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TRIBUTACIÓN DE COMERCIO EXTERIOR
Mg. Nelson Cotrina García CPC.
ncotrinag@usmp.pe
Infracciones y Sanciones Aduaneras
Sesión 8 – Unidad 1
Introducción
Desde que nació el derecho, el legislador buscó la forma de regular, reglamentar e inclusive de prohibir una
serie de conductas del hombre, por lo que era inevitable que de la misma manera de que se intentaba
establecer ciertas reglas en beneficio de la sociedad, por otro lado, también nazcan los delitos e
infracciones.
En el derecho aduanero sucedió lo mismo, el legislador estableció ciertas reglas para la correcta realización
de un despacho aduanero, y del mismo modo, estableció cuales conductas serían consideradas contrarias a
ese correcto procedimiento, dando nacimiento a los presupuestos que se entenderían como infracciones
aduaneras o -en casos específicos- delitos aduaneros.
En el Perú, el marco jurídico que regula las conductas aduaneras es la Ley General de Aduanas, aprobada
por el Decreto Legislativo N° 1053, (en adelante, la “LGA”) y su Reglamento, aprobado por el Decreto
Supremo N° 010-2009-EF, (en adelante, el “RLGA”).
La Infracción Aduanera es entendida como un
incumplimiento de las normas y
procedimientos relacionados con el Comercio
Exterior, con distintos niveles de gravedad y
que pueden hacer acreedor de sanciones al
importador o exportador.
Toda acción u omisión de los operadores de comercio
exterior y otras personas que violen las normas
contempladas en las leyes aduaneras.
INFRACIÓN ADUANERA
Principio de Legalidad – Art.188° LGA
Para que un hecho sea calificado como infracción aduanera, debe estar previsto en la forma que establecen las
leyes, previamente a su realización.
No procede aplicar sanciones por interpretación extensiva de la norma.
Infracciones y Sanciones
Aplicación de las Sanciones – Art.192° LGA
Las sanciones aplicables a las infracciones del presente Decreto Legislativo son aquellas vigentes a la fecha en que
se cometió la infracción o cuando no sea posible establecerla, las vigentes a la fecha en que la Administración
Aduanera detectó la infracción.
Imposición de Sanciones – Art. 189° LGA
La Administración Aduanera, es el único organismo facultado para imponer las sanciones señaladas en la Ley
General de Aduanas y su Reglamento.
MATERIA SUJETA A CAMBIOS D. Leg. 1053 D. Leg. 1235 D. Leg. 1433
(al 31.12.19)
SUPUESTOS NO SANCIONABLES 1. Errores de transcripción.
2. Errores de codificación.
Se agregan los:
3. Hechos calificados como caso fortuito
o fuerza mayor
4. Fallas en los sistemas o falta de
implementación atribuibles a SUNAT.
Se agregan:
5. Infracciones leves cometidas por los OCE
que se encuentran en la categoría
señalada en el RLGA.
APLICACIÓN DE SANCIONES Se consideran los hechos y circunstancias
para aplicar sanciones de suspensión,
cancelación o inhabilitación.
Se consideran los hechos y circunstancias para
aplicar todas las sanciones.
REINCIDENCIA Se considera la reincidencia
Infracciones y Sanciones
Artículo 193º.- Errores no sancionables
Infracciones y Sanciones
Artículo 193º.- Errores no sancionables
Los errores en las declaraciones o los relacionados con el cumplimiento de otras formalidades aduaneras
que no tengan incidencia en los tributos y/o recargos, no son sancionables en los siguientes casos:
a)Error de transcripción: Es el que se origina por el incorrecto traslado de información de una fuente
fidedigna a una declaración o a cualquier otro documento relacionado con el cumplimiento de
formalidades aduaneras, siendo posible de determinar de la simple observación de los documentos
fuente pertinentes;
a)Error de codificación: Es el que se produce por la incorrecta consignación de los códigos aprobados por
la autoridad aduanera en la declaración aduanera de mercancías o cualquier otro documento
relacionado con el cumplimiento de formalidades aduaneras, siendo posible de determinar de la simple
observación de los documentos fuente pertinentes.
Por su naturaleza:
TRIBUTARIO ADUANERAS
Las relacionadas con las operaciones aduaneras que tienen incidencia tributaria.
ADUANERAS
No tienen incidencia tributaria directa.
ADMINISTRATIVAS
Dineraria y/o no dineraria
Clasificación de las Infracciones
Sanciones aplicables
Multa
Comiso
Suspensión
Cancelación
Inhabilitación
Cosío Jara (2017), señala que la determinación de las infracciones refiere que las infracciones son objetivas, lo que quiere
decir que no se requiere que el infractor haya actuado con dolo o culpa, por lo que basta que se identifique el supuesto
de hecho examinado con la figura legal descrita para calificar que el referido hecho califique efectivamente como
infractor. La infracción puede ser sancionada administrativamente con:
 MULTA: Para todos los operadores del comercio exterior: despachadores de aduana, transportistas o sus
representantes, agentes de carga internacional, almacenes aduaneros, empresas del servicio postal, empresas de
servicio de entrega rápida, almacenes libres (Duty Free), beneficiarios de material de uso aeronáutico, dueños,
consignatarios y en general cualquier persona natural o jurídica interviniente o beneficiaria, por sí o por otro, en los
regímenes aduaneros previstos en la LGA sin excepción alguna.
