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MÓDULO VI
PLANEACIÓN
TRIBUTARIA
2010
TRIBUTOS:TRIBUTOS:
IMPUESTOS
EXIGIDOS POR EL ESTADO, FIJADOS POR LEY
TASAS
CORRELACIÓN CON PRESTACION EFECTIVA
DE UN SERVICIO PÚBLICO.
CONTRIBUCIONES
BENEFICIOS INDIVIDUALES O GRUPALES
COMPONENTES DE UN TRIBUTOCOMPONENTES DE UN TRIBUTO
SUJETO PASIVO
ENTE OBLIGADO A CUMPLIR CON EL TRIBUTO
SUJETO ACTIVO
ACREEDOR DEL TRIBUTO
HECHO GENERADOR
ACCIÓN O SITUACIÓN, ESTABLECIDA POR LEY, DE
LA QUE NACE EL TRIBUTO
BASE IMPONIBLE
ELEMENTO QUE CUANTIFICA NUMERICAMENTE EL
HECHO GRAVADO
TASA IMPOSITIVA
CONSISTE EN SUMA FIJA O UN PORCENTAJE
LEGALIDADLEGALIDAD
GARANTÍA CONSTITUCIONAL TRIBUTARIA
Generalidad, Progresividad, Eficiencia, Simplicidad
Administrativa, Irretroactividad, Equidad, Transparencia y
Suficiencia Recaudatoria.
JERARQUÍA DE LAS NORMAS:
CONSTITUCIÓN
(NORMAS Y ACUERDOS INTERNACIONALES)
CÓDIGO
LEYES
REGLAMENTOS
ORDENANZAS Y ACUERDOS
RESOLUCIONES
CIRCULARES DE CARACTER GENERAL
ASPECTOS QUE ANALIZARASPECTOS QUE ANALIZAR
SITUACIÓN
ACTUAL
ECONÓMICA Y
FINANCIERA
JURÍDICA
TRIBUTARIA
ENTORNO
DISPOSICIONES
LEGALES
COMPOSICIÓN
ACCIONARIA
EFECTOS EN
SOCIOS
IMPOSICIONES
FORMAS DE
ORGANIZACION
REORGANIZACIÓN
EFECTOS
TRIBUTARIOS
FINALES
PLANEACIÓN TRIBUTARIA
ECONOMÍA DE OPCIÓN
PLANEACIÓN TRIBUTARIA:PLANEACIÓN TRIBUTARIA:
ECONOMÍA DE OPCIÓN:ECONOMÍA DE OPCIÓN:
 ANALIZA ALTERNATIVAS LEGALES A USAR
PARA PAGAR EL IMPUESTO DEBIDO.
 CONSIDERA Y PONDERA VALORES DE
TRIBUTOS QUE SE DEBEN PAGAR.
 MINIMIZA RIESGOS AL APLICAR NORMAS
TRIBUTARIAS SIN GENERAR CONTINGENCIA.
CONTRIBUYENTE REVISA SU ACTUACIÓN DECONTRIBUYENTE REVISA SU ACTUACIÓN DE
FORMA QUE LE RESULTE MENOSFORMA QUE LE RESULTE MENOS GRAVOSA LAGRAVOSA LA
CARGA TRIBUTARIA.CARGA TRIBUTARIA.
EJERCER ACTIVIDADES RESPETANDO LASEJERCER ACTIVIDADES RESPETANDO LAS
NORMAS REGULATORIAS DE TODO TIPO.NORMAS REGULATORIAS DE TODO TIPO.
ELEGIR AQUELLAS NORMAS JURÍDICASELEGIR AQUELLAS NORMAS JURÍDICAS
EXISTENTES QUE OFRECEN MECANISMOSEXISTENTES QUE OFRECEN MECANISMOS
PARA QUE LA CARGA FISCAL SEA MENOSPARA QUE LA CARGA FISCAL SEA MENOS
ONEROSA.ONEROSA.
CONDICIONES DEL NEGOCIOCONDICIONES DEL NEGOCIO::
LICITOLICITO
REAL NO FICTICIOREAL NO FICTICIO
REGISTRADOREGISTRADO
ENTENDAMOS:ENTENDAMOS:
ELUSIÓNELUSIÓN
EVASIÓNEVASIÓN
LÍCITA.
NORMA JURÍDICA DE APLICACIÓN GENERAL.
COMPLEJIDAD DE LA LEGISLACIÓN
NO EXISTE SANCION TRIBUTARIA A UNA ACCIÓN.
EVITAR O DISMINUIR CARGA TRIBUTARIA
MEDIANTE DISTORSIÓN LEGAL
DISMINUIR LA CARGA TRIBUTARIA USANDO
MANIOBRAS PARA AUMENTAR GASTOS, OMITIR
INGRESOS EN LAS DECLARACIONES, ETC.
PLANEACIÓN TRIBUTARÍAPLANEACIÓN TRIBUTARÍA
OBJETIVOS
NORMATIVA TRIBUTARIA Y OTRAS LEYES
APLICABLES SEGÚN ACTIVIDAD
NIVEL DE TRIBUTACIÓN
META ESTRATÉGICA:
PAGOS IMPUESTOS EN LA JUSTA
MEDIDA
PLANEACIÓN TRIBUTARIAPLANEACIÓN TRIBUTARIA
ANÁLISIS
BASES IMPONIBLES
HECHOS GENERADORES
TRIBUTOS: IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
IMPUESTO A PROPIEDAD DE VEHÍCULOS
IMPUESTO SALIDA DE DIVISAS
IMPUESTO SOBRE TIERRAS
REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
IMPUESTO SOBRE EXCEDENTES
IMPUESTO UNIFICADO
IMPUESTO PREDIAL
PLUSVALÍA EN VENTA DE BIENES
IMPUESTO UNIFICADO
TASAS DE SERVICIOS PUBLICOS
PARTICIPACION DE UTILIDADES
CONTRIBUCIONES
PLANEACIÓN TRIBUTARIAPLANEACIÓN TRIBUTARIA
USO DE INCENTIVOS TRIBUTARIOS
NO INCURRIR EN HECHOS GENERADORES GRAVOSOS
INDICADORES de GESTIÓN:
RELACIÓN PORCENTUAL IMPUESTOS VS. INGRESOS
IMPUESTOS VS. UTILIDAD NETA
IMPUESTOS VS. PATRIMONIO
GASTO LABORAL (SUELDOS Y PARTICIP.UTILIDADES)
EFECTO PARA ACCIONISTAS (DIVIDENDOS)
EVITAR DOBLE IMPOSICIÓN
EFECTO “CERO”
INCUMPLIMIENTOS EN DECLARACIÓN Y PAGO
INTERESES Y MULTAS POR RETRASOS
SANCIONES
PLANEACION EMPRESARIAL / TRIBUTARIAPLANEACION EMPRESARIAL / TRIBUTARIA
TRIBUTARIOS
FINES
CUMPLIR LA VISION Y
MISION DE LA EMPRESA
CREACION,
CRECIMIENTO,
MANTENIMIENTO,
CIERRE
TENER UN PAGO
RAZONABLE DE
IMPUESTOS
EMPRESARIALES
ENCAMINADOS A
LOGROS Y POSICION EN
EL MERCADO
TIPO DE ACTIVIDAD Y
SOCIEDAD
ANALISIS DE
ALTERNATIVAS
TRIBUTARIAS
LOGRAR RENTABILIDAD
PARA EMPRESA
INCREMENTAR EL
VALOR DE LA
EMPRESA
CUMPLIR
ADECUADAMENTE
CON LA NORMA
TRIBUTARIA
OBJETIVOS
ALTERNATIVAS DE
INVERSIONES
INDICADORES DE
GESTION
OBJETIVOS
PRESPUESTOS
FINANCIEROS Y
PLANEACION
TRIBUTARIA
MODELO DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIAMODELO DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA
FIJAR
MISION
IDENTIFICAR
MATRIZ FODA
FORMULACION DE
ESTRATEGIAS
FIJAR OBJETIVOS
Y METAS
ELABORAR
PRESUPUESTO DE
DIFERENTES
IMPUESTOS
FIJAR POLITICAS
Y ESTRATEGIAS
FISCALES
ASIGNACION DE
RECURSOS PARA
PAGO DE
IMPUESTOS
EJECUCION DE
ESTRATEGIAS
EVALUACION DE
ESTRATEGIAS
CONTROL DE
PRESUPUESTO
EVALUACION
CADENA DE VALOR – PROCESO TRIBUTARIOCADENA DE VALOR – PROCESO TRIBUTARIO
COMPETIDORES NORMATIVA TRIBUTARIA
IMPUESTO
HECHO GENERADOR
PAGO DEL TRIBUTO
AREA LEGAL: INTERPRETACION DE
LA LEY
IDENTIFICACION DE LA
OBLIGACION
VERIFICACION DEL TRIBUTO
ACEPTACION O DISCUSION DEL TRIBUTO CLIENTES
PROVEEDORES
INTERIOR DE LA
ORGANIZACIÓN
MANEJO DE
RECURSOS
FINANCIEROS
proveedores clientes
auto
consumos
Incremento
capital
préstamos
