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Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata de las
responsabilidades que tiene el
auditor en lo que respecta a las
relaciones y transacciones con
partes vinculadas en una auditoría
de estados financieros.
Muchas de las transacciones con partes vinculadas se producen en el
curso normal de los negocios y puede que no implique un mayor
riesgo de incorreccion material en los E/F; caso contrario se debería a
que:
• Aplicará procedimientos de auditoría para identificar,
valorar y responder a los riesgos de incorrección material
debidos a una contabilización o revelación inadecuadas por
parte de la entidad.

• Debe obtener conocimiento suficiente de las relaciones y
transacciones de la entidad con las partes vinculadas para
poder concluir si los estados financieros:

Logran la
presentación
fiel

No inducen a
error
El auditor puede no detectar incorrecciones materiales ya sea
porque la dirección no conozca las transacciones con partes
vinculadas ó las relaciones que las partes vinculadas pueden
ofrecer más oportunidades de manipulación .

Ante esta situación es importante la planificación y la ejecución
de la auditoria, esta NIA tiene como finalidad facilitarle al
auditor la valoración e identificación de incorrección material
con las partes vinculadas.
OBJETIVO

Reconocer los factores de riesgo de fraude
debidos a las relaciones y transacciones con
partes vinculadas, que sean relevantes para la
identificación y valoración de riesgos de
incorrección material debida a fraude
Procedimientos de valoración del riesgo y
actividades relacionadas

El auditor ejecutará los procedimientos de auditoría y las actividades
relacionadas, con el fin de obtener la información relevante para la
identificación de los riesgos de incorrección material asociados a las
relaciones y transacciones con partes vinculadas.

Debe inspeccionar confirmaciones de bancos y de los asesores
jurídicos obtenidas con motivo de los procedimientos aplicados;
actas de juntas de accionistas y de reuniones de los responsables del
gobierno de la entidad; y otros registros o documentos que el auditor
considere necesarios según las circunstancias concretas de la
entidad.
Respuestas a los riesgos de incorrección material
asociados a las relaciones y transacciones con partes
vinculadas
Transacciones significativas identificadas realizadas con
partes vinculadas y ajenas al curso normal de los negocios

Inspeccionar
si los hay, los
contratos o
acuerdos
subyacentes
y evaluará si:

Si la dirección afirma en los E/F que una transaccion de las partes vinculadas
se efectuo en condiciones equivalentes, el auditor obtendra evidencia de
auditoria adecuada y suficiente.
Marcos de información financiera que establecen
requerimientos mínimos con respecto a las partes vinculadas

En una marco de imagen fiel:
las relaciones y transacciones con
partes vinculadas pueden hacer que
los estados financieros no logren la
presentación fiel cuando, por
ejemplo, la realidad económica de
dichas relaciones y transacciones no
quede adecuadamente reflejada en
los E/F.
Muchos marcos de
información
financiera
abordan los
conceptos de
control e
influencia
significativa, en
donde:

Control es el poder
de dirigir las
políticas financieras
y de explotación de
una entidad para
obtener beneficios
de sus actividades; e

Influencia
significativa
(alcanzada
mediante
participación en el
capital, disposicion
es estatutarias o
acuerdos) es el
poder de participar
en las decisiones de
política financiera y
de explotación de
una entidad, pero
sin tener el control
sobre dichas
políticas.
La existencia de las siguientes relaciones puede indicar la
presencia de control o influencia significativa:
Participaciones directas o indirectas en el patrimonio neto u otros intereses
financieros en la entidad.

Participaciones directas o indirectas de la entidad en el patrimonio neto de
otras entidades u otros intereses financieros de la entidad en otras
entidades.

