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I
S
R
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
TITULO II
DE LAS PERSONAS MORALES
TITULO III
DE LAS PERSONAS MORALES
CON FINES NO LUCRATIVOS
TITULO IV
PERSONAS FÍSICAS
TITULO V
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
TITULO VI
TERRITORIOS CON REGÍMENES FISCALES
PREFERENTES. MULTINACIONALES.
TITULO VII
ESTÍMULOS FISCALES
Capitulo I – De los Ingresos
Capitulo II – De las Deducciones
Capitulo III – Del Ajuste por inflación
Capitulo IV – De las instituciones de crédito, de seguros y fianzas, de
los almacenes generales de depósitos, arrendadoras financieras y
uniones de crédito.
Capitulo V – De las pérdidas
Capitulo VI – Del Régimen opcional para grupos de sociedades
Capitulo VII – De los Coordinados
Capitulo VIII – Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas,
Silvícolas y Pesqueras
Capitulo IX – De las obligaciones de las personas morales
Capitulo I – De los ingresos por salarios y en general por la prestación
de un servicio personal subordinado.
Capitulo II – De los ingresos por actividades empresariales y
profesionales
Capitulo III – De los ingresos por arrendamiento y en general por
otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
Capitulo IV – de los ingresos por enajenación de bienes
Capitulo V – De los ingresos por adquisición de bienes
Capitulo VI – De los ingresos por intereses
Capitulo VII – De los ingresos por la obtención de premios
Capitulo VIII – De los ingresos por dividendos y en general por las
ganancias distribuidas por personas morales.
Capitulo IX – De los demás ingresos que obtengan las personas físicas.
Capítulo X – De los requisitos de las deducciones.
Capítulo XI – De la declaración Anual.
SUJETO: Es el sujeto pasivo, es decir la persona física o moral que tiene la
obligación de pagar un impuesto determinado en los términos establecidos por la
Ley de dicho impuesto.
OBJETO: Es la actividad o cosa que la Ley del impuesto señala como motivo del
gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del
impuesto. En este caso podría ser si hablamos de un impuesto especial para
personas que adquieran celulares, el hecho generador del impuesto sería el
adquirir celulares.
BASE: Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía de un impuesto.
Ejemplo: la cantidad de renta recibida, el número de litros producidos o el
ingreso anual de un contribuyente.
TASA O TARIFA: Es la cantidad de dinero que deberás de pagar por concepto de
un impuesto en específico. Hay impuestos que cobran esa cantidad de dinero a
través de un porcentaje como es el 16% del Impuesto al Valor Agregado, mientras
que en otras ocasiones te señalan un monto en específico que deberás de cubrir.
ÉPOCA DE PAGO: Como su nombre lo indica, es la fecha a través de la cual
deberás de dar cumplimiento al pago de un impuesto, generalmente son
mensuales.
- Deducciones Autorizadas.
- Requisitos de las Deducciones
Autorizadas.
- Gastos No Deducibles.
- Pérdidas Fiscales
Deducciones Autorizadas.
para poder obtener ingresos es preciso que el
contribuyente en la mayoría de los casos, realice
desembolsos para obtener los ingresos. Además,
es necesario considerar que habrá deducciones
que serán virtuales, que no necesariamente
implican desembolsos de efectivo. (Efecto
inflacionario, Deducciones de Inversión)
¿Que son las deducciones autorizadas?
deducción significa simplemente “restar” o “disminuir”.
Por deducción autorizada, entendemos aquellas partidas
que, cumpliendo requisitos legales (Requisitos de las
Deducciones), pueden ser restadas de los ingresos
acumulables, y con ello, pagar el ISR sobre una base
(Resultado Fiscal) en teoría más justa, ya que, para la
obtención de los ingresos acumulables, se tuvieron que
efectuar desembolsos de dinero.
¿Qué partidas son deducibles para las
Personas Morales del Título II de la LISR y
que requisitos se deberán de cumplir para
ejercer las deducciones?