venta
activos
dividendos
compra
activos
inversiones
pago
deudas
OPERACIONES
ESQUEMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERAESQUEMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
SOBRE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESASOBRE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL (O DE SITUACIÓN)
ESTADO DE RESULTADOS (o PÉRDIDAS Y GANANCIAS)
ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS
ESTADO DE MOVIMIENTOS DE CAPITAL
PRESUPUESTO GENERAL Y POR ÁREAS
PRESUPUESTO DE EFECTIVO O CASH FLOW
PLANES DE INVERSIÓN
ÍNDICE DE SOLVENCIA Y LIQUIDEZ
ACTIVO CORRIENTE / PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE – INVENTARIO / PASIVO CORRIENTE
ÍNDICE DE COBERTURA DE DEUDA
FLUJO DE EFECTIVO / DIVIDENDOS DE LA DEUDA
NECESIDADESNECESIDADES DE CAPITAL DE TRABAJO
PRINCIPALES INDICADORES FINANCIEROS SOBREPRINCIPALES INDICADORES FINANCIEROS SOBRE
LA SITUACIÓN DE LA EMPRESALA SITUACIÓN DE LA EMPRESA
BALANCEBALANCE GENERAL YGENERAL Y ESTRUCTURAESTRUCTURA
PLANIFICACIÓNPLANIFICACIÓN
TRIBUTARIA PARATRIBUTARIA PARA
SOCIEDADESSOCIEDADES
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Y DECLARAROBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Y DECLARAR
EL IMPUESTO EN BASE A SUS RESULTADOS:EL IMPUESTO EN BASE A SUS RESULTADOS:
RENTA GLOBALRENTA GLOBAL
PERSONAS NATURALES Y SOCIEDADESPERSONAS NATURALES Y SOCIEDADES
1. TODAS LAS SOCIEDADES
2. PERSONAS NATURALES Y SOCIEDADES
INDIVISAS.
 MONTOS DE CAPITAL E INGRESOS O GASTOS
DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR SE
FIJARAN POR REGLAMENTO.
APLICACIONES EN PLANIFICACIÓN TRIBUTARIAAPLICACIONES EN PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA
INVERSIONES EN AREAS CON BENEFICIOS TRIBUTARIOS
POLITICAS DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS
DECISIONES EMPRESARIALES SOCIETARIAS
FINANCIAMIENTO INTERNO O EXTERNO
VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS
INVERSIÓN EN ACTIVOS
RECURSOS PROPIOS
FINANCIAMIENTO
LEASING FINANCIERO U OPERATIVO
POLITICAS DE PERSONAL
DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADADEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA
DEPRECIACIÓN NORMAL
APLICACIÓN TRIBUTARIA,
MÉTODO DE LÍNEA RECTA
COSTO DE ADQUISICIÓN
VIDA ÚTIL ESTIMADA
SI SE APLICA OTRO MÉTODO, PARA FINES
TRIBUTARIOS DEBE HOMOLOGARSE A LOS
PORCENTAJES PERMITIDOS.
DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADADEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA
DEPRECIACIÓN NORMAL
(I) INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS),
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y
SIMILARES.
(II) INSTALACIONES, MAQUINARIAS,
EQUIPOS Y MUEBLES.
(III) VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y
EQUIPO CAMINERO MÓVIL.
(IV) EQUIPOS DE CÓMPUTO Y SOFTWARE
ANUALANUAL
5%5%
10%10%
20%20%
33%33%
DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA
CONSTITUYE UN ELEMENTO IMPORTANTE EN
LA PLANIFICACIÓN FINANCIERA DE NUEVAS
INVERSIONES PORQUE PERMITE ESTABLECER EL
PERIODO MAS CONVENIENTE PARA ADQUIRIR
ACTIVOS Y APLICAR DEPRECIACIÓN
ACELERADA SI EL BIEN LO AMERITA.
DEPRECIACIÓN ACELERADA
DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA
DEPRECIACIÓN ACELERADA
 CUMPLIR CON LAS NORMAS DE CONTABILIDAD
 ATENDER A PARÁMETROS TÉCNICOS DE CADA
INDUSTRIA Y DEL ACTIVO FIJO,
 BIENES NUEVOS Y CON VIDA ÚTIL DE AL MENOS
CINCO AÑOS.
 SOLICITAR LA RESPECTIVA AUTORIZACIÓN A LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA
EJEMPLOEJEMPLO (sin incluir depreciación)(sin incluir depreciación)
INCREMENTO VENTAS 30% Y GASTOS A 80,000, AMORTIZAC.30,000 (5 años)INCREMENTO VENTAS 30% Y GASTOS A 80,000, AMORTIZAC.30,000 (5 años)
VENTAS 130,000
(-) COSTOS Y GASTOS 80,000
UTILIDAD BRUTA 50,000
(-) AMORTIZACION INVERSION 30,000
= UTILIDAD LIQUIDA 20,000
25% IMPUESTO A LA RENTA (a) 5,000
UTILIDAD DISTRIBUIBLE 15,000
DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA
EJEMPLOEJEMPLO (incluyendo depreciación acelerada)(incluyendo depreciación acelerada)
COMPRA MAQUINARIA US$ 45,000 – TECNICAMENTE SE DEPRECIA EN 3 AÑOS.COMPRA MAQUINARIA US$ 45,000 – TECNICAMENTE SE DEPRECIA EN 3 AÑOS.
VENTAS 130,000
(-) COSTOS Y GASTOS 80,000
UTILIDAD BRUTA 50,000
(-) AMORTIZACION INVERSION 30,000
(-) DEPREC.ACUMULADA 15,000
= UTILIDAD LIQUIDA 5,000
25% IMPUESTO A LA RENTA (b) 1,250
UTILIDAD DISTRIBUIBLE 3,750
TENER PRESENTE EL INCREMENTO DE LOS ACTIVOS PARA IMPUESTO 1.5 POR MIL y
4 POR MIL SOBRE ACTIVOS y 2 POR MIL EN GASTOS, PARA CALCULO ANTICIPO .
VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS
METODOS DE VALUACIÓN DE
INVENTARIOS (SEGÚN NEC 12)
 PROMEDIO PONDERADO
 PEPS (PRIMEROS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR)
 UEPS (ÚLTIMOS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR)
CONSIDERAR APLICACIÓN DE NIIF’s
VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS
 PROMEDIO PONDERADOPROMEDIO PONDERADO
ES EL MÉTODO MAS USADO Y SE ESTABLECE:ES EL MÉTODO MAS USADO Y SE ESTABLECE:
MULTIPLICANDO:MULTIPLICANDO:
LAS UNIDADES VENDIDAS POR ELLAS UNIDADES VENDIDAS POR EL
COSTO PROMEDIO DE ADQUISICIÓN.COSTO PROMEDIO DE ADQUISICIÓN.
