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Actividad de responsablidad social

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO:
AUDITORIA AMBIENTAL
CICLO:
IX
ALUMNA:
YURI DAYAXA ROCA VALENCIA
DOCENTE:
CPC JOEL ALFARO MENDOZA
LIMA - PERU
2015
2
QUE FUNCION TIENE LA SUNAT EN LA RESPONSABILIDAD
Qué es la SUNAT?
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, de
acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº
501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico especializado,
adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho
público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica,
financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del
artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas,
asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.
Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer
dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.
 Ley 24829-Ley de creación.
 Decreto Legislativo 501 - Ley General de Superintendencia de Administración
Tributaria.
 Decreto Supremo 061-2002-PCM - Disponen fusión por absorción de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT con la
Superintendencia Nacional de Aduanas - Aduanas.
 Ley 27334 - Ley que Amplía las funciones de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria.
 Ley 29816 – Ley de Fortalecimiento de la SUNAT
Funciones y atribuciones de la SUNAT
Son funciones y atribuciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria:
 Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno
Nacional, con excepción de los municipales, así como las aportaciones al
Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización
Previsional (ONP), y otros cuya recaudación se le encargue de acuerdo a ley.
3
 Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación de las
normas tributarias y aduaneras.
 Expedir, dentro del ámbito de su competencia, disposiciones en materia
tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes,
responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que
conduzcan a la simplificación de los regímenes y trámites aduaneros, así
como normar los procedimientos que se deriven de éstos.
 Sistematizar y ordenar la legislación e información estadística de comercio
exterior, a fin de brindar información general sobre la materia conforme a
Ley, así como la vinculada con los tributos internos y aduaneros que
administra.
 Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebración
de acuerdos y convenios internacionales, así como emitir opinión cuando ésta
le sea requerida.
 Celebrar acuerdos y convenios de cooperación técnica y administrativa en
materia de su competencia.
 Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperación técnica, de
investigación, de capacitación y perfeccionamiento en materia tributaria y
aduanera, en el país o en el extranjero.
 Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley.
 Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la
percepción de los tributos que administra y disponer la suspensión de las
mismas cuando corresponda.
 Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su origen y
naturaleza a nivel nacional.
 Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores
oficiales, depósitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de
almacenamiento, consignatarios y medios de transporte utilizados en el
tráfico internacional de personas, mercancías u otros.
 Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de rentas de
aduanas, la defraudación tributaria, el tráfico ilícito de mercancías, así como
aplicar medidas en resguardo del interés fiscal.
4
 Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de calidad, cantidad,
especie, clase y valor de las mercancías, excepto las que estén en tránsito y
transbordo, a efectos de determinar su clasificación en la nomenclatura
arancelaria y los derechos que le son aplicables.
 Desarrollar y administrar los sistemas de análisis y fiscalización de los
valores declarados por los usuarios del servicio aduanero.
 Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver
en vía administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o
responsables; conceder los recursos de apelación y dar cumplimiento a las
Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.
 Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas
de carácter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
 Ejercer los actos y medidas de coerción necesarios para el cobro de deudas
por los conceptos indicados en el inciso precedente.
 Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados,
efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de
sus funciones.
 Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposición de
mercancías, aquellas que se encuentren en abandono legal y en comiso
administrativo. La adjudicación se hará a las entidades estatales y a aquellas
a las que oficialmente se les reconozca fines asistenciales o educacionales,
sin fines de lucro.
 Desarrollar programas de información, divulgación y capacitación en materia
tributaria y aduanera.
 Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas
actualizado, los tratados y convenios de carácter aduanero, así como las
normas y procedimientos aduaneros para su utilización general.
 Determinar la correcta aplicación y recaudación de los tributos aduaneros y
de otros cuya recaudación se le encargue de acuerdo a ley, así como de los
derechos que cobre por los servicios que presta.
 Participar en la celebración de Convenios y Tratados Internacionales que
afecten a la actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos
Internacionales de carácter aduanero.
5
 Crear, dentro de su competencia, administraciones aduaneras y puestos de
control, así como autorizar su organización, funcionamiento, suspensión,
fusión, traslado o desactivación cuando las necesidades del servicio así lo
requiera.
 Ejercer las demás funciones que sean compatibles con la finalidad de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT)
ejercerá las funciones antes señaladas respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia
la Norma II del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF.
La SUNAT también podrá ejercer facultades de administración respecto de otras
obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que se establezca en
los convenios interinstitucionales correspondientes.
