Profesora:Msc. Wilma Rivero
DEFINICIÓN DE PRESUPUESTOTrazar los planos par la ejecución de una obra; hacer el plan o proyecto deuna acción.           ...
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EL PRESUPUESTO COMO INSTRUMENTO DE                        PLANIFICACIÓN                  Poderes Públicos Nacionales:     ...
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UNIVERSALIDAD   EXCLUSIVIDAD               INTEGRALIDADPROGRAMACIÓN                                                    UNI...
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SEMEJANZAS ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y PRIVADO                                    SEMEJANZAS                 El objetivo f...
Limitaciones del presupuesto por programas:      Ablan (2001) presenta las siguientes limitaciones de los                 ...
Tipos de Modificaciones Presupuestarias     Créditos Adicionales: Son incrementos a los créditos presupuestarios   destina...
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO4.01.00.00.00 “Gastos de Personal”4.02.00.00.00 “Materiales, Suministros y Mercancías4.03.00.00...
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.01: GASTOS DE PERSONALINCLUSIÓN   DE    LOS     CONCEPTOS     CONSIDERADOS        COM...
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.02: MATERIALES , SUMINISTROS Y MERCANCÍASMATERIALES DE CONSUMO QUE               REÚN...
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.03: SERVICIO NO PERSONALES  SE   INCLUYEN   LOS   SERVICIOS   PRESTADOS   POR    PERS...
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.04: ACTIVOS REALES   INCLUYE LAS ADQUISICIONES DE BIENES DE:      LARGO USO Y DURACI...
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.05: ACTIVOS FINANCIEROS  INCLUYE LOS APORTES DE CAPITAL:   QUE NO SUPONEN LA CONTRAP...
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.07: TRANSFERENCIAS Y DONACIONES   APORTACIONES QUE NO SUPONEN CONTRAPRESTACIÓN DE BIE...
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.09: ASIGNACIONES NO DISTRIBUIDAS  ASIGNACIONES GLOBALES PARA LA ASAMBLEA NACIONAL Y O...
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  1. 1. Profesora:Msc. Wilma Rivero
  2. 2. DEFINICIÓN DE PRESUPUESTOTrazar los planos par la ejecución de una obra; hacer el plan o proyecto deuna acción. Castellano, H.Es una de las funciones del planificador y, como tal, involucra las selecciónentre varias vías alternativas, de objetivos, políticas, procedimientos yprogramas. Koontz y Odonell 1904Decidir por adelantado lo que debe hacerse; es decir, un plan es un cursode acción Proyectado. Gulick, Luther, 1937.Esfuerzo organizado para utilizar la inteligencia social en la determinaciónde políticas nacionales. Merriam Charles. 1941.
  3. 3. CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA RÉGIMEN PRESUPUESTARIOARTÍCULO 311  GESTIÓN FISCAL REGIDA POR PRINCIPIOS DE: EFICIENCIA SOLVENCIA TRANSPARENCIA RESPONSABILIDAD EQUILIBRIO FISCAL  MARCO PLURIANUAL DEL PRESUPUESTO LIMITE MÁXIMO DE GASTOS LIMITE MÁXIMO DE ENDEUDAMIENTOARTICULO 312  FIJACIÓN DE LIMITES AL ENDEUDAMIENTO NIVEL PRUDENTE DEl TAMAÑO DE LA ECONOMÍA INVERSIÓN REPRODUCTIVA CAPACIDAD DE GENERAR INGRESOSARTÍCULO 313  ADMINISTRACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA REGIDA POR UN PRESUPUESTO ANUAL APROBADO POR LEYARTÍCULO 314  NO SE HARÁN GASTOS NO PREVISTOS EN LEY DE PRESUPUESTOARTÍCULO 315  CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS DEBEN ESTABLECER: OBJETIVOS ESPECÍFICOS RESULTADOS CONCRETOS CUANTIFICADOS MEDIANTE INDICADORES RESPONSABLES
  4. 4. FASES DEL PRESUPUESTOFormulación del Presupuesto (Acciones antes de formular el presupuesto) Discusión, Sanción y Aprobación (Esta fase se puede dividir en dos instancias: interna y externa) Ejecución (Esta fase refleja el conjunto de transacciones, operaciones financieras o de otra naturaleza necesarias para recibir los fondos correspondientes Control y Evaluación (El control presupuestario, es el conjunto de acciones administrativas que permiten medir y corregir la ejecución
