imuestos

1. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
CONCEPTO, HECHO GENERADOR, BASE
GRAVABLE, ACTIVIDADES GRAVADAS,
ACTIVIDADES EXCLUIDAS, EXENTAS,
TARIFAS.
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

2. Que es el impuesto de Industria y
Comercio ?
 Es un tributo de carácter municipal,
directo, que grava a las personas
naturales o jurídicas y a las sociedades
de hecho en desarrollo de actividades
industriales, comerciales y de
servicios, y cuyo producto se destina a
atender los servicios públicos y las
necesidades colectivas de la respectiva
entidad territorial.
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

3. Hechos imponibles del ICA
 El ICA recae de manera imponible,
sobre todas las actividades
comerciales, industriales y de servicios
que se ejerzan o realicen en las
respectivas jurisdicciones municipales.
Es decir el conjunto de operaciones
que habitual o profesionalmente
ejecuta una persona natural, jurídica o
un a sociedad de hecho.
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

4. ACTIVIDAD INDUSTRIAL
 Para efectos de Industria, comercio y
avisos se considera actividades
industriales las dedicadas a la
producción, extracción, fabricación,
confección, preparación, manufactura
o ensamble de cualquier clase de
materiales o bienes y en general todo
proceso de transformación.
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

5. ACTIVIDAD COMERCIAL
 Se entiende por actividad comercial
la destinada al expendio,
compraventa, o distribución de
bienes o mercancías tanto por
mayor como al detal.
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

6. ACTIDAD DE SERVICIOS
 Se considera actividad de servicio todas la
tareas, labores o trabajos ejecutados por
persona natural o jurídica o por sociedad de
hecho, sin que medie relación laboral con
quien los contrata, que generen
contraprestación en dinero o en especie y que
se concrete en obligaciones de hacer, sin
importar que en ellos predomine el factor
material o intelectual.
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

7. EN QUE LUGAR SE ENTIENDE REALIZADA
LA ACTIVIDAD COMERCIAL O DE SERVICIO
 Teniendo en cuenta que la materia
imponible del ICA son las
actividades industriales, comerciales
o de servicio se debe determinar en
que municipio realiza el
contribuyente las actividades
gravadas y no donde se entienda
realizada la venta .
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

8. EL HECHO GENERADOR DEL ICA
 Esta constituido por el ejercicio o
realización directa o indirecta de
cualquier actividad industrial,
comercial o de servicios dentro de la
jurisdicción del Distrito Capital de
Bogotá. En la fecha en que se
realice los ingresos por la actividad
nace la obligación del contribuyente
frente al impuesto .
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

9. Periodo declarable del ICA
El periodo declarable del ICA es :
 BIMESTRAL para los contribuyentes que
no se encuentren dentro del régimen
simplificado del impuesto.
 ANUAL para los contribuyentes del
régimen simplificado si los ingresos netos
son iguales o superiores a 80 SMLV
anuales.
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

10. SUJETOS DEL ICA
 SUJETO ACTIVO
Son los Municipios donde se realiza la
actividad gravada en este caso el
Distrito Capital de Bogotá, ente
administrativo tiene amplias
facultades para liquidar, administrar,
controlar, investigar y recaudar el
gravamen.
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

11. SUJETOS DEL ICA
 SUJETO PASIVO
Son las personas naturales o jurídicas
o sociedades de hecho que realizan el
hecho generador de la obligación
tributaria.
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

12. REGIMEN COMUN
 Para los efectos de presentación y
pago de ICA, las personas naturales o
Jurídicas y las sociedades de hecho
que realicen o desarrollen actividades
gravadas con este impuesto en
jurisdicción del Distrito Capital de
Bogotá, de manera general están
obligadas a presentar la declaración
de periodo bimestral, en los
formularios dispuestos por la
Dirección de Impuestos Distritales.
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

13. REGIMEN SIMPLIFICADO
 Pertenecen al régimen simplificado los
contribuyentes del ICA que cumplan
con la totalidad de los requisitos para
pertenecer al régimen simplificado en
el IVA.
 El régimen simplificado que durante
el año gravable tuviera ingresos
inferiores a 80 SMMLV no tendrán que
presentar la declaración de ICA. y su
impuesto será igual a las sumas
retenidas.
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

14. BASE GRAVABLE DE ICA
 El ICA se debe liquidar con base en los
ingresos netos obtenidos durante el periodo
por el contribuyente. Para determinarlo se
suma los ingresos ordinarios y
extraordinarios (rendimientos financieros,
comisiones y cualquier otro ingreso que no
esté excluido expresamente) menos
Ingresos provenientes de actividades no
sujetas, exentas, menos devoluciones
rebajas y descuentos menos las
exportaciones y la venta de activos fijos es
igual a la base gravable bimestral
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

15. Base gravable para distribuidores
de derivados del petróleo
 Para el ICA los distribuidores de
derivados del petróleo y demás
combustibles, liquidaran el ICA
tomando como base gravable el
margen del valor bruto de
comercialización de los
combustibles. Descontando la
sobretasa y los otros gravámenes
adicionales.
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO

16. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
 Actividades no sujetas al ICA
 Actividades exentas
 Tarifas del Ica
 Clasificación de las actividades
económicas
(ver fotocopias anexas)
Claudia P. Gómez - Docente Impuesto INESCO