(Artículo 15° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado
mediante D.S. 115-2002-PCM publicado el 28-10-02).
Tributos que administra
Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del 1
de enero de 1994.
La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores tributarios: el Gobierno
Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines específicos.
En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se
dispone la fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por
la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el
ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22
de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT,
estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia Nacional de
6
Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT.
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
o Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e importación de bienes, así como en la prestación de
distintos servicios comerciales, en los contratos de construcción o en la
primera venta de inmuebles.
o Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del
capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.
o Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido
a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes
de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios.
o Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un
pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas
(incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden acogerse
únicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que
desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas,
ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y
condiciones establecidas.
o Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la
producción o importación de determinados productos como cigarrillos,
licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
o Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional:
Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la
promoción y desarrollo del turismo nacional.
o Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores
de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la
Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La
obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de
abril de cada año.
o Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las
operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero.

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Actividad de responsablidad social

  • 1. FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CURSO: AUDITORIA AMBIENTAL CICLO: IX ALUMNA: YURI DAYAXA ROCA VALENCIA DOCENTE: CPC JOEL ALFARO MENDOZA LIMA - PERU 2015
  • 2. 2 QUE FUNCION TIENE LA SUNAT EN LA RESPONSABILIDAD Qué es la SUNAT? La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad. Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.  Ley 24829-Ley de creación.  Decreto Legislativo 501 - Ley General de Superintendencia de Administración Tributaria.  Decreto Supremo 061-2002-PCM - Disponen fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT con la Superintendencia Nacional de Aduanas - Aduanas.  Ley 27334 - Ley que Amplía las funciones de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.  Ley 29816 – Ley de Fortalecimiento de la SUNAT Funciones y atribuciones de la SUNAT Son funciones y atribuciones de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria:  Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepción de los municipales, así como las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), y otros cuya recaudación se le encargue de acuerdo a ley.
  • 3. 3  Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras.  Expedir, dentro del ámbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a la simplificación de los regímenes y trámites aduaneros, así como normar los procedimientos que se deriven de éstos.  Sistematizar y ordenar la legislación e información estadística de comercio exterior, a fin de brindar información general sobre la materia conforme a Ley, así como la vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra.  Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebración de acuerdos y convenios internacionales, así como emitir opinión cuando ésta le sea requerida.  Celebrar acuerdos y convenios de cooperación técnica y administrativa en materia de su competencia.  Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperación técnica, de investigación, de capacitación y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el país o en el extranjero.  Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera, de acuerdo con la Ley.  Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepción de los tributos que administra y disponer la suspensión de las mismas cuando corresponda.  Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel nacional.  Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales, depósitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de transporte utilizados en el tráfico internacional de personas, mercancías u otros.  Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de rentas de aduanas, la defraudación tributaria, el tráfico ilícito de mercancías, así como aplicar medidas en resguardo del interés fiscal.
  • 4. 4  Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de calidad, cantidad, especie, clase y valor de las mercancías, excepto las que estén en tránsito y transbordo, a efectos de determinar su clasificación en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le son aplicables.  Desarrollar y administrar los sistemas de análisis y fiscalización de los valores declarados por los usuarios del servicio aduanero.  Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en vía administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables; conceder los recursos de apelación y dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.  Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de carácter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.  Ejercer los actos y medidas de coerción necesarios para el cobro de deudas por los conceptos indicados en el inciso precedente.  Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados, efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones.  Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposición de mercancías, aquellas que se encuentren en abandono legal y en comiso administrativo. La adjudicación se hará a las entidades estatales y a aquellas a las que oficialmente se les reconozca fines asistenciales o educacionales, sin fines de lucro.  Desarrollar programas de información, divulgación y capacitación en materia tributaria y aduanera.  Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, los tratados y convenios de carácter aduanero, así como las normas y procedimientos aduaneros para su utilización general.  Determinar la correcta aplicación y recaudación de los tributos aduaneros y de otros cuya recaudación se le encargue de acuerdo a ley, así como de los derechos que cobre por los servicios que presta.  Participar en la celebración de Convenios y Tratados Internacionales que afecten a la actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos Internacionales de carácter aduanero.
