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MAESTRIA EN NEGOCIOS
INTERNACIONALES


CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE
          COSTOS

    PONTIFICIA UNIVERSIDAD
     CATOLICA DEL ECUADOR.


Víctor Hugo Ramírez Lafuente M.Sc.
Contabilidad: El lenguaje de los
    negocios

 La valoración de la situación financiera de una
  empresa con miras a un diagnóstico del pasado
  y a una proyección del futuro, interesa a
  directivos, accionistas, banqueros y
  proveedores.
 Para realizar esta valoración se requiere definir
  un conjunto de indicadores cuantificables
  y significativos que permitan establecer
  comparaciones y vinculaciones entre ellos en el
  tiempo.
Contabilidad: El lenguaje de los
       negocios

   Existen limitaciones en los datos contables.
   Se debe analizar la información que reflejan
    los EEFF.
   El hecho de que la información “cuadre” no
    implica que los registros fueron correctos.
   La contabilidad cambia de un período a otro.
   A pesar de sus limitaciones, existen varios
    usuarios de la información
Contabilidad como sistema de
información empresarial
 Los accionistas para monitorear el avance empresa:
  utilidad o rentabilidad.
 El analista interno, posee información completa, e
  intenta, a través del análisis, determinar políticas de
  acción, para corregir, mejorar o mantener una
  situación financiera adecuada u óptima.
 Los acreedores analizarán fundamentalmente la
  capacidad de pago de la empresa en base de los
  estados financieros
 Las personas naturales o jurídicas interesadas en
  invertir en la compra de acciones de una empresa
Contabilidad como sistema de
 información empresarial
   Diferencias entre Contabilidad Administrativa
             y Contabilidad Financiera
                       Administrativa           Financiera
                       Administradores
Usuarios Principales                          Usuarios Externos
                         varios niveles
                       Sin restricciones,
Libertad de elección                         Limitado por PCGA
                     salvo costo/beneficio
                      Orientación Futura:    Orientación Pasada:
 Enfoque del tiempo
                         Presupuestos        Evaluación Historica
Horizonte de tiempo    Flexible: M/P, L/P    Menos Flexible: C/P
                                                 Informes de la
      Informes         Informes Detallados
                                             entidad como un todo
Utilización de los EEFF

 La información de los EEFF debe ser
  interpretada y analizada con perspectivas
  futuras.
 Indicadores Financieros: Liquidez,
  Actividad, Endeudamiento, Rentabilidad,
  Camel, Caprils, Perlas.
 El contador actual, no debe quedarse en
  el mero registro de las transacciones.
 Necesita un entendimiento integral de los
  EEFF, sus efectos, objetivos y usos.
CONTABILIDAD
      Sistema de información destinado a
                  Comunicar
             Hechos Financieros
                   Mediante
      Métodos,Técnicas y Procedimientos
               De conformidad
                A los P.C.G.A.

 Ciencia y Técnica que estudia y analiza sucesos
                    financieros.
CICLO CONTABLE


      Cubre todas la operaciones y
                transacciones
que registra la contabilidad en un período
determinado, desde la apertura de libros
                    hasta
   la preparación y elaboración de los
       ESTADOS FINANCIEROS
Principios y Convenciones
         Contables
   Principios Fundamentales:
    ◦   Ente: persona natural o jurídica registra transacciones
    ◦   Empresa en Marcha: Existencia por periodos de L.P.
    ◦   Moneda de Cuenta: Unidad Monetaria donde opera.
    ◦   Estimaciones: Soporte en estimaciones sino es exacta
    ◦   Juicio Criterio Profesional: Basados en conocimiento
    ◦   Realizado: Ingresos se registran cuando se realizan
    ◦   Devengado: Gastos se registran a medida que reciben
    ◦   Período: Períodos iguales de tiempo ( mes o año )
Principios y Convenciones
      Contables

   Normas Internacionales de Contabilidad
    NIC
   Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC
   Financial Accounting Standard Board FASB
   Normas Internacionales de Auditoría NIA
   Normas Ecuatorianas de Auditoría NEA
   Princ. Contab. Generalmente Aceptados
    PCGA
   Princ. Auditoria Generalmente Aceptados
    GAAS
Principios y Convenciones
        Contables

   Su aplicación asegura que los EEFF:
   Presenten fielmente los resultados y la
    posición financiera de la empresa
   Reflejen la sustancia económica de los
    eventos y transacciones y no solamente la
    forma legal
   Se presenten completos en todos los
    aspectos importantes
   Sean fuente para la toma de decisiones.
Información que muestran los
    Estados Financieros

   Balance General:
    ◦ Activos: Bienes o derechos de una empresa
    ◦ Pasivos: Deudas con terceros
    ◦ Patrimonio: Medios económicos con los que
      cuenta para sus operaciones.
   Pérdidas y Ganancias
  ◦ Ingresos:Ventas de Bien o Serv. del giro
    empresarial
  ◦ Costos y Gastos: Desembolsos para adquisición,
    giro
 Flujos de Efectivo: Entradas y Salidas de dinero
Principales Informes de
     Contabilidad
 Son  los estados resultantes de la
  contabilidad.
  Fundamentalmente el BG y el PyG
 Los estados financieros son
  resúmenes de la situación económica
  de la empresa
 Es responsabilidad de la gerencia la
  veracidad, consistencia y exactitud de
  los EEFF presentados
Clasificación de los Estados
    Financieros
   Estados Financieros Básicos:
    ◦ Balance General o Estado de Situación
    ◦ Estado de Pérdidas y Ganancias o Rentas y
      Gastos
    ◦ Estado de flujo de efectivo o Fuentes y Usos
    ◦ Estado de evolución del Patrimonio
   Estados Financieros Complementarios:
    ◦ Flujo de Caja
    ◦ Estado de Costos de Producción
    ◦ Estados de Productos Vendidos, entre otros.
El Balance General


 Resume      los   saldos  deudores  y
  acreedores que mantiene la empresa en
  un punto determinado del tiempo.
 Indica   la     posición financiera y
  patrimonial de la empresa en un
  momento determinado
 El balance general debe incluir las
  partidas que presenten los siguientes
  montos:
El Balance General

  )efectivo y equivalentes de efectivo,
  )inversiones temporales,
  )cuentas por cobrar comerciales y otras
   cuentas     por     cobrar    debidamente
   identificadas,
  )inventarios,
  )propiedad, planta y equipo,
  )activos intangibles,
  )préstamo a corto plazo,
El Balance General

 )cuentas por pagar comerciales y otras
  cuentas por pagar,
 )pasivos y activos de impuestos,
 )provisiones,
 )pasivos no corrientes que devengan
  intereses,
 )capital,
 )reservas,
 )resultados acumulados.
El Balance General

                           BALANCE GENERAL
                       ACTIVOS      PASIVOS/PATRIM.
                   RECURSOS QUE TIENE     PROCEDENCIA DE RE-
                      LA EMPRESA         CURSOS DE LA EMPRESA
Partidas           CIRCULANTE O DE CORTO     RECURSOS DE
                          PLAZO           TERCEROS: PASIVOS
monetarias                                  CORTO PLAZO:CIRCULANTE
                                            LARGO PLAZO
                   INMOVILIZADO O FIJO DE
                       LARGO PLAZO           RECURSOS PROPIOS:
y NO                                        APORTES DE CAPITAL
                      OTROS ACTIVOS:        UTILIDADES OBTENIDAS
monetarias           TOTAL ACTIVOS:         TOTAL PASIVOS+PATRM.
                          ECUACION DE PATRIMONIO:
                  TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO



ES TODO OBJETO FISICO Y/0
MONETARIO DE PROPIEDAD DE LA
EMPRESA O DERECHOS A FAVOR DE
LA MISMA.
CAJA


   Efectivo recibido desde el ultimo depósito
    hecho en el día anterior
     CONTROL
 - Es recibido por personas autorizadas.
 - Es sometido a una adecuada protección.
 - Es depositado total y diariamente
FONDO FIJO



 Dinero  en efectivo o en cuenta
 corriente, utilizado para fines
 específicos.
FONDO FIJO

  CAJA CHICA       FONDO ROTATIVO

 EFECTIVO PARA          DINERO
GASTOS MENORES Y    DEPOSITADO EN
   URGENTES             CUENTA
                    CORRIENTE PARA
                     CUBRIR FINES
                      ESPECIFICOS
BANCOS

         Efectivo depositado en cuenta corriente
                          bancaria
                              CONTROL CONTABLE



         Entradas ( Débito)            Salidas ( Crédito)

   Cada vez que se realiza             Cada vez que se gira
   un depósito                         un cheque
   Registro en:                        Registro en :
   LIBRO DE ENTRADA ORIGINAL    LIBRO DE ENTRADA        ORIGINAL

   LIBRO AUXILIAR                      LIBRO AUXILIAR
INVERSIONES
   Transformación de bienes circulantes o líquidos
    en bienes rentables y productivos.

   Colocación temporal de fondos de activos
    que no forman parte del flujo de operación de
    la empresa.

   Excedentes financieros colocados en valores
    bursátiles de fácil realización para obtener
    renta.
INVERSIONES
                  CLASIFICACION
DE CORTO PLAZO:
 Cuentas de Activo Corriente de fácil realización,
 liquidable dentro del ejercicio contable, adquiridas
 como inversión temporal.

DE LARGO PLAZO:
 Cuentas de Otros Activos de no realización inmediata,
 no liquidable dentro del ejercicio contable, adquiridas
 con la intención de conservarlas.
INVERSIONES
        ACCIONES                           BONOS
                                   Título de deuda
   Representan las alícuotas       negociable y
    iguales en las que se           representativa, emitido
    divide un capital social.       bajo ciertas condiciones
                                    de orden legal y
                                    determinados plazos y
   Generan rentabilidad en         tasa de interés.
    forma anual, mediante          Genera rentabilidad
    dividendos en efectivo o        mediante intereses en
    en acciones
                                    plazos establecidos.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
 COBRAR

         CUENTAS POR COBRAR

Constituyen derechos contra un deudor
proveniente de :

Venta de bienes o servicios
Anticipo de sueldos : proveedores
Préstamos ( internos )
CUENTAS POR COBRAR

                   POR SU ORIGEN

                    COMERCIALES
◦ Cantidad a cargo de un cliente por mercaderías o
  servicios entregadas en el curso normal de las
  operaciones.
◦ Cuenta ordinaria sin garantía.

                  NO COMERCIALES
◦ Cantidad proveniente de una gran variedad de derechos,
  tales como anticipos de sueldos, préstamos.
CUENTAS POR COBRAR

POR SU DISTRIBUCION:

                 CORTO PLAZO

Valores a ser cubiertos durante el ejercicio
contable.
                 LARGO PLAZO

Valores a ser cubiertos en períodos mayores al
del ejercicio
DOCUMENTOS POR
 COBRAR

Promesa incondicional de pago a su
vencimiento.

Documentos comerciales que representan
derechos de cobro, originados por la venta
de bienes y servicios.
INVENTARIOS



Bienes fungibles que a corto tiempo serán

sujetos a consumo, transformación o venta.
INVENTARIOS

Consumo Interno :
◦ Se toman a menudo como cuentas de gastos, sujetos a
  rectificaciones periódicas por las cantidades no consumidas.

Materia Prima :
◦ Los costos de los materiales se anotan en registros auxiliares y su
  movimiento contable permite el establecimiento de costos en los
  procesos.

Mercaderías :
◦ Tienen su tratamiento particular dependiendo del sistema de
  control que se utilice.
◦ La gran parte del capital de trabajo se encuentra invertido en
  MERCADERIAS.
SISTEMAS DE CONTROL DE
 INVENTARIOS

                PERIODICO

Su registro no se ajusta a las reglas que se
Aplican cuando se adquiere o vende un activo.

Se sustenta básicamente en la utilización de
cuentas principales y subsidiarias.
SISTEMA PERIODICO

COMPRAS .- Cuenta deudora, que registra las adquisiciones de
  mercadería al precio de costo
  Utiliza :
◦ DEVOLUCION
◦ DESCUENTOS Y REBAJAS
◦ TRANSPORTE

VENTAS .- Registra las salidas de mercaderías al precio de venta.
Utiliza:
◦ DEVOLUCION
◦ DESCUENTOS Y REBAJAS
◦ TRANSPORTE
SISTEMA PERIODICO

COSTO DE VENTAS.- Registra las salidas de mercaderías al costo.

◦ Aparece por ajuste.



MERCADERIAS .- Registra el saldo total de la existencia de
mercaderías al costo de adquisición , tanto al inicio como al final.

