Концепция по реформированию налогов на фонд оплаты труда. Реформа будет включать в себя ряд фундаментальных идей:  Полная отмена ЕСВ и Военного сбора;  Плоская ставка налога на доходы физ.лиц – одна ставка на разные виды дохода;  Бруттизация заработной платы;  Снижение налоговой нагрузки на заработную плату: - 29% с 01.01.2016 г. - 25% с 01.01.2017 г. - 20% с 01.01.2018 г.  Автоматическое целевое распределение налога внутри бюджета (гос. бюджет, местный бюджет, пенсионный фонд и т.д.);  Гармонизация налоговых ставок.

1. Реформа налогов на фонд
оплаты труда:
Перезагрузка
Апрель 2015
Журжий Андрей

2. 2
Существующая система налогообложения заработной платы
создает проблемы для государства и бизнеса
Непрозрачная система
администрирования
(3 налога/сбора и 85
ставок)
Высокая нагрузка на
фонд оплаты труда
Значительная доля
теневых зарплат
Высокий дефицит
Пенсионного фонда

3. 3
Статистика за 2014 год:
472 млрд грн
заработных плат
выплачено в 2014 г.
161 млрд грн ЕСВ уплатили
работодатели в 2014 г.;
реальная ставка – 36,35%
61 млрд грн составили
поступления от НДФЛ в 2014 г.;
реальная ставка - 13%
246 млрд грн всего
собрано налогов с ЗП;
реальная нагрузка - 38,9%
178 млрд грн
поступления в
Пенсионный фонд от ЕСВ;
633 млрд грн расходы
работодателей на фонд
оплаты труда

4. 4
Реформа будет включать в себя четыре фундаментальных
идеи
Отмена ЕСВ и Военного
сбора
Плоская ставка налога –
одна ставка на разные
виды дохода
Снижение налоговой нагрузки
на заработную плату:
-29% с 01.01.2016 г.
-25% с 01.01.2017 г.
-20% с 01.01.2018 г.
Бруттизация заработной
платы

5. 5
Снижение нагрузки на фонд оплаты труда до 20% в 2018 г. -
основная цель реформы
 Ликвидация дефицита Пенсионного фонда
ЦЕЛЬ ЗА СЧЕТ ЧЕГО
 Упрощение администрирования/
Повышение рейтинга в Doing Business
 Рост доходов населения
 Снижение нагрузки на ФОТ
 Детенизация ЗП
 Экономия бюджетных средств
 Повышение налоговой базы и количества
плательщиков налогов
 Один налог и одна ставка/ минус 100 часов
нагрузки на бухгалтера по налоговым вопросам
 Снижение налоговых отчислений c ЗП
 Снижение до 29% (01.01.2016) ставки на
брутто расходы на оплату труда
 Снижение ставки и создание стимулов для
выплаты официальной зарплаты
 Снижение количества получателей субсидии

6. 6
Внутренняя пропорция нагрузки сохраниться и после реформы.
Казначейство будет «расщеплять» все поступления автоматически
246 млрд
грн
всего собрано
налогов с ЗП
38,9%
реальная
нагрузка
Доля НДФЛ в Гос.
Бюджет
Защита от
безработицы
От несчастных
случаев
В Пенсионный
фонд
Доля НДФЛ в
местный бюджет
Временная
потеря труд-ти
Военный сбор
38,9% 29% 25% 20%
5,8%
3,9%
0,7%
1,5%
1,1%
24,8%
1,1%
4,3%
2,9%
0,5%
1,1%
0,8%
18,5%
0,8%
3,7%
2,5%
0,5%
0,9%
0,7%
15,9%
0,7%
3,0%
2,0%
0,4%
0,8%
0,6%
12,6%
0,6%
Внутренняя
пропорция
ставки налога
после
Реформы
2016 2017 2018

7. 7
Налоговая база будет увеличена за счет четырех основных
компенсаторов
«Бруттизация» заработной платы
III я группа Единого налога только для Юридических лиц
Повышение доходов бюджетников без увеличения
расходов на ФОТ
Применение понижающего коэффициента по ЕСВ в
2015 году

8. Понижающий
коэффициент по
ЕСВ
Сумма ЕСВ с
работодателя в
2014 г.
Эффект от
реформы 3й
группы
633 млрд
Расходы на
персонал
849 млрд
34% Рост зп
бюджетников
Компенсаторы
Налог на доходы
физических лиц
(НДФЛ)
Единый
Социальный
Взнос (ЕСВ)
Военный
сбор (ВС)
Налог на доходы
физических лиц
(НДФЛ) 29% с
2016 года
Объединение налогов на ЗП и снижение до 29% общей нагрузки с
01.01.2016 г.
8
34% - необходимый рост налоговой базы, для снижения нагрузки на ФОТ до 29%
Используются данные за 2014 год, в млрд грн.
Источник:
246 млрд при
старой налоговой
базе
161
Эффект от
бруттизации зп

9. 9
Реформа предусматривает законодательно применить
«бруттизацию» заработной платы, что увеличит базу на 34%
34%
«Бруттизация»:
Увеличит базу на размер
ЕСВ;
Не увеличит расходы
бизнеса на персонал
Процесс регламентируется
законом

10. 253 тыс. (или 89%) не
используют наемный труд и
сосредоточены в 5 основных
видах деятельости
Зарегистрировано 286 тыс.
ФЛП 3 группы
Задекларировали 74 млрд
грн. дохода
Переход с 3 группы Единого налога в наемные сотрудники создаст
дополнительную налоговую базу
10
Предложение
Законодательно закрепить за 3й
группой только юридических лиц
Эффект
~74 млрд грн к налоговой базе, или
21 млрд налогов