  • 5. 5  Crear, dentro de su competencia, administraciones aduaneras y puestos de control, así como autorizar su organización, funcionamiento, suspensión, fusión, traslado o desactivación cuando las necesidades del servicio así lo requiera.  Ejercer las demás funciones que sean compatibles con la finalidad de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) ejercerá las funciones antes señaladas respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia la Norma II del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF. La SUNAT también podrá ejercer facultades de administración respecto de otras obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que se establezca en los convenios interinstitucionales correspondientes. (Artículo 15° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002-PCM publicado el 28-10-02). Tributos que administra Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994. La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines específicos. En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia Nacional de
  • 6. 6 Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT. Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes: o Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles. o Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos. o Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios. o Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas. o Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la producción o importación de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc. o Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional. o Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año. o Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero.
  • 7. 7 Creado por el D. Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004. o Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos. Dicha ley establece que el impuesto será recaudado y administrado por la SUNAT. o Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas tragamonedas. o Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas. o Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el Gobierno. o Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la SUNAT la administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP). o Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011. Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28 de setiembre de 2011, está conformado por los pagos provenientes de la explotación de recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago del Gravamen
  • 8. 8 SUNAT La principal función de la SUNAT es recaudar de los contribuyentes los impuestos establecidos por ley. Tal función tiene que ejercerla frente a todos los contribuyentes sin conceder favores ni privilegios. Para cumplir con su objetivo SUNAT tiene que actuar con firmeza y a la vez brindando al contribuyente las facilidades necesarias para cumplir con su obligación, como son el proporcionar información adecuada y oportuna, orientar al contribuyente, establecer lugares de pago de fácil acceso, etc. En resumen, exigir, pero a la vez servir al contribuyente, quien es la razón de su existencia, para no generarle cargas administrativas innecesarias que terminarían por incrementar los costos de pago al ciudadano o empresario. Cuando SUNAT se dirige a los pequeños empresarios o a aquellos que están en la informalidad o ingresando a la formalidad, tiene que seguir necesariamente una labor pedagógica y de convencimiento de la importancia de tributar, alentando incluso el paso a la formalidad. Luego que enseña, SUNAT puede sancionar, de acuerdo a sus facultades, pero no debe desalentar a la primera vez. En esto ha ganado experiencia SUNAT identificando o definiendo a los contribuyentes que deban pasar primero por una etapa de enseñanza. A SUNAT no le corresponde reducir el monto de los impuestos, pero sí le corresponde reducir el costo del cumplimiento o el costo del pago de los mismos. Así, son costos adicionales el que los contribuyentes tengan que formar colas para pagar, el que tengan que contratar un contador, el que tengan que acercarse varias veces a la administración, el tener que ser sometido a varias auditorías o períodos largos de fiscalización, la dificultad para llenar formularios o el número de estos, etc. Esos costos significan dinero perdido para la economía en su conjunto. El tiempo relativamente breve de funcionamiento que tiene SUNAT, siete años bajo el nuevo esquema de trabajo, no le permite todavía ser lo eficiente que quisiera. Requiere de un tiempo todavía bastante más largo para perfeccionar sus sistemas, lograr información y poder conocer así mejor al contribuyente. Ello genera que SUNAT transfiera hasta la fecha muchos costos a los contribuyentes que corresponderían a ella asumir, no por ineficiencia sino por imposibilidad actual. Muchas veces se pide información al ciudadano que SUNAT podría obtener directamente de otras entidades. Así, cuando por ejemplo se pide información patrimonial a un contribuyente sobre
  • 9. 9 sus casas, vehículos, viajes al exterior, etc., es información que la podría obtener directamente de los Registros Públicos, de los municipios, del Ministerio del Interior, etc. Pero la realidad es que tal vez estas u otras entidades no tienen la facilidad de brindar la información por razones diversas. Un ejemplo cercano de eficiencia es la Administración Tributaria Chilena (Servicio de Impuestos Internos que tiene registrado a un ciudadano desde su nacimiento, incluido dónde trabaja y las empresas en las cuales es accionista, vehículos, viajes, propiedades, etc.). Lograr un excelente sistema de información no es una tarea sola para SUNAT sino una tarea que deben emprender todas las entidades para poder coordinar entre ellas y brindar la información adecuada. Un caso interesante es el de fiscalización a través del sistema de Confrontación de Operaciones Autodeclaradas (COA), mediante el cual se ha venido pidiendo información a las empresas sobre las compras y ventas realizadas. Esta es una herramienta de cruce de información muy valiosa para evitar Ia evasión. Al inicio significó un costo adicional para las empresas, pues tenían que llenar la data en forma adicional a la que ellos tenían que hacer para cumplir con sus propias obligaciones o la data que deben de entregar a otros organismos de control estatales, como CONASEV (Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores). La idea es que finalmente el COA se convierta en el sistema de control de ingresos y gastos de la propia compañía y, sin crear un costo adicional, sólo entregando una copia de esa información, pueda la empresa cumplir con lo que SUNAT solicita. Otro caso es la queja que han venido formulando muchos contribuyentes al verse convertidos en Principales Contribuyentes (PRICOs). Ello no es hasta la fecha un privilegio, como tal vez debería serlo, sino muchas veces una molestia, pues es con ellos con quienes se inician muchas veces las experiencias piloto, o también son obligados a pagar impuestos sólo en determinados lugares. Estas son cargas para el contribuyente que se debería buscar aminorar. Conforme pase el tiempo la justificación para generar tales costos va a ser cada vez menor. Es interesante saber que en países con administraciones tributarias mejor desarrolladas, es la propia administración quien realiza un pago al contribuyente (España v.g.) cuando le exige cumplir con requisitos que requieren costos administrativos adicionales. En el caso de Francia, concretamente, la administración tributaria no puede estar en las oficinas del contribuyente fiscalizándolo por más de 6 semanas. En otros países existe un código de derechos del contribuyente que lo defienden frente a la administración. Esto es una meta que deberá cumplir SUNAT en el futuro, conforme vaya haciéndose más eficiente.