◦ Requiere de la elaboración del inventario físico al final del período
  para determinar el INVENTARIO FINAL.
SISTEMA PERMANENTE

 El registro se ajusta a las reglas de la contabilidad para la adquisición y
  venta de activos. Utiliza únicamente:

MERCADERIAS.-           Registra en el debe todas las adquisiciones al
costo, y en el haber todos los expendios realizados, al costo de
adquisición.
VENTAS.- Registra el expendio de mercaderías al precio de venta.
COSTO DE VENTAS.- Registra las salidas de mercaderías al precio
de costo.
◦ Precisa el control permanente de las mercaderías a través de tarjetas
  lo que permite la obtención de un inventario físico y contable de
  manera permanente.
METODOS
DE VALORACION

P.E.P.S       PRIMERAS EN ENTRAR
              PRIMERAS EN SALIR

PROMEDIO            VALOR
 INTERMEDIO

U.E.P.S       ULTIMAS EN ENTRAR
              PRIMERAS EN SALIR

PR.E.P.S.     PROXIMAS EN ENTRAR
              PRIMERAS EN SALIR
ACTIVOS FIJOS

      Son bienes tangibles que reúnen las
            siguientes características

 NATURALEZA PERMANENTE
 VIDA UTIL > UN AÑO
 VALOR SIGNIFICATIVO
 UTILIZADO EN ACTIVIDADES DEL ENTE
 PERTENECER AL ENTE
 NO ESTAR DESTINADO PARA LA VENTA
ACTIVOS FIJOS

                       CLASIFICACION


   NO DEPRECIABLES         DEPRECIABLES   AGOTABLES


   Terrenos                Edificios      Minas
                           Maquinaria
         Yacimientos
                           Vehículos      Bosques
                           Muebles
PASIVOS

   Constituyen grupos de cuentas que
    pertenecen al bloque de financiamiento.

   Son obligaciones que serán liquidadas a
    través del pago de dinero o la entrega de
    bienes o servicios
PASIVOS

                     CLASIFICACION

    CORRIENTES             LARGO PLAZO                 OTROS

 Obligaciones que se      Obligaciones que se                    Otras
  obligaciones   liquidarán dentro del        liquidarán fuera del
 ciclo contable           ciclo contable

 SUELDOS                  DOCUMENTOS                  CONTINGENTES
 CUENTAS                  HIPOTECAS
 DOCUMENTOS
 PRECOBRADOS
PATRIMONIO

   Conjunto de bienes económicos
    pertenecientes a un ente contable.

   Parte que les corresponde a los
    propietarios del ente.

   Es la diferencia entre ACTIVO Y PASIVO
PATRIMONIO

                         CLASIFICACION


    CAPITAL               RESERVAS                 SUPERAVIT

   Autorizado            Legales                  Donativos

 Suscrito                Especiales
        Revalorización
 Social                            Facultativas           Utilidades

   Aportes               Estatutarias             Otros
C OMPA ÍA EL DOR O
         Ñ           AD
ESTAD DE SITUAC
        O            ION

            El Balance General
(EXPRESAD EN DOL ES A ICAN
             O
C AD AL 31DE D
  ORT O
                       AR MER
                      ICIEM EDE:
                           BR
                                 OS)

                                   2001       2.002                                 2001      2.002
A CTIVOS                                                 PASIVOS
AC TIVOCIRCUL TE  AN                                     PASIVO CORTOPLAZO
Caja/Bancos                          16,000    15,000    Cuentas porPagar            49,000    57,000
Valores Negociables                   8,000     7,200    Docum entos porPagar        16,000    13,000
Cuentas por C  obrar                 42,200    34,100    Pasivos Acumulados           6,000     5,000
Inventarios                          50,000    82,000    TOT PA
                                                            AL SIVO C.P.             71,000    75,000
TOTAL AC    TIVOCIRCUL TE
                        AN          116,200   138,300
                                                         PASIVO LA  RGOPLAZO
AC  TIVOFIJO                                             Obligaciones Bancarias     160,000   150,000
Terrenos y Edificios                150,000    150,000
Maquinaria y equipo                 190,000    200,000            TOTA PASIVOS
                                                                      L             231,000   225,000
Muebles y accesorios                 50,000     54,000
O tros                               10,000     11,000   PATR   IMONIO
TOTAL AC   TIVOS FIJOS C.A.         400,000    415,000   Capital Pagado              80,000    80,000
Depreciación Acum ada
                    ul             -115,000   -145,000   Reservas                    40,000    30,200
 TOTA A TIVOS FIJOSNETOS
       L C                          285,000    270,000   Utilidades R das
                                                                     eteni           50,200    73,100
                                                             TO PATR
                                                                TAL        IMONIO   170,200   183,300
                 TOTAL ACTIVOS      401,200   408,300    TOTAL PASIVO YPAT.         401,200   408,300
EJERCICIO



   PREPARAR UN BALANCE GENERAL
    CON LA INFORMACION DEL MATERIAL
    GUIA
Valor en libros vs.Valor de Mercado

   Los valores registrados en el Balance
    General sobre los activos de la empresa
    son valores en libros y generalmente no
    representan su valor real.

   Según los PCGA, los activos se muestran al
    valor histórico, indistintamente del tiempo
    que haya transcurrido desde su compra y
    de su valor actual.
Valor en libros vs.Valor de Mercado

 En Activos Corrientes podrían ser similares. A
  excepción del inventario ( por su valoración)
 En los Activos Fijos, es muy diferente.
 El hecho de que los activos del Balance se
  reporten a su costo significa que no
  necesariamente existe una conexión entre los
  activos totales reportados y el valor de la
  empresa.
Valor en libros vs.Valor de Mercado


   De hecho, muchos activos valiosos de una
    empresa no aparecen en el Balance General.
    (Buena administración, reputación, un grupo
    de empleados con talento, etc.)
   Usted debería transmitir a los usuarios de los
    estados financieros (financieras, proveedores,
    accionistas, etc.) ese valor, o hallar el precio de
    mercado justo.
Valor en libros vs.Valor de Mercado



 La Empresa Comercial TRUST S.A. Muestra:
 Activos fijos en $ 700, un V.M. en $1000.
 Activo Corriente = $ 1000 VL.
 Pasivo Corriente = $ 600 VL.
 Deuda L.P. $ 500 tanto V.L. Como V.M.
Valor en libros vs.Valor de Mercado

Valor en Libros

        Activos             Pasivo y Patrimonio
                          Pasivo C/P         600.0
Activo Corriente 1,000.0 Deuda LP.           500.0
Activos Fijos Netos 700.0 Capital            600.0
                  1,700.0                  1,700.0
Valor en libros vs.Valor de Mercado

Valor de Mercado

        Activos             Pasivo y Patrimonio
                          Pasivo C/P         600.0
Activo Corriente 1,000.0 Deuda LP.           500.0
Activos Fijos Netos
                  1,000.0 Capital            900.0
                  2,000.0                  2,000.0
Estado de Evolución del
     Patrimonio
 Indica como los movimientos durante
  uno o varios periodos económicos
  afectaron las cuentas patrimoniales.
 Independiente de su tamaño, todas las
  empresas necesitan alguna forma de
  financiación, para lo que existen dos fuentes
  principales: los recursos propios y los
  recursos ajenos.
 En la financiación con recursos propios
  tenemos las siguientes fuentes:
Estado de Evolución del
       Patrimonio
 Capital:
 Capital  social: Es el capital aportado por
  accionistas para constituir el patrimonio social
  que les otorga sus derechos sociales.
 Capital suscrito: Marca la verdadera
  responsabilidad, tanto si se halla totalmente
  desembolsado (pagado) o no.
 > Capital propio < Rendimiento real
  inversión?
Estado de Evolución del
      Patrimonio

 Reservas:
 Parte de los beneficios destinadas a
  preservar cualquier disminución de los
  activos.
 Legal
 Facultativa
 Estatutaria
Estado de Evolución del
Patrimonio

           ESTADO DE EVOLUCION DEL
                 PATRIMONIO

      • SALDOS INICIALES DE LAS CUENTAS
        PATRIMONIALES
      • AUMENTOS
      • DISMINUCIONES
      • RECLASIFICACIONES ENTRE CUENTAS
        PATRIMONIALES
      • SALDOS FINALES
Estado de Evolución del
Patrimonio
     CO AÑ E DO A O
        MP ÍA L R D
     E ADOD E LU IO DE PA
      ST     E VO C N L TRIMO NIO
     (E E DOE D LA S A R A O
       XPR SA N O RE ME IC N S)
     PE IO C M E DIDO E E E 01DEE ER YE 3 DEDICIE B DE2.0
        R DO O PR N   NTR L       N O L 1        M RE    02

                                       CAPITAL       R SE VA
                                                      E R S        UTILIDAD S
                                                                           E        TOTAL
                                       PAG D
                                           AO                      RE NIDA
                                                                      TE S        P IMO IO
                                                                                   ATR N

     SA S A 0 D EN R DE2.0
       LDO L 1 E E O      01                80,000       40,000         50,200        1 00
                                                                                       70,2

     RE RV ESP IAL S
       SE A    EC E
     MAR 31 2.0
        ZO . 02                                           -9,800                       -9,800

     D IDE D S PAG O DE A ER O
      IV N O      AD S   CU D
     A RE L OND JU A G NER
         SO UCI   E NT E AL
     DE A ON A DEL10DE AB L D 2.0
         CCI IST S         RI E 02.                                     -20,004       -20,004

     UT ADNE A AL 31 D DIC R D 2.0
       ILID T         E IEMB E E 02                                     42,904         42,904

     SA S AL3 DEDICIE B DE2.0
       LDO   1       M RE    02             80,000       30,200         73,100        1 00
                                                                                       83,3
ESTADO DE RESULTADOS



INGRESOS :   ES LA CANTIDAD TOTAL QUE PROVIENE DE LA VENTA DE
             PRODUCTOS O SERVICIOS; INCLUYENDO LA S UTILIDADES.



COSTOS:      SON LOS DESEMBOLSOS REALIZADOS CON EL PROPOSITO
             DE PRODUCIR Y/O VENDER PRODUCTOS O SERVICIOS, QUE
             SON RECUPERABLES A TRAVES DEL PRECIO DE VENTA.



GASTOS:      SON LOS DESEMBOLSOS REALIZADOS EXCLUSIVAMENTE
             EL GIRO DEL NEGOCIO, SIN QUE SEAN RECUPERABLES.
ESTADO DE RESULTADOS


VENTAS NETAS                    XXXXXXXX
COSTO VENTAS                    (XXXXXXX)
UTILIDAD BRUTA                  XXXXXXXX
GASTOS OPERACION                (XXXXXXX)
UTILIDAD OPERATIVA              XXXXXXXX
INGRESOS/GASTOS FINANCIEROS     (XXXXXXX)
UTILIDAD NETA                   XXXXXXXX
UTIL. NETA ANTES DE IMPUESTOS   XXXXXXXX
IMPUESTOS                       (XXXXXXX)

UTILIDAD NETA DEL PERIODO       XXXXXXXX
VENTAS


VENTAS BRUTAS
     XXXXXXXX
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS   (XXXXXXX)
DESCUENTOS EN VENTAS        (XXXXXXX)
CUENTAS MALAS               (XXXXXXX)

VENTAS NETAS
     XXXXXXXX
VENTAS

   Ventas netas es el primer rubro que
    se expresa en el estado de resultados
    condensado y consiste en el ingreso
    bruto por ventas menos los rubros
    que pueden ser: devoluciones y
    rebajas sobre ventas, descuentos
    sobre ventas y cuentas malas.
VENTAS BRUTAS

   Constituyen el monto total facturado en
    concepto de ventas en el período, que se
    los va aplicando sólo en el momento de
    entrega (derecho legal), en tal virtud los
    pedidos incompletos o ventas sin entregar
    no juegan en las cuentas ventas, cuenta por
    cobrar o caja.
DEVOLUCIONES

   Cuando se hace la entrega al cliente
    pueden haber artículos defectuosos o
    rotos, que obligan al reembolso a favor de
    ese cliente. Así mismo se hacen rebajas a
    esos artículos defectuosos que pueden salir
    al mercado. Si estos fenómenos se
    producen frecuentemente la empresa va
    perdiendo mercado y prestigio. Situación
    que obliga a la administración a encontrar
    la urgente solución
DESCUENTOS

   Estos son deducciones porcentuales sobre
    el precio de facturación que se otorga a
    mayoristas y distribuidores por pronto
    pago, se lo denomina como descuento
    sobre ventas o descuento comercial
CUENTAS MALAS

   Son las cuentas por cobrar que se vuelven
    incobrables y se las imputa de las ventas
    brutas.
COSTO DE VENTAS

   En una empresa comercial el costo de ventas es igual
    al inventario al inicio del período; más compras, fletes
    en compras, derechos de aduana y gastos arancelarios
    y otros gastos; menos el inventario al finalizar el
    período, estas empresas se apoyan en registros de
    inventarios perpetuos (distribuidor de automóviles), y
    en inventarios físicos períodos (ventas de refrescos);
    estos registros utilizan dos métodos de cálculo del
    costo del Inventario; el PEPS y el VEPS (FIFO y LIFO).
COSTO DE VENTAS


INVENTARIO INICIAL     XXXXXXXX
+ COMPRAS              XXXXXXXX
- INVENTARIO FINAL     (XXXXXXX)

COSTO DE VENTAS        XXXXXXXX
UTILIDAD BRUTA

   Cuando una empresa encuentra un margen
    de utilidad entre las ventas netas menos el
    costo de ventas, piensa en seguir operando,
    tratando de minimizar los costos y fijar un
    precio adecuado.
GASTOS DE OPERACION

   Los gastos de operación no están implícitos
    en los productos finales o de distribución y
    se los ha denominado como gastos del
    período determinado. Estos gastos
    generalmente se los conoce como; gastos
    de venta, gastos de administración y gastos
    o egresos financieros
GASTOS DE OPERACION



GASTOS DE VENTA                (XXXXXXX)
GASTOS DE ADMINISTRACION       (XXXXXXX)
GASTOS E INGRESO FINANCIEROS   (XXXXXXX)

GASTOS OPERATIVOS              XXXXXXXX
GASTOS DE VENTAS

   Corresponden a los incurridos en
    comercialización publicidad y distribución;
GASTOS DE
      ADMINISTRACION

   Son los relativos a las operaciones
    administrativas de la empresa. Las partidas
    clasificadas dentro de este rubro pueden
    variar según la naturaleza del negocio,
    siendo algunas de ellas las siguientes;
    bonificación y gastos de los funcionarios,
    bonificación y gastos de empleados, gastos
    de oficina, depreciación, alquileres, etc.
UTILIDAD ANTES
     IMPUESTOS

   La utilidad neta de operación es la
    diferencia obtenida entre la utilidad bruta y
    los gastos de operación. En tal virtud será
    la cantidad ganada por la empresa en sus
    operaciones comerciales durante el
    período, de esta cantidad se deducen los
    gastos e ingresos financieros y
    extraordinarios para determinar la utilidad
    neta de operación antes de participaciones
    e impuestos a la renta.
IMPUESTO RENTA

   Todos los sectores productivos del país
    deben pagar este impuesto, dentro de
    dichos sectores se encuentran las empresas
    manufactureras y los negocios comerciales.