 SUSPENSION: Para los almacenes aduaneros, Los despachadores de Aduana, empresas del servicio postal,
empresas de servicio de entrega rápida.
 CANCELACION: Para los almacenes aduaneros. Para los despachadores de Aduana
 INHABILITACION: Para los Agentes de Aduana y/o Representante Legal de una persona jurídica
 COMISO: De aplicación general.
Sanciones aplicables
Resolución:
devuelve o
declara el
comiso
Importante:
RTF 207-A-2000
(No es sanción es
medida preventiva)
INCAUTACIÓN
INMOVILIZACI
ÓN
Medida preventiva adoptada por la Autoridad Aduanera que consiste en la toma de posesión forzosa y el traslado de
la mercancía a los almacenes de la SUNAT, mientras se determina su situación legal definitiva (Glosario de
términos de la LGA DL 1053).
Base legal del procedimiento.: Art. 225 del Reglamento de la LGA, Ley de los delitos aduaneros Ley 28008, y el Procedimiento IPCF-PE.00.01:
INMOVILIZACIÓN-INCAUTACIÓN Y SANCIONES ADUANERAS
Medidas preventivas
Art. 225-Reglamento de la LGA DS 010-
2009-EF
INCAUTACIÓN
Administrado:
20 días hábiles
para solicitar la
devolución de la
mercadería.
La medida durará
20 días hábiles-
RLGA
Sanciones aplicables
Resolución:
devuelve o
declara el
comiso
Sanciones aplicables
Resolución:
Levanta la
medida o declara
el comiso
Medida preventiva mediante la cual la Autoridad Aduanera dispone que las mercancías deban permanecer en un lugar
determinado y bajo la responsabilidad de quien señale, a fin de someterlas a las acciones de control que estime
necesarias.(Glosario de términos de la LGA DL 1053).
INMOVILIZACIÓN
Administrado:
Solicita el
levantamiento de la
Inmovilización,
durante el plazo que
dure la medida
La medida durará
10 días hábiles :
Prorrogables: 10 días
hábiles
excepcionalmente: 60
días hábiles, mediante
Resolución de
Intendencia.
Base legal del procedimiento. Art. 225 del Reglamento de la LGA, IPCF-PE.00.01 : INMOVILIZACIÓN-INCAUTACIÓN Y SANCIONES
ADUANERAS
Medidas preventivas
Art. 225-Reglamento de la LGA DS 010-
2009-EF
COMENTARIOS con relación a la sanción de comiso:
 Se incluye el supuesto de comiso: “Cuando la autoridad competente determine que las mercancías son falsificadas o
pirateadas”.
 Se elimina el supuesto de infracción, de mercancía no manifestada, que antes era sancionada con comiso.
 Posibilidad de reembarcar la mercancía previo pago de una multa, si producto del reconocimiento físico, se
verifica mercancía no declarada, antes se aplicaba comiso y multa.
 El viajero podrá evitar el comiso de su mercancía pagando una multa (50 % del valor del bien) si no declaro al
momento de ingresar.
 Se modifica la sanción para el supuesto de infracción : Gestionar el despacho de mercancía restringida sin contar
con documentación exigida, antes era SUSPENSIÓN ahora es MULTA.
Sanciones aplicables
Infracciones administrativas en la Ley de Delitos Aduaneros:
Constituyen infracción administrativa los casos comprendidosen los artículos 1, 2, 6 y 8 de la Ley. Así tenemos:
 Contrabando y su modalidades,
 Receptación aduanera y
 Mercancías prohibidas o restringidas
Cuando el valor de las mercancías no exceda de dos Unidades Impositivas Tributarias, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artículo 3 de la Ley (contrabando fraccionado)
Infracciones y Sanciones
La infracción administrativa será sancionada conjunta o alternativamente con:
a) Comiso de las mercancías.
b) Multa.
c) Suspensión o cancelación definitiva de las licencias, concesiones o autorizaciones pertinentes.
d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
e) Internamiento temporal del medio de transporte, con el que se cometió la infracción
Infracciones y Sanciones
El 28 de setiembre de 2020, entró en vigencia el Reglamento del Régimen de Gradualidad (en adelante, el
“Reglamento”) para la aplicación de sanciones de multa previstas en La Ley General de Aduanas, correspondientes a las
infracciones cometidas o detectadas hasta el 30 de diciembre de 2019.
