1. La contabilidad es una herramienta que nos ayuda a conocer la situación financiera
de una empresa. Se elaboran diversos documentos, pero inicialmente nos vamos a
centrar en los dos principales:
el Balance y la Cuenta de Resultados.
Balance:
El Balance nos permite conocer la situación financiera de la empresa en un momento
determinado: el Balance nos dice lo que tiene la empresa y lo que debe.
El Balance se compone de dos columnas: el Activo (columna de la izquierda) y el
Pasivo (columna de la derecha).
En el Activose recogen los destinos de los fondos y en el Pasivo los orígenes.
Vamos a explicarnos: si una empresa pide un crédito a un banco para comprar un
camión, el crédito del banco irá en el Pasivo (es el origen de los fondos que entran en
la empresa), mientras que el camión irá en el Activo (es el destino que se le ha dado
al dinero que ha entrado en la empresa).
Las términos Activo y Pasivopueden dar lugar a confusión, ya que pudiera pensarse
que el Activo recoge lo que tiene la empresa y el Pasivo lo que debe. Esto no es
correcto, ya que por ejemplo los fondos propios van en el Pasivo.
¿Y por qué van los fondos propios en el Pasivo?
La respuesta es porque son orígenes de fondos.
Si, por ejemplo, en el caso anterior se hubiera financiado la compra del camión con
aportaciones de los socios: ¿cuál sería el origen de los fondos que entran en la
empresa? los fondos propios aportados por los accionistas.
Vamos a distinguir entre varios Balances, según el momento en que se obtengan:
Balance de apertura: al comienzo del ejercicio; nos permite conocer con que recuros
cuenta la empresa para iniciar su ejercicio económico.
Balances parciales:a cierre del mes, trimestre, semestre, o con la periodicidad que se
quiera; nos permite conocer la situación de la empresa en esos momentos
determinados.
Balance final:al cierre del ejercicio; nos permite conocer como queda la situación
financiera de la empresa una vez finalizado su ejercicio económico (normalmente el 31
de diciembre, aunque podría ser otra fecha del año).
1. BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS
Vamos a ver dos ejemplos.

2. Ejemplo 1:
Vamos a suponer que queremos montar una empresa de transporte y que para ello
necesitamos un camión que cuesta 1.000.000 pesetas (no es que sea el último grito en
camión). Para financiar este camión vamos al banco y solicitamos un crédito.
¿Cuál sería el Balance Inicial de esta empresa?
En su Activo (columna de la izquierda) se recogería el camión (destino de los fondos),
mientras que en su Pasivo (columna de la derecha) se recogería el crédito (origen de
los fondos).
ACTIVO
PASIVO
Camión ............................... 1.000.000 Créditos ........................... 1.000.000
Si nos fijamos en este Balance podemos observar uno de los principios básicos de
contabilidad: el Activo siempre tiene que ser igual al Pasivo; en todo Balance de una
empresa, obligatoriamente, el Activo tiene que coincidir con el Pasivo.
Ejemplo 2:
Vamos a suponer que en el caso anterior la empresa financia la compra del camión
con recursos propios (capital). Su Balance Inicial sería:
ACTIVO
PASIVO
Camión ............................... 1.000.000 Capital .............................. 1.000.000
Comparando los dos ejemplos anteriores se puede ver Como el Pasivo recoge el origen de los
fondos de la empresa, sean propios (capital) o ajenos (créditos); por lo tanto, y como ya hemos
comentado, es incorrecto considerar que el Pasivo representa lo que debe la empresa.
¿Cuentas acreedoras y deudoras?
Las deudoras son las que aumentan con un cargo y disminuyen con un abono y las acreedoras
viceversa un tip para saber que estas bien los cargos siempre deen ser iguales a los abonos
Cuenta de Resultados
La Cuenta de Resultados recoge el beneficio o pérdida que obtiene la empresa a lo
largo de su ejercicio económico (normalmente de un año).
La Cuenta de Resultados viene a ser Comoun contador que se pone a cero
a principios de cada ejercicio y que se cierra a final del mismo.
Mientras que el Balance es una "foto" de la empresa en un momento determinado, la
Cuenta de Resultados es una "película" de la actividad de la empresa a lo largo de un
ejercicio.

3. Balance y Cuenta de Resultados están interrelacionados, su nexo principal consiste en
la última línea de la Cuenta de Resultados (aquella que recoge el beneficio o pérdida),
que también se refleja en el Balance, incrementando los fondos propios (si fueron
beneficios) o disminuyéndolos (si fueron pérdidas).
Ejemplo 3:
Presentamos a continuación un modelo de cuenta de resultados:
Ventas
1.000
Coste de la mercancía
-400
Gastos de personal
-200
Gastos financieros
-100
Impuestos
-50
Resultado final (beneficio)
250
Esta cuenta de resultados nos dice que la empresa, en su ejercicio económico, ha
vendido 1.000 pesetas y que ha incurrido en unos costes de 400 pesetas de materia
prima, 200 pesetas de mano de obra, 100 pesetas de gastos financieros (intereses de
los créditos) y 50 pesetas de impuestos.
En definitiva, la empresa en este ejercicio ha obtenido un beneficio de 250 pesetas
Y estas 250 pesetas se reflejarán también en el Balance de la empresa.
La pregunta es ¿en el Activo o en el Pasivo? (50% de posibilidades de acertar).
Quien haya contestado que en el Activo que levante la mano: estos alumnos, por favor,
salgan de Internet, cierren el ordenador, paseen un poco y dentro de un ratito vuelvan y
empiecen de nuevo por la Introducción.
Quien haya contestado que en el Pasivo, enhorabuena, la contabilidad empieza a estar
dominada.
La respuesta, evidentemente, es en el Pasivo, ya que este beneficio de 250 ptas es un
origen de fondos para la empresa, con los que podrá financiar nuevas adquisiciones
(destino de los fondos).
Libro Diario y Libro Mayor

4. 2.1. Introducción.
En esta lección trataremos sobre otros dos documentos básicos en contabilidad:
el Libro Diario y el Libro Mayor.
En la lección anterior vimos el Balance y la Cuenta de Resultados, que son dos
documentos que nos interesarán en momentos determinados: apertura del ejercicio,
cierre del primer trimestre, cierre del ejercicio...etc.
Pero la empresa va generando operaciones diarias (compras, ventas, pago
de nóminas, facturas varias, etc.) que hay que ir contabilizando.
El Libro Mayor y el Libro Diario son los documentos donde se recogen estos
movimientos diarios, y nos permitirán tener toda la información contable ordenada y
disponible para cuando necesitemos elaborar el Balance y la Cuenta de Resultados.
2.2. Libro Diario
El Libro Diario recoge por orden cronológico todas las operaciones que se van
produciendo en una empresa.
Cada operación contable origina un apunte que denominamos asiento y que se
caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se
recoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el
origen de esos recursos.
Ejemplo 1:
Veamos como se contabiliza la compra del camión que vimos en la lección anterior
(adquisición de un camión de 1.000.000 pesetas financiada con un crédito). En primer
lugar, la empresa recibe del banco el crédito de 1.000.000 pesetas Este será el primer
asiento en el Libro Diario:.
1.000.000.......... Caja
a
Bancos .......... 1.000.000
En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el importe del
crédito se ha ingresado en la "caja" de la empresa) y en la derecha el origen de los
mismos (el dinero proviene de un crédito del banco).
En segundo lugar, compramos el camión con el dinero que tenemos en la caja:
1.000.000 ........ Camión
a
Caja ........ 1.000.000

5. Como hemos indicado, todas las operaciones económicas que vaya realizando la
empresa se irán recogiendo por orden cronológico en este Libro Diario.
Ejemplo 2:
Veamos como se registran en el Libro Diario las siguientes operaciones:
1. - Se funda la empresa con una aportación de los socios de 1.000.000 pesetas
2.- La empresa pide un crédito de 500.000 pesetas
3.- Se adquiere una oficina por 750.000 pesetas (una ganga).
4. - Se devuelve el crédito de 500.000 pesetas al Banco.
1.000.000...... Caja
a
Capital ...... 1.000.000
50.000...... Caja
a
Bancos ...... 500.000
750.000...... Inmuebles (oficina)
a
Caja ...... 750.000
500.000...... Bancos
a
Caja ...... 500.000
Una vez visto el funcionamiento del Libro Diario, pasemos a ver el del Libro Mayor.
Libro Mayor:
El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja está dedicada a una cuenta contable,
donde se recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta: por ejemplo,
una hoja estará dedicada a la cuenta de "caja", otra a "bancos", otra a "capital", etc.
El Libro Mayor Recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran en el
Libro Diario.
Cada página del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que se
denomina "Debe" y la de la derecha "Haber", que coinciden con las del Libro Diario;
es decir, un apunte en el "Debe" en el Libro Diario se recoge también en el "Debe" de la
cuenta correspondiente del Libro Mayor.