Formar parte de los órganos de gobierno de la entidad, o del personal clave de la
dirección (es decir, aquellas personas de la dirección que tienen autoridad y
responsabilidad en la planificación, la dirección y el control de las actividades de la
entidad).
Autorización y aprobación de transacciones
significativas realizadas con partes vinculadas.
La autorización y aprobación por la entidad de transacciones con
partes vinculadas en periodos que no son normales en las
transacciones de la empresa se puede n considerar como evidencia
de auditoria adecuada y la existencia de estas que no hayan sido
aprobadas por la dirección pueden indicar la existencia de riesgo
de incorrección material debida a fraude o error.
Una entidad de pequeña dimensión puede carecer de los controles
que proporcionan los distintos niveles de autoridad y aprobación
que pueden existir en una entidad de gran dimensión; el auditor
puede basarse en menor medida en la autorización y aprobación
para obtener evidencia de auditoría sobre la validez de
transacciones significativas realizadas con partes vinculadas y
ajenas al curso normal de los negocios.
Aunque el auditor pueda confirmar que una transacción con partes
vinculadas se ha realizado a precio de mercado, es posible que no sea
factible confirmar si otros términos y condiciones de la transacción
(tales como las condiciones de crédito, contingencias y gastos
específicos) son equivalentes a los que normalmente se acordarían
entre partes independientes.
La dirección puede
justificar dicha
afirmación mediante:
La comparación de las condiciones de la
transacción con partes vinculadas con las de una
transacción idéntica o similar realizada con una o
más partes no vinculadas.

La contratación de un experto externo para
determinar el valor de mercado y confirmar los
términos y condiciones de mercado de la
transacción.
EVALUACIÓN DE LA CONTABILIZACIÓN Y REVELACIÓN DE LAS
RELACIONES Y TRANSACCIONES IDENTIFICADAS CON PARTES
VINCULADAS

El fundamento
empresarial y los
efectos de las
transacciones en los
estados financieros no
están claros o son
incorrectos.

