y la prueba de la responsabilidad profesional correspondiente.
  • 5. Objetivos de los Papeles de Trabajo • Contribuir a la planificación y ejecución de la auditoria. • Constituir la fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del trabajo realizado. • Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoria. • Servir como antecedentes para futuras auditorias.
  • 6. Importancia de los Papeles de Trabajo • Proporcionan el sustento para el informe. • Facilitan la conducción y supervisión de la auditoria. • Permiten la revisión de la calidad. • Excepcionalmente en procesos legales, sirven para defenderse en el caso de que se le atribuya negligencia o fraude. • Como guía para auditorias subsecuentes de una misma entidad o cliente.
  • 7. Formas de los Papeles de Trabajo • Forma de datos contenidos en documentos. • Películas. • Medios de almacenamiento magnético, electrónico e informático.
  • 8. Tipos de hojas utilizadas para la elaboración de los Papeles de Trabajo • Para la mayoría de las cedulas de trabajo: - Hojas de tamaño estándar de siete columnas. - Hojas de doble tamaño estándar de 14 columnas.
  • 9. Tipos de hojas utilizadas para la elaboración de los Papeles de Trabajo • Para documentar entrevistas, inspecciones y otras labores presentadas en forma narrativa - Hojas rayadas de tamaño estándar.
  • 10. Requisitos que deben cumplir los Papeles de Trabajo 1. Completos y exactos. 2. Claros, comprensibles y detallados. 3. Legibles y ordenados. 4. Solo información relevante. 5. Información sobre cada frase de la auditoria. 6. Reflejo de las cualidades de destreza y experiencia del auditor que los elabora.
  • 11. Consideraciones sobre la elaboración de los Papeles de Trabajo • El encabezamiento de cada cedula incluirá: - Nombre y siglas de la entidad auditada. - Tipo de Examen. - Periodo del examen. - Titulo de la Cedula de trabajo.
  • 12. Encabezamiento de los P/T • (Entidad) Universidad “La Esperanza” • (Tipo Examen) Examen Especial al Area de Abastecimiento • (Periodo) Del 01.Ene.98 al 31.Dic.2000 • (Titulo) Licitaciones Publicas
  • 13. …Consideraciones sobre la elaboración de Papeles de Trabajo • En la parte inferior: • En el lado derecho el código de acuerdo al índice que corresponda. • En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona que la preparo y de quien la reviso, así como las fechas de preparación y de revisión.
  • 14. Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo • Pueden prepararse a lápiz o lapicero de color o tinta negra. • Contenido conciso mostrando relación directa con el trabajo realmente ejecutado. • Indicar la fuente de información. • Las aseveraciones que contienen deben estar respaldadas y sustentadas. • Pulcritud y exactitud. • Los nombres y apellidos y razones sociales deben estar correctamente escritos.
  • 15. Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo • Referenciación cruzada con otros papeles de trabajo relacionados con el programa de auditoria. • Un solo asunto por cedula. • Llenadas solo por el anverso. • Información y documentación obtenida cono listados informáticos deben ser autorizadas y visadas por los niveles correspondientes. • Fotocopias debidamente autenticadas (dependiendo del caso).
  • 16. Información que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo • Confirmaciones de terceros, para ser considerados papeles de trabajo deberán contar con: marcas de auditoria, comentarios, conclusiones, codificados, referenciados y firmados o visados por los auditores que efectuaron el trabajo. • No existe una forma estándar para los P/T, siempre es necesario que el auditor utilice su criterio profesional. • Los P/T de años anteriores deben ser usados como una guía para el tipo de trabajo a realizarse, porque de lo contrario no se mejoraría su contenido, su presentación ni la forma de obtener evidencias.
  • 17. Fallas comunes en la elaboración de los Papeles de Trabajo • No existe evidencia de que se efectuó el estudio y evaluación del control interno. • No indican cuando se aclaran los problemas que surgieron en el curso de la auditoria. • Listados informáticos sin ninguna marca de auditoria. • Archivos llenos de fotocopias. • No hay referencia cruzada. • No hay indicación de los procedimientos realizados.
