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Genera Información Fiscal de las Personas Morales

Alejandra Correa
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Alejandra CorreaEstudiante de Universidad. en UJAT

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María Alejandra Correa Colorado.
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personas morales.
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De acuerdo con la LISR, los ingresos se dividen en tres tipos:
1. Nominales. Para pagos provisionales.
2. Acumulables. Para determinar el impuesto del ejercicio.
3. No acumulables. Los que la misma LISR señale.
LOS INGRESOS
Para determinar tales ingresos acumulables, nominales y
no acumulables es necesario tomar en cuenta lo
establecido en los artículos 16 al 24 de la LISR para las
personas morales.
LOS INGRESOS ACUMULABLESARTÍCULO16.
Delos
ingresos
acumulables.
ARTÍCULO17
Momento en que se
obtienen los ingresos.
•Enajenaciones.
•Prestación de servicios.
•Para las sociedades y
asociaciones civiles y de los
ingresos por el suministro de
agua potable para uso
domestico o de recolección
de basura.
•Del otorgamiento de uso o
gocé temporal de bienes.
•Arrendamiento financiero.
•Enajenaciones a plazo.
•Deudas no cubiertas por el
contribuyente.
•Contrato de Obra Inmueble y
Mueble-Estimaciones.
ARTÍCULO18.
Otros ingresos
acumulables:
•Ingresos presuntos.
•Pagos en especie.
•Mejoras en
construcciones e
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•Ganancia por
enajenación de activos.
•Recuperación de
cuentas incobrables.
•Recuperación por
seguros y fianzas.
•Intereses moratorios.
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Genera Información Fiscal de las Personas Morales