  5. 5. DEFINICIÓN DE PLANIFICACIÓN Planificar significa anticipar el curso de acción que ha de adoptarse con la finalidad de alcanzar una situación deseada. Tanto la definición de la situación deseada como la selección del curso de acción forman parte de una secuencia de decisiones y actos que, realizamos de manera sistemática y ordenada. CORDIPLAN 1985  Se entiende por planificación, la tecnología permanente, ininterrumpida y reiterada del Estado y la Sociedad, destinada a lograr su cambio estructural de conformidad con la Constitución de la República. (Art. 2) LEY ORGANICA DE PLANIFICACIÓN
  6. 6. EL PRESUPUESTO COMO INSTRUMENTO DE PLANIFICACIÓN Poderes Públicos Nacionales: Poder Ejecutivo Lo ejerce el presidente de la república y su consejo de ministros. Poder Legislativo Es la Asamblea Nacional. Poder JudicialEl Poder Judicial es el encargado de administrar la justicia emanada de los ciudadanos (TSJ) Poder CiudadanoEl Poder Ciudadano es ejercido por el Consejo Moral Republicano integradopor el Defensor del Pueblo, el Fiscal General de la República y el Contralor General de la República Bolivariana de Venezuela. Poder Electoral (CNE)
  7. 7. ANTECEDENTES DE LA PLANIFICACION• Creación de la Oficina Central de Coordinación y Planificación de la Presidencia de la República. (COORDIPLAN) 1958. Análisis, Proyección y Formulación de metas generales• Obligatoriedad de presentar durante el primer año de gobierno al Congreso Nacional, las Líneas Generales del Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación. Según Reforma a la Constitución de 1961, realizada en 1983.• 1999 La Planificación como alta política de Estado. Creación del Ministerio de Planificación y Desarrollo MPD.• 2001 Promulgación de la Ley Orgánica de PlanificaciónPLANIFICACIÓN COMO:• Función fundamental del Estado – Alta política de Estado• Tecnología del Estado y la sociedad para el logro del cambio estructural• Práctica para transformar y construir nuevas realidades 7
  8. 8. SISTEMA NACIONAL DE PLANIFICACIÓN Plan de Desarrollo Instrumentos de Plan de Inversión Planificación Plan Operativo Anual (POA) PlanificaciónPlanificación Institucional Planificación Sectorial Territorial
  9. 9. DIPLOMADO EXPERTOS EN PRESUPUESTO PÚBLICO De dónde vienen los ingresos? (en millones)Dividendos IVAPDVSA No petroleros Petroleros ISLR 72,33% Bs.Regalías 27,67% Bs. 118.405 Otros Bs. 45.293Impuestos ImpuestosPetroleros
  10. 10. SISTEMA PRESUPUESTARIOEl sistema de presupuestario tiene como propósito laconformación de un conjunto de políticas, normas, organismos,recursos y procedimientos, utilizados en las distintas etapas delproceso presupuestario; tiene por objeto prever las fuentes ymontos de los recursos monetarios y asignarlos anualmente parael financiamiento, tanto de planes, programas y proyectos, comode la organización.El sistema de presupuesto cumple con uno de los sistemas queintegran la administración financiera pública y, al mismo tiempoes una herramienta de ejecución de políticas y planes a medianoy corto plazo.
  11. 11. EL PRESUPUESTO COMO INSTRUMENTO DE PLANIFICACIÓNCRBV señala todo lo referente al proceso presupuestario enVenezuela y su planificación y fundamentado además en la Leyorgánica de Planificación quien cita en su artículo 10 “..lospresupuestos públicos deben expresar los planesnacionales, regionales y locales..”. Asi mismo está el PlanOperativo Anual (POA) como instrumento del sistemapresupuestario que contempla los proyectos dirigidos aconcretar los objetivos estratégicos de la institución y suplanificación y la Ley Orgánica de Administración Financiera delsector Público en su art. 14 que señala: Los presupuestospúblicos de gastos contendrán los corrientes y de capital, yutilizarán las técnicas más adecuadas paraformular, ejecutar, seguir y evaluar las políticas, los planes deacción y la producción de bienes y servicios de los entes yórganos del sector público.
