PRESUPUESTO EN UNA EMORESA

Egipcios trabajando en la cosecha.
EGIPTO
ORIGEN DEL PRESUPUESTO

PRE SUPUESTO
“ANTES DE LO HECHO”
ETIMOLOGIA Y CONCEPTO DE PRESUPUESTO

“La estimación programada, en forma
sistemática, de las condiciones de operación y
de los resultados a obtener por un organismo,
en un período determinado.”
CONCEPTO

Objetivos de Recursos que
la empresa se dispone
PRESUPUESTOS
(Proyección)
REGISTRO
REAL
(Realidad)
Comparación entre lo
Proyectado y la realidad
Control y análisis
de las desviaciones
No hace falta tomar
medidas correctivas
Esquema General del Sistema Presupuestario
Sí hace falta tomar
medidas correctivas
Planeamiento
Formulación
Aprobación
Difusión
Análisis
Control
Toma Decisiones
EL SISTEMA PRESUPUESTARIO

• Se define al presupuesto como la cuantificación de
los gastos a realizar en un período determinado, para
cumplir con los objetivos y metas planteados.
• Es un Instrumento Operativo que expresa en
términos financieros, el Plan Anual Operativo
Institucional.
CONCEPTO DE PRESUPUESTO

Se caracteriza por ser:
• Herramienta Política, expresa las decisiones de alta
dirección.
• Instrumento de Planificación, en cuanto contiene los
objetivos y metas por cumplir con determinados
medios.
• Instrumento de Administración en cuanto exige se
realicen acciones específicas para Coordinar,
Ejecutar, Controlar y Evaluar los Planes y Programas.
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

 El presupuesto no soluciona el problema por si mismo.
 No sirve si no hay planes concretos.
 Requiere un sistema de control oportuno y confiable.
 Debe ser realimentado en base a la experiencia.
 Requiere tiempo y capacitación para implementarlo y utilizarlo
eficientemente.
 Restringe la iniciativa y creatividad.
 Es un instrumento y requiere habilidad y sensatez para
utilizarlo.
LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS

 Situación del entorno (cultural, social, económico,
política, etc.)
 Falta de profesionalidad
 Aspectos estacionales (climatológicos, modas,
requerimientos de producción, etc.)
 Resistencia al cambio
 Creencias erróneas.
FACTORES QUE AFECTAN AL PRESUPUESTO

Es un sistema que se fundamenta principalmente en
la determinación de Objetivos y Metas para los
cuales se establecen programas, se indican costos,
y al presupuestar los recursos se determinan
unidades de medida.
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

1. UNIVERSALIDAD E INTEGRIDAD
El presupuesto debe contener todos los Ingresos y los Gastos.
2. GESTION FINANCIERA
La Administración de los recursos del sector público se orientará a
los intereses generales de la sociedad, atendiendo los principios de
economía, eficacia y eficiencia.
3. ANUALIDAD:
El presupuesto rige del 1 de enero al 31 de diciembre.
4. EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO
El presupuesto debe reflejar el equilibrio entre los ingresos, los
egresos y las fuentes de financiamiento.
PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS

5. PROGRAMACIÓN
Debe expresar los objetivos, metas y productos a alcanzar, los
recursos para cumplirlos, de manera que puedan reflejar el
costo.
6. PUBLICIDAD
En aras de transparencia, el presupuesto debe ser
conocimiento público, por los medios disponibles.
7. ESPECIALIDAD CUANTITATIVA Y CUALITATIVA
Las asignaciones aprobadas, constituyen el límite máximo de
autorizaciones para gastar. No pueden adquirirse
compromisos para los cuales no exista presupuesto
disponible, ni destinarse saldos presupuestarios a una
finalidad distinta de la prevista en el presupuesto.
PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS

 Respaldo del máximo nivel.
 Promoviendo y respetando la participación.
 Estimulando la iniciativa.
 Programando y coordinando cuidadosamente las
tareas.
 Definiendo claros objetivos, políticas y pautas.
 Ofreciendo información histórica de apoyo.
 Difundiendo y prestigiando el sistema.
 Orientando técnicamente que y a quienes se debe
presupuestar.
CONDICIONES PARA UN BUEN PRESUPUESTO

A-Formulación
B-Discusión y Aprobación
C-Ejecución
D- Control
E- Evaluación
Planeación
Programación
Presupuestación
Aprobación :Interna
Externa
Aplicación de los
Recursos.
Comprobación y
Fiscalización.
Análisis de Resultados.
CICLO PRESUPUESTARIO

 Definición de las metas, objetivos o premisas.
 La organización para la formulación presupuestal: área
de dirección o facilitador con todos los centros de
costos o actividad de la organización.
 Elaboración del manual del proceso de formulación
presupuestal.
 Definición de los periodos a presupuestar: presupuesto
anual, presupuesto revisado.
 Capacitación técnica para presupuestar por centros de
actividad, por elemento de costo, por cuenta contable.
LOS PRIMEROS PASOS

Análisis de Entorno
Presupuesto de Ventas
Planeamiento Estratégico Comité de Presupuestos
Cronograma de
Actividades
Análisis de Mercado
Presupuesto de
Gastos Variables
de Ventas
Presupuesto de
Materiales
Análisis de
Inventarios
Presupuesto de
Producción
Cálculo de Costos
de Productos
Presupuesto de
Mano de Obra
Presupuesto de
Costos CIF
Presupuesto de
Inversiones
Estados
Financieros
Presupuestados
Presupuesto
Financiero
Presupuesto de
Gastos
Corporativos
Revisión
Presupuestal
Aprobación del
Presupuesto
Presentación
del Presupuesto
Modificaciones
al Presupuesto
inicial
Divulgación
del Presupuesto
FASES DE LA FORMULACION PRESUPUESTAL