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o
bonificaciones que se hagan en el ejercicio. Para
ejercer esta deducción, debemos de contar con notas
de crédito o de cargo según sea el caso. (Comprobantes
Fiscales)
II. Costo de lo vendido.
El artículo 39 de la LISR señala que los contribuyentes
que realicen actividades comerciales que consistan en la
adquisición y enajenación de mercancías, considerarán
únicamente dentro del costo, lo siguiente:
El importe de las adquisiciones de mercancías,
disminuidas con el monto de las devoluciones,
descuentos y bonificaciones, sobre las mismas,
efectuados en el ejercicio. Los gastos incurridos para
adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser
enajenadas.
III. Gastos netos.
• Ser estrictamente indispensables
• Estar amparados con documentación fiscal.
(Comprobantes Fiscales.)
• Si son mayores de $ 2,000.00 deberán de estar
pagados con cheques nominativos para abono en cuenta
del beneficiario. Tarjetas de crédito o débito o
monederos electrónicos.
IV. Deducción de las Inversiones. (Activos Fijos, Cargos y Gastos Diferidos)
Reglas:
1. Aplicar los porcientos máximos de deducción según artículos 33 al 38 de la LISR.
2. Establecer de manera correcta el MOI.
3. En ejercicios irregulares, la deducción de la inversión será en forma proporcional al
número de meses de uso del bien.
4. Deducir la inversión desde su uso, o en el ejercicio siguiente.
ejercicio siguiente.
5. En autos cuyo MOI sea mayor a $ 175,000.00, la deducción será hasta por ese
importe.
(Automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con
motor accionado por hidrógeno, sólo serán deducibles hasta por un monto de
$250,000.00.)
V. Deducción de cuentas incobrables.
Reglas:
1.Se puede realizar en el mes en que opere la prescripción.
2. Exista notoria imposibilidad práctica de cobro. Si la deuda es
menor a $ 5,000.00, el día que se cumpla un año de mora.
3. Si el deudor desaparece o si fallece sin dejar bienes a su
nombre o cuando no tenga bienes embargables.
4. Deudor en quiebra o concurso mercantil. Debe de existir
sentencia de esta circunstancia.
VI. Pérdidas por causas de fuerza mayor, caso
fortuito, o pérdida en venta de activos fijos, siempre
y cuando, en la venta de los activos, se utilicen
valores de mercado. De no ser así, en caso del
ejercicio de las facultades de comprobación, se puede
revertir la pérdida fiscal en venta de activos que en su
caso hubiera resultado, y se puede modificar el
resultado fiscal.
VII. Aportación para la creación de reservas
complementarias para:
1 Pensiones al personal
2. Jubilaciones al personal
3. Reservas para primas de antigüedad, cumpliendo
requisitos de la LISR.
Siempre que sean complementarias a las establecidas por
la LSS.
VIII. Cuotas del IMSS, incluso cuando las
que correspondan a los trabajadores sean
pagadas por el patrón. Además, las mismas,
no se consideran ingreso acumulable para
el trabajador.
IX. El ajuste anual por inflación deducible.
Cálculo del ajuste anual por inflación.
Promedio Anual de las Deudas
(- ) Promedio Anual de los Créditos
(=) Diferencia
(x) Factor de Ajuste anual
(=) Ajuste anual por inflación.
X. Deducción de pagos y anticipos a socios
de Sociedades Cooperativas, Asociaciones y
Sociedades Civiles, siempre que se pague el
ISR de dichos anticipos como asimilables a
salarios.
Partidas NO DEDUCIBLES:
• ISR propio o de terceros, subsidio para el empleo y accesorios de las contribuciones.
• Regalos y obsequios, excepto que se entreguen en forma general (Llevar registro de
control en caso de ejercer esta deducción).
• Los Gastos de Representación. Deducción de Viáticos y Gastos de Viaje: Deben de
corresponder a actividades propias del contribuyente, deben de ser efectuadas por
empleados o profesionistas relacionados con el Contribuyente y deben de realizarse
a más de 50 Km del domicilio del contribuyente.