    La tasa actual es del 25%
Estado deDE RESULTADOS
      ESTADO Resultados
INGRESOS POR VENTAS
(UNIDADES VENDIDAS X PRECIO VENTA UNITARIO)
(MENOS) COSTO DE VENTAS:
1.COSTO DE MATERIALES
2.COSTO DE MANO DE OBRA
3.COSTO INDIRECTOS DE FABRICACION
UTILIDAD BRUTA DE OPERACIÓN (INGRESOS - COSTOS)
(MENOS) GASTOS DE OPERACION
1.GASTOS DE VENTAS
2.GASTOS DE ADMINISTRACION
3.OTROS GASTOS
UTILIDAD NETA OPERACIONAL
(+) OTROS INGRESOS (-) OTROS GASTOS
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACION
MENOS: PARTICIPACION
MENOS: IMPUESTOS
UTILIDAD NETA DISPONIBLE
C O M P A Ñ ÍA E      L D O R A D O
ES T A D O D E R      ES U L T A D O S

     Estado de Resultados
(E X P R E S A D O
C O R T A D O A L
                      E N D O L A R E S A M E R IC A N O S )
                       3 1 D E D IC IE M B R E D E 2 .0 0 2

IN G R E S O P O R V E N T A S                                                6 0 0 ,0 0 0
M EN O S : C O S T O D E V EN T A S
M a n o d e O b ra                                             1 2 0 ,0 0 0
M a t e ria P rim a                                            2 6 0 ,0 0 0
G a s t o s G e n e ra le s d e F a b ric a c ió n               8 0 ,0 0 0
T O T A L C O S T O D E V EN T A S                                            4 6 0 ,0 0 0

              M A R G E N D E C O N T R IB U C IO N                           1 4 0 ,0 0 0

G A S T O S O P E R A T IV O S
A d m in is t ra t ivo s                                        1 2 ,7 0 0
V e n ta s                                                      2 0 ,0 0 0
D e p re c ia c ió n                                            3 0 ,0 0 0
T O T A L G A S T O S O P E R A T IV O S                                       6 2 ,7 0 0

U T IL ID A D E S    O P E R A T IV A S                                        7 7 ,3 0 0

G A S T O S    F IN A N C IE R O S                                             1 0 ,0 0 0

U T IL ID A D A N T E S      D E P A R T . E IM P .                            6 7 ,3 0 0

M E N O S : 1 5 % P A R T IC IP A C IO N                                       1 0 ,0 9 5

U T IL ID A D A N T E S      D E IM P U E S T O S                              5 7 ,2 0 5

M E N O S : 2 5 % D E IM P U E S T O S                                         1 4 ,3 0 1

U T IL ID A D N E T A                                                          4 2 ,9 0 4
EJERCICIO



   PREPARAR UN ESTADO DE
    RESULTADOS CON LA INFORMACION
    DEL MATERIAL GUIA
Estado de Flujo de Efectivo

   Objetivos:
 Proporcionar  información sobre los
  movimientos históricos de fondos.
 Seguir los movimientos actuales de
  fondos a fin de determinar posibles
  campos de actuación por parte de la
  dirección.
 Prever sobre los movimientos futuros de
  fondos
Estado de Flujo de Efectivo

 Es útil para proporcionar a los usuarios
 de estados financieros una base para
 evaluar la habilidad de la empresa para
 generar efectivo y sus equivalentes y
 las necesidades de la empresa en las que
 fueron utilizados dichos flujos de
 efectivo, así como la oportunidad y
 certeza de su generación.
Estado de Flujo de Efectivo

 Fuentes   de efectivo (Fuentes)
 ◦ Decremento de Activos
 ◦ Incrementos de Pasivos o Patrimonio.


 Aplicaciones   de efectivo (Usos)
 ◦ Incremento de Activos
 ◦ Decrementos de Pasivos o Patrimonio
Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones
 Efectivo: Caja y Bancos
 Equivalentes de efectivo: Inversiones
  rápidamente convertibles con cifras
  conocidas
 Flujos de efectivo: entradas y salidas de
  efectivo y sus equivalentes.
 Actividades operativas: son las
  principales actividades de la empresa que
  producen ingresos y otras actividades que
  no son de inversión o de financiamiento.
Estado de Flujo de Efectivo
Definiciones

Actividades de inversión: Son la
 adquisición, venta o enajenación de activos
 a largo plazo y otras inversiones no
 incluidas en los equivalentes de efectivo
 Actividades de financiamiento: Son las
 que dan por resultado cambios en el
 tamaño y composición del capital contable
 y los préstamos de la empresa.
Estado de Flujo de Efectivo
    Definiciones
 Actividades Operativas:
 El monto de los flujos de efectivo originados
  por las actividades operativas es un indicador
  clave del grado hasta el cual las operaciones
  de la empresa han generado suficientes
  flujos de efectivo para liquidar los
  préstamos, mantener la capacidad operativa de
  la empresa, pagar dividendos y hacer nuevas
  inversiones sin recurrir a fuentes externas de
  financiamiento.
Estado de Flujo de Efectivo
    Definiciones

 Actividades Operativas:
 Ingresos    por ventas B/S, comisiones,
  honorarios
 Pagos en efectivo a proveedores y empleados
 Ingresos y pagos de efectivo en Seguros Cía.
 Pagos en efectivo de impuestos o reembolsos,
  a menos que puedan identificarse como
  Financiamiento o Inversión.
 Ingresos o pagos en efectivo por contratos
  comerciales
Estado de Flujo de Efectivo
    Definiciones

 Actividades Inversión:
 Es importante la revelación separada de
  flujos de efectivo originados por las
  actividades de inversión, porque los flujos
  de efectivo en inversión representan el
  grado hasta el cual se han hecho los
  desembolsos para las operaciones que
  tienen intención de generar ingresos y
  flujos de efectivo en el futuro.
Estado de Flujo de Efectivo
    Definiciones
   Actividades Inversión:
   Pagos para adquirir propiedad, planta y equipo.
   Ingresos por venta de Propiedad, planta,
    equipo
   Pagos para adquirir acciones de otras
    empresas
   Ingresos por venta de acciones de otra
    empresa
   Prestamos realizados a terceros
   Ingresos por prestamos recibidos de terceros
Estado de Flujo de Efectivo
    Definiciones

 Actividades de Financiamiento:
 Es importante la revelación separada de
  flujos de efectivo originados por las
  actividades de financiamiento porque es útil
  para proyectar las necesidades de flujos de
  efectivo en el futuro por pagar a los
  proveedores de capital de la empresa.
Estado de Flujo de Efectivo
    Definiciones

 Actividades de Financiamiento:
 Efectivo que proviene de la emisión de
  acciones y otros instrumentos de
  participación
 Pagos de efectivo a los propietarios de la
  empresa para adquirir o redimir acciones
 Efectivo que proviene de la emisión de
  obligaciones, préstamos, bonos, otros
Estado de Flujo de Efectivo
Ejercicio                        2000       2001       Diferencia    Uso / Fuente
 Activos corrientes
      Efectivo                     84.00      98.00         14.00
      Cuentas por cobrar          165.00     188.00         23.00         U
      Inventarios                 393.00     422.00         29.00         U
      Total activos corrientes    642.00     708.00         66.00
 Activos Fijos
      Planta y equipo neto       2,731.00   2,880.00       149.00         U
 Total Activos                   3,373.00   3,588.00       215.00


 Pasivos corrientes
      Cuentas por pagar           312.00     344.00         32.00         F
      Documentos por pagar        231.00     196.00        (35.00)        U
      Total Pasivos Corrientes    543.00     540.00         (3.00)
      Deuda a Largo Plazo         531.00     457.00        (74.00)        U
 Total Pasivo                    1,074.00    997.00        (77.00)


 Patrimonio
      Capital Social              500.00     550.00         50.00         F
      Utilidades retenidas       1,799.00   2,041.00       242.00         F
      Total Patrimonio           2,299.00   2,591.00       292.00
 Total Pasivos y Patrimonio      3,373.00   3,588.00       215.00
Estado de Flujo de Efectivo
   Ejercicio

Ventas                                    2,311.00
Costo de Ventas                          (1,344.00)
Depreciación                               (276.00)
Utilidad antes de Interés e Impuestos       691.00
Intereses pagados                          (141.00)
Utilidad antes de Impuestos                 550.00
Impuestos y participaciones (36.25%)       (199.38)
Utilidad Neta                               350.62

Dividendos                      108.62
Adición a utilidades            242.00
Estado de Flujo de Efectivo.-
Ejercicio
    Resumen de fuentes y aplicaciones de fondos
Fuentes de efectivo
    Incrementos en cuentas por pagar               32
    Incrementos en capital                         50
    Incrementos en utilidades retenidas           242
                                                  324

Aplicaciones de efectivo
     Incremento en cuentas por cobrar               23
     Incremento en inventarios                      29
     Decremento en doc. Por pagar                   35
     Decremento en deuda LP                         74
     Adquisición de activos fijos netos            149
                                                  310
Adición neta al saldo de efectivo                  14
Estado de Flujo de Efectivo.-
    Ejercicio
Actividades operativas
     Utilidad Neta                    350.62
     + Depreciación                      276
     + Incremento en CxP                  32
     - Incremento en CxC                 -23
     - Incremento en inventarios         -29
Efectivo neto proveniente de A. O.    606.62
◦ Indica si los flujos de entrada, que
  provienen de sus operaciones son
  suficiente para cubrir sus flujos de salida
  cotidianos.
Estado de Flujo de Efectivo.-
    Ejercicio
 Actividades de Inversión
      Adquisición de Activos Fijos    -425
 Efectivo neto proveniente de A. I.   -425

 Note que:
      Incremento de Activos fijos     149
      + Depreciación                  276
                                      425

◦ Indica cuanto se destino a la inversión
  de activos fijos
Estado de Flujo de Efectivo.-
       Ejercicio
Actividades de Financiamiento
     Decremento en DxP                       -35
     Decremento en Deuda LP                  -74
     Dividendos Pagados                  -108.62
     Incremento Capital                       50
Efectivo neto proveniente de A. F.       -167.62

   ◦ Indica la distribución del efectivo en el en
     los préstamos de la empresa y el capital
     contable
Estado de Flujo de Efectivo.-
EjercicioInicio del año
   Efectivo                                84
  Actividades operativas
       Utilidad Neta                   350.62
       + Depreciación                     276
       + Incremento en CxP                 32
       - Incremento en CxC                -23
       - Incremento en inventarios        -29
  Efectivo neto proveniente de A. O.   606.62

  Actividades de Inversión
       Adquisición de Activos Fijos      -425
  Efectivo neto proveniente de A. I.     -425
  Actividades de Financiamiento
       Decremento en DxP                   -35
       Decremento en Deuda LP              -74
       Dividendos Pagados              -108.62
       Incremento Capital                   50
  Efectivo neto proveniente de A. F.   -167.62
  Incremento neto efectivo                 14
  Efectivo Final del Año                   98
Estado de Flujo de Fuentes y Usos
  Efe ctivo Inicio de l a ño        84
  Fue nte s de e fe ctivo
  Utilidad Neta                  350.62
  + Depreciación                    276
  + Incremento en CxP                32
  + Incremento Capital               50
  Tota l Fue nte s               708.62

  Usos de e fe ctivo
  Incremento en CxC                  23
  Incremento en inv entarios         29
  Decremento en DxP                  35
  Decremento en Deuda LP             74
  Adquisición de Activos Fijos      425
  Dividendos Pagados             108.62
  Tota l Usos                    694.62

  Adición Neta F-U                  14

  Efectiv Fin de año
         o                          98
En Resumen:


    ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

  • FUENTES             • USOS
  • UTILIDAD NETA       • PERDIDA NETA
  • GASTOS NO           • PAGO DE DIVIDENDOS
    DESEMBOLSABLES      • AUMENTO DE
  • K.T.P.O.              ACTIVOS
  • DISMINUCION DE      • DISMUNUCION DE
    ACTIVOS               PASIVO Y
  • AUMENTO DE PASIVO     PATRIMONIO
    Y PATRIMONIO
Estados Financieros
    Complementarios
 Son estados financieros que
  complementan a los antes analizados.
 Sirven como base, especialmente para la
  planificación y la toma de decisiones:
 Flujo de Caja
 Estado de utilidades retenidas
 Estado de Costos de producción y productos
  vendidos. (Para empresas industriales)
Flujo de Caja