  12. 12. UNIVERSALIDAD EXCLUSIVIDAD INTEGRALIDADPROGRAMACIÓN UNIDAD ACUCIOSIDAD EQUILIBRIO CLARIDAD ESPECIFICACIÓN FLEXIBILIDAD PERIODICIDAD CONTINUIDAD
  13. 13. Presupuesto Tradicional Presupuesto Por ProgramasTIPOS DE PRESUPUESTOS Sistema de Planeamiento y Programación Presupuesto Base Presupuestaria Cero
  14. 14. Presupuesto Tradicional Es la asignación de los recursos tomando en cuenta, básicamente, la adquisición de los bienes y servicios según su naturaleza o destino, sin ofrecer la posibilidad de correlacionar tales bienes con las metas u objetivos que se pretenden alcanzar. Es sólo un instrumento financiero y de control. Presupuesto por Programas El Presupuesto por Programas es un conjunto de técnicas y procedimientos que sistemáticamente ordenados en forma deprogramas y proyectos, muestran las tareas a efectuar, señalando objetivos específicos y sus costos de ejecución, además de racionalizar el gasto público, mejorando la selección de las actividades gubernamentales.
  15. 15. SEMEJANZAS ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y PRIVADO SEMEJANZAS El objetivo fundamental es satisfacer necesidades Ambos incurren en costos, medidos en términos reales y monetarios.Es un instrumento económico para la planificación, ejecución y control del ingreso y gasto.Incurren en un medio de recursos escasos de múltiples fines que compiten entre sí y al final se establece una jerarquización de estos fines. DIFERENCIAS Las finanzas públicas persiguen el bienestar social o colectivo y las privadas buscan lucro o enriquecimiento del inversionista. Las finanzas públicas logran su ingreso mediante el decreto y aplicación de las leyes públicas de impuesto y rentas sobre el sector privado y empresas del estado (coerción). Las privadas persiguen su ingreso a través del fomento al consumo de bienes y servicios por la colectividad, centrado en el juego de la oferta y la demanda. Los gastos en las finanzas privadas se planifican mediante el flujo esperado de ingresos.En las finanzas públicas, se planifica el presupuesto de gasto anualmente segúnlas prioridades de la nación y luego se define con que ingreso se cubrirán dichos gastos.Las finanzas públicas tienen acción coercitiva mientras que las finanzas privadas tienen acción voluntaria.
  16. 16. Limitaciones del presupuesto por programas: Ablan (2001) presenta las siguientes limitaciones de los presupuestos por programas:• La técnica de presupuesto por programas es muy exigente y requiere el uso de recursos humanos altamente capacitados que la entienda y que la pueda gerencia de manera eficiente.• Problemas en la planeación: presupuesto por programas no significa planeación perse, es solamente una ayuda para la planeación.• Problemas de implementaron: puede aparecer resistencia al cambio, de hecho en Venezuela se ha hecho difícil sustituir la forma tradicional de presupuestar. • Los verdaderos frutos se obtienen a largo plazo. • Disconformidad conceptual: en la mayoría de los países latinos, incluyendo a Venezuela, no existen criterios homogéneos en cuanto a las categorías programáticas, lo que dificulta la estructuración de los programas bajo esquemas metodológicos uniformes.
  17. 17. Tipos de Modificaciones Presupuestarias Créditos Adicionales: Son incrementos a los créditos presupuestarios destinados a cubrir gastos necesarios no previstos o que resulten insuficientes o cubrir gastos necesarios no presentes en la Ley de Presupuesto de cada año.Rectificaciones: Son incrementos de créditos presupuestarios que se acuerdan a los programas, de los ordenadores de compromisos y pagos, para gastos necesarios no previstos o que resulten insuficientes en la Ley Anual de Presupuesto. Insubsistencias o Anulaciones de Créditos: Es la anulación total o parcial delos créditos no comprometidos acordados en la Ley de Presupuesto, se realiza con la finalidad de reorientar el destino del crédito inicialmente previsto en la Ley de Presupuesto Anual. Traspasos de Créditos Presupuestarios: Es una reasignación de créditos presupuestarios entre partidas, genéricas, específicas y subespecíficas de un mismo o distintos Proyectos o Acciones Centralizadas, que no afectan el total de los gastos previstos en los Presupuestos Aprobados (Ley Anual de Presupuesto). Ajuste de Créditos por Disminución de ingresos o fuentes definanciamiento. (Rebaja Presupuestaria): Es la modificación mediante la cual se reducen total o parcialmente los créditos no comprometidos, acordados en los Presupuestos aprobados (Ley Anual de Presupuesto), motivado por una disminución en la recaudación de los ingresos o fuentes financieras.
