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Foro Voces Mineras
Proyecto de Ley
que crea un royalty
a la minería
Sergio Hernández, Abogado
Director Ejecutivo, Asociación de Proveedores Industriales de la Minería
APRIMIN
8 de julio de 2021
CONCEPTOS
Concepto de impuesto: Gravámenes que afectan a los contribuyentes para financiar los fines sociales, las instituciones públicas y la
organización institucional y normativa de la sociedad, que permite la realización de actividades comerciales, laborales y de generadora de
rentas. Retribución genérica.
Concepto de royalty minero: Retribución que corresponde al Estado, por la extracción de minerales que forman parte de su patrimonio,
pagando los productores mineros por la apropiación del insumo básico para sus procesos industriales. Retribución específica.
<a href="https://www.freepik.es/fotos/fondo">Foto de Fondo creado por freepik - www.freepik.es</a>
EL ROYALTY MINERO EN CHILE YA EXISTE, ES EL IMPUESTO
ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA (IEAM)
Principio jurídico: Las cosas en Derecho son lo que son en su esencia, no lo que su nombre indica ni su forma adopte. Las razones que
legitiman al Estado para cobrar este denominado impuesto no son las razones que autorizan a los estados a cobrar impuestos, sino las
que los legitiman para cobrar un royalty. Los mensajes de las leyes 20.026 y 20.469 abundan en estos fundamentos para establecer este
denominado "impuesto específico a la actividad minera”.
Luego: El impuesto específico a la minería no es un impuesto, es un royalty minero, que adoptó la forma de determinación de la base
imponible propia de los impuestos en razón de quórum parlamentarios.
Por tanto:
EL ROYALTY MINERO EN CHILE YA
EXISTE DESDE HACE 16 AÑOS (IEAM)
LA TASA PROGRESIVA DEL IMPUESTO ESPECÍFICO A LA
MINERÍA Y SUS EFECTOS
La tasa del royalty minero es progresiva por tramos, mientras va creciendo el margen
operacional minero, desde un 5% a un 34,5%, aplicable sobre la utilidad operacional minera.
Por lo tanto: el mayor precio de los minerales en los mercados, asegura en la actual legislación
mayores ingresos al país. En uno de los años del boom del precio, la minería aportó más del
30% de los ingresos fiscales.
Además, la suma de los impuestos a la renta minera, de primera categoría y adicional a las
remesas de utilidades al exterior, más el royalty minero (que se rebaja como gasto, no como
crédito) arrojarían en los casos de altos precios, tasas efectivas a la gran minería que podrían
fluctuar desde un 48% (o 39% caso de mineras con invariabilidad), hasta un 56% (o 46% en
casos de invariabilidad), tasas relativamente competitivas con la mayoría de los distritos
mineros del mundo.
@Codelco
LA IMPORTANCIA DE LA COMPETITIVIDAD PAÍS
Esta actividad es primaria, por lo que no solo debe ser medida por sus aportes directos, sino porque impacta el desarrollo de todas las
demás actividades en el país, generando una gran cadena de valor, entre proveedores, comercio, industrias, sector de servicios y otros.
Chile descendió desde el lugar 6, ocupado en los mejores años de nuestra minería, al lugar 30, en el ranking de competitividad minera,
siendo incluso desplazado por Colombia y por una provincia Argentina.
Entre los factores que atentan contra nuestra competitividad, están la disminución del contenido de mineral puro en los yacimientos (ley
minera), las mayores impurezas, la mayor dureza de la roca, las distancias de acarreo, la enorme cantidad de permisos ambientales y la
licencia de la comunidad, el precio de la energía, las inversiones por la impulsión y desalinización para el uso de agua de mar, los costos
laborales superiores a países que nos compiten, los costos de la adopción de nuevas tecnologías (minería 4.0), la competencia creciente
de otros países mineros como Perú o algunos de África, la incertidumbre que genera el proceso constitucional, los problemas que
enfrenta el respeto al Estado de Derecho.
LA IMPORTANCIA DE MEJORAR LA COMPETITIVIDAD PAÍS EN MINERÍA, SERIAMENTE
AFECTADA POR FACTORES NATURALES, REGULATORIOS Y DEL MERCADO CHILENO.
ANÁLISIS ACTUAL PROYECTO DE ROYALTY A LA MINERÍA
APROBADO POR LA CÁMARA DE DIPUTADOS, ACTUALMENTE EN EL SENADO
• Aplicado sobre ventas, no sobre utilidad, a mineras que produzcan sobre 12.000 ton. Cu fino.
• Tasas desde el 3% al 75%, según varía el precio del cobre y su equivalente en otras pastas.
