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- 1. 土地稅法規-金鑰
混合題庫
簡 目
第一章 地價稅 .......................................................001
重點整理 .....................................................................003
金鑰題庫 .....................................................................018
申論題................................................................................ 018
計算題................................................................................ 039
測驗題................................................................................ 044
第二章 田賦 ...........................................................059
重點整理 .....................................................................061
金鑰題庫 .....................................................................064
申論題................................................................................ 064
測驗題................................................................................ 069
第三章 土地增值稅 ...............................................073
重點整理 .....................................................................075
金鑰題庫 .....................................................................097
申論題................................................................................ 097
計算題................................................................................ 125
測驗題................................................................................ 136
-目錄 1-
- 2. 第四章 房屋稅 .......................................................155
重點整理 .....................................................................157
金鑰題庫 .....................................................................164
申論題................................................................................ 164
計算題................................................................................ 175
測驗題................................................................................ 179
第五章 契稅 ...........................................................187
重點整理 .....................................................................189
金鑰題庫 .....................................................................195
申論題................................................................................ 195
計算題................................................................................ 203
測驗題................................................................................ 206
第六章 遺產稅 .......................................................213
重點整理 .....................................................................215
金鑰題庫 .....................................................................231
申論題................................................................................ 231
計算題................................................................................ 249
第七章 贈與稅 .......................................................253
重點整理 .....................................................................255
金鑰題庫 .....................................................................268
申論題................................................................................ 268
計算題................................................................................ 289
-目錄 2-
- 3. 第八章 稅捐稽徵法 ...............................................291
重點整理 .....................................................................293
金鑰題庫 .....................................................................312
申論題................................................................................ 312
第九章 工程受益費 ...............................................329
重點整理 .....................................................................331
金鑰題庫 .....................................................................332
申論題................................................................................ 332
第十章 奢侈稅(特種貨物及勞務稅條例) ........341
重點整理 .....................................................................343
金鑰題庫 .....................................................................344
申論題................................................................................ 344
附錄一 歷屆試題解答 ...........................................349
附錄二 相關法規 ...................................................433
-目錄 3-
- 4. 詳 目
第一章 地價稅 ................................................001
重點整理............................................................................ 003
金鑰題庫............................................................................ 018
◎申論題................................................................................... 018
金鑰 1-1(課徵標的物) ......................................................... 018
那些土地課徵地價稅?那些土地課徵田賦?
金鑰 1-2(依法限制與不能建築之土地) .............................. 019
平均地權條例有關「依法限制建築」 「依法不能建築」
與 ,
其所指含義各為何?有無不同?試依法舉一例說明之,
又該兩者有無包括「畸零地」?
金鑰 1-3(納稅義務人) ......................................................... 020
試述地價稅之納稅義務人?及由土地使用人代繳情形為
何?
金鑰 1-4(信託之土地) ......................................................... 022
信託土地其地價稅之納稅義務人?其地價總額如何計
算?
金鑰 1-5(稅基) ..................................................................... 023
何謂地價總額?何謂累進起點地價?如何計算?
金鑰 1-6(稅率) ..................................................................... 024
試述現行地價稅之一般用地稅率結構為何?
金鑰 1-7(自用住宅用地) ..................................................... 025
何謂自用住宅用地?其地價稅優惠稅率規定為何?須符
-目錄 4-
- 5. 合那些條件?申請時應備那些文件?
金鑰 1-8(申報一處以上時) ................................................. 027
土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬申報一處以
上之地價稅自用住宅用地時,依土地稅法認定之自用稅
率之順序及面積之計算為何?
金鑰 1-9(事業用地之優惠) ................................................. 028
那些事業用地採比例稅率課徵地價稅,不採累進課徵?
又其適用之要件與範圍如何認定?
金鑰 1-10(公設保留地) ....................................................... 030
都市計畫公共設施保留地,其地價稅如何課徵?
金鑰 1-11(優惠稅率) ........................................................... 031
試述那些土地地價稅採比例稅之優惠稅率規定課徵?
金鑰 1-12(各種土地) ........................................................... 032
試就下列各情況下,說明如何課徵地價稅?
自用住宅用地。
工業用地。
公共設施保留地。
依停車場法規定設置供公眾使用之停車場用地。
騎樓走廊地。
金鑰 1-13(各項期日認定) ................................................... 034
何謂地價稅之納稅義務基準日?
政府應於何時將地價稅適用特別稅率之規定及申請手
續公告週知?
符合特別稅率之土地所有權人,應於何時提出申請?
逾期效果為何?
金鑰 1-14(空地、荒地稅) ................................................... 035
空地稅與荒地稅之功能與相關規定為何?