Es el conjunto de todos los presupuestos que se
desarrollen en la formulación presupuestal, también
denominado Presupuesto Integrado:
 Presupuesto de Ventas
 Presupuesto de Producción
 Presupuesto de Compras
 Presupuesto de Consumos
 Presupuesto de Gastos
 Presupuesto de Inversiones,
Etc.
EL PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTAR
VOLUMENES
DE PRODUCCION
PRESUPUESTAR
COSTOS DE
CENTROS
DE SERVICIOS
PRESUPUESTAR
GASTOS DE
ADMINIST
Y COMERC
PRESUPUESTAR
VOLUMENES DE
SERVICIOS A
PRESTAR
CALCULAR
TARIFAS DE
SERVICIOS
VALORIZAR Y
DISTRIBUIR
SERVICIOS
DETERMINAR
STANDARDS
FISICOS DE
PRODUCCION
DETERMINAR
COSTOS DE
INSUMOS
VARIABLES
CALCULAR
COSTOS
TOTALES
POR CENTRO
CALCULAR
COSTOS
UNITARIOS
DE PRODUCCION
PRESUPUESTAR
COSTOS DE
CENTROS
PRODUCTIVOS
Costo
Fijo
Costo
Variable
PRESUPUESTAR
VENTAS Y
TRANSFERENCIA
DE PRODUCTOS
ELABORAR EL
ESTADO DE
RESULTADOS
PROYECTADO
EL PRESUPUESTO DE VENTAS, PRODUCCION, GASTOS Y
COSTOS

• Presupuesto de Ventas.
• Presupuesto de Otros Ingresos.
PRESUPUESTO DE INGRESOS

Factores
Específicos
de Ventas
Fuerzas
Económicas
Generales
Factores de
Influencias
Administrativas
Factores de
Ajuste.
Factores de
Cambio.
Factores
Corrientes de
Crecimiento.
De efecto perjudicial.
De efecto saludable.
Cambio de
Producto.
Cambio de Producción.
Cambio de Mercados
Cambio de Métodos.
Superación en las Ventas.
Desarrollo o Expansión.
Crédito Mercantil.
FACTORES
DEL
PRESUP. DE
VENTAS
PRESUPUESTO DE VENTAS

a) Préstamos y Operaciones Financieras.
b) Aumento de Capital, por entregas en efectivo,
etc.
PRESUPUESTO DE OTROS INGRESOS

• Presupuestos de Inventarios, Producción, Costos de
Producción y Compras.
a) Presupuesto de Inventarios.
b) Presupuesto de Producción.
c) Valoración del Presupuesto de Producción.
d) Presupuesto de Compras.
• Presupuesto de Costo de Distribución.
a) Presupuesto de Publicidad.
PRESUPUESTO DE EGRESOS E INVERSIONES

• Presupuesto de Gastos de Administración.
• Presupuesto de Impuesto Sobre la Renta.
• Presupuesto de Aplicación de Utilidades.
• Presupuesto de Otros Egresos.
• Presupuesto de Inversiones a más de un año.
PRESUPUESTO DE EGRESOS E INVERSIONES

 Hacer que lo formulado en el presupuesto se cumpla.
 Termómetro para medir la ejecución presupuestal.
 Evaluar las proyecciones con la realidad.
Actividades más importantes en esta etapa:
1. Preparar informes de ejecución parcial y acumulativa con
comparaciones numéricas y/o porcentuales de lo real y lo
presupuestado.
2. Analizar y explicar las razones de las desviaciones
ocurridas.
3. Implementar correctivos para una mejora.
EL CONTROL PRESUPUESTAL

Con la siguiente información y la que usted asuma conveniente,
Ventas Stock Pro. Ter. Coef. Util. Stock Mat. Pri.
Prod Ene Feb Mar Precio Ideal Actual R S T R S T
A 200 400 300 200 300 200 4 2 1 Ideal 100 200 300
B 200 600 400 250 200 400 2 2 4 Actual 400 150 100
Precio 4 5 3
Patrones Ctas
Mes 30D 60D Pend Caja .
Cobro 10% 70% 20% 50000 Ideal 40000
Pago 10% 70% 20% 30000 Actual 20000
*Gastos de Personal = 3000 + 10% Ventas del mes (Pagados en el mismo mes)
*Gastos Administrac = 1000 + 5 % Ventas del mes (pagados en el mismo mes)
EJERCICIO

1.- Con Precios y Volúmenes de los Productos A y B elabore: Presupuesto de
Ventas
2.- Fijándose en lo que tiene que vender, lo que tiene en Stock de Productos
terminados ( Actual ) y lo que le gustaría tener (Ideal), determine: Plan de
Producción
3.- El consumo de materias primas (R,S,T) por unidad de Productos (A,B) se
expresa en los Coeficientes de Utilización, calcule la cantidad total de materias
primas necesarias para la producción.
4.- Fijándose en su Stock de Materias Primas (Actual) y lo que le gustaría
mantener en almacén, defina lo que va a comprar y elabore: Presupuesto de
Compras.
5.- Con los datos dados elabore los presupuestos de Personal y Administración.
6.- Considerando las ventas mensuales y la forma como las va a cobrar (Patrón
de Cobro), defina el monto a cobrar cada mes ,incluyendo el cobro pendiente
actual.
7.- Considerando las compras a efectuar y la forma como las va a pagar (Patrón
Pago), defina los desembolsos mensuales incluyendo los otros gastos.
EJERCICIO

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