• A precio promedio del año US$ 4/lb de cobre, tasa efectiva del 22,75%. Supuesto utilidad del 50%, la tasa efectiva sobre utilidad es del
45,5%. Más impuestos renta (35% o 44%) más IEAM, tasa final sobre el 82%. El doble que cualquier país competidor.
• No se deroga el IEAM. No se legisla que el royalty sea aceptado como gasto.
• Con la tasa actual del proyecto, la mediana minería no es viable; tampoco muchas mineras grandes.
• Más recauda el país con tasas efectivas totales del 44 o 48% sobre una producción de 100, que con tasas de 60 u 70% con una
producción de 60.
• Pérdida de decenas de miles de empleos, tanto en la minería, como en sus proveedores y sus impactos indirectos.
• Debilidad geopolítica de las regiones del norte de Chile.
ANÁLISIS ACTUAL PROYECTO DE ROYALTY A LA MINERÍA
• Leyes del mineral muy distintas, impurezas variables, dureza de la roca, polimetálicas, procesos metalúrgicos diversos, distancia de los
puertos, etc.
• Un Royalty sobre ventas desconoce esta realidad geológica. Aplicable sobre las utilidades es una retribución más justa para el Estado y
para la compañía minera.
EL VALOR DE LAS MINAS PARA EL ESTADO DEPENDE DE SU REALIDAD GEOLÓGICA
• Inversiones de alto monto (miles de millones de dólares), con retornos no antes de 5, 8, 10 años y más, a veces con riesgos
ambientales, desde las comunidades y políticos.
• El Estado no puede esperar retornos a tan largo plazo ni tiene capitales tan altos. Ejemplo: la dificultad de capitalizar CODELCO.
• 3 Inconstitucionalidades: iniciativa exclusiva del Presidente de la República (art. 65 inc. 4 # 1); prohibición de establecer tributos
manifiestamente desproporcionados; prohibición de establecer tributos manifiestamente injustos (art.19 # 20 inc. 2)
LA CERTEZA JURÍDICA DE LARGO PLAZO ES ESENCIAL PARA INVERTIR EN MINERÍA
• Esta percepción no puede fundamentar el royalty, sino que debe haber una
adecuada fiscalización.
• La fiscalización existe: Cochilco revisa 100% documentos de exportación;
Aduanas tiene laboratorios para aforo físico; el SII tiene suscritos convenios de
fiscalización con servicios de impuestos de muchos países; auditorías
nacionales e internacionales que protegen a accionistas minoritarios; existen
precios de transferencia. Fiscalización existe; pero debe mejorarse.
• Royalty para compensar supuestas evasiones hace pagarlo a mineras
cumplidoras.
• A los incumplimientos, sólo corresponde aplicar las multas que la ley establece.
ROYALTY COMO FUNDAMENTO A LA EVASIÓN, ELUSIÓN Y CONTENIDO EN
CONCENTRADOS
ANÁLISIS ACTUAL PROYECTO DE ROYALTY A LA MINERÍA
• Miles de millones de dólares en inversiones con riesgos asociados y retornos a largo plazo, más que cualquier otra actividad
económica.
• Chile no tiene en lo público esos altos montos, privilegiando recursos del Estado en la Agenda Social. Capitales privados chilenos no
son suficientes para proyectos de gran escala. Caso capitalización de CODELCO. Fortaleza del modelo minero chileno: los 3 pilares.
• Chile debe mantener su certeza jurídica para atraer inversiones a la minería, para el gigantesco desarrollo del hidrógeno verde, obras
públicas y otras áreas de la economía.
• El mundo hoy es global. Respeto a los Tratados Internacionales vigentes.
LO NECESARIO DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA EN MINERÍA
LA NECESIDAD DE CONSENSUAR UN ACUERDO RAZONABLE
SOBRE EL DESTINO DE LOS RECURSOS:
1. I+D+I para la diversificación productiva. Como tributo requiere reforma constitucional (art.19 # 20 inc. 3).
2. A regiones y comunas mineras, principalmente afectadas con el futuro agotamiento de los recursos mineros. (Art. 19 # 20 inc. 4)
Con los actuales precios, hay algún espacio para ajustes en las tasas de los tramos más altos del IEAM, para mayores recaudaciones para
el Estado, sin perder competitividad en los mercados de inversión minera. Sin embargo, siempre será mejor para la recaudación fiscal una
mayor producción que impuestos desproporcionados, que finalmente bajarán el monto de lo recaudado.
La pandemia y la Agenda Social para el desarrollo sustentable del país exige buscar una salida razonable, que entregue el justo equilibrio
para mayores recursos para el Estado y mantener el atractivo del país para la inversión en minería, favoreciendo el empleo, el
encadenamiento productivo, la fortaleza geopolítica del norte de Chile y el desarrollo humano.
