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Presupuestos de instituciones educativas

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Presupuestos de instituciones educativas

  1. 1. MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL MÓDULO : NOMBRES: PRESUPUESTOS DE INSTITUCIONES EDUCATIVAS Mgs. Mónica Rodríguez J. SEMESTRE: Tercero PERÍODO : Noviembre 2011 – Mayo 2012
  2. 2. <ul><li>Este módulo es dirigido a profesionales en formación que son o serán parte esencial del equipo estratégico de una institución educativa, mediante sus actividades garantizarán la permanencia y crecimiento económico de las mismas. </li></ul><ul><li>Las herramientas estratégicas que viabilizan la administración económica consisten en: </li></ul><ul><li>Determinar costos </li></ul><ul><li>Elaborar presupuestos </li></ul><ul><li>Estas permitirán obtener un rendimiento sobre la inversión realizada. </li></ul>I N T R O D U C C I Ó N
  3. 3. OBJETIVOS DEL MÓDULO <ul><li>Aplicar normas, principios y procedimientos en la formulación, ejecución y liquidación del presupuesto institucional, a través de herramientas contables y administrativas básicas. </li></ul><ul><li>Calcular costos de servicios prestados por instituciones educativas. </li></ul><ul><li>Analizar la información y plantear estrategias que permitan el mantenimiento y/o crecimiento económico de una institución educativa. </li></ul>
  4. 4. ESTRUCTURA DEL MÓDULO
  5. 5. <ul><li>BASES CONTABLES </li></ul><ul><li>Fundamentos e importancia de la Contabilidad </li></ul><ul><li>Grupos de cuentas </li></ul><ul><li>El proceso contable </li></ul><ul><li>Estados Financieros Básicos </li></ul>
  6. 6.
  7. 7. <ul><li>BASES CONTABLES </li></ul><ul><li>Fundamentos e importancia de la Contabilidad </li></ul><ul><li>Grupos de cuentas </li></ul><ul><li>El proceso contable </li></ul><ul><li>Estados Financieros Básicos </li></ul>
  8. 8. PROCESO CONTABLE RECONOCIMIENTO de TRANSACCIONES JORNALIZACIÓN O REGISTRO MAYORIZACIÓN ESTRUCTURA DE INFORMES Estado de Situación Financiera Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Costos de Productos Vendidos
  9. 9. <ul><li>BASES CONTABLES </li></ul><ul><li>Fundamentos e importancia de la Contabilidad </li></ul><ul><li>Grupos de cuentas </li></ul><ul><li>El proceso contable </li></ul><ul><li>Estados Financieros Básicos </li></ul>
  10. 10. PROCESO CONTABLE RECON. DE TRANSACCIONES JORNALIZACIÓN O REGISTRO MAYORIZACIÓN ESTRUCTURA DE INFORMES Estado de Situación Financiera Estado de Resultados Estado de Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Costos de Productos Vendidos
  11. 11. ESTADO DE RESULTADOS (ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA )
  12. 12. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS UNIDAD EDUCATIVA QUITO ESTADO DE RESULTADOS AL 30 DE JUNIO 2011 UNIDAD EDUCATIVA QUITO ESTADO DE RESULTADOS AL 30 DE JUNIO 2011 RENTAS O INGRESOS Xxxxx $ xxxx,xx Xxxxxxx xx.xxx,xx TOTAL RENTAS $xx.xxx,xx (-) GASTOS O EGRESOS Xxxxxxx xxxxxxxxx xxx,xx TOTAL GASTOS $xxx,xx RESULTADO DEL EJERC. $ xx.xxx, xx ________ ________ _________ RECTOR COLECTOR CONTADOR
  13. 13. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA <ul><li>Activos </li></ul><ul><li>Pasivos </li></ul><ul><li>Patrimonio </li></ul>
  14. 14. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS UNIDAD EDUCATIVA QUITO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 30 DE JUNIO 2011 UNIDAD EDUCATIVA QUITO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 30 DE JUNIO 2011 ACTIVOS Xxxxx $ xxx,xx Xxxxxx xx..xxx,xx TOTAL ACTIVOS $23.400,00 PASIVOS Cuentas por pagar 200,00 TOTAL PASIVOS $200,00 PATRIMONIO Capital $23.200,00 T.PASIVO + PATRIMONIO $23.400,00 ________ ________ _________ RECTOR COLECTOR CONTADOR ACTIVOS Caja $ 700,00 Bancos 100.000,00 Pensiones por cobrar 3.500,00 TOTAL ACTIVOS $104.200,00 PASIVOS Préstamos por pagar 4.000,00 TOTAL PASIVOS $4.000,00 PATRIMONIO Capital $100.200,00 T.PASIVO + PATRIMONIO $104.200,00 ________ ________ _________ RECTOR COLECTOR CONTADOR
  15. 15. LOS COSTOS EN LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS
  16. 16. ELEMENTOS DEL COSTO COSTO DE PRODUCCIÓN Bienes para la producción de un bien o prestación de un servicio Remuneración: personas que intervienen directamente en la prod. de un bien o prestación de un servicio Costos necesarios para complementar la prod. o prestación de servicios SE ASIGNAN DIRECTAMENTE AL SERVICIO
  17. 17.
