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Contratos via arrendamiento tecnica

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Contratos via arrendamiento tecnica

  1. 1. APLICACIÓN DE CUENTAS DEL NUEVO PCGE “CONTABILIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ADQUIRIDOS VÍA ARRENDAMIENTO FINANCIERO -LEASING” CPCC José Luis García Quispe Asesor Tributario - Contable Revista Actualidad Empresarial Prof. Asociado CCFF de la UNFV Una alternativa de financiamiento de bienes del Cuota 02 activo fijo es la operación de Arrendamiento Fi- Capital S/. 46,683 nanciero (leasing); de ella se presentan diversos Intereses S/. 13,317 requerimientos del orden contable y sus impli- --------------------------------- cancias tributarias, del cual en esta oportunidad, Total Cuota S/. 60,000 IGV (19%) S/. 11,400 les hago alcance de cual sería el tratamiento --------------------------------- contable en aplicación de las cuentas del nuevo Total a pagar S/. 71,400 Plan Contable General para Empresas -PCGE-, =================== el mismo que para su aplicación, vamos a consi- derar los siguientes datos a contabilizar: Cuota 03 Capital S/. 52,752 Capital S/. 143,748 Intereses S/. 7,248 Intereses S/. 39,252 --------------------------------- IGV S/. 34,770 Total Cuota S/. 60,000 ------------------------------------ IGV (19%) S/. 11,400 Total S/. 217,770 --------------------------------- ==================== Total a pagar S/. 71,400 Los importes expuestos representan la totalidad =================== de la operación (establecida en el contrato lea- Opción de Compra sing); del cual vamos a asumir de que se trata Capital S/. 3,000 de 3 cuotas anuales de S/. 60,000 cada una y la Intereses S/. 0 última cuota (Opción de Compra) de S/. 3,570 ---------------------------------- (S/. 3,000 + 570 ß IGV). Total Cuota S/. 3,000 El detalle de cada cuota es como sigue: IGV (19%) S/. 570 --------------------------------- Total a pagar S/. 3,570Cuota 01 =================== Capital S/. 41,313 Intereses S/. 18,687 CONTABILIZACION ---------------------------------- Total Cuota S/. 60,000 IGV (19%) S/. 11,400 1. CONTABILIZACION INICIAL DE LA OPE- ---------------------------------- RACION Total a pagar S/. 71,400 Un primer aspecto es la contabilización inicial, =================== del cual es de destacar que tanto para fines con- tables como tributarios, el soporte de la conta- bilización será el contrato; respecto al monto aTributación & Contabilidad / Plan Contable General Empresarial 30
  2. 2. CCPL CCPL - Dirección de Normas Legales gales direcci REVISTA VIRTUAL “TRIBUTACION & CONTABILIDAD” le n Ó de s norma contabilizar, este consistirá en considerar el im- cer al adquiriente el derecho a utilizar el IGV porte del capital de la operación; la contabilidad como crédito fiscal.La centralización de esta in- será como sigue (asiento contable en el Libro formación del Registro de Compras en el Libro Diario): Diario, será como sigue: --------------- 03 --------------- --------------- 01 --------------- 45 OBLIG. FINANCIERAS 60,00032 ACT.ADQ EN ARREND.FINANC 143,748 452 Contratos de arrendamiento financiero 322 Inmuebles, maquinaria y equipo 4521 Documento de cuota No emitidas 3224 Equipo de transporte 40 TRIB.y APORT. AL SIST. DE 11,400 32241 Vehículo 401 Gobierno centralA...45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 143,748 4011 Impuesto general a las ventas .....452 Contratos de arrendamiento financiero 40111 IGV - Cuenta propia .....4521 Documento de cuota no emitida A...45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 71,400 --------------- xx --------------- .....452 Contratos de arrendamiento financiero .....4522 Documento de cuota emitidas2. CONTABILIZACION DE LOS INTERESES --------------- --------------- DEVENGADOS Otro punto que ha de presentarse en esta opera- 4. PAGO DE LA CUOTA 01 ción es el reconocimiento del gasto por concep- La contabilización del pago de la cuota sería to de intereses, que en el presente caso, ha de como sigue (información a extraerse del Libro darse en la medida en que estos se devenguen. Caja y Bancos): Para una apreciación del tratamiento contable de los intereses, vamos a asumir que los intere- ses devengados del ejercicio 01 corresponden a --------------- 04 --------------- los intereses de la cuota 01. Considerando la ex- 45 OBLIG. FINANCIERAS 71,400 posición es que vamos a proceder a la contabili- 452 Contratos de arrendamiento financiero zación de los intereses devengados en el primer 4522 Documento de cuotas emitidas ejercicio, el mismo que lo vamos a concretar vía A...10 CAJA Y BANCOS 71,400 un asiento contable en el Libro Diario: .....104 Ctas ctes en instit. financieras .....1041 Ctas ctes operativas --------------- 02 --------------- --------------- xx ---------------67 GASTOS FINANCIEROS 18,687 5. CONTABILIZACION DE LA OPCION DE 673 Int por prést. y otras obligaciones COMPRA 6732 Contratos de arrend. financieroA...45 OBLIGAC.FINANCIERAS 18,687 .....452 Contratos de arrendamiento financiero .....4521 Documento de cuota no emitida --------------- xx ---------------3. CONTABILIZACION DEL COMPROBAN- TE DE PAGO DE LA CUOTA 01 En cuanto al documento emitido por la entidad leasing por la cuota a pagar (ejemplo Cuota 01), este debe anotarse en el Registro de Compras; es esta formalidad que también va a permitir ejer- 31 Tributación & Contabilidad / Plan Contable General Empresarial
  3. 3. CCPL CCPL - Dirección de Normas Legales galesdirecci REVISTA VIRTUAL “TRIBUTACION & CONTABILIDAD” le n Ó de s norma --------------- xx ---------------45 OBLIG. FINANCIERAS 3,000 452 Contratos de arrendamiento financiero 4521 Documento de cuota No emitidas40 TRIB.y APORT. AL SIST. DE 570 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propiaA...45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 3,570 .....452 Contratos de arrendamiento financiero.....4522 Documento de cuota emitidas --------------- xx --------------- COMENTARIOS GENERALES Las Cuotas 2 y 3 tienen el mismo tratamiento conta- ble que el expuesto en los numerales 3 y 4. Es de indicar de que de esta operación van a surgir muchas otras interrogantes que no se está mencio- nando en este breve espacio, pero de corresponder le agradeceré me haga llegar sus comentarios y reque- rimientos del caso. MARCO LEGAL EMPLEADO Antes de finalizar es de mencionar que como todo tratamiento contable de operación alguna, este se en- cuentra sustentada en normas legales contables, así también tributarias, razón por el cual hago mención a los siguientes dispositivos legales: - NIC 17 ARRENDAMIENTOS. - Decreto Legislativo Nº 299 (30.07.84) y modifi- catorias - Decreto Legislativo Nº 915 (12.04.01)Tributación & Contabilidad / Plan Contable General Empresarial 32

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