Muchas Gracias
Foro Voces Mineras
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  • 1. Foro Voces Mineras Proyecto de Ley que crea un royalty a la minería Sergio Hernández, Abogado Director Ejecutivo, Asociación de Proveedores Industriales de la Minería APRIMIN 8 de julio de 2021
  • 2. CONCEPTOS Concepto de impuesto: Gravámenes que afectan a los contribuyentes para financiar los fines sociales, las instituciones públicas y la organización institucional y normativa de la sociedad, que permite la realización de actividades comerciales, laborales y de generadora de rentas. Retribución genérica. Concepto de royalty minero: Retribución que corresponde al Estado, por la extracción de minerales que forman parte de su patrimonio, pagando los productores mineros por la apropiación del insumo básico para sus procesos industriales. Retribución específica. <a href="https://www.freepik.es/fotos/fondo">Foto de Fondo creado por freepik - www.freepik.es</a>
  • 3. EL ROYALTY MINERO EN CHILE YA EXISTE, ES EL IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA (IEAM) Principio jurídico: Las cosas en Derecho son lo que son en su esencia, no lo que su nombre indica ni su forma adopte. Las razones que legitiman al Estado para cobrar este denominado impuesto no son las razones que autorizan a los estados a cobrar impuestos, sino las que los legitiman para cobrar un royalty. Los mensajes de las leyes 20.026 y 20.469 abundan en estos fundamentos para establecer este denominado "impuesto específico a la actividad minera”. Luego: El impuesto específico a la minería no es un impuesto, es un royalty minero, que adoptó la forma de determinación de la base imponible propia de los impuestos en razón de quórum parlamentarios. Por tanto: EL ROYALTY MINERO EN CHILE YA EXISTE DESDE HACE 16 AÑOS (IEAM)
  • 4. LA TASA PROGRESIVA DEL IMPUESTO ESPECÍFICO A LA MINERÍA Y SUS EFECTOS La tasa del royalty minero es progresiva por tramos, mientras va creciendo el margen operacional minero, desde un 5% a un 34,5%, aplicable sobre la utilidad operacional minera. Por lo tanto: el mayor precio de los minerales en los mercados, asegura en la actual legislación mayores ingresos al país. En uno de los años del boom del precio, la minería aportó más del 30% de los ingresos fiscales. Además, la suma de los impuestos a la renta minera, de primera categoría y adicional a las remesas de utilidades al exterior, más el royalty minero (que se rebaja como gasto, no como crédito) arrojarían en los casos de altos precios, tasas efectivas a la gran minería que podrían fluctuar desde un 48% (o 39% caso de mineras con invariabilidad), hasta un 56% (o 46% en casos de invariabilidad), tasas relativamente competitivas con la mayoría de los distritos mineros del mundo. @Codelco
  • 5. LA IMPORTANCIA DE LA COMPETITIVIDAD PAÍS Esta actividad es primaria, por lo que no solo debe ser medida por sus aportes directos, sino porque impacta el desarrollo de todas las demás actividades en el país, generando una gran cadena de valor, entre proveedores, comercio, industrias, sector de servicios y otros. Chile descendió desde el lugar 6, ocupado en los mejores años de nuestra minería, al lugar 30, en el ranking de competitividad minera, siendo incluso desplazado por Colombia y por una provincia Argentina. Entre los factores que atentan contra nuestra competitividad, están la disminución del contenido de mineral puro en los yacimientos (ley minera), las mayores impurezas, la mayor dureza de la roca, las distancias de acarreo, la enorme cantidad de permisos ambientales y la licencia de la comunidad, el precio de la energía, las inversiones por la impulsión y desalinización para el uso de agua de mar, los costos laborales superiores a países que nos compiten, los costos de la adopción de nuevas tecnologías (minería 4.0), la competencia creciente de otros países mineros como Perú o algunos de África, la incertidumbre que genera el proceso constitucional, los problemas que enfrenta el respeto al Estado de Derecho. LA IMPORTANCIA DE MEJORAR LA COMPETITIVIDAD PAÍS EN MINERÍA, SERIAMENTE AFECTADA POR FACTORES NATURALES, REGULATORIOS Y DEL MERCADO CHILENO.
  • 6. ANÁLISIS ACTUAL PROYECTO DE ROYALTY A LA MINERÍA APROBADO POR LA CÁMARA DE DIPUTADOS, ACTUALMENTE EN EL SENADO • Aplicado sobre ventas, no sobre utilidad, a mineras que produzcan sobre 12.000 ton. Cu fino. • Tasas desde el 3% al 75%, según varía el precio del cobre y su equivalente en otras pastas. • A precio promedio del año US$ 4/lb de cobre, tasa efectiva del 22,75%. Supuesto utilidad del 50%, la tasa efectiva sobre utilidad es del 45,5%. Más impuestos renta (35% o 44%) más IEAM, tasa final sobre el 82%. El doble que cualquier país competidor. • No se deroga el IEAM. No se legisla que el royalty sea aceptado como gasto. • Con la tasa actual del proyecto, la mediana minería no es viable; tampoco muchas mineras grandes. • Más recauda el país con tasas efectivas totales del 44 o 48% sobre una producción de 100, que con tasas de 60 u 70% con una producción de 60. • Pérdida de decenas de miles de empleos, tanto en la minería, como en sus proveedores y sus impactos indirectos. • Debilidad geopolítica de las regiones del norte de Chile.
