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FFrraacccciioonnaammiieennttoo,, 
RReeffiinnaanncciiaammiieennttoo yy//oo 
AAppllaazzaammiieennttoo ddee llaa ddeeuuddaa 
ttrriibbuuttaarriiaa 
C.P.C. María del Pilar Guerra Salvatierra
FFrraacccciioonnaammiieennttoo yy//oo 
AAppllaazzaammiieennttoo ddee llaa ddeeuuddaa 
ttrriibbuuttaarriiaa 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
BBAASSEE LLEEGGAALL 
Decreto Supremo Nº 135-99-EF, articulo 36 
Resolución de Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT 
Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la 
deuda tributaria 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
DDEEUUDDAASS QQUUEE PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE 
FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO 
La deuda tributaria administrada por la SUNAT, así 
como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda 
(FONAVI). 
La deuda tributaria generada por los tributos 
derogados. 
Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del 
Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al 
Consumo, una vez vencido el plazo para la 
regularización de la declaración y pago del impuesto 
respectivo. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
DDEEUUDDAASS QQUUEE PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE 
FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO 
En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o más 
cuotas de los beneficios aprobados mediante Ley N° 
27344 – Régimen Especial de Fraccionamiento 
Tributario - REFT, o el Decreto Legislativo N° 914 – 
Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas 
Tributarias – SEAP, o tres (3) o más cuotas del 
beneficio aprobado por la Ley N° 27681 – Ley de 
Reactivación a través del Sinceramiento de las deudas 
tributarias – RESIT, vencidas y pendientes de pago, se 
podrán acoger las citadas cuotas, o de existir, las 
órdenes de pago que las contengan y la orden de pago 
por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran 
dado por vencidos los plazos. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
DDEEUUDDAASS QQUUEE PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE 
FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO 
El total del monto pendiente de pago, tratándose de 
deuda tributaria contenida en un valor. 
El monto indicado por el deudor tributario, tratándose 
de deuda tributaria autoliquidada. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
DDEEUUDDAASS QQUUEE NNOO PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA 
DDEE FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO 
Las correspondientes al último período tributario vencido a la 
fecha de presentación de la solicitud, así como aquéllas cuyo 
vencimiento se produzca en el mes de presentación de la 
solicitud. 
La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se 
hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación 
de la solicitud, o se produzca en el mes de presentación de la 
solicitud 
Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto 
Selectivo al Consumo cuya regularización no haya vencido. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
DDEEUUDDAASS QQUUEE NNOO PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA 
DDEE FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO 
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN. 
Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o 
fraccionamiento anterior, otorgado con carácter general o 
particular, excepto las indicadas en la Tercera Disposición 
Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 981. 
Los tributos retenidos o percibidos. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
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DDEEUUDDAASS QQUUEE NNOO PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA 
DDEE FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO 
Las que se encuentren en trámite de reclamación, apelación, 
demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en 
acciones de amparo, salvo que: 
◦ A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el 
desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme. 
◦ La apelación se hubiera interpuesto contra una resolución que 
declaró inadmisible la reclamación. 
◦ La deuda esté comprendida en una demanda contencioso 
administrativa o en una acción de amparo en las que no exista una 
medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensión 
del Procedimiento de Cobranza Coactiva. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
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DDEEUUDDAASS QQUUEE NNOO PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA 
DDEE FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO 
Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de 
gradualidad de acuerdo a la RS 180-2012 
Las multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad, 
cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de 
gradualidad. 
Las que se encuentren comprendidas en procesos de 
reestructuración patrimonial al amparo de la Ley N° 27809 – Ley 
General del Sistema Concursal, en el procedimiento transitorio 
contemplado en el Decreto de Urgencia N° 064-99, así como en 
procesos de reestructuración empresarial regulados por el 
Decreto Ley N° 26116. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
DDEEUUDDAASS QQUUEE NNOO PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA 
DDEE FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO 
El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda 
pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud, así como 
por el ejercicio anterior cuando la última cuota correspondiente 
al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido. 
Adicionalmente, tampoco podrá ser materia de una solicitud de 
aplazamiento la deuda tributaria que en conjunto resulte menor 
al cinco por ciento (5%) de la UIT al momento de presentar 
dicha solicitud. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
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PPLLAAZZOOSS MMAAXXIIMMOOSS 
Solicitud referida a: Plazo máximo 
Sólo Fraccionamiento Hasta 72 meses 
Sólo Aplazamiento Hasta 06 meses 
Aplazamiento con 
Fraccionamiento 
Hasta 06 meses de aplazamiento 
y 66 meses de fraccionamiento 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
RREEQQUUIISSIITTOOSS AA CCUUMMPPLLIIRR PPOORR PPAARRTTEE DDEELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
Al momento de presentar su solicitud: 
Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a 
la deuda tributaria por la que solicita aplazamiento y/o 
fraccionamiento. 
Cuando la deuda tributaria hubiera sido determinada por la 
Administración Tributaria y se encuentre contenida en una 
Resolución de Determinación, para efectos de solicitar el 
aplazamiento y/o fraccionamiento, no será necesaria la 
presentación de la declaración correspondiente a dicha deuda. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
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RREEQQUUIISSIITTOOSS AA CCUUMMPPLLIIRR PPOORR PPAARRTTEE DDEELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
Tratándose de deuda tributaria correspondiente al Nuevo 
Régimen Único Simplificado, Impuesto a la Renta de primera 
categoría, o tributos derogados, para efecto del acogimiento al 
aplazamiento y/o fraccionamiento se entenderán presentadas las 
declaraciones con la presentación de la solicitud. 
Haber cancelado la totalidad de las cuotas vencidas y pendientes 
de pago del REFT, SEAP o RESIT, así como las órdenes de pago 
que correspondan a éstas, en caso el deudor tributario acumules 
dos (2) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o 
del SEAP, o tres (3) o más cuotas vencidas y pendientes de pago 
del RESIT; y haber cancelado la orden de pago correspondiente 
al saldo de los mencionados beneficios. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
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RREEQQUUIISSIITTOOSS AA CCUUMMPPLLIIRR PPOORR PPAARRTTEE DDEELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
No tener la condición de no habido de acuerdo con las normas 
vigentes. 
No encontrarse en procesos de liquidación judicial o 
extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber 
sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y 
liquidación, en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema 
Concursal. 
Haber formalizado todas las garantías ofrecidas, cuando 
corresponda, 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
RREEQQUUIISSIITTOOSS AA CCUUMMPPLLIIRR PPOORR PPAARRTTEE DDEELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
IMPORTANTE: 
En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de 
los requisitos a que se refiere el presente artículo, 
se denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento 
solicitado. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
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DDEEUUDDAA AA GGAARRAANNTTIIZZAARR 
Solicitud referida 
a: 
Deuda Tributaria 
materia de 
Aplazamiento y/o 
Fraccionamiento 
Importe de la deuda a 
garantizar 
Sólo 
Fraccionamiento 
> 300 UIT El exceso de 300 UIT 
Aplazamiento o 
Aplazamiento con 
fraccionamiento 
> 100 UIT El exceso de 100 UIT 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
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DDEEUUDDAA AA GGAARRAANNTTIIZZAARR 
Clase de garantía Solicitud referida a: Valor de la Garantía 
Carta Fianza Sólo Fraccionamiento Deuda a garantizar + 5% 
Aplazamiento o Aplazamiento 
con fraccionamiento 
Deuda a garantizar + 15% 
Hipoteca de primer 
grado 
Fraccionamiento, Aplazamiento 
o Aplazamiento con 
Fraccionamiento 
Debe exceder la Deuda a 
garantizar + 50% 
Garantía Mobiliaria Fraccionamiento, Aplazamiento 
o Aplazamiento con 
Fraccionamiento 
Debe exceder la Deuda a 
garantizar + 50% 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
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SSEE DDEEBBEE GGAARRAANNTTIIZZAARR EELL IINNTTEEGGRROO DDEE LLAA 
DDEEUUDDAA CCUUAANNDDOO:: 
El deudor tributario fuera persona natural y se le 
hubiera abierto instrucción por delito tributario, ya sea 
que el procedimiento se encuentre en trámite o exista 
sentencia condenatoria por dicho delito, con 
anterioridad a la presentación de la solicitud. 
El representante legal o el responsable solidario del 
deudor tributario, a través de este último, hubiera 
incurrido en delito tributario, encontrándose en la 
situación a que se refiere el párrafo anterior. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
Una vez aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento, 
deberá cumplir con lo siguiente: 
Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo 
concedido, así como los intereses correspondientes, tratándose de 
aplazamiento. 
Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos 
establecidos, tratándose de fraccionamiento. 
Pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su 
vencimiento, así como el íntegro del monto de las cuotas en los 
plazos establecidos, tratándose de aplazamiento con 
fraccionamiento. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo 
concedido, así como los intereses correspondientes, tratándose 
de aplazamiento. 
Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos 
establecidos, tratándose de fraccionamiento. 
Pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su 
vencimiento, así como el íntegro del monto de las cuotas en los 
plazos establecidos, tratándose de aplazamiento con 
fraccionamiento. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
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OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
Mantener vigentes las garantías otorgadas en favor de la SUNAT 
u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5 del 
artículo 13°, numeral 14.4 del artículo 14° y el numeral 15.4 del 
artículo 15°, así como renovarlas dentro de los plazos previstos 
en el presente Reglamento. 
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OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
Respecto de los pagos, se tendrá en cuenta lo siguiente: 
El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las 
cuotas del fraccionamiento incluirá los intereses devengados y que 
se devengarían hasta el vencimiento previsto en la resolución 
aprobatoria. 
El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar en el 
mes por la cuota del fraccionamiento o por el interés del 
aplazamiento se aplicará contra el saldo de la deuda materia de 
aplazamiento y/o fraccionamiento, reduciendo el número de cuotas 
pendientes de cancelación o permitiendo el ajuste de la última 
cuota. 
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OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
La reducción del número de cuotas, no exime al deudor 
tributario de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses 
siguientes al mes en que se realiza el pago. No obstante, el 
deudor tributario podrá solicitar que el exceso pagado sea 
aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aquél 
por el que realiza el pago, en cuyo caso, y siempre que las 
referidas cuotas fueran canceladas en su totalidad, se le eximirá 
de la obligación de pagar por dichos meses. 
La imputación del pago no alterará el cronograma de vencimiento 
ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la 
resolución aprobatoria del aplazamiento y/o fraccionamiento. 
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OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
Únicamente, en el caso de la cancelación del total de la deuda 
acogida a un aplazamiento y/o fraccionamiento, se considerará el 
cálculo de los intereses hasta la fecha de cancelación, excepto 
cuando se trate de la última cuota 
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¿EENN QQUUEE MMOOMMEENNTTOO PPEERRDDEEMMOOSS EELL 
FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO?? 
Tratándose de fraccionamiento, cuando adeude el íntegro de dos 
(2) cuotas consecutivas. También se perderá el fraccionamiento 
cuando no cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro 
del plazo establecido para su vencimiento. 
Tratándose sólo de aplazamiento, cuando no cumpla con pagar el 
íntegro de la deuda tributaria aplazada y el interés 
correspondiente al vencimiento del plazo concedido. 
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¿EENN QQUUEE MMOOMMEENNTTOO PPEERRDDEEMMOOSS EELL 
FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO?? 
Tratándose de aplazamiento con fraccionamiento, se perderán 
ambos cuando el deudor no pague el íntegro del interés del 
aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. 
Si habiendo cumplido con pagar el íntegro del interés del 
aplazamiento, se adeudara el íntegro de dos (2) cuotas 
consecutivas, se perderá el fraccionamiento. También se perderá 
el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el íntegro de la 
última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento. 
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¿EENN QQUUEE MMOOMMEENNTTOO PPEERRDDEEMMOOSS EELL 
FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO?? 
Cuando no cumpla con mantener las garantías otorgadas en favor 
de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el 
numeral 13.5 del artículo 13°, el numeral 14.4 del artículo 14° y 
el numeral 15.4 del artículo 15°, así como renovarlas en los casos 
previstos por el presente Reglamento. 
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EEFFEECCTTOOSS DDEE LLAA PPEERRDDIIDDAA 
Producida la pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se 
darán por vencidos todos los plazos, siendo exigible, de 
conformidad con lo dispuesto por el último párrafo del artículo 
36° del Código, la deuda tributaria pendiente de pago; 
procediéndose a la cobranza coactiva de ésta, así como a la 
ejecución de las garantías otorgadas, si la Resolución que 
determina la pérdida no es reclamada dentro del plazo de Ley, de 
acuerdo a lo establecido por el artículo 115º del referido cuerpo 
legal, o si habiéndola impugnado, el deudor tributario no cumpla 
con lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 23°. 
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IINNTTEERRÉÉSS 
Solicitud referida a: Tasa de Interés 
Sólo Fraccionamiento 
80% de la Tasa de Interés 
Moratorio (TIM), vigente a la fecha 
de emisión de la resolución 
aprobatoria. 
Sólo Aplazamiento 
Aplazamiento con 
fraccionamiento 
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1. TENER IINNSSTTAALLAADDOO EENN PPCC ((CCOOMMPPUUTTAADDOORRAA))EELL 
PPRROOGGRRAAMMAA DDEE DDEECCLLAARRAACCIIÓÓNN TTEELLEEMMÁÁTTIICCAA ((PPDDTT)) YY EELL PPDDTT 
668877 
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2. SOLICITA LLAA PPRREECCAALLIIFFIICCAACCIIOONN VVIIAA CCLLAAVVEE SSOOLL 
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2.1 RESULTADO DDEE LLAA PPRREECCAALLIIFFIICCAACCIIOONN 
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33..-- GGEENNEERRAARR DDEE NNÚÚMMEERROO DDEE PPEEDDIIDDOO 
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33..-- GGEENNEERRAARR DDEE NNÚÚMMEERROO DDEE PPEEDDIIDDOO 
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4.- DESCARGA DDEELL AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO 
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4.- DESCARGA DDEELL AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO 
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4.- DESCARGA DDEELL AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO 
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5.- GUARDAR ARCHIVO EENN CCAARRPPEETTAA ((UUNNIIDDAADD DDEE 
DDIISSCCOO // DDIISSKKEETTTTEE //UUSSBB)):: 
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5.- GUARDAR ARCHIVO EENN CCAARRPPEETTAA ((UUNNIIDDAADD DDEE DDIISSCCOO // 
DDIISSKKEETTTTEE //UUSSBB)):: 
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6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AALL PPDDTT 668877 YY RREEAALLIIZZAAMMOOSS LLAA 
IIMMPPOORRTTAACCIIÓÓNN DDEELL AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO 
((DDEECCLLAARRAACCIIOONNEESS //IIMMPPOORRTTAARR EESSTTAADDOOSS DDEE AADDEEUUDDOOSS)) 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
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6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AALL PPDDTT 668877 YY RREEAALLIIZZAAMMOOSS LLAA 
IIMMPPOORRTTAACCIIÓÓNN DDEELL AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO 
((DDEECCLLAARRAACCIIOONNEESS //IIMMPPOORRTTAARR EESSTTAADDOOSS DDEE AADDEEUUDDOOSS)) 
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6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AALL PPDDTT 668877 YY RREEAALLIIZZAAMMOOSS LLAA 
IIMMPPOORRTTAACCIIÓÓNN DDEELL AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO 
((DDEECCLLAARRAACCIIOONNEESS //IIMMPPOORRTTAARR EESSTTAADDOOSS DDEE AADDEEUUDDOOSS)) 