TOTAL UNIDADES EN STOCKTOTAL UNIDADES EN STOCK ++ ADQUIRIDASADQUIRIDAS
TOTAL COMPRASTOTAL COMPRAS ++ INVENT. INICIALINVENT. INICIALUS$US$
UNIDADESUNIDADES
COSTO PROMEDIOCOSTO PROMEDIO==
VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS
PEPS (PRIMEROS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR)
COMPRENDE SU VALORACIÓN BAJO EL CONCEPTO:
LAS PRIMERAS UNIDADES QUE SE ADQUIEREN SON
LAS PRIMERAS QUE SE CONSUMEN O VENDEN.
COSTO DE VENTAS = BAJO (SUBVALUADO)
INVENTARIO FINAL = ALTO (A PRECIO ACTUAL)
ES DECIR:
VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS
UEPS (ULTIMOS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR)
COMPRENDE SU VALORACIÓN BAJO EL CONCEPTO:
LAS ULTIMAS UNIDADES QUE SE ADQUIEREN SON
LAS PRIMERAS QUE SE CONSUMEN O VENDEN.
COSTO DE VENTAS = ALTO
INVENTARIO FINAL = BAJO (SUBVALUADO)
ES DECIR:
POR APLICAR COSTO DE VENTAS A VALOR ACTUAL:
• MENOR UTILIDAD Y MENOR VALOR DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR,
• ACCIONISTAS RECIBEN MENORES DIVIDENDOS,
• LA EMPRESA ESTARA FORTALECIDA PATRIMONIALMENTE
VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS
VALORACIONVALORACION
INFORMACION BASEINFORMACION BASE
DESCRIPCION
No.
UNIDADES
COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
INVENTARIO INICIAL 1,000 8 8,000
C O M P R A S:
1RA. COMPRA (MAR.1) 500 9 4,500
2DA. COMPRA (JUL.1) 500 10 5,000
3RA. COMPRA (OCT.1) 500 12 6,000
4TA. COMPRA (DIC.1) 500 13 6,500
DISPONIBLE PARA VENTA 3,000 30,000
UNIDADES VENDIDAS 1,800
INVENTARIO FINAL 1,200
VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS
PRECIOS ANTIGUOS - COSTO SUBVALORADOPRECIOS ANTIGUOS - COSTO SUBVALORADO
PEPS
No.
UNIDADES
COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
INVENTARIO INICIAL 1,000 8 8,000
1RA. COMPRA (MAR.1) 500 9 4,500
2DA. COMPRA (JUL.1) 300 10 3,000
COSTO DE UNIDADES VENDIDAS 15,500
COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000
(MENOS) COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 15,500
VALOR DEL INVENTARIO FINAL 14,500
VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS
PRECIOS RECIENTES - COSTO MAS ALTOPRECIOS RECIENTES - COSTO MAS ALTO
UEPS
No.
UNIDADES
COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
4TA. COMPRA (DIC.1) 500 13 6,500
3RA. COMPRA (OCT.1) 500 12 6,000
2DA. COMPRA (JUL.1) 500 10 5,000
1RA. COMPRA (MAR.1) 300 9 2,700
COSTO DE UNIDADES VENDIDAS 20,200
COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000
(MENOS) COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 20,200
VALOR DEL INVENTARIO FINAL 9,800
VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS
COSTO PROMEDIOCOSTO PROMEDIO
COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000
TOTAL UNIDADES DISPONIBLES PARA VENTA 3,000
TOTAL DE UNIDADES VENDIDAS 1,800
(x) COSTO PROMEDIO PONDERADO 10
COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000
(MENOS) COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 18,000
VALOR DEL INVENTARIO FINAL 12,000
= 10
VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS
METODO
VENTAS
(-)COSTO MERCADERIA VENDIDA
INV.INICIAL
COMPRAS
CSTO.MERC.DISP.VENTA
(MENOS) INV.FINAL
CSTO.MERC.VENDIDA
UTILIDAD BRUTA SOBRE VENTAS
COSTO
PROMEDIO
PONDERADO
27,500
8,000
22,000
30,000
12,000
18,000
9,500
PEPS
27,500
8,000
22,000
30,000
14,500
15,500
12,000
UEPS
27,500
8,000
22,000
30,000
9,800
20,200
7,300
VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS
TIPO DE VALORACION CONVENIENTE,
DEPENDERÁ DEL BIEN, SU ACEPTACIÓN EN
EL MERCADO Y EL MANEJO DEL STOCK.
•PROYECCIÓN DE MAYOR INVENTARIO FINAL QUE COSTO DE
VENTAS AL CIERRE DEL PERIODO PEPS
•PROYECCIÓN DE MAYOR COSTO DE VENTAS QUE INVENTARIO
FINAL AL CIERRE DEL PERIODO UEPS
CONCLUSIÓN
ES PRUDENTE MANTENER UN MISMO MÉTODO DE
VALORACION, SI SE VA A CAMBIAR, DEBE INFORMARSE
AL “SRI” JUSTIFICADAMENTE, POR TANTO, SI LA
APLICACIÓN SE BASA EN PROYECCIONES ESTAS DEBEN
SER A LARGO PLAZO.
POLÍTICAS DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOSPOLÍTICAS DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS
SEGUN LA PLANIFICACIÓN DE CRECIMIENTO DE LA
EMPRESA Y DE ACUERDO CON LOS ACCIONISTAS, LA
UTILIDAD PUEDE SER REINVERTIDA EN LA COMPAÑÍA.
GENERA DISMINUCIÓN DE 10 PUNTOS PORCENTUALES
EN LA TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA.
CRECIMIENTO PATRIMONIAL DE LA COMPAÑÍA PUEDE
GENERAR UNA MAYOR UTILIDAD EN EJERCICIOS
POSTERIORES.
EN MAQUINARIA, EQUIPO, TECNOLOGIA, SOFTWARE
(otros)
REINVERSIÓN DE UTILIDADES
POLÍTICAS DE PERSONALPOLÍTICAS DE PERSONAL
CRECIMIENTO NETO DE PERSONAL
100% INCREMENTO EN DEDUCCION
NO SEA PERSONAL QUE HAYA TRABAJADO EN
RELACIONADAS, TRES AÑOS ATRÁS
TRABAJO BAJO CONTRATO SEIS MESES CONTINUOS
CONTRATACION PERSONAL DISCAPACITADO
150% INCREMENTO EN DEDUCCION
LIMITACION 30% RECONOCIDA CONADIS
PERSONAL CON DEPENDIENTES DISCAPACITADOS
ASPECTOS INTERNACIONALES
EN LA
PLANEACION TRIBUTARIA
PROCESOS DE:PROCESOS DE:
INTERNACIONALIZACION DE LA ECONOMIAINTERNACIONALIZACION DE LA ECONOMIA
FENOMENO DE LA GLOBALIZACIONFENOMENO DE LA GLOBALIZACION
INTERES LICITO DE LAS PERSONAS (NATURALESINTERES LICITO DE LAS PERSONAS (NATURALES
O JURIDICAS) DE OPTIMIZAR SUS RECURSOS AO JURIDICAS) DE OPTIMIZAR SUS RECURSOS A
TRAVES DE INVERSIONES NACIONALES OTRAVES DE INVERSIONES NACIONALES O
EXTRANJERASEXTRANJERAS
INVERSION EXTRANJERA BENEFICIA:INVERSION EXTRANJERA BENEFICIA:
INCREMENTO EN LA CAPACIDAD DE
PRODUCCION EN EL PAIS
MODERNIZACION A TRAVES DE TECNOLOGIA
GENERACION DE EMPLEOS DIRECTOS E
INDIRECTOS
LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES
DEBEN CONSIDERAR DIFERENTES NORMAS EN
EL AMBITO TRIBUTARIO, SEGÚN LOS PAISES EN
LOS CUALES SE UBIQUEN LAS EMPRESAS QUE
REALIZAN LA NEGOCIACION.
IMPORTANTE:IMPORTANTE:
DESLOCALIZAR LAS BASES IMPONIBLES
EVITAR LA DOBLE IMPOSICION.
