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INSTITUTO TECNOLÓGICO DE
            QUERÉTARO

            Administración Gerencial

          Docente: Alicia Prieto Uscanga

“RELACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS CON LAS ÁREAS
               DE LA EMPRESA”
                                       INTEGRANTES:

                        AGUILLÓN ROJAS ESAÚ MOISÉS
                       ANDRADE LUGO DOLORES IRAIS
                      DOMÍNGUEZ URIZAR LUIS ÁNGEL
                     GARCÍA ESCAMILLA PEDRO ÁNGEL
                          RANGEL MARTÍNEZ ARTURO
INTRODUCCIÓN


Para elaborar el presupuesto por centros de responsabilidad debe
determinarse:
  Identificar los distintos centros de la empresa.
  Responsable de cada centro a quien corresponde la elaboración del
   presupuesto.
  Grado de delegación dentro de cada centro en la realización del
   presupuesto.
  Participación de la dirección general en los presupuestos de cada
   centro.
La diferenciación por centros de responsabilidad se realizará según los
centros de decisión en que se organiza la empresa. Así cada centro de
decisión supondrá un centro de responsabilidad y deberá realizar su
propio presupuesto.
Previamente a la realización de los presupuestos individualizados por
centro, la dirección de la empresa fijará los principales parámetros que
deberán guiar la realización de los distintos presupuestos.
Una vez revisados los presupuestos de los distintos
centros, deberán consolidarse para obtener el
presupuesto de la empresa.
La aprobación del presupuesto consolidado de la
empresa deberá realizarse por el máximo órgano gestor
de la empresa que puede ser:
  Junta General de Accionistas
  Consejo de Administración
  Consejeros Delegados
  Dirección de la empresa.
Después de la aprobación y aplicación del presupuesto
se irán realizando controles para comprobar las
desviaciones existentes en la realidad.
La consecuencia del plan de costos de operación es su
presupuesto, el cual puede elaborarse a través de
estimaciones, prorrateos, estándares o el sistema de costos
basado en actividades. Independientemente del sistema o
de la técnica usados, su fundamento es el presupuesto de
ventas. El presupuesto de costos de operación se divide en
tres secciones:

   Presupuesto de gastos de distribución.
   El presupuesto de gastos de administración.
   El presupuesto de financiación.
   Este presupuesto también es consecuencia directa
    del presupuesto de ventas, pero además se
    relaciona con el plan administrativo de la
    organización, el cual trata del diseño y de la
    implantación de metas, objetivos, estrategias,
    políticas, reglas, procedimientos y programas para
    el manejo de la empresa en general. La mayor
    parte de sus cifras son de carácter fijo, por lo que
    su pronóstico se facilita.
◦ Tipo de cambio de dólar, euro, etc.
◦ Definir cuotas diarias para viajes
  nacionales y al extranjero:
    Alimentos
    Hotel
    Renta de autos
    Avión
    Etc.
                                                                 Country
                                                                                 Trip     Alimentos              Alimentos Alimentos Estacionamiento
               Cost Centre   Employee   Reason for trip Origen       Destiny          Mes             Avion Days
                                                                               number     C/ Clientes            deducible C/ Clientes y casetas
http://www.banxico.org.mx/portal-inflacion/index.html
Presupuesto en relacion con las areas de la empresa
◦ Número y nombre de las cuentas.
◦ Descripción de cada una de ellas.
◦ Los conceptos que incluyen y quién es el
  responsable.
◦ El centro de costos donde se incluirá el gasto.
% Increase/                                    % Increase/                       % Increase/
                                                  YTD Actual JUNE                           Variance Bud 11                                Variance Bud 12                   Variance Bud 12
Centro de costos   Cuenta           Descripcion                   FORECAST 2011 BUDGET 2011                 (Saving) Bud 11 vs BUDGET 2012                 (Decrease) Bud 12                 (Decrease) Bud 12
                                                       2011                                  VS Forcast 11                                  VS Forcast 11                       VS Bud 11
                                                                                                                  For 11                                       vs For 11                         VS Bud 11
     7890           400     Reparaciones                   9,250         37,200          37,200               0             0%               0         -37,200           -100%         -37,200          -100%
     7890           500     Bonos                         11,166              0          76,229         -76,229           -100%              0               0              0%         -76,229          -100%
     7890           600     Aguinaldo                     34,689        136,181         107,732          28,449            26%               0        -136,181           -100%        -107,732          -100%
     7890           700     Beneficios                    17,605              0          61,342         -61,342           -100%              0               0              0%         -61,342          -100%
     7890           800     Alimentos                     10,103              0          23,275         -23,275           -100%              0               0              0%         -23,275          -100%
◦   Año.
◦   Centro de costos.
◦   Nombre del proyecto.
◦   Razón para la inversión.
◦   Grupo.
◦   Tipo de activo fijo.
◦   Categoría
◦   Moneda y tipo de cambio.
◦   La fecha en que se realizara la inversión.
◦   Inicio de depreciación.
◦   Monto de depreciación mensual.
Presupuesto en relacion con las areas de la empresa
El presupuesto de ventas es el más importante en la
mayor parte de las empresas ya que se relaciona con
todos los sectores de la organización; es el más
complejo de todos, debido a qué en él inciden
muchos factores difíciles de controlar.
Se puede definir como: “El número de unidades que
se espera vender en un periodo determinado, por el
precio estimado de ventas del producto“
   La organización deberá
    determinar el
    comportamiento de su
    demanda, es decir, conocer
    qué se espera que haga el
    mercado, al concluir con
    esto, podrá elaborar un
    presupuesto propio de
    producción.
Comprende esencialmente cuatro factores:

1. Determinación de la cantidad de artículos que la empresa desea
   vender y que el consumidor estaría en capacidad de adquirir.

2. Determinación de los precios de cada artículo para la venta.

3. Los costos o desembolsos necesarios para la comercialización del
   producto (publicidad y promoción).

4. Los costos de distribución (admón. y ventas) que son necesarios
   para llevar el producto hasta el sitio de consumo.
   Para desarrollar el presupuesto de ventas es
    recomendable la siguiente secuencia:

   1. Determinar claramente el objetivo que desea
    lograr la empresa con respecto al nivel de ventas
    en un periodo determinado.
   2. Realizar un estudio del futuro de la
    demanda, apoyado en ciertos métodos que
    garanticen la objetividad de los datos.

   3. Basándose en los datos deseados para el
    futuro que generó el pronóstico y en el juicio
    profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar
    el presupuesto de ventas tratando de dividirlo
    por zonas o producto, de tal forma que se facilite
    su ejecución.
   Existen dos métodos para pronosticar las ventas: los subjetivos
    basados en la experiencia y los objetivos basados en una serie de
    análisis mucho más complejos.

• Métodos Objetivos:                 Métodos Subjetivos:

• Prueba de Mercado                  •Basado en Las
• Análisis de Series de              Expectativas del Usuario
  Tiempo.
• Método de Regresión                •Basado en la opinión y
  Simple.                            experiencia de la Fuerza
                                     de Ventas

                                     • Basado en la Opiniones
                                     de Ejecutivos y Directivos:
Presupuesto en relacion con las areas de la empresa
   Una vez aceptado el presupuesto de ventas,
    debe comunicarse a todas las áreas de la
    organización para que se planifique el
    presupuesto de insumos.
Presupuesto en relacion con las areas de la empresa
   Implica determinar el número de unidades que se debe
    adquirir para hacer frente al consumo, de manera que haya
    una producción normal y para tener una cantidad razonable
    como inventario, de manera que no implique mayores costos
    por almacenaje ni riesgos por pérdida o deterioro. Todo esto
    determinado en términos monetarios

   Generalmente se habla de compra de aquellas materias
    primas que van a quedar incorporadas propiamente en el
    producto y cuyo costo es identificable con el mismo.

   Puede que se incluyan en el concepto de compras aparte de
    los materiales que van a ser empleados directamente en los
    productos, los materiales indirectos.
Un presupuesto de compras específica tanto las unidades a comprar
    como el valor presupuestado de cada materia prima y las fechas de
    entrega requerida.

    Su importancia es fundamental porque sirve:

   Para determinar los Stock de materias primas
    que se deben tener en un período.
   Para determinar las necesidades de efectivo.
   Para tener una visión más clara sobre las fluctuaciones de precio de
    las materias primas en el mercado y para prever las fechas de
    adquisición en las épocas de menor costo.
El jefe de compras al elaborar el presupuesto de compras debe:

   Formular políticas con respecto a niveles de inventario.
   Determinar las cantidades de materias primas a comprar.
   Estimar el costo por unidad de cada materia prima.



                              "Teniendo en cuenta las variaciones
                              significativas de las necesidades reales de
                              producción respecto de las necesidades
                              presupuestadas, el jefe de compras debe
                              estar en libertad de cumplir su
                              responsabilidad primordial de compras
                              de materias primas de acuerdo a lo
                              planeado"
Materia                                           A

                                Periodo                                Mes 1      Mes 2
El material directo son
aquellos materiales y partes    Unidades a utilizar                    1000       1200
que       forman       parte
                                + Inventario final deseado             150        200
integrante del producto
terminado y que pueden          = Necesidades de materia prima         1150       1400
identificarse de manera
                                - Inventario Inicial                   200        150
directa en los artículos
terminados.                     = Presupuesto de mp en unidades        950        1250