  • 2. María Alejandra Correa Colorado. Submodulo 2: Genera información fiscal de las personas morales.
  • 5. De acuerdo con la LISR, los ingresos se dividen en tres tipos: 1. Nominales. Para pagos provisionales. 2. Acumulables. Para determinar el impuesto del ejercicio. 3. No acumulables. Los que la misma LISR señale. LOS INGRESOS Para determinar tales ingresos acumulables, nominales y no acumulables es necesario tomar en cuenta lo establecido en los artículos 16 al 24 de la LISR para las personas morales.
  • 6. LOS INGRESOS ACUMULABLESARTÍCULO16. Delos ingresos acumulables. ARTÍCULO17 Momento en que se obtienen los ingresos. •Enajenaciones. •Prestación de servicios. •Para las sociedades y asociaciones civiles y de los ingresos por el suministro de agua potable para uso domestico o de recolección de basura. •Del otorgamiento de uso o gocé temporal de bienes. •Arrendamiento financiero. •Enajenaciones a plazo. •Deudas no cubiertas por el contribuyente. •Contrato de Obra Inmueble y Mueble-Estimaciones. ARTÍCULO18. Otros ingresos acumulables: •Ingresos presuntos. •Pagos en especie. •Mejoras en construcciones e instalaciones. •Ganancia por enajenación de activos. •Recuperación de cuentas incobrables. •Recuperación por seguros y fianzas. •Intereses moratorios. •El ajuste anual por inflación acumulable. Otros.
  • 7. LOS INGRESOS ACUMULABLES Artículo 19. Ganancia por enajenación de terrenos, de títulos valor que representan la propiedad de bienes, etc. Artículo 20. Operaciones financieras derivadas. Artículo 21. Ingresos percibidos por operaciones financieras referidas a un subyacente que no cotice en un mercado reconocido de acuerdo con el artículo 16-C del CFF. Artículo 22 – 24. Ganancia por enajenación de acciones y reestructuración de sociedades.
  • 8. LOS INGRESOS NOMINALES Los ingresos nominales son aquellos ingresos que pasan a base de acumulación, es decir, los que serán sumados en su totalidad hasta el final de un ejercicio. Los ingresos nominales son: Ingresos acumulables. • -Ajuste anual por inflación acumulable • -Inventario acumulable.
  • 9. LOS INGRESOS NOMINALES EJEMPLO. Un contribuyente facturo en total el mes de enero la cantidad de $50,000.00 por concepto de prestación de servicios, este monto será tomado en cuenta como ingresos totales de enero para la determinación de su respectivo pago provisional. En el mes de febrero facturo la cantidad de $20,000.00 por concepto de prestación de servicios. Respuesta: dando como resultado un ingreso acumulado hasta el mes de febrero de $70,000.00 y este será el monto a tomar en cuenta para el cálculo de sus impuestos provisionales.
  • 10. Imagen a blanco y negro (en el recuadro blanco con sombreado) Se considera como ingreso acumulable a la suma algebraica del consumo de una persona más la acumulación o cambio de valor de su patrimonio durante un período determinado, por tanto, la renta es la suma de todos los ingresos netos que elevan la capacidad económica del preceptor. La acumulación de los ingresos lo efectuarán las personas morales y la asociación en participación (que no es una persona moral) que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. LOS INGRESOS ACUMULABLES
  • 11. SON INGRESOS ACUMULABLES +Ventas totales. +Anticipo de clientes acumulados de ejercicios anteriores. +Ventas totales sin anticipos de ejercicios anteriores. +Intereses devengados a favor. +Ganancia cambiaria. +Ajuste anual por inflación acumulable. +Otros ingresos. +Ganancia en venta de terrenos. +Ganancia en venta de activos fijos. +Inventario acumulable. +Actualización de los saldos a favor. +Anticipos de clientes del ejercicio. NO SON INGRESOS ACUMULABLES según el segundo párrafo del citado artículo 16: A. Aumento de capital. B. Por pago de la pérdida contable por sus accionistas. C. Por primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia sociedad.
  • 13. • De acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta las personas Físicas y Morales deberán realizar pagos provisionales del impuesto anual, y para ello necesitan determinar dicho coeficiente. Estos pagos provisionales se deberán efectuar de forma mensual y ser enteradas a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponden. La mecánica para determinar dicho coeficiente viene fundamentado dentro de la fracción I del artículo 14 de dicha ley. También, cada 12 meses se debe pagar “la declaración anual” dicha fundamentada en el artículo 10 de la L.I.S.R.
  • 14. Los pagos provisionales del ISR son anticipos que uno hace al Fisco, para llegar al pago anual, con menor presión impositiva y financiera.  El SAT se asegura de recaudar ISR anticipadamente.  El contribuyente paga únicamente una diferencia u obtiene devolución por saldo a favor tras la presentación de la declaración anual de ISR. BENEFICIOS Declaración Anual: es un reporte que presentan las personas físicas y morales al Servicio de Administración Tributaria (SAT) en el que se detallan los ingresos y gastos que tuvieron en el ejercicio fiscal anterior. PERSONAS FÍSICAS: ABRIL. PERSONAS MORALES: MARZO.
  • 15. … Personas físicas que perciban ingresos (inferiores a $2’421,720.00) Y Personas Morales (nacionales /extranjeras) derivados de la realización de actividades empresariales o por haber prestado servicios profesionales. PARA LA DECLARACIÓN ANUAL  Proceso contable completo.  Pagos y declaraciones provisionales, mensuales y definitivas.  Documentos que acrediten los pagos provisionales del ISR (Impuesto Sobre la Renta).  Documentos que acrediten los pagos mensuales de IVA (Impuesto del Valor Agregado). … Personas morales están obligadas a presentar la declaración dentro de los primeros tres meses siguientes a que termine el ejercicio fiscal. -Artículo 75, fracción V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Los pagos provisionales para personas morales resultan de aplicar la tasa de ISR (30%) sobre la utilidad fiscal determinada en el periodo a la cual corresponda al pago.
  • 16. Imagen a blanco y negro De acuerdo con la fracción I, la determinación del coeficiente de utilidad sería de la siguiente manera: O BIEN… Si la Pérdida Fiscal es menor que la Deducción Inmediata dicha pérdida se convierte en Utilidad Fiscal y se puede tener el coeficiente de utilidad. Si la Pérdida Fiscal es mayor que la Deducción Inmediata dicha pérdida se siguen subsistiendo y no se podrá obtener dicho coeficiente
  • 17. Imagen a blanco y negro ¿Cómo calcular el Coeficiente de Utilidad? Para determinar este coeficiente de utilidad, dentro del artículo 14 fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) donde se establecen en concreto que se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de 12 meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración al resultado obtenido se lo dividirá por los ingresos nominales del mismo ejercicio Fórmula del Coeficiente de Utilidad Caso de utilidad fiscal en el ejercicio 2019para el Coeficiente de Utilidad de 2019 • CU = Utilidad fiscal del ejercicio 2019 + deducción inmediata + anticipos y rendimientos / Ingresos Nominales • Caso de pérdida fiscal en el ejercicio 2019 para el Coeficiente de Utilidad de 2019 • CU = Pérdida fiscal del ejercicio 2019 – deducción inmediata – anticipos y rendimientos / Ingresos Nominales
  • 18. Imagen a blanco y negro De los ingresos acumulables obtenidos por $11,100.00 (todos nuestros ingresos); del ajuste anual por inflación acumulable de $200.00 y de deducciones autorizadas por $7,300.00; entonces de acuerdo a los conceptos anteriores el coeficiente quedaría de la siguiente forma: La Utilidad Fiscal 3,800 = (11,100 –7,300) (Entre)Ingresos nominales 10,900 = (11,1000 – 200) Coeficiente Total = 0.3486 …
  • 20. PERSONAS MORALES Aquellos que no tienen existencia concreta y real, Una entidad jurídica, conformada por Personas Físicas REGIMEN FISCAL Normas que regulan la Situación tributaria de Las Personas Físicas y Personas Morales. REGIMEN GENERAL Este aplica para todas las empresas que tengan actividades lucrativas. Especialmente las Personas Morales que están obligadas a aplicar retenciones, elaborar constancias, pagos provisionales y declaraciones.
  • 21. Aqui Aqui PERSONAS MORALES C/FINES NO LUCRATIVOS Aquellas que no buscan obtener algún tipo de Ganancia. Menciona específicamente cuales Son y sus obligaciones generales. RESIDENTES EN EL EXTRANGERO SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS Personas que residan en El extranjero con Establecimientos En México están obligados Al pago del impuesto.
  • 22. 622 ACTIVIDADES AGRICOLAS Se pagarán impuestos por actividades empresariales De sector primario: • Agrícola. • Ganadera. • Silvícola. • Pesquera. Teniendo el derecho a deducciones según el regimen correspondiente. 623 REGIMEN OPCIONAL OARA GRUPOS DE SOCIEDAD Consiste en el diferimiento hasta por tres años del ISR cuenta con caracteristicas y Normas propias (Cap 6 de ISR Titulo II). 624 DE LO COORDINADO Tributan las personas morales que operan actividad de autotransporte o actividades complementaries aplica también si los ingresos totales de la actividad representan El 90% (Cap 7 de LISR ).
  • 23. OPCIONES POR ACUMULACION DE INGRESOS DE PERSONAS MORALES. Es un régimen mediante el cual Las P.M. pueden tributar en casi de tener empresas, pequeñas, medianas, o microempresas. ESTO PERMITE… • Facilitar el cumplimiento de las obligaciones en esquemas simplificados. • Clasificar facturas. • Determinar el pago Provisional del ISR y declaración anual. DATO INTERESANTE: Existe la opción del pago del impuesto mediante El pago de flujo efectivo.