La información revelada sobre
transacciones con partes vinculadas
puede no ser comprensible si:
MANIFESTACIONES ESCRITAS
Cuando hayan aprobado determinadas
transacciones con partes vinculadas que afecten de
forma material a los estados financieros, o en las
que haya participado la dirección.
Cuando hayan hecho manifestaciones verbales
específicas al auditor sobre detalles de
determinadas transacciones con partes vinculadas.
Cuando tengan intereses financieros o de otro
tipo en las partes vinculadas o en las transacciones
con las partes vinculadas.
El auditor también puede decidir obtener
manifestaciones escritas sobre afirmaciones
concretas que pueda haber hecho la dirección.
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  • 1.
  • 2. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría de estados financieros.
  • 3. Muchas de las transacciones con partes vinculadas se producen en el curso normal de los negocios y puede que no implique un mayor riesgo de incorreccion material en los E/F; caso contrario se debería a que:
  • 4. • Aplicará procedimientos de auditoría para identificar, valorar y responder a los riesgos de incorrección material debidos a una contabilización o revelación inadecuadas por parte de la entidad. • Debe obtener conocimiento suficiente de las relaciones y transacciones de la entidad con las partes vinculadas para poder concluir si los estados financieros: Logran la presentación fiel No inducen a error
  • 5. El auditor puede no detectar incorrecciones materiales ya sea porque la dirección no conozca las transacciones con partes vinculadas ó las relaciones que las partes vinculadas pueden ofrecer más oportunidades de manipulación . Ante esta situación es importante la planificación y la ejecución de la auditoria, esta NIA tiene como finalidad facilitarle al auditor la valoración e identificación de incorrección material con las partes vinculadas.
  • 6. OBJETIVO Reconocer los factores de riesgo de fraude debidos a las relaciones y transacciones con partes vinculadas, que sean relevantes para la identificación y valoración de riesgos de incorrección material debida a fraude
  • 7. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas El auditor ejecutará los procedimientos de auditoría y las actividades relacionadas, con el fin de obtener la información relevante para la identificación de los riesgos de incorrección material asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas. Debe inspeccionar confirmaciones de bancos y de los asesores jurídicos obtenidas con motivo de los procedimientos aplicados; actas de juntas de accionistas y de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad; y otros registros o documentos que el auditor considere necesarios según las circunstancias concretas de la entidad.
  • 8. Respuestas a los riesgos de incorrección material asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas
  • 9. Transacciones significativas identificadas realizadas con partes vinculadas y ajenas al curso normal de los negocios Inspeccionar si los hay, los contratos o acuerdos subyacentes y evaluará si: Si la dirección afirma en los E/F que una transaccion de las partes vinculadas se efectuo en condiciones equivalentes, el auditor obtendra evidencia de auditoria adecuada y suficiente.
  • 10. Marcos de información financiera que establecen requerimientos mínimos con respecto a las partes vinculadas En una marco de imagen fiel: las relaciones y transacciones con partes vinculadas pueden hacer que los estados financieros no logren la presentación fiel cuando, por ejemplo, la realidad económica de dichas relaciones y transacciones no quede adecuadamente reflejada en los E/F.
  • 11. Muchos marcos de información financiera abordan los conceptos de control e influencia significativa, en donde: Control es el poder de dirigir las políticas financieras y de explotación de una entidad para obtener beneficios de sus actividades; e Influencia significativa (alcanzada mediante participación en el capital, disposicion es estatutarias o acuerdos) es el poder de participar en las decisiones de política financiera y de explotación de una entidad, pero sin tener el control sobre dichas políticas.
  • 12. La existencia de las siguientes relaciones puede indicar la presencia de control o influencia significativa: Participaciones directas o indirectas en el patrimonio neto u otros intereses financieros en la entidad. Participaciones directas o indirectas de la entidad en el patrimonio neto de otras entidades u otros intereses financieros de la entidad en otras entidades. Formar parte de los órganos de gobierno de la entidad, o del personal clave de la dirección (es decir, aquellas personas de la dirección que tienen autoridad y responsabilidad en la planificación, la dirección y el control de las actividades de la entidad).
  • 13. Autorización y aprobación de transacciones significativas realizadas con partes vinculadas. La autorización y aprobación por la entidad de transacciones con partes vinculadas en periodos que no son normales en las transacciones de la empresa se puede n considerar como evidencia de auditoria adecuada y la existencia de estas que no hayan sido aprobadas por la dirección pueden indicar la existencia de riesgo de incorrección material debida a fraude o error. Una entidad de pequeña dimensión puede carecer de los controles que proporcionan los distintos niveles de autoridad y aprobación que pueden existir en una entidad de gran dimensión; el auditor puede basarse en menor medida en la autorización y aprobación para obtener evidencia de auditoría sobre la validez de transacciones significativas realizadas con partes vinculadas y ajenas al curso normal de los negocios.
  • 14. Aunque el auditor pueda confirmar que una transacción con partes vinculadas se ha realizado a precio de mercado, es posible que no sea factible confirmar si otros términos y condiciones de la transacción (tales como las condiciones de crédito, contingencias y gastos específicos) son equivalentes a los que normalmente se acordarían entre partes independientes.
  • 15. La dirección puede justificar dicha afirmación mediante: La comparación de las condiciones de la transacción con partes vinculadas con las de una transacción idéntica o similar realizada con una o más partes no vinculadas. La contratación de un experto externo para determinar el valor de mercado y confirmar los términos y condiciones de mercado de la transacción.
  • 16. EVALUACIÓN DE LA CONTABILIZACIÓN Y REVELACIÓN DE LAS RELACIONES Y TRANSACCIONES IDENTIFICADAS CON PARTES VINCULADAS El fundamento empresarial y los efectos de las transacciones en los estados financieros no están claros o son incorrectos. La información revelada sobre transacciones con partes vinculadas puede no ser comprensible si:
  • 17. MANIFESTACIONES ESCRITAS Cuando hayan aprobado determinadas transacciones con partes vinculadas que afecten de forma material a los estados financieros, o en las que haya participado la dirección. Cuando hayan hecho manifestaciones verbales específicas al auditor sobre detalles de determinadas transacciones con partes vinculadas. Cuando tengan intereses financieros o de otro tipo en las partes vinculadas o en las transacciones con las partes vinculadas. El auditor también puede decidir obtener manifestaciones escritas sobre afirmaciones concretas que pueda haber hecho la dirección.