 Comprende la proyección de las
  entradas y salidas de efectivo para un
  determinado período.
 Permite una planificación adecuada
  sobre las necesidades de financiamiento
  y sobre la colocación de excedentes
  eventuales, a fin de mantener bajo
  control la liquidez de la empresa y
  facilitar el desarrollo normal de las
  actividades operacionales.
Flujo de Caja
   Comprende tres partes bien definidas:
    a. Entradas de efectivo
    b. Salidas de efectivo
    c. Financiamiento e inversiones
    temporales
   Entradas de efectivo
   Pronostico de Ventas
   Debe calcularse los ingresos en efectivo
   Políticas de Ventas y de Créditos,
    Calidad de Cartera, gestiones de
    cobranza, etc.
Flujo de Caja
Salidas de Efectivo
 Programa de producción. ( MP, MOD,
 CIF )
 Programa de compras de mercaderías
 Políticas de pago a proveedores
 Gastos de Administración,Ventas,
 Generales
Pagos no operacionales:
 Gastos Financieros, Dividendos,
 Impuestos, Compra de activos, etc.
Flujo de Caja
 Financiamiento e Inversiones
  Temporales
 Determinar el momento y la magnitud
  de las futuras necesidades o excesos de
  liquidez, para encontrar el mecanismo
  más adecuado para administrar el flujo
  neto de caja (FNC), procurando
  mantener la posición mínima de
  efectivo que garantice la continuidad de
  sus operaciones.
 Con las salidas y entradas de efectivo, se
  debe consolidar los datos y obtener el
  FNC
Flujo de Caja

                           ENERO     FEBRERO MARZO       ABRIL    MAYO     JUNIO
1. ENTRADAS DE EFECTIVO:
Ventas Pronost.crédit.      60.000     50.000   60.000   70.000   80.000   80.000
Al contado:                 15.000     14.000   16.000   14.000   12.000   17.000
Recuperación Crédito.:
Contado 50% - 2%            28.800     24.000   28.800   33.600   38.400   38.400
1 mes plazo 40%                        24.000   20.000   24.000   28.000   32.000
2 meses plazo 9%                                 5.400    4.500    5.400    6.300
Por noviembre 50             4.500
Por diciembre 40            16.000      3.600
Total Ingr/Ventas           64.300     65.600   70.200   76.100   83.800   93.700
Flujo de Caja

                          ENERO     FEBRERO    MARZO     ABRIL     MAYO     JUNIO
2. SALIDAS DE EFECTIVO:
Compras a crédito          30.000     36.000    33.000    36.000   27.000    30.000
Pago proveedores:
Contado:1 / 3              10.000     12.000    11.000    12.000    9.000    10.000
1 mes plazo 2 / 3                     20.000    24.000    22.000   24.000    18.000
Por diciembre 36           24.000
Nómina                     32.000     32.000    32.000    32.000   32.000    32.000
Caja chica                  0.300      0.300     0.300     0.300    0.300     0.300
Intereses                   0.400      0.400     0.400     0.400    0.400     0.400
Pago préstamo                                                                30.000
Pago Impuesto                                    5.100
Compra Equipo                                                      30.000
Total salidas efectivo     66.700     64.700    72.800    66.700   95.700    90.700
Flujo de Caja

1. ENTRADAS DE EFECTIVO:   64.300    65.600     70.200    76.100      83.800    93.700
2. SALIDAS DE EFECTIVO:    66.700    64.700     72.800    66.700      95.700    90.700
3. FLUJO NETO DE CAJA:     (2.400)    0.900     (2.600)    9.400     (11.900)    3.000
(+)Saldo inicial caja      12.000    10.000     10.000    10.000      10.000    10.000
DISPONIBLE AL INICIO        9.600    10.900      7.400    19.400      (1.900)   13.000
4. FINANCIAMIENTO:
Nuevos Créditos             0.400                2.098                4.495      1.585
Pago nuevos créditos                  (0.400)              (2.098)              (4.495)
Pago intereses                        (0.008)              (0.042)              (0.090)
Inversiones temporales                (0.492)              (7.260)
Recuperación Inversiones                         0.492                7.260
Cobro intereses                                  0.010                0.145
Saldo final caja           10.000    10.000 10.000        10.000 10.000 10.000
EJERCICIO



   PREPARAR UN FLUJO DE CAJA CON
    LA INFORMACION DEL MATERIAL GUIA
Estado de Utilidades Retenidas

 Esun estado que muestra las
 variaciones en el superávit ganado
 entre un período y otro,
 destacando el destino de las
 utilidades, la política de
 distribución de dividendos y la
 constitución de reservas.
Estado de Utilidades Retenidas
                 ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS

                CONCEPTOS                                         VALOR

  Saldo al inicio del año                                         1,799.00
  MAS:Utilidad Neta del año                                         350.62
  Utilidades retenidas a disposición                              2,149.62
  MENOS:Dividendos pagados                                         (108.62)
  Reservas: Legal
            Estatutaria                                                -
            Especial                                                   -
  SALDO AL FINAL DEL AÑO                                          2,041.00
La Reserva Legal es 10% de la Utilidad Neta.- Ley Cías. Art.339
Estado de Costos de Producción


 Resume y presenta todos los costos
  incurridos en la elaboración de producto.
 Es bastante extenso, por tanto se presenta por
  separado al Estado de Pérdidas y Ganancias.
 No olvide: Las empresas industriales presentan
  estado de costos de producción, y su
  equivalente en empresas comerciales es el
  costo de ventas
Estado de Costos de Producción

    Empresas       Empresas
   Comerciales    Industriales

     Costo de     Costo de
      Ventas      Producción

    Inventario     Inventario
    Mercaderías   Materia Prima
                  Prod. Proceso
                 Art. Terminados
            Bienes No Producidos Cía
Estado de Costos de Producción
                    INDUSTRIAS ABC
        ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
                         2002
Materiales Directos                                   86,000
Mano de Obra Directa                                  76,000
Costos Generales de Fabricación                       62,000
Costo de Producción                                 224,000
Más Inventario de Productos en Proceso Inicial        14,000
Costo de Producción en Proceso                       238,000
Menos Inventario de Productos en Proceso Final        48,000
Costo de Productos Terminados                        190,000
Más Inventario de Productos en Terminados             10,000
Costo de Productos Disponibles para la Venta         200,000
Menos Inventario de Productos en Terminados Final     32,000
Costo de Productos Vendidos                          168,000
Estado de Costos de Producción


Materiales Directos
Inventario Materiales Inicial                        20,000
Compra de Materiales                       95,000
Más Fletes en Compras                       2,000
Compras Brutas                             97,000
Menos Devoluciones y Rebajas en Compras     3,000
Compras Netas                                        94,000
Total Materiales Disponibles para el uso            114,000
Menos Inventario Materiales Final                   (24,000)
Total Materiales Usados                              90,000
Menos Materiales Indirectos Usados                    4,000
Total Materiales Directos Usados                               86,000
Estado de Costos de Producción

Mano de Obra Directa
Nómina de Fábrica                       102.000
Menos Mano de Obra Indirecta            (26.000)
Total Mano de Obra Directa                         76.000

Costos Generales de Fabricación
Materiales Indirectos                     4.000
Mano de Obra Indirecta                   26.000
Arrendamientos                           15.000
Depreciación                             10.000
Agua, Luz, Télefonos                      2.000
Seguros                                   5.000
Total Costos Generales de Fabricación              62.000
Materiales Directos


.
    Inventario Materiales Inicial                        20.000
    Compra de Materiales                       95.000
    Más Fletes en Compras                       2.000
    Compras Brutas                             97.000
    Menos Devoluciones y Rebajas en Compras     3.000
    Compras Netas                                        94.000
    Total Materiales Disponibles para el uso            114.000
    Menos Inventario Materiales Final                   (24.000)
    Total Materiales Usados                              90.000
    Menos Materiales Indirectos Usados                    4.000
    Total Materiales Directos Usados                                 86.000
    Mano de Obra Directa
    Nómina de Fábrica                                   102.000
    Menos Mano de Obra Indirecta                        (26.000)
    Total Mano de Obra Directa                                       76.000
    Costos Generales de Fabricación
    Materiales Indirectos                                 4.000
    Mano de Obra Indirecta                               26.000
    Arrendamientos                                       15.000
    Depreciación                                         10.000
    Agua, Luz, Télefonos                                  2.000
    Seguros                                               5.000
    Total Costos Generales de Fabricación                            62.000
    Total Costo de Producción                                      224.000
Estado de Costos de Producción
   Ejercicio:
   Industria Tulcán requiere un total de costos de
    producción de $ 600 (MD $180, MOD $300, CGF $120)
    para fabricar una unidad completa de su único
    producto ZZ. Para el año 2003, se tienen los siguientes
    datos:
   IPP In = 800u, terminadas en un 40% (les falta un 60%
    de elaboración para quedar totalmente terminadas)
    IPP Fi = 800u, terminadas en un 50%
   IPT In = 600u,     IPP Fin = 500u
   Productos terminados durante 2003, 4000 u.
   Elabore el Estado de Costos de Productos Vendidos.
Estado de Costos de
        Producción
   Para poder resolver este ejercicio, debemos
    conocer:
   El inventario de productos en proceso se debe
    valorar según el estado de avance de cada
    unidad, por tanto se debe estimar un
    porcentaje de avance del estado en que se
    encuentran estos productos. A esto se le llama
    PRODUCCIÓN EQUIVALENTE.
   Si un producto consta en el Inventario de
    Productos en Proceso, es porque todavía no
    esta terminado, si estuviese terminado, pasaría
    al Inventario de Productos terminados
Estado de Costos de Producción
                    INDUSTRIAS TULCAN
         ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
                           2003
Materiales Directos                                    720,000
Mano de Obra Directa                                 1,200,000
Costos Generales de Fabricación                        480,000
Costo de Producción                                 2,400,000
Más Inventario de Productos en Proceso Inicial         192,000
Costo de Producción en Proceso                       2,592,000
Menos Inventario de Productos en Proceso Final        (240,000)
Costo de Productos Terminados                        2,352,000
Más Inventario de Productos en Terminados              360,000
Costo de Productos Disponibles para la Venta         2,712,000
Menos Inventario de Productos en Terminados Final     (300,000)
Costo de Productos Vendidos                          2,412,000
Estado de Costos de Producción

   Hagamos una variante al ejercicio:
   Con los mismos datos, supongamos que
    existe un cambio en el avance de los
    productos en proceso:
   Inventario Inicial de Productos en Proceso:
    600 unidades con un avance del 10%
   Inventario Final de Productos en Proceso:
    600 unidades con un avance del 90%
   Veamos entonces las diferencias y
    saquemos conclusiones:
Estado de Costos de Producción
                 INDUSTRIAS TULCAN
      ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS                       Prod.                  Prod.
                        2003                                      Equ. u                 Equ. u
Materiales Directos                                    720,000                720,000
Mano de Obra Directa                                 1,200,000              1,200,000
Costos Generales de Fabricación                        480,000                480,000
Costo de Producción                                 2,400,000      4000    2,400,000      4000
Más Inventario de Productos en Proceso Inicial         192,000      320        48,000       80
Costo de Producción en Proceso                       2,592,000     4320     2,448,000     4080
Menos Inventario de Productos en Proceso Final        (240,000)    -400      (432,000)    -720
Costo de Productos Terminados                        2,352,000     3920     2,016,000     3360
Más Inventario de Productos en Terminados              360,000      600       360,000      600
Costo de Productos Disponibles para la Venta         2,712,000     4520     2,376,000     3960
Menos Inventario de Productos en Terminados Final     (300,000)    -500      (300,000)    -500
Costo de Productos Vendidos                          2,412,000     4020     2,076,000     3460
Depreciación

   Aspectos Generales de los activos de larga
    vida
   Activos de Larga Vida: Recursos que se
    conservan durante mucho tiempo, sirven para
    generar ingresos durante muchos períodos
    pues facilitan la producción y venta de B/S.
   Activos Tangibles: Objetos físicos que tienen
    carácter corporal, pueden verse y tocarse.
   Activos Intangibles: Derechos o beneficios
    económicos, que no son de naturaleza fisica
Depreciación

   Resumen Contable de los activos de
    larga vida
      Balance General Estado de Resultados
         Terrenos             XXX
     Activos Tangibles     Depreciación
    Recursos N  aturales   Agotam iento
    Activos Intangibles    Amortización
Depreciación
 Conceptos generales:
 Valor residual: Cantidad recibida al
  cancelar un activo de larga vida al final de
  su vida útil.
 Vida Util: Período durante el cuál se
  deprecia un activo.
 Existen varios métodos: Línea recta,
  Basada un unidades, saldos decrecientes,
  entre otros.
 En Ecuador, se utiliza por Ley el Método
  de porcentajes o llamado de Línea Recta,
  donde la depreciación es igual en todos los
  años.
Depreciación
    Método de Línea Recta o de
     Porcentajes:
        Activo       % Depreciación           Vida Util (años)
  Equipos Inform   áticos              33.3          3
        Vehiculos                      20.0          5
Muebles, Enseres, Maq, etc             10.0         10
         Edificios                      5.0         20
   Activos Intangibles                 20.0          5