  18. 18.
  19. 19.
  20. 20. Los CI se aplican según el # horas de M.O.D Se prestó servicios a 500 estudiantes de Ed. Básica. M.D $4500 M.O.D. $6700 ( 1000 horas) C.I. Fijos $11200 C.I. Variables $10300 CÁLCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIO Sistema de costos por órdenes de producción, doctrina del costeo total y base histórica .
  21. 21. CÁLCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIO Sistema de costos por procesos de producción No. estudiantes: 1200 M.P $12.600 M.O. $40.000 C.I. Fijos $10.500 C.I. Variables $9.800
  22. 22. <ul><li>Es el nivel de actividades en que los ingresos (rentas) son iguales a los egresos (gastos) </li></ul><ul><li>Por lo tanto, un líder educativo debe buscar estrategias para superar el PE y obtener rentabilidad económica. </li></ul>PUNTO DE EQUILIBRIO
  23. 23. PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO ALGEBRAICO DATOS : Ingresos por estudiante: $120 + (60x10)= 720 Costo por estudiante: $500 (Costo variable) Costos fijos: $132.000 Fórmula: Ventas – Costos variables – Costos fijos = utilidad o pérdida 720x – 500x – 132.000 = 0 720x – 500x = 0 + 132.000 220x = 132.000 x = 132.000 / 220 x = 600 estudiantes Esta respuesta se comprueba en el estado de resultados
  24. 24. COMPROBACIÓN DEL MÉTODO ALGEBRAICO <ul><li>COMPROBACIÓN: </li></ul><ul><li>ESTADO DE RESULTADOS </li></ul><ul><li>Ingresos por ventas ( 600 estud. x $720) $432.000 </li></ul><ul><li>- Costo de ventas: ( 600 estud. x $500) 300.000 </li></ul><ul><li>= Utilidad bruta en ventas (margen de contrib )132.000 </li></ul><ul><li>Costos fijos 132.000 </li></ul><ul><li>= Resultado del período 0 </li></ul><ul><li>Con el resultado obtenido realizamos : </li></ul><ul><li>Análisis </li></ul><ul><li>Formulación de estrategias de mejoramiento. </li></ul>
  25. 25. PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN O MARGEN DE UTILIDAD DATOS : Ingresos por estudiante: $120 + (60x10) = 720 Costo por estudiante: $500 (Costo variable) Costos fijos: $132.000 <ul><li>Calcular el margen de contribución </li></ul><ul><li>Fórmula: </li></ul><ul><li>Ventas – Costos variables = margen de contribución </li></ul><ul><li> 720 – 500 = 220 </li></ul><ul><li>2. Aplicar la fórmula para calcular el PE </li></ul><ul><li>PE= Costos fijos / Margen de contribución </li></ul><ul><li>= 132.000 / 220 = 600 estudiantes </li></ul>
  26. 26. PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO GRÁFICO DATOS : Costos fijos: $132.000 Ingresos por estudiante: $120 + (60x10) = 720X600=432000 I N G R E S O S
  27. 27. COSTOS BASADOS EN ACTIVIDADES Distribuye los costos y gastos indirectos entre las actividades para luego asignar a los productos o servicios, basado en el consumo de dichas actividades. CONDUCTORES DE RECURSO CONDUCTORES DE ACTIVIDAD
  28. 28. CÁLCULO DE COSTOS: METODOLOGÍA ABC     CUADRO 1   SERVICIOS PRESTADOS Y COSTOS DE M.D. Y M.O.D     SERVICIOS PRESTADOS # DE UNIDADES MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA Ed. Básica 300   $ 52.500 Bachillerato 120 $ 3.000 $ 65.000