  • 18. Fallas comunes en la elaboración de los Papeles de Trabajo • Información insuficiente sobre un determinado hecho. • Cedulas resúmenes incompletas. • Falta cerrar todos los circuitos de una transformación u operación. • Falta de referencia en las cedulas que han originado un ajuste de auditoria. • No señalar las bases para la valuación de los activos ni las políticas de depreciación (EE.FF). • No se cuenta con la Carta de Representación. • No se indican la fuente de la que se ha obtenido información. • No se indica quien elaboro la cedula ni cuando. • No hay evidencia de la revisión del encargado y supervisor.
  • 19. Marcas de Auditoria • Signos elaborados para identificar y explicar procedimientos de auditoria realizados. • Indican la naturaleza y extensión de la verificación aplicada en cualquier etapa. • También se les conoce como símbolos, claves, tildes.
  • 20. Reglas para la aplicación de las Marcas de Auditoria • Uso del lápiz o lapicero rojo. • El supervisor empleara lápiz o lapicero de color distinto. • Su significado debe incluirse en la ultima hoja de cada rubro o área examinada, utilizando hojas de 14 columnas. • No se deben registrar sin haberse efectuado el procedimiento.
  • 21. Marcas de Auditoria con Significado Uniforme
  • 22. Clasificación de los Archivos ARCHIVO PERMANENTE I. PERMANENTE (P) ARCHIVO CORRIENTES II. DE PLANIFICACION (L) III. CORRIENTE DE AUDITORIA FINANCIERA (F) IV. CORRIENTE DE AUDITORIA DE GESTION (G) V. DE EXAMEN ESPECIAL (E) VI. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS. VII. RESUMEN DE AUDITORIA (R) VIII. DE CORRESPONDENCIA (C) IX. OPCIONAL (O) X. VARIOS.
  • 23. IDENTIFICACION DE LOS ARCHIVOS • Nombre y siglas de la entidad. • Unidad a carga del examen. • Tipo de examen. • Área(s) a examinar. • Periodo evaluado. • Integrantes del equipo. • Fecha de inicio. • Termino de trabajo de campo. • Numero de informe.
  • 24.
  • 25. Descripción de los archivos de los Papeles de Trabajo. • I. Archivo permanente: • Incluye información general de la entidad que no es de naturaleza y que será relevante en los siguientes ejercicios. • Se le a codificado con la letra “P”. • Debe mantenerse actualizado en año a año según lo establece la NAGU 2.40. • Su contenido se encuentra regulado desde el “P1” hasta el código “P10”.
  • 26. …Archivo permanente • Documentos que han perdido su vigencia, deben excluirse del archivo permanente y formar parte del archivo corriente de la ultima auditoria en que dejaron de ser aplicables. • Su nueva ubicación debe referenciarse en el índice del archivo permanente.
  • 27. A/P ARCHIVO PERMANENTE Referenciación Contenido Indice Ficha Técnica Leyes Decretos Resoluciones Acuerdos Actas Circulares Antecedentes y actividades de la Entidad Organigrama general del sujeto de control Contratos de Fideicomiso Principios y procedimientos administrativos y contables Informes de Auditoría anteriores Directores y funcionarios claves en la toma de decisiones Otros
  • 28. II. ARCHIVO DE PLANIFICACION • Contiene la documentación relacionada con el proceso de la planificación especifica NAGU 2.20. • Se le a codificado con la letra “L”. • Su contenido se encuentra regulado hasta el código “L13”.
  • 29. A/C ARCHIVO CORRIENTE FASE DE PLANEACIÓN Referenciación Contenido índice Encargo de Auditoria Memorando de Planeación Programas de Auditoria Aprobados Otros
  • 30. ARCHIVO CORRIENTE • Contiene información relacionada con la auditoria en curso. • Al termino de la auditoria, este archivo sirve para demostrar el debido cumplimiento de programas, lo que es rectificado con la firma de los auditores revisores.
  • 31. ARCHIVO DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS • Incluye la información relacionada con la comunicación de hallazgos, el cumplimiento de la NAGU 3.60. - Para los hallazgos cursados se utiliza el código “OC”. - Para las aclaraciones o comentarios y recibidos se utiliza el código “DR”.