金鑰 1-15(稅賦減免之解除條件) ........................................ 036
已准予減免地價稅或田賦之土地,何種情形應予撤銷其
-目錄 5-
- 6. 減免?及如何處置?
金鑰 1-16(罰則) ................................................................... 037
對於地價稅、田賦及土地增值稅之滯納與逃漏,土地稅
法有何處罰規定?試分別說明之。
◎計算題................................................................................... 039
金鑰 1-17(計算題) ............................................................... 039
某甲於台北市擁有獨棟住宅壹戶,自行居住,其基地為
四百平方公尺,設民國 80 年與 81 年該基地之公告地價,
每平方公尺新台幣五萬元及六萬元,而累進起點地價分
別為一千三百萬元及一千九百萬元,試求某甲於 81 年應
繳地價稅若干?(所提供資料如有不足,可自行假設)
金鑰 1-18(計算題) ............................................................... 040
王小姐在台北有棟房屋,相關的資料如下:
該棟房屋目前為貿易公司使用,土地面積 10 ㎡,房屋面
積為 60 ㎡。85 年度公告現值為新台幣 380,000 元/㎡,
86 年度之公告現值為新台幣 385,000 元/㎡,85 年度公
告地價為新台幣 118,400 元/㎡ 86 年度公告地價為新台
,
幣 125,900 元/㎡,86 年度房屋評定現值為新台幣 7,000
元/㎡。
王小姐 86 年度應繳納多少的地價稅、房屋稅?
金鑰 1-19(計算題) ............................................................... 041
林先生於台北市文山區及松山區分別有土地 50 平方公尺
及 10 平方公尺,目前均供住宅使用,其民國 95 年之公
告地價分別為每平方公尺 7 萬及 21 萬元,地價合計未超
過累進起點地價。若二筆皆適用一般土地之稅率,當年
度其應繳多少地價稅?另假設有一筆選擇適用自用住宅
用地之優惠稅率,則選擇何者為自用住宅較節稅?又此
種情況下其應繳多少地價稅?
-目錄 6-
- 7. 金鑰 1-20(計算題) ............................................................... 041
某甲位於 T 市擁有 7 筆土地,均為都市計畫住宅區之土
地,其個別土地之申報地價分別如下表所示。如民國 101
年地價稅開徵 T 是民國 101 年累進起點地價為新臺幣
, (下
同)1000 萬元,甲各筆土地上之建物均無法出租或供營
業使用,且建物為合法登記之物,均作為住家使用。請
計算某甲民國 101 年該 7 筆土地應繳的地價稅總額。
◎測驗題................................................................................... 044
第二章 田賦 ....................................................059
重點整理............................................................................ 061
金鑰題庫............................................................................ 064
◎申論題................................................................................... 064
金鑰 2-1(名詞定義) ............................................................. 064
試解釋下列各名詞?
田賦 地目 等則 賦元 賦額
金鑰 2-2(課徵標的物) ......................................................... 065
都市中,有那些農業用地仍然課徵田賦?
金鑰 2-3(荒地稅) ................................................................. 066
何謂荒地?荒地稅課徵之標準為何?那些農業土地雖閒
置不用,但不在加徵荒地稅之範圍?
金鑰 2-4(空地稅與荒地稅之比較) ...................................... 066
試比較空地稅與荒地稅之不同?
◎測驗題................................................................................... 069
第三章 土地增值稅 ........................................073
重點整理............................................................................ 075
金鑰題庫............................................................................ 097
◎申論題................................................................................... 097
-目錄 7-
- 8. 金鑰 3-1(課稅時機與納稅義務) .......................................... 097
試述土地增值稅之課稅時機?以及納稅義務人?又代為
繳納之時機為何?
金鑰 3-2(計算漲價總數額) ................................................. 099
何謂原地價?土地漲價總數額如何計算?此計算公式有
何缺失?
金鑰 3-3(原地價之認定) ..................................................... 101
請說明下列土地移轉時,其原地價應如何認定?
金鑰 3-4(稅率結構) ............................................................. 102
試述土地增值稅之稅率結構?並請說明長期持有減徵之
規定?
金鑰 3-5(自用住宅用地之優惠) .......................................... 104
何謂自用住宅用地?自用住宅用地有關土地增值稅優惠
稅率為多少?「一生一次」之適用條件為何?申請時應
提出那些文件?
金鑰 3-6(一生一屋多次優惠) ............................................. 106
出售自用住宅用地,得多次適用「一生一屋」優惠稅率
之規定為何?
金鑰 3-7(退稅) ..................................................................... 107
已納土地增值稅在何種情形下,可以申請退稅?重購退
稅之條件為何?應提出那些文件?