  • 10. 10 Parte de su tarea es lograr también que un solo equipo de trabajo yendo una vez a una empresa pueda revisar y fiscalizar todos los impuestos que recauda, sin molestar más de una vez al año al contribuyente ni por un largo período. Todos estos costos, entre otros, pueden unas veces ser sufridos por los grandes y otras por los pequeños, de una u otra forma. Así, el hacer cola puede ser mayor costo para el pequeño, que no tiene quién la haga por él, que para el grande quien normalmente envía a un conserje o encargado. Los costos deben ser aminorados para todos en todo, esa es función del Estado para no cargar con costos innecesarios el desenvolvimiento del mercado que al final afecta al precio del producto, incrementándolo en perjuicio del consumidor. Habíamos señalado que un solo sistema de tributación termina siendo más eficiente, sin que existan regímenes de excepción, simplificados o especiales. Esto es así porque todos ellos traen distorsiones y favorecen la evasión, escondiéndose grandes productores de bienes o servicios dentro de tales regímenes. La evasión se realiza muchas veces por los grandes utilizando empresas pequeñas, lo que se ve favorecido si cuentan con regímenes de excepción o privilegio. Como ya señalamos antes, no hay mayor evasión en el sector conocido como informal, que la existente en el sector de medianos y principales contribuyentes. Los porcentajes son semejantes. Con la Operación Comprobante de Pago se detectó un nivel de evasión semejante al promedio del mercado, 40%. El porcentaje de gente corrupta o que busca solucionar sus problemas económicos mediante la evasión debe ser muy parecido en todos los estratos sociales. Un representante de la Sociedad Nacional de Industrias dijo hace poco, según el Diario Gestión, que el producto bruto interno del país había subido en 1997 no porque se haya logrado una mayor producción sino porque ahora los empresarios declaran el 100% por temor a la SUNAT. ¿Qué significa esto? ¿Que antes evadían y ahora no? El sector alto empresarial ha tratado de minimizar la evasión dentro de su estrato, reconociendo algunos casos pero siempre culpando de la mayor evasión al sector informal, que como hemos visto también tributa. De la experiencia del Internal Revenue Service de los Estados Unidos podemos citar lo que ellos señalan: que los evasores consumen 99 centavos de cada dólar de ingreso para estudiar cómo evadir, mientras que el Estado gasta 1 centavo por cada dólar que recauda para evitar la evasión. La conclusión es clara, siempre habrá que seguir los pasos a las nuevas formas de evasión.