    Fórmula:
Gasto de Depreciación = Costo de adquisición - Valor Residual
                                 Años de Vida U  til
Depreciación
   Ejemplo:
   Compramos un vehículo el 01-01-2000 en
    $40.000, esperamos venderlo luego de su
    vida útil en $10.000. Calcule depreciación
    al 31-12-03. Con valor residual y sin valor
    residual.
   Este vehículo es de alquiler, por lo que
    genera ingresos por $2.500 mensuales,
    costos por $1.200 y gastos por $300.
   Elabore el PyG y examine los efectos en
    impuestos si lo vendemos el 31-12-03 en
Depreciación
Año      Valor en    Depreciación anual Depreciación acumulada
       Libros con VR Con Valor Residual   Con Valor Residual
2000      40000            6000                  6000
2001      34000            6000                 12000
2002      28000            6000                 18000
2003      22000            6000                 24000


Año      Valor en    Depreciación anual Depreciación acumulada
       Libros sin VR Sin Valor Residual   Sin Valor Residual
2000      40000             8000                 8000
2001      32000             8000                16000
2002      24000             8000                24000
2003      16000             8000                32000
Efecto de la Depreciación en
      el PyG
.               Estado de Pérdidas y Ganancias
                                  Al 31-12-2003
                                                  Con VR       Sin VR
                       Ventas                      30,000.0     30,000.0
                 - Costo de Ventas                (14,400.0)   (14,400.0)
            U tilidad Bruta en Ventas              15,600.0     15,600.0
            - Gastos Operacionales                 (3,600.0)    (3,600.0)
       U tilidad antes de depreciación             12,000.0     12,000.0
                   - Depreciación                  (6,000.0)    (8,000.0)
       Utilidad Antes Impuestos y Part              6,000.0      4,000.0
    Impuestos y Participaciones (36.25%)           (2,175.0)    (1,450.0)
                Utilidad Neta                       3,825.0     2,550.0

       Ahorro anual sin valor residual:               725.0
           Ahorro en tres años:                     2,175.0
Efecto de la Depreciación
          en venta de activos
 .
Al 31-12-2003
              Valor en libros Venta Activo Utilidad V. A.    Impuestos
Con VR             22,000.0      19,000.0        (3,000.0)     1,087.5
Sin VR             16,000.0      19,000.0         3,000.0          -

Ahorro en impuestos por utilidad en venta de activos:          1,087.5

Ahorro total en tres años por seleccionar bien mi VR.          3,262.5
Impuesto al Valor Agregado IVA
   Se aplica a todas las transferencias de dominio,
    importaciones de bienes muebles de
    naturaleza corporal, y a la prestación de
    servicios en forma y condiciones que prevé la
    Ley Régimen Trib Int.
   Se causa al momento que se realiza el acto
    que tenga por objeto transmitir la propiedad o
    dominio.
   Sujeto Activo: Fisco (MFyCP) a través del SRI
   Sujeto Pasivo: Personas naturales o jurídicas.

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CONTABILIDAD FINANCIERA (PARTE 1)