金鑰 3-8(減免) ..................................................................... 109
試述土地增值稅有關減徵及免徵之規定?
金鑰 3-9(不課徵) .................................................................. 111
何謂土地增值稅之不課徵?在何種情形之下之土地移
轉,不課徵土地增值稅?
金鑰 3-10(捐贈之罰則) ........................................................113
私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用
之土地,免徵土地增值稅,但應符合那些要件?應檢附何
-目錄 8-
- 9. 種文件?又受贈之財團法人在那些情形下,除追補應納之
土地增值稅外,並處應納土地增值稅額二倍之罰鍰?
金鑰 3-11(農業用地) ............................................................114
何謂農業用地?農業用地在何種情形下,得申請不課徵
土地增值稅?如何申請?
金鑰 3-12(農業用地應課徵) ................................................115
不課徵土地增值稅之農業用地移轉在何種情形下應課徵
土地增值稅?計算漲價總數額,其原地價如何認定?
金鑰 3-13(交換、分割及合併) ............................................116
土地交換、土地分割及土地合併應否課徵土地增值稅?
金鑰 3-14(信託移轉) ............................................................117
土地信託關係中而為移轉,在何種情形下應課徵土地增
值稅?在何種情形下不課徵土地增值稅?
金鑰 3-15(審核標準) ............................................................118
主管稽徵機關受理申報移轉現值時,其審核標準為何?
又申報人申報之現值低於或高於公告現值時,主管機關
應如何處理?
金鑰 3-16(記存) ................................................................... 120
說明土地增值稅得記存之性質?及納稅義務人得申請記
存(時機)之規定?
金鑰 3-17(罰則) ................................................................... 121
請依土地稅法說明增值稅相關之處罰時機為何?
金鑰 3-18(減徵之適用) ....................................................... 123
甲所有之 A 地號土地,於民國 87 年 6 月因參加市地重劃
確定,經分配改為 B 地號土地;嗣於民國 90 年 10 月間,
甲將該 B 地號土地贈與移轉登記予其妻乙。94 年 9 月,
乙將該 B 地號土地出售予丙。試問:乙將土地移轉予丙
時,得否適用土地稅法第三十九條第四項規定減徵百分
之四十之土地增值稅?請附具理由申述之。
-目錄 9-
- 10. 金鑰 3-19(課稅時機) ........................................................... 124
請分別依土地法、平均地權條例、及土地稅法之規定,
說明課徵土地增值稅之時機?又試問政府輕課土地增值
稅,可能產生何種政策效果?請分別從土地利用、地方
財政及社會公平面分析之。
◎計算題................................................................................... 125
金鑰 3-20(計算題) ............................................................... 125
美雪有一筆商業用地,前次移轉現值為 250 萬元,售價
為 800 萬元,已知物價指數為 110%,求土地增值稅?又
假設該筆土地持有期間共 50 年,增值稅又為何?
金鑰 3-21(計算題) ............................................................... 125
美雪於都市計畫範圍內有一棟三層樓房,已知第一層作
營業使用,第二層及第三層作自用住宅使用。假設該筆
土地原地價為 600 萬元,申報移轉現值為 1,800 萬元,美
雪出售該筆不動產時,最少應納土地增值稅若干?(物
價指數 105%,題目若提示不足,請自行假設)
金鑰 3-22(計算題) ............................................................... 126
美雪有一筆土地 5 公畝,民國 78 年 2 月購入,民國 98
年 10 月移轉。已知原地價為 1,000 元╱㎡,98 年公告土
地現值為 9,000 元╱㎡。
請就下列四種情形各獨立情況計算至少應繳納多少增值
稅?(假設物價指數 120%)
該筆土地為空地時,應納多少增值稅?
該筆土地為自用住宅用地時,應納多少增值稅?
該筆土地為商業用地且為重劃後第一次移轉?
該筆土地為商業用地且係被政府以公告現值加四成方
式徵收?