  • 32. ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA • Incluye el resumen general de trabajo de la auditoria “PUNTOS PENDIENTES, SEPARADOS, ULTIMA VERSION DEL INFORME, MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO, CARTAS DE REPRESENTACION, ETC.” • Se le a codificado con la letra “R”. • Su contenido se encuentra normado hasta el código “R11”.
  • 33. ARCHIVOS DE CORRESPONDENCIA • Incluyen todos los memorandos y oficios remitidos y recibidos por la comisión de auditoria durante el proceso de la auditoria. • Para la correspondencia remitida se utiliza el código “C1” • Para la correspondencia recibida se utiliza el código “C2”.
  • 34. ARCHIVO OPCIONAL • Incluye información relacionada con los objetivos del examen, pero por su naturaleza, cantidad y variedad se separan, para un manejo practico y eficiente. • Listado de inventarios físicos, listado de cuentas por cobrar, pagar, etc. • Para su codificación se utiliza el código “O”
  • 35. ARCHIVO VARIOS • Se incluirán papeles de trabajo y documentos sustenta torios relacionados con temas relacionados y aplicaciones efectuadas por el auditor en el examen practico. • Para su codificación se utiliza el código “V”.
  • 36. ARCHIVO DE ACTIVIDADES • El auditor debe conservar la información que a obtenido durante la actividad de este control. Debe agruparla y ordenarla en archivos o legajos. • El manual de auditoria gubernamental no a definido los tipos de archivos.
  • 37. CLASIFICACION DE LOS ARCHIVOS ARCHIVOS CORRIENTES I. DE PLANIFICACION. II. CORRIENTES DE LA ACTIVIDAD VII. RESUMEN DE LA ACTIVIDAD. VIII. DE CORRESPONDENCIA. IX. OPCIONAL. X. VARIOS.
  • 38. TENER EN CUENTA QUE… • Archivos individuales muy gruesos, son difíciles de manipular y se deterioran rápidamente con el uso. • Cada archivo debe tener un índice.
  • 39. INDICE Y REFERENCIA CRUZADA DE LOS PAPELES DE TRABAJO. Índices de los papeles de trabajo • Permite un ordenamiento lógico del contenido de los archivos. • Facilita la identificación de la información y de los resultados obtenidos.
  • 40. REFERENCIA CRUZADA DE LOS PAELES DE TRABAJO Referencia Cruzada:  Permite la interrelación de los papeles de trabajo.  Facilita el acceso a las evidencias en cualquier fase de auditoria.  Evitan que se repitan los trabajos. Criterios Uniformes de Referencia.  La información recibida se referencia por el lado izquierdo.  La información que se envía a otras cedulas, se referencia por el lado derecho.  Las cedulas sumarias se referencias a las cedulas matrices.  Las cedulas analíticas se referencian a las cedulas sumarias.
  • 41. • La información a ser cruzada puede encontrarse en el mismo archivo o en otro; en cuyo caso, conjuntamente a los códigos referenciados , se indicara en nombre del archivo del cual proviene o al cual se envía la información.  Indicación de las cedulas no utilizadas, para asegurar que los papeles de trabajo estén completos.  Cada procedimiento del programa de auditoria debe ser referenciado a los papeles de trabajo donde se desarrollaron.  Cada aspecto señalado en el informe de auditoria, debe referenciarse a los papeles de trabajo de donde emerge el hallazgo.
  • 42. Reserva o Confidencialidad • NAGU 1.40 el auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la información que conozca en el transcurso de su trabajo. solo podrá acceder a la información relacionada con el examen, el personal vinculado directamente con la dirección y ejecución del trabajo de auditoria.  Obligación de respetar la confidencialidad de la información obtenida.  Solo se puede revelar información obtenida, cuando exista una obligación legal o profesional y con la aprobación respectiva  Su naturaleza reservada y secreta debe mantenerse inclusive después de finalizada la auditoria.  El uso no autorizado o la perdida de los papeles de trabajo genera la respectiva responsabilidad.