  • 1.
  • 2. MAESTRIA EN NEGOCIOS INTERNACIONALES CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE COSTOS PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DEL ECUADOR. Víctor Hugo Ramírez Lafuente M.Sc.
  • 3. Contabilidad: El lenguaje de los negocios  La valoración de la situación financiera de una empresa con miras a un diagnóstico del pasado y a una proyección del futuro, interesa a directivos, accionistas, banqueros y proveedores.  Para realizar esta valoración se requiere definir un conjunto de indicadores cuantificables y significativos que permitan establecer comparaciones y vinculaciones entre ellos en el tiempo.
  • 4. Contabilidad: El lenguaje de los negocios  Existen limitaciones en los datos contables.  Se debe analizar la información que reflejan los EEFF.  El hecho de que la información “cuadre” no implica que los registros fueron correctos.  La contabilidad cambia de un período a otro.  A pesar de sus limitaciones, existen varios usuarios de la información
  • 5. Contabilidad como sistema de información empresarial  Los accionistas para monitorear el avance empresa: utilidad o rentabilidad.  El analista interno, posee información completa, e intenta, a través del análisis, determinar políticas de acción, para corregir, mejorar o mantener una situación financiera adecuada u óptima.  Los acreedores analizarán fundamentalmente la capacidad de pago de la empresa en base de los estados financieros  Las personas naturales o jurídicas interesadas en invertir en la compra de acciones de una empresa
  • 6. Contabilidad como sistema de información empresarial Diferencias entre Contabilidad Administrativa y Contabilidad Financiera Administrativa Financiera Administradores Usuarios Principales Usuarios Externos varios niveles Sin restricciones, Libertad de elección Limitado por PCGA salvo costo/beneficio Orientación Futura: Orientación Pasada: Enfoque del tiempo Presupuestos Evaluación Historica Horizonte de tiempo Flexible: M/P, L/P Menos Flexible: C/P Informes de la Informes Informes Detallados entidad como un todo
  • 7. Utilización de los EEFF  La información de los EEFF debe ser interpretada y analizada con perspectivas futuras.  Indicadores Financieros: Liquidez, Actividad, Endeudamiento, Rentabilidad, Camel, Caprils, Perlas.  El contador actual, no debe quedarse en el mero registro de las transacciones.  Necesita un entendimiento integral de los EEFF, sus efectos, objetivos y usos.
  • 8. CONTABILIDAD Sistema de información destinado a Comunicar Hechos Financieros Mediante Métodos,Técnicas y Procedimientos De conformidad A los P.C.G.A. Ciencia y Técnica que estudia y analiza sucesos financieros.
  • 9. CICLO CONTABLE Cubre todas la operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un período determinado, desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los ESTADOS FINANCIEROS
  • 10. Principios y Convenciones Contables  Principios Fundamentales: ◦ Ente: persona natural o jurídica registra transacciones ◦ Empresa en Marcha: Existencia por periodos de L.P. ◦ Moneda de Cuenta: Unidad Monetaria donde opera. ◦ Estimaciones: Soporte en estimaciones sino es exacta ◦ Juicio Criterio Profesional: Basados en conocimiento ◦ Realizado: Ingresos se registran cuando se realizan ◦ Devengado: Gastos se registran a medida que reciben ◦ Período: Períodos iguales de tiempo ( mes o año )
  • 11. Principios y Convenciones Contables  Normas Internacionales de Contabilidad NIC  Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC  Financial Accounting Standard Board FASB  Normas Internacionales de Auditoría NIA  Normas Ecuatorianas de Auditoría NEA  Princ. Contab. Generalmente Aceptados PCGA  Princ. Auditoria Generalmente Aceptados GAAS
  • 12. Principios y Convenciones Contables  Su aplicación asegura que los EEFF:  Presenten fielmente los resultados y la posición financiera de la empresa  Reflejen la sustancia económica de los eventos y transacciones y no solamente la forma legal  Se presenten completos en todos los aspectos importantes  Sean fuente para la toma de decisiones.
  • 13. Información que muestran los Estados Financieros  Balance General: ◦ Activos: Bienes o derechos de una empresa ◦ Pasivos: Deudas con terceros ◦ Patrimonio: Medios económicos con los que cuenta para sus operaciones.  Pérdidas y Ganancias ◦ Ingresos:Ventas de Bien o Serv. del giro empresarial ◦ Costos y Gastos: Desembolsos para adquisición, giro  Flujos de Efectivo: Entradas y Salidas de dinero
  • 14. Principales Informes de Contabilidad  Son los estados resultantes de la contabilidad. Fundamentalmente el BG y el PyG  Los estados financieros son resúmenes de la situación económica de la empresa  Es responsabilidad de la gerencia la veracidad, consistencia y exactitud de los EEFF presentados
  • 15. Clasificación de los Estados Financieros  Estados Financieros Básicos: ◦ Balance General o Estado de Situación ◦ Estado de Pérdidas y Ganancias o Rentas y Gastos ◦ Estado de flujo de efectivo o Fuentes y Usos ◦ Estado de evolución del Patrimonio  Estados Financieros Complementarios: ◦ Flujo de Caja ◦ Estado de Costos de Producción ◦ Estados de Productos Vendidos, entre otros.
  • 16. El Balance General  Resume los saldos deudores y acreedores que mantiene la empresa en un punto determinado del tiempo.  Indica la posición financiera y patrimonial de la empresa en un momento determinado  El balance general debe incluir las partidas que presenten los siguientes montos:
  • 17. El Balance General  )efectivo y equivalentes de efectivo,  )inversiones temporales,  )cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar debidamente identificadas,  )inventarios,  )propiedad, planta y equipo,  )activos intangibles,  )préstamo a corto plazo,
  • 18. El Balance General  )cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar,  )pasivos y activos de impuestos,  )provisiones,  )pasivos no corrientes que devengan intereses,  )capital,  )reservas,  )resultados acumulados.
  • 19. El Balance General BALANCE GENERAL ACTIVOS PASIVOS/PATRIM. RECURSOS QUE TIENE PROCEDENCIA DE RE- LA EMPRESA CURSOS DE LA EMPRESA Partidas CIRCULANTE O DE CORTO RECURSOS DE PLAZO TERCEROS: PASIVOS monetarias CORTO PLAZO:CIRCULANTE LARGO PLAZO INMOVILIZADO O FIJO DE LARGO PLAZO RECURSOS PROPIOS: y NO APORTES DE CAPITAL OTROS ACTIVOS: UTILIDADES OBTENIDAS monetarias TOTAL ACTIVOS: TOTAL PASIVOS+PATRM. ECUACION DE PATRIMONIO: TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
  • 20. ACTIVO ES TODO OBJETO FISICO Y/0 MONETARIO DE PROPIEDAD DE LA EMPRESA O DERECHOS A FAVOR DE LA MISMA.
  • 21. CAJA  Efectivo recibido desde el ultimo depósito hecho en el día anterior CONTROL  - Es recibido por personas autorizadas.  - Es sometido a una adecuada protección.  - Es depositado total y diariamente
  • 22. FONDO FIJO  Dinero en efectivo o en cuenta corriente, utilizado para fines específicos.
  • 23. FONDO FIJO CAJA CHICA FONDO ROTATIVO EFECTIVO PARA DINERO GASTOS MENORES Y DEPOSITADO EN URGENTES CUENTA CORRIENTE PARA CUBRIR FINES ESPECIFICOS
  • 24. BANCOS  Efectivo depositado en cuenta corriente bancaria CONTROL CONTABLE  Entradas ( Débito) Salidas ( Crédito)  Cada vez que se realiza Cada vez que se gira  un depósito un cheque  Registro en: Registro en :  LIBRO DE ENTRADA ORIGINAL LIBRO DE ENTRADA ORIGINAL  LIBRO AUXILIAR LIBRO AUXILIAR
  • 25. INVERSIONES  Transformación de bienes circulantes o líquidos en bienes rentables y productivos.  Colocación temporal de fondos de activos que no forman parte del flujo de operación de la empresa.  Excedentes financieros colocados en valores bursátiles de fácil realización para obtener renta.
  • 26. INVERSIONES CLASIFICACION DE CORTO PLAZO: Cuentas de Activo Corriente de fácil realización, liquidable dentro del ejercicio contable, adquiridas como inversión temporal. DE LARGO PLAZO: Cuentas de Otros Activos de no realización inmediata, no liquidable dentro del ejercicio contable, adquiridas con la intención de conservarlas.
  • 27. INVERSIONES ACCIONES BONOS  Título de deuda  Representan las alícuotas negociable y iguales en las que se representativa, emitido divide un capital social. bajo ciertas condiciones de orden legal y determinados plazos y  Generan rentabilidad en tasa de interés. forma anual, mediante  Genera rentabilidad dividendos en efectivo o mediante intereses en en acciones plazos establecidos.
  • 28. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR Constituyen derechos contra un deudor proveniente de : Venta de bienes o servicios Anticipo de sueldos : proveedores Préstamos ( internos )
  • 29. CUENTAS POR COBRAR POR SU ORIGEN COMERCIALES ◦ Cantidad a cargo de un cliente por mercaderías o servicios entregadas en el curso normal de las operaciones. ◦ Cuenta ordinaria sin garantía. NO COMERCIALES ◦ Cantidad proveniente de una gran variedad de derechos, tales como anticipos de sueldos, préstamos.
  • 30. CUENTAS POR COBRAR POR SU DISTRIBUCION: CORTO PLAZO Valores a ser cubiertos durante el ejercicio contable. LARGO PLAZO Valores a ser cubiertos en períodos mayores al del ejercicio
  • 31. DOCUMENTOS POR COBRAR Promesa incondicional de pago a su vencimiento. Documentos comerciales que representan derechos de cobro, originados por la venta de bienes y servicios.
  • 32. INVENTARIOS Bienes fungibles que a corto tiempo serán sujetos a consumo, transformación o venta.
  • 33. INVENTARIOS Consumo Interno : ◦ Se toman a menudo como cuentas de gastos, sujetos a rectificaciones periódicas por las cantidades no consumidas. Materia Prima : ◦ Los costos de los materiales se anotan en registros auxiliares y su movimiento contable permite el establecimiento de costos en los procesos. Mercaderías : ◦ Tienen su tratamiento particular dependiendo del sistema de control que se utilice. ◦ La gran parte del capital de trabajo se encuentra invertido en MERCADERIAS.
  • 34. SISTEMAS DE CONTROL DE INVENTARIOS PERIODICO Su registro no se ajusta a las reglas que se Aplican cuando se adquiere o vende un activo. Se sustenta básicamente en la utilización de cuentas principales y subsidiarias.
  • 35. SISTEMA PERIODICO COMPRAS .- Cuenta deudora, que registra las adquisiciones de mercadería al precio de costo Utiliza : ◦ DEVOLUCION ◦ DESCUENTOS Y REBAJAS ◦ TRANSPORTE VENTAS .- Registra las salidas de mercaderías al precio de venta. Utiliza: ◦ DEVOLUCION ◦ DESCUENTOS Y REBAJAS ◦ TRANSPORTE
  • 36. SISTEMA PERIODICO COSTO DE VENTAS.- Registra las salidas de mercaderías al costo. ◦ Aparece por ajuste. MERCADERIAS .- Registra el saldo total de la existencia de mercaderías al costo de adquisición , tanto al inicio como al final. ◦ Requiere de la elaboración del inventario físico al final del período para determinar el INVENTARIO FINAL.
  • 37. SISTEMA PERMANENTE  El registro se ajusta a las reglas de la contabilidad para la adquisición y venta de activos. Utiliza únicamente: MERCADERIAS.- Registra en el debe todas las adquisiciones al costo, y en el haber todos los expendios realizados, al costo de adquisición. VENTAS.- Registra el expendio de mercaderías al precio de venta. COSTO DE VENTAS.- Registra las salidas de mercaderías al precio de costo. ◦ Precisa el control permanente de las mercaderías a través de tarjetas lo que permite la obtención de un inventario físico y contable de manera permanente.
  • 38. METODOS DE VALORACION P.E.P.S PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR PROMEDIO VALOR INTERMEDIO U.E.P.S ULTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR PR.E.P.S. PROXIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR
  • 39. ACTIVOS FIJOS Son bienes tangibles que reúnen las siguientes características  NATURALEZA PERMANENTE  VIDA UTIL > UN AÑO  VALOR SIGNIFICATIVO  UTILIZADO EN ACTIVIDADES DEL ENTE  PERTENECER AL ENTE  NO ESTAR DESTINADO PARA LA VENTA
  • 40. ACTIVOS FIJOS CLASIFICACION  NO DEPRECIABLES DEPRECIABLES AGOTABLES  Terrenos Edificios Minas  Maquinaria Yacimientos  Vehículos Bosques  Muebles
  • 41. PASIVOS  Constituyen grupos de cuentas que pertenecen al bloque de financiamiento.  Son obligaciones que serán liquidadas a través del pago de dinero o la entrega de bienes o servicios
  • 42. PASIVOS CLASIFICACION CORRIENTES LARGO PLAZO OTROS  Obligaciones que se Obligaciones que se Otras obligaciones liquidarán dentro del liquidarán fuera del  ciclo contable ciclo contable  SUELDOS DOCUMENTOS CONTINGENTES  CUENTAS HIPOTECAS  DOCUMENTOS  PRECOBRADOS
  • 43. PATRIMONIO  Conjunto de bienes económicos pertenecientes a un ente contable.  Parte que les corresponde a los propietarios del ente.  Es la diferencia entre ACTIVO Y PASIVO
  • 44. PATRIMONIO CLASIFICACION CAPITAL RESERVAS SUPERAVIT  Autorizado Legales Donativos  Suscrito Especiales Revalorización  Social Facultativas Utilidades  Aportes Estatutarias Otros
  • 45. C OMPA ÍA EL DOR O Ñ AD ESTAD DE SITUAC O ION El Balance General (EXPRESAD EN DOL ES A ICAN O C AD AL 31DE D ORT O AR MER ICIEM EDE: BR OS) 2001 2.002 2001 2.002 A CTIVOS PASIVOS AC TIVOCIRCUL TE AN PASIVO CORTOPLAZO Caja/Bancos 16,000 15,000 Cuentas porPagar 49,000 57,000 Valores Negociables 8,000 7,200 Docum entos porPagar 16,000 13,000 Cuentas por C obrar 42,200 34,100 Pasivos Acumulados 6,000 5,000 Inventarios 50,000 82,000 TOT PA AL SIVO C.P. 71,000 75,000 TOTAL AC TIVOCIRCUL TE AN 116,200 138,300 PASIVO LA RGOPLAZO AC TIVOFIJO Obligaciones Bancarias 160,000 150,000 Terrenos y Edificios 150,000 150,000 Maquinaria y equipo 190,000 200,000 TOTA PASIVOS L 231,000 225,000 Muebles y accesorios 50,000 54,000 O tros 10,000 11,000 PATR IMONIO TOTAL AC TIVOS FIJOS C.A. 400,000 415,000 Capital Pagado 80,000 80,000 Depreciación Acum ada ul -115,000 -145,000 Reservas 40,000 30,200 TOTA A TIVOS FIJOSNETOS L C 285,000 270,000 Utilidades R das eteni 50,200 73,100 TO PATR TAL IMONIO 170,200 183,300 TOTAL ACTIVOS 401,200 408,300 TOTAL PASIVO YPAT. 401,200 408,300
  • 46. EJERCICIO  PREPARAR UN BALANCE GENERAL CON LA INFORMACION DEL MATERIAL GUIA
  • 47. Valor en libros vs.Valor de Mercado  Los valores registrados en el Balance General sobre los activos de la empresa son valores en libros y generalmente no representan su valor real.  Según los PCGA, los activos se muestran al valor histórico, indistintamente del tiempo que haya transcurrido desde su compra y de su valor actual.
  • 48. Valor en libros vs.Valor de Mercado  En Activos Corrientes podrían ser similares. A excepción del inventario ( por su valoración)  En los Activos Fijos, es muy diferente.  El hecho de que los activos del Balance se reporten a su costo significa que no necesariamente existe una conexión entre los activos totales reportados y el valor de la empresa.
  • 49. Valor en libros vs.Valor de Mercado  De hecho, muchos activos valiosos de una empresa no aparecen en el Balance General. (Buena administración, reputación, un grupo de empleados con talento, etc.)  Usted debería transmitir a los usuarios de los estados financieros (financieras, proveedores, accionistas, etc.) ese valor, o hallar el precio de mercado justo.
