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DERECHO TRIBUTARIO

Los Tributos: Clasificación y
Tipología
LOS TRIBUTOS CLASIFICACION. TIPOLOGIA
Los tributos, "las prestaciones en dinero que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una
ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines“

Todos estan obligados a coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones establecidas en la Ley.
SE CONSIDERA COMO TRIBUTOS:
CLASIFICACION

» Impuestos
» Tasas
» Contribuciones Especiales
» Recursos Parafiscales
LOS IMPUESTOS
Son el tributo exigido por el Estado a quienes
se encuentran en las situaciones encontradas
en la Ley como hechos imponibles .

»
»
»
»

Indirectos
Proporcionales
Directos
Progresivos
Clasificación de los Impuestos
IMPUESTOS DIRECTOS : Son los impuestos sobre la
renta, que se cobran anualmente, al final de cada período
contable. Se llaman directos, porque el contribuyente los
paga directamente al SENIAT. No afectan los precios, ya
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LOS IMPUESTOS INDIRECTOS:  Se pagan cada vez
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Afectan a los precios aumentándolos. Son regresivos
debido a que obvia la condición económica del
contribuyente (comprador). Ejemplo El Impuesto al Valor
Agregado (IVA)
Clasificación de los Impuestos
IMPUESTOS PROPORCIONALES : Es el que mantiene
una relación constante entre su cuantía y el valor de la
riqueza gravada; es decir, tiene una alícuota única.
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Impuestos Progresivos: Es aquel en que la relación de
cuantía del impuesto con respecto al valor de la riqueza
gravada aumenta a medida que se incrementa el valor de
ésta.
Tipos de Impuestos aplicables en
Venezuela
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
ISLR (Impuesto sobre la renta)
IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)
IDB (Impuesto al Débito Bancario)
IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies
Alcohólicas
ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA):
impuesto indirecto que grava según se especifica
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leyes especiales que rijan a otras instituciones financieras. El alícuota es de:
0,50% fecha de aplicación: 01/01/04 al 12/03/04 Gaceta Oficial 37.650 de
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ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y
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Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos:  Este
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FINES ESENCIALES DEL ESTADO
VENEZOLANO. (ART: 3. CRBV)
El desarrollo de la personalidad y el respeto a su dignidad.
 
Ejercicio democrático de la voluntad popular.
 
Construcción de una sociedad justa.
 
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Según Héctor B. Villegas, (Ob. Cit), la tasa es un tributo cuyo
hecho generador esta integrado con una actividad del Estado
divisible e inherente a su soberanía, hallándose
esta actividad
relacionada
directamente
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contribuyente.
 
De acuerdo al Glosario de Tributos Internos del SENIAT (Ob.
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en la utilización de un bien del dominio público, la
prestación de un servicio público o la realización por parte
de la Administración de una actividad que se refiera afecte
o beneficie de forma especial a determinado sujeto pasivo”.
.
Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de las siguiente
manera:
Tasa Jurídicas:
De jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos, comerciales,
rurales, mineros, etc.)
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habilitaciones de edad, etc.)
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contravencional)
Tasas Administrativas:
Por concesión y legalización de documentos u certificados (autenticaciones,
legalizaciones, etc.)
Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y medidas,
etc.)
Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificación, de conducir,
de caza y pesca, etc.)
Por inscripción de los registros públicos (registro civil, del automotor, prendario,
etc.)
TIPOS DE TASAS
-Timbre

fiscal – registro público – servicio consular.
-Aduanas – propiedad  horizontal –
telecomunicaciones.
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-Bultos postales, puertos, aeropuertos. Etc.
Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste
en la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio
o de un aumento de valor de sus bienes, como
consecuencia de la realización de obras públicas o
del establecimiento o ampliación de servicios
públicos.
Las “contribuciones especiales” a diferencia de las
parafiscales, son exigidas por Ley y recaudadas por
un ente público distinto al Fisco Nacional, Estadal o
Municipal.
Tipos de Contribuciones
Especiales:
Contribución por mejoras: son las que se causan por la
ejecución de obras públicas o prestación de un determinado
servicio público de evidente interés colectivo, siempre que,
como consecuencia de esas obras o servicios, resulten
especialmente beneficiadas determinadas propiedades.
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inmobiliaria
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consecuencia de obras públicas, gravámenes de
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Contribuciones de seguridad social: denominadas
también Parafiscales, están a cargo de patronos y
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RECURSOS PARAFISCALES
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Socialista (INCES)
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Tributos y clasificaciones