11. 11
Снижение налоговой нагрузки – повысит доходы наемных
сотрудников на 10-23%
Минимальная ЗП
1218 грн./мес
ЗП 5 000
грн/мес
ЗП 20 706
грн/мес
ЗП 100 000
грн/мес
591грн 2 801 грн 12 029 грн 28 899 грн
Налоги ВСЕГО
1 074 грн 4 033 грн 16 276 грн 78 700 грнПолучил «чистой
ЗП»
483 грн (-108 грн) 1 982 грн (-820 грн) 8 208 грн (-3 820 грн) 31 203 грн (+2 304 грн)Уровень налога
после реформы
(29%)
1 182 грн (+108 грн /
+10%)
4 852 грн(+820 грн /
+20,33%)
20 096 (+3 820грн /
+23,47%)
76 395 (- 2 304 грн/
- 2,9%)
Получил «чистой
ЗП» (+/- разница)
1 665 грн 6 835 грн 28 305 грн 107 599 грнРасходы для
работодателя
1 665 грн 6 835 грн 28 305 грн 107 599 грнРасходы для
работодателя
ПОСЛЕ РЕФОРМЫ

12. За счет реформы заработные платы сотрудников бюджетных
учреждений с 01.01.2016 года повысятся в среднем на 20%
12
бюджетники получили: 112 млрд налоги: 77,8 млрд
Всего расходы 190 млрд грн
50 млрд грн начисление ЕСВФОТ гос. служащих 140 млрд. грн
135 млрд грн (+20%) получили бюджетники 55 млрд грн получил бюджет
2014:
2016:
(После
реформы)
Средняя ЗП бюджетника
3187 грн (с ЕСВ 4344 грн)
На руки: 2563 грн
Средняя ЗП бюджетника
4344 грн
На руки: 3084 грн (+20%)
+ 22,8 млрд. грн. получили бюджетники - 22,8 млрд грн недополучил бюджет
=
бюджетники получат: 135 млрд налоги: 55 млрд

13. + 66 млрд грн
налоговая база
+ 5,5 млрд базы
в месяц или
1,6 млрд
налогов в месяц
471 млрд грн
налоговая база в
2014 году
13
Рост налоговой базы за счет понижающего коэффициента по
ЕСВ в 2015 должен составить не менее 14%
14%
Необходимая
дополнительная налоговая
база после реформы
+ 19 млрд грн
налогов

14. Общий эффект от компенсаторов
14
184 млрд грн
21 млрд грн
22 млрд грн
19 млрд грн
246 млрд грн
всего удержано и
начислено налогов
с ЗП в 2014 году;
реальная нагрузка
- 38,9%
Налоговые поступления
после бруттизации зп до
633 млрд грн,
+ 161 млрд к базе
Увеличение зп работников
бюджетных учреждений
без увеличения расходов,
условно + 76 млрд к базе
246 млрд грн
всего удержано
налогов с ЗП в
2016 году;
реальная нагрузка
- 29%
Налоговые поступления,
как эффект от
понижающего
коэффициента по ЕСВ,
+ 66 млрд к базе
Налоговые поступления от
реформирования IIIй
группы предпринимателей,
+74 млрд к базе
Итого: + 375 млрд базы налогообложения или 109 млрд налогов без учета легализации
доходов и гармонизации налоговых ставок.

15. 15
,
Гармонизация налоговых ставок – выступит дополнительным
компенсатором
2016 2017 2018
29% 25% 20%Заработная плата и другие доходы
Пассивные доходы, кроме
дивидендов
Налог на прибыль
Дивиденды от плательщика
Плательщик ЕН 3 группа –
юридическое лицо (без ЗП)
Дивиденды:
Дивиденды от плательщика 4
группы
Дивиденды от Института
совместного инвестирования
Дивиденды от нерезидента
Владение (больше/меньше) 1 года
29% 25% 20%
29% 25% 20%
5%/29% 5%/25% 5%/20%
29% 25% 20%
29% 25% 20%
18% 18% 18%
13,5% 8,6% 2,5%
7% 7% 7%
23,7% 19,4% 14%
29% 25% 20%
20%25%29%
Общая
налоговая
нагрузка
Прибыль от продажи недвиж-ти,
больше одного объекта в год

16. 16
Ожидаемый результат
Ключевые выгоды реформы – упрощение процедур и снижение
налоговой нагрузки
СЕЙЧАС ПОСЛЕ РЕФОРМЫ ПОЧЕМУ
85 ставок начислений и 3
налога
Высока нагрузка на ФОТ
Значительная группа
фиктивных
предпринимателей
Граждане не знают сколько
налогов платят с ЗП
Скрываются реальные
доходы
Высокий уровень субсидий
Единый налог и единая
ставка
Постепенно снижение
ставки до 20%
В третей группе останутся
только ЮрЛица
Брутто ЗП, с которой
удерживаются все налоги
Рост официального ФОТ и
ЗП
Снижение за счет роста
реальных доходов
Легче администрировать
Снижение ниже
психологического уровня
Прекращение схем по
снижению
налогообложения
Повышение
ответственности граждан
Больше денег будет
оставаться у сотрудников
Повышение легальных
доходов

17. 17
Календарный план
Разработать и
зарегистрировать
законопроект о реформе
налогов на ФОТ
Принять законопроект о
реформе налогов на ФОТ
Принять законопроект
2576
Постоянная популяризация
коэффициента по ЕСВ и
реформы налогов на ФОТ
до 30.05.2015 до 30.05.2015
до 30.06.2015 до 31.12.2015
Важно сформировать доверие бизнеса к действиям государства