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PROGRAMAS DE AUDITORIA


DIPLOMADOS UNIR. Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
ETAPA PRELIMINAR DE LA AUDITORIA



  0bjetivo:
  La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como objetivo identificar y
  sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de estados financieros de este
  modo el contador público establecerá un primer contacto con la entidad a auditar y procederá,
  en seguida, a efectuar un estudio y evaluación de la organización, de sus sistema y
  procedimientos, de su control interno, del análisis de sus factores clave de operación.
  En esta etapa se diseñaran las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisión, se entregaran a
  la entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programara la asignación de
  auditores y las tareas que se les encomendaran. se elaboraran los programas de auditoria a
  utilizar.




                                                                                                       2
PROGRAMAS DE AUDITORIA

   los progamas de auditoria durante el desarrollo de la etapa preliminar, es
   conveniente que el auditor desarrolle los programas específicos de auditoria
   que van a ser utilizados durante la revisión; ello a efecto de conectar el
   conocimiento que hasta ese momento se tiene de la entidad con los
   elementos técnicos de que se dispondrá para auditarla.


   Derivado      de            todos              los            estudios,                 análisis,               evaluaciones
   e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa
   preliminar y la planeación en conjunto de la auditoria, ya debio de haberse
   hecho de un conocimiento de la entidad y de sus debilidades en materia de
   control y en su operación.



                                                                                                                                  3
               Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
PROGRAMAS DE AUDITORIA

 Etapa intermedia
 objetivos:
 Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas por el cliente con
 el propósito de determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos. iniciar los
 trabajos de auditoria de resultados de operación y otras a fin de reducir la carga de
 trabajo en la etapa final.
 desarrollo: en esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la calidad del
 control interno existente en la entidad; pruebas que servirán de base para determinar el
 alcance del examen a practicar y la oportunidad en la aplicación de los procedimientos de
 auditoria, se definirá el plan de muestreo a seguir.




                                                                                                                                 4
                  Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
PROGRAMAS DE AUDITORIA

 Excepción:
 Un examen intermedio de información financiera se da cuando el contador público es
 contratado con oportunidad; es decir, durante el ejercicio que será examinado, en
 aquellos casos en que el contador publico es contratado después de haber concluido el
 ejercicio fiscal a examinar, y por ende su labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya no
 se dará la oportunidad de un examen intermedio. Se estará ante el caso de una auditoria
 de estados financieros a practicar en dos etapas: preliminar y final.




                                                                                           5
PROGRAMAS DE AUDITORIA
                                       Etapa final.
                                        Objetivo:
   concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto. en virtud de que durante la
   etapa intermedia ya se revisaron algunos meses de transacciones (ingresos, costos
   y gastos), procede en la etapa final el examen de los meses que quedaron
   pendientes de revisión.

   En esta etapa, y por lo que se refiere a las transacciones del ejercicio en su
   conjunto, independientemente del examen realizado sobre todas las partidas que
   integran todo ese universo, procede efectuar pruebas globales de dichas
   transacciones para cerrar el circulo de la revisión de este aspecto.

   Se llevaran a cabo pruebas de corte para cerciorarse que las transacciones han
   sido registradas en el periodo a que corresponden. debido a que las transacciones
   mas criticas son las registradas durante los últimos días cercanos a la fecha del
   balance general, las pruebas de corte deben ser dirigidas a tales transacciones.



                                                                                       6
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.


 ADAPTABLE A CUALQUIER TIPO DE AUDITORIA.

 Las referencias básicas acerca de los procedimientos de auditoria contemplados en
 este apartado, al igual que las técnicas de auditoria, se refieren a la auditoria de
 estados financieros, y su uso es aplicable o procedimientos de auditoria son el
 conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o un grupo de hechos y
 circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales
 el contador publico obtiene las bases para fundamentar su opinión.




                                                                                      7
PROGRAMAS DE AUDITORIA
 Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
 necesita para fundar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada
 partida o conjunto de hechos mediante varias técnicas de aplicación simultanea o
 sucesiva por lo que, en la práctica, la combinación de dos o mas técnicas de
 auditoria da origen a los denominados procedimientos de auditoria.


 Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servirá de
 guía u orientación sistemática y ordenada para que el auditor pueda allegarse de
 elementos informativos que, al ser examinados, le proporcionaran bases para
 rendir su informe o emitir su opinión.




                                                                                    8
AUDITORIA FISCAL




   Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
   impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto
   de vista físico, y enterarlo a tesorerías de hacienda publica nacional,
   estatales, municipales, y contribuciones para fiscales a sus instituciones
   respectivas.




                                                                                                                             9
              Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
ASEVERACIONES DE AUDITORIA




   Las aseveraciones de auditoria son afirmaciones explicitas en los estados
   financieros hechas por la gerencia, que están incorporadas en los estados

   financieros y pueden categorizarse de la siguiente manera: existencia,
   derechos y obligaciones, integridad, evaluación, presentación y revelación.




                                                                                 10
ASEVERACIONES DE AUDITORIA


   EXISTENCIA

    Las aseveraciones de existencia u ocurrencia determinan la existencia
    de activos y pasivos en un periodo determinado (existencia), o han
    ocurrido las transacciones registradas, para el caso de los tributos
    cuando nace la obligación tributaria de acuerdo al presupuesto de
    hecho establecido en la normativa legal.




                                                                            11
ASEVERACIONES DE AUDITORIA

DERECHOS Y OBLIGACIONES


  Las aseveraciones de derechos y obligaciones constituyen derechos cuando los
  activos son propiedad de la empresa y los pasivos sus obligaciones en un
  periodo determinado; es decir a la fecha de el balance general los cuales
  representa las diferentes transacciones de incremento y disminuciones de los
  activos y pasivos




                                                                                 12
ASEVERACIONES DE AUDITORIA


  INTEGRIDAD

    Las aseveraciones de integridad determina si los saldos y
    operaciones que contienen los estados financieros han
    sido registrado correctamente apegado a los principios de
    contabilidad de aceptación general en Venezuela así como
    también a las normas internacionales de auditoria (nias)




                                                                13
ASEVERACIONES DE AUDITORIA


  VALUACIÓN


   Las aseveraciones de valuación se determina si los saldos de los activos y
   pasivos han sido incluidos correctamente en los estados financieros, y se han
   hecho los asientos de ajustes para mostrar su correcta valuación




                                                                                   14
ASEVERACIONES DE AUDITORIA

 MEDICIÓN Y CORTE

 Las aseveraciones de medición/corte (a la fecha de cierre) determinan si todos los activos,
 pasivos, ingresos y gastos son registrados en el período correcto (en el momento
 apropiado). la aseveración sobre medición/corte es una aseveración separada debido a
 que los procedimientos sustantivos para verificarlo son típicamente diferentes de
 aquellos aplicados a los otros componentes de la integridad.
 presentación y revelación/exposición




                                                                                       15
ASEVERACIONES DE AUDITORIA

 REVELACIÓN/EXPOSICIÓN



  La presentación y exposición se consideran en el curso de la auditoría por medio de
 procedimientos que recogen información necesaria para determinar que las
 aseveraciones estén completas, se utilizan una lista de verificación de exposiciones
 de estados financieros, que generalmente se completa al final de la auditoría, las
 pautas de presentación y exposición pueden variar considerablemente de según la
 normativa de cada país.




                                                                                        16
PROGRAMA DE AUDITORIA DE IMPUESTOS



                     OBJETIVOS DE AUDITORIA.


  1.- Determinar el régimen fiscal aplicable a la empresa
     según su naturaleza y las leyes vigentes.
  2.- Determinar la situación actual de la empresa en el
     período sujeto a revisión.
  3.- Verificar la razonabilidad de las provisiones de impuesto.
  4.- Verificar el cumplimiento de las obligaciones de la
     empresa como Agente de Retención.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.


                    DESCRIPCIÓN                           CÉDULA   FECHA   AUDITOR
  1.- Solicite copia de las declaraciones de ISLR e IAE
  definitivas presentadas en el período anterior.
  2.- Verifique que la presentación y el pago se haya
  hecho en el lapso establecido.
  3.- Solicite copia y verifique las declaraciones
  estimadas presentadas en el período bajo
  revisión.
  4.- Prepare análisis impositivo, conciliando la
  renta según auditoria, con la gravable del
  ejercicio.
  5.- Efectué o revise los cálculos correspondientes
  al Impuesto a los Activos Empresariales.
  6.- Verifique que el pasivo correspondiente a ISRL
  o IAE quede adecuadamente registrado.
  7.- Revise selectivamente el cumplimiento de las
  obligaciones de la empresa como agente de
  retención.