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6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AALL PPDDTT 668877 YY RREEAALLIIZZAAMMOOSS LLAA 
IIMMPPOORRTTAACCIIÓÓNN DDEELL AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO 
((DDEECCLLAARRAACCIIOONNEESS //IIMMPPOORRTTAARR EESSTTAADDOOSS DDEE AADDEEUUDDOOSS)) 
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7.- SELECCIONAMOS YY UUBBIICCAAMMOOSS LLAA CCAARRPPEETTAA EENN DDOONNDDEE 
SSEE DDEESSCCAARRGGOO AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO PPAARRAA SSUU 
IIMMPPOORRTTAACCIIÓÓNN AALL PPDDTT 668877 
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7.1- IINNGGRREESSAAMMOOSS AALL AARRCCHHIIVVOO GGEENNEERRAADDOO 
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7.1- IINNGGRREESSAAMMOOSS AALL AARRCCHHIIVVOO GGEENNEERRAADDOO 
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8.- PROCEDEMOS AL LLENADO DDEE IINNFFOORRMMAACCIIÓÓNN GGEENNEERRAALL,, 
CCOONNSSIIGGNNAANNDDOO LLOOSS DDAATTOOSS DDEE TTEELLEEFFOONNOO YY LLAA FFEECCHHAA DDEE 
AACCTTUUAALLIIZZAACCIIOONN ((DDDD//MMMM//AAAAAAAA)) 
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99..-- TTIIPPOO DDEE DDEEUUDDAASS AA FFRRAACCCCIIOONNAARR 
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10.- EN LLAA VVIIÑÑEETTAA OOTTRRAASS DDEEUUDDAASS CCOONNSSIIGGNNAAMMOOSS LLAA 
IINNFFOORRMMAACCIIOONN DDEE LLAA DDEEUUDDAA AA FFRRAACCCCIIOONNAARR 
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10.- EN LLAA VVIIÑÑEETTAA OOTTRRAASS DDEEUUDDAASS CCOONNSSIIGGNNAAMMOOSS LLAA 
IINNFFOORRMMAACCIIOONN DDEE LLAA DDEEUUDDAA AA FFRRAACCCCIIOONNAARR 
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11.- INDICAMOS LA MMOODDAALLIIDDAADD DDEE PPAAGGOO ((PPAARRAA NNUUEESSTTRROO 
EEJJEEMMPPLLOO SSEELLEECCCCIIOONNAARRAA LLAA OOPPCCIIÓÓNN OO 
((FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO)))) 
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a). DEUDA NO ACOGIBLE (PPOORR EELL MMOONNTTOO YY EELL PPEERRIIOODDOO)) 
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a). DEUDA NO ACOGIBLE (PPOORR EELL MMOONNTTOO YY EELL PPEERRIIOODDOO)) 
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12.- PROCEDEMOS AA GGUUAARRDDAARR LLAA IINNFFOORRMMAACCIIÓÓNN SSIINN 
IINNCCOONNSSIISSTTEENNCCIIAASS 
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12.- PROCEDEMOS AA GGUUAARRDDAARR LLAA IINNFFOORRMMAACCIIÓÓNN SSIINN 
IINNCCOONNSSIISSTTEENNCCIIAASS 
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13.- GENERAMOS EL AARRCCHHIIVVOO DDEE EENNVVIIOO EE IINNDDIICCAAMMOOSS LLAA 
UUNNIIDDAADD EENN DDOONNDDEE SSEE GGUUAARRDDAARRAA EELL MMEEDDIIOO MMAAGGNNEETTIICCOO 
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13.- GENERAMOS EL AARRCCHHIIVVOO DDEE EENNVVIIOO EE IINNDDIICCAAMMOOSS LLAA 
UUNNIIDDAADD EENN DDOONNDDEE SSEE GGUUAARRDDAARRAA EELL MMEEDDIIOO MMAAGGNNEETTIICCOO 
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13.- GENERAMOS EL AARRCCHHIIVVOO DDEE EENNVVIIOO EE IINNDDIICCAAMMOOSS LLAA 
UUNNIIDDAADD EENN DDOONNDDEE SSEE GGUUAARRDDAARRAA EELL MMEEDDIIOO MMAAGGNNEETTIICCOO 
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13.- GENERAMOS EL AARRCCHHIIVVOO DDEE EENNVVIIOO EE IINNDDIICCAAMMOOSS LLAA 
UUNNIIDDAADD EENN DDOONNDDEE SSEE GGUUAARRDDAARRAA EELL MMEEDDIIOO MMAAGGNNEETTIICCOO 
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PARA NUESTRO EJEMPLO LLOO GGUUAARRDDAAMMOOSS EENN EELL DDIISSCCOO 
CC::SSUUNNAATTPPDDTT 
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1144..-- MMII FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO//SSOOLLIICCIITTOO FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO 
AARRTT..3366//FFRRAACCCC AARRTT 3366//PPRREESSEENNTTOO PPDDTT 668877 SSOOLLIICCIITTUUDD DDEE 
FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO AARRTT.. 3366 YY SSEELLEECCCCIIOONNAAMMOOSS LLAA CCAARRPPEETTAA EENN 
DDOONNDDEE SSEE GGEENNEERROO MMEEDDIIOO MMAAGGNNEETTIICCOO.. 
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15.- AL REALIZAR CLICK EENN AACCEEPPTTAARR NNOOSS MMUUEESSTTRRAA LLAA 
SSIIGGUUIIEENNTTEE PPAANNTTAALLLLAA 
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16.- MI FRACCIONAMIENTO/SSOOLLIICCIITTOO FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO 
AARRTT..3366//FFRRAACCCC AARRTT 3366//CCOONNSSUULLTTAA DDEELL EESSTTAADDOO DDEE LLOOSS 
PPEEDDIIDDOOSS 
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17.- FINALMENTE, VVEERRIIFFIICCAAMMOOSS LLAA CCOONNSSTTAANNCCIIAA DDEE 
PPRREESSEENNTTAACCIIOONN 
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CCRROONNOOGGRRAAMMAA 
N° Cuota Total Cuota Interés Amortizacion Saldo 
19 362 57 304 5,643 
20 362 54 307 5,336 
21 362 51 310 5,025 
22 362 48 313 4,712 
23 362 45 316 4,396 
24 362 42 319 4,076 
25 362 39 322 3,754 
26 362 36 325 3,428 
27 362 33 329 3,100 
28 362 30 332 2,768 
29 362 27 335 2,433 
30 362 23 338 2,095 
31 362 20 341 1,754 
32 362 17 345 1,409 
33 362 14 348 1,061 
34 362 10 351 710 
35 362 7 355 355 
36 358 3 355 0 
1 364 105 259 10,701 
2 362 103 259 10,443 
3 362 100 261 10,181 
4 362 98 264 9,918 
5 362 95 266 9,651 
6 362 93 269 9,382 
7 362 90 271 9,111 
8 362 87 274 8,837 
9 362 85 277 8,560 
10 362 82 279 8,281 
11 362 79 282 7,999 
12 362 77 285 7,714 
13 362 74 287 7,427 
14 362 71 290 7,136 
15 362 69 293 6,843 
16 362 66 296 6,548 
17 362 63 299 6,249 
18 362 60 302 5,947 CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
GUÍA PPAAGGOOSS VVAARRIIOOSS PPAARRAA EELL PPAAGGOO DDEE LLAASS 
CCUUOOTTAASS, ¿QQUUÉÉ PPEERRIIOODDOO CCOONNSSIIGGNNAARR?? 
El pago de la primera cuota, de las cuotas constantes y de la 
última cuota, deberán realizarlo a través del Sistema Pago Fácil, 
para lo cual proporcionarán la siguiente información: 
◦ Número de Registro Único de Contribuyentes – RUC. 
◦ Período tributario, que corresponde al mes y año en que se 
emite la Resolución aprobatoria del Aplazamiento y/o 
Fraccionamiento (ejemplo: si la fecha de emisión de la 
Resolución es el 29 de enero de 2014, se debe consignar como 
período tributario 01-2014. 
◦ Código de Tributo, según cuadro adjunto. 
◦ Número de Resolución aprobatoria 
◦ Importe a pagar 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
GUÍA PPAAGGOOSS VVAARRIIOOSS PPAARRAA EELL PPAAGGOO DDEE LLAASS 
CCUUOOTTAASS, ¿QQUUÉÉ PPEERRIIOODDOO CCOONNSSIIGGNNAARR?? 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
Procedimiento para la presentación de la 
solicitud del Aplazamiento y/o 
Fraccionamiento, así como para el 
Refinanciamiento de la Regalía Minera o del 
Gravamen Especial a la Minería 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
BBAASSEE LLEEGGAALL 
Resolución de Superintendencia Nº 118-2014/SUNAT 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
CCOOMMOO SSOOLLIICCIITTAARRLLOO 
Para solicitar el acogimiento al aplazamiento y/o 
fraccionamiento el solicitante deberá presentar en las 
dependencias de la SUNAT, únicamente, un 
escrito, al cual se le adjuntará la documentación 
señalada en el numeral 5.3 del artículo 5, de 
corresponder. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
DICHO EESSCCRRIITTOO DDEEBBEERRAA CCOONNTTEENNEERR LLAA 
SSIIGGUUIIEENNTTEE IINNFFOORRMMAACCIIOONN MMIINNIIMMAA 
Número de Registro Único de Contribuyentes (RUC). 
Nombres y apellidos, denominación o razón social del 
deudor tributario, según corresponda. 
Plazo por el que se solicita el aplazamiento y/o 
fraccionamiento. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
DICHO EESSCCRRIITTOO DDEEBBEERRAA CCOONNTTEENNEERR LLAA 
SSIIGGUUIIEENNTTEE IINNFFOORRMMAACCIIOONN MMIINNIIMMAA 
Identificación de la deuda por la que se solicita el 
aplazamiento y/o fraccionamiento, detallando: 
a) El período al que corresponde la deuda y de ser el 
caso, la fecha en que se cometió o detectó la infracción. 
b) El número de los valores correspondientes. 
c) El código del concepto por el que se solicita el 
aplazamiento y/o fraccionamiento. 
d) El monto de la regalía minera o del gravamen especial a 
la minería o en su caso, de la multa, más los intereses 
moratorios generados hasta la fecha de presentación de 
la solicitud. 
e) La designación de la garantía ofrecida, de 
corresponder. 
f) La firma del deudor tributario oC PsCu M ArRIeA pDErL ePIsLAeR nGUtEaRnRAt e legal. 