A continuación, las principales disposiciones del Reglamento:
Criterios de gradualidad
El pago de la deuda comprende la cancelación de la deuda más los intereses generados hasta su cancelación. La deuda está conformada
por los derechos arancelarios, los tributos aplicables a la importación y recargos, según corresponda.
El pago de la multa comprende la cancelación de la multa con rebaja más los intereses generados hasta su cancelación.
La subsanación responde a la regularización de la obligación incumplida para cada infracción detallada en el Anexo del Reglamento.
Infracciones y Sanciones
Rebajas
Se aplicará el 90 % de rebaja a la multa cuando se cumplan con los criterios establecidos para cada infracción previo al requerimiento o
notificación de la Aduana respecto a la deuda o multa.
Se aplicará el 70 % de rebaja a la multa cuando se cumplan con los criterios establecidos para cada infracción con posterioridad al
requerimiento o notificación de la Aduana respecto a la deuda o multa, y no resulten aplicables las rebajas del 60 % y 50 %.
Se aplicará el 60 % de rebaja a la multa cuando se cumplan con los criterios establecidos para cada infracción con posterioridad a una
acción de control extraordinaria adoptada antes, durante o después del despacho de mercancías, pero antes de la notificación de la
resolución de multa.
Se aplicará el 50 % de rebaja a la multa cuando se cumplan con los criterios establecidos para cada infracción con posterioridad a la
notificación de multa, pero antes del inicio de (i) cobranza coactiva, (ii) interposición de recurso de apelación o (iii) el vencimiento del
plazo para interponer dicho recurso.
Infracciones y Sanciones
Inaplicación del régimen
No se aplicará el régimen cuando la multa haya sido (i) cancelada; (ii) autoliquidada y cancelada por el infractor; (iii) objeto del régimen de
incentivos; u, (iv) objeto de fraccionamiento o aplazamiento tributario.
Infracciones y Sanciones
Por su lado, y en concordancia con la LGA, el artículo 248° del RLGA estableció una serie de lineamientos que SUNAT deberá de
tomar en cuenta al momento de aplicar sanciones, los cuales son los siguientes:
a) La gravedad del daño o perjuicio económico causado.
b) Las circunstancias de la comisión de la infracción.
c) La existencia o no de intencionalidad en la conducta del infractor.
d) La subsanación voluntaria de la conducta infractora.
e) Reincidencia dentro del plazo establecido.
f) La categoría del operador de comercio exterior infractor.
g) La condición de operador económico autorizado del infractor.
h) El impacto de la comisión de la infracción en el control aduanero.
i) La posibilidad de graduar la sanción.
Infracciones y Sanciones
0%
Después de emisión de Resol. Multa
Después de inicio de “Acción de Control
Extraordinario”
Después de cualquier Notificación
Antes de cualquier Notificación 90%
70%
60%
50%
Rebajas
100%
RÉGIMEN DE INCENTIVOS (Art. 200º)
Infracciones y Sanciones
Configuración de las infracciones P44 y P45 de la Tabla de Sanciones, por no destinar la mercancía a la modalidad de despacho anticipado, en
los casos que sea obligatorio de acuerdo con lo previsto en el Reglamento de la Ley General de Aduanas.
II. INFRACCIONES DE LOS OPERADORES INTERVINIENTES
D) Control aduanero
Tal como se observa, las infracciones P44 y P45 de
la Tabla de Sanciones sancionan un acto complejo
que supone dos momentos:
1. La llegada de la mercancía sin destinación
aduanera anticipada.
2. 2. Su destinación bajo modalidad de despacho
diferido al régimen de importación para el
consumo, incumpliéndose con la obligación de
efectuar el despacho anticipado cuando este es
exigible.
Infracciones y Sanciones
Por lo expuesto en el rubro de análisis del presente informe, se
concluye que el tipo legal de las infracciones P44 y P45 se
perfecciona y configura en la fecha en que se efectúa la
numeración de la DAM de importación para el consumo bajo la
modalidad de despacho diferido, momento en el cual se
produce la destinación aduanera al mencionado régimen bajo
una modalidad distinta a la que legalmente se encontraba
obligado el operador interviniente.
https://www.youtube.com/watch?app=desktop&v=v0rjCMLmhSE
Infracciones y Sanciones
Procedimiento de Cobranza Coactiva
¿Qué es el Procedimiento de Cobranza Coactiva?
Es el Procedimiento formal que lleva a cabo la SUNAT, en ejercicio de su facultad coercitiva, a fin de hacer efectivo el
cobro de la deuda exigible detallada en el Artículo 115° del Código Tributario.
Este procedimiento hace eficiente la labor recaudadora de la Administración Tributaria y lo lleva a cabo a través
del ejecutor coactivo en colaboración de los auxiliares.
Para que inicie un procedimiento de cobranza, primero debe existir una deuda exigible.
Ojo; una deuda que no sólo sea exigible tributariamente, si no, que sea exigible coactivamente según el artículo 115
del Código tributario.
¿Cuál es la naturaleza de este procedimiento?
