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RETENCION EN LARETENCION EN LARETENCION EN LARETENCION EN LA
FUENTEFUENTE
DEFINICIONDEFINICIONDEFINICIONDEFINICION
L t ió l f t iLa retención en la fuente es un mecanismo que
busca recaudar un determinado impuesto de
f ti i d D t f dforma anticipada. De esta forma cada vez que
ocurra un hecho generador de un impuesto, se
h l ti t ió A í l t dhace la respectiva retención. Así, el estado no
debe esperar a que transcurra el periodo de un
i t d l d iimpuesto para poderlo recaudar, sino que
mediante la retención en la fuente, este
reca do se hace mens almente q e es elrecaudo se hace mensualmente, que es el
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cuya calidad sea señalada
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QUIENES SON AGENTES DE
RETENCIONRETENCION
Sobre el respecto el artículo 368 ET contempla:Sobre el respecto el artículo 368 ET contempla:
“Son agentes de retención o de percepción, las entidades de
derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los
fondos de pensiones de jubilación e invalidez los consorcios lasfondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las
comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de
h h f i i t t ihecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en
los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención
o percepción del tributo correspondiente”.
Como bien se puede concluir de la norma transcrita, toda Persona
jurídica es agente de retención. Respecto a la Persona natural, estaj g p ,
es agente de retención solo si cumple las condiciones establecidas
en el artículo 368-2: Ser comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unosinmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos superiores a 30.000 UVT
OBLIGACIONES DE LOS
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RETENCIONRETENCION
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Es obligación del agente retenedor practicar
la retención siempre que haya lugar a ello.la retención siempre que haya lugar a ello.
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retener.
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Todo agente de retención esta en la
obligación de presentar su respectiva
declaración mensualmente Esta declaracióndeclaración mensualmente. Esta declaración
debe presentarse así en el respectivo periodo
no se hayan practicado retenciones. Con la
ley 1111 de 2006, solo las Juntas de acción
comunal, están exoneradas de presentar la
d l ió d t ió (0 00)declaración de retención en ceros (0.00), es
decir, si en el respectivo mes no practicaron
retención algunaretención alguna.
Consignar las retencionesConsignar las retenciones
El agente retenedor esta en la obligación deEl agente retenedor esta en la obligación de
consignar oportunamente los valores retenidos.
Si no lo hace, la declaración se considera como
no presentada. La ley 1111 de 2006, permite al
agente retenedor presentar la declaración sin
pago solo y solo si dispone de un saldo a favorpago, solo, y solo si dispone de un saldo a favor
que pueda ser objeto compensación, y que ese
saldo a favor se haya originado antes de lasaldo a favor se haya originado antes de la
presentación de la declaración de retención sin
pago. Además, el contribuyente debe solicitar la
compensación dentro de los seis meses
siguientes, de lo contrario la declaración de
retención se considerara como no presentadaretención se considerara como no presentada.
E di tifi dExpedir certificados
Los agentes de retenciónLos agentes de retención
están obligados a expedir los
respectivos certificados de
retención a los sujetosretención, a los sujetos
pasivos a quienes se les haya
retenido.
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Los agentes de retención deben conservar los
respectivos soportes donde conste que se hanrespectivos soportes donde conste que se han
practicado las retenciones, que se han declarado
y consignado.y co s g ado
No debemos olvidar, que si en un momento dado
no se puede probar que se cumplió con la
obligación de retener, y según los artículos 177 y
632, numeral 3 del E. T, no se reconocerán los
costos y deducciones sobre las cuales no se hayacostos y deducciones sobre las cuales no se haya
practicado la retención estando obligado a
hacerlo.
Concepto y definición deConcepto y definición de
Autorretención
La autorretención es la figura que
consiste en que el mismo sujeto
pasivo de la Retención en la fuentepasivo de la Retención en la fuente
(el vendedor del producto o servicio)
i ti l ties quien se practica la respectiva
retención; no le retienen sino que see e c ó ; o e e e e s o que se
autorretiene.
Objetivo de la Autorretenciónj
Existen empresas que tienen un sinnúmero de clientes,
clientes que son agentes de retención lo cualesclientes que son agentes de retención, lo cuales
necesariamente deberán practicar la respectiva retención
y certificarla. Este proceso, cuando existen infinidad de
clientes resulta engorroso y complicado. Será
supremamente difícil para una empresa solicitar
certificados de retención a un gran número de clientescertificados de retención a un gran número de clientes.