  • 11. 11 La administración tributaria peruana mantiene todavía un control global de los pagos por impuesto a la renta de quinta categoría (trabajadores dependientes), fiscalizando las retenciones globalmente y no por empleado, analizando sólo si lo retenido es lo pagado. El no llevar un control individual de cada contribuyente que paga su impuesto a la renta de quinta categoría es una ligera debilidad dentro del criterio de la necesaria información para lograr una eficiente fiscalización. Sin embargo el IPSS está obligado a mantener una cuenta por cada asegurado, al igual que las AFP, por ello una coordinación entre SUNAT y el IPSS puede llevar a un control más efectivo y una reducción en los costos de fiscalización no sólo para tales instituciones sino para las empresas en general. Otro hecho que incrementa los costos es el pago de multas, muchas veces por el incumplimiento de formalidades. Es cierto que a veces es difícil distinguir si fue un error o algo intencional, pero un re-estudio de los montos de las multas sería conveniente, pues algunas parecen ser realmente excesivas. Hasta hace poco, se sancionaba a quien a pesar de haber pagado el impuesto lo había hecho indicando el monto en un casillero equivocado. Se exigía que el contribuyente pida la devolución del dinero y mientras ello ocurría debía volver a pagar el monto correspondiente más los intereses por mora presentando otro formulario debidamente llenado. Era realmente un absurdo, todo porque el sistema informático no tenía otra forma de entender el proceso. No estaba programado para comprender ese tipo de pagos y correcciones, convirtiéndose en una carga injusta para el administrado. Cómo recaudar impuestos Ningún ente recaudador de impuestos va a ganar un concurso de popularidad. Esto hay que tenerlo en cuenta al considerar las críticas que se hacen a la SUNAT. Además, en el contexto de nuestra debilidad institucional, la SUNAT, pese a todas sus limitaciones, es una de las entidades públicas que mejor funciona. No obstante, hay mucho que se puede hacer para mejorar la labor de la SUNAT (ver gráfico 1) y en este comentario mencionaremos dos temas específicos.
  • 12. 12 En primer lugar, como toda organización, la SUNAT debe tener los incentivos correctos para cumplir su función. Al respecto, el presupuesto de la SUNAT se compone principalmente de una comisión de aproximadamente 1.5% sobre los tributos, aranceles y contribuciones que recauda. Para un ente recaudador, elque su presupuesto dependa de su recaudación parecería, como primera aproximación, una buena idea. Pero la SUNAT existe para hacer que todos cumplan la normatividad tributaria, que no es lo mismo que maximizar la recaudación de impuestos en el corto plazo. La diferencia es importante y ayuda a explicar algunos de los temas que originan críticas válidas a la SUNAT. La manera en que la SUNAT obtiene la mayor recaudación (y presupuesto) es dedicando sus recursos a recaudar de los contribuyentes más grandes y formales en lugar de buscar recaudar de los no contribuyentes pequeños y ampliar así la base tributaria. La relación beneficio costo empuja a buscar por enésima vez alguna manera de obtener mayor recaudación de las mismas empresas grandes en las cuales sólo una diferencia de interpretación en las cuentas –y la normativa le da a la SUNAT un amplio margen interpretativo– puede generar más ingresos que los que se obtendrían de una costosa intervención en cientos de pequeños negocios informales que no pagan impuestos (ver gráfico 2). No obstante, la función de la SUNAT es hacer que todos paguen sus impuestos, aunque esto no le resulte un buen negocio. No nos cabe duda que la SUNAT realiza esfuerzos, con cierto
  • 13. 13 éxito, por ampliar la base tributaria, pese a que esto no le resulte financieramente atractivo. Pero mucho mejor que simplemente confiar en la virtud de la SUNAT es crear los incentivos correctos para el cumplimiento de su función. La SUNAT debería, por ejemplo, recibir una comisión mucho mayor por lo que recaude de nuevos contribuyentes que la que recibe por lo que le siga sacando a los mismos sobrefiscalizados de siempre. Esta mayor comisión debe compensar los mayores costos de fiscalizar a nuevos contribuyentes y ampliar la base tributaria, para que todos cumplan con sus obligaciones y no sólo los que resulta más conveniente fiscalizar. Este es sólo un ejemplo sencillo y razonable, pero siguiendo la misma lógica se puede perfeccionar el concepto de alinear incentivos para que a la SUNAT (y a su personal) se le incentive no sólo por el monto recaudado sino por hacer que todos paguen sus impuestos. El segundo tema se refiere también a dónde debería focalizar sus esfuerzos la SUNAT para cumplir su función. Hace algunos años a la SUNAT se le asignó también la función de aduanas porque SUNAT era una institución que funcionaba relativamente bien mientras que las aduanas eran conocidas por su mal funcionamiento, tanto en términos de eficiencia como de corrupción. Se han logrado notables progresos, pero sin duda aduanas sigue siendo el área más débil de la SUNAT. La reciente historia (ver (link is external)) del decomiso de media tonelada de oro ilegal que fue rápida e irregularmente recuperada por los infractores es sólo una perla, a la que se pueden agregar los casos de los convoyes armados que pasan por la frontera de Puno y la subvaluación de importaciones de textiles que ha generado grandes conflictos y se debe a una inadecuada fiscalización en la aduana. Será difícil en términos administrativos y quizás políticos, pero estamos seguros que la SUNAT recibiría aplausos generalizados y mejoraría el cumplimiento de su función si se logra redireccionar sus actividades en el sentido que hemos mencionado.