El costo del material directo   * Valor por unidad                     $6000      $6500
comúnmente es un costo          = Valor presupuesto de materia prima   $5700000   $8125000
variable. (Volumen de la
producción).
El material indirecto             Materia                                          A
(suministros de fábrica)
es aquél que se usa en el         Periodo                                Mes 1         Mes 2

proceso de manufactura
                                  Unidades a utilizar                     330           280
pero cuyos costos no
                                  + Inventario final deseado               50            50
son directamente ra
hasta cada producto.              = Necesidades de insumos                380           330

                                  - Inventario Inicial                    100            50
Como las grasas, los aceites
lubricantes y otros suministros   = Presupuesto en unidades de insumos    280           280
para mantenimiento de las
máquinas y el equipo.             * Valor por unidad                     $1000         $1000

                                  = Valor presupuesto de insumos         $280000       $280000
Es recomendable que la empresa tome en cuenta los inventarios , sin embargo aun
 así las empresas realizan su presupuesto solo tomando en cuenta la cantidad
 necesaria, el plazo en que se requiere, y el costo por adquirirlo.

            Materia A             enero      febrero     marzo      abril
   Unidades                            100         110        121           133
   Precio de compra                    $14         $14        $14           $14
   TOTAL                             $1400       $1540      $1694     $1863.40


Sin embrago deben tenerse en cuenta que los presupuestos se adecuan a las
necesidades de cada empresa y solo sirven como guía para cumplir con la demanda.
Presupuesto en relacion con las areas de la empresa
   PROGRAMA DE PRODUCCIÓN.

La estimación del número de unidades a producir se
denomina programa de producción, y será el punto de
partida de los distintos presupuestos que, a su
vez, componen el presupuesto de producción.
Previamente a la elaboración del programa de
producción, deberá haberse aprobado el programa y
presupuesto de ventas.
Es importante que exista la máxima coordinación entre
ambos con el fin de evitar posibles desajustes, como:
La capacidad productiva de la empresa no permite
cumplir las previsiones de comercialización de los
productos plasmadas en el presupuesto de ventas.
La producción prevista en el programa de producción
es muy elevada, y de acuerdo con el presupuesto de
ventas, no puede ser comercializada por la empresa.
  El presupuesto de producción.
En el presupuesto de producción se valoran en unidades
monetarias las unidades de producto que se fabricarán según el
programa de producción. Para ello se determina el costo de los
elementos necesarios para la realización de los productos
terminados.
Se hallan los siguientes costos:
  Coste de las materias primas y otros aprovisionamientos.
  Coste de la mano de obra directa.
  Gastos indirectos de fabricación.
Determinados estos gastos, se utilizara el sistema de costes que
mejor se adapte a la empresa para determinar el coste unitario
estándar de los elementos que componen el producto terminado.
El procedimiento seguido consiste en realizar unos presupuestos
que nos facilitarán los distintos costes unitarios.
  Presupuesto de materias primas.
  Presupuesto de otros aprovisionamientos.
  Presupuesto de mano de obra directa.
  Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.
   Por “otros aprovisionamientos” entendemos otros
    materiales, además de las materias primas, que se
    incorporan al proceso de producción sin
    someterlos a transformación. Ejemplos de este
    tipo          de          materiales         son:
    envases, embalajes, materiales auxiliares...
   El proceso de elaboración del presupuesto de
    otros aprovisionamientos es el mismo que para el
    presupuesto d materias primas.
La mano de obra se divide en dos tipos: mano de obra directa y mano de
obra indirecta. La primera depende directamente del volumen de actividad
productiva de la empresa, por lo que será objeto un presupuesto para
determinar el coste que representa. La mano de obra indirecta es
independiente del nivel de actividad de la empresa.
Con la elaboración del presupuesto de mano de obra directa se persiguen
los siguientes objetivos:
  Determinar la mano de obra productiva necesaria para desarrollar la
    producción prevista en el programa de producción. Y si cuenta con ella
    para verificar si el potencial de mano de obra disponible en la empresa
    es suficiente para cubrir dichas necesidades, o bien será necesario
    contratar nuevo personal.
  En caso de precisarse mano de obra, este programa permite comprobar
    si las necesidades serán continuadas, con lo que podrá contratarse
    nuevo personal, o bien si las necesidades serán puntuales, acudiéndose
    por tanto a soluciones menos definitivas tales como cubrir las vacantes
    con horas extraordinarias o contratar personal interino.
   Se parte del programa de producción que nos indica la cantidad de
    producto terminado que se va a producir en el ejercicio.
   Se determina la cantidad de horas de mano de obra directa necesarias
    para la fabricación de una unidad de producto terminado,
    distinguiéndose dichas necesidades según el tipo de trabajo y el
    momento en que se requerirá.
   Se aplica lo anterior al programa de producción para determinar el total
    de horas de mano de obra directa necesarias para llevar a cabo dicha
    producción.
   Obtención de las necesidades de contratación de horas suplementarias
    que desarrolla el personal actualmente existente, y cómo se van a cubrir
    dichas necesidades.
   Obtención del presupuesto de mano de obra directa mediante la
    valoración de las necesidades horarias de mano de obra. Dicha
    valoración dependerá del tipo de personal de que se trate: interino en
    horas normales, interino en horas extraordinarias, contratación de
    nuevo personal o utilización de personal interino por horas.
La relación entre la mano de obra prevista y la empleada puede
presentar desviaciones debidas a:
  Las cantidades de tiempo utilizadas


   Las variaciones de las tasas unitarias: las causas pueden ser
    muy variables:
       Aumento de salarios decidido o aceptado por la dirección;
       Horas extraordinarias no previstas;
       Empleo de obreros de diferente calificación que la prevista.
        Estas desviaciones en los tiempos y en las tasas pueden deberse a
        causas internas o a causas externas.