Tratándose de gastos de viaje destinados a la alimentación, éstos sólo serán deducibles
hasta por un monto que no exceda de $750.00 diarios por cada beneficiario, cuando los
mismos se eroguen en territorio nacional, o $1,500.00 cuando se eroguen en el
extranjero. Los gastos de viaje destinados al hospedaje, sólo serán deducibles hasta
por un monto que no exceda de $3,850.00 diarios y el contribuyente acompañe el
comprobante fiscal o la documentación comprobatoria que ampare el hospedaje o
transporte.
• No son deducibles, las multas, sanciones o penas convencionales.
• No son deducibles las pérdidas por venta de activos o caso fortuito si se
dan condiciones de valores que no sean los de mercado.
• Renta de aviones hasta por $ 7,600.00 diarios.
• No son deducibles las casas de recreo.
• En los consumos en restaurantes, únicamente se podrá deducir el 25%. Los
consumos en bares en ningún caso serán deducibles.
PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DEL ISR PARA PERSONAS
MORALES DEL TÍTULO II
los pagos provisionales, son los anticipos que pagan los contribuyentes a
cuenta del impuesto del ejercicio, es decir, en el transcurso del ejercicio,
los contribuyentes irán desembolsando ciertas cantidades por concepto del
ISR y que, al determinar el impuesto anual, esos pagos serán restados de
dicho impuesto del ejercicio.
Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del
impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior
a aquél al que corresponda el pago
TITULO II, ART. 14 LISR.
¿CÓMO SE DETERMINAN LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR PARA LAS PERSONAS MORALES?
El procedimiento a seguir para calcular el coeficiente será (artículo 14, fracción I, párrafos primero y
segundo de la LISR)
Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se
hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el
que se calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.
CU = UTILIDAD FISCAL ÷INGRESOS NOMINALES
Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo dispuesto en
esta fracción, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho
coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los
pagos provisionales.
• Se calculará el coeficiente de utilidad hasta el diezmilésimo (artículo
10 del RLISR).
• Los ingresos nominales serían los mismos ingresos acumulables
Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los
ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones
autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos
del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.
Título II de las personas morales, Artículo 9 fracción I
UTILIDAD FISCAL = INGRESOS ACUMULABLES – DEDUCCIONES AUTORIZADAS – PTU
La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de
utilidad que corresponda conforme a la fracción anterior, por los ingresos nominales
correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día
del mes al que se refiere el pago. A la utilidad fiscal determinada conforme a esta fracción
se le restará, en su caso, la pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar
contra las utilidades fiscales, sin perjuicio de disminuir dicha pérdida de la utilidad fiscal
del ejercicio.
Fracción II art. 14 LISR.
INGRESOS NOMINALES
(X ) COEFICIENTE DE UTILIDAD
(= ) UTILIDAD PARA PAGO PROVISIONAL
(-) PERDIDA FISCAL DE EJERCICIO ANTERIORES PENDIENTE DE APLICAR.
Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa establecida en el
artículo 9 de esta Ley, sobre la utilidad fiscal que se determine en los términos de la fracción que
antecede, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo
ejercicio efectuados con anterioridad. También podrá acreditarse contra dichos pagos
provisionales la retención que se le hubiera efectuado al contribuyente en el periodo, en los
términos del artículo 54 de esta Ley.
Fracción III art. 14 LISR.
INGRESOS NOMINALES
(X ) COEFICIENTE DE UTILIDAD
(= ) UTILIDAD FISCAL BASE PARA PP
(-) PERDIDA FISCAL DE EJERCICIO ANTERIORES PENDIENTE DE APLICAR.
(=) RESULTADO FISCAL BASE
(X) TASA 30%
(=) ISR DETERMINADO
(-) PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD
(-) ISR RETENIDO POR EL SISTEMA FINANCIERO.
(-) PTU PAGADA (SE PAGA EN MAYO Y A PARTIR DE JUNIO SE DEDUCE LO PAGADO)
= ISR A PAGAR EN PAGO PROVISIONAL.