  • 7. ANÁLISIS ACTUAL PROYECTO DE ROYALTY A LA MINERÍA • Leyes del mineral muy distintas, impurezas variables, dureza de la roca, polimetálicas, procesos metalúrgicos diversos, distancia de los puertos, etc. • Un Royalty sobre ventas desconoce esta realidad geológica. Aplicable sobre las utilidades es una retribución más justa para el Estado y para la compañía minera. EL VALOR DE LAS MINAS PARA EL ESTADO DEPENDE DE SU REALIDAD GEOLÓGICA • Inversiones de alto monto (miles de millones de dólares), con retornos no antes de 5, 8, 10 años y más, a veces con riesgos ambientales, desde las comunidades y políticos. • El Estado no puede esperar retornos a tan largo plazo ni tiene capitales tan altos. Ejemplo: la dificultad de capitalizar CODELCO. • 3 Inconstitucionalidades: iniciativa exclusiva del Presidente de la República (art. 65 inc. 4 # 1); prohibición de establecer tributos manifiestamente desproporcionados; prohibición de establecer tributos manifiestamente injustos (art.19 # 20 inc. 2) LA CERTEZA JURÍDICA DE LARGO PLAZO ES ESENCIAL PARA INVERTIR EN MINERÍA
  • 8. • Esta percepción no puede fundamentar el royalty, sino que debe haber una adecuada fiscalización. • La fiscalización existe: Cochilco revisa 100% documentos de exportación; Aduanas tiene laboratorios para aforo físico; el SII tiene suscritos convenios de fiscalización con servicios de impuestos de muchos países; auditorías nacionales e internacionales que protegen a accionistas minoritarios; existen precios de transferencia. Fiscalización existe; pero debe mejorarse. • Royalty para compensar supuestas evasiones hace pagarlo a mineras cumplidoras. • A los incumplimientos, sólo corresponde aplicar las multas que la ley establece. ROYALTY COMO FUNDAMENTO A LA EVASIÓN, ELUSIÓN Y CONTENIDO EN CONCENTRADOS ANÁLISIS ACTUAL PROYECTO DE ROYALTY A LA MINERÍA
  • 9. • Miles de millones de dólares en inversiones con riesgos asociados y retornos a largo plazo, más que cualquier otra actividad económica. • Chile no tiene en lo público esos altos montos, privilegiando recursos del Estado en la Agenda Social. Capitales privados chilenos no son suficientes para proyectos de gran escala. Caso capitalización de CODELCO. Fortaleza del modelo minero chileno: los 3 pilares. • Chile debe mantener su certeza jurídica para atraer inversiones a la minería, para el gigantesco desarrollo del hidrógeno verde, obras públicas y otras áreas de la economía. • El mundo hoy es global. Respeto a los Tratados Internacionales vigentes. LO NECESARIO DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA EN MINERÍA
  • 10. LA NECESIDAD DE CONSENSUAR UN ACUERDO RAZONABLE SOBRE EL DESTINO DE LOS RECURSOS: 1. I+D+I para la diversificación productiva. Como tributo requiere reforma constitucional (art.19 # 20 inc. 3). 2. A regiones y comunas mineras, principalmente afectadas con el futuro agotamiento de los recursos mineros. (Art. 19 # 20 inc. 4) Con los actuales precios, hay algún espacio para ajustes en las tasas de los tramos más altos del IEAM, para mayores recaudaciones para el Estado, sin perder competitividad en los mercados de inversión minera. Sin embargo, siempre será mejor para la recaudación fiscal una mayor producción que impuestos desproporcionados, que finalmente bajarán el monto de lo recaudado. La pandemia y la Agenda Social para el desarrollo sustentable del país exige buscar una salida razonable, que entregue el justo equilibrio para mayores recursos para el Estado y mantener el atractivo del país para la inversión en minería, favoreciendo el empleo, el encadenamiento productivo, la fortaleza geopolítica del norte de Chile y el desarrollo humano. Muchas Gracias
  • 11. Foro Voces Mineras Proyecto de Ley que crea un royalty a la minería Sergio Hernández, Abogado Director Ejecutivo, Asociación de Proveedores Industriales de la Minería APRIMIN 8 de julio de 2021