Es de naturaleza administrativa, debido a que el Ejecutor
Coactivo no pertenece al Poder judicial y tampoco administra
Justicia, sólo hace cumplir las obligaciones pendientes de los
Administrados ante la Administración Pública.
Sin embargo, es preciso indicar que este procedimiento puede
ser materia de apelación en la vía judicial, sin que ello le quite
su naturaleza administrativa.
¿Qué normas rigen el Procedimiento de Cobranza coactiva
seguido por SUNAT?
El PCC se rige por lo establecido en el T.U.O. Código Tributario y por
el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva R.S. 216-
2004/SUNAT.
Así mismo, como todo procedimiento administrativo, se sujeta
también a lo estipulado en la Ley 27444 Ley del Procedimiento
Administrativo General.
¿En qué se diferencia una deuda exigible tributariamente de
una deuda exigible coactivamente?
Para una mejor comprensión te lo explico con un ejemplo:
Ejemplo: Cuando se presenta una DJ de IGV Renta, los tributos calculados son exigibles tributariamente al día
siguiente del vencimiento del plazo. Si no se llegan a pagar estos tributos, se volverán exigibles coactivamente al día
siguiente de notificada la Orden de pago conforme a ley.
Conforme pase el tiempo, la deuda cambia de ser exigible tributariamente a ser exigible coactivamente,
cumpliendo lo establecido en el artículo 115 del Código.
Etapas del Procedimiento de Cobranza Coactiva
Etapas del Procedimiento de Cobranza Coactiva
1.- Notificar la Resolución de Ejecución Coactiva (REC).
Esta notificación debe ajustarse de acuerdo a lo establecido en el artículo 104 del Código Tributario y otorga un plazo de 7 días hábiles
para que el deudor cancele la deuda.
2.- Adopción de medidas Cautelares (Embargos).
Una vez transcurridos los 7 días hábiles otorgados en la REC para el pago de la deuda y no se haya realizado, la Administración, dentro de
su facultad coercitiva, podrá adoptar las Medidas Cautelares pertinentes, a fin de asegurar el pago de la deuda. Estas medidas pueden
ser:
 Embargos en Forma de Intervención (Recaudación, información y administración de bienes).
 Embargo en forma de depósito (Con extracción y Sin extracción).
 Embargo en forma de Inscripción.
 Embargo en forma de retención.
3.- La ejecución Forzada (Remate de bienes y cobro de la deuda).
En esta etapa, la Administración busca ya hacer efectivo el cobro de la deuda e imputar su pago. En caso haya embargado bienes del
Deudor, procederá al remate público, y si fuera retención de dinero, se procede a hacer efectivo el cobro de la deuda.
¿De qué manera me puedo defender durante el Procedimiento de
Cobranza coactiva?
Los medios de defensa durante el procedimiento son:
 La Queja: se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan los
establecido en las normas legales pertinentes.
 Intervención excluyente de propiedad: Cuando embargan bienes que pertenecen a un tercero que nada tiene
que ver con la deuda, ni con el procedimiento.
 Nulidad del Remate: Según lo establecido en el art. 31 de la RS. 216-2004/SUNAT.
 Invocar la prescripción: En caso creas que la deuda que te intentan cobrar ya ha prescrito.
Para que puedas establecer una defensa eficiente es bueno que analices qué tipo de defensa vas aplicar. OJO que hay
varias sentencias del Tribunal fiscal en contra del contribuyente únicamente por que no era el medio o la vía adecuada
a presentar.
Una vez terminado el Procedimiento, solo queda presentar una apelación en
la vía judicial.
Infracciones y Sanciones
1 Modificado con el Decreto Legislativo N° 1433. Este artículo dispone:
Artículo 130.- Destinación aduanera
Todas las mercancías para su ingreso o salida al país deben ser declaradas sometiéndose a un régimen aduanero, mediante la destinación aduanera.
La destinación aduanera es solicitada mediante declaración aduanera por los despachadores de aduana o demás personas legalmente autorizadas y se
tramita desde antes de la llegada del medio de transporte y hasta quince (15) días calendario siguientes al término de la descarga.
Las declaraciones tienen las siguientes modalidades de despacho:
a) Anticipado: cuando se numeren antes de la llegada del medio de transporte.
b) Diferido: cuando se numeren después de la llegada del medio de transporte.
c) Urgente: conforme a lo que establezca el Reglamento.
Vencido el plazo de quince (15) días calendario siguientes al término de la descarga, las mercancías caen en abandono legal y solo pueden ser sometidas
a los regímenes aduaneros que establezca el Reglamento. La deuda tributaria aduanera y los recargos que se generen en este caso no pueden ser
respaldados por la garantía prevista en el artículo 160.
Los dueños, consignatarios o consignantes no requieren de autorización de la Administración Aduanera para efectuar directamente el despacho de sus
mercancías cuando el valor FOB declarado no exceda el monto señalado en el Reglamento”.