DETERMINAR EL COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA EL EJERCICIO
2018
EJERCICIO 2017
INGRESOS NOMINALES $ 4,635,905.00
DEDUCCIONES AUTORIZADAS $ 4,128,370.00
PTU PAGADA EN EL EJERCICIO $ 98,375.00
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE $ 21,945.00
CU= utilidad fiscal/ingresos nominales
Cu= 431,105/4,635,905 CU= .0929
UF= INGRESOS ACUMULABLES – DEDUCCIONES AUTORIZADAS – PTU
UF= (4,635,905.00+21,945.00)-4,128,370.00-98,375.00 UF= 431,105

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PERSONAS MORALES CONFORMADAS POR PERSONAS FÍSICAS.pptx

  • 1. L I S R TITULO I DISPOSICIONES GENERALES TITULO II DE LAS PERSONAS MORALES TITULO III DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS TITULO IV PERSONAS FÍSICAS TITULO V RESIDENTES EN EL EXTRANJERO TITULO VI TERRITORIOS CON REGÍMENES FISCALES PREFERENTES. MULTINACIONALES. TITULO VII ESTÍMULOS FISCALES Capitulo I – De los Ingresos Capitulo II – De las Deducciones Capitulo III – Del Ajuste por inflación Capitulo IV – De las instituciones de crédito, de seguros y fianzas, de los almacenes generales de depósitos, arrendadoras financieras y uniones de crédito. Capitulo V – De las pérdidas Capitulo VI – Del Régimen opcional para grupos de sociedades Capitulo VII – De los Coordinados Capitulo VIII – Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras Capitulo IX – De las obligaciones de las personas morales Capitulo I – De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado. Capitulo II – De los ingresos por actividades empresariales y profesionales Capitulo III – De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles. Capitulo IV – de los ingresos por enajenación de bienes Capitulo V – De los ingresos por adquisición de bienes Capitulo VI – De los ingresos por intereses Capitulo VII – De los ingresos por la obtención de premios Capitulo VIII – De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales. Capitulo IX – De los demás ingresos que obtengan las personas físicas. Capítulo X – De los requisitos de las deducciones. Capítulo XI – De la declaración Anual.
  • 2. SUJETO: Es el sujeto pasivo, es decir la persona física o moral que tiene la obligación de pagar un impuesto determinado en los términos establecidos por la Ley de dicho impuesto. OBJETO: Es la actividad o cosa que la Ley del impuesto señala como motivo del gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del impuesto. En este caso podría ser si hablamos de un impuesto especial para personas que adquieran celulares, el hecho generador del impuesto sería el adquirir celulares. BASE: Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía de un impuesto. Ejemplo: la cantidad de renta recibida, el número de litros producidos o el ingreso anual de un contribuyente. TASA O TARIFA: Es la cantidad de dinero que deberás de pagar por concepto de un impuesto en específico. Hay impuestos que cobran esa cantidad de dinero a través de un porcentaje como es el 16% del Impuesto al Valor Agregado, mientras que en otras ocasiones te señalan un monto en específico que deberás de cubrir. ÉPOCA DE PAGO: Como su nombre lo indica, es la fecha a través de la cual deberás de dar cumplimiento al pago de un impuesto, generalmente son mensuales.
  • 3. - Deducciones Autorizadas. - Requisitos de las Deducciones Autorizadas. - Gastos No Deducibles. - Pérdidas Fiscales
  • 4. Deducciones Autorizadas. para poder obtener ingresos es preciso que el contribuyente en la mayoría de los casos, realice desembolsos para obtener los ingresos. Además, es necesario considerar que habrá deducciones que serán virtuales, que no necesariamente implican desembolsos de efectivo. (Efecto inflacionario, Deducciones de Inversión)
  • 5. ¿Que son las deducciones autorizadas? deducción significa simplemente “restar” o “disminuir”. Por deducción autorizada, entendemos aquellas partidas que, cumpliendo requisitos legales (Requisitos de las Deducciones), pueden ser restadas de los ingresos acumulables, y con ello, pagar el ISR sobre una base (Resultado Fiscal) en teoría más justa, ya que, para la obtención de los ingresos acumulables, se tuvieron que efectuar desembolsos de dinero.
  • 6. ¿Qué partidas son deducibles para las Personas Morales del Título II de la LISR y que requisitos se deberán de cumplir para ejercer las deducciones?