CONSIDERAR:CONSIDERAR:
CONCEPTO DE RENTACONCEPTO DE RENTA
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
CONVENIOS PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIONCONVENIOS PARA EVITAR DOBLE IMPOSICION
ESTABLECIMIENTO PERMANENTEESTABLECIMIENTO PERMANENTE
CONCEPTO PARTES RELACIONADASCONCEPTO PARTES RELACIONADAS
ESTABLECIMIENTO PERMANENTEESTABLECIMIENTO PERMANENTE
LUGAR FIJO EN EL QUE UNA EMPRESA
EFECTUA SUS ACTIVIDADES.
SI CUENTA CON UN A PERSONA O ENTIDAD
QUE ACTUE POR CUENTA DE DICHA EMPRESA.
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE NO COMPRENDE:ESTABLECIMIENTO PERMANENTE NO COMPRENDE:
USO DE ESTABLECIMIENTO SOLO PARA EXPONER BIENES O
MERCADERIA, PROPORCIONAR INFORMACION O TENER ACTIVIDAD
POR MEDIO DE UN COMISIONISTA O MEDIADOR INDEPENDIENTE.
PERO DEBEN OBTENER RUC SI OPERARAN MAS DE
UN MES Y NO TIENE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
CONVENIOS PARA EVITAR DOBLECONVENIOS PARA EVITAR DOBLE
IMPOSICIONIMPOSICION
INCENTIVAN LA INVERSION EXTRANJERA
PROCESOPROCESO
NEGOCIACION
DIRECTA DE PRESIDENTE O AGENTE PLENIPOTENCIARIO
RATIFICACION DE LAS CONDICIONES INCLUIDAS EN
EL CONVENIO.
APROBACION DEL CONGRESO.
APOYAN LAS REGULACIONES PARA SOLUCIONAR
CONFLICTOS DE SOBERANIA TRIBUTARIA EN ESTADOS.
FOMENTA LA COOPERACION PARA ARMONIZAR
ESTRUCTURAS TRIBUTARIAS Y EJERCER CONTROL
PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA
VALORES DE NEGOCIACION DE BIENES O
SERVICIOS FIJADOS ENTRE PARTES RELACIONADAS,
PERO EN CONDICIONES DIFERENTES A LAS
REALIZADAS CON PARTES INDEPENDIENTES.
ECUADOR INCLUYE P.T. EN EL CODIGO TRIBUTARIO. ART. 91, AÑO 1999
METODOS DE APLICACION:METODOS DE APLICACION:
PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO.
PRECIO DE REVENTA
COSTO ADICIONADO
DISTRIBUCION DE UTILIDADES
RESIDUAL DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES
MARGENES TRANSACCIONALES DE
UTILIDAD OPERACIONAL.
METODOS DE APLICACION:METODOS DE APLICACION:
LA METODOLOGIA UTILIZADA PODRA
CONSULTARSE AL SRI, ADJUNTANDO
INFORMACION, DATOS Y DOCUMENTOS
NECESARIOS.
LA CONSULTA CON CARÁCTER DE
VINCULANTE .
MEDIANTE REGLAMENTO SE DEFINIRAN LOS
METODOS DE PLENA COMPETENCIA.
PLANEACIÓN
TRIBUTARIA PARA
PERSONAS NATURALES
PLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALESPLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALES
 USO ADECUADO DE BENEFICIOS
ESPECÍFICOS POR:
 TERCERA EDAD
 DISCAPACIDAD
 OTRAS DISPENSAS, COMO NO LLEVAR
CONTABILIDAD POR SER TRABAJADOR
AUTÓNOMO, ARTESANO CALIFICADO,
PROFESIONAL, COMISIONISTA, ETC.
 TERCERA EDAD (MAYOR DE 65 AÑOS)
PLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALESPLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALES
 TIENEN EL BENEFICIO TRIBUTARIO EN UN
MONTO EQUIVALENTE AL DOBLE DE LA
FRACCIÓN BÁSICA EXENTA DEL PAGO DEL
IMPUESTO A LA RENTA, SEGÚN EL ART. 36 DE
LA LRTI.
 TAMBIÉN TIENEN DERECHO A LA
DEVOLUCIÓN DEL IVA, ICE.
 DISCAPACITADOS
PLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALESPLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALES
 CALIFICADOS POR EL CONADIS,
TIENEN EL BENEFICIO TRIBUTARIO
EQUIVALENTE AL TRIPLE DE LA
FRACCIÓN BÁSICA EXENTA DEL
PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA,
LUEGO DE LO CUAL SE APLICARÁ LA
TABLA PROGRESIVA DEL ART. 36.
PLANEACIPLANEACIÓN PERSONAS NATURALESÓN PERSONAS NATURALES
 DISCAPACITADOS
 DEVOLUCIÓN DEL IVA, PAGADO EN:
 ADQUISICION LOCAL DE VEHICULOS
 APARATOS MÉDICOS ESPECIALES,
 MATERIAS PRIMAS DE ÓRTESIS Y PRÓTESIS,
 TRAMITE: SOLICITUD ADJUNTANDO: DAU,
FACTURA, COPIA DE CEDULA DE IDENTIDAD,
COPIA DEL CARNE DEL CONADIS.
PLANEACIPLANEACIÓN PERSONAS NATURALESÓN PERSONAS NATURALES
 DEFINICIÓN TRABAJADOR AUTÓNOMO
ART. 9 LEY DE SEGURIDAD SOCIAL
“ ES TRABAJADOR AUTÓNOMO TODA PERSONA QUE
EJERCE UN OFICIO O EJECUTA UNA OBRA O REALIZA
REGULARMENTE UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA, SIN
RELACIÓN DE DEPENDENCIA, Y PERCIBE UN INGRESO
EN FORMA DE HONORARIOS, COMISIONES,
PARTICIPACIONES, BENEFICIOS U OTRA RETRIBUCIÓN
DISTINTA DE SUELDO O SALARIO”
PLANEACIPLANEACIÓN PERSONAS NATURALESÓN PERSONAS NATURALES
 ARTESANO CALIFICADO
 CONTRIBUYENTES QUE REALICEN
ACTIVIDAD ARTESANAL PODRÁN GRAVAR
CON TARIFA CERO SUS VENTAS, SIEMPRE
QUE SE ENCUENTREN CALIFICADOS POR
LA JUNTA DE DEFENSA DEL ARTESANO,
SIN EMBARGO, SE SOMETERÁ A TODAS
LAS OBLIGACIONES FORMALES
ESTIPULADAS EN LA NORMATIVIDAD
TRIBUTARIA.
1. CALIFICACIÓN ACTUALIZADA DE LA JUNTA DE DEFENSA.
2. ACTUALIZAR SU RUC.
3. NO EXCEDER MONTO DE ACTIVOS TOTALES SEGÚN LDA.
(NO SUPERE 25% DEL MAXIMO DE ACTIVOS PARA PEQUEÑA INDUSTRIA
QUE ES US$ 350,000 POR LO TANTO = US$ 87,500)
4. PRESTAR SERVICIOS EXCLUSIVOS, SEGÚN CALIFICACIÓN.
5. VENDER SOLO BIENES DE SU PROPIA ELABORACIÓN
6. EMITIR COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS.
7. EXIGIR A PROVEEDORES FACTURAS Y ARCHIVARLAS
SEGÚN DISPONGA SRI.
8. LLEVAR REGISTRO INGRESOS Y GASTOS SEGÚN LA LRTI
9. DECLARAR IVA SEMESTRAL e I.RENTA ANUALMENTE
TRABAJO EN CLASETRABAJO EN CLASE
4 GRUPOS EMPRESA
4 GRUPOS AUDITORIA TRIBUTARIA
ESTRUCTURAESTRUCTURA
TIEMPOSTIEMPOS 15 MINUTOS PARA EL TRABAJO DE ANALISIS
5 MINUTOS PARA CONCLUIR EN HOJA RESUMEN
EXPOSICION EN CLASEEXPOSICION EN CLASE
INSTRUCCIONESINSTRUCCIONES
10 MINUTOS DE CONCLUSIONES
NO DEBE HACER CALCULOS, SOLO REVISEN LOS DATOS Y ANALICE CON LAS
DISPOSICIONES LEGALES PARA CADA PERIODO FISCAL (2007 Y 2008).
DOCUMENTOS:DOCUMENTOS:
EJERCICIO DESCRITO CON ADJUNTOS (CALCULOS, FORMATOS, ETC.)