En respuesta a esta situación, se creó la figura deEn respuesta a esta situación, se creó la figura de
Autorretención, como una solución para aquellas
empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes
Quienes son autorretenedores
son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizadosy q y
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por
lo general, por sus características los Grandes contribuyentes son
autorretenedores aunque no necesariamente puesto que puede serautorretenedores, aunque no necesariamente, puesto que puede ser
que algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no
sean autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como
grandes contribuyentes sean autorretenedoresgrandes contribuyentes sean autorretenedores.
En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como
t t d ifi l f t it lid d dautorretenedor, especificar en las facturas que emita, su calidad de
autorretenedor.
Requisitos para ser catalogados comoq p g
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Los requisitos para poder ser catalogados como autorretenedores, están contemplados en la resolución
de la DIAN 04074 del 25 de mayo de 2005
Retención en la fuente porp
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El Reteiva es el mecanismo que le permite
al estado recaudar de forma anticipada elal estado recaudar de forma anticipada el
Impuesto sobre las ventas, mecanismo que
esta regulado por el artículo 437-1 del
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corresponde a una tarifa del 50% de IVA.
Los agentes de retención en elg
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pueden categorizar de lapueden categorizar de la
siguiente forma:
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3. Régimen común
De lo que podemos afirmar que según
esta jerarquía se retiene e los siguientes
casos:
-Entidad estatal retiene a: a) Régimen común
pequeño contribuyente, b) Régimen simplificado,
) D i ili d l t ic) Domiciliado en el exterior.
- Gran contribuyente retiene a: a) Régimen- Gran contribuyente retiene a: a) Régimen
común pequeño contribuyente, b) Régimen
simplificado, c) Domiciliado en el exteriorp )
- Régimen común retiene a: a) Régimen
i lifi d b) D i ili d l t isimplificado, b) Domiciliado en el exterior.
- Régimen simplificado retiene a: No es agenteRégimen simplificado retiene a: No es agente
de retención en la fuente por concepto de Iva.
No se retiene en los siguientesg
casos:
Entidad estatal no retiene a: a) Gran contribuyente, b) otra
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Gran contribuyente no retiene a: a) Entidad estatal, b) otro
GGran contribuyente.
Régimen común no retiene a: a) Gran contribuyente b) ARégimen común no retiene a: a) Gran contribuyente, b) A
Entidad estatal, c) otro Régimen común.
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en la fuente por concepto de Iva.
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Agentes de retención en la
fuente por concepto de Ivafuente por concepto de Iva
Las personas naturales son agentes deLas personas naturales son agentes de
retención en la fuente en el caso en que
pertenezcan al régimen común en elpertenezcan al régimen común en el
Impuesto sobre las ventas. En este caso
retienen al régimen simplificado y aretienen al régimen simplificado y a
domiciliados en el exterior, mas no retienen a
otro régimen común a gran Contribuyente niotro régimen común, a gran Contribuyente ni
a una Entidad estatal.
EJEMPLOSEJEMPLOS
Ejemplo: La empresa A gran contribuyente
compra a la Empresa B régimen común,
mercancías por valor de $1.000.000 + Iva.
ASIENTO PARA EL COMPRADOR AGENTE
RETENEDOR:
codigo cuenta debe haber
1435 MERCANCíA 1 000 0001435 MERCANCíA 1,000,000
2408 VA X PAGAR 160.000
2365 RETEFUENTE 35.000
2367 IVA RETENIDO 80.000
1110 BANCOS 1.045.000
ASIENTO PARA EL VENDEDOR, EMPRESA RETENIDAASIENTO PARA EL VENDEDOR, EMPRESA RETENIDA
código cuenta debe haber
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135517 rete fte 3,5% 35.000
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4135 comercio al por mayor y menor 1.000.000
2408 iva por pagar 160 0002408 iva por pagar 160.000
la empresa a régimen común compra al señor
Carlos Vargas régimen simplificadog g p
mercancías por 10.000000
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codigo cuenta debe haber
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2365 RETEFUENTE 350 0002365 RETEFUENTE 350.000
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  • 1. RETENCION EN LARETENCION EN LARETENCION EN LARETENCION EN LA FUENTEFUENTE
  • 2. DEFINICIONDEFINICIONDEFINICIONDEFINICION L t ió l f t iLa retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de f ti i d D t f dforma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se h l ti t ió A í l t dhace la respectiva retención. Así, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un i t d l d iimpuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retención en la fuente, este reca do se hace mens almente q e es elrecaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicadoretenciones que se hayan practicado.