金鑰 3-23(計算題) ............................................................... 128
假定張三於民國 84 年 3 月 5 日第一次出售土地,面積為
-目錄 10-
- 11. 500 平方公尺,每平方公尺 7 萬元,公告現值每平方公尺
為 5 萬元,前次移轉(五年前)公告現值每平方公尺為 1
萬元,假定以五年前張三購買時為基期,至 84 年張三申
報土地增值稅時已公告之消費者物價指數為 120。試依下
列四個獨立情況,在合法範圍內,計算應納土地增值稅:
該筆土地為一般土地。
該筆土地為都市土地,符合自用住宅用地條件。
該筆土地為非都市土地,符合自用住宅用地條件。
該筆土地為一般土地,但有土地改良費用十萬元。
金鑰 3-24(計算題) ............................................................... 129
楊先生一向沒有任何不動產,經過多年來的積蓄,終於在
83 年 2 月 14 日在台北市買入一筆住宅用地,面積 400 平方
公尺,購買時每平方公尺的成交價為五萬元,但賣方卻以
當時之公告現值每平方公尺四萬元申報移轉現值,楊先生
遂在基地上興建住宅自行使用。不久之後,楊先生調職高
雄市,遂於 85 年 10 月 15 日,連房帶地一起賣給林先生,
言明土地成交價每平方公尺為七萬元(經查當年的公告現
值已調至每平方公尺為 5.5 萬元)
。試根據所述資料消費者
物價指數 85 年 10 月為 125%,回答下列問題:
楊先生因將新房賣給林先生,自覺吃虧,遂要求林先
生要在賣價外,另外負擔增值稅,試問林先生可否代
為繳納?
需要納稅一方,至少繳納多少土地增值稅。
若林先生堅持不肯代為繳納,楊先生只好自行繳納,
惟移居高雄市另購住宅後,可否請求退回已納之土地
增值稅。
金鑰 3-25(計算題) ............................................................... 131
趙先生於 80 年 11 月 4 日買進自用住宅用地 買價為二百
,
萬元,後於 88 年 10 月 31 日賣出該自用住宅用地,賣價
-目錄 11-
- 12. 為二百六十萬元。此段期間之物價指數為 110%,並且於
87 年時曾因拓寬馬路,分攤工程受益費六萬元。請列算
式說明趙先生應繳納多少之土地增值稅?
金鑰 3-26(計算題) ............................................................... 132
李先生於民國 84 年 12 月 14 日購入面積為 500 平方公尺
之土地一筆,當期之公告地價每平方公尺為六千元,公
告現值每平方公尺為八千元;後於民國 89 年 4 月 20 日
第一次出售土地,市價每平方公尺二萬元,公告地價每
平方公尺八千元,公告現值每平方公尺為一萬元。若以
民國 84 年為基期,至 89 年之物價指數為 120%。試依下
列四個獨立情況,在合法範圍內,計算應納土地增值稅:
該筆土地為一般土地。
該筆土地為都市土地,符合自用住宅用地條件。
該筆土地為非都市土地,符合自用住宅用地條件。
該筆土地為一般土地,但在持有期間因道路拓寬工
程,課徵工程受益費十萬元。
金鑰 3-27(計算題) ............................................................... 133
假設甲於 94 年 10 月 21 日第一次出售都市自用住宅土
地,面積 30 平方公尺,公告現值為每平方公尺 100,000
元,前次移轉(六年前)公告現值為每平方公尺 40,000
元,當前次甲購買時為基期,至 94 年 10 月甲申報土地
增值稅時公告之消費者物價指數為 150%,試問:
該土地若採用一般住宅用地稅率時,該繳之土地增值稅。
該土地若適用自用住宅用地優惠稅率時,所應繳土地
增值稅。
若甲已於 94 年 6 月,購買另一自用住宅用地,面積 40
平方公尺公告現值為每平方公尺 200,000 元,當您幫甲
作最好稅務規劃時,您會建議甲採取一般住宅稅率或
自用住宅優惠稅率計課土地增值稅,請說明其理由。
-目錄 12-
- 13. 金鑰 3-28(計算題) ............................................................... 134
甲君於 98 年 5 月 19 日第一次出售都市住宅土地,土地
面積 500 平方公尺,公告現值為每平方公尺 80,000 元,
前次移轉(23 年前)公告現值每平方公尺 2,000 元,假
定 23 年前甲購買時為基期,至 98 年甲申報土地增值稅
時公告之消費者物價指數為 500%,請問甲應繳一般用地
之土地增值稅是多少?
金鑰 3-29(計算題) ............................................................... 135
接續上題條件,甲君就該土地申請依自用住宅用地優惠
稅率課徵,所應繳土地增值稅又是多少?比較一般土地
負擔,請問甲君有無可能依一般稅率申報?
◎測驗題................................................................................... 136
第四章 房屋稅 ................................................155
重點整理............................................................................ 157
金鑰題庫............................................................................ 164
◎申論題................................................................................... 164
金鑰 4-1(課稅標的與納稅義務人) ...................................... 164
試述房屋稅之課稅標的及納稅義務人?
金鑰 4-2(稅率) ..................................................................... 166
試述房屋稅之課徵稅率?房屋同時作住家及非住家用
者,如何課徵房屋稅?
金鑰 4-3(公有房屋) ............................................................. 167
那些公有房屋免徵房屋稅?
金鑰 4-4(私有房屋) ............................................................. 168
那些私有房屋免徵房屋稅?
