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Técnicas y procedimientos de Auditoria

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Técnicas y procedimientos de Auditoria

  1. 1. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
  2. 2. Técnicas de auditoria Son métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza para comprobar la razonabilidad y lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional. Proporcionar elementos técnicos que pueda utilizar el auditor para obtener la información necesaria que fundamente su opinión profesional sobre la entidad sujeta a su examen. CONCEPTO OBJETIVO
  3. 3. Técnicas de auditoria  Estudio General  Análisis  Inspección  Confirmación  Investigación  Declaración  Certificación  Observación  Cálculo Se clasifican en:
  4. 4. Técnica de auditoria ESTUDIO GENERAL Es la apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes significativas o extraordinarias. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que debe aplicarse antes de cualquier otra.
  5. 5. Técnica de auditoria ANALISIS Es la clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.  Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros  Análisis de movimiento: En otras ocasiones los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas sino por acumulación de ellas:
  6. 6. Técnica de auditoria INSPECCIÓN Es el examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los Estados Financieros.
  7. 7. Técnica de auditoria CONFIRMACIÓN Es la obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y por lo tanto confirmar de una manera válida. Pueden ser aplicadas de la siguiente forma:  Positiva:  Negativa:  Indirecta, ciega o en blanco:
  8. 8. Técnica de auditoria INVESTIGACIÓN Es la obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimientos y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.
  9. 9. Técnica de auditoria DECLARACIÓN Es una manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones lo ameritan.
  10. 10. Técnica de auditoria CERTIFICACIÓN Es la obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho legalizado por medio de la firma de alguna autoridad.
  11. 11. Técnica de auditoria OBSERVACIÓN Es la presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciorará de la forma en cómo se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza.
  12. 12. Técnica de auditoria CÁLCULO Es la verificación matemática de algunas partidas. Hay partidas en la contabilidad que son resultados de cómputos realizados sobre bases predeterminadas, el auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.
  13. 13. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. Conjugación de elementos técnicos cuya aplicación sirve de guía y/u orientación sistemática y ordenada para que el auditor pueda obtener elementos informativos que, al ser examinados, le proporcionaran bases para rendir su informe o emitir su opinión. CONCEPTO OBJETIVO
  14. 14. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICACIÓN GENERAL Cualquier tipo de auditoría APLICACIÓN ESPECIFICA Diseñado para adaptación CLASIFICACIÓN
  15. 15. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Naturaleza de los Procedimientos de Auditoria Extensión o Alcance de los Procedimientos de Auditoria Oportunidad de aplicación de los procedimientos de Auditoria PUNTOS A CONSIDERAR:
  16. 16. NATURALEZA Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de una empresa, hacen imposible establecer sistemas rígidos de pruebas para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá decidir cual técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellas, será aplicable en cada caso, para obtener la certeza que fundamenta su opinión objetiva y profesional.
  17. 17. EXTENSIÓN O ALCANCE Las operaciones de una empresa son muy repetitivas y forman numerosas operaciones individuales, por lo que no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forma una partida global.
  18. 18. Se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales para derivar del examen de tal muestra una opinión general sobre la partida global. Conocida como prueba selectiva. La relación de las transacciones examinadas respecto del total que forma el universo, es lo que se conoce como: “Extensión o alcance de los procedimientos de Auditoría” y su determinación es uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.
  19. 19. OPORTUNIDAD Es el tiempo en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas . Algunos procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican en una fecha anterior o posterior.
  20. 20. RESUMIENDO NATURALEZA: Se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo ALCANCE: Es la amplitud que se da a los procedimientos OPORTUNIDAD : Es el tiempo en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas.
  21. 21. DIFERENCIA ENTRE TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA  Las técnicas son las herramientas de trabajo para recabar información, los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular.  Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. NOTA: Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.

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