  • 1. DERECHO TRIBUTARIO Los Tributos: Clasificación y Tipología
  • 2. LOS TRIBUTOS CLASIFICACION. TIPOLOGIA Los tributos, "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines“ Todos estan obligados a coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones establecidas en la Ley.
  • 3. SE CONSIDERA COMO TRIBUTOS: CLASIFICACION » Impuestos » Tasas » Contribuciones Especiales » Recursos Parafiscales
  • 4. LOS IMPUESTOS Son el tributo exigido por el Estado a quienes se encuentran en las situaciones encontradas en la Ley como hechos imponibles . » » » » Indirectos Proporcionales Directos Progresivos
  • 5. Clasificación de los Impuestos IMPUESTOS DIRECTOS : Son los impuestos sobre la renta, que se cobran anualmente, al final de cada período contable. Se llaman directos, porque el contribuyente los paga directamente al SENIAT. No afectan los precios, ya que se calculan a partir de los beneficios obtenidos al finalizar las operaciones comerciales. LOS IMPUESTOS INDIRECTOS:  Se pagan cada vez que se compra un bien o un servicio gravado de acuerdo a la ley. Su nombre se deriva de que el comprador lo paga al vendedor y éste lo entrega posteriormente al SENIAT. Afectan a los precios aumentándolos. Son regresivos debido a que obvia la condición económica del contribuyente (comprador). Ejemplo El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
  • 6. Clasificación de los Impuestos IMPUESTOS PROPORCIONALES : Es el que mantiene una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada; es decir, tiene una alícuota única. Ejemplo: 16% sobre el monto de la mercancía. Impuestos Progresivos: Es aquel en que la relación de cuantía del impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que se incrementa el valor de ésta.
  • 7. Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela IVA (Impuesto al Valor Agregado) ISLR (Impuesto sobre la renta) IAE (Impuesto a los Activos Empresariales) IDB (Impuesto al Débito Bancario) IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos) TF (Timbres Fiscales) ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco) EORNF (Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos)
  • 8. Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA): impuesto indirecto que grava según se especifica en su ley de creación, la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes,
  • 9. Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela IDB (Impuesto al Débito Bancario) (De aplicación temporal) : El IDB grava los débitos o retiros efectuados en cuentas corrientes, de ahorros, depósitos en custodia, o en cualquier otra clase de depósitos a la vista, fondos de activos líquidos, fiduciarios y en otros fondos del mercado financiero o en cualquier otro instrumento financiero, abiertos o ubicados en Venezuela, realizado en los Bancos e  instituciones  financieras regidos por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones financieras, la Ley del Banco Central de Venezuela, la Ley del Mercado de Capitales y las demás leyes especiales que rijan a otras instituciones financieras. El alícuota es de: 0,50% fecha de aplicación: 01/01/04 al 12/03/04 Gaceta Oficial 37.650 de publicación: 14/03/03 (Todavía vigente). ISLR (Impuesto sobre la renta)  ó (impuesto a las ganancias) : El impuesto sobre la renta como su nombre lo indica, grava la renta, es decir la ganancia que produce una inversión o rentabilidad del capital. También puede ser el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión determinada. Este impuesto se rige por la Ley de Impuesto sobre La Renta (LISLR); publicada en la Gaceta Oficial N° 5.566 Extraordinario de fecha 28/12/2001.
  • 10. Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES (IAE): impuesto establecido para toda persona jurídica o natural comerciante sujeta al Impuesto sobre la Renta, sobre el valor de los activos tangibles e intangibles de su propiedad, situados en el país o reputados como tales, que durante el ejercicio anual tributario correspondiente a dicho impuesto, estén incorporados a la producción de enriquecimiento provenientes de actividades comerciales, industriales o de explotación de minas e hidrocarburos y actividades Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas: conexas. impuesto aplicado al alcohol etílico y a las especies alcohólicas de producción nacional o importada, destinadas al consumo en el país; así como al ejercicio de la industria y del comercio del alcohol etílico y especies alcohólicas.