6. Ejemplo 3:
Veamos como se contabiliza en el Libro Mayor un crédito de 1.000.000 pesetas que
solicita la empresa.
La contabilización empezaría por el Libro Diario:
1.000.000...... Caja
a
Bancos ...... 1.000.000
Y de aquí pasaríamos al Libro Mayor, a la página correspondiente a la cuenta "Caja",
donde haríamos el siguiente apunte:
DEBE
HABER
1.000.000
Y en la página del Libro Mayor correspondiente a "Bancos" (créditos), haríamos el
apunte:
.
DEBE
HABER
1.000.000
Cuando necesitemos elaborar el Balance de la empresa, calcularemos el saldo de
cada cuenta del Libro Mayor y ese saldo es el que aparecerá asignado a cada cuenta
en el Balance.
Ejemplo 4:
Tenemos las siguientes cuentas del Libro Mayor y vamos a calcular sus saldos:
Caja
DEBE
HABER
1.000.000
400.000
500.000
700.000
250.000
SALDO ...... 650.000
Bancos (créditos)
DEBE
HABER
500.000
500.000
1.000.000
1.500.000
SALDO ...... 2.500.000

7. Al elaborar el Balance, nos aparecerá en el Activo, en la cuenta de "Caja", 650.000
pesetas, y en el Pasivo, en la cuenta de "Bancos", 2.500.000 pesetas
Fondos Propios
Los fondos propios representan la parte del Pasivo del Balance que pertenece a los
propietarios de la sociedad; se le denomina pasivo no exigible, frente al resto del
Pasivo que llamamos pasivo exigible.
Los fondos propios se recogen en el Pasivo del Balance, ya que son orígenes de
financiación, es decir, los fondos propios permiten a la empresa adquirir, por ejemplo,
un inmueble, un camión, adquirir existencias, etc. (destino de la financiación).
En este ciclo introductorio, distinguiremos, dentro de los fondos propios, 3
cuentas:
Capital: recoge la aportación inicial de los socios a la sociedad, así como
aportaciones posteriores que puedan realizar.
Reservas: recoge principalmente aquella parte del beneficio generado por la empresa
y que los socios deciden dejar en ella.
Beneficios: es el resultado del ejercicio, antes de que los socios decidan que parte
se va a repartir como dividendos y que parte se va a traspasar a reservas.
Veamos su funcionamiento:
a) Unos socios fundan una sociedad, aportando un capital de 1.000.000 pesetas El
asiento en el Libro Diario sería:
1.000.000 Caja
a
Capital 1.000.000
ACTIVO
Y el Balance inicial de la sociedad quedaría:
PASIVO
Caja................................ 1.000.000 Capital ................................. 1.000.000
En la empresa han entrado 1.000.000 pesetas que se encuentran en su caja (destino
de los fondos), y esta entrada se ha financiado con un aporte de capital de los socios
(origen de los recursos).
b) Un año más tarde, al cierre de su primer ejercicio, la empresa ha obtenido un
beneficio de 500.000 pesetas
El apunte en el Libro Diario sería:
500.000 Caja

8. a
Beneficios 500
Y su Balance quedaría:
ACTIVO
PASIVO
Caja................................ 1.500.000 Capital ................................. 1.000.000
Beneficios ...........................
500.000
El Beneficio también aparece en el Pasivo, ya que es un origen de fondo: este
beneficio permite a la empresa incrementar su caja (destino de los fondos).
c) Posteriormente, la empresa decide repartir el 50% de estos beneficios como
dividendos y dejar el otro 50% como reservas.
El Libro Diario recogería en primer lugar la decisión de dedicar parte del beneficio a
dividendos y parte a reservas.
Beneficios 500.000
a
250.000 Dividendos
250.000 Reservas
ACTIVO
Con lo que el Balance quedaría:
PASIVO
Caja................................ 1.500.000 Capital ................................. 1.000.000
Dividendos..........................
250.000
Reservas.............................
250.000
Como se ha podido ver, los beneficios, una vez que se decide su destino, desaparecen
del Balance: 250.000 pesetas pasan a dividendos y 250.000 pesetas pasan a reservas.
Posteriormente, la empresa procede al pago de los dividendos acordados.
El apunte en el Libro Diario sería:
250.000 Dividendos
a
Caja 250.000
ACTIVO
Y el Balance quedaría:
PASIVO
Caja ............................... 1.250.000 Capital ................................. 1.000.000

9. Reservas.............................
250.000
Práctica
Usted fue contratado para la compañía MPC, para instalar un sistema que le permita controlar
todas sus operaciones contables, financieras y administrativas y le
suministre información referente a: ventas, inventarios, cuentas por
cobrar, ingresos, costos, gastos, etc.
¿Qué hace?
¿Cómo lo hace?
¿De qué forma usted controla el efectivo?
Establezca control de ventas y facturación (formularios y esquemas).
Clasifique los activos fijos. Establezca controles.
Prepare Estado de Ganancias y Perdidas proforma.
Prepare Estado de Situación proforma.
Definiciones de Sistema de Contabilidad
Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las
informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose
de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitiran
a la misma tomar decisiones financieras.
Un sistema de contabilidad no es mas que normas, pautas, procedimientos etc. para
controlar las operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por medio de
la organización, clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y financieras
que se nos suministre.
Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su estructuraconfiguración cumpla con los objetivos trazados. Esta red de procedimientos debe estar tan
intimamente ligada que integre de tal manera el esquema gral de la empresa que pueda ser
posible realizar cualquier actividad importante de la misma.
Procedimientos para instalar un Sistema de Contabilidad
1234567-
Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas, etc.)
Preparar una lista de chequeo.
Elaborar informes.
Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento
Diseñar formularios para todas las operaciones.
Diseñar reportes
Preparar los libros. Balance inicial
Lista de chequeo: es un formulario que posee todos los datos de una empresa relativos a: su
razón social, ubicación física, actividad comercial/industrial, cantidad de empleados,
equipos, capital, datos generales, etc. Es suministrada por la persona que va a instalar el
sistema de contabilidad.
Informes: expresan la situación de la empresa. Estos están integrados por:
1- El Balance General
2- Estado de G y P

10. También pueden existir informes adicionales a criterio de la gerencia como son:
1- Estado de Costo Estimado
2- Estadisticas de ventas, etc.
La gerencia los utiliza para evaluar su actuación y determinar su posición financiera cada mes.
Presentan cifras mensuales y acumuladas durante un ejercicio.
Cualidades.
Presenta propuestas para el buen funcionamiento de la empresa.
Contiene los parametros de una buena comunicación: claridad, coherencia, estratificación, etc.
Catalogo de Cuentas: contiene todas las cuentas que se estima seran necesarias al momento
de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir
incorporando las cuentas que en el futuro deberan agregarse al sistema.
Objetivos.
Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementación
de un catalogo de cuenta similar.
Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidad cifras financieras.
Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o
entidad.
Las cuentas en el catalogo deben estar numeradas. La numeración se basa en el sistema
métrico decimal. Se comienza por asignar un número indice a cada grupo de cuentas tanto
del Balance General como del estado de resultado, de la manera siguiente:
Balance General
1- Activo
2- Pasivo
3- Capital
Estado de Resultado
4- Ingreso
5- Costos
6- Gastos
7- Otro ingresos
8- Otros egresos
En las cuentas fundamentalmente se anotan las partidas débito y crédito para ubtener un
balance.
La codificación es considerada como una operación preliminar para la clasificación.
Manual de procedimiento: es la guía que explica como podemos utilizar el catalogo. Nos
indica cuales son las cuentas deudoras o acrredoras.
Formularios: son todas las formas impresas con la finalidad de recaudar información en las
diferentes áreas de una empresa. Contituyen un elemento que siempre y cuando esté
autorizado (firmado) podrá servir como comprobante para garantizar una operación.