SALVATIERRA
IIMMPPOORRTTAANNTTEE 
Se deberá presentar escritos independientes para 
solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento del 
Gravamen Especial a la Minería, de la Regalía Minera 
determinada según lo dispuesto en la Ley Nº 28258 
antes de su modificación por la Ley Nº 29788 (Regalías 
Mineras - Ley Nº 28258) o de aquella determinada 
según lo dispuesto por la Ley Nº 29788 (Regalías 
Mineras - Ley Nº 29788), considerándose para efecto 
de lo dispuesto en el presente Reglamento como 
conceptos independientes entre sí”. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
IIMMPPOORRTTAANNTTEE 
Se aplicará lo mismo si se trata de una solicitud de 
refinanciamiento del saldo del aplazamiento de la Regalía 
minera o del gravamen especial a la minería 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
CCOODDIIGGOO DDEE TTRRIIBBUUTTOOSS 
Código Descripción 
8021 TESORO 
5031 FONAVI 
5216 ESSALUD 
5315 ONP 
7201 FONCOMUN 
7205 REGALÍAS MINERAS - LEY Nº 28258 
7207 REGALÍAS MINERAS - LEY Nº 29788 
7209 GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
PPAARRAA LLAA CCAANNCCEELLAACCIIOONN 
Tratándose de los pagos de la deuda por regalía minera 
o gravamen especial a la minería comprendida en el 
aplazamiento y/o fraccionamiento, estos se realizarán 
únicamente a través del Sistema Pago Fácil, 
generándose el Formulario Nº 1662 - Boleta de Pago”. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
RReeffiinnaanncciiaammiieennttoo yy//oo 
AAppllaazzaammiieennttoo ddee llaa ddeeuuddaa 
ttrriibbuuttaarriiaa 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
BBAASSEE LLEEGGAALL 
Resolución de Superintendencia Nº 176-2007/SUNAT 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
DDEEUUDDAASS QQUUEE PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE 
RREEFFIINNAANNCCIIAAMMIIEENNTTOO 
El saldo de la deuda proveniente de un aplazamiento y/o 
fraccionamiento particular otorgado en base a lo 
establecido en el artículo 36° del Código, incluyendo al 
REAF, sea que se encuentre vigente o con causal de 
pérdida. 
El acogimiento al refinanciamiento será por el total del 
saldo de la deuda tributaria del aplazamiento y/o 
fraccionamiento anterior. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
DDEEUUDDAASS QQUUEE NNOO PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA 
DDEE RREEFFIINNAANNCCIIAAMMIIEENNTTOO 
La que se encuentre comprendida en procesos de 
reestructuración patrimonial al amparo de la Ley N° 27809 – Ley 
General del Sistema Concursal y normas modificatorias, en el 
procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de 
Urgencia N° 064-99, así como en procesos de reestructuración 
empresarial regulados por el Decreto Ley N° 26116. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
DDEEUUDDAASS QQUUEE NNOO PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA 
DDEE RREEFFIINNAANNCCIIAAMMIIEENNTTOO 
La resolución aprobatoria o de pérdida del aplazamiento y/o 
fraccionamiento que hubiera sido impugnada, salvo que: 
A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el 
desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme. 
La resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se 
encuentre comprendida en una demanda contencioso 
administrativa o en una acción de amparo en las que no exista 
una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la 
suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
PPLLAAZZOOSS MMAAXXIIMMOOSS 
Solicitud referida a: Plazo máximo 
Sólo Refinanciamiento Hasta 72 meses 
Sólo aplazamiento Hasta 06 meses 
Aplazamiento con 
Refinanciamiento 
Hasta 06 meses de aplazamiento 
y 66 meses de fraccionamiento 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
RREEQQUUIISSIITTOOSS AA CCUUMMPPLLIIRR PPOORR PPAARRTTEE DDEELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
Al momento de presentar su solicitud: 
No tener la condición de no habido de acuerdo con las 
normas vigentes. 
No encontrarse en procesos de liquidación judicial o 
extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidación 
o haber sido notificado con una resolución disponiendo su 
disolución y liquidación, en mérito a lo señalado en la Ley 
General del Sistema Concursal. 
Haber formalizado todas las garantías ofrecidas, cuando 
corresponda, de conformidad a lo establecido en el Título 
VI del Reglamento. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
RREEQQUUIISSIITTOOSS AA CCUUMMPPLLIIRR PPOORR PPAARRTTEE DDEELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
IMPORTANTE: 
En caso el deudor tributario no cumpla con alguno 
de los requisitos a que se refiere el presente 
artículo, se denegará el aplazamiento y/o 
refinanciamiento solicitado. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
DDEEUUDDAA AA GGAARRAANNTTIIZZAARR 
Solicitud referida 
a: 
Deuda Tributaria 
materia de 
Aplazamiento y/o 
Fraccionamiento 
Importe de la deuda a 
garantizar 
Sólo 
Refinanciamiento 
> 300 UIT El exceso de 300 UIT 
Aplazamiento o 
Aplazamiento con 
Refinanciamiento 
> 100 UIT El exceso de 100 UIT 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
CCLLAASSEESS DDEE GGAARRAANNTTÍÍAASS 
Clase de garantía Solicitud referida a: Valor de la Garantía 
Carta Fianza Sólo Refinanciamiento Deuda a garantizar + 5% 
Aplazamiento o Aplazamiento 
con Refinanciamiento 
Deuda a garantizar + 15% 
Hipoteca de primer 
grado 
Refinanciamiento, Aplazamiento 
o Aplazamiento con 
Refinanciamiento 
Debe exceder la Deuda a 
garantizar + 50% 
Garantía Mobiliaria Refinanciamiento, Aplazamiento 
o Aplazamiento con 
Refinanciamiento 
Debe exceder la Deuda a 
garantizar + 50% 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
Una vez aprobado el aplazamiento y/o refinanciamiento, 
deberá cumplir con lo siguiente: 
Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo 
concedido, así como los intereses correspondientes, tratándose de 
aplazamiento. 
Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos 
establecidos, tratándose de fraccionamiento. 
Pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su 
vencimiento, así como el íntegro del monto de las cuotas en los 
plazos establecidos, tratándose de aplazamiento con 
fraccionamiento. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
Respecto de los pagos, se tendrá en cuenta lo siguiente: 
El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las 
cuotas del fraccionamiento incluirá los intereses devengados y que 
se devengarían hasta el vencimiento previsto en la resolución 
aprobatoria. 
El pago por un monto mayor al que le corresponda pagar en el 
mes por la cuota del fraccionamiento o por el interés del 
aplazamiento se aplicará contra el saldo de la deuda materia de 
refinanciamiento, reduciendo el número de cuotas pendientes de 
cancelación o permitiendo el ajuste de la última cuota. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL 
DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO 
No obstante, el deudor tributario podrá solicitar que el exceso 
pagado sea aplicado a las cuotas que venzan en los meses 
siguientes a aquél por el que realiza el pago, en cuyo caso, y 
siempre que las referidas cuotas fueran canceladas en su 
totalidad, se le eximirá de la obligación de pagar por dichos 
meses. La imputación del pago no alterará el cronograma de 
vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago 
establecido en la resolución aprobatoria del refinanciamiento. 
Únicamente, en el caso de la cancelación del total de la deuda 
acogida al refinanciamiento, se considerará el cálculo de los 
intereses hasta la fecha de cancelación, excepto cuando se trate 
de la última cuota. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
¿EENN QQUUEE MMOOMMEENNTTOO PPEERRDDEEMMOOSS EELL 
RREEFFIINNAANNCCIIAAMMIIEENNTTOO?? 
Tratándose de refinanciamiento, cuando adeude el íntegro de dos 
(2) cuotas consecutivas. También se perderá el refinanciamiento 
cuando no cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro 
del plazo establecido para su vencimiento. 
Tratándose sólo de aplazamiento, cuando no cumpla con pagar el 
íntegro de la deuda tributaria aplazada y el interés 
correspondiente al vencimiento del plazo concedido. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
¿EENN QQUUEE MMOOMMEENNTTOO PPEERRDDEEMMOOSS EELL 
RREEFFIINNAANNCCIIAAMMIIEENNTTOO?? 