   Las cantidades de artículos fabricados
Los gastos indirectos de fabricación, a pesar de ser gastos
relacionados con la fabricación, no son directamente imputables a
los productos fabricados. Se pueden citar como ejemplo los
siguientes:
  Mano de obra indirecta de fabricación (caso del personal de
   almacén o de mantenimiento.)
  Personal encargado de secciones de fabricación, como es el caso
   del jefe de taller.
  - Consumo de recursos energéticos, como la electricidad o el
   vapor.
  - Transportes de materiales utilizados en el proceso de
   fabricación.
  Amortización y mantenimiento de materiales utilizados en la
   fabricación, como es el caso de máquinas y herramientas.
  Materiales auxiliares de fabricación.
La producción es uno de los aspectos mas
importantes en el funcionamiento de cualquier
empresa manufacturera debido a que del plan de
producción se derivan una serie de presupuestos
relacionados con la adquisición y uso de materia
prima, mano de obra y otros costos relacionados
con la producción.
El presupuesto de producción especifica la cantidad
planificada de los artículos a fabricar durante el periodo
del presupuesto.
 Para desarrollar el presupuesto de producción, se debe
tomar en cuenta tres pasos importantes:

   el primer paso es establecer políticas para los niveles de los inventarios.
   El segundo paso es planificar es planificar la cantidad total de cada producto que ha de
    fabricar durante el periodo que cubre el presupuesto.
   El tercer paso es programar esta producción por su periodo.


Este se realiza después de haber elaborado el presupuesto
de ingresos o el de compras, según la empresa para la cual
se elabore, puede ser una empresa industrial o comercial.
Un plan completo de producción debe mostrar
  los datos del presupuesto, clasificados por:
a) productos por fabricar
b) su periodos
c) actividades de cada área o centros de
  responsabilidad, en el proceso de manufactura.

Este debe responder a las siguientes preguntas:
 ¿Qué deberá Producirse?
  ¿Cuándo deberá producirse?
 ¿Qué cantidad deberá producirse?
 ¿En qué forma deberá producirse?
    Las ventas estimadas. Es la estimación de las ventas
    de un producto durante un periodo determinado, este
    determina lo que se va a vender , generando así un
    plan de ventas guiando los planes operativos de la
    empresa.
    Los inventarios (reales) de productos terminados. Es
    la producción de bienes cuya elaboración ha sido
    completamente          finalizada,    pasado      los
    correspondientes controles de calidad y técnicos
    vigentes y entregada al almacén de la entidad o al
    cliente sin haber sido previamente almacenada
El presupuesto de producción tiene como principales
finalidades:
a) Planeamiento de la propia producción
b) Revisión de la capacidad de producción de la fabrica
c) Programar necesidades de materia Prima.
d) Programar necesidades de mano de obra (Los anteriores
incisos se relacionan directamente con el presupuesto de
Volumen de Producción)
e) Determinar el costo de Producción
f) Calcular las necesidades de financiamiento (Los dos
últimos incisos se relacionan directamente con el
presupuesto de costo de producción)
El Presupuesto de Producción ofrece, para la empresa,
  las ventajas siguientes:
a) Permite que los inventarios se mantengan en niveles
  optimas
b) Permite tener inventarios bajos que a través de un
  aumento de la rotación, presenta un estado de mayor
  liquidez en la empresa.
c) La programación de las necesidades de materia prima
  permite obtener mejores precios entregas normales.
d) La producción se concentra en aquellos artículos que
  tienen más movimientos.
Presupuesto en relacion con las areas de la empresa
Independientemente de la estructura por la que se
halla optado a la hora de proceder a la
elaboración y presentación de los distintos
presupuestos, todas las áreas de la empresa
aparecen recogidas y agrupadas en lo que se
denomina el presupuesto maestro, el cual recoge,
de manera coordinada y resumida, los
presupuestos previos que se hubieran elaborado
en las distintas áreas de actividad de la empresa.
•   Es importante considerar la relevancia del Presupuesto
    de Ventas o la estimación de las Ventas de acuerdo a la
    proyección esperada, como la disponibilidad del
    inventario, pues estos dos factores son vitales para un
    adecuado enfoque del Presupuesto de Producción.
•   Se debe precisar de manera eficiente en el proceso de
    producción, el cual comprende el adecuado uso y
    empleo de la mano de obra, el uso eficaz de la
    maquinaria, así como la disponibilidad y correcto uso
    de los materiales, para que este proceso permita
    desarrollar un efectivo Presupuesto de Producción.
•   UNAM, TUTORIAL PARA LA ASIGNATURA DE
    COSTOS Y PRESUPUESTOS, FONDO EDITORIAL
    FCA, 2003.
•   REBOLLEDO PEREDO ÁNGEL, EL PRESUPUESTO
    FINANCIERO         EN       LA       EMPRESA
    INDUSTRIAL, TESIS.
•   M.A.       MA.     DE     LOURDES        ROJAS
    CATAÑO,     PRESUPUESTOS     Y    PLANEACIÓN
    ESTRATÉGICA, Obtenido wl 13 de Noviembre desde:
    http://www.uas.mx/cursoswebct/presupuestos/lec6.
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Presupuesto en relacion con las areas de la empresa