金鑰 4-5(減半課徵) ............................................................. 169
那些私有房屋減半徵收房屋稅?
-目錄 13-
- 14. 金鑰 4-6(申報稅藉) ............................................................. 170
房屋稅之申報期限為何?納稅義務人逾期未申報者,應
如何處置?
金鑰 4-7(查欠) ..................................................................... 170
請依照土地稅法及房屋稅條例規定,說明查欠稅相關規定。
金鑰 4-8(房屋標準價格) ..................................................... 171
試說明房屋標準價格之評定依據及不動產評價委員會之
組織為何?
金鑰 4-9(房屋現值) ............................................................. 172
請回答下列問題:
房屋稅依房屋現值課徵,房屋現值由主管稽徵機關核
計之,請問主管稽徵機關如何核計房屋現值?
房屋稅的徵收稅率如何決定?
金鑰 4-10(違章建築房屋) ................................................... 173
依據房屋稅條例之規定,何者須繳納房屋稅?王伯伯擁
有一棟做為住家使用的違章建築房屋,請問其是否該繳
納房屋稅?若其應繳納房屋稅,可否以房屋稅收據,主
張其為合法建築改良物之所有權人?
金鑰 4-11(申報、補稅與罰則) ............................................ 174
納稅義務人如何申報房屋現值,以及補稅與罰鍰、滯納
金之相關內容為何?請依房屋稅條例規定說明之。
◎計算題................................................................................... 175
金鑰 4-12(計算題) ............................................................... 175
美雪有一棟三層樓公寓,各層之房屋現值均為 200 萬元,
第一層出租作補習班使用,第二層美雪作開設代書事務
所使用,第三層則自行作居住使用,請計算美雪應納之
房屋稅合計為多少?
金鑰 4-13(計算題) ............................................................... 175
美雪在高雄市共有五棟房屋,第一棟房屋現值為 120 萬
-目錄 14-
- 15. 元,作開設補習班使用;第二棟房屋現值為 200 萬元,
設定典權予華強老師作住宅使用;第三棟房屋現值為 150
萬元,無償借予朋友開設律師事務所,第四棟房屋現值
為 180 萬元,供自己作里長辦公室使用,第五棟房屋現
值為 100 萬元,出租他人住宅使用,求應納房屋稅?
金鑰 4-14(計算題) ............................................................... 176
王小姐在台北有棟房屋,相關的資料如下:
該棟房屋目前為貿易公司使用,土地面積 10 m2,房屋面
積為 60 m2。85 年度公告現值為新台幣 380,000 元/m2,
86 年度之公告現值為新台幣 385,000 元/m2,85 年度公
告地價為新台幣 118,400 元/㎡ 86 年度公告地價為新台
,
幣 125,900 元/m2,86 年度房屋評定現值為新台幣 7,000
元/㎡。王小姐 86 年度應繳納多少的地價稅、房屋稅?
金鑰 4-15(計算題) ............................................................... 177
李四有戶位於鋼筋混凝土造七層樓房屋第一層的房屋,其房
屋面積為 200m2,其評定標準單價為 5,000 元/m2,已經使用
二十年,每一年折舊率為 1%,經查路線調整率為 300%,試
為李四計算作為住家用、便利商店以及地政士事務所之今年
度房屋稅各為多少?其次,若李四擬於今年出售該戶房屋,
並且按評定價格核課,則買方應支付多少之契稅?
◎測驗題................................................................................... 179
第五章 契稅 ....................................................187
重點整理............................................................................ 189
金鑰題庫............................................................................ 195
◎申論題................................................................................... 195
金鑰 5-1(課稅時機及納稅義務人) ...................................... 195
試述契稅之意義、課稅時機及納稅義務人?
金鑰 5-2(稅率) ..................................................................... 196
試述契稅之稅率?
-目錄 15-
- 16. 金鑰 5-3(各種課徵時機) ..................................................... 197
下列情形,如何課徵契稅?
先典後賣。
以遷移、補償等變相方式支付產價。
以抵押、借貸等變相方式代替設典。
交換有給付差額。
向法院標購拍賣不動產。
領買或標購公產。
起造人名義變更。
金鑰 5-4(免徵) ..................................................................... 198
在何種情形下,免徵契稅?
金鑰 5-5(申報) ..................................................................... 199
試述契稅之申報期限多久?申報契稅之起算日如何決
定?逾期未申報,如何處罰?
金鑰 5-6(建物信託) ............................................................. 200
不動產信託關係中而為移轉,在何種情形下應課徵契
稅?在何種情形下不課徵契稅?
金鑰 5-7(稽徵程序) ............................................................. 202
請說明不動產契稅之稽徵程序為何?