HOJA RESUMEN
HOJAS EN BLANCO
LOS DOCUMENTOS ENGRAPADOS DEBERA ENTREGAR AL PROFESOR
DESIGNE AL PRESENTADOR IDENTIFIQUE EL GRUPO AL QUE PERTENECE
PONGA LOS NOMBRES DE LOS INTEGRANTES DISTRIBUYA EL TRABAJO
ANALICEN EL CASO Y BASE LEGAL PREPARE LA HOJA RESUMEN

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  • 2. TRIBUTOS:TRIBUTOS: IMPUESTOS EXIGIDOS POR EL ESTADO, FIJADOS POR LEY TASAS CORRELACIÓN CON PRESTACION EFECTIVA DE UN SERVICIO PÚBLICO. CONTRIBUCIONES BENEFICIOS INDIVIDUALES O GRUPALES
  • 3. COMPONENTES DE UN TRIBUTOCOMPONENTES DE UN TRIBUTO SUJETO PASIVO ENTE OBLIGADO A CUMPLIR CON EL TRIBUTO SUJETO ACTIVO ACREEDOR DEL TRIBUTO HECHO GENERADOR ACCIÓN O SITUACIÓN, ESTABLECIDA POR LEY, DE LA QUE NACE EL TRIBUTO BASE IMPONIBLE ELEMENTO QUE CUANTIFICA NUMERICAMENTE EL HECHO GRAVADO TASA IMPOSITIVA CONSISTE EN SUMA FIJA O UN PORCENTAJE
  • 4. LEGALIDADLEGALIDAD GARANTÍA CONSTITUCIONAL TRIBUTARIA Generalidad, Progresividad, Eficiencia, Simplicidad Administrativa, Irretroactividad, Equidad, Transparencia y Suficiencia Recaudatoria. JERARQUÍA DE LAS NORMAS: CONSTITUCIÓN (NORMAS Y ACUERDOS INTERNACIONALES) CÓDIGO LEYES REGLAMENTOS ORDENANZAS Y ACUERDOS RESOLUCIONES CIRCULARES DE CARACTER GENERAL
  • 5. ASPECTOS QUE ANALIZARASPECTOS QUE ANALIZAR SITUACIÓN ACTUAL ECONÓMICA Y FINANCIERA JURÍDICA TRIBUTARIA ENTORNO DISPOSICIONES LEGALES COMPOSICIÓN ACCIONARIA EFECTOS EN SOCIOS IMPOSICIONES FORMAS DE ORGANIZACION REORGANIZACIÓN EFECTOS TRIBUTARIOS FINALES
  • 7. PLANEACIÓN TRIBUTARIA:PLANEACIÓN TRIBUTARIA: ECONOMÍA DE OPCIÓN:ECONOMÍA DE OPCIÓN:  ANALIZA ALTERNATIVAS LEGALES A USAR PARA PAGAR EL IMPUESTO DEBIDO.  CONSIDERA Y PONDERA VALORES DE TRIBUTOS QUE SE DEBEN PAGAR.  MINIMIZA RIESGOS AL APLICAR NORMAS TRIBUTARIAS SIN GENERAR CONTINGENCIA. CONTRIBUYENTE REVISA SU ACTUACIÓN DECONTRIBUYENTE REVISA SU ACTUACIÓN DE FORMA QUE LE RESULTE MENOSFORMA QUE LE RESULTE MENOS GRAVOSA LAGRAVOSA LA CARGA TRIBUTARIA.CARGA TRIBUTARIA.
  • 8. EJERCER ACTIVIDADES RESPETANDO LASEJERCER ACTIVIDADES RESPETANDO LAS NORMAS REGULATORIAS DE TODO TIPO.NORMAS REGULATORIAS DE TODO TIPO. ELEGIR AQUELLAS NORMAS JURÍDICASELEGIR AQUELLAS NORMAS JURÍDICAS EXISTENTES QUE OFRECEN MECANISMOSEXISTENTES QUE OFRECEN MECANISMOS PARA QUE LA CARGA FISCAL SEA MENOSPARA QUE LA CARGA FISCAL SEA MENOS ONEROSA.ONEROSA. CONDICIONES DEL NEGOCIOCONDICIONES DEL NEGOCIO:: LICITOLICITO REAL NO FICTICIOREAL NO FICTICIO REGISTRADOREGISTRADO
  • 9. ENTENDAMOS:ENTENDAMOS: ELUSIÓNELUSIÓN EVASIÓNEVASIÓN LÍCITA. NORMA JURÍDICA DE APLICACIÓN GENERAL. COMPLEJIDAD DE LA LEGISLACIÓN NO EXISTE SANCION TRIBUTARIA A UNA ACCIÓN. EVITAR O DISMINUIR CARGA TRIBUTARIA MEDIANTE DISTORSIÓN LEGAL DISMINUIR LA CARGA TRIBUTARIA USANDO MANIOBRAS PARA AUMENTAR GASTOS, OMITIR INGRESOS EN LAS DECLARACIONES, ETC.
  • 10. PLANEACIÓN TRIBUTARÍAPLANEACIÓN TRIBUTARÍA OBJETIVOS NORMATIVA TRIBUTARIA Y OTRAS LEYES APLICABLES SEGÚN ACTIVIDAD NIVEL DE TRIBUTACIÓN META ESTRATÉGICA: PAGOS IMPUESTOS EN LA JUSTA MEDIDA
  • 11. PLANEACIÓN TRIBUTARIAPLANEACIÓN TRIBUTARIA ANÁLISIS BASES IMPONIBLES HECHOS GENERADORES TRIBUTOS: IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES IMPUESTO A PROPIEDAD DE VEHÍCULOS IMPUESTO SALIDA DE DIVISAS IMPUESTO SOBRE TIERRAS REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO IMPUESTO SOBRE EXCEDENTES IMPUESTO UNIFICADO IMPUESTO PREDIAL PLUSVALÍA EN VENTA DE BIENES IMPUESTO UNIFICADO TASAS DE SERVICIOS PUBLICOS PARTICIPACION DE UTILIDADES CONTRIBUCIONES
  • 12. PLANEACIÓN TRIBUTARIAPLANEACIÓN TRIBUTARIA USO DE INCENTIVOS TRIBUTARIOS NO INCURRIR EN HECHOS GENERADORES GRAVOSOS INDICADORES de GESTIÓN: RELACIÓN PORCENTUAL IMPUESTOS VS. INGRESOS IMPUESTOS VS. UTILIDAD NETA IMPUESTOS VS. PATRIMONIO GASTO LABORAL (SUELDOS Y PARTICIP.UTILIDADES) EFECTO PARA ACCIONISTAS (DIVIDENDOS) EVITAR DOBLE IMPOSICIÓN EFECTO “CERO” INCUMPLIMIENTOS EN DECLARACIÓN Y PAGO INTERESES Y MULTAS POR RETRASOS SANCIONES
  • 13. PLANEACION EMPRESARIAL / TRIBUTARIAPLANEACION EMPRESARIAL / TRIBUTARIA TRIBUTARIOS FINES CUMPLIR LA VISION Y MISION DE LA EMPRESA CREACION, CRECIMIENTO, MANTENIMIENTO, CIERRE TENER UN PAGO RAZONABLE DE IMPUESTOS EMPRESARIALES ENCAMINADOS A LOGROS Y POSICION EN EL MERCADO TIPO DE ACTIVIDAD Y SOCIEDAD ANALISIS DE ALTERNATIVAS TRIBUTARIAS LOGRAR RENTABILIDAD PARA EMPRESA INCREMENTAR EL VALOR DE LA EMPRESA CUMPLIR ADECUADAMENTE CON LA NORMA TRIBUTARIA OBJETIVOS ALTERNATIVAS DE INVERSIONES INDICADORES DE GESTION OBJETIVOS PRESPUESTOS FINANCIEROS Y PLANEACION TRIBUTARIA
  • 14. MODELO DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIAMODELO DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA TRIBUTARIA FIJAR MISION IDENTIFICAR MATRIZ FODA FORMULACION DE ESTRATEGIAS FIJAR OBJETIVOS Y METAS ELABORAR PRESUPUESTO DE DIFERENTES IMPUESTOS FIJAR POLITICAS Y ESTRATEGIAS FISCALES ASIGNACION DE RECURSOS PARA PAGO DE IMPUESTOS EJECUCION DE ESTRATEGIAS EVALUACION DE ESTRATEGIAS CONTROL DE PRESUPUESTO EVALUACION