En ese sentido, el artículo 62-A del RLGA dispone que la modalidad de despacho anticipado es obligatoria en el régimen de importación para el consumo,
excepto cuando se trate de mercancía: “a) cuyo valor FOB no exceda los dos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 2 000,00),
Conclusiones

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  • 1. TRIBUTACIÓN DE COMERCIO EXTERIOR Mg. Nelson Cotrina García CPC. ncotrinag@usmp.pe Infracciones y Sanciones Aduaneras Sesión 8 – Unidad 1
  • 2. Introducción Desde que nació el derecho, el legislador buscó la forma de regular, reglamentar e inclusive de prohibir una serie de conductas del hombre, por lo que era inevitable que de la misma manera de que se intentaba establecer ciertas reglas en beneficio de la sociedad, por otro lado, también nazcan los delitos e infracciones. En el derecho aduanero sucedió lo mismo, el legislador estableció ciertas reglas para la correcta realización de un despacho aduanero, y del mismo modo, estableció cuales conductas serían consideradas contrarias a ese correcto procedimiento, dando nacimiento a los presupuestos que se entenderían como infracciones aduaneras o -en casos específicos- delitos aduaneros. En el Perú, el marco jurídico que regula las conductas aduaneras es la Ley General de Aduanas, aprobada por el Decreto Legislativo N° 1053, (en adelante, la “LGA”) y su Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N° 010-2009-EF, (en adelante, el “RLGA”).
  • 3. La Infracción Aduanera es entendida como un incumplimiento de las normas y procedimientos relacionados con el Comercio Exterior, con distintos niveles de gravedad y que pueden hacer acreedor de sanciones al importador o exportador. Toda acción u omisión de los operadores de comercio exterior y otras personas que violen las normas contempladas en las leyes aduaneras. INFRACIÓN ADUANERA
  • 4. Principio de Legalidad – Art.188° LGA Para que un hecho sea calificado como infracción aduanera, debe estar previsto en la forma que establecen las leyes, previamente a su realización. No procede aplicar sanciones por interpretación extensiva de la norma. Infracciones y Sanciones Aplicación de las Sanciones – Art.192° LGA Las sanciones aplicables a las infracciones del presente Decreto Legislativo son aquellas vigentes a la fecha en que se cometió la infracción o cuando no sea posible establecerla, las vigentes a la fecha en que la Administración Aduanera detectó la infracción. Imposición de Sanciones – Art. 189° LGA La Administración Aduanera, es el único organismo facultado para imponer las sanciones señaladas en la Ley General de Aduanas y su Reglamento.
  • 5. MATERIA SUJETA A CAMBIOS D. Leg. 1053 D. Leg. 1235 D. Leg. 1433 (al 31.12.19) SUPUESTOS NO SANCIONABLES 1. Errores de transcripción. 2. Errores de codificación. Se agregan los: 3. Hechos calificados como caso fortuito o fuerza mayor 4. Fallas en los sistemas o falta de implementación atribuibles a SUNAT. Se agregan: 5. Infracciones leves cometidas por los OCE que se encuentran en la categoría señalada en el RLGA. APLICACIÓN DE SANCIONES Se consideran los hechos y circunstancias para aplicar sanciones de suspensión, cancelación o inhabilitación. Se consideran los hechos y circunstancias para aplicar todas las sanciones. REINCIDENCIA Se considera la reincidencia Infracciones y Sanciones Artículo 193º.- Errores no sancionables
  • 6. Infracciones y Sanciones Artículo 193º.- Errores no sancionables Los errores en las declaraciones o los relacionados con el cumplimiento de otras formalidades aduaneras que no tengan incidencia en los tributos y/o recargos, no son sancionables en los siguientes casos: a)Error de transcripción: Es el que se origina por el incorrecto traslado de información de una fuente fidedigna a una declaración o a cualquier otro documento relacionado con el cumplimiento de formalidades aduaneras, siendo posible de determinar de la simple observación de los documentos fuente pertinentes; a)Error de codificación: Es el que se produce por la incorrecta consignación de los códigos aprobados por la autoridad aduanera en la declaración aduanera de mercancías o cualquier otro documento relacionado con el cumplimiento de formalidades aduaneras, siendo posible de determinar de la simple observación de los documentos fuente pertinentes.