  • 1. INSTITUTO TECNOLÓGICO DE QUERÉTARO Administración Gerencial Docente: Alicia Prieto Uscanga “RELACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS CON LAS ÁREAS DE LA EMPRESA” INTEGRANTES: AGUILLÓN ROJAS ESAÚ MOISÉS ANDRADE LUGO DOLORES IRAIS DOMÍNGUEZ URIZAR LUIS ÁNGEL GARCÍA ESCAMILLA PEDRO ÁNGEL RANGEL MARTÍNEZ ARTURO
  • 2. INTRODUCCIÓN Para elaborar el presupuesto por centros de responsabilidad debe determinarse:  Identificar los distintos centros de la empresa.  Responsable de cada centro a quien corresponde la elaboración del presupuesto.  Grado de delegación dentro de cada centro en la realización del presupuesto.  Participación de la dirección general en los presupuestos de cada centro. La diferenciación por centros de responsabilidad se realizará según los centros de decisión en que se organiza la empresa. Así cada centro de decisión supondrá un centro de responsabilidad y deberá realizar su propio presupuesto. Previamente a la realización de los presupuestos individualizados por centro, la dirección de la empresa fijará los principales parámetros que deberán guiar la realización de los distintos presupuestos.
  • 3. Una vez revisados los presupuestos de los distintos centros, deberán consolidarse para obtener el presupuesto de la empresa. La aprobación del presupuesto consolidado de la empresa deberá realizarse por el máximo órgano gestor de la empresa que puede ser:  Junta General de Accionistas  Consejo de Administración  Consejeros Delegados  Dirección de la empresa. Después de la aprobación y aplicación del presupuesto se irán realizando controles para comprobar las desviaciones existentes en la realidad.
  • 4. La consecuencia del plan de costos de operación es su presupuesto, el cual puede elaborarse a través de estimaciones, prorrateos, estándares o el sistema de costos basado en actividades. Independientemente del sistema o de la técnica usados, su fundamento es el presupuesto de ventas. El presupuesto de costos de operación se divide en tres secciones: Presupuesto de gastos de distribución. El presupuesto de gastos de administración. El presupuesto de financiación.
  • 5. Este presupuesto también es consecuencia directa del presupuesto de ventas, pero además se relaciona con el plan administrativo de la organización, el cual trata del diseño y de la implantación de metas, objetivos, estrategias, políticas, reglas, procedimientos y programas para el manejo de la empresa en general. La mayor parte de sus cifras son de carácter fijo, por lo que su pronóstico se facilita.
  • 6. ◦ Tipo de cambio de dólar, euro, etc. ◦ Definir cuotas diarias para viajes nacionales y al extranjero:  Alimentos  Hotel  Renta de autos  Avión  Etc. Country Trip Alimentos Alimentos Alimentos Estacionamiento Cost Centre Employee Reason for trip Origen Destiny Mes Avion Days number C/ Clientes deducible C/ Clientes y casetas
  • 9. ◦ Número y nombre de las cuentas. ◦ Descripción de cada una de ellas. ◦ Los conceptos que incluyen y quién es el responsable. ◦ El centro de costos donde se incluirá el gasto.
  • 10. % Increase/ % Increase/ % Increase/ YTD Actual JUNE Variance Bud 11 Variance Bud 12 Variance Bud 12 Centro de costos Cuenta Descripcion FORECAST 2011 BUDGET 2011 (Saving) Bud 11 vs BUDGET 2012 (Decrease) Bud 12 (Decrease) Bud 12 2011 VS Forcast 11 VS Forcast 11 VS Bud 11 For 11 vs For 11 VS Bud 11 7890 400 Reparaciones 9,250 37,200 37,200 0 0% 0 -37,200 -100% -37,200 -100% 7890 500 Bonos 11,166 0 76,229 -76,229 -100% 0 0 0% -76,229 -100% 7890 600 Aguinaldo 34,689 136,181 107,732 28,449 26% 0 -136,181 -100% -107,732 -100% 7890 700 Beneficios 17,605 0 61,342 -61,342 -100% 0 0 0% -61,342 -100% 7890 800 Alimentos 10,103 0 23,275 -23,275 -100% 0 0 0% -23,275 -100%
  • 11. Año. ◦ Centro de costos. ◦ Nombre del proyecto. ◦ Razón para la inversión. ◦ Grupo. ◦ Tipo de activo fijo. ◦ Categoría ◦ Moneda y tipo de cambio. ◦ La fecha en que se realizara la inversión. ◦ Inicio de depreciación. ◦ Monto de depreciación mensual.
  • 13. El presupuesto de ventas es el más importante en la mayor parte de las empresas ya que se relaciona con todos los sectores de la organización; es el más complejo de todos, debido a qué en él inciden muchos factores difíciles de controlar. Se puede definir como: “El número de unidades que se espera vender en un periodo determinado, por el precio estimado de ventas del producto“
  • 14. La organización deberá determinar el comportamiento de su demanda, es decir, conocer qué se espera que haga el mercado, al concluir con esto, podrá elaborar un presupuesto propio de producción.