  • 3. RETENCION EN LA FUENTERETENCION EN LA FUENTERETENCION EN LA FUENTERETENCION EN LA FUENTE ELEMENTOSELEMENTOS AGENTE RETENEDOR: Es la persona a quien la ley SUJETO PASIVO: Es la persona beneficiaria de un i t ib t i tibl d Es la persona a quien la ley expresamente le ha otorgado la facultad de retener ingreso tributario susceptible de producir un incremento neto en el patrimonio (I. retener sobre los pagos o abonos en cuenta. Renta), pagado o abonado en cuenta por un sujeto activo (agente retenedor),j ( g ), cuya calidad sea señalada expresamente por la ley y a quien se le practica la TARIFA Es el factor tipo la ley, y a quien se le practica la retención según el concepto y porcentaje aplicable. o porcentaje que aplicado a la basebase
  • 4. QUIENES SON AGENTES DE RETENCIONRETENCION Sobre el respecto el artículo 368 ET contempla:Sobre el respecto el artículo 368 ET contempla: “Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez los consorcios lasfondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de h h f i i t t ihecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente”. Como bien se puede concluir de la norma transcrita, toda Persona jurídica es agente de retención. Respecto a la Persona natural, estaj g p , es agente de retención solo si cumple las condiciones establecidas en el artículo 368-2: Ser comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unosinmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT
  • 5. OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIONRETENCION Retener Es obligación del agente retenedor practicar la retención siempre que haya lugar a ello.la retención siempre que haya lugar a ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retención, como el concepto asujeto de retención, como el concepto a retener.
  • 6. Declarar T d t d t ió t l Declarar Todo agente de retención esta en la obligación de presentar su respectiva declaración mensualmente Esta declaracióndeclaración mensualmente. Esta declaración debe presentarse así en el respectivo periodo no se hayan practicado retenciones. Con la ley 1111 de 2006, solo las Juntas de acción comunal, están exoneradas de presentar la d l ió d t ió (0 00)declaración de retención en ceros (0.00), es decir, si en el respectivo mes no practicaron retención algunaretención alguna.
  • 7. Consignar las retencionesConsignar las retenciones El agente retenedor esta en la obligación deEl agente retenedor esta en la obligación de consignar oportunamente los valores retenidos. Si no lo hace, la declaración se considera como no presentada. La ley 1111 de 2006, permite al agente retenedor presentar la declaración sin pago solo y solo si dispone de un saldo a favorpago, solo, y solo si dispone de un saldo a favor que pueda ser objeto compensación, y que ese saldo a favor se haya originado antes de lasaldo a favor se haya originado antes de la presentación de la declaración de retención sin pago. Además, el contribuyente debe solicitar la compensación dentro de los seis meses siguientes, de lo contrario la declaración de retención se considerara como no presentadaretención se considerara como no presentada.
  • 8. E di tifi dExpedir certificados Los agentes de retenciónLos agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de retención a los sujetosretención, a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido.
  • 9. Conservar soportesp Los agentes de retención deben conservar los respectivos soportes donde conste que se hanrespectivos soportes donde conste que se han practicado las retenciones, que se han declarado y consignado.y co s g ado No debemos olvidar, que si en un momento dado no se puede probar que se cumplió con la obligación de retener, y según los artículos 177 y 632, numeral 3 del E. T, no se reconocerán los costos y deducciones sobre las cuales no se hayacostos y deducciones sobre las cuales no se haya practicado la retención estando obligado a hacerlo.
  • 10. Concepto y definición deConcepto y definición de Autorretención La autorretención es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retención en la fuentepasivo de la Retención en la fuente (el vendedor del producto o servicio) i ti l ties quien se practica la respectiva retención; no le retienen sino que see e c ó ; o e e e e s o que se autorretiene.
  • 11. Objetivo de la Autorretenciónj Existen empresas que tienen un sinnúmero de clientes, clientes que son agentes de retención lo cualesclientes que son agentes de retención, lo cuales necesariamente deberán practicar la respectiva retención y certificarla. Este proceso, cuando existen infinidad de clientes resulta engorroso y complicado. Será supremamente difícil para una empresa solicitar certificados de retención a un gran número de clientescertificados de retención a un gran número de clientes. En respuesta a esta situación, se creó la figura deEn respuesta a esta situación, se creó la figura de Autorretención, como una solución para aquellas empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes
  • 12. Quienes son autorretenedores son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizadosy q y por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por sus características los Grandes contribuyentes son autorretenedores aunque no necesariamente puesto que puede serautorretenedores, aunque no necesariamente, puesto que puede ser que algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no sean autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como grandes contribuyentes sean autorretenedoresgrandes contribuyentes sean autorretenedores. En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como t t d ifi l f t it lid d dautorretenedor, especificar en las facturas que emita, su calidad de autorretenedor. Requisitos para ser catalogados comoq p g autorretenedores Los requisitos para poder ser catalogados como autorretenedores, están contemplados en la resolución de la DIAN 04074 del 25 de mayo de 2005
  • 13. Retención en la fuente porp IVA (Reteiva) El Reteiva es el mecanismo que le permite al estado recaudar de forma anticipada elal estado recaudar de forma anticipada el Impuesto sobre las ventas, mecanismo que esta regulado por el artículo 437-1 del estatuto tributario, que para la actualidad, q p corresponde a una tarifa del 50% de IVA.