  • 7. Por su naturaleza: TRIBUTARIO ADUANERAS Las relacionadas con las operaciones aduaneras que tienen incidencia tributaria. ADUANERAS No tienen incidencia tributaria directa. ADMINISTRATIVAS Dineraria y/o no dineraria Clasificación de las Infracciones
  • 8. Sanciones aplicables Multa Comiso Suspensión Cancelación Inhabilitación Cosío Jara (2017), señala que la determinación de las infracciones refiere que las infracciones son objetivas, lo que quiere decir que no se requiere que el infractor haya actuado con dolo o culpa, por lo que basta que se identifique el supuesto de hecho examinado con la figura legal descrita para calificar que el referido hecho califique efectivamente como infractor. La infracción puede ser sancionada administrativamente con:
  • 9.  MULTA: Para todos los operadores del comercio exterior: despachadores de aduana, transportistas o sus representantes, agentes de carga internacional, almacenes aduaneros, empresas del servicio postal, empresas de servicio de entrega rápida, almacenes libres (Duty Free), beneficiarios de material de uso aeronáutico, dueños, consignatarios y en general cualquier persona natural o jurídica interviniente o beneficiaria, por sí o por otro, en los regímenes aduaneros previstos en la LGA sin excepción alguna.  SUSPENSION: Para los almacenes aduaneros, Los despachadores de Aduana, empresas del servicio postal, empresas de servicio de entrega rápida.  CANCELACION: Para los almacenes aduaneros. Para los despachadores de Aduana  INHABILITACION: Para los Agentes de Aduana y/o Representante Legal de una persona jurídica  COMISO: De aplicación general. Sanciones aplicables
  • 10. Resolución: devuelve o declara el comiso Importante: RTF 207-A-2000 (No es sanción es medida preventiva) INCAUTACIÓN INMOVILIZACI ÓN Medida preventiva adoptada por la Autoridad Aduanera que consiste en la toma de posesión forzosa y el traslado de la mercancía a los almacenes de la SUNAT, mientras se determina su situación legal definitiva (Glosario de términos de la LGA DL 1053). Base legal del procedimiento.: Art. 225 del Reglamento de la LGA, Ley de los delitos aduaneros Ley 28008, y el Procedimiento IPCF-PE.00.01: INMOVILIZACIÓN-INCAUTACIÓN Y SANCIONES ADUANERAS Medidas preventivas Art. 225-Reglamento de la LGA DS 010- 2009-EF INCAUTACIÓN Administrado: 20 días hábiles para solicitar la devolución de la mercadería. La medida durará 20 días hábiles- RLGA Sanciones aplicables Resolución: devuelve o declara el comiso
  • 11. Sanciones aplicables Resolución: Levanta la medida o declara el comiso Medida preventiva mediante la cual la Autoridad Aduanera dispone que las mercancías deban permanecer en un lugar determinado y bajo la responsabilidad de quien señale, a fin de someterlas a las acciones de control que estime necesarias.(Glosario de términos de la LGA DL 1053). INMOVILIZACIÓN Administrado: Solicita el levantamiento de la Inmovilización, durante el plazo que dure la medida La medida durará 10 días hábiles : Prorrogables: 10 días hábiles excepcionalmente: 60 días hábiles, mediante Resolución de Intendencia. Base legal del procedimiento. Art. 225 del Reglamento de la LGA, IPCF-PE.00.01 : INMOVILIZACIÓN-INCAUTACIÓN Y SANCIONES ADUANERAS Medidas preventivas Art. 225-Reglamento de la LGA DS 010- 2009-EF
  • 12. COMENTARIOS con relación a la sanción de comiso:  Se incluye el supuesto de comiso: “Cuando la autoridad competente determine que las mercancías son falsificadas o pirateadas”.  Se elimina el supuesto de infracción, de mercancía no manifestada, que antes era sancionada con comiso.  Posibilidad de reembarcar la mercancía previo pago de una multa, si producto del reconocimiento físico, se verifica mercancía no declarada, antes se aplicaba comiso y multa.  El viajero podrá evitar el comiso de su mercancía pagando una multa (50 % del valor del bien) si no declaro al momento de ingresar.  Se modifica la sanción para el supuesto de infracción : Gestionar el despacho de mercancía restringida sin contar con documentación exigida, antes era SUSPENSIÓN ahora es MULTA. Sanciones aplicables
  • 13. Infracciones administrativas en la Ley de Delitos Aduaneros: Constituyen infracción administrativa los casos comprendidosen los artículos 1, 2, 6 y 8 de la Ley. Así tenemos:  Contrabando y su modalidades,  Receptación aduanera y  Mercancías prohibidas o restringidas Cuando el valor de las mercancías no exceda de dos Unidades Impositivas Tributarias, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 3 de la Ley (contrabando fraccionado) Infracciones y Sanciones
  • 14. La infracción administrativa será sancionada conjunta o alternativamente con: a) Comiso de las mercancías. b) Multa. c) Suspensión o cancelación definitiva de las licencias, concesiones o autorizaciones pertinentes. d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento. e) Internamiento temporal del medio de transporte, con el que se cometió la infracción Infracciones y Sanciones