  • 15. CADENA DE VALOR – PROCESO TRIBUTARIOCADENA DE VALOR – PROCESO TRIBUTARIO COMPETIDORES NORMATIVA TRIBUTARIA IMPUESTO HECHO GENERADOR PAGO DEL TRIBUTO AREA LEGAL: INTERPRETACION DE LA LEY IDENTIFICACION DE LA OBLIGACION VERIFICACION DEL TRIBUTO ACEPTACION O DISCUSION DEL TRIBUTO CLIENTES PROVEEDORES INTERIOR DE LA ORGANIZACIÓN
  • 17. ESQUEMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERAESQUEMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA SOBRE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESASOBRE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESA BALANCE GENERAL (O DE SITUACIÓN) ESTADO DE RESULTADOS (o PÉRDIDAS Y GANANCIAS) ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOS ESTADO DE MOVIMIENTOS DE CAPITAL PRESUPUESTO GENERAL Y POR ÁREAS PRESUPUESTO DE EFECTIVO O CASH FLOW PLANES DE INVERSIÓN
  • 18. ÍNDICE DE SOLVENCIA Y LIQUIDEZ ACTIVO CORRIENTE / PASIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE – INVENTARIO / PASIVO CORRIENTE ÍNDICE DE COBERTURA DE DEUDA FLUJO DE EFECTIVO / DIVIDENDOS DE LA DEUDA NECESIDADESNECESIDADES DE CAPITAL DE TRABAJO PRINCIPALES INDICADORES FINANCIEROS SOBREPRINCIPALES INDICADORES FINANCIEROS SOBRE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESALA SITUACIÓN DE LA EMPRESA BALANCEBALANCE GENERAL YGENERAL Y ESTRUCTURAESTRUCTURA
  • 20. OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Y DECLARAROBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD Y DECLARAR EL IMPUESTO EN BASE A SUS RESULTADOS:EL IMPUESTO EN BASE A SUS RESULTADOS: RENTA GLOBALRENTA GLOBAL PERSONAS NATURALES Y SOCIEDADESPERSONAS NATURALES Y SOCIEDADES 1. TODAS LAS SOCIEDADES 2. PERSONAS NATURALES Y SOCIEDADES INDIVISAS.  MONTOS DE CAPITAL E INGRESOS O GASTOS DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR SE FIJARAN POR REGLAMENTO.
  • 21. APLICACIONES EN PLANIFICACIÓN TRIBUTARIAAPLICACIONES EN PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA INVERSIONES EN AREAS CON BENEFICIOS TRIBUTARIOS POLITICAS DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS DECISIONES EMPRESARIALES SOCIETARIAS FINANCIAMIENTO INTERNO O EXTERNO VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS INVERSIÓN EN ACTIVOS RECURSOS PROPIOS FINANCIAMIENTO LEASING FINANCIERO U OPERATIVO POLITICAS DE PERSONAL
  • 22. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADADEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA DEPRECIACIÓN NORMAL APLICACIÓN TRIBUTARIA, MÉTODO DE LÍNEA RECTA COSTO DE ADQUISICIÓN VIDA ÚTIL ESTIMADA SI SE APLICA OTRO MÉTODO, PARA FINES TRIBUTARIOS DEBE HOMOLOGARSE A LOS PORCENTAJES PERMITIDOS.
  • 23. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADADEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA DEPRECIACIÓN NORMAL (I) INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS), NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES. (II) INSTALACIONES, MAQUINARIAS, EQUIPOS Y MUEBLES. (III) VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL. (IV) EQUIPOS DE CÓMPUTO Y SOFTWARE ANUALANUAL 5%5% 10%10% 20%20% 33%33%
  • 24. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA CONSTITUYE UN ELEMENTO IMPORTANTE EN LA PLANIFICACIÓN FINANCIERA DE NUEVAS INVERSIONES PORQUE PERMITE ESTABLECER EL PERIODO MAS CONVENIENTE PARA ADQUIRIR ACTIVOS Y APLICAR DEPRECIACIÓN ACELERADA SI EL BIEN LO AMERITA. DEPRECIACIÓN ACELERADA
  • 25. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA DEPRECIACIÓN ACELERADA  CUMPLIR CON LAS NORMAS DE CONTABILIDAD  ATENDER A PARÁMETROS TÉCNICOS DE CADA INDUSTRIA Y DEL ACTIVO FIJO,  BIENES NUEVOS Y CON VIDA ÚTIL DE AL MENOS CINCO AÑOS.  SOLICITAR LA RESPECTIVA AUTORIZACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
  • 26. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA EJEMPLOEJEMPLO (sin incluir depreciación)(sin incluir depreciación) INCREMENTO VENTAS 30% Y GASTOS A 80,000, AMORTIZAC.30,000 (5 años)INCREMENTO VENTAS 30% Y GASTOS A 80,000, AMORTIZAC.30,000 (5 años) VENTAS 130,000 (-) COSTOS Y GASTOS 80,000 UTILIDAD BRUTA 50,000 (-) AMORTIZACION INVERSION 30,000 = UTILIDAD LIQUIDA 20,000 25% IMPUESTO A LA RENTA (a) 5,000 UTILIDAD DISTRIBUIBLE 15,000
  • 27. DEPRECIACIÓN NORMAL O ACELERADA EJEMPLOEJEMPLO (incluyendo depreciación acelerada)(incluyendo depreciación acelerada) COMPRA MAQUINARIA US$ 45,000 – TECNICAMENTE SE DEPRECIA EN 3 AÑOS.COMPRA MAQUINARIA US$ 45,000 – TECNICAMENTE SE DEPRECIA EN 3 AÑOS. VENTAS 130,000 (-) COSTOS Y GASTOS 80,000 UTILIDAD BRUTA 50,000 (-) AMORTIZACION INVERSION 30,000 (-) DEPREC.ACUMULADA 15,000 = UTILIDAD LIQUIDA 5,000 25% IMPUESTO A LA RENTA (b) 1,250 UTILIDAD DISTRIBUIBLE 3,750 TENER PRESENTE EL INCREMENTO DE LOS ACTIVOS PARA IMPUESTO 1.5 POR MIL y 4 POR MIL SOBRE ACTIVOS y 2 POR MIL EN GASTOS, PARA CALCULO ANTICIPO .