  • 50. Valor en libros vs.Valor de Mercado  La Empresa Comercial TRUST S.A. Muestra:  Activos fijos en $ 700, un V.M. en $1000.  Activo Corriente = $ 1000 VL.  Pasivo Corriente = $ 600 VL.  Deuda L.P. $ 500 tanto V.L. Como V.M.
  • 51. Valor en libros vs.Valor de Mercado Valor en Libros Activos Pasivo y Patrimonio Pasivo C/P 600.0 Activo Corriente 1,000.0 Deuda LP. 500.0 Activos Fijos Netos 700.0 Capital 600.0 1,700.0 1,700.0
  • 52. Valor en libros vs.Valor de Mercado Valor de Mercado Activos Pasivo y Patrimonio Pasivo C/P 600.0 Activo Corriente 1,000.0 Deuda LP. 500.0 Activos Fijos Netos 1,000.0 Capital 900.0 2,000.0 2,000.0
  • 53. Estado de Evolución del Patrimonio  Indica como los movimientos durante uno o varios periodos económicos afectaron las cuentas patrimoniales.  Independiente de su tamaño, todas las empresas necesitan alguna forma de financiación, para lo que existen dos fuentes principales: los recursos propios y los recursos ajenos.  En la financiación con recursos propios tenemos las siguientes fuentes:
  • 54. Estado de Evolución del Patrimonio  Capital:  Capital social: Es el capital aportado por accionistas para constituir el patrimonio social que les otorga sus derechos sociales.  Capital suscrito: Marca la verdadera responsabilidad, tanto si se halla totalmente desembolsado (pagado) o no.  > Capital propio < Rendimiento real inversión?
  • 55. Estado de Evolución del Patrimonio  Reservas:  Parte de los beneficios destinadas a preservar cualquier disminución de los activos.  Legal  Facultativa  Estatutaria
  • 56. Estado de Evolución del Patrimonio ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO • SALDOS INICIALES DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES • AUMENTOS • DISMINUCIONES • RECLASIFICACIONES ENTRE CUENTAS PATRIMONIALES • SALDOS FINALES
  • 57. Estado de Evolución del Patrimonio CO AÑ E DO A O MP ÍA L R D E ADOD E LU IO DE PA ST E VO C N L TRIMO NIO (E E DOE D LA S A R A O XPR SA N O RE ME IC N S) PE IO C M E DIDO E E E 01DEE ER YE 3 DEDICIE B DE2.0 R DO O PR N NTR L N O L 1 M RE 02 CAPITAL R SE VA E R S UTILIDAD S E TOTAL PAG D AO RE NIDA TE S P IMO IO ATR N SA S A 0 D EN R DE2.0 LDO L 1 E E O 01 80,000 40,000 50,200 1 00 70,2 RE RV ESP IAL S SE A EC E MAR 31 2.0 ZO . 02 -9,800 -9,800 D IDE D S PAG O DE A ER O IV N O AD S CU D A RE L OND JU A G NER SO UCI E NT E AL DE A ON A DEL10DE AB L D 2.0 CCI IST S RI E 02. -20,004 -20,004 UT ADNE A AL 31 D DIC R D 2.0 ILID T E IEMB E E 02 42,904 42,904 SA S AL3 DEDICIE B DE2.0 LDO 1 M RE 02 80,000 30,200 73,100 1 00 83,3
  • 58. ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS : ES LA CANTIDAD TOTAL QUE PROVIENE DE LA VENTA DE PRODUCTOS O SERVICIOS; INCLUYENDO LA S UTILIDADES. COSTOS: SON LOS DESEMBOLSOS REALIZADOS CON EL PROPOSITO DE PRODUCIR Y/O VENDER PRODUCTOS O SERVICIOS, QUE SON RECUPERABLES A TRAVES DEL PRECIO DE VENTA. GASTOS: SON LOS DESEMBOLSOS REALIZADOS EXCLUSIVAMENTE EL GIRO DEL NEGOCIO, SIN QUE SEAN RECUPERABLES.
  • 59. ESTADO DE RESULTADOS VENTAS NETAS XXXXXXXX COSTO VENTAS (XXXXXXX) UTILIDAD BRUTA XXXXXXXX GASTOS OPERACION (XXXXXXX) UTILIDAD OPERATIVA XXXXXXXX INGRESOS/GASTOS FINANCIEROS (XXXXXXX) UTILIDAD NETA XXXXXXXX UTIL. NETA ANTES DE IMPUESTOS XXXXXXXX IMPUESTOS (XXXXXXX) UTILIDAD NETA DEL PERIODO XXXXXXXX
  • 60. VENTAS VENTAS BRUTAS XXXXXXXX DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS (XXXXXXX) DESCUENTOS EN VENTAS (XXXXXXX) CUENTAS MALAS (XXXXXXX) VENTAS NETAS XXXXXXXX
  • 61. VENTAS  Ventas netas es el primer rubro que se expresa en el estado de resultados condensado y consiste en el ingreso bruto por ventas menos los rubros que pueden ser: devoluciones y rebajas sobre ventas, descuentos sobre ventas y cuentas malas.
  • 62. VENTAS BRUTAS  Constituyen el monto total facturado en concepto de ventas en el período, que se los va aplicando sólo en el momento de entrega (derecho legal), en tal virtud los pedidos incompletos o ventas sin entregar no juegan en las cuentas ventas, cuenta por cobrar o caja.
  • 63. DEVOLUCIONES  Cuando se hace la entrega al cliente pueden haber artículos defectuosos o rotos, que obligan al reembolso a favor de ese cliente. Así mismo se hacen rebajas a esos artículos defectuosos que pueden salir al mercado. Si estos fenómenos se producen frecuentemente la empresa va perdiendo mercado y prestigio. Situación que obliga a la administración a encontrar la urgente solución
  • 64. DESCUENTOS  Estos son deducciones porcentuales sobre el precio de facturación que se otorga a mayoristas y distribuidores por pronto pago, se lo denomina como descuento sobre ventas o descuento comercial
  • 65. CUENTAS MALAS  Son las cuentas por cobrar que se vuelven incobrables y se las imputa de las ventas brutas.
  • 66. COSTO DE VENTAS  En una empresa comercial el costo de ventas es igual al inventario al inicio del período; más compras, fletes en compras, derechos de aduana y gastos arancelarios y otros gastos; menos el inventario al finalizar el período, estas empresas se apoyan en registros de inventarios perpetuos (distribuidor de automóviles), y en inventarios físicos períodos (ventas de refrescos); estos registros utilizan dos métodos de cálculo del costo del Inventario; el PEPS y el VEPS (FIFO y LIFO).
  • 67. COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL XXXXXXXX + COMPRAS XXXXXXXX - INVENTARIO FINAL (XXXXXXX) COSTO DE VENTAS XXXXXXXX
  • 68. UTILIDAD BRUTA  Cuando una empresa encuentra un margen de utilidad entre las ventas netas menos el costo de ventas, piensa en seguir operando, tratando de minimizar los costos y fijar un precio adecuado.
  • 69. GASTOS DE OPERACION  Los gastos de operación no están implícitos en los productos finales o de distribución y se los ha denominado como gastos del período determinado. Estos gastos generalmente se los conoce como; gastos de venta, gastos de administración y gastos o egresos financieros
  • 70. GASTOS DE OPERACION GASTOS DE VENTA (XXXXXXX) GASTOS DE ADMINISTRACION (XXXXXXX) GASTOS E INGRESO FINANCIEROS (XXXXXXX) GASTOS OPERATIVOS XXXXXXXX
  • 71. GASTOS DE VENTAS  Corresponden a los incurridos en comercialización publicidad y distribución;
  • 72. GASTOS DE ADMINISTRACION  Son los relativos a las operaciones administrativas de la empresa. Las partidas clasificadas dentro de este rubro pueden variar según la naturaleza del negocio, siendo algunas de ellas las siguientes; bonificación y gastos de los funcionarios, bonificación y gastos de empleados, gastos de oficina, depreciación, alquileres, etc.
  • 73. UTILIDAD ANTES IMPUESTOS  La utilidad neta de operación es la diferencia obtenida entre la utilidad bruta y los gastos de operación. En tal virtud será la cantidad ganada por la empresa en sus operaciones comerciales durante el período, de esta cantidad se deducen los gastos e ingresos financieros y extraordinarios para determinar la utilidad neta de operación antes de participaciones e impuestos a la renta.
  • 74. IMPUESTO RENTA  Todos los sectores productivos del país deben pagar este impuesto, dentro de dichos sectores se encuentran las empresas manufactureras y los negocios comerciales. La tasa actual es del 25%
  • 75. Estado deDE RESULTADOS ESTADO Resultados INGRESOS POR VENTAS (UNIDADES VENDIDAS X PRECIO VENTA UNITARIO) (MENOS) COSTO DE VENTAS: 1.COSTO DE MATERIALES 2.COSTO DE MANO DE OBRA 3.COSTO INDIRECTOS DE FABRICACION UTILIDAD BRUTA DE OPERACIÓN (INGRESOS - COSTOS) (MENOS) GASTOS DE OPERACION 1.GASTOS DE VENTAS 2.GASTOS DE ADMINISTRACION 3.OTROS GASTOS UTILIDAD NETA OPERACIONAL (+) OTROS INGRESOS (-) OTROS GASTOS UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACION MENOS: PARTICIPACION MENOS: IMPUESTOS UTILIDAD NETA DISPONIBLE
  • 76. C O M P A Ñ ÍA E L D O R A D O ES T A D O D E R ES U L T A D O S Estado de Resultados (E X P R E S A D O C O R T A D O A L E N D O L A R E S A M E R IC A N O S ) 3 1 D E D IC IE M B R E D E 2 .0 0 2 IN G R E S O P O R V E N T A S 6 0 0 ,0 0 0 M EN O S : C O S T O D E V EN T A S M a n o d e O b ra 1 2 0 ,0 0 0 M a t e ria P rim a 2 6 0 ,0 0 0 G a s t o s G e n e ra le s d e F a b ric a c ió n 8 0 ,0 0 0 T O T A L C O S T O D E V EN T A S 4 6 0 ,0 0 0 M A R G E N D E C O N T R IB U C IO N 1 4 0 ,0 0 0 G A S T O S O P E R A T IV O S A d m in is t ra t ivo s 1 2 ,7 0 0 V e n ta s 2 0 ,0 0 0 D e p re c ia c ió n 3 0 ,0 0 0 T O T A L G A S T O S O P E R A T IV O S 6 2 ,7 0 0 U T IL ID A D E S O P E R A T IV A S 7 7 ,3 0 0 G A S T O S F IN A N C IE R O S 1 0 ,0 0 0 U T IL ID A D A N T E S D E P A R T . E IM P . 6 7 ,3 0 0 M E N O S : 1 5 % P A R T IC IP A C IO N 1 0 ,0 9 5 U T IL ID A D A N T E S D E IM P U E S T O S 5 7 ,2 0 5 M E N O S : 2 5 % D E IM P U E S T O S 1 4 ,3 0 1 U T IL ID A D N E T A 4 2 ,9 0 4
  • 77. EJERCICIO  PREPARAR UN ESTADO DE RESULTADOS CON LA INFORMACION DEL MATERIAL GUIA
  • 78. Estado de Flujo de Efectivo  Objetivos:  Proporcionar información sobre los movimientos históricos de fondos.  Seguir los movimientos actuales de fondos a fin de determinar posibles campos de actuación por parte de la dirección.  Prever sobre los movimientos futuros de fondos
  • 79. Estado de Flujo de Efectivo  Es útil para proporcionar a los usuarios de estados financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes y las necesidades de la empresa en las que fueron utilizados dichos flujos de efectivo, así como la oportunidad y certeza de su generación.
  • 80. Estado de Flujo de Efectivo  Fuentes de efectivo (Fuentes) ◦ Decremento de Activos ◦ Incrementos de Pasivos o Patrimonio.  Aplicaciones de efectivo (Usos) ◦ Incremento de Activos ◦ Decrementos de Pasivos o Patrimonio
  • 81. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones  Efectivo: Caja y Bancos  Equivalentes de efectivo: Inversiones rápidamente convertibles con cifras conocidas  Flujos de efectivo: entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes.  Actividades operativas: son las principales actividades de la empresa que producen ingresos y otras actividades que no son de inversión o de financiamiento.
  • 82. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones Actividades de inversión: Son la adquisición, venta o enajenación de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en los equivalentes de efectivo  Actividades de financiamiento: Son las que dan por resultado cambios en el tamaño y composición del capital contable y los préstamos de la empresa.
  • 83. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones  Actividades Operativas:  El monto de los flujos de efectivo originados por las actividades operativas es un indicador clave del grado hasta el cual las operaciones de la empresa han generado suficientes flujos de efectivo para liquidar los préstamos, mantener la capacidad operativa de la empresa, pagar dividendos y hacer nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiamiento.
  • 84. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones  Actividades Operativas:  Ingresos por ventas B/S, comisiones, honorarios  Pagos en efectivo a proveedores y empleados  Ingresos y pagos de efectivo en Seguros Cía.  Pagos en efectivo de impuestos o reembolsos, a menos que puedan identificarse como Financiamiento o Inversión.  Ingresos o pagos en efectivo por contratos comerciales
  • 85. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones  Actividades Inversión:  Es importante la revelación separada de flujos de efectivo originados por las actividades de inversión, porque los flujos de efectivo en inversión representan el grado hasta el cual se han hecho los desembolsos para las operaciones que tienen intención de generar ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
  • 86. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones  Actividades Inversión:  Pagos para adquirir propiedad, planta y equipo.  Ingresos por venta de Propiedad, planta, equipo  Pagos para adquirir acciones de otras empresas  Ingresos por venta de acciones de otra empresa  Prestamos realizados a terceros  Ingresos por prestamos recibidos de terceros
  • 87. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones  Actividades de Financiamiento:  Es importante la revelación separada de flujos de efectivo originados por las actividades de financiamiento porque es útil para proyectar las necesidades de flujos de efectivo en el futuro por pagar a los proveedores de capital de la empresa.
  • 88. Estado de Flujo de Efectivo Definiciones  Actividades de Financiamiento:  Efectivo que proviene de la emisión de acciones y otros instrumentos de participación  Pagos de efectivo a los propietarios de la empresa para adquirir o redimir acciones  Efectivo que proviene de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, otros
  • 89. Estado de Flujo de Efectivo Ejercicio 2000 2001 Diferencia Uso / Fuente Activos corrientes Efectivo 84.00 98.00 14.00 Cuentas por cobrar 165.00 188.00 23.00 U Inventarios 393.00 422.00 29.00 U Total activos corrientes 642.00 708.00 66.00 Activos Fijos Planta y equipo neto 2,731.00 2,880.00 149.00 U Total Activos 3,373.00 3,588.00 215.00 Pasivos corrientes Cuentas por pagar 312.00 344.00 32.00 F Documentos por pagar 231.00 196.00 (35.00) U Total Pasivos Corrientes 543.00 540.00 (3.00) Deuda a Largo Plazo 531.00 457.00 (74.00) U Total Pasivo 1,074.00 997.00 (77.00) Patrimonio Capital Social 500.00 550.00 50.00 F Utilidades retenidas 1,799.00 2,041.00 242.00 F Total Patrimonio 2,299.00 2,591.00 292.00 Total Pasivos y Patrimonio 3,373.00 3,588.00 215.00
  • 90. Estado de Flujo de Efectivo Ejercicio Ventas 2,311.00 Costo de Ventas (1,344.00) Depreciación (276.00) Utilidad antes de Interés e Impuestos 691.00 Intereses pagados (141.00) Utilidad antes de Impuestos 550.00 Impuestos y participaciones (36.25%) (199.38) Utilidad Neta 350.62 Dividendos 108.62 Adición a utilidades 242.00
  • 91. Estado de Flujo de Efectivo.- Ejercicio Resumen de fuentes y aplicaciones de fondos Fuentes de efectivo Incrementos en cuentas por pagar 32 Incrementos en capital 50 Incrementos en utilidades retenidas 242 324 Aplicaciones de efectivo Incremento en cuentas por cobrar 23 Incremento en inventarios 29 Decremento en doc. Por pagar 35 Decremento en deuda LP 74 Adquisición de activos fijos netos 149 310 Adición neta al saldo de efectivo 14
  • 92. Estado de Flujo de Efectivo.- Ejercicio Actividades operativas Utilidad Neta 350.62 + Depreciación 276 + Incremento en CxP 32 - Incremento en CxC -23 - Incremento en inventarios -29 Efectivo neto proveniente de A. O. 606.62 ◦ Indica si los flujos de entrada, que provienen de sus operaciones son suficiente para cubrir sus flujos de salida cotidianos.
  • 93. Estado de Flujo de Efectivo.- Ejercicio Actividades de Inversión Adquisición de Activos Fijos -425 Efectivo neto proveniente de A. I. -425 Note que: Incremento de Activos fijos 149 + Depreciación 276 425 ◦ Indica cuanto se destino a la inversión de activos fijos