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Programas de auditorias

  • 1. PROGRAMAS DE AUDITORIA DIPLOMADOS UNIR. Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
  • 2. ETAPA PRELIMINAR DE LA AUDITORIA 0bjetivo: La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como objetivo identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de estados financieros de este modo el contador público establecerá un primer contacto con la entidad a auditar y procederá, en seguida, a efectuar un estudio y evaluación de la organización, de sus sistema y procedimientos, de su control interno, del análisis de sus factores clave de operación. En esta etapa se diseñaran las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisión, se entregaran a la entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programara la asignación de auditores y las tareas que se les encomendaran. se elaboraran los programas de auditoria a utilizar. 2
  • 3. PROGRAMAS DE AUDITORIA los progamas de auditoria durante el desarrollo de la etapa preliminar, es conveniente que el auditor desarrolle los programas específicos de auditoria que van a ser utilizados durante la revisión; ello a efecto de conectar el conocimiento que hasta ese momento se tiene de la entidad con los elementos técnicos de que se dispondrá para auditarla. Derivado de todos los estudios, análisis, evaluaciones e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa preliminar y la planeación en conjunto de la auditoria, ya debio de haberse hecho de un conocimiento de la entidad y de sus debilidades en materia de control y en su operación. 3 Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
  • 4. PROGRAMAS DE AUDITORIA Etapa intermedia objetivos: Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas por el cliente con el propósito de determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos. iniciar los trabajos de auditoria de resultados de operación y otras a fin de reducir la carga de trabajo en la etapa final. desarrollo: en esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la calidad del control interno existente en la entidad; pruebas que servirán de base para determinar el alcance del examen a practicar y la oportunidad en la aplicación de los procedimientos de auditoria, se definirá el plan de muestreo a seguir. 4 Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
  • 5. PROGRAMAS DE AUDITORIA Excepción: Un examen intermedio de información financiera se da cuando el contador público es contratado con oportunidad; es decir, durante el ejercicio que será examinado, en aquellos casos en que el contador publico es contratado después de haber concluido el ejercicio fiscal a examinar, y por ende su labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya no se dará la oportunidad de un examen intermedio. Se estará ante el caso de una auditoria de estados financieros a practicar en dos etapas: preliminar y final. 5
  • 6. PROGRAMAS DE AUDITORIA Etapa final. Objetivo: concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto. en virtud de que durante la etapa intermedia ya se revisaron algunos meses de transacciones (ingresos, costos y gastos), procede en la etapa final el examen de los meses que quedaron pendientes de revisión. En esta etapa, y por lo que se refiere a las transacciones del ejercicio en su conjunto, independientemente del examen realizado sobre todas las partidas que integran todo ese universo, procede efectuar pruebas globales de dichas transacciones para cerrar el circulo de la revisión de este aspecto. Se llevaran a cabo pruebas de corte para cerciorarse que las transacciones han sido registradas en el periodo a que corresponden. debido a que las transacciones mas criticas son las registradas durante los últimos días cercanos a la fecha del balance general, las pruebas de corte deben ser dirigidas a tales transacciones. 6
  • 7. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. ADAPTABLE A CUALQUIER TIPO DE AUDITORIA. Las referencias básicas acerca de los procedimientos de auditoria contemplados en este apartado, al igual que las técnicas de auditoria, se refieren a la auditoria de estados financieros, y su uso es aplicable o procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador publico obtiene las bases para fundamentar su opinión. 7