  • 14. Los agentes de retención en elg Impuesto sobre las ventas se pueden categorizar de lapueden categorizar de la siguiente forma: 1. Entidades estatales. 2 Grandes contribuyentes2. Grandes contribuyentes. 3. Régimen común
  • 15. De lo que podemos afirmar que según esta jerarquía se retiene e los siguientes casos: -Entidad estatal retiene a: a) Régimen común pequeño contribuyente, b) Régimen simplificado, ) D i ili d l t ic) Domiciliado en el exterior. - Gran contribuyente retiene a: a) Régimen- Gran contribuyente retiene a: a) Régimen común pequeño contribuyente, b) Régimen simplificado, c) Domiciliado en el exteriorp ) - Régimen común retiene a: a) Régimen i lifi d b) D i ili d l t isimplificado, b) Domiciliado en el exterior. - Régimen simplificado retiene a: No es agenteRégimen simplificado retiene a: No es agente de retención en la fuente por concepto de Iva.
  • 16. No se retiene en los siguientesg casos: Entidad estatal no retiene a: a) Gran contribuyente, b) otra Entidad estatal. Gran contribuyente no retiene a: a) Entidad estatal, b) otro GGran contribuyente. Régimen común no retiene a: a) Gran contribuyente b) ARégimen común no retiene a: a) Gran contribuyente, b) A Entidad estatal, c) otro Régimen común. Régimen simplificado no retiene a: No es agente de retención en la fuente por concepto de Iva.
  • 17. Personas naturales como Agentes de retención en la fuente por concepto de Ivafuente por concepto de Iva Las personas naturales son agentes deLas personas naturales son agentes de retención en la fuente en el caso en que pertenezcan al régimen común en elpertenezcan al régimen común en el Impuesto sobre las ventas. En este caso retienen al régimen simplificado y aretienen al régimen simplificado y a domiciliados en el exterior, mas no retienen a otro régimen común a gran Contribuyente niotro régimen común, a gran Contribuyente ni a una Entidad estatal.
  • 18. EJEMPLOSEJEMPLOS Ejemplo: La empresa A gran contribuyente compra a la Empresa B régimen común, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. ASIENTO PARA EL COMPRADOR AGENTE RETENEDOR: codigo cuenta debe haber 1435 MERCANCíA 1 000 0001435 MERCANCíA 1,000,000 2408 VA X PAGAR 160.000 2365 RETEFUENTE 35.000 2367 IVA RETENIDO 80.000 1110 BANCOS 1.045.000
  • 19. ASIENTO PARA EL VENDEDOR, EMPRESA RETENIDAASIENTO PARA EL VENDEDOR, EMPRESA RETENIDA código cuenta debe haber 1105 caja 1.045.000 135517 rete fte 3,5% 35.000 135517 rete IVA 80.000 4135 comercio al por mayor y menor 1.000.000 2408 iva por pagar 160 0002408 iva por pagar 160.000
  • 20. la empresa a régimen común compra al señor Carlos Vargas régimen simplificadog g p mercancías por 10.000000 ASIENTO PARA EL COMPRADOR codigo cuenta debe haber 1435 MERCANCíA 10.000.000 2365 RETEFUENTE 350 0002365 RETEFUENTE 350.000 1110 BANCOS 9.650.000 2367 IVA RETENIDO 800.000 2408 IVA RETENIDO 800 0002408 IVA RETENIDO 800.000 ASIENTO PARA EL VENDEDOR, EMPRESA RETENIDA codigo cuenta debe haber 4135 comercio al por mayor y menor 10.000.000 135517 t ft 3 5% 35 000135517 rete fte 3,5% 35.000 1105 caja 9.965.000
  • 21. ¡Muchas gracias!¡Muchas gracias!¡Muchas gracias!¡Muchas gracias!