11. Los comprobantes son formularios que cumplen una destacada misión en el mecanismo
funcional del régimen contable, como elementos de registración, información y control (facturas,
recibos, etc.)
Toda operación debe ser respaldada por un comprobante o formulario que permita su
apropiada contabilización y que sirva para conocer los diferentes datos.
Requisitos de todo formulario:
1) Numeración
2) Que contenga todo los datos necesarios para facilitar el control.
3) Redacción clara, sin errores.
4) Además del original, emitir las copias necesarias
5) Poseer firmas
Entre los principales formularios tenemos:
Facturas
Recibo
Conduce
Ordenes de compra
Otros, etc.
La factura esun documento con el que se documenta la venta de mercaderías u otros efectos.
En él se hacen constar las mercaderías vendidas, en cantidades, precios e importes, las
condiciones de pago y otros datos relativos a la operación. Las facturas suelen emitirse por
triplicado.
El original al cliente y las copias se utilizan para contabilizar la venta en los registros
pertinentes.
El recibo es un documento en el cual una persona reconoce haber recibido una determinada
suma de dinero en efectivo o mediante cheque a su orden, un pagaré, mercancías u
otros bienes. Los recibos por lo general se extienden por duplicado. El original se le da a la
persona que hace el pago y la conpia es conservada por el que lo recibe.
El conduce es elaborado por el almacén el original y por lo menos dos copias. El original es
enviado al cliente junto con la mercancía. Copia a contabilidad/archivo. El propósito de este
formulario es detallar la mercancía que se ha despachado del almacen previo a la orden de
despacho que recibió el departamento de ventas.
La orden de compras es un formulario comercial que identifica la mercancías y/o productos que
desea comprar una compañía.
La nota de débito se utiliza para contabilizar una partida a favor de la empres y contra un
acreedor o cliente. Puede emitirse en tres ejemplares. El original se envía a la persona que
debemos cargar con su importe. El duplicado y triplicado, al igual que la factura se emplean
para sus registros en el mayor auxiliar respectivo y en los libros de entrada original.
La nota de crédito es una notificación que se envía al cliente a favor de su cuenta. Estas se
orientan a favor de los clientes en el Diario de Ventas y las Notas de Crédito a favor de la
empresa en el Diario de Compras.

12. El cheque es una orden de pago dada sobre un banco en el cual el librador tiene fondos
depositados en cuenta corriente a su orden o crédito en descubierto. En fin, es un medio por el
que una persona/empresa ordena a un banco el pago de una suma de dinero, siempre que
tenga saldo a su favor o autorización para girar aunque no disponga de saldo.
El desembolso de caja esun formulario que sellena cuando hay un egredo de dinero para
realizar pagos por distintos conceptos.
La requisición de materiales y equipos de oficina es un formulario que la empresa envía a una
compañía para hacer un pedido de material gastable. Puede ser interna y tramitarse por el
departamento de suministro o externa para ser pedida fuera de la institución.
Entre los reportes podemos mencionar:
Nomina
Ventas
Compras
Cheques emitidos
Los reportes se haran de acuerdo a lo que la gerencia de la empresa le pida a la persona que
instale el sistema de contabilidad.
La nomina es la lista de personas que trabajan en una empresa con indicación de su salario.
Estados financieros: son aquellos que presentan la situación de la empresa, entre estos
tenemos El Balance General; El Estado de Resultado, etc.
Los estados financieros resultan de la relación entre los rubros del activo que representan
recursos líquidos y las deudas de la empresa a cancelar dentro de los mismos plazos de
liquidación del activo.
El Balance General presenta la situación de una empresa es decir sus recursos de operación
así como sus deudas a coro/largo plazo.
El Estado de Resultado explica si la empresa obtuvo algún tipó de beneficio o fracaso
durante un período determinado.
Los libros de contabilidad: son aquellos en los que se anotan de manera definitiva las
informaciones que aportan los formularios. Libros don se asientan las operaciones de la
empresa con el fin de cumplir las obligaciones que impone la ley a este respecto y lograr la
información o los datos necesarios para conocer su situación y resultados mediante balances y
estados demostrativos de ganancias y pérdidas.
Los Diarios: en los cuales se registran cronológicamente las informaciones, esto es, el registro
diario de las operaciones. Son conocidos también como libros de entra original.
El mayor general: aquel que recoge las informaciones que previamente se anotan en el diario.
Es conocido como libro de segundas entradas. Es el libro oficial, ya que sirve de fuente de
información para conformar los estados financieros.
Existen otros libros como por ejemplo el de inventario que contiene una relación detallada
de las existencias finales listas para la venta valoradas al costo.

13. El departamento de contabilidad es el centro de la empresa donde se clasifican, se registran e
intrepreta toda la información financiera, que mediante el mecanismo de control interno serán
recibidas.
Control interno: que no es mas que un plan de organización de todos
los métodos coordinados con la finalidad de:
Proteger los activos
Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera
Promover la eficiencia de las operaciones.
El control interno se clasifica en: Control interno administrativo y Control interno contable.
Control interno administrativo: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas
administrativas impuestas por la gerencia.
Control interno contable: métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad.
Entre las áreas que debemos establecer un control interno tenemos:
Todo sistema de control interno debe contener las siguiente características:
Organización- de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la responsabilidad relativas
a las actividades de la empresa.
Autorización y registro operacional- de manera que sea de la atribución del departamento de
contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener el control
Eficiencia- para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando menos tres
(3) persona para evitar fraude.
Control Interno del Efectivo
El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma de
depósito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su equivalente contenido
por:
Efectivo en caja
Cuentas bancarias
Todo aquello disponible para pagos sin restricción.
Las medidas de control interno de efectivo están orientadas a reducir los errores y pérdidas.
La recepción del efectivo, puede hacerse por tres vías:
Operaciones en el mostrador (ventas)
Ingresos ejecutados por cobradores
Remesas por correos
Las operaciones en el mostrador son realizadas por las empresas en la tienda. Entre las
medidas de control podemos citar:
1) Uso de máquinas registradoras y facturas de manera que se facilite el cuadre diario de
estos ingresos.
2) La conciliación debe ser realizada por un solo empleado que no pertenezca al area de caja.