◎計算題................................................................................... 203
金鑰 5-8(計算題) ................................................................. 203
華強有一 A 房屋,房屋現值為 120 萬元;美雪有一 B 房
屋,房屋現值為 200 萬元,兩人協議支付對價互相交換,
二人各應納多少契稅?
金鑰 5-9(計算題) ................................................................. 203
華強有房屋一棟,房屋現值為 100 萬元,試就下列情形
說明應繳納契稅額及納稅義務人?
華強將該屋售予美雪,售價為 200 萬元,並以 100 萬
為申報契價。
-目錄 16-
- 17. 華強將該房屋設定典權予美雪。
同上題典權期限屆滿後,華強未能回贖典物。
華強將該房屋贈與配偶。
金鑰 5-10(計算題) ............................................................... 204
華強與美雪共有 A 屋,房屋現值為 200 萬元,二個人各
持分二分之一,美雪另單獨擁有 B 屋,房屋現值為 120
萬元,今二人欲支付對價後,由美雪單獨取得 A 屋,華
強單獨取得 B 屋。試問在合法情況下,應如何進行移轉
可繳納最低契稅?
金鑰 5-11(計算題) ............................................................... 204
李四有戶位於鋼筋混凝土造 7 層樓房屋第一層的房屋,其房
屋面積為 200m2,其評定標準單價為 5,000 元/m2,已經使用
二十年,每一年折舊率為 1%,經查路線調整率為 300%,試
為李四計算作為住家用、便利商店以及地政士事務所之今年
度房屋稅各為多少?其次,若李四擬於今年出售該戶房屋,
並且按評定價格核課,則買方應支付多少之契稅?
◎測驗題................................................................................... 206
第六章 遺產稅 ................................................213
重點整理............................................................................ 215
金鑰題庫............................................................................ 231
◎申論題................................................................................... 231
金鑰 6-1(境內及境外之認定) ............................................. 231
何謂「經常居住中華民國境內」及「經常居住中華民國
境外」?其對遺產稅之課徵有何影響?
金鑰 6-2(課徵標的) ............................................................. 232
試述遺產稅課徵之財產範圍?財產價值如何計算?
金鑰 6-3(納稅義務人) ......................................................... 233
試述遺產稅之納稅義務人及贈與稅之納稅義務人?
-目錄 17-
- 18. 金鑰 6-4(視為遺產) ............................................................. 234
被繼承人死亡前之何種贈與,應併入遺產總額,課徵遺
產稅?又贈與時已納之稅捐,如何扣抵?
金鑰 6-5(扣除額及免稅額) ................................................. 235
試述遺產稅之扣除額及免稅額?
金鑰 6-6(物價指數連動) ..................................................... 237
依遺產及贈與稅法說明,物價指數連動法之規定?
金鑰 6-7(申報) ..................................................................... 238
試述遺產稅之申報期限及申報地?逾期申報或漏報之罰鍰?
金鑰 6-8(現金分期及實物抵繳) .......................................... 239
依遺產及贈與稅法說明有關遺贈稅之納稅期限?申請現
金及實物抵繳分期繳納遺贈稅之要件?及應檢附何種應
備文件?
金鑰 6-9(農業用地) ............................................................. 241
農業用地之持有及移轉(包括買賣、贈與、繼承等),如
何課徵賦稅?
金鑰 6-10(公設保留地) ....................................................... 243
公共設施保留地之持有及移轉(包括買賣、贈與、繼承
等),如何課徵賦稅?
金鑰 6-11(地上權) ............................................................... 244
遺產或贈與之標的為地上權時,如何估價?
金鑰 6-12(信託財產) ........................................................... 246
信託在何種情形應課徵遺產稅?何種情形不計入遺產總額?
金鑰 6-13(受益人死亡) ....................................................... 247
信託關係存續中受益人死亡時,依規定應課徵遺產稅之
權利價值,如何計算?
◎計算題................................................................................... 249
金鑰 6-14(計算題) ............................................................... 249
甲君已 95 歲高齡,持有達 60 年、面積 60 坪之建築用地
-目錄 18-
- 19. 乙筆,該土地之公告現值總額為 250 萬元,除此之外未
有其他有價財產,甲君很想在生前將之贈與其唯一子女
乙君,以節稅的觀點來看,甲君應該現在將土地贈與乙
君,或待甲君百年後再由乙君繼承?試說明其理由。
金鑰 6-15(計算題) ............................................................... 250
某甲為經常居住中華民國境內之中華民國國民,於民國
98 年 2 月死亡,其遺有雙親、配偶以及 15 歲與 18 歲子
女。請問其遺產總值不超過多少元,可不用繳納遺產稅?