  • 7. I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio. Para ejercer esta deducción, debemos de contar con notas de crédito o de cargo según sea el caso. (Comprobantes Fiscales)
  • 8. II. Costo de lo vendido. El artículo 39 de la LISR señala que los contribuyentes que realicen actividades comerciales que consistan en la adquisición y enajenación de mercancías, considerarán únicamente dentro del costo, lo siguiente: El importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas con el monto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre las mismas, efectuados en el ejercicio. Los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser enajenadas.
  • 9. III. Gastos netos. • Ser estrictamente indispensables • Estar amparados con documentación fiscal. (Comprobantes Fiscales.) • Si son mayores de $ 2,000.00 deberán de estar pagados con cheques nominativos para abono en cuenta del beneficiario. Tarjetas de crédito o débito o monederos electrónicos.
  • 10. IV. Deducción de las Inversiones. (Activos Fijos, Cargos y Gastos Diferidos) Reglas: 1. Aplicar los porcientos máximos de deducción según artículos 33 al 38 de la LISR. 2. Establecer de manera correcta el MOI. 3. En ejercicios irregulares, la deducción de la inversión será en forma proporcional al número de meses de uso del bien. 4. Deducir la inversión desde su uso, o en el ejercicio siguiente. ejercicio siguiente. 5. En autos cuyo MOI sea mayor a $ 175,000.00, la deducción será hasta por ese importe. (Automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, sólo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00.)
  • 11. V. Deducción de cuentas incobrables. Reglas: 1.Se puede realizar en el mes en que opere la prescripción. 2. Exista notoria imposibilidad práctica de cobro. Si la deuda es menor a $ 5,000.00, el día que se cumpla un año de mora. 3. Si el deudor desaparece o si fallece sin dejar bienes a su nombre o cuando no tenga bienes embargables. 4. Deudor en quiebra o concurso mercantil. Debe de existir sentencia de esta circunstancia.
  • 12. VI. Pérdidas por causas de fuerza mayor, caso fortuito, o pérdida en venta de activos fijos, siempre y cuando, en la venta de los activos, se utilicen valores de mercado. De no ser así, en caso del ejercicio de las facultades de comprobación, se puede revertir la pérdida fiscal en venta de activos que en su caso hubiera resultado, y se puede modificar el resultado fiscal.
  • 13. VII. Aportación para la creación de reservas complementarias para: 1 Pensiones al personal 2. Jubilaciones al personal 3. Reservas para primas de antigüedad, cumpliendo requisitos de la LISR. Siempre que sean complementarias a las establecidas por la LSS.
  • 14. VIII. Cuotas del IMSS, incluso cuando las que correspondan a los trabajadores sean pagadas por el patrón. Además, las mismas, no se consideran ingreso acumulable para el trabajador.
  • 15. IX. El ajuste anual por inflación deducible. Cálculo del ajuste anual por inflación. Promedio Anual de las Deudas (- ) Promedio Anual de los Créditos (=) Diferencia (x) Factor de Ajuste anual (=) Ajuste anual por inflación.
  • 16. X. Deducción de pagos y anticipos a socios de Sociedades Cooperativas, Asociaciones y Sociedades Civiles, siempre que se pague el ISR de dichos anticipos como asimilables a salarios.
  • 17. Partidas NO DEDUCIBLES: • ISR propio o de terceros, subsidio para el empleo y accesorios de las contribuciones. • Regalos y obsequios, excepto que se entreguen en forma general (Llevar registro de control en caso de ejercer esta deducción). • Los Gastos de Representación. Deducción de Viáticos y Gastos de Viaje: Deben de corresponder a actividades propias del contribuyente, deben de ser efectuadas por empleados o profesionistas relacionados con el Contribuyente y deben de realizarse a más de 50 Km del domicilio del contribuyente. Tratándose de gastos de viaje destinados a la alimentación, éstos sólo serán deducibles hasta por un monto que no exceda de $750.00 diarios por cada beneficiario, cuando los mismos se eroguen en territorio nacional, o $1,500.00 cuando se eroguen en el extranjero. Los gastos de viaje destinados al hospedaje, sólo serán deducibles hasta por un monto que no exceda de $3,850.00 diarios y el contribuyente acompañe el comprobante fiscal o la documentación comprobatoria que ampare el hospedaje o transporte.