  • 28. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS METODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS (SEGÚN NEC 12)  PROMEDIO PONDERADO  PEPS (PRIMEROS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR)  UEPS (ÚLTIMOS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR) CONSIDERAR APLICACIÓN DE NIIF’s
  • 29. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS  PROMEDIO PONDERADOPROMEDIO PONDERADO ES EL MÉTODO MAS USADO Y SE ESTABLECE:ES EL MÉTODO MAS USADO Y SE ESTABLECE: MULTIPLICANDO:MULTIPLICANDO: LAS UNIDADES VENDIDAS POR ELLAS UNIDADES VENDIDAS POR EL COSTO PROMEDIO DE ADQUISICIÓN.COSTO PROMEDIO DE ADQUISICIÓN. TOTAL UNIDADES EN STOCKTOTAL UNIDADES EN STOCK ++ ADQUIRIDASADQUIRIDAS TOTAL COMPRASTOTAL COMPRAS ++ INVENT. INICIALINVENT. INICIALUS$US$ UNIDADESUNIDADES COSTO PROMEDIOCOSTO PROMEDIO==
  • 30. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS PEPS (PRIMEROS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR) COMPRENDE SU VALORACIÓN BAJO EL CONCEPTO: LAS PRIMERAS UNIDADES QUE SE ADQUIEREN SON LAS PRIMERAS QUE SE CONSUMEN O VENDEN. COSTO DE VENTAS = BAJO (SUBVALUADO) INVENTARIO FINAL = ALTO (A PRECIO ACTUAL) ES DECIR:
  • 31. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS UEPS (ULTIMOS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR) COMPRENDE SU VALORACIÓN BAJO EL CONCEPTO: LAS ULTIMAS UNIDADES QUE SE ADQUIEREN SON LAS PRIMERAS QUE SE CONSUMEN O VENDEN. COSTO DE VENTAS = ALTO INVENTARIO FINAL = BAJO (SUBVALUADO) ES DECIR: POR APLICAR COSTO DE VENTAS A VALOR ACTUAL: • MENOR UTILIDAD Y MENOR VALOR DE IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR, • ACCIONISTAS RECIBEN MENORES DIVIDENDOS, • LA EMPRESA ESTARA FORTALECIDA PATRIMONIALMENTE
  • 32. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS VALORACIONVALORACION INFORMACION BASEINFORMACION BASE DESCRIPCION No. UNIDADES COSTO UNIT. COSTO TOTAL INVENTARIO INICIAL 1,000 8 8,000 C O M P R A S: 1RA. COMPRA (MAR.1) 500 9 4,500 2DA. COMPRA (JUL.1) 500 10 5,000 3RA. COMPRA (OCT.1) 500 12 6,000 4TA. COMPRA (DIC.1) 500 13 6,500 DISPONIBLE PARA VENTA 3,000 30,000 UNIDADES VENDIDAS 1,800 INVENTARIO FINAL 1,200
  • 33. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS PRECIOS ANTIGUOS - COSTO SUBVALORADOPRECIOS ANTIGUOS - COSTO SUBVALORADO PEPS No. UNIDADES COSTO UNIT. COSTO TOTAL INVENTARIO INICIAL 1,000 8 8,000 1RA. COMPRA (MAR.1) 500 9 4,500 2DA. COMPRA (JUL.1) 300 10 3,000 COSTO DE UNIDADES VENDIDAS 15,500 COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000 (MENOS) COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 15,500 VALOR DEL INVENTARIO FINAL 14,500
  • 34. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS PRECIOS RECIENTES - COSTO MAS ALTOPRECIOS RECIENTES - COSTO MAS ALTO UEPS No. UNIDADES COSTO UNIT. COSTO TOTAL 4TA. COMPRA (DIC.1) 500 13 6,500 3RA. COMPRA (OCT.1) 500 12 6,000 2DA. COMPRA (JUL.1) 500 10 5,000 1RA. COMPRA (MAR.1) 300 9 2,700 COSTO DE UNIDADES VENDIDAS 20,200 COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000 (MENOS) COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 20,200 VALOR DEL INVENTARIO FINAL 9,800
  • 35. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS COSTO PROMEDIOCOSTO PROMEDIO COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000 TOTAL UNIDADES DISPONIBLES PARA VENTA 3,000 TOTAL DE UNIDADES VENDIDAS 1,800 (x) COSTO PROMEDIO PONDERADO 10 COSTO TOTAL MERCADERIA DISPONIBLE PARA VENTA 30,000 (MENOS) COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 18,000 VALOR DEL INVENTARIO FINAL 12,000 = 10
  • 36. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS METODO VENTAS (-)COSTO MERCADERIA VENDIDA INV.INICIAL COMPRAS CSTO.MERC.DISP.VENTA (MENOS) INV.FINAL CSTO.MERC.VENDIDA UTILIDAD BRUTA SOBRE VENTAS COSTO PROMEDIO PONDERADO 27,500 8,000 22,000 30,000 12,000 18,000 9,500 PEPS 27,500 8,000 22,000 30,000 14,500 15,500 12,000 UEPS 27,500 8,000 22,000 30,000 9,800 20,200 7,300
  • 37. VALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOSVALORACIÓN Y ROTACIÓN DE INVENTARIOS TIPO DE VALORACION CONVENIENTE, DEPENDERÁ DEL BIEN, SU ACEPTACIÓN EN EL MERCADO Y EL MANEJO DEL STOCK. •PROYECCIÓN DE MAYOR INVENTARIO FINAL QUE COSTO DE VENTAS AL CIERRE DEL PERIODO PEPS •PROYECCIÓN DE MAYOR COSTO DE VENTAS QUE INVENTARIO FINAL AL CIERRE DEL PERIODO UEPS CONCLUSIÓN ES PRUDENTE MANTENER UN MISMO MÉTODO DE VALORACION, SI SE VA A CAMBIAR, DEBE INFORMARSE AL “SRI” JUSTIFICADAMENTE, POR TANTO, SI LA APLICACIÓN SE BASA EN PROYECCIONES ESTAS DEBEN SER A LARGO PLAZO.
  • 38. POLÍTICAS DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOSPOLÍTICAS DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS SEGUN LA PLANIFICACIÓN DE CRECIMIENTO DE LA EMPRESA Y DE ACUERDO CON LOS ACCIONISTAS, LA UTILIDAD PUEDE SER REINVERTIDA EN LA COMPAÑÍA. GENERA DISMINUCIÓN DE 10 PUNTOS PORCENTUALES EN LA TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA. CRECIMIENTO PATRIMONIAL DE LA COMPAÑÍA PUEDE GENERAR UNA MAYOR UTILIDAD EN EJERCICIOS POSTERIORES. EN MAQUINARIA, EQUIPO, TECNOLOGIA, SOFTWARE (otros) REINVERSIÓN DE UTILIDADES
  • 39. POLÍTICAS DE PERSONALPOLÍTICAS DE PERSONAL CRECIMIENTO NETO DE PERSONAL 100% INCREMENTO EN DEDUCCION NO SEA PERSONAL QUE HAYA TRABAJADO EN RELACIONADAS, TRES AÑOS ATRÁS TRABAJO BAJO CONTRATO SEIS MESES CONTINUOS CONTRATACION PERSONAL DISCAPACITADO 150% INCREMENTO EN DEDUCCION LIMITACION 30% RECONOCIDA CONADIS PERSONAL CON DEPENDIENTES DISCAPACITADOS
  • 41. PROCESOS DE:PROCESOS DE: INTERNACIONALIZACION DE LA ECONOMIAINTERNACIONALIZACION DE LA ECONOMIA FENOMENO DE LA GLOBALIZACIONFENOMENO DE LA GLOBALIZACION INTERES LICITO DE LAS PERSONAS (NATURALESINTERES LICITO DE LAS PERSONAS (NATURALES O JURIDICAS) DE OPTIMIZAR SUS RECURSOS AO JURIDICAS) DE OPTIMIZAR SUS RECURSOS A TRAVES DE INVERSIONES NACIONALES OTRAVES DE INVERSIONES NACIONALES O EXTRANJERASEXTRANJERAS INVERSION EXTRANJERA BENEFICIA:INVERSION EXTRANJERA BENEFICIA: INCREMENTO EN LA CAPACIDAD DE PRODUCCION EN EL PAIS MODERNIZACION A TRAVES DE TECNOLOGIA GENERACION DE EMPLEOS DIRECTOS E INDIRECTOS
  • 42. LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES DEBEN CONSIDERAR DIFERENTES NORMAS EN EL AMBITO TRIBUTARIO, SEGÚN LOS PAISES EN LOS CUALES SE UBIQUEN LAS EMPRESAS QUE REALIZAN LA NEGOCIACION. IMPORTANTE:IMPORTANTE: DESLOCALIZAR LAS BASES IMPONIBLES EVITAR LA DOBLE IMPOSICION.