Tratándose de aplazamiento con fraccionamiento, se perderán 
ambos cuando el deudor no pague el íntegro del interés del 
aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. 
Si habiendo cumplido con pagar el íntegro del interés del 
aplazamiento, se adeudara el íntegro de dos (2) cuotas 
consecutivas, se perderá el fraccionamiento. También se perderá 
el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el íntegro de la 
última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
¿EENN QQUUEE MMOOMMEENNTTOO PPEERRDDEEMMOOSS EELL 
RREEFFIINNAANNCCIIAAMMIIEENNTTOO?? 
Cuando no cumpla con mantener las garantías otorgadas en favor 
de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el 
numeral 13.5 del artículo 13°, el numeral 14.4 del artículo 14° y 
el numeral 15.5 del artículo 15° del Reglamento, así como 
renovarlas en los casos previstos por la mencionada norma. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
EEFFEECCTTOOSS DDEE LLAA PPEERRDDIIDDAA 
Producida la pérdida del refinanciamiento se darán por vencidos 
todos los plazos, siendo exigible, de conformidad con lo 
dispuesto por el último párrafo del artículo 36° del Código 
Tributario, la deuda tributaria pendiente de pago; procediéndose 
a la Cobranza Coactiva de ésta, así como a la ejecución de las 
garantías otorgadas, si la resolución que determina la pérdida no 
es reclamada dentro del plazo de Ley, de acuerdo a lo 
establecido por el artículo 115º del referido cuerpo legal, o si 
habiéndola impugnado, el deudor tributario no cumpla con lo 
dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 19°. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
EEFFEECCTTOOSS DDEE LLAA PPEERRDDIIDDAA 
La pérdida del refinanciamiento dará lugar a la aplicación de la 
tasa de interés moratorio (TIM) a que se refiere el artículo 33º 
del Código Tributario. 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA
MMUUCCHHAASS GGRRAACCIIAASS 
CPC MARIA DEL PILAR GUERRA 
SALVATIERRA

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  • 1. FFrraacccciioonnaammiieennttoo,, RReeffiinnaanncciiaammiieennttoo yy//oo AAppllaazzaammiieennttoo ddee llaa ddeeuuddaa ttrriibbuuttaarriiaa C.P.C. María del Pilar Guerra Salvatierra
  • 2. FFrraacccciioonnaammiieennttoo yy//oo AAppllaazzaammiieennttoo ddee llaa ddeeuuddaa ttrriibbuuttaarriiaa CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 3. BBAASSEE LLEEGGAALL Decreto Supremo Nº 135-99-EF, articulo 36 Resolución de Superintendencia Nº 199-2004/SUNAT Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 4. DDEEUUDDAASS QQUUEE PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO La deuda tributaria administrada por la SUNAT, así como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). La deuda tributaria generada por los tributos derogados. Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo, una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del impuesto respectivo. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 5. DDEEUUDDAASS QQUUEE PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO En los casos que se hubieran acumulado dos (2) o más cuotas de los beneficios aprobados mediante Ley N° 27344 – Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - REFT, o el Decreto Legislativo N° 914 – Sistema Especial de Actualización y Pago de Deudas Tributarias – SEAP, o tres (3) o más cuotas del beneficio aprobado por la Ley N° 27681 – Ley de Reactivación a través del Sinceramiento de las deudas tributarias – RESIT, vencidas y pendientes de pago, se podrán acoger las citadas cuotas, o de existir, las órdenes de pago que las contengan y la orden de pago por la totalidad de las cuotas por las que se hubieran dado por vencidos los plazos. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 6. DDEEUUDDAASS QQUUEE PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO El total del monto pendiente de pago, tratándose de deuda tributaria contenida en un valor. El monto indicado por el deudor tributario, tratándose de deuda tributaria autoliquidada. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 7. DDEEUUDDAASS QQUUEE NNOO PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud, así como aquéllas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentación de la solicitud. La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud, o se produzca en el mes de presentación de la solicitud Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del Impuesto Selectivo al Consumo cuya regularización no haya vencido. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 8. DDEEUUDDAASS QQUUEE NNOO PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN. Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior, otorgado con carácter general o particular, excepto las indicadas en la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N° 981. Los tributos retenidos o percibidos. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 9. DDEEUUDDAASS QQUUEE NNOO PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO Las que se encuentren en trámite de reclamación, apelación, demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo, salvo que: ◦ A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme. ◦ La apelación se hubiera interpuesto contra una resolución que declaró inadmisible la reclamación. ◦ La deuda esté comprendida en una demanda contencioso administrativa o en una acción de amparo en las que no exista una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 10. DDEEUUDDAASS QQUUEE NNOO PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de gradualidad de acuerdo a la RS 180-2012 Las multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad, cuando por dicha rebaja se exija el pago como criterio de gradualidad. Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley N° 27809 – Ley General del Sistema Concursal, en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia N° 064-99, así como en procesos de reestructuración empresarial regulados por el Decreto Ley N° 26116. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 11. DDEEUUDDAASS QQUUEE NNOO PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo que corresponda pagar por el ejercicio en el cual se presenta la solicitud, así como por el ejercicio anterior cuando la última cuota correspondiente al pago fraccionado de dicho impuesto no hubiera vencido. Adicionalmente, tampoco podrá ser materia de una solicitud de aplazamiento la deuda tributaria que en conjunto resulte menor al cinco por ciento (5%) de la UIT al momento de presentar dicha solicitud. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 12. PPLLAAZZOOSS MMAAXXIIMMOOSS Solicitud referida a: Plazo máximo Sólo Fraccionamiento Hasta 72 meses Sólo Aplazamiento Hasta 06 meses Aplazamiento con Fraccionamiento Hasta 06 meses de aplazamiento y 66 meses de fraccionamiento CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 13. RREEQQUUIISSIITTOOSS AA CCUUMMPPLLIIRR PPOORR PPAARRTTEE DDEELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO Al momento de presentar su solicitud: Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que solicita aplazamiento y/o fraccionamiento. Cuando la deuda tributaria hubiera sido determinada por la Administración Tributaria y se encuentre contenida en una Resolución de Determinación, para efectos de solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento, no será necesaria la presentación de la declaración correspondiente a dicha deuda. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 14. RREEQQUUIISSIITTOOSS AA CCUUMMPPLLIIRR PPOORR PPAARRTTEE DDEELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO Tratándose de deuda tributaria correspondiente al Nuevo Régimen Único Simplificado, Impuesto a la Renta de primera categoría, o tributos derogados, para efecto del acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se entenderán presentadas las declaraciones con la presentación de la solicitud. Haber cancelado la totalidad de las cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT, SEAP o RESIT, así como las órdenes de pago que correspondan a éstas, en caso el deudor tributario acumules dos (2) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP, o tres (3) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT; y haber cancelado la orden de pago correspondiente al saldo de los mencionados beneficios. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 15. RREEQQUUIISSIITTOOSS AA CCUUMMPPLLIIRR PPOORR PPAARRTTEE DDEELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO No tener la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes. No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación, en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal. Haber formalizado todas las garantías ofrecidas, cuando corresponda, CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 16. RREEQQUUIISSIITTOOSS AA CCUUMMPPLLIIRR PPOORR PPAARRTTEE DDEELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO IMPORTANTE: En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos a que se refiere el presente artículo, se denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 17. DDEEUUDDAA AA GGAARRAANNTTIIZZAARR Solicitud referida a: Deuda Tributaria materia de Aplazamiento y/o Fraccionamiento Importe de la deuda a garantizar Sólo Fraccionamiento > 300 UIT El exceso de 300 UIT Aplazamiento o Aplazamiento con fraccionamiento > 100 UIT El exceso de 100 UIT CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 18. DDEEUUDDAA AA GGAARRAANNTTIIZZAARR Clase de garantía Solicitud referida a: Valor de la Garantía Carta Fianza Sólo Fraccionamiento Deuda a garantizar + 5% Aplazamiento o Aplazamiento con fraccionamiento Deuda a garantizar + 15% Hipoteca de primer grado Fraccionamiento, Aplazamiento o Aplazamiento con Fraccionamiento Debe exceder la Deuda a garantizar + 50% Garantía Mobiliaria Fraccionamiento, Aplazamiento o Aplazamiento con Fraccionamiento Debe exceder la Deuda a garantizar + 50% CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 19. SSEE DDEEBBEE GGAARRAANNTTIIZZAARR EELL IINNTTEEGGRROO DDEE LLAA DDEEUUDDAA CCUUAANNDDOO:: El deudor tributario fuera persona natural y se le hubiera abierto instrucción por delito tributario, ya sea que el procedimiento se encuentre en trámite o exista sentencia condenatoria por dicho delito, con anterioridad a la presentación de la solicitud. El representante legal o el responsable solidario del deudor tributario, a través de este último, hubiera incurrido en delito tributario, encontrándose en la situación a que se refiere el párrafo anterior. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 20. OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO Una vez aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento, deberá cumplir con lo siguiente: Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido, así como los intereses correspondientes, tratándose de aplazamiento. Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratándose de fraccionamiento. Pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento, así como el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratándose de aplazamiento con fraccionamiento. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 21. OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido, así como los intereses correspondientes, tratándose de aplazamiento. Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratándose de fraccionamiento. Pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento, así como el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratándose de aplazamiento con fraccionamiento. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 22. OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO Mantener vigentes las garantías otorgadas en favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5 del artículo 13°, numeral 14.4 del artículo 14° y el numeral 15.4 del artículo 15°, así como renovarlas dentro de los plazos previstos en el presente Reglamento. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 23. OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO Respecto de los pagos, se tendrá en cuenta lo siguiente: El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las cuotas del fraccionamiento incluirá los intereses devengados y que se devengarían hasta el vencimiento previsto en la resolución aprobatoria. El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar en el mes por la cuota del fraccionamiento o por el interés del aplazamiento se aplicará contra el saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento, reduciendo el número de cuotas pendientes de cancelación o permitiendo el ajuste de la última cuota. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 24. OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO La reducción del número de cuotas, no exime al deudor tributario de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses siguientes al mes en que se realiza el pago. No obstante, el deudor tributario podrá solicitar que el exceso pagado sea aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aquél por el que realiza el pago, en cuyo caso, y siempre que las referidas cuotas fueran canceladas en su totalidad, se le eximirá de la obligación de pagar por dichos meses. La imputación del pago no alterará el cronograma de vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la resolución aprobatoria del aplazamiento y/o fraccionamiento. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 25. OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO Únicamente, en el caso de la cancelación del total de la deuda acogida a un aplazamiento y/o fraccionamiento, se considerará el cálculo de los intereses hasta la fecha de cancelación, excepto cuando se trate de la última cuota CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 26. ¿EENN QQUUEE MMOOMMEENNTTOO PPEERRDDEEMMOOSS EELL FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO?? Tratándose de fraccionamiento, cuando adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas. También se perderá el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento. Tratándose sólo de aplazamiento, cuando no cumpla con pagar el íntegro de la deuda tributaria aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 27. ¿EENN QQUUEE MMOOMMEENNTTOO PPEERRDDEEMMOOSS EELL FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO?? Tratándose de aplazamiento con fraccionamiento, se perderán ambos cuando el deudor no pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. Si habiendo cumplido con pagar el íntegro del interés del aplazamiento, se adeudara el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas, se perderá el fraccionamiento. También se perderá el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 28. ¿EENN QQUUEE MMOOMMEENNTTOO PPEERRDDEEMMOOSS EELL FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO?? Cuando no cumpla con mantener las garantías otorgadas en favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5 del artículo 13°, el numeral 14.4 del artículo 14° y el numeral 15.4 del artículo 15°, así como renovarlas en los casos previstos por el presente Reglamento. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 29. EEFFEECCTTOOSS DDEE LLAA PPEERRDDIIDDAA Producida la pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se darán por vencidos todos los plazos, siendo exigible, de conformidad con lo dispuesto por el último párrafo del artículo 36° del Código, la deuda tributaria pendiente de pago; procediéndose a la cobranza coactiva de ésta, así como a la ejecución de las garantías otorgadas, si la Resolución que determina la pérdida no es reclamada dentro del plazo de Ley, de acuerdo a lo establecido por el artículo 115º del referido cuerpo legal, o si habiéndola impugnado, el deudor tributario no cumpla con lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 23°. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 30. IINNTTEERRÉÉSS Solicitud referida a: Tasa de Interés Sólo Fraccionamiento 80% de la Tasa de Interés Moratorio (TIM), vigente a la fecha de emisión de la resolución aprobatoria. Sólo Aplazamiento Aplazamiento con fraccionamiento CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 31. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 32. 1. TENER IINNSSTTAALLAADDOO EENN PPCC ((CCOOMMPPUUTTAADDOORRAA))EELL PPRROOGGRRAAMMAA DDEE DDEECCLLAARRAACCIIÓÓNN TTEELLEEMMÁÁTTIICCAA ((PPDDTT)) YY EELL PPDDTT 668877 CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 33. 2. SOLICITA LLAA PPRREECCAALLIIFFIICCAACCIIOONN VVIIAA CCLLAAVVEE SSOOLL CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 34. 2.1 RESULTADO DDEE LLAA PPRREECCAALLIIFFIICCAACCIIOONN CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 35. 33..-- GGEENNEERRAARR DDEE NNÚÚMMEERROO DDEE PPEEDDIIDDOO CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 36. 33..-- GGEENNEERRAARR DDEE NNÚÚMMEERROO DDEE PPEEDDIIDDOO CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 37. 4.- DESCARGA DDEELL AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 38. 4.- DESCARGA DDEELL AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 39. 4.- DESCARGA DDEELL AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 40. 5.- GUARDAR ARCHIVO EENN CCAARRPPEETTAA ((UUNNIIDDAADD DDEE DDIISSCCOO // DDIISSKKEETTTTEE //UUSSBB)):: CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 41. 5.- GUARDAR ARCHIVO EENN CCAARRPPEETTAA ((UUNNIIDDAADD DDEE DDIISSCCOO // DDIISSKKEETTTTEE //UUSSBB)):: CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 42. 6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AALL PPDDTT 668877 YY RREEAALLIIZZAAMMOOSS LLAA IIMMPPOORRTTAACCIIÓÓNN DDEELL AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO ((DDEECCLLAARRAACCIIOONNEESS //IIMMPPOORRTTAARR EESSTTAADDOOSS DDEE AADDEEUUDDOOSS)) CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 43. 6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AALL PPDDTT 668877 YY RREEAALLIIZZAAMMOOSS LLAA IIMMPPOORRTTAACCIIÓÓNN DDEELL AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO ((DDEECCLLAARRAACCIIOONNEESS //IIMMPPOORRTTAARR EESSTTAADDOOSS DDEE AADDEEUUDDOOSS)) CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 44. 