  • 11. Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos): El Artículo 1 dice: Que son las transmisiones gratuitas de derechos por causa de muerte o por actos entre vivos serán gravadas con el impuesto a que se refiere la presente Ley en los términos y condiciones que en ella se establecen. Según dicha ley están obligados a pagar este impuesto los beneficiarios de herencias y legados que comprendan bienes, muebles o inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio nacional. TF (Timbres Fiscales) : Renta que obtiene el tesoro público como consecuencia de la venta de sellos, papel del estado y otras exacciones de carácter obligatorio provenientes de la emisión, uso y circulación de cierta clase de documentos.
  • 12. Tipos de Impuestos aplicables en Venezuela El impuesto sobre cigarrillo y manufacturas de tabaco son un tipo de tributo por el cual el estado como sujeto activo de la obligación tributaria recibe ingresos públicos para solventar los gastos; en éste caso surgen de los productores nacionales e importadores de cigarrillos, tabacos y picaduras destinados al consumo en el país. El SENIAT ubica éste gravamen dentro del área de tributos internos e impuestos nacionales. Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos:  Este estatuto establece en su Artículo 1º.- La fabricación, la importación y el expendio de fósforos constituyen arbitrio rentístico nacional y el ejercicio de dichas actividades es de la exclusiva competencia del Ejecutivo Federal, el cual podrá efectuarlo directamente o mediante concesiones otorgadas a particulares.
  • 13. FINES ESENCIALES DEL ESTADO VENEZOLANO. (ART: 3. CRBV) El desarrollo de la personalidad y el respeto a su dignidad.   Ejercicio democrático de la voluntad popular.   Construcción de una sociedad justa.   Bienestar del pueblo y la garantía del cumplimiento de los principios, derechos y deberes reconocidos y consagrados en esta Constitución.     Educación y el trabajo son los procesos fundamentales.
  • 14. Según Héctor B. Villegas, (Ob. Cit), la tasa es un tributo cuyo hecho generador esta integrado con una actividad del Estado divisible e inherente a su soberanía, hallándose esta actividad relacionada directamente con el contribuyente.   De acuerdo al Glosario de Tributos Internos del SENIAT (Ob. Cit), “la tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización de un bien del dominio público, la prestación de un servicio público o la realización por parte de la Administración de una actividad que se refiera afecte o beneficie de forma especial a determinado sujeto pasivo”. .
  • 15. Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de las siguiente manera: Tasa Jurídicas: De jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos, comerciales, rurales, mineros, etc.) De jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesorios, información sumaria, habilitaciones de edad, etc.) De jurisdicción penal (proceso de derecho penal común y derecho penal contravencional) Tasas Administrativas: Por concesión y legalización de documentos u certificados (autenticaciones, legalizaciones, etc.) Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y medidas, etc.) Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificación, de conducir, de caza y pesca, etc.) Por inscripción de los registros públicos (registro civil, del automotor, prendario, etc.)
  • 16. TIPOS DE TASAS -Timbre fiscal – registro público – servicio consular. -Aduanas – propiedad  horizontal – telecomunicaciones. -Aviación civil – arancel judicial – navegación. -Bultos postales, puertos, aeropuertos. Etc.
  • 17. Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. Las “contribuciones especiales” a diferencia de las parafiscales, son exigidas por Ley y recaudadas por un ente público distinto al Fisco Nacional, Estadal o Municipal.
  • 18. Tipos de Contribuciones Especiales: Contribución por mejoras: son las que se causan por la ejecución de obras públicas o prestación de un determinado servicio público de evidente interés colectivo, siempre que, como consecuencia de esas obras o servicios, resulten especialmente beneficiadas determinadas propiedades. Ejemplos: por validación inmobiliaria a consecuencia de obras públicas, gravámenes de peaje por utilización de vías de comunicación (caminos, puentes, túneles) y algunos tributos sobre vehículos motorizados Contribuciones de seguridad social: denominadas también Parafiscales, están a cargo de patronos y trabajadores y cuya recaudación se destina a la financiación de servicios de previsión y asistencia social.
  • 19. RECURSOS PARAFISCALES • Seguro Social Obligatorio (SOS) • Seguro de Paro Forzoso • Fondo de Ahorro Obligatorio de Vivienda (FAOV) • Instituto Nacional de Capacitación de Educación Socialista (INCES) • Servicio de telecomunicaciones con fines de lucro • Matriculas Universidades Publicas