  • 8. PROGRAMAS DE AUDITORIA Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para fundar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos mediante varias técnicas de aplicación simultanea o sucesiva por lo que, en la práctica, la combinación de dos o mas técnicas de auditoria da origen a los denominados procedimientos de auditoria. Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servirá de guía u orientación sistemática y ordenada para que el auditor pueda allegarse de elementos informativos que, al ser examinados, le proporcionaran bases para rendir su informe o emitir su opinión. 8
  • 9. AUDITORIA FISCAL Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista físico, y enterarlo a tesorerías de hacienda publica nacional, estatales, municipales, y contribuciones para fiscales a sus instituciones respectivas. 9 Todos los Derechos Reservados. Instituto Universitario de Tecnología "Readic" UNIR. Rif J-30001989-6 © 2007.
  • 10. ASEVERACIONES DE AUDITORIA Las aseveraciones de auditoria son afirmaciones explicitas en los estados financieros hechas por la gerencia, que están incorporadas en los estados financieros y pueden categorizarse de la siguiente manera: existencia, derechos y obligaciones, integridad, evaluación, presentación y revelación. 10
  • 11. ASEVERACIONES DE AUDITORIA EXISTENCIA Las aseveraciones de existencia u ocurrencia determinan la existencia de activos y pasivos en un periodo determinado (existencia), o han ocurrido las transacciones registradas, para el caso de los tributos cuando nace la obligación tributaria de acuerdo al presupuesto de hecho establecido en la normativa legal. 11
  • 12. ASEVERACIONES DE AUDITORIA DERECHOS Y OBLIGACIONES Las aseveraciones de derechos y obligaciones constituyen derechos cuando los activos son propiedad de la empresa y los pasivos sus obligaciones en un periodo determinado; es decir a la fecha de el balance general los cuales representa las diferentes transacciones de incremento y disminuciones de los activos y pasivos 12
  • 13. ASEVERACIONES DE AUDITORIA INTEGRIDAD Las aseveraciones de integridad determina si los saldos y operaciones que contienen los estados financieros han sido registrado correctamente apegado a los principios de contabilidad de aceptación general en Venezuela así como también a las normas internacionales de auditoria (nias) 13
  • 14. ASEVERACIONES DE AUDITORIA VALUACIÓN Las aseveraciones de valuación se determina si los saldos de los activos y pasivos han sido incluidos correctamente en los estados financieros, y se han hecho los asientos de ajustes para mostrar su correcta valuación 14
  • 15. ASEVERACIONES DE AUDITORIA MEDICIÓN Y CORTE Las aseveraciones de medición/corte (a la fecha de cierre) determinan si todos los activos, pasivos, ingresos y gastos son registrados en el período correcto (en el momento apropiado). la aseveración sobre medición/corte es una aseveración separada debido a que los procedimientos sustantivos para verificarlo son típicamente diferentes de aquellos aplicados a los otros componentes de la integridad. presentación y revelación/exposición 15
  • 16. ASEVERACIONES DE AUDITORIA REVELACIÓN/EXPOSICIÓN La presentación y exposición se consideran en el curso de la auditoría por medio de procedimientos que recogen información necesaria para determinar que las aseveraciones estén completas, se utilizan una lista de verificación de exposiciones de estados financieros, que generalmente se completa al final de la auditoría, las pautas de presentación y exposición pueden variar considerablemente de según la normativa de cada país. 16
  • 17. PROGRAMA DE AUDITORIA DE IMPUESTOS OBJETIVOS DE AUDITORIA. 1.- Determinar el régimen fiscal aplicable a la empresa según su naturaleza y las leyes vigentes. 2.- Determinar la situación actual de la empresa en el período sujeto a revisión. 3.- Verificar la razonabilidad de las provisiones de impuesto. 4.- Verificar el cumplimiento de las obligaciones de la empresa como Agente de Retención.
  • 18. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. DESCRIPCIÓN CÉDULA FECHA AUDITOR 1.- Solicite copia de las declaraciones de ISLR e IAE definitivas presentadas en el período anterior. 2.- Verifique que la presentación y el pago se haya hecho en el lapso establecido. 3.- Solicite copia y verifique las declaraciones estimadas presentadas en el período bajo revisión. 4.- Prepare análisis impositivo, conciliando la renta según auditoria, con la gravable del ejercicio. 5.- Efectué o revise los cálculos correspondientes al Impuesto a los Activos Empresariales. 6.- Verifique que el pasivo correspondiente a ISRL o IAE quede adecuadamente registrado. 7.- Revise selectivamente el cumplimiento de las obligaciones de la empresa como agente de retención.