  • 15. El 28 de setiembre de 2020, entró en vigencia el Reglamento del Régimen de Gradualidad (en adelante, el “Reglamento”) para la aplicación de sanciones de multa previstas en La Ley General de Aduanas, correspondientes a las infracciones cometidas o detectadas hasta el 30 de diciembre de 2019. A continuación, las principales disposiciones del Reglamento: Criterios de gradualidad El pago de la deuda comprende la cancelación de la deuda más los intereses generados hasta su cancelación. La deuda está conformada por los derechos arancelarios, los tributos aplicables a la importación y recargos, según corresponda. El pago de la multa comprende la cancelación de la multa con rebaja más los intereses generados hasta su cancelación. La subsanación responde a la regularización de la obligación incumplida para cada infracción detallada en el Anexo del Reglamento. Infracciones y Sanciones
  • 16. Rebajas Se aplicará el 90 % de rebaja a la multa cuando se cumplan con los criterios establecidos para cada infracción previo al requerimiento o notificación de la Aduana respecto a la deuda o multa. Se aplicará el 70 % de rebaja a la multa cuando se cumplan con los criterios establecidos para cada infracción con posterioridad al requerimiento o notificación de la Aduana respecto a la deuda o multa, y no resulten aplicables las rebajas del 60 % y 50 %. Se aplicará el 60 % de rebaja a la multa cuando se cumplan con los criterios establecidos para cada infracción con posterioridad a una acción de control extraordinaria adoptada antes, durante o después del despacho de mercancías, pero antes de la notificación de la resolución de multa. Se aplicará el 50 % de rebaja a la multa cuando se cumplan con los criterios establecidos para cada infracción con posterioridad a la notificación de multa, pero antes del inicio de (i) cobranza coactiva, (ii) interposición de recurso de apelación o (iii) el vencimiento del plazo para interponer dicho recurso. Infracciones y Sanciones
  • 17. Inaplicación del régimen No se aplicará el régimen cuando la multa haya sido (i) cancelada; (ii) autoliquidada y cancelada por el infractor; (iii) objeto del régimen de incentivos; u, (iv) objeto de fraccionamiento o aplazamiento tributario. Infracciones y Sanciones
  • 18. Por su lado, y en concordancia con la LGA, el artículo 248° del RLGA estableció una serie de lineamientos que SUNAT deberá de tomar en cuenta al momento de aplicar sanciones, los cuales son los siguientes: a) La gravedad del daño o perjuicio económico causado. b) Las circunstancias de la comisión de la infracción. c) La existencia o no de intencionalidad en la conducta del infractor. d) La subsanación voluntaria de la conducta infractora. e) Reincidencia dentro del plazo establecido. f) La categoría del operador de comercio exterior infractor. g) La condición de operador económico autorizado del infractor. h) El impacto de la comisión de la infracción en el control aduanero. i) La posibilidad de graduar la sanción. Infracciones y Sanciones
  • 19. 0% Después de emisión de Resol. Multa Después de inicio de “Acción de Control Extraordinario” Después de cualquier Notificación Antes de cualquier Notificación 90% 70% 60% 50% Rebajas 100% RÉGIMEN DE INCENTIVOS (Art. 200º) Infracciones y Sanciones
  • 20. Configuración de las infracciones P44 y P45 de la Tabla de Sanciones, por no destinar la mercancía a la modalidad de despacho anticipado, en los casos que sea obligatorio de acuerdo con lo previsto en el Reglamento de la Ley General de Aduanas. II. INFRACCIONES DE LOS OPERADORES INTERVINIENTES D) Control aduanero Tal como se observa, las infracciones P44 y P45 de la Tabla de Sanciones sancionan un acto complejo que supone dos momentos: 1. La llegada de la mercancía sin destinación aduanera anticipada. 2. 2. Su destinación bajo modalidad de despacho diferido al régimen de importación para el consumo, incumpliéndose con la obligación de efectuar el despacho anticipado cuando este es exigible. Infracciones y Sanciones
  • 21. Por lo expuesto en el rubro de análisis del presente informe, se concluye que el tipo legal de las infracciones P44 y P45 se perfecciona y configura en la fecha en que se efectúa la numeración de la DAM de importación para el consumo bajo la modalidad de despacho diferido, momento en el cual se produce la destinación aduanera al mencionado régimen bajo una modalidad distinta a la que legalmente se encontraba obligado el operador interviniente. https://www.youtube.com/watch?app=desktop&v=v0rjCMLmhSE Infracciones y Sanciones
  • 23. ¿Qué es el Procedimiento de Cobranza Coactiva? Es el Procedimiento formal que lleva a cabo la SUNAT, en ejercicio de su facultad coercitiva, a fin de hacer efectivo el cobro de la deuda exigible detallada en el Artículo 115° del Código Tributario. Este procedimiento hace eficiente la labor recaudadora de la Administración Tributaria y lo lleva a cabo a través del ejecutor coactivo en colaboración de los auxiliares. Para que inicie un procedimiento de cobranza, primero debe existir una deuda exigible. Ojo; una deuda que no sólo sea exigible tributariamente, si no, que sea exigible coactivamente según el artículo 115 del Código tributario.