14. 3) Toda recepción debe ser respaldada por un recibo de ingreso.
4) El cajero no debe tener acceso a los libros de contabilidad.
Los ingresos realizados por cobradores se controlan manteniendo una vigilancia estricta a
todos los cobradores de manera que:
1) Diariamente sea preparada una relación de todas las facturas o documentos al cobro.
2) Que al final del día, estos entreguen el dinero cobrado junto con la relación antes
mencionada.
3) Que estos documentos esten bajo la reponsabilidad de una sola persona o preferiblemente
por el departamento de cobrosy créditos.
Las remesas recibidas por correo se le encomiendad a una persona de confianza que los
reciba y prepare una relación la cual se mandará posteriormente al departamento de
contabilidad.
Podemos establecer que el área de efectivo comprende:
Caja y Banco
#1 Defina contabilidad:
Consiste en una técnica que se utiliza para registral todos los acontecimientos económicos
producidos en una empresa de una manera sistemática y en un orden cronológico expresados
en términos monetario, para controlar sus recursos y consecuentemente informar
adecuadamente a sus diferente interesados cuya finalidad es facilitar las formas de decisiones.
#2 Señale cuatros objetivo básico de la contabilidad:
Promover la eficiencia administrativa.
.Evaluación de política interna.
.Desarrollar planes de acción y proyección de sus resultados
.evaluar la aplicación de los controles administrativo previamente establecidos.
#3) LOS PRINCIPIOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD
Es toda entidad económica para lograr de manera eficiente y concisa los fines que se
persiguen debe imperar un buen sistema de organización.
1-El Principio de la Entidad
2-El Principio del Período en Marcha
3-El Principio del Período Contable
4-El Principio de Enfrentamiento
5-El Principio del Conservatismo
6-El Principio del Costo
7-El Principio de Relevación Suficiente

15. 8-El Principio de la Unidad Monetaria
9-El Principio de la Consistencia
1-EL PRINCIPIO DE LA CONSISTENCIA
Conforme a este principio, se parte del supuesto, de que una empresa tiene una personalidad
jurídica distinta a los de los miembros que la integran. La empresa es un ente jurídico. La
Contabilidad versará sobre los bienes, derechos y obligaciones de la empresa y no sobre los
correspondientes a sus propietarios.
2-PRINCIPIO DE CONTABILIDAD DEL NEGOCIO EN MARCHA
Se supone que un negocio habrá de durar un tiempo indefinido. Al establecer en la escritura
constitutiva de una empresa que su vida o duración será de 100 años, prácticamente se está
considerando de vida ilimitada para cualquier socio de ella.
Con base en este principio contable se justifica la existencia de activos fijos, cuyo costo no se
cargará a los gastos del período de adquisición, a los distintos ejercicios en que preste este
servicio.
3-PRINCIPIO PERIODO CONTABLE
Puesto que las verdaderas utilidades de una empresa tan sólo se podrá determinar al concluir
su vida, y ésta es ilimitada, artificialmente se habrá de dividir la vida de la empresa en períodos
contables con el fin de informar acerca de los resultados de operación de dicha empresa y de
su situación financiera.
4-EL PRINCIPIO DE ENTRENAMIENTO
Según la opinión de muchos contadores prominentes, éste es el más importante. Conforme a
este principio contable se pretende que se casen los ingresos de un ejercicio contable con los
gastos incurridos para la obtención de aquellos.
-Consideramos que es allí en donde radica la principal diferencia entre Contabilidad Fiscal y la
Financiera. Los contadores deben hacer el mejor intento para determinar las utilidades
correctas respetando el principio de enfrentamiento. Al fisco no le preocupa tal enfrentamiento
pues su objetivo es otro, el recaudar los mayores impuestos posibles.
5-EL PRINCIPIO DE CONSERVATISMO O CRITERIO PRUDENCIAL
Se señala conforme a este principio, que antes diversas alternativas, contables el contador
deberá elegir aquella que sea optimista. Implica el reconocimiento de pérdidas tan luego se
conozcan, y por el contrario los ingresos no se contabilizan sino hasta que se realicen.
Una recomendación útil para los contadores es que eviten el ultra conservatismo, que también
es dañino, pues la meta es determinar los verdaderos resultados de las operaciones y la
verdadera situación financiera, y no necesariamente los resultados y situación financiera más
conservadora.
6-EL PRINCIPIO DE COSTO
Se refiere este principio a la objetivad en el registro de las transacciones . Esta objetividad
nacida del comprobante o documento contabilizador de validez a muchas deducciones y

16. también facilita la aplicación de las técnicas de auditoría, que de lo contrario convertirán al
auditor actual en un profesional muy distinto: en un perito valuador.
El costo histórico ha sido defendido a toda costa por el profesional contable, haciendo caso
omiso de los costos de reemplazo o de los costos de oportunidad que tan importantes son
dentro de la microeconomía o dentro de la contabilidad administrativa.
7-EL PRINCIPIO DE REVELACIÓN SUFICIENTE
Con base en el principio de revelación suficiente se ha pensado en la necesidad de ajustar los
estados financieros con motivo de los cambios en el poder adquisitivo de la moneda. El
contador público está obligado a proporcionar información fidedigna que permita al usuario de
tal información tomar decisiones acertadas.
Ha sido una buena costumbre entre contadores el incluir notas aclaratorias que pueda tener
una empresa y demás información que pueda ser útil para el lector de dichos estados
financieros.
8-EL PRINCIPIO DE LA UNIDAD MONETARIA
Es el principio más discutido en años recientes. ¿será válido el supuesto de que el adquisitivo
de la moneda no cambia? Un Contador Público que se oponga a una reevaluación de activos
fijos (cuando en realidad proceda) apoyándose en el principio de la unidad monetaria, no estará
de acuerdo con que se paguen los mismos honorarios por igual trabajo que realizó tres años.
9-EL PRINCIPIO DE CONSISTENCIA
Este principio se refiere tanto a la consistencia en la aplicación de criterios contables de
valuación de partidas y demás criterios (capitalización o no capitalización de desembolsos
relacionados con activos fijos; tratamiento contable de los planes de pensiones a persona,
tratamiento de mejoras de arrendamientos, etc.)
#4) Disciplinas Relacionadas Con La Contabilidad:
La administración
La economía
La sociología
La informática
1) Con la economía, las relaciones son tan estrechas, que no se puede suponer la una sin
la otra: Se complementan. La economía estudia la riqueza de un país o de una
organización cualquiera, y la contabilidad la registra y da cuenta de ella.
2) Con la estadística, podemos afirmar que la contabilidad se vale de los métodos
estadísticos de investigación, para alcanzar mejor sus objetivos; y que, a su vez, la
estadística se nutre de los datos que aporta la contabilidad.
3) Con la ingeniería, determina y controla los costos. Ayuda a evaluar la factibilidad
financiera de los proyectos.

17. El Derecho: Las leyes o decretos pueden influir en la contabilidad, ya que cualquier
entidad está sujeta a un marco legal.
4) Por ejemplo el derecho laboral, regula las obligaciones de una empresa con los
trabajadores, dichas obligaciones se deben registrar en la contabilidad, de manera
periódica. (un ejemplo las cotizaciones a la seguridad social)
5) También está relacionada con el derecho tributario, el cual regula las obligaciones de la
empresa por los tributos que se asignan según las leyes en vigor (un ejemplo el IVA)
#5) Sectores interesados en los servicios del contador:
En la empresa
en el sector público
labores profesionales con carácter de independencia
#6) Funciones que pueden desempeñar los contadores en cada uno de los
sectores:
En la empresa: controlar, auditoria interna, auditoria externa y gerente financiero
En el sector público: contabilidad gubernamental encargado de presupuesto, contabilidad
gubernamental.
Labores profesionales con carácter de independencia: catedrático universitario, funcionario de
instituciones docentes auditoría independiente.
#7) Funciones de un contador puede desempeñar sus ejercicios profesionales:
De manera independiente o en la dependencia de una empresa.
#8) Defina que es un contador público independiente y uno público
dependiente:
-Contador público independiente: El Contador Público independiente es el profesional de la
contabilidad que presta un servicio de forma independiente a una institución o empresa para
certificar previo examen de las cuentas que intervienen en los estados financieros, que dichos
estados financieros presentan la situación real y razonable de la institución o empresa de
acuerdo con los principios de la contabilidad generalmente aceptados.
-Contador público dependiente: es el que trabaja para una institución o empresa en calidad de
empleado. Este tiene la responsabilidad de preparar los estados financieros, llámese estado de
situación y estado de resultado, estado de flujo de efectivo con el fin de rendirle informe a la
gerencia o administración