  29. 29. COSTOS INDIRECTOS     CUADRO 2   COSTO DE LOS RECURSOS Y CONDUCTORES DE LOS RECURSOS     RECURSOS COSTO CONDUCTOR DE RECURSO Sueldos al personal administrativo $ 42.000 Número de empleados Gastos varios $ 35.000 % estimado de consumo
  30. 30. CUADRO 3     ACTIVIDADES Y CONDUCTORES DE RECURSOS REQUERIDOS POR LAS ACTIVIDADES     ACTIVIDADES Sueldos al personal administrativo Gastos varios   Número de empleados % estimado de consumo Administrar 5 80% Docencia 25 20%
  31. 31. CUADRO 4   CONDUCTORES DE ACTIVIDAD     ACTIVIDADES CONDUCTOR DE ACTIVIDAD Administrar % de dedicación Docencia Número de estudiantes
  32. 32. CUADRO 5       CONDUCTORES DE ACTIVIDAD REQUERIDOS POR LOS OBJETOS DEL COSTO     OBJETOS DE COSTO Administrar Docencia     % de dedicación Número de Estudiantes   Ed. Básica 60% 300   Bachillerato 40% 120  
  33. 33. D E S A R R O L L O % DE ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LOS RECURSOS A LAS ACTIVIDADES CUADRO 6 ACTIVIDADES R E C U R S O S Sueldos al personal administrativo Gastos varios # empl. % % Administrar 5 16,67 80% Docencia 25 83,33 20% TOTAL 30 100,00 100,00 Referencia: Cuadro 3
  34. 34. Referencia: cuadro 2 ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LOS RECURSOS A LAS ACTIVIDADES CUADRO 7 ACTIVIDA DES R E C U R S O S TOTAL Sueldos al personal administrativo Gastos varios 42.000 35.000 % Valor % Valor Administrar 16,67 7.001,40 80% 28.000,00 35.001,40 Docencia 83,33 34.998,60 20% 7.000,00 41.998,60 TOTAL 100,00 42.000,00 100 35.000,00 77.000,00
  35. 35. % DE ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LAS ACTIVIDADES A LOS OBJETOS DEL COSTO CUADRO 8   OBJETOS DEL COSTO Administrar Docencia   % # estudiantes % Ed. Básica 60% 300 71,4 Bachillerato 40% 120 28,6 TOTAL 100% 420 100% Referencia: Cuadro 5    
  36. 36. ASIGNACIÓN DEL COSTO DE LAS ACTIVIDADES A LOS OBJETOS DEL COSTO   CUADRO 9   OBJETOS DEL COSTO   Administrar $ 35.001,40 Docencia $ 41.998,60 TOTAL % Valor % Valor Ed. Básica 60% 21.000,84 71,4 29.987,00 50.987,84 Bachillerato 40% 14.000,56 28,6 12.011,60 26.012,16 TOTAL 100% 35.001,40 100% 41.998,60 77.000,00 % CUADRO ANTERIOR VALORES : CUADRO 7
  37. 37. Referencia: Cuadro 1: MD. MO. C.I. Valores totales del cuadro 9 DETERMINACIÓN DEL COSTO TOTAL Y COSTO UNITARIO   CUADRO 10     OBJETOS DEL COSTO M.D. MANO DE OBRA COSTOS INDIRECTOS COSTO TOTAL # EST. COSTO UNITARIO Ed. Básica   52.500 50.987,84 103.487,84 300 344,96 Bachillerato 3.000 65.000 26.012,16 94.012,16 120 783,43 TOTAL 3.000 117.500 77.000,00 197.500,00 420
  38. 38. <ul><li>P R E S U P U E S T O </li></ul><ul><li>Es la previsión anticipada de rentas y gastos, expresada en cifras monetarias , el mismo que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previamente establecidas por las instituciones educativas. </li></ul>
  39. 39.