第七章 贈與稅 ................................................253
重點整理............................................................................ 255
金鑰題庫............................................................................ 268
◎申論題................................................................................... 268
金鑰 7-1(不計入贈與總額) ................................................. 268
那些贈與財產,不計入贈與總額?又贈與稅之扣除額與
免稅額有何規定?
金鑰 7-2(稅率與物價指數連動) .......................................... 269
贈與稅之稅率為何?贈與稅那些金額採物價指數連動計算?
金鑰 7-3(納稅義務人及申報) ............................................. 270
贈與稅之納稅義務人為何?同一贈與人在同一年內有兩
次以上依遺產及贈與稅法規定應申報納稅之贈與行為,
應如何申報,應如何課稅?
金鑰 7-4(財產價值之認定) ................................................. 271
遺產及贈與財產價值之認定時間點為何?其計算標準為何?
金鑰 7-5(申報) ..................................................................... 272
試述贈與稅之申報期限及申報地?逾期或漏短申報時應
如何處罰?
金鑰 7-6(視為贈與) ............................................................. 273
財產之移動在何種情形下,以贈與論,課徵贈與稅?
-目錄 19-
- 20. 金鑰 7-7(配偶) ..................................................................... 274
配偶相互贈與之財產,應否課徵土地增值稅及贈與稅?
被繼承人死亡前贈與配偶之財產,應否課徵遺產稅?
金鑰 7-8(視為遺產及贈與) ................................................. 275
何謂擬制遺產?何謂擬制贈與?其適用情形各為何?
金鑰 7-9(地上權之價值) ..................................................... 277
遺產或贈與之標的為地上權時,如何估價?
金鑰 7-10(信託) ................................................................... 279
信託在何種情形應課徵贈與稅?何種情形不課徵贈與稅?
金鑰 7-11(信託財產之價值) ................................................ 280
信託依規定應課徵贈與稅之權利,其價值如何計算?
金鑰 7-12(信託財產之移轉) ............................................... 281
不動產信託移轉,在何種情形下應課徵土地增值稅、契
稅、遺產稅及贈與稅?
金鑰 7-13(信託財產之不課徵) ........................................... 282
不動產信託移轉,在何種情形下不課徵土地增值稅、契
稅及贈與稅?
金鑰 7-14(農業用地) ........................................................... 284
農業用地之持有及移轉(包括買賣、贈與、繼承等),如
何課徵賦稅?
金鑰 7-15(罰則) ................................................................... 286
請依遺贈稅法說明,贈與稅之相關罰則為何?
金鑰 7-16(實務題) ............................................................... 287
甲於今年四月過世,曾於兩年前贈與其弟一筆房地產,
試問:
當房地產贈與時,贈與財產之估價原則為何?其贈與
稅之納稅義務人為誰?而贈與時應徵之土地增值稅與
契稅納稅義務人分別為誰?該項土地增值稅與契稅可
否自贈與總額中扣除後計課贈與稅?
-目錄 20-
- 21. 甲死亡時,該筆房地產之贈與應否併入遺產課徵遺產
稅?其原已徵納之贈與稅、土地增值稅與契稅可否自
遺產稅額內扣抵?有無扣抵之限額規定?
◎計算題................................................................................... 289
金鑰 7-17(計算題) ............................................................... 289
美雪之父親於民國 99 年 2 月,贈與市價 800 萬之不動產
一棟予美雪(土地公告現值為 180 萬,房屋標準價格為
60 萬)。同年 12 月美雪結婚時,父母親各自贈與 500 萬
元現金做為嫁妝。
請問上述美雪之父母親贈與行為,應如何申報及繳納多
少贈與稅?
第八章 稅捐稽徵法 ........................................291
重點整理............................................................................ 293
金鑰題庫............................................................................ 312
◎申論題................................................................................... 312
金鑰 8-1(稅捐之優先權) ..................................................... 312
依稅捐稽徵法說明稅捐優先權之規定?
金鑰 8-2(納稅義務人之保護) ............................................. 313
稅捐稽徵法有關納稅義務人之保護規定為何?
金鑰 8-3(納稅義務) ............................................................. 314
依稅捐稽徵法有關納稅義務之規定為何?
金鑰 8-4(文書之送達) ......................................................... 315
有關稅捐稽徵文書之送達方式及送達期限為何?
金鑰 8-5(核課期間) ............................................................. 316
何謂核課期間?稅捐稽徵法規定核課期間多久?核課期
間如何起算?
金鑰 8-6(徵收期間) ............................................................. 318
何謂徵收期間(追徵時效)?稅捐稽徵法規定追徵時效
-目錄 21-
- 22. 多久?追徵時效如何起算?