18. # 9) Señales tres formas de organizaciones mercantiles:
Empresa de un único dueño o individuales
Empresa de persona o en nombre colectivo.
Compañía por acciones.
#10) señale la clasificación de las actividades mercantiles:
La actividad comercial de los fenicios dio nacimiento a las modalidades sociales de los puertos
y a un gran avance en el derecho mercantil marítimo.
-
Comercio. Mercado. Mercadeo. Marca. Etiqueta. Logística mercadológica. Funciones logísticas.
Canales de distribución. Consumidor. Servicios técnicos
Los romanos crearon figuras de derecho mercantil que se mantienen hasta nuestros días,
como la actio institoria, por medio de la cual se permitía reclamar al dueño de un negocio
mercantil el cumplimiento de las obligaciones contraídas por la persona que se había
encargado de administrarla.
En la Edad Media el Derecho mercantil fue regulado por varios fueros y ordenanzas sin tener
un carácter especial, pero en el siglo XI, en Italia, algunos juristas comenzaron a estudiarlo de
manera autónoma, creándose así un incipiente.
#3) Que es un diario general y sus características:
El Diario contable es el libro donde se registran diariamente todas las transacciones
económicas que realiza un comerciante o una empresa comercial o industrial.
En la actualidad por la diversidad de operaciones comerciales que realizan los actores
económicos y por las exigencias fiscales de los Estados para poder aplicar sus impuestos, el
libro Diario original se ha ido desdoblando en diversos "Subdiarios" que se destinan a registrar
operaciones específicas en cada uno de ellos, cuando antes con el Diario contable original se
anotaban todas juntas y mezcladas.
#4) Que es mayor general y mayores auxiliares:
--El Libro Mayor es el que recoge los movimientos que cada una de las cuentas desarrolla en el
Libro Diario. En el Libro Mayor anotamos los movimientos del Debe (a la izquierda) y los del
Haber (a la derecha). A la diferencia entre la suma de movimientos del Debe y los del Haber se
le denomina 'Saldo', que puede ser deudor (si el Debe es superior al Haber), o acreedor (caso
contrario).
--Concepto: Los mayores auxiliares son los registros en donde se realiza en análisis o detalle
de las cuentas colectivas.
Finalidad: El análisis que se realiza de las cuentas colectivas es para conocer en forma
detallada los movimientos que integran una cuenta de mayor.
Los asientos plasmados en el Libro Diario son el origen del registro en loso mayores auxiliares.

19. Tipos de auxiliares:
* Libro u Hoja Tabular: se utiliza generalmenta para el analisis de las cuentas de gastos de
administración o de venta.
* Tarjetas Auxiliares: Son los documentos en los que se asisntan los registros en forma
analítica, se utilizan en las cuentas corrientes como: bancos, deudores diversos, clientes,
proveedores, acreedores, etc. a estas cuentas se les denomina como colectivas o personales
#9 COMPONENTES DEL SISTEMA CONTABLE
La contabilidad de costos actúa como una conexión entre la contabilidad financiera yla
contabilidad gerencial. Esto indica que los conceptos y técnicas de contabilidad decostos se
utilizan para la contabilidad financiera y la contabilidad gerencial.
Cuentas Reales y Nominales
Las diferentes clases de operaciones comerciales que realiza una empresa deben ser
anotadas en forma organizada, tomando en consideración el orden cronológico y la
naturaleza de su concepto.
En Contabilidad se emplean vocablos especiales para representar los bienes,
derechos, deudas, ingresos y egresos los cuales reciben el nombre de CUENTA, que
se define como un auxiliar contable donde se registran los aumentos y disminuciones
que representan conceptos o situaciones similares producto de las actividades realizadas
por la empresa.
Las cuentas son el resultado de la agrupación de las diferentes operaciones
comerciales con características afines. Por ejemplo: todas aquellas operaciones que
involucren entradas o salidas de dinero efectivo, se registrarán en una cuenta que
suele llamarse “CAJA”, pero si la operación se realiza con cheque, entonces se
denominará “BANCO”. Muchas operaciones comerciales se efectúan a crédito.
Otra situación frecuente se presenta cuando una empresa vende a crédito y en la
fecha que hace la venta no recibe dinero sino una garantía de pago que puede ser
una factura (CUENTAS POR COBRAR) o una letra de cambio (EFECTOS POR
COBRAR). Es importante señalar que al asignarle nombre a una cuenta no se le debe
cambiar.
CLASIFICACIÓN. (*)
Las cuentas se clasifican en:
1.
Reales (MENOS: Cuentas valorativas)

20. 2.
Nominales
3.
De orden
4.
De orden per contra
1.
CUENTAS REALES
Estas cuentas representan valores de Activo, Pasivo y Capital.
Balance General o Estado de Situación.
Aparecen en el
ACTIVO. Está compuesto por todos los bienes y derechos de la empresa, es decir, las
propiedades y lo que adeudan los clientes.
01 Caja
10
Seguros
pagados
Derechos
19
por anticipado
autor
de
02 Caja chica
11
. . . pagado
anticipado
03 Banco
por
20
Gastos
organización
de
12 Terreno
21
Gastos
instalación
de
13 Edificio
Mejoras
22 propiedades
ajenas
14 Mobiliario
23
06 . . . por cobrar
15 Vehículo
24 Inversiones
07
Inventario
mercancía
16 Plusvalía
25
Maquinaria
desuso
08
Inventario de .
17 Patentes
..
26
. . . en desuso
09
Seguros
vigentes
04
Cuentas
cobrar
por
05
Efectos
cobrar
por
de
18 Marcas de fábrica
Publicidad
promocional
en

21. PASIVO. Se refiere a las deudas u obligaciones contraídas por la empresa.
01
Sobregiro
bancario
19
Anticipo
clientes
02
. . . por pagar
Sueldos
y
11
salarios por pagar
20
Alquileres cobrados
por anticipado
03
Cuentas
pagar
21
. . . cobrado por
anticipado
10
por
12
Efectos
pagar
por
Retenciones:
IVSS, INCE
de
CAPITAL. Representa el patrimonio de la empresa donde se incluyen los bienes y
derechos (Activos) menos las deudas u obligaciones (Pasivos).
01 XXXXX, Capital
02 Xxx dueño xxx,
personal (— C)
03 Utilidad
ejercicio ( C )
cuenta
del
04 Pérdida
ejercicio (— C)
del
CUENTAS VALORATIVAS. (A) Estas cuentas se presentan en los grupos del activo
restándose de la cuenta a la cual corresponda.
01 Provisión para incobrables
02 Efectos
por
descontados
03 Depreciación acumulada . . 04 Amortización
.
acumulada . . .
§ edificio
§ patentes
cobrar

22. § mobiliario
§ gastos de organización
§ vehículo
§ derechos de autor
§ maquinaria
§ mejoras
en
propiedades ajenas
05 Agotamiento acumulado
yacimiento, bosque
de .
.
.
mina,
cantera,
1. CUENTAS NOMINALES
Son las que sirven para registrar los Ingresos y Egresos. Se cancelan al final del
ejercicio económico con el Estado de Resultados o Ganancias y Pérdidas.
INGRESOS. Son las entradas de dinero, producto de las operaciones comerciales
realizadas por la empresa.
01 Ventas
02 Ingresos
alquileres
04 Intereses ganados
por
03 Ingresos por . . .
05 . . . ganados
06 Utilidad en venta
de activo
EGRESOS. Son todas las salidas de dinero, es decir, los
gastos que resultan como consecuencia de las actividades
llevadas a cabo por la empresa.
06 Contribuciones . . .
01 Compras
02 Sueldos
y
07 Donaciones . . .