  40. 40. <ul><li>Consiste en identificar y cuantificar las fuentes y empleos o usos de dinero durante un período determinado. </li></ul><ul><li>OBJETIVOS </li></ul><ul><li>Determinar el saldo de Caja </li></ul><ul><li>Evaluar políticas de cobro o pago </li></ul><ul><li>Tomar decisiones de inversión </li></ul><ul><li>FORMAS DE ELABORACIÓN </li></ul><ul><li>Vertical o mediante cédulas </li></ul><ul><li>. </li></ul>FLUJOS DE CAJA (EFECTIVO)
  41. 41. PRESUPUESTO DE FLUJOS DE EFECTIVO
  42. 42. Cédula de ingresos proyectados             Concepto de ingresos Agosto Septiembre Octubre Matrículas ordinarias 47.000,00     Pensiones 28.000,00 28.000,00 28.000,00 Arriendo del bar 1.200,00 1.200,00 1.200,00 Venta de uniformes 10.800,00     TOTAL INGRESOS 87.000,00 29.200,00 29.200,00
  43. 43. Cédula de gastos proyectados       Concepto de gastos Agosto Septiembre Octubre Remuneración al personal docente 24.000,00 24.000,00 24.000,00 Remuneracíón al personal administrativo y de servicios 5.200,00 5.200,00 5.200,00 Suministros y materiales     1.500,00 Servicios básicos 500,00 500,00 500,00 Gastos de construcción   10.000,00 5.000,00 TOTAL GASTOS O EGRESOS 29.700,00 39.700,00 36.200,00
  44. 44. Flujo de efectivo proyectado             Flujos de efectivo Agosto Septiembre Octubre Saldo inicial de efectivo 7.900,00 65.200,00 54.700,00 Ingresos de efectivo Proyectado 87.000,00 29.200,00 29.200,00 Total disponible 94.900,00 94.400,00 83.900,00 Menos: gastos proyectados 29.700,00 39.700,00 36.200,00 Saldo final de efectivo 65.200,00 54.700,00 47.700,00
  45. 45. PRESUPUESTO DE CAPITAL (Presupuesto de inversiones permanentes)
  46. 46. MÉTODOS CUANTITATIVOS
  47. 47. PERÍODO DE REPAGO (Período de Recuperación )
  48. 48.   DATOS*       ALTERNATIVA A ALTERNATIVA B   Costo (I) $ 100.000,00 $ 80.000,00   Vida estimada de servicios 10 años 5 años   Flujo de Caja $ 25.000,00   $ 25.000,00   FÓRMULA PR= I I   FC FC     PR= $ 100.000,00 $ 80.000,00   $ 25.000,00 $ 25.000,00     PR= 4 3,2 años   Donde:   I= Inversión o Costo   FC = Flujo de Caja anual proveniente de las operaciones   CÄRDENAS, Raúl y Napoles: Presupuestos teoría y práctica. Segunda Edición. p.135, 136
  49. 49. MÉTODOS CUANTITATIVOS
  50. 50. TASA INTERNA DE RETORNO
  51. 51. TIR CON ANUALIDADES IGUALES *     Proyecto : R Desembolso inicial : $134.500 Vida económica : 4 años Flujo de Caja : $50.000 por año (anualidad) TIR Desembolso Inicial   Flujo de Caja     134.500   50.000     2,69 (Buscar en la ilustración 5.2 en el renglón de 4 años)   = 18% TIR, tasa de descuento   INTERPRETACIÓN: La tasa de descuento del 18% hace que el flujo de caja proveniente de las operaciones sea igual al desembolso inicial. CÄRDENAS, Raúl y Napoles: Presupuestos teoría y práctica. Segunda Edición. p. 138
  52. 52. El estudio del presente módulo debe llevarles a un compromiso de cambio, para realizar de manera científica lo que hoy lo hacen de forma empírica, intuitiva y por costumbre. Mgs. Mónica Rodríguez J. Julio 2011
  53. 53. . HORARIO DE TUTORIAS LUNES Y MARTES DE 15h30 a 17h30 Telf. 02 3194 597 088 213 253 Mónica Rodríguez J. QUITO ‑ ECUADOR 2011

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