  • 43. CONSIDERAR:CONSIDERAR: CONCEPTO DE RENTACONCEPTO DE RENTA PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA CONVENIOS PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIONCONVENIOS PARA EVITAR DOBLE IMPOSICION ESTABLECIMIENTO PERMANENTEESTABLECIMIENTO PERMANENTE CONCEPTO PARTES RELACIONADASCONCEPTO PARTES RELACIONADAS
  • 44. ESTABLECIMIENTO PERMANENTEESTABLECIMIENTO PERMANENTE LUGAR FIJO EN EL QUE UNA EMPRESA EFECTUA SUS ACTIVIDADES. SI CUENTA CON UN A PERSONA O ENTIDAD QUE ACTUE POR CUENTA DE DICHA EMPRESA. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE NO COMPRENDE:ESTABLECIMIENTO PERMANENTE NO COMPRENDE: USO DE ESTABLECIMIENTO SOLO PARA EXPONER BIENES O MERCADERIA, PROPORCIONAR INFORMACION O TENER ACTIVIDAD POR MEDIO DE UN COMISIONISTA O MEDIADOR INDEPENDIENTE. PERO DEBEN OBTENER RUC SI OPERARAN MAS DE UN MES Y NO TIENE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
  • 45. CONVENIOS PARA EVITAR DOBLECONVENIOS PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIONIMPOSICION INCENTIVAN LA INVERSION EXTRANJERA PROCESOPROCESO NEGOCIACION DIRECTA DE PRESIDENTE O AGENTE PLENIPOTENCIARIO RATIFICACION DE LAS CONDICIONES INCLUIDAS EN EL CONVENIO. APROBACION DEL CONGRESO. APOYAN LAS REGULACIONES PARA SOLUCIONAR CONFLICTOS DE SOBERANIA TRIBUTARIA EN ESTADOS. FOMENTA LA COOPERACION PARA ARMONIZAR ESTRUCTURAS TRIBUTARIAS Y EJERCER CONTROL
  • 46. PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA VALORES DE NEGOCIACION DE BIENES O SERVICIOS FIJADOS ENTRE PARTES RELACIONADAS, PERO EN CONDICIONES DIFERENTES A LAS REALIZADAS CON PARTES INDEPENDIENTES. ECUADOR INCLUYE P.T. EN EL CODIGO TRIBUTARIO. ART. 91, AÑO 1999
  • 47. METODOS DE APLICACION:METODOS DE APLICACION: PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO. PRECIO DE REVENTA COSTO ADICIONADO DISTRIBUCION DE UTILIDADES RESIDUAL DE DISTRIBUCION DE UTILIDADES MARGENES TRANSACCIONALES DE UTILIDAD OPERACIONAL.
  • 48. METODOS DE APLICACION:METODOS DE APLICACION: LA METODOLOGIA UTILIZADA PODRA CONSULTARSE AL SRI, ADJUNTANDO INFORMACION, DATOS Y DOCUMENTOS NECESARIOS. LA CONSULTA CON CARÁCTER DE VINCULANTE . MEDIANTE REGLAMENTO SE DEFINIRAN LOS METODOS DE PLENA COMPETENCIA.
  • 50. PLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALESPLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALES  USO ADECUADO DE BENEFICIOS ESPECÍFICOS POR:  TERCERA EDAD  DISCAPACIDAD  OTRAS DISPENSAS, COMO NO LLEVAR CONTABILIDAD POR SER TRABAJADOR AUTÓNOMO, ARTESANO CALIFICADO, PROFESIONAL, COMISIONISTA, ETC.
  • 51.  TERCERA EDAD (MAYOR DE 65 AÑOS) PLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALESPLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALES  TIENEN EL BENEFICIO TRIBUTARIO EN UN MONTO EQUIVALENTE AL DOBLE DE LA FRACCIÓN BÁSICA EXENTA DEL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA, SEGÚN EL ART. 36 DE LA LRTI.  TAMBIÉN TIENEN DERECHO A LA DEVOLUCIÓN DEL IVA, ICE.
  • 52.  DISCAPACITADOS PLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALESPLANEACIÓN DE PERSONAS NATURALES  CALIFICADOS POR EL CONADIS, TIENEN EL BENEFICIO TRIBUTARIO EQUIVALENTE AL TRIPLE DE LA FRACCIÓN BÁSICA EXENTA DEL PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA, LUEGO DE LO CUAL SE APLICARÁ LA TABLA PROGRESIVA DEL ART. 36.
  • 53. PLANEACIPLANEACIÓN PERSONAS NATURALESÓN PERSONAS NATURALES  DISCAPACITADOS  DEVOLUCIÓN DEL IVA, PAGADO EN:  ADQUISICION LOCAL DE VEHICULOS  APARATOS MÉDICOS ESPECIALES,  MATERIAS PRIMAS DE ÓRTESIS Y PRÓTESIS,  TRAMITE: SOLICITUD ADJUNTANDO: DAU, FACTURA, COPIA DE CEDULA DE IDENTIDAD, COPIA DEL CARNE DEL CONADIS.
  • 54. PLANEACIPLANEACIÓN PERSONAS NATURALESÓN PERSONAS NATURALES  DEFINICIÓN TRABAJADOR AUTÓNOMO ART. 9 LEY DE SEGURIDAD SOCIAL “ ES TRABAJADOR AUTÓNOMO TODA PERSONA QUE EJERCE UN OFICIO O EJECUTA UNA OBRA O REALIZA REGULARMENTE UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA, SIN RELACIÓN DE DEPENDENCIA, Y PERCIBE UN INGRESO EN FORMA DE HONORARIOS, COMISIONES, PARTICIPACIONES, BENEFICIOS U OTRA RETRIBUCIÓN DISTINTA DE SUELDO O SALARIO”
  • 55. PLANEACIPLANEACIÓN PERSONAS NATURALESÓN PERSONAS NATURALES  ARTESANO CALIFICADO  CONTRIBUYENTES QUE REALICEN ACTIVIDAD ARTESANAL PODRÁN GRAVAR CON TARIFA CERO SUS VENTAS, SIEMPRE QUE SE ENCUENTREN CALIFICADOS POR LA JUNTA DE DEFENSA DEL ARTESANO, SIN EMBARGO, SE SOMETERÁ A TODAS LAS OBLIGACIONES FORMALES ESTIPULADAS EN LA NORMATIVIDAD TRIBUTARIA.
  • 56. 1. CALIFICACIÓN ACTUALIZADA DE LA JUNTA DE DEFENSA. 2. ACTUALIZAR SU RUC. 3. NO EXCEDER MONTO DE ACTIVOS TOTALES SEGÚN LDA. (NO SUPERE 25% DEL MAXIMO DE ACTIVOS PARA PEQUEÑA INDUSTRIA QUE ES US$ 350,000 POR LO TANTO = US$ 87,500) 4. PRESTAR SERVICIOS EXCLUSIVOS, SEGÚN CALIFICACIÓN. 5. VENDER SOLO BIENES DE SU PROPIA ELABORACIÓN 6. EMITIR COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS. 7. EXIGIR A PROVEEDORES FACTURAS Y ARCHIVARLAS SEGÚN DISPONGA SRI. 8. LLEVAR REGISTRO INGRESOS Y GASTOS SEGÚN LA LRTI 9. DECLARAR IVA SEMESTRAL e I.RENTA ANUALMENTE
  • 57. TRABAJO EN CLASETRABAJO EN CLASE 4 GRUPOS EMPRESA 4 GRUPOS AUDITORIA TRIBUTARIA ESTRUCTURAESTRUCTURA TIEMPOSTIEMPOS 15 MINUTOS PARA EL TRABAJO DE ANALISIS 5 MINUTOS PARA CONCLUIR EN HOJA RESUMEN EXPOSICION EN CLASEEXPOSICION EN CLASE INSTRUCCIONESINSTRUCCIONES 10 MINUTOS DE CONCLUSIONES NO DEBE HACER CALCULOS, SOLO REVISEN LOS DATOS Y ANALICE CON LAS DISPOSICIONES LEGALES PARA CADA PERIODO FISCAL (2007 Y 2008). DOCUMENTOS:DOCUMENTOS: EJERCICIO DESCRITO CON ADJUNTOS (CALCULOS, FORMATOS, ETC.) HOJA RESUMEN HOJAS EN BLANCO LOS DOCUMENTOS ENGRAPADOS DEBERA ENTREGAR AL PROFESOR DESIGNE AL PRESENTADOR IDENTIFIQUE EL GRUPO AL QUE PERTENECE PONGA LOS NOMBRES DE LOS INTEGRANTES DISTRIBUYA EL TRABAJO ANALICEN EL CASO Y BASE LEGAL PREPARE LA HOJA RESUMEN