23. salarios gastos
03 . . . gastos
08 Mantenimiento . . .
04 Gastos de . . .
09 Reparaciones . . .
05 Servicios públicos
10 Pérdida en venta
de activo
PARTES DE UNA CUENTA.
(1) NOMBRE DE LA CUENTA
(2)
(3)
(4)
FECHA
DESCRIPCIÓN
DEBE
(5)
(6)
HABER SALDO
Los tres elementos básicos de un sistema de contabilidad:
Según la Asociación Americana de la Contabilidad de los Estados Unidos, contabilidad es el
"proceso de identificar, medir y comunicar la información económica para permitir el
conocimiento de la causa y las decisiones de los usuarios de la información".
Hay cinco tipos de sistemas de contabilidad, costos, financiera, nacional, fiscal y contabilidad
de gestión, todos estos con diferentes elementos contables diferentes, objetivos y funciones.
Sin embargo, los tres elementos básicos de todos los sistemas de contabilidad establecen un
marco estandarizado en cuanto a la finalidad para la información que se identifica, mide
(analiza) y se comunica.
Propósitos de los tres elementos básicos de contabilidad
Esencialmente, los tres elementos básicos de todos los sistemas de contabilidad proporcionan
un marco estandarizado para identificar los factores económicos y financieros y tendencias,
para proporcionar una medición estándar empírica basada, para comunicar la salud financiera y
la fiscalidad de las empresas y las economías.
Por ejemplo, la contabilidad de gestión identifica un determinado periodo de tiempo para
analizar contra otro periodo similar de tiempo. Mediante la medición de los resultados
financieros de un periodo determinado directamente con un período similar, tal como un mes o

24. un año, los contadores son capaces de proporcionar un análisis de la salud financiera de la
empresa basada en datos empíricos relevantes.
. Introducción
La estructura e implementación de un informe diario de operaciones le permitirá a las pequeñas
y medianas empresas recopilar la información de todas las transacciones diarias que realice la
empresa; clasificar las operaciones en diferentes secciones para una mayor claridad; acumular
diariamente todos las actividades que han transcurrido durante el mes y controlar
las cuentas más importantes del negocio para así tomar decisiones sobre el control interno y
las actividades futuras que desee la administración realizar para lograr las metas establecidas
por sus propietarios.
El informe diario de operaciones nos proporcionará la información necesaria para preparar el
resumen de operaciones, que son los asientos que van a contener el acumulado de
los ingresos recibidos, los cheques girados, compras al crédito y cualquier otra asiento que
necesite la empresa. Luego esta información es registrada en los libros de contabilidad para
posteriormente elaborar los estados financieros.
Esta información podrá registrarse de manera fácil y rápida y con el mínimo margen de error.
Esta estructura será diseñada según las necesidades de la empresa y después podrá ser
ajustada a las nuevas perspectiva.
El informe diario de operaciones está orientado principalmente a la administración: Para la
toma de decisiones en las funciones de planeación y control de las diferentes actividades que
realice la empresa.
Con la implementación del informe diario de operaciones es recolectada, registrada y resumida
de manera útil y adecuada, para posteriormente la administración y demás usuarios puedan
evaluarla e interpretarla, formular planes e iniciar la acción mientras los datos son todavía
apropiados para alcanzar los objetivos y metas financieras.
2. Definición Del Informe Diario De Operaciones
El informe diario de operaciones es aquel que recopila en forma clara y precisa las
transacciones realizadas cada día en una empresa como son: ingresos, cheques girados,
compras al crédito y otros. Bayton, 1995, p. 93
El informe diario de operaciones podrá estar dividido en las siguientes secciones principales:
sección de ingresos y sus respectivos cargos y la sección de cheques girados y compras al
crédito. Además secciones de control como son: sección de control de inventario, sección de
control de saldos de las cuentas, sección de observaciones y sección de fecha y de numero.
Para facilitar la labor diaria de los informes, éstos podrán ser agrupados en forma de libretas
individuales para cada mes; los que contienen un original y una copia desprendible para cada
día. El original permanece archivada en la libreta y la copia se archivará en orden cronológico;
conjuntamente con los documentos que sustentan la información registrada en cada sección.

25. Todas las secciones tienen espacio para anotar la información del día y otro adicional para
llevar el acumulado de cada renglón a la fecha. También existe espacio para demostrar la
exactitud de los débitos y créditos de cada una de las secciones.
Este informe será confeccionado de acuerdo a la naturaleza de las actividades y necesidades
de las empresas y el mismo podrá modificarse a medida que surjan cambios o nuevas
operaciones.
Para registrar la información se requiere de la utilización de un catálogo de cuentas que
permitirá codificar las cuentas y subcuentas que así
lo requieran. En el informe diario se usa en la subcuentas de los gastos de operaciones y en las
cuentas que se agrupan en la columna "varias
3. Objetivos y propósitos de la implementación de un informe diario de operaciones
dentro de la empresa
El objetivo primordial de un informe diario de operaciones es proporcionar al empresario y
demás usuarios, un método rápido, sencillo, actualizado y preciso para recopilar las
transacciones diarias de su empresa, que permita observar diariamente el comportamiento de
los recursos económicos disponibles y a la vez controlar sus finanzas.anthony, 1994, pág. 60
El informe diario de operaciones es una herramienta de control que durante la toma de
decisiones de la administración permite que se descubra síntomas sobre las áreas problemas o
áreas débiles, para determinar las acciones que se deberán realizar a fin de corregir una
situación.
Otro control es proporcionar un medio de comunicación entre las personas que integran
la organización, esto se logra informando los resultados de las diversas actividades que se
lleva a cabo dentro de la empresa. Guajardo, 1995, pág. 94
El registro completo de todas las actividades comerciales de las empresas implican
comúnmente un gran volumen de datos.
Los sistemas tradicionales requieren del manejo de varios libros e informes para recopilar la
información financiera de un negocio como son diarios especiales de ingresos, de
desembolsos, de compra, de venta y otros. Es por ello que el informe diario de operaciones se
recomienda como una alternativa a las pequeñas y medianas empresas que no cuentan con la
posibilidad de contratar más de una o dos unidades para atender el departamento de
contabilidad. Cordera, 1994, pág. 394
Quienes toman decisiones administrativas en las empresas necesitan información financiera,
oportuna para ayudar en la planeación y el control de las actividades que llevan a cabo, así
como para ejecutar nuevos proyectos y expansiones.
Con un buen sistema de recopilación de información podemos evaluar las diferentes áreas de
la empresa de manera que el propietario o los accionistas estén informados sobre los
resultados de la gestión y pueda aplicar oportunamente las medidas que consideren
convenientes. Por otro lado, la administración debe tener una base de apoyo para las medidas
correctivas, a fin de lograr mayor eficiencia y efectividad de los recursos con que cuenta la
empresa.
Los propósitos fundamentales de la contabilidad en una empresa con ánimo de lucro, es
proporcionar información financiera detallada sobre la rentabilidad o ganancia de las