  18. 18. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
  19. 19. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO4.01.00.00.00 “Gastos de Personal”4.02.00.00.00 “Materiales, Suministros y Mercancías4.03.00.00.00 “Servicios no Personales”4.04.00.00.00 “Activos Reales”4.05.00.00.00 “Activos Financieros”4.10.00.00.00 “Servicio de la Deuda4.11.00.00.00 “Disminución de Pasivos”4.07.00.00.00 “Transferencias y Donaciones”4.08.00.00.00 “Otros Gastos”4.12.00.00.00 “Disminución del Patrimonio”4.06.00.00.00 “Gastos de Defensa y Seguridad del Estado”4.09.00.00.00 “Asignaciones no Distribuidas”4.98.00.00.00 “Rectificaciones al Presupuesto”
  20. 20. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.01: GASTOS DE PERSONALINCLUSIÓN DE LOS CONCEPTOS CONSIDERADOS COMOREMUNERACIONES, COMPENSACIONES, PRIMAS, COMPLEMENTOS,APORTES, Y DEMÁS BENEFICIOS LEGALES OTORGADOS ALTRABAJADOR Y OTRAS PERSONAS NATURALES, POR LABORESREALIZADAS PARA EL ORGANISMOESPECIFICACIÓN DE LOS GASTOS DE PERSONAL POR TIPO: PARAEMPLEADOS, OBREROS, CONTRATADOS, PARLAMENTARIOS Y MILITAR
  21. 21. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.02: MATERIALES , SUMINISTROS Y MERCANCÍASMATERIALES DE CONSUMO QUE REÚNAN UNA O MÁS DE LASSIGUIENTES CONDICIONES: PERIODO CORTO DE USO Y DURABILIDAD, NO MAYOR DE UN AÑO  DESAPARICIÓN CON EL PRIMER USO  RÁPIDO DESGASTE O DETERIORO  PÉRDIDA FRECUENTE E INEVITABLE PIERDEN SUS CARACTERÍSTICAS DE IDENTIDAD POR EL USO COSTO UNITARIO RELATIVAMENTE BAJO LOS PRODUCTOS SE CLASIFICAN POR LA MATERIA PRIMA PREDOMINANTE. LAS MERCANCÍAS Ó MATERIALES Y EQUIPOS PARA COMERCIALIZACIÓN, SE INCORPORAN COMO BIENES PARA LA VENTA.
  22. 22. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.03: SERVICIO NO PERSONALES SE INCLUYEN LOS SERVICIOS PRESTADOS POR PERSONAS JURÍDICAS, EXCEPTO:  VIÁTICOS Y PASAJES  ALQUILERES  RELACIONES SOCIALES  IMPRENTA Y REPRODUCCIÓN CONTIENE LOS SERVICIOS FISCALES, LOS IMPUESTOS INDIRECTOS Y TASAS. PRESENTA LAS CONSERVACIONES MENORES DE BIENES, CLASIFICADAS EN LAS DEL DOMINIO PÚBLICO Y DEL DOMINIO PRIVADO. INCLUYE LOS MATERIALES PROPORCIONADOS POR LA PERSONA JURÍDICA QUE PRESTA EL SERVICIO
  23. 23. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.04: ACTIVOS REALES INCLUYE LAS ADQUISICIONES DE BIENES DE:  LARGO USO Y DURACIÓN  ALTO COSTO PRESENTA LAS CONTRATACIONES CON TERCEROS, PARA LAS CONSTRUCCIONES, AMPLIACIONES Y MEJORAS Y LAS CONSERVACIONES DE BIENES QUE AUMENTEN SU VALOR O PERCEPTIBLEMENTE SU VIDA ÚTIL. CONTIENE LOS GASTOS DE LAS INSTALACIONES DE LOS EQUIPOS Y OTROS GASTOS CAPITALIZABLES. CLASIFICA LAS CONSTRUCCIONES, AMPLIACIONES Y MEJORAS EN LAS DEL DOMINIO PUBLICO Y DEL DOMINIO PRIVADO