  • 94. Estado de Flujo de Efectivo.- Ejercicio Actividades de Financiamiento Decremento en DxP -35 Decremento en Deuda LP -74 Dividendos Pagados -108.62 Incremento Capital 50 Efectivo neto proveniente de A. F. -167.62 ◦ Indica la distribución del efectivo en el en los préstamos de la empresa y el capital contable
  • 95. Estado de Flujo de Efectivo.- EjercicioInicio del año Efectivo 84 Actividades operativas Utilidad Neta 350.62 + Depreciación 276 + Incremento en CxP 32 - Incremento en CxC -23 - Incremento en inventarios -29 Efectivo neto proveniente de A. O. 606.62 Actividades de Inversión Adquisición de Activos Fijos -425 Efectivo neto proveniente de A. I. -425 Actividades de Financiamiento Decremento en DxP -35 Decremento en Deuda LP -74 Dividendos Pagados -108.62 Incremento Capital 50 Efectivo neto proveniente de A. F. -167.62 Incremento neto efectivo 14 Efectivo Final del Año 98
  • 96. Estado de Flujo de Fuentes y Usos Efe ctivo Inicio de l a ño 84 Fue nte s de e fe ctivo Utilidad Neta 350.62 + Depreciación 276 + Incremento en CxP 32 + Incremento Capital 50 Tota l Fue nte s 708.62 Usos de e fe ctivo Incremento en CxC 23 Incremento en inv entarios 29 Decremento en DxP 35 Decremento en Deuda LP 74 Adquisición de Activos Fijos 425 Dividendos Pagados 108.62 Tota l Usos 694.62 Adición Neta F-U 14 Efectiv Fin de año o 98
  • 97. En Resumen: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO • FUENTES • USOS • UTILIDAD NETA • PERDIDA NETA • GASTOS NO • PAGO DE DIVIDENDOS DESEMBOLSABLES • AUMENTO DE • K.T.P.O. ACTIVOS • DISMINUCION DE • DISMUNUCION DE ACTIVOS PASIVO Y • AUMENTO DE PASIVO PATRIMONIO Y PATRIMONIO
  • 98. Estados Financieros Complementarios  Son estados financieros que complementan a los antes analizados.  Sirven como base, especialmente para la planificación y la toma de decisiones:  Flujo de Caja  Estado de utilidades retenidas  Estado de Costos de producción y productos vendidos. (Para empresas industriales)
  • 99. Flujo de Caja  Comprende la proyección de las entradas y salidas de efectivo para un determinado período.  Permite una planificación adecuada sobre las necesidades de financiamiento y sobre la colocación de excedentes eventuales, a fin de mantener bajo control la liquidez de la empresa y facilitar el desarrollo normal de las actividades operacionales.
  • 100. Flujo de Caja  Comprende tres partes bien definidas: a. Entradas de efectivo b. Salidas de efectivo c. Financiamiento e inversiones temporales  Entradas de efectivo  Pronostico de Ventas  Debe calcularse los ingresos en efectivo  Políticas de Ventas y de Créditos, Calidad de Cartera, gestiones de cobranza, etc.
  • 101. Flujo de Caja Salidas de Efectivo Programa de producción. ( MP, MOD, CIF ) Programa de compras de mercaderías Políticas de pago a proveedores Gastos de Administración,Ventas, Generales Pagos no operacionales: Gastos Financieros, Dividendos, Impuestos, Compra de activos, etc.
  • 102. Flujo de Caja  Financiamiento e Inversiones Temporales  Determinar el momento y la magnitud de las futuras necesidades o excesos de liquidez, para encontrar el mecanismo más adecuado para administrar el flujo neto de caja (FNC), procurando mantener la posición mínima de efectivo que garantice la continuidad de sus operaciones.  Con las salidas y entradas de efectivo, se debe consolidar los datos y obtener el FNC
  • 103. Flujo de Caja ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO 1. ENTRADAS DE EFECTIVO: Ventas Pronost.crédit. 60.000 50.000 60.000 70.000 80.000 80.000 Al contado: 15.000 14.000 16.000 14.000 12.000 17.000 Recuperación Crédito.: Contado 50% - 2% 28.800 24.000 28.800 33.600 38.400 38.400 1 mes plazo 40% 24.000 20.000 24.000 28.000 32.000 2 meses plazo 9% 5.400 4.500 5.400 6.300 Por noviembre 50 4.500 Por diciembre 40 16.000 3.600 Total Ingr/Ventas 64.300 65.600 70.200 76.100 83.800 93.700
  • 104. Flujo de Caja ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO 2. SALIDAS DE EFECTIVO: Compras a crédito 30.000 36.000 33.000 36.000 27.000 30.000 Pago proveedores: Contado:1 / 3 10.000 12.000 11.000 12.000 9.000 10.000 1 mes plazo 2 / 3 20.000 24.000 22.000 24.000 18.000 Por diciembre 36 24.000 Nómina 32.000 32.000 32.000 32.000 32.000 32.000 Caja chica 0.300 0.300 0.300 0.300 0.300 0.300 Intereses 0.400 0.400 0.400 0.400 0.400 0.400 Pago préstamo 30.000 Pago Impuesto 5.100 Compra Equipo 30.000 Total salidas efectivo 66.700 64.700 72.800 66.700 95.700 90.700
  • 105. Flujo de Caja 1. ENTRADAS DE EFECTIVO: 64.300 65.600 70.200 76.100 83.800 93.700 2. SALIDAS DE EFECTIVO: 66.700 64.700 72.800 66.700 95.700 90.700 3. FLUJO NETO DE CAJA: (2.400) 0.900 (2.600) 9.400 (11.900) 3.000 (+)Saldo inicial caja 12.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 DISPONIBLE AL INICIO 9.600 10.900 7.400 19.400 (1.900) 13.000 4. FINANCIAMIENTO: Nuevos Créditos 0.400 2.098 4.495 1.585 Pago nuevos créditos (0.400) (2.098) (4.495) Pago intereses (0.008) (0.042) (0.090) Inversiones temporales (0.492) (7.260) Recuperación Inversiones 0.492 7.260 Cobro intereses 0.010 0.145 Saldo final caja 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000
  • 106. EJERCICIO  PREPARAR UN FLUJO DE CAJA CON LA INFORMACION DEL MATERIAL GUIA
  • 107. Estado de Utilidades Retenidas  Esun estado que muestra las variaciones en el superávit ganado entre un período y otro, destacando el destino de las utilidades, la política de distribución de dividendos y la constitución de reservas.
  • 108. Estado de Utilidades Retenidas ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS CONCEPTOS VALOR Saldo al inicio del año 1,799.00 MAS:Utilidad Neta del año 350.62 Utilidades retenidas a disposición 2,149.62 MENOS:Dividendos pagados (108.62) Reservas: Legal Estatutaria - Especial - SALDO AL FINAL DEL AÑO 2,041.00 La Reserva Legal es 10% de la Utilidad Neta.- Ley Cías. Art.339
  • 109. Estado de Costos de Producción  Resume y presenta todos los costos incurridos en la elaboración de producto.  Es bastante extenso, por tanto se presenta por separado al Estado de Pérdidas y Ganancias.  No olvide: Las empresas industriales presentan estado de costos de producción, y su equivalente en empresas comerciales es el costo de ventas
  • 110. Estado de Costos de Producción Empresas Empresas Comerciales Industriales Costo de Costo de Ventas Producción Inventario Inventario Mercaderías Materia Prima Prod. Proceso Art. Terminados Bienes No Producidos Cía
  • 111. Estado de Costos de Producción INDUSTRIAS ABC ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 2002 Materiales Directos 86,000 Mano de Obra Directa 76,000 Costos Generales de Fabricación 62,000 Costo de Producción 224,000 Más Inventario de Productos en Proceso Inicial 14,000 Costo de Producción en Proceso 238,000 Menos Inventario de Productos en Proceso Final 48,000 Costo de Productos Terminados 190,000 Más Inventario de Productos en Terminados 10,000 Costo de Productos Disponibles para la Venta 200,000 Menos Inventario de Productos en Terminados Final 32,000 Costo de Productos Vendidos 168,000
  • 112. Estado de Costos de Producción Materiales Directos Inventario Materiales Inicial 20,000 Compra de Materiales 95,000 Más Fletes en Compras 2,000 Compras Brutas 97,000 Menos Devoluciones y Rebajas en Compras 3,000 Compras Netas 94,000 Total Materiales Disponibles para el uso 114,000 Menos Inventario Materiales Final (24,000) Total Materiales Usados 90,000 Menos Materiales Indirectos Usados 4,000 Total Materiales Directos Usados 86,000
  • 113. Estado de Costos de Producción Mano de Obra Directa Nómina de Fábrica 102.000 Menos Mano de Obra Indirecta (26.000) Total Mano de Obra Directa 76.000 Costos Generales de Fabricación Materiales Indirectos 4.000 Mano de Obra Indirecta 26.000 Arrendamientos 15.000 Depreciación 10.000 Agua, Luz, Télefonos 2.000 Seguros 5.000 Total Costos Generales de Fabricación 62.000
  • 114. Materiales Directos . Inventario Materiales Inicial 20.000 Compra de Materiales 95.000 Más Fletes en Compras 2.000 Compras Brutas 97.000 Menos Devoluciones y Rebajas en Compras 3.000 Compras Netas 94.000 Total Materiales Disponibles para el uso 114.000 Menos Inventario Materiales Final (24.000) Total Materiales Usados 90.000 Menos Materiales Indirectos Usados 4.000 Total Materiales Directos Usados 86.000 Mano de Obra Directa Nómina de Fábrica 102.000 Menos Mano de Obra Indirecta (26.000) Total Mano de Obra Directa 76.000 Costos Generales de Fabricación Materiales Indirectos 4.000 Mano de Obra Indirecta 26.000 Arrendamientos 15.000 Depreciación 10.000 Agua, Luz, Télefonos 2.000 Seguros 5.000 Total Costos Generales de Fabricación 62.000 Total Costo de Producción 224.000
  • 115. Estado de Costos de Producción  Ejercicio:  Industria Tulcán requiere un total de costos de producción de $ 600 (MD $180, MOD $300, CGF $120) para fabricar una unidad completa de su único producto ZZ. Para el año 2003, se tienen los siguientes datos:  IPP In = 800u, terminadas en un 40% (les falta un 60% de elaboración para quedar totalmente terminadas)  IPP Fi = 800u, terminadas en un 50%  IPT In = 600u, IPP Fin = 500u  Productos terminados durante 2003, 4000 u.  Elabore el Estado de Costos de Productos Vendidos.
  • 116. Estado de Costos de Producción  Para poder resolver este ejercicio, debemos conocer:  El inventario de productos en proceso se debe valorar según el estado de avance de cada unidad, por tanto se debe estimar un porcentaje de avance del estado en que se encuentran estos productos. A esto se le llama PRODUCCIÓN EQUIVALENTE.  Si un producto consta en el Inventario de Productos en Proceso, es porque todavía no esta terminado, si estuviese terminado, pasaría al Inventario de Productos terminados
  • 117. Estado de Costos de Producción INDUSTRIAS TULCAN ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 2003 Materiales Directos 720,000 Mano de Obra Directa 1,200,000 Costos Generales de Fabricación 480,000 Costo de Producción 2,400,000 Más Inventario de Productos en Proceso Inicial 192,000 Costo de Producción en Proceso 2,592,000 Menos Inventario de Productos en Proceso Final (240,000) Costo de Productos Terminados 2,352,000 Más Inventario de Productos en Terminados 360,000 Costo de Productos Disponibles para la Venta 2,712,000 Menos Inventario de Productos en Terminados Final (300,000) Costo de Productos Vendidos 2,412,000
  • 118. Estado de Costos de Producción  Hagamos una variante al ejercicio:  Con los mismos datos, supongamos que existe un cambio en el avance de los productos en proceso:  Inventario Inicial de Productos en Proceso: 600 unidades con un avance del 10%  Inventario Final de Productos en Proceso: 600 unidades con un avance del 90%  Veamos entonces las diferencias y saquemos conclusiones:
  • 119. Estado de Costos de Producción INDUSTRIAS TULCAN ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS Prod. Prod. 2003 Equ. u Equ. u Materiales Directos 720,000 720,000 Mano de Obra Directa 1,200,000 1,200,000 Costos Generales de Fabricación 480,000 480,000 Costo de Producción 2,400,000 4000 2,400,000 4000 Más Inventario de Productos en Proceso Inicial 192,000 320 48,000 80 Costo de Producción en Proceso 2,592,000 4320 2,448,000 4080 Menos Inventario de Productos en Proceso Final (240,000) -400 (432,000) -720 Costo de Productos Terminados 2,352,000 3920 2,016,000 3360 Más Inventario de Productos en Terminados 360,000 600 360,000 600 Costo de Productos Disponibles para la Venta 2,712,000 4520 2,376,000 3960 Menos Inventario de Productos en Terminados Final (300,000) -500 (300,000) -500 Costo de Productos Vendidos 2,412,000 4020 2,076,000 3460
  • 120. Depreciación  Aspectos Generales de los activos de larga vida  Activos de Larga Vida: Recursos que se conservan durante mucho tiempo, sirven para generar ingresos durante muchos períodos pues facilitan la producción y venta de B/S.  Activos Tangibles: Objetos físicos que tienen carácter corporal, pueden verse y tocarse.  Activos Intangibles: Derechos o beneficios económicos, que no son de naturaleza fisica
  • 121. Depreciación  Resumen Contable de los activos de larga vida Balance General Estado de Resultados Terrenos XXX Activos Tangibles Depreciación Recursos N aturales Agotam iento Activos Intangibles Amortización
  • 122. Depreciación  Conceptos generales:  Valor residual: Cantidad recibida al cancelar un activo de larga vida al final de su vida útil.  Vida Util: Período durante el cuál se deprecia un activo.  Existen varios métodos: Línea recta, Basada un unidades, saldos decrecientes, entre otros.  En Ecuador, se utiliza por Ley el Método de porcentajes o llamado de Línea Recta, donde la depreciación es igual en todos los años.
  • 123. Depreciación  Método de Línea Recta o de Porcentajes: Activo % Depreciación Vida Util (años) Equipos Inform áticos 33.3 3 Vehiculos 20.0 5 Muebles, Enseres, Maq, etc 10.0 10 Edificios 5.0 20 Activos Intangibles 20.0 5  Fórmula: Gasto de Depreciación = Costo de adquisición - Valor Residual Años de Vida U til
  • 124. Depreciación  Ejemplo:  Compramos un vehículo el 01-01-2000 en $40.000, esperamos venderlo luego de su vida útil en $10.000. Calcule depreciación al 31-12-03. Con valor residual y sin valor residual.  Este vehículo es de alquiler, por lo que genera ingresos por $2.500 mensuales, costos por $1.200 y gastos por $300.  Elabore el PyG y examine los efectos en impuestos si lo vendemos el 31-12-03 en
  • 125. Depreciación Año Valor en Depreciación anual Depreciación acumulada Libros con VR Con Valor Residual Con Valor Residual 2000 40000 6000 6000 2001 34000 6000 12000 2002 28000 6000 18000 2003 22000 6000 24000 Año Valor en Depreciación anual Depreciación acumulada Libros sin VR Sin Valor Residual Sin Valor Residual 2000 40000 8000 8000 2001 32000 8000 16000 2002 24000 8000 24000 2003 16000 8000 32000
  • 126. Efecto de la Depreciación en el PyG . Estado de Pérdidas y Ganancias Al 31-12-2003 Con VR Sin VR Ventas 30,000.0 30,000.0 - Costo de Ventas (14,400.0) (14,400.0) U tilidad Bruta en Ventas 15,600.0 15,600.0 - Gastos Operacionales (3,600.0) (3,600.0) U tilidad antes de depreciación 12,000.0 12,000.0 - Depreciación (6,000.0) (8,000.0) Utilidad Antes Impuestos y Part 6,000.0 4,000.0 Impuestos y Participaciones (36.25%) (2,175.0) (1,450.0) Utilidad Neta 3,825.0 2,550.0 Ahorro anual sin valor residual: 725.0 Ahorro en tres años: 2,175.0
  • 127. Efecto de la Depreciación en venta de activos . Al 31-12-2003 Valor en libros Venta Activo Utilidad V. A. Impuestos Con VR 22,000.0 19,000.0 (3,000.0) 1,087.5 Sin VR 16,000.0 19,000.0 3,000.0 - Ahorro en impuestos por utilidad en venta de activos: 1,087.5 Ahorro total en tres años por seleccionar bien mi VR. 3,262.5
  • 128. Impuesto al Valor Agregado IVA  Se aplica a todas las transferencias de dominio, importaciones de bienes muebles de naturaleza corporal, y a la prestación de servicios en forma y condiciones que prevé la Ley Régimen Trib Int.  Se causa al momento que se realiza el acto que tenga por objeto transmitir la propiedad o dominio.  Sujeto Activo: Fisco (MFyCP) a través del SRI  Sujeto Pasivo: Personas naturales o jurídicas.