26. operaciones y la solvencia económica con que cuenta; es por ello la necesidad de diseñar un
informe que nos brinde datos útiles para toma de decisión. Finney y Herbert, 1990, pág. 418
Beneficios inmediatos los usuarios de la información
Los beneficios inmediatos se obtienen al proporcionar información cuantitativa,
de carácter financiero primordialmente, como uno de los elementos del proceso para la toma de
decisiones de los diferentes usuarios como lo son: los propietarios, administradores,
contadores y de esta forma la administración puede decidir ante los acreedores, clientes,
entidades gubernamentales y otros.
Con el informe diario de operaciones se podrá medir la capacidad que tiene la información
contable para representar con palabras y cantidades, su estado en diferentes puntos en
el tiempo y los resultados de su operación.
Esta información debe permitir al usuario obtener resultados y actuar sobre ella para lograr sus
fines particulares.
Los datos contables deben incluir eventos realmente sucedidos y deben contabilizarse de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y ésta debe llegar a manos
del usuario correcta y oportunamente para tomar decisiones a tiempo y así lograr sus metas.
Propietarios
Los propietarios de un negocio necesitan información contable para determinar el éxito de sus
actividades comerciales. El informe diario de operaciones le facilitará datos reales y oportunos
sobre sus ingresos, costos, gastos, inventarios, saldo de las diferentes cuentas bancarias,
saldos de las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar; lo que permitirá evaluar la efectividad
de la administración y salvaguardar los recursos puesto bajo su control. Con esta información,
los propietarios pueden tomar decisiones con respecto a incrementar, disminuir o conservar
su inversión actual en la empresa. Holmes, 1990, pág. 94
Administradores
La administración utilizará los datos registrados en este informe para estimar el resultado de las
operaciones, para determinar las necesidades de efectivo, para evaluar la recuperación de las
cuentas por cobrar y el inventario disponible que tiene para la venta.
Se puede comparar con meses anteriores los ingresos, costos y gastos para tomar las medidas
y controles adecuados para mejorar cada día la actividad a su cargo. Este informe ayuda
enormemente a los administradores en las funciones de planeación y control de las actividades.
Contador
El informe diario es el medio más eficaz para brindar información financiera al contador ya que
el mismo es preparado por las personas que conocen realmente como se dieron las
transacciones del negocio y podrán codificar correctamente cada una de ellas.
De esta manera el contador cuenta con más tiempo para emplearlo en otras áreas
de interés para el propietario como la supervisión del control interno,análisis de estados
financieros, asesoría financiera y administrativa y otros. Ballesteros, 1992, pág. 318

27. 4. Ventajas Del Informe Diario De Operaciones Y Desventajas De Los Diarios Especiales
El informe diario de operaciones presenta una serie de ventajas.
Si se compara con lo diarios especiales. A continuación de describen las mencionadas
ventajas.
Ventajas
Diariamente se acumulan cuentas importantes como son ingresos, costos y gastos de una
compañía.
Se pueden obtener los saldos conciliados de cuentas importantes bancos, inventarios, cuentas
por cobrar y cuentas por pagar.
La documentación que sustenta la información registrada puede verificarse en forma sencilla y
eficaz.
Los asientos que se van a contabilizar en el diario general, muestran la exactitud de débitos y
créditos diariamente.
Este informe controla el manejo de los ingresos ya que permite observar si éstos se depositan
íntegramente al banco y se hacen los cargos correctos a cuentas por cobrar. Blanes, 1989,
pág. 125
Desventajas de los diarios especiales
La información de contabilidad se encuentra separadamente en los diferentes diarios.
No es posible conocer el acumulado de renglones importantes como son ingresos, compras y
gastos hasta final del mes.
En los diarios especiales no tenemos control de cuentas importantes como son banco, cuentas
por cobrar, cuentas por pagar y otros.
Los documentos archivados no se pueden localizar rápidamente.
Que el manejo y registro de las operaciones es mucho.
El registro es más costoso porque necesita más informes y más personal.
Esquema Del Informe Diario De Operaciones
El esquema del informe diario de operaciones tiene como objetivo primordial observar, medir,
registrar, clasificar y revisar las transacciones comerciales de una entidad, expresadas en
términos monetarios.
Además permite a la administración interpretar la información contenida y lograr oportunamente
los avances requeridos en la búsqueda de sus objetivos empresariales. Los datos contables
constituyen el material clave para la toma de decisiones económicas fundamentales sobre la
asignación del recursos productivos de la empresa.
Con este informe diario tendremos la oportunidad de registrar las transacciones diarias de la
empresa y contar con el acumulado de los datos más importantes, los que se constituyen en
una fuente de información oportuna. Uno de los problemas que confrontan las pequeñas y

28. medianas empresas de nuestro medio es la falta de un sistema de contabilidad sencillo que
ofrezca información constante y sin incurrir en costos elevados de personal y de operación.
El informe recomendado contiene diferentes secciones que permiten mayor facilidad de registro
y control de las operaciones comerciales de los negocios.
Las secciones básicas referidas se detallan a continuación
.Sección de ingresos y sus respectivos cargos
.Sección de cheques girados y compras al crédito
Además existen secciones de control como:
.Sección de control de inventario de mercancía
. Sección de controles de saldos de cuentas
.Sección de observaciones
. Sección de firma, de fecha y número
Para una mejor comprensión del procedimiento que debe seguirse en el registro de cada una
de las secciones enunciadas en el párrafo anterior, describimos a continuación, las secciones
básicas:
Sección de ingresos y sus respectivos cargos
Esta sección se divide en tres partes:
- Registro de los créditos
- Registro de los débitos
- Registro de totales de débito y crédito
Registro de los créditos
El registro de los créditos incluye todos los ingresos ya sean en efectivo o al crédito que
obtenga la empresa. También se anotarán los abonos recibidos de clientes, las cuotas de club
de mercancía pagadas por los socios o dueños de los clubes de mercancía, depósitos recibidos
de clientes en concepto de apartados de mercancía, I. T. B. M cobrado o cargado al crédito,
otros ingresos recibidos y cualquiera otra entrada de efectivo o cuenta al crédito que obtenga la
empresa. A cada crédito se le asignará una línea y una columna para anotar la suma que
corresponda del día que ocurre la transacción y una columna para el correspondiente
acumulado.
Registro de los débitos
El registro de los débitos incluye todos los cargos que corresponden contabilizar por el efecto
de los créditos registrados. Es decir, si se obtiene ingresos en efectivo el cargo corresponde a
una cuenta bancaria o de caja; si se obtiene registro al crédito el cargo será cuentas por cobrar
o cualquiera otra que sea aplicable o que este de acuerdo con el catálogo de cuentas.
Los documentos que originan los registros de la sección de ingresos son: facturas
por ventas y recibos. Estos documentos deben preveer todos los controles que permita el
cumplimiento de los aspectos legales y de control interno. Los controles mínimos
recomendados son: nombre de la empresa, registro único del contribuyente, numeración preimpresa, copias y cualquier otro que sea requerido.
Estos documentos deben revisarse diariamente y resumirse en un informe previo que se
denomina "arqueo de caja".

29. El informe de arqueo de caja se explica por sí sólo y únicamente cabe señalar que es de gran
importancia para evaluar el control interno de las operaciones de ingreso.
Registro de totales de débito y crédito
El registro de totales se refiere al balance diario que debe existir entre las partidas que
componen la sumatoria de los créditos y débitos que componen la sección de ingresos.
Las cuentas más importantes que se utilizan normalmente en la recopilación de la sección de
ingresos para las pequeñas y medianas empresas son:
Línea de ventas
Se anotará la suma de todas las ventas al contado, crédito, apartadas y de club, realizadas en
el día sin incluir el 1. T. B. M.
5. Línea de cuentas por cobrar (abonos)
Se registran la suma de los recibos por abonos de clientes que se facturaron en el día.
Línea de club de mercancía
Incluye todos los recibos emitidos a clientes en concepto las cuotas de club de mercancías
recibidas en el día.
Línea de depósitos de clientes
Deben anotarse la suma de los recibos emitidos a clientes, por mercancías apartadas.
Línea de Tesoro Nacional I.T.B.M.
En este renglón se anota la suma del I.T.B.M. contenido en todas las facturas de ventas
realizadas.
Línea otros ingresos
En este renglón se anotarán los recibos emitidos en concepto de ingresos que no forman parte
de la actividad principal de la empresa (fotocopias, intereses y cualquier otro).
Línea de banco
Se anotará la suma de todos los depósitos realizados y se utilizará un renglón para cada
cuenta de banco que existe.
Línea de cuentas por cobrar (Ventas)
En este renglón se anotará la suma de todas las facturas por venta de mercancía al crédito a
clientes, incluyendo el I.T.B.M.
Línea de club de mercancía
Se anotará la suma de las facturas emitidas en concepto de retiros de mercancías por los
socios tenedores de club de mercancía. Incluye el I.T.B.M.
Línea de depósito de clientes
Se anotan la suma de las facturas emitidas a clientes en concepto de ventas de mercancía
apartadas.
En cada informe diario de operaciones existe una columna para registrar los ingresos del día y
una columna de acumulado que contendrá la suma de los ingresos recibidos durante los días
operaciones que han transcurrido en el mes.