  • 18. • No son deducibles, las multas, sanciones o penas convencionales. • No son deducibles las pérdidas por venta de activos o caso fortuito si se dan condiciones de valores que no sean los de mercado. • Renta de aviones hasta por $ 7,600.00 diarios. • No son deducibles las casas de recreo. • En los consumos en restaurantes, únicamente se podrá deducir el 25%. Los consumos en bares en ningún caso serán deducibles.
  • 19. PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACIÓN ANUAL DEL ISR PARA PERSONAS MORALES DEL TÍTULO II los pagos provisionales, son los anticipos que pagan los contribuyentes a cuenta del impuesto del ejercicio, es decir, en el transcurso del ejercicio, los contribuyentes irán desembolsando ciertas cantidades por concepto del ISR y que, al determinar el impuesto anual, esos pagos serán restados de dicho impuesto del ejercicio. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago TITULO II, ART. 14 LISR.
  • 20. ¿CÓMO SE DETERMINAN LOS PAGOS PROVISIONALES DEL ISR PARA LAS PERSONAS MORALES? El procedimiento a seguir para calcular el coeficiente será (artículo 14, fracción I, párrafos primero y segundo de la LISR) Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. CU = UTILIDAD FISCAL ÷INGRESOS NOMINALES Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo dispuesto en esta fracción, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos provisionales. • Se calculará el coeficiente de utilidad hasta el diezmilésimo (artículo 10 del RLISR). • Los ingresos nominales serían los mismos ingresos acumulables
  • 21. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Título II de las personas morales, Artículo 9 fracción I UTILIDAD FISCAL = INGRESOS ACUMULABLES – DEDUCCIONES AUTORIZADAS – PTU
  • 22. La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda conforme a la fracción anterior, por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago. A la utilidad fiscal determinada conforme a esta fracción se le restará, en su caso, la pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades fiscales, sin perjuicio de disminuir dicha pérdida de la utilidad fiscal del ejercicio. Fracción II art. 14 LISR. INGRESOS NOMINALES (X ) COEFICIENTE DE UTILIDAD (= ) UTILIDAD PARA PAGO PROVISIONAL (-) PERDIDA FISCAL DE EJERCICIO ANTERIORES PENDIENTE DE APLICAR.
  • 23. Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa establecida en el artículo 9 de esta Ley, sobre la utilidad fiscal que se determine en los términos de la fracción que antecede, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. También podrá acreditarse contra dichos pagos provisionales la retención que se le hubiera efectuado al contribuyente en el periodo, en los términos del artículo 54 de esta Ley. Fracción III art. 14 LISR. INGRESOS NOMINALES (X ) COEFICIENTE DE UTILIDAD (= ) UTILIDAD FISCAL BASE PARA PP (-) PERDIDA FISCAL DE EJERCICIO ANTERIORES PENDIENTE DE APLICAR. (=) RESULTADO FISCAL BASE (X) TASA 30% (=) ISR DETERMINADO (-) PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD (-) ISR RETENIDO POR EL SISTEMA FINANCIERO. (-) PTU PAGADA (SE PAGA EN MAYO Y A PARTIR DE JUNIO SE DEDUCE LO PAGADO) = ISR A PAGAR EN PAGO PROVISIONAL.
  • 24. DETERMINAR EL COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA EL EJERCICIO 2018 EJERCICIO 2017 INGRESOS NOMINALES $ 4,635,905.00 DEDUCCIONES AUTORIZADAS $ 4,128,370.00 PTU PAGADA EN EL EJERCICIO $ 98,375.00 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE $ 21,945.00 CU= utilidad fiscal/ingresos nominales Cu= 431,105/4,635,905 CU= .0929 UF= INGRESOS ACUMULABLES – DEDUCCIONES AUTORIZADAS – PTU UF= (4,635,905.00+21,945.00)-4,128,370.00-98,375.00 UF= 431,105