  • 15. 15 CONCLUSIONES 1. La simplificación de trámites y procedimientos es una herramienta muy eficiente en la reducción de cargas tributarias y administrativas para las empresas. Para ello una pequeña entidad con autoridad suficiente debe controlar el cumplimiento efectivo de la simplificación, entrenando y educando a los servidores públicos. 2. El número de impuestos debe ser reducido al mínimo necesario, eliminando todo aquél que tenga por objeto beneficiar a entidades ajenas al Estado. Los impuestos deben ser de fácil aplicación para el contribuyente y simple control para la autoridad administrativa. 3. Debe tender a eliminarse la existencia de diversas modalidades de un mismo impuesto, aplicándose por sectores o rangos de ingreso, v.g., pues ello incentiva caminos de evasión o altera el mercado al influir en la toma de decisiones del empresario en cuanto a crecer o crear otras empresas beneficiadas con la modalidad impositiva. 4. Deben eliminarse todos los beneficios y exoneraciones tributarias que generan ventajas para unos en perjuicio de otros, alterando las decisiones económicas de los agentes que deberían darse solo por las reglas del mercado. 5. La reducción de cargas administrativas y tributarias para el acceso, permanencia y salida del mercado, así como de los costos de transacción, facilita el acceso a la formalidad de las empresas y reduce sus costos de operación, incrementando la competitividad. Las empresas formales e informales están sujetas a tales costos. La decisión de mantenerse en la informalidad o la formalidad dependerá del análisis costo-beneficio que realice cada individuo. 6. Tanto la administración tributaria como quienes dirigen la política fiscal deben preocuparse no sólo de reducir los costos en que incurren los contribuyentes para cumplir con las obligaciones tributarias, independientemente del monto del tributo, sino también de no transferirles los costos por las labores que corresponde realizar a la administración, como pueden ser pedidos de información al contribuyente que la propia administración podría obtener a su costo por otras vías. 7. Las entidades controladoras o fiscalizadoras del Estado deben rebajar costos a las empresas generándoles las menores cargas posibles, como por ejemplo reduciendo o eliminando sanciones por el incumplimiento de meras formalidades. De igual manera deberán coordinar las acciones de fiscalización que realicen para interferir lo menos
  • 16. 16 posible en la vida económica de la empresa. Una sola acción fiscalización debe brindar información al mayor número posible de entidades estatales. 8. Es necesaria la coordinación entre el Gobierno Central y los Gobiernos Locales en cuanto a requisitos y exigencias empresariales. Empresas eficientes, sin sufrir trabas burocráticas, redituarán mayores ingresos a los gobiernos. 9. La consolidación de instituciones democráticas que funcionen con real autonomía permitirán la reducción de costos para las empresas. 10. La participación del ciudadano y de entidades representativas de la sociedad en la vida político económica del país no sólo asegura una consolidación de la democracia sino que facilitará la dación de normas con mayor consenso que, por haberse aprobado de esa manera, generarán una mayor obligación de cumplimiento por parte de los agentes económicos. 11. Los gobiernos locales se verán beneficiados en sus ingresos si los diferentes rubros son reducidos a los que son de más fácil control y menor costo de recaudación, eliminando no sólo a los que son económicamente ineficientes para los municipios sino también a los que afectan el crecimiento económico de las empresas. 12. La uniformidad de procedimientos y exigencias en los diferentes gobiernos locales del país aminora los costos empresariales y facilita la comunicación entre y con los municipios. Así, el que existan las mismas reglas en uno u otro municipio para obtener licencias, permisos o autorizaciones, facilitará la labor de la empresa, del ciudadano y de la propia municipalidad. 13. La existencia de una entidad supra municipal que lidere y proponga la unificación de las normas en el ámbito de los gobiernos locales siguiendo los principios de simplificación y controlando la ejecución de sus decisiones, asegurará una más eficiente labor administrativa municipal. De igual manera puede ayudar a implementar sistemas eficientes de recaudación proponiendo la eliminación de aquellos ingresos económicamente ineficientes.