  • 15. Comprende esencialmente cuatro factores: 1. Determinación de la cantidad de artículos que la empresa desea vender y que el consumidor estaría en capacidad de adquirir. 2. Determinación de los precios de cada artículo para la venta. 3. Los costos o desembolsos necesarios para la comercialización del producto (publicidad y promoción). 4. Los costos de distribución (admón. y ventas) que son necesarios para llevar el producto hasta el sitio de consumo.
  • 16. Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia:  1. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al nivel de ventas en un periodo determinado.
  • 17. 2. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que garanticen la objetividad de los datos.  3. Basándose en los datos deseados para el futuro que generó el pronóstico y en el juicio profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar el presupuesto de ventas tratando de dividirlo por zonas o producto, de tal forma que se facilite su ejecución.
  • 18. Existen dos métodos para pronosticar las ventas: los subjetivos basados en la experiencia y los objetivos basados en una serie de análisis mucho más complejos. • Métodos Objetivos: Métodos Subjetivos: • Prueba de Mercado •Basado en Las • Análisis de Series de Expectativas del Usuario Tiempo. • Método de Regresión •Basado en la opinión y Simple. experiencia de la Fuerza de Ventas • Basado en la Opiniones de Ejecutivos y Directivos:
  • 20. Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las áreas de la organización para que se planifique el presupuesto de insumos.
  • 22. Implica determinar el número de unidades que se debe adquirir para hacer frente al consumo, de manera que haya una producción normal y para tener una cantidad razonable como inventario, de manera que no implique mayores costos por almacenaje ni riesgos por pérdida o deterioro. Todo esto determinado en términos monetarios  Generalmente se habla de compra de aquellas materias primas que van a quedar incorporadas propiamente en el producto y cuyo costo es identificable con el mismo.  Puede que se incluyan en el concepto de compras aparte de los materiales que van a ser empleados directamente en los productos, los materiales indirectos.
  • 23. Un presupuesto de compras específica tanto las unidades a comprar como el valor presupuestado de cada materia prima y las fechas de entrega requerida. Su importancia es fundamental porque sirve:  Para determinar los Stock de materias primas que se deben tener en un período.  Para determinar las necesidades de efectivo.  Para tener una visión más clara sobre las fluctuaciones de precio de las materias primas en el mercado y para prever las fechas de adquisición en las épocas de menor costo.
  • 24. El jefe de compras al elaborar el presupuesto de compras debe:  Formular políticas con respecto a niveles de inventario.  Determinar las cantidades de materias primas a comprar.  Estimar el costo por unidad de cada materia prima. "Teniendo en cuenta las variaciones significativas de las necesidades reales de producción respecto de las necesidades presupuestadas, el jefe de compras debe estar en libertad de cumplir su responsabilidad primordial de compras de materias primas de acuerdo a lo planeado"
  • 25. Materia A Periodo Mes 1 Mes 2 El material directo son aquellos materiales y partes Unidades a utilizar 1000 1200 que forman parte + Inventario final deseado 150 200 integrante del producto terminado y que pueden = Necesidades de materia prima 1150 1400 identificarse de manera - Inventario Inicial 200 150 directa en los artículos terminados. = Presupuesto de mp en unidades 950 1250 El costo del material directo * Valor por unidad $6000 $6500 comúnmente es un costo = Valor presupuesto de materia prima $5700000 $8125000 variable. (Volumen de la producción).
  • 26. El material indirecto Materia A (suministros de fábrica) es aquél que se usa en el Periodo Mes 1 Mes 2 proceso de manufactura Unidades a utilizar 330 280 pero cuyos costos no + Inventario final deseado 50 50 son directamente ra hasta cada producto. = Necesidades de insumos 380 330 - Inventario Inicial 100 50 Como las grasas, los aceites lubricantes y otros suministros = Presupuesto en unidades de insumos 280 280 para mantenimiento de las máquinas y el equipo. * Valor por unidad $1000 $1000 = Valor presupuesto de insumos $280000 $280000
  • 27. Es recomendable que la empresa tome en cuenta los inventarios , sin embargo aun así las empresas realizan su presupuesto solo tomando en cuenta la cantidad necesaria, el plazo en que se requiere, y el costo por adquirirlo. Materia A enero febrero marzo abril Unidades 100 110 121 133 Precio de compra $14 $14 $14 $14 TOTAL $1400 $1540 $1694 $1863.40 Sin embrago deben tenerse en cuenta que los presupuestos se adecuan a las necesidades de cada empresa y solo sirven como guía para cumplir con la demanda.