  • 43. Propiedad y Custodia de los Papeles de Trabajo. ¿A quienes pertenecen los papeles de trabajo? • A los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control y las SOAs designadas por la contraloría general. ¿Cómo cautelar su integridad y reserva? • Asegurándose de que el ambiente proporcionado a la comisión de Auditoria cuente con la seguridad necesaria. • Evitando dejar los papeles de trabajo durante días en lugares accesibles al publico. • Guardándolos en la noche en armarios o credenzas bajo llave. • Guardando bajo llave la información clasificada como «confidencial» cuando no se utilice. • En los viajes, cuando sea necesario llevar los papeles de trabajo a un hotel, deben guardarse en maletines bajo llave.
  • 44. ¿Qué tiempo debe permanecer los papeles de trabajo? Los documentos que sustenten los informe de los órganos de control o auditorias para efecto, deben ser guardados por 10 días, bajo responsabilidad. Ley N° 27785 Art. 42 Literal i Los papeles de trabajo deben retenerse hasta el fin del año fiscal, después del periodo de 10 años desde la emisión, del informe o informes sobre el examen, a no ser que el tema siga haciendo contenciosos o de interés corriente despuesde ese tiempo. ¿Cuál es el objetivo de una correcta supervisión y revisión de los papeles de trabajo?  certeza razonable de que la auditoria se ha ejecutado adecuadamente y que se encuentra correctamente documentada.  Eficiencia y economía, al evitar regresar a la entidad por la información adicional.  Oportuna depuración de los P/T para lograr un archivo integrado y conciso.  Seguridad de que los P/T están correctamente terminados.
  • 45. REVISION POR PARTE DEL AUDITOSR ENCARGADO  Calidad de la evidencia.  Cumplimiento de las consideraciones mínimas para elaborar P/T.  Validez de las conclusiones.  Adecuada organización de los archivos.  Consignar sus iniciales en cada P/T en señal de conformidad con el trabajo realizado por integrante.  Complementar el P/T «Revisión de los papeles de trabajo auditoria año»  Complementar el P/T «lista de verificación de conclusión de auditoria».
  • 46. REVISON POR PARTE DESUPERVISOR DE LA COMISION  Revisión de los P/T durante el trabajo de campo en forma periódica y progresiva, consignando sus iniciales en señal de aprobación.  La verificación debe comprender:  La adecuada planificación de la auditoria.  La conformidad con las normas, criterios procedimientos establecidos.  La calidad de las evidencias obtenidas.  Revisar el P/T «Revisión de los papeles de trabajo auditoria año».  Revisar el P/T «Lista de verificación de conclusión de auditoria».
  • 47. SUPERVISION A NIVELGERENCIAL • Revisión de los P/T para cerciorarse de que la cuenta con evidencias clara, demostrable y objetiva que respalda las labores de auditoria y los hallazgos encontrados. • Aprobar el P/T «lista de verificaciones de conclusiones de auditoria».
  • 48. CONTROL DE CALIDAD NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDAD Los órganos conformantes del sistema nacional de control y las sociedades de auditoria designadas, que ejecuten auditoria gubernamental de acuerdo con las normas, deben establecer y mantener en acuerdo sistema de control de calidad que permita ofrecer seguridad razonable que la auditoria se ejecuta en concordancia con las normas de auditoria gubernamental y las guías de auditoria.
  • 49. ¿Qué es un sistema de control de calidad? • Es un conjunto de políticas, procedimientos y recursos técnicos especializados que permiten obtener una seguridad razonable de que la Auditoria se ha realizado de acuerdo a los estándares establecidos. • Puedes se interno y externo. CONTROL DE CALIDAD INTERNO • La CGR, OCIs y SOAs designadas, deben establecer políticas y procedimientos para asegurar la existencia de controles antes, durante y al finalizar la Auditoria. CONTROL DE CALIDAD EXTERNO • Políticas y procedimientos que adopta de CGR para efectuar periódicamente el control de calidad externo de los OCIs y SOAs designadas. • Incluye la revisión de informes de auditoria y sus P/T.