  • 24. ¿Cuál es la naturaleza de este procedimiento? Es de naturaleza administrativa, debido a que el Ejecutor Coactivo no pertenece al Poder judicial y tampoco administra Justicia, sólo hace cumplir las obligaciones pendientes de los Administrados ante la Administración Pública. Sin embargo, es preciso indicar que este procedimiento puede ser materia de apelación en la vía judicial, sin que ello le quite su naturaleza administrativa.
  • 25. ¿Qué normas rigen el Procedimiento de Cobranza coactiva seguido por SUNAT? El PCC se rige por lo establecido en el T.U.O. Código Tributario y por el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva R.S. 216- 2004/SUNAT. Así mismo, como todo procedimiento administrativo, se sujeta también a lo estipulado en la Ley 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General.
  • 26. ¿En qué se diferencia una deuda exigible tributariamente de una deuda exigible coactivamente? Para una mejor comprensión te lo explico con un ejemplo: Ejemplo: Cuando se presenta una DJ de IGV Renta, los tributos calculados son exigibles tributariamente al día siguiente del vencimiento del plazo. Si no se llegan a pagar estos tributos, se volverán exigibles coactivamente al día siguiente de notificada la Orden de pago conforme a ley. Conforme pase el tiempo, la deuda cambia de ser exigible tributariamente a ser exigible coactivamente, cumpliendo lo establecido en el artículo 115 del Código.
  • 27. Etapas del Procedimiento de Cobranza Coactiva
  • 28. Etapas del Procedimiento de Cobranza Coactiva 1.- Notificar la Resolución de Ejecución Coactiva (REC). Esta notificación debe ajustarse de acuerdo a lo establecido en el artículo 104 del Código Tributario y otorga un plazo de 7 días hábiles para que el deudor cancele la deuda. 2.- Adopción de medidas Cautelares (Embargos). Una vez transcurridos los 7 días hábiles otorgados en la REC para el pago de la deuda y no se haya realizado, la Administración, dentro de su facultad coercitiva, podrá adoptar las Medidas Cautelares pertinentes, a fin de asegurar el pago de la deuda. Estas medidas pueden ser:  Embargos en Forma de Intervención (Recaudación, información y administración de bienes).  Embargo en forma de depósito (Con extracción y Sin extracción).  Embargo en forma de Inscripción.  Embargo en forma de retención. 3.- La ejecución Forzada (Remate de bienes y cobro de la deuda). En esta etapa, la Administración busca ya hacer efectivo el cobro de la deuda e imputar su pago. En caso haya embargado bienes del Deudor, procederá al remate público, y si fuera retención de dinero, se procede a hacer efectivo el cobro de la deuda.
  • 29. ¿De qué manera me puedo defender durante el Procedimiento de Cobranza coactiva? Los medios de defensa durante el procedimiento son:  La Queja: se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan los establecido en las normas legales pertinentes.  Intervención excluyente de propiedad: Cuando embargan bienes que pertenecen a un tercero que nada tiene que ver con la deuda, ni con el procedimiento.  Nulidad del Remate: Según lo establecido en el art. 31 de la RS. 216-2004/SUNAT.  Invocar la prescripción: En caso creas que la deuda que te intentan cobrar ya ha prescrito. Para que puedas establecer una defensa eficiente es bueno que analices qué tipo de defensa vas aplicar. OJO que hay varias sentencias del Tribunal fiscal en contra del contribuyente únicamente por que no era el medio o la vía adecuada a presentar. Una vez terminado el Procedimiento, solo queda presentar una apelación en la vía judicial.
  • 30.
  • 32.
  • 33. 1 Modificado con el Decreto Legislativo N° 1433. Este artículo dispone: Artículo 130.- Destinación aduanera Todas las mercancías para su ingreso o salida al país deben ser declaradas sometiéndose a un régimen aduanero, mediante la destinación aduanera. La destinación aduanera es solicitada mediante declaración aduanera por los despachadores de aduana o demás personas legalmente autorizadas y se tramita desde antes de la llegada del medio de transporte y hasta quince (15) días calendario siguientes al término de la descarga. Las declaraciones tienen las siguientes modalidades de despacho: a) Anticipado: cuando se numeren antes de la llegada del medio de transporte. b) Diferido: cuando se numeren después de la llegada del medio de transporte. c) Urgente: conforme a lo que establezca el Reglamento. Vencido el plazo de quince (15) días calendario siguientes al término de la descarga, las mercancías caen en abandono legal y solo pueden ser sometidas a los regímenes aduaneros que establezca el Reglamento. La deuda tributaria aduanera y los recargos que se generen en este caso no pueden ser respaldados por la garantía prevista en el artículo 160. Los dueños, consignatarios o consignantes no requieren de autorización de la Administración Aduanera para efectuar directamente el despacho de sus mercancías cuando el valor FOB declarado no exceda el monto señalado en el Reglamento”. En ese sentido, el artículo 62-A del RLGA dispone que la modalidad de despacho anticipado es obligatoria en el régimen de importación para el consumo, excepto cuando se trate de mercancía: “a) cuyo valor FOB no exceda los dos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 2 000,00), Conclusiones