  • 29. PROGRAMA DE PRODUCCIÓN. La estimación del número de unidades a producir se denomina programa de producción, y será el punto de partida de los distintos presupuestos que, a su vez, componen el presupuesto de producción. Previamente a la elaboración del programa de producción, deberá haberse aprobado el programa y presupuesto de ventas. Es importante que exista la máxima coordinación entre ambos con el fin de evitar posibles desajustes, como: La capacidad productiva de la empresa no permite cumplir las previsiones de comercialización de los productos plasmadas en el presupuesto de ventas. La producción prevista en el programa de producción es muy elevada, y de acuerdo con el presupuesto de ventas, no puede ser comercializada por la empresa.
  • 30.  El presupuesto de producción. En el presupuesto de producción se valoran en unidades monetarias las unidades de producto que se fabricarán según el programa de producción. Para ello se determina el costo de los elementos necesarios para la realización de los productos terminados. Se hallan los siguientes costos:  Coste de las materias primas y otros aprovisionamientos.  Coste de la mano de obra directa.  Gastos indirectos de fabricación. Determinados estos gastos, se utilizara el sistema de costes que mejor se adapte a la empresa para determinar el coste unitario estándar de los elementos que componen el producto terminado. El procedimiento seguido consiste en realizar unos presupuestos que nos facilitarán los distintos costes unitarios.  Presupuesto de materias primas.  Presupuesto de otros aprovisionamientos.  Presupuesto de mano de obra directa.  Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.
  • 31. Por “otros aprovisionamientos” entendemos otros materiales, además de las materias primas, que se incorporan al proceso de producción sin someterlos a transformación. Ejemplos de este tipo de materiales son: envases, embalajes, materiales auxiliares...  El proceso de elaboración del presupuesto de otros aprovisionamientos es el mismo que para el presupuesto d materias primas.
  • 32. La mano de obra se divide en dos tipos: mano de obra directa y mano de obra indirecta. La primera depende directamente del volumen de actividad productiva de la empresa, por lo que será objeto un presupuesto para determinar el coste que representa. La mano de obra indirecta es independiente del nivel de actividad de la empresa. Con la elaboración del presupuesto de mano de obra directa se persiguen los siguientes objetivos:  Determinar la mano de obra productiva necesaria para desarrollar la producción prevista en el programa de producción. Y si cuenta con ella para verificar si el potencial de mano de obra disponible en la empresa es suficiente para cubrir dichas necesidades, o bien será necesario contratar nuevo personal.  En caso de precisarse mano de obra, este programa permite comprobar si las necesidades serán continuadas, con lo que podrá contratarse nuevo personal, o bien si las necesidades serán puntuales, acudiéndose por tanto a soluciones menos definitivas tales como cubrir las vacantes con horas extraordinarias o contratar personal interino.
  • 33. Se parte del programa de producción que nos indica la cantidad de producto terminado que se va a producir en el ejercicio.  Se determina la cantidad de horas de mano de obra directa necesarias para la fabricación de una unidad de producto terminado, distinguiéndose dichas necesidades según el tipo de trabajo y el momento en que se requerirá.  Se aplica lo anterior al programa de producción para determinar el total de horas de mano de obra directa necesarias para llevar a cabo dicha producción.  Obtención de las necesidades de contratación de horas suplementarias que desarrolla el personal actualmente existente, y cómo se van a cubrir dichas necesidades.  Obtención del presupuesto de mano de obra directa mediante la valoración de las necesidades horarias de mano de obra. Dicha valoración dependerá del tipo de personal de que se trate: interino en horas normales, interino en horas extraordinarias, contratación de nuevo personal o utilización de personal interino por horas.
  • 34. La relación entre la mano de obra prevista y la empleada puede presentar desviaciones debidas a:  Las cantidades de tiempo utilizadas  Las variaciones de las tasas unitarias: las causas pueden ser muy variables:  Aumento de salarios decidido o aceptado por la dirección;  Horas extraordinarias no previstas;  Empleo de obreros de diferente calificación que la prevista. Estas desviaciones en los tiempos y en las tasas pueden deberse a causas internas o a causas externas.  Las cantidades de artículos fabricados