  24. 24. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.05: ACTIVOS FINANCIEROS INCLUYE LOS APORTES DE CAPITAL:  QUE NO SUPONEN LA CONTRAPRESTACIÓN DE BIENES O SERVICIOS Y NO SERÁN REINTEGRABLES POR LOS BENEFICIARIOS  GENERAN PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL PARA EL ENTE OTORGANTE CONTIENE LA ADQUISICIÓN DE TÍTULOS Y VALORES Y LA CONCESIÓN DE PRÉSTAMOS. INCLUYE LOS AUMENTOS DE ACTIVOS FINANCIEROSPARTIDA 4.06: GASTOS DE DEFENSA Y SEGURIDAD DEL ESTADO GASTOS TIPIFICADOS COMO TALES EN EL REGLAMENTO DE LA LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL, SUJETOS A DISPOSICIONES ESPECIALES DE CONTROL
  25. 25. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.07: TRANSFERENCIAS Y DONACIONES APORTACIONES QUE NO SUPONEN CONTRAPRESTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS Y CUYOS IMPORTES NO SERÁN REINTEGRABLES POR SUS BENEFICIARIOS. SE CONSIDERAN TRANSFERENCIAS LAS DE TIPO PERMANENTE, Y LAS DONACIONES, DE CARÁCTER EVENTUAL SE CLASIFICAN EN LAS DE TIPO CORRIENTE Y DE CAPITAL, INTERNAS Y EXTERNASPARTIDA 4.08: OTROS GASTOS GASTOS CORRIENTES O COSTOS NO PREVISTOS EN PARTIDAS ANTERIORES NO NECESARIAMENTE ORIGINAN EGRESOS FINANCIEROS INCLUYE OBLIGACIONES DEL EJERCICIO VIGENTE:  INDEMNIZACIONES Y DEVOLUCIONES  PÉRDIDAS  IMPUESTOS DIRECTOS  COSTAS PROCESALES.
  26. 26. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.09: ASIGNACIONES NO DISTRIBUIDAS ASIGNACIONES GLOBALES PARA LA ASAMBLEA NACIONAL Y OTROS ÓRGANOS DE LOS PODERES PÚBLICOS; ASÍ COMO PARA OTROS GASTOS CENTRALIZADOS EN EL MINISTERIO DE FINANZASPARTIDA 4.10: SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA SERVICIO DE CAPITAL E INTERESES DE LA DEUDA PÚBLICA SE CLASIFICA EN INTERNA Y EXTERNA; A CORTO Y A LARGO PLAZO INCLUYE LA REESTRUCTURACIÓN O REFINANCIAMIENTO
  27. 27. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIOPARTIDA 4.11: DISMINUCIÓN DE PASIVOS APLICACIONES FINANCIERAS POR DISMINUCIÓN DE PASIVOS OBLIGACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES  INDEMNIZACIONES  DEVOLUCIONES DE EJERCICIOS ANTERIORESPARTIDA 4.12 DISMINUCIÓN DEL PATRIMONIO APLICACIONES FINANCIERAS DERIVADAS DE DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO:  CAPITAL, RESERVAS Y RESULTADOS.  AJUSTE POR INFLACIÓNPARTIDA 4.98: RECTIFICACIONES AL PRESUPUESTOPARTIDA PREVISTA LEGALMENTE PARA INSUFICIENCIAS DE LOSPRESUPUESTOS DE LA REPÚBLICA, LOS ESTADOS Y LOS MUNICIPIOS
  28. 28. PUNTO DE EQUILIBRIOEs aquel nivel de producción y ventas que una empresa o negocio alcanza para lograr cubrir los costos y gastos con sus ingresos obtenidos. En otras palabras, a este nivel de producción y ventas la utilidad operacional es cero, o sea, que los ingresos son iguales a la sumatoria de los costos y gastos operacionales. También el punto de equilibrio se considera como una herramienta útil para determinar el apalancamiento operativo que puede tener una empresa en un momento determinado.

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