金鑰 8-7(稅捐保全) ............................................................. 319
依稅捐稽徵法說明租稅保全(稅捐保全)之規定?
金鑰 8-8(提前、延期及分期) ............................................. 320
依稅捐稽徵法說明稅捐提前開徵及延期或分期繳納之規定?
金鑰 8-9(退稅及抵繳) ......................................................... 321
稅捐稽徵法有關申請退稅及抵繳之相關規定為何?
金鑰 8-10(保守秘密) ........................................................... 322
稅捐稽徵人員對於納稅義務人提供之財產、所得、營業及
納稅等資料,除對何種人員及機關外,應絕對保守秘密?
金鑰 8-11(行政救濟) ........................................................... 323
試述稅捐之行政救濟程序?
金鑰 8-12(暫緩強制執行) ................................................... 325
納稅義務人應納稅捐,於繳納期間屆滿三十日仍未繳納
者,由稅捐稽徵機關移送法院強制執行,但在何種情形
下,暫緩移送法院強制執行?
金鑰 8-13(稅捐之赦免) ....................................................... 326
試述稅捐稽徵法有關稅捐赦免之規定?
第九章 工程受益費 ........................................329
重點整理............................................................................ 331
金鑰題庫............................................................................ 332
◎申論題................................................................................... 332
金鑰 9-1(徵費範圍及徵收數額上限) .................................. 332
工程受益費之徵費範圍及徵收數額上限?
金鑰 9-2(徵收標準) ............................................................. 332
工程受益費之工程實際所需費用為何?並請說明工程收
益費徵收標準(徵收費率)如何擬定?
金鑰 9-3(開徵時期及徵收方式) .......................................... 333
-目錄 22-
- 23. 工程受益費之開徵時期及徵收方式為何?
金鑰 9-4(納稅義務人) ......................................................... 334
工程受益費之繳納義務人為何?如土地及其改良物不屬
同一人者,其工程受益費又應如何繳納?
金鑰 9-5(免徵及緩徵) ......................................................... 335
工程受益費之免徵、緩徵範圍為何?
金鑰 9-6(滯納) ..................................................................... 336
工程受益費滯納處分及強制執行之規定為何?由法院拍
賣取得土地,其取得產權之所有權人願意繳納原所有權
人已逾繳納之期限之工程受益費,應否加徵滯納金?
金鑰 9-7(辦理重劃者) ......................................................... 337
工程受益區範圍內舉辦土地重劃者,其工程受益費應如
何計算負擔?
金鑰 9-8(申請更正之時機) ................................................. 338
在何種情形下工程受益費得申請更正?若有異議又應如
何申請復查?
金鑰 9-9(名詞定義) ............................................................. 338
名詞解釋:
道路 橋樑 溝渠 港口、碼頭 堤防工程
疏濬水道 其他水陸等工程 工程興建費 工
程用地徵購費及公地地價 地上物拆遷補償費 同
性質之工程。
第十章 奢侈稅(特種貨物及勞務稅條例)...341
重點整理............................................................................ 343
金鑰題庫............................................................................ 344
◎申論題................................................................................... 344
金鑰 10-1(不動產及課徵時機) ........................................... 344
特種貨物及勞務稅條例,所指之不動產為何?其課徵時
-目錄 23-
- 24. 點及納稅義務人為何?
金鑰 10-2(稅率、稅基) ....................................................... 344
特種貨物及勞務稅條例規定,出售不動產時期須繳納之
稅率、稅基為何?
金鑰 10-3(不課徵之時機) ................................................... 345
不屬於特種貨物及勞務 税 特種貨物之情形。
金鑰 10-4(非自願離職) ....................................................... 346
非自願離職或其他非自願性因素出售新房地之認定。
金鑰 10-5(不課徵增值稅之範圍) ........................................ 346
所謂不課徵土地增值稅之情形。
金鑰 10-6(第一次移轉) ....................................................... 346
營業人興建房屋完成後第一次移轉。
金鑰 10-7(合建分屋銷售) ................................................... 347
合建分屋銷售。
附錄一 歷屆試題解答.....................................349
附錄二 相關法規 ............................................433
土地稅法 ................................................................................... 435
土地稅法施行細則.................................................................... 452
土地稅減免規則 ....................................................................... 468
增繳地價稅抵繳土地增值稅辦法 ............................................ 478
契稅條例 ................................................................................... 480
房屋稅條例 ............................................................................... 484
不動產評價委員會組織規程 .................................................... 489
遺產及贈與稅法 ....................................................................... 491
遺產及贈與稅法施行細則 ........................................................ 506
稅捐稽徵法 ............................................................................... 517
稅捐稽徵法施行細則................................................................ 530
-目錄 24-