  • 35. Los gastos indirectos de fabricación, a pesar de ser gastos relacionados con la fabricación, no son directamente imputables a los productos fabricados. Se pueden citar como ejemplo los siguientes:  Mano de obra indirecta de fabricación (caso del personal de almacén o de mantenimiento.)  Personal encargado de secciones de fabricación, como es el caso del jefe de taller.  - Consumo de recursos energéticos, como la electricidad o el vapor.  - Transportes de materiales utilizados en el proceso de fabricación.  Amortización y mantenimiento de materiales utilizados en la fabricación, como es el caso de máquinas y herramientas.  Materiales auxiliares de fabricación.
  • 36. La producción es uno de los aspectos mas importantes en el funcionamiento de cualquier empresa manufacturera debido a que del plan de producción se derivan una serie de presupuestos relacionados con la adquisición y uso de materia prima, mano de obra y otros costos relacionados con la producción.
  • 37. El presupuesto de producción especifica la cantidad planificada de los artículos a fabricar durante el periodo del presupuesto. Para desarrollar el presupuesto de producción, se debe tomar en cuenta tres pasos importantes:  el primer paso es establecer políticas para los niveles de los inventarios.  El segundo paso es planificar es planificar la cantidad total de cada producto que ha de fabricar durante el periodo que cubre el presupuesto.  El tercer paso es programar esta producción por su periodo. Este se realiza después de haber elaborado el presupuesto de ingresos o el de compras, según la empresa para la cual se elabore, puede ser una empresa industrial o comercial.
  • 38. Un plan completo de producción debe mostrar los datos del presupuesto, clasificados por: a) productos por fabricar b) su periodos c) actividades de cada área o centros de responsabilidad, en el proceso de manufactura. Este debe responder a las siguientes preguntas: ¿Qué deberá Producirse? ¿Cuándo deberá producirse? ¿Qué cantidad deberá producirse? ¿En qué forma deberá producirse?
  • 39. Las ventas estimadas. Es la estimación de las ventas de un producto durante un periodo determinado, este determina lo que se va a vender , generando así un plan de ventas guiando los planes operativos de la empresa.  Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la producción de bienes cuya elaboración ha sido completamente finalizada, pasado los correspondientes controles de calidad y técnicos vigentes y entregada al almacén de la entidad o al cliente sin haber sido previamente almacenada
  • 40. El presupuesto de producción tiene como principales finalidades: a) Planeamiento de la propia producción b) Revisión de la capacidad de producción de la fabrica c) Programar necesidades de materia Prima. d) Programar necesidades de mano de obra (Los anteriores incisos se relacionan directamente con el presupuesto de Volumen de Producción) e) Determinar el costo de Producción f) Calcular las necesidades de financiamiento (Los dos últimos incisos se relacionan directamente con el presupuesto de costo de producción)
  • 41. El Presupuesto de Producción ofrece, para la empresa, las ventajas siguientes: a) Permite que los inventarios se mantengan en niveles optimas b) Permite tener inventarios bajos que a través de un aumento de la rotación, presenta un estado de mayor liquidez en la empresa. c) La programación de las necesidades de materia prima permite obtener mejores precios entregas normales. d) La producción se concentra en aquellos artículos que tienen más movimientos.
  • 43. Independientemente de la estructura por la que se halla optado a la hora de proceder a la elaboración y presentación de los distintos presupuestos, todas las áreas de la empresa aparecen recogidas y agrupadas en lo que se denomina el presupuesto maestro, el cual recoge, de manera coordinada y resumida, los presupuestos previos que se hubieran elaborado en las distintas áreas de actividad de la empresa.
  • 44. Es importante considerar la relevancia del Presupuesto de Ventas o la estimación de las Ventas de acuerdo a la proyección esperada, como la disponibilidad del inventario, pues estos dos factores son vitales para un adecuado enfoque del Presupuesto de Producción. • Se debe precisar de manera eficiente en el proceso de producción, el cual comprende el adecuado uso y empleo de la mano de obra, el uso eficaz de la maquinaria, así como la disponibilidad y correcto uso de los materiales, para que este proceso permita desarrollar un efectivo Presupuesto de Producción.
  • 45. UNAM, TUTORIAL PARA LA ASIGNATURA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS, FONDO EDITORIAL FCA, 2003. • REBOLLEDO PEREDO ÁNGEL, EL PRESUPUESTO FINANCIERO EN LA EMPRESA INDUSTRIAL, TESIS. • M.A. MA. DE LOURDES ROJAS CATAÑO, PRESUPUESTOS Y PLANEACIÓN ESTRATÉGICA, Obtenido wl 13 de Noviembre desde: http://www.uas.mx/cursoswebct/presupuestos/lec6. htm