6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AALL PPDDTT 668877 YY RREEAALLIIZZAAMMOOSS LLAA IIMMPPOORRTTAACCIIÓÓNN DDEELL AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO ((DDEECCLLAARRAACCIIOONNEESS //IIMMPPOORRTTAARR EESSTTAADDOOSS DDEE AADDEEUUDDOOSS)) CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 45. 6.-PROCEDEMOS A INGRESAR AALL PPDDTT 668877 YY RREEAALLIIZZAAMMOOSS LLAA IIMMPPOORRTTAACCIIÓÓNN DDEELL AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO ((DDEECCLLAARRAACCIIOONNEESS //IIMMPPOORRTTAARR EESSTTAADDOOSS DDEE AADDEEUUDDOOSS)) CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 46. 7.- SELECCIONAMOS YY UUBBIICCAAMMOOSS LLAA CCAARRPPEETTAA EENN DDOONNDDEE SSEE DDEESSCCAARRGGOO AARRCCHHIIVVOO PPEERRSSOONNAALLIIZZAADDOO PPAARRAA SSUU IIMMPPOORRTTAACCIIÓÓNN AALL PPDDTT 668877 CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 47. 7.1- IINNGGRREESSAAMMOOSS AALL AARRCCHHIIVVOO GGEENNEERRAADDOO CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 48. 7.1- IINNGGRREESSAAMMOOSS AALL AARRCCHHIIVVOO GGEENNEERRAADDOO CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 49. 8.- PROCEDEMOS AL LLENADO DDEE IINNFFOORRMMAACCIIÓÓNN GGEENNEERRAALL,, CCOONNSSIIGGNNAANNDDOO LLOOSS DDAATTOOSS DDEE TTEELLEEFFOONNOO YY LLAA FFEECCHHAA DDEE AACCTTUUAALLIIZZAACCIIOONN ((DDDD//MMMM//AAAAAAAA)) CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 50. 99..-- TTIIPPOO DDEE DDEEUUDDAASS AA FFRRAACCCCIIOONNAARR CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 51. 10.- EN LLAA VVIIÑÑEETTAA OOTTRRAASS DDEEUUDDAASS CCOONNSSIIGGNNAAMMOOSS LLAA IINNFFOORRMMAACCIIOONN DDEE LLAA DDEEUUDDAA AA FFRRAACCCCIIOONNAARR CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 52. 10.- EN LLAA VVIIÑÑEETTAA OOTTRRAASS DDEEUUDDAASS CCOONNSSIIGGNNAAMMOOSS LLAA IINNFFOORRMMAACCIIOONN DDEE LLAA DDEEUUDDAA AA FFRRAACCCCIIOONNAARR CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 53. 11.- INDICAMOS LA MMOODDAALLIIDDAADD DDEE PPAAGGOO ((PPAARRAA NNUUEESSTTRROO EEJJEEMMPPLLOO SSEELLEECCCCIIOONNAARRAA LLAA OOPPCCIIÓÓNN OO ((FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO)))) CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 54. a). DEUDA NO ACOGIBLE (PPOORR EELL MMOONNTTOO YY EELL PPEERRIIOODDOO)) CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 55. a). DEUDA NO ACOGIBLE (PPOORR EELL MMOONNTTOO YY EELL PPEERRIIOODDOO)) CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 56. 12.- PROCEDEMOS AA GGUUAARRDDAARR LLAA IINNFFOORRMMAACCIIÓÓNN SSIINN IINNCCOONNSSIISSTTEENNCCIIAASS CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 57. 12.- PROCEDEMOS AA GGUUAARRDDAARR LLAA IINNFFOORRMMAACCIIÓÓNN SSIINN IINNCCOONNSSIISSTTEENNCCIIAASS CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 58. 13.- GENERAMOS EL AARRCCHHIIVVOO DDEE EENNVVIIOO EE IINNDDIICCAAMMOOSS LLAA UUNNIIDDAADD EENN DDOONNDDEE SSEE GGUUAARRDDAARRAA EELL MMEEDDIIOO MMAAGGNNEETTIICCOO CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 59. 13.- GENERAMOS EL AARRCCHHIIVVOO DDEE EENNVVIIOO EE IINNDDIICCAAMMOOSS LLAA UUNNIIDDAADD EENN DDOONNDDEE SSEE GGUUAARRDDAARRAA EELL MMEEDDIIOO MMAAGGNNEETTIICCOO CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 60. 13.- GENERAMOS EL AARRCCHHIIVVOO DDEE EENNVVIIOO EE IINNDDIICCAAMMOOSS LLAA UUNNIIDDAADD EENN DDOONNDDEE SSEE GGUUAARRDDAARRAA EELL MMEEDDIIOO MMAAGGNNEETTIICCOO CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 61. 13.- GENERAMOS EL AARRCCHHIIVVOO DDEE EENNVVIIOO EE IINNDDIICCAAMMOOSS LLAA UUNNIIDDAADD EENN DDOONNDDEE SSEE GGUUAARRDDAARRAA EELL MMEEDDIIOO MMAAGGNNEETTIICCOO CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 62. PARA NUESTRO EJEMPLO LLOO GGUUAARRDDAAMMOOSS EENN EELL DDIISSCCOO CC::SSUUNNAATTPPDDTT CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 63. 1144..-- MMII FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO//SSOOLLIICCIITTOO FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO AARRTT..3366//FFRRAACCCC AARRTT 3366//PPRREESSEENNTTOO PPDDTT 668877 SSOOLLIICCIITTUUDD DDEE FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO AARRTT.. 3366 YY SSEELLEECCCCIIOONNAAMMOOSS LLAA CCAARRPPEETTAA EENN DDOONNDDEE SSEE GGEENNEERROO MMEEDDIIOO MMAAGGNNEETTIICCOO.. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 64. 15.- AL REALIZAR CLICK EENN AACCEEPPTTAARR NNOOSS MMUUEESSTTRRAA LLAA SSIIGGUUIIEENNTTEE PPAANNTTAALLLLAA CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 65. 16.- MI FRACCIONAMIENTO/SSOOLLIICCIITTOO FFRRAACCCCIIOONNAAMMIIEENNTTOO AARRTT..3366//FFRRAACCCC AARRTT 3366//CCOONNSSUULLTTAA DDEELL EESSTTAADDOO DDEE LLOOSS PPEEDDIIDDOOSS CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 66. 17.- FINALMENTE, VVEERRIIFFIICCAAMMOOSS LLAA CCOONNSSTTAANNCCIIAA DDEE PPRREESSEENNTTAACCIIOONN CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 67. CCRROONNOOGGRRAAMMAA N° Cuota Total Cuota Interés Amortizacion Saldo 19 362 57 304 5,643 20 362 54 307 5,336 21 362 51 310 5,025 22 362 48 313 4,712 23 362 45 316 4,396 24 362 42 319 4,076 25 362 39 322 3,754 26 362 36 325 3,428 27 362 33 329 3,100 28 362 30 332 2,768 29 362 27 335 2,433 30 362 23 338 2,095 31 362 20 341 1,754 32 362 17 345 1,409 33 362 14 348 1,061 34 362 10 351 710 35 362 7 355 355 36 358 3 355 0 1 364 105 259 10,701 2 362 103 259 10,443 3 362 100 261 10,181 4 362 98 264 9,918 5 362 95 266 9,651 6 362 93 269 9,382 7 362 90 271 9,111 8 362 87 274 8,837 9 362 85 277 8,560 10 362 82 279 8,281 11 362 79 282 7,999 12 362 77 285 7,714 13 362 74 287 7,427 14 362 71 290 7,136 15 362 69 293 6,843 16 362 66 296 6,548 17 362 63 299 6,249 18 362 60 302 5,947 CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 68. GUÍA PPAAGGOOSS VVAARRIIOOSS PPAARRAA EELL PPAAGGOO DDEE LLAASS CCUUOOTTAASS, ¿QQUUÉÉ PPEERRIIOODDOO CCOONNSSIIGGNNAARR?? El pago de la primera cuota, de las cuotas constantes y de la última cuota, deberán realizarlo a través del Sistema Pago Fácil, para lo cual proporcionarán la siguiente información: ◦ Número de Registro Único de Contribuyentes – RUC. ◦ Período tributario, que corresponde al mes y año en que se emite la Resolución aprobatoria del Aplazamiento y/o Fraccionamiento (ejemplo: si la fecha de emisión de la Resolución es el 29 de enero de 2014, se debe consignar como período tributario 01-2014. ◦ Código de Tributo, según cuadro adjunto. ◦ Número de Resolución aprobatoria ◦ Importe a pagar CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 69. GUÍA PPAAGGOOSS VVAARRIIOOSS PPAARRAA EELL PPAAGGOO DDEE LLAASS CCUUOOTTAASS, ¿QQUUÉÉ PPEERRIIOODDOO CCOONNSSIIGGNNAARR?? CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 70. Procedimiento para la presentación de la solicitud del Aplazamiento y/o Fraccionamiento, así como para el Refinanciamiento de la Regalía Minera o del Gravamen Especial a la Minería CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 71. BBAASSEE LLEEGGAALL Resolución de Superintendencia Nº 118-2014/SUNAT CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 72. CCOOMMOO SSOOLLIICCIITTAARRLLOO Para solicitar el acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento el solicitante deberá presentar en las dependencias de la SUNAT, únicamente, un escrito, al cual se le adjuntará la documentación señalada en el numeral 5.3 del artículo 5, de corresponder. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 73. DICHO EESSCCRRIITTOO DDEEBBEERRAA CCOONNTTEENNEERR LLAA SSIIGGUUIIEENNTTEE IINNFFOORRMMAACCIIOONN MMIINNIIMMAA Número de Registro Único de Contribuyentes (RUC). Nombres y apellidos, denominación o razón social del deudor tributario, según corresponda. Plazo por el que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 74. DICHO EESSCCRRIITTOO DDEEBBEERRAA CCOONNTTEENNEERR LLAA SSIIGGUUIIEENNTTEE IINNFFOORRMMAACCIIOONN MMIINNIIMMAA Identificación de la deuda por la que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento, detallando: a) El período al que corresponde la deuda y de ser el caso, la fecha en que se cometió o detectó la infracción. b) El número de los valores correspondientes. c) El código del concepto por el que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento. d) El monto de la regalía minera o del gravamen especial a la minería o en su caso, de la multa, más los intereses moratorios generados hasta la fecha de presentación de la solicitud. e) La designación de la garantía ofrecida, de corresponder. f) La firma del deudor tributario oC PsCu M ArRIeA pDErL ePIsLAeR nGUtEaRnRAt e legal. SALVATIERRA
  • 75. IIMMPPOORRTTAANNTTEE Se deberá presentar escritos independientes para solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento del Gravamen Especial a la Minería, de la Regalía Minera determinada según lo dispuesto en la Ley Nº 28258 antes de su modificación por la Ley Nº 29788 (Regalías Mineras - Ley Nº 28258) o de aquella determinada según lo dispuesto por la Ley Nº 29788 (Regalías Mineras - Ley Nº 29788), considerándose para efecto de lo dispuesto en el presente Reglamento como conceptos independientes entre sí”. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 76. IIMMPPOORRTTAANNTTEE Se aplicará lo mismo si se trata de una solicitud de refinanciamiento del saldo del aplazamiento de la Regalía minera o del gravamen especial a la minería CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 77. CCOODDIIGGOO DDEE TTRRIIBBUUTTOOSS Código Descripción 8021 TESORO 5031 FONAVI 5216 ESSALUD 5315 ONP 7201 FONCOMUN 7205 REGALÍAS MINERAS - LEY Nº 28258 7207 REGALÍAS MINERAS - LEY Nº 29788 7209 GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 78. PPAARRAA LLAA CCAANNCCEELLAACCIIOONN Tratándose de los pagos de la deuda por regalía minera o gravamen especial a la minería comprendida en el aplazamiento y/o fraccionamiento, estos se realizarán únicamente a través del Sistema Pago Fácil, generándose el Formulario Nº 1662 - Boleta de Pago”. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 79. RReeffiinnaanncciiaammiieennttoo yy//oo AAppllaazzaammiieennttoo ddee llaa ddeeuuddaa ttrriibbuuttaarriiaa CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 80. BBAASSEE LLEEGGAALL Resolución de Superintendencia Nº 176-2007/SUNAT CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 81. DDEEUUDDAASS QQUUEE PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE RREEFFIINNAANNCCIIAAMMIIEENNTTOO El saldo de la deuda proveniente de un aplazamiento y/o fraccionamiento particular otorgado en base a lo establecido en el artículo 36° del Código, incluyendo al REAF, sea que se encuentre vigente o con causal de pérdida. El acogimiento al refinanciamiento será por el total del saldo de la deuda tributaria del aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 82. DDEEUUDDAASS QQUUEE NNOO PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE RREEFFIINNAANNCCIIAAMMIIEENNTTOO La que se encuentre comprendida en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley N° 27809 – Ley General del Sistema Concursal y normas modificatorias, en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia N° 064-99, así como en procesos de reestructuración empresarial regulados por el Decreto Ley N° 26116. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 83. DDEEUUDDAASS QQUUEE NNOO PPUUEEDDEENN SSEERR MMAATTEERRIIAA DDEE RREEFFIINNAANNCCIIAAMMIIEENNTTOO La resolución aprobatoria o de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento que hubiera sido impugnada, salvo que: A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme. La resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se encuentre comprendida en una demanda contencioso administrativa o en una acción de amparo en las que no exista una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensión del Procedimiento de Cobranza Coactiva. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 84. PPLLAAZZOOSS MMAAXXIIMMOOSS Solicitud referida a: Plazo máximo Sólo Refinanciamiento Hasta 72 meses Sólo aplazamiento Hasta 06 meses Aplazamiento con Refinanciamiento Hasta 06 meses de aplazamiento y 66 meses de fraccionamiento CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 85. RREEQQUUIISSIITTOOSS AA CCUUMMPPLLIIRR PPOORR PPAARRTTEE DDEELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO Al momento de presentar su solicitud: No tener la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes. No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación, en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal. Haber formalizado todas las garantías ofrecidas, cuando corresponda, de conformidad a lo establecido en el Título VI del Reglamento. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 86. RREEQQUUIISSIITTOOSS AA CCUUMMPPLLIIRR PPOORR PPAARRTTEE DDEELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO IMPORTANTE: En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos a que se refiere el presente artículo, se denegará el aplazamiento y/o refinanciamiento solicitado. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 87. DDEEUUDDAA AA GGAARRAANNTTIIZZAARR Solicitud referida a: Deuda Tributaria materia de Aplazamiento y/o Fraccionamiento Importe de la deuda a garantizar Sólo Refinanciamiento > 300 UIT El exceso de 300 UIT Aplazamiento o Aplazamiento con Refinanciamiento > 100 UIT El exceso de 100 UIT CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 88. CCLLAASSEESS DDEE GGAARRAANNTTÍÍAASS Clase de garantía Solicitud referida a: Valor de la Garantía Carta Fianza Sólo Refinanciamiento Deuda a garantizar + 5% Aplazamiento o Aplazamiento con Refinanciamiento Deuda a garantizar + 15% Hipoteca de primer grado Refinanciamiento, Aplazamiento o Aplazamiento con Refinanciamiento Debe exceder la Deuda a garantizar + 50% Garantía Mobiliaria Refinanciamiento, Aplazamiento o Aplazamiento con Refinanciamiento Debe exceder la Deuda a garantizar + 50% CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 89. OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO Una vez aprobado el aplazamiento y/o refinanciamiento, deberá cumplir con lo siguiente: Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido, así como los intereses correspondientes, tratándose de aplazamiento. Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratándose de fraccionamiento. Pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento, así como el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratándose de aplazamiento con fraccionamiento. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 90. OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO Respecto de los pagos, se tendrá en cuenta lo siguiente: El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las cuotas del fraccionamiento incluirá los intereses devengados y que se devengarían hasta el vencimiento previsto en la resolución aprobatoria. El pago por un monto mayor al que le corresponda pagar en el mes por la cuota del fraccionamiento o por el interés del aplazamiento se aplicará contra el saldo de la deuda materia de refinanciamiento, reduciendo el número de cuotas pendientes de cancelación o permitiendo el ajuste de la última cuota. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 91. OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS QQUUEE DDEEBBEE CCUUMMPPLLIIRR EELL DDEEUUDDOORR TTRRIIBBUUTTAARRIIOO No obstante, el deudor tributario podrá solicitar que el exceso pagado sea aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aquél por el que realiza el pago, en cuyo caso, y siempre que las referidas cuotas fueran canceladas en su totalidad, se le eximirá de la obligación de pagar por dichos meses. La imputación del pago no alterará el cronograma de vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la resolución aprobatoria del refinanciamiento. Únicamente, en el caso de la cancelación del total de la deuda acogida al refinanciamiento, se considerará el cálculo de los intereses hasta la fecha de cancelación, excepto cuando se trate de la última cuota. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 92. ¿EENN QQUUEE MMOOMMEENNTTOO PPEERRDDEEMMOOSS EELL RREEFFIINNAANNCCIIAAMMIIEENNTTOO?? Tratándose de refinanciamiento, cuando adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas. También se perderá el refinanciamiento cuando no cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento. Tratándose sólo de aplazamiento, cuando no cumpla con pagar el íntegro de la deuda tributaria aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 93. ¿EENN QQUUEE MMOOMMEENNTTOO PPEERRDDEEMMOOSS EELL RREEFFIINNAANNCCIIAAMMIIEENNTTOO?? Tratándose de aplazamiento con fraccionamiento, se perderán ambos cuando el deudor no pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. Si habiendo cumplido con pagar el íntegro del interés del aplazamiento, se adeudara el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas, se perderá el fraccionamiento. También se perderá el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 94. ¿EENN QQUUEE MMOOMMEENNTTOO PPEERRDDEEMMOOSS EELL RREEFFIINNAANNCCIIAAMMIIEENNTTOO?? Cuando no cumpla con mantener las garantías otorgadas en favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refiere el numeral 13.5 del artículo 13°, el numeral 14.4 del artículo 14° y el numeral 15.5 del artículo 15° del Reglamento, así como renovarlas en los casos previstos por la mencionada norma. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 95. EEFFEECCTTOOSS DDEE LLAA PPEERRDDIIDDAA Producida la pérdida del refinanciamiento se darán por vencidos todos los plazos, siendo exigible, de conformidad con lo dispuesto por el último párrafo del artículo 36° del Código Tributario, la deuda tributaria pendiente de pago; procediéndose a la Cobranza Coactiva de ésta, así como a la ejecución de las garantías otorgadas, si la resolución que determina la pérdida no es reclamada dentro del plazo de Ley, de acuerdo a lo establecido por el artículo 115º del referido cuerpo legal, o si habiéndola impugnado, el deudor tributario no cumpla con lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 19°. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 96. EEFFEECCTTOOSS DDEE LLAA PPEERRDDIIDDAA La pérdida del refinanciamiento dará lugar a la aplicación de la tasa de interés moratorio (TIM) a que se refiere el artículo 33º del Código Tributario. CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA
  • 97. MMUUCCHHAASS GGRRAACCIIAASS CPC MARIA DEL PILAR GUERRA SALVATIERRA