30. Es importante la verificación de la exactitud en el balance de los totales de débito y crédito,
tanto de las partidas diarias como las del acumulado.
A continuación se presenta un ejemplo de dos días de operaciones registradas en la sección de
ingresos y sus cargos respectivos del informe sugerido:
Cuadro 1
Sección de ingresos y sus respectivos cargos
Modelo para el día 1
INGRESOS
CREDITOS
HOY
ACUMULADO
Ventas
1920
83 1920
83
Cuentas por Cobrar (abonos)
313
80 313
80
Club de mercancías
31
00 31
00
Depósitos de clientes
272
70 272
70
Tesoro Nacional I.T.B.M.
96
07 96
07
Otros Ingresos
71
20 71
20
Total de Créditos B/.
2705
60 2705
60
Banco General, S.A.
1288
08 1288
08
Cuentas por Cobrar (Ventas)
596
63 596
63
Club de mercancías
446
19 446
19
Depósito de clientes
374
70 374
70
DEBITOS
Total de Débitos: B/.
2705
60 2705
60
6. Sección de los cheques girados y las compras al crédito
Esta sección esta compuesta en dos partes:
Cheques girados
Se refiere a la información que corresponde acumular para todos los cheques girados cada día.
En él se realiza la anotación de los débitos a afectar por cheque girado y el valor total de los
mismos, que se tomará como crédito del banco.
Compras al crédito
Se refiere a la información correspondiente a las compras realizadas al crédito. Se anota el
débito de la cuenta que corresponde afectar y el dato del total que corresponde la monto a
pagar a los proveedores.

31. Ambas secciones contienen columnas para diversas anotaciones, que se explican
continuación:
Columna de número
En esta columna debe anotarse el número del cheque emitido o factura al crédito según el
caso.
Columna de descripción
Se incluirá el nombre a quien se giró el cheque o del proveedor, si se refiere a una factura al
crédito.
Columna de cuentas por pagar
Deberá anotarse el valor abonado a los proveedores, a través de cheques girados.
Columna de compras
En esta columna anotaremos todas las compras de mercancía que se efectuaron ya sea al
contado, mediante cheque o al crédito mediante factura. Esta cifra no incluye el I. T. B. M.
Columna de I. T. B. M
El valor del Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles (I.T.B.M.) que incluye cada compra
o gasto gravado con este impuesto.
Columna de gastos de operaciones
Corresponde anotar el valor por gastos realizados ya sea a través de cheques girados o
compras al crédito.
Columna de Código
Al lado de cada gasto registrado debe anotarse el código que corresponde afectar según el
catálogo de cuentas.
Ejemplo
1. Se gira un cheque por B/. 100.00 para pago de salarios.
2. Se registrará en el informe diario así:
En la columna gastos de operaciones se anota el valor de B/. 100.00 y seguidamente en la
columna de código se anotará "01" que corresponde al número asignado a este gasto, en el
código de cuentas.
Columna de Varias
En esta columna se anotará el valor que corresponde a cualquiera otra cuenta que no se ha
asignado columna especial y que deba afectarse por un cheque girado o compras al crédito.
Columna de código
Se refiere al código asignado, según la codificación de cuentas, a la cuenta anotada en la
columna varias:
Ejemplo
1. Se gira un cheque por B/. 10,000.00 para la compra de equipo de oficina.
2. En la columna varias el valor de B/.10,000.00 y seguidamente se anotará en la columna de
código el número 123.
Línea de totales de hoy
El dato contenido en los renglones de "totales de hoy", no es más que la suma de todas las

32. columnas "débito", afectadas en cada día, cuya sumatoria debe coincidir con el valor resultante
en la suma "totales de hoy" de la "totales". Este balance debe verificarse en cada informe
emitido.
Línea de totales acumulado
Se refiere a la suma de los "totales de hoy" más el acumulado del día anterior de cada uno de
las columnas que contiene el informe. Igualmente que lo expresado en el punto anterior debe
existir balance entre la sumatoría del acumulado de todas las columnas "débitos" y la suma de
la columna "totales".
Además la sección de cheques girados y compras al crédito debe contar con un anexo donde
acumule los créditos del banco y cuentas por pagar que se explican a continuación.
Creditos "hoy" y "acumulado"
Como el informe de cheques girados y compras al crédito se prepara en una sola sección se
hace necesario desglosar diariamente los créditos a afectar. Por lo tanto debe acumularse
individualmente el valor de los cheques girados y de las compras al crédito realizadas durante
el día para anotar dichos valores en los renglones asignados a bancos y cuentas por pagar.
Columna de hoy
En esta columna se anotará la suma de los cheques girados y la suma de las compras al
crédito del día.
Columna de acumulado
En esta columna se sumará el acumulado del día anterior más el día de hoy de la cuenta de
banco y cuentas por pagar.
Este informe diario contiene además secciones de control, que servirá de gran ayuda para
verificar que la información anotada en esta estructura es correcta y la misma se ha registrado
igualmente en el libro de banco, en los auxiliares de cuentas por cobrar, cuentas por pagar y en
el de los préstamos por pagar bancos.
Existe también una sección para el control de inventario en la cual
Se obtiene diariamente el costo de la mercancía vendida y el acumulado a la fecha y el saldo
de un inventario estimado que podrá verificarse en cualquier momento con el inventario físico
con que cuenta la empresa.
Tal como se ha mostrado en las secciones anteriores, se muestra a continuación la forma
práctica, que se sugiere para la sección de cheques girados y compras al crédito.
7. Sección de control de inventario de mercancías
Esta sección resume el movimiento de entradas y salidas que conforman el inventario de
mercancía de la empresa. Para registrar la sección de control de inventario de mercancías,
todas las facturas de ventas deben contener la información del costo de cada artículo vendido.
Este dato se anotará mediante códigos para proteger la información confidencial.

33. Línea de inventario inicial
Diariamente deben anotarse en la columna de hoy el inventario inicial, que se tomará del
renglón que contiene el inventario final del día inmediatamente anterior.
El inventario inicial que se anotará en la columna de acumulado es con el que se inicia cada
mes. Este dato permanece igual durante todo el mes de operaciones.
El objetivo de mantener en el inventario de la columna hoy, el inventario inicial del día anterior y
en el acumulado el inventario inicial del inicio del mes, es para poder hacer el balance entre los
datos diarios y acumulados y que el inventario final refleje igualdad en ambas columnas.
Línea de compras
En la columna "hoy" del renglón de compras, se registran del valor anotado en totales de "hoy"
de la sección de cheques girados, compras al crédito. La columna de "acumulado" es el
resultado de sumar el acumulado del día anterior, más la columna de "hoy".
Línea de costo de la mercancía vendida
El renglón del costo de la mercancía vendida, se obtiene transformando diariamente el código
de costo que fue anotado a cada artículo en la factura de venta a valores en dólares (B/.).
Este dato se acumula de todas las facturas emitidas en el día y el resultado se anota en costo
de la mercancía vendida en la columna de "hoy". La columna de acumulado se obtiene
sumando el resultado de "hoy" más la columna del acumulado del día anterior.
Línea de inventario final
El renglón de inventario final se realizará la sumatoria en los acumulados de "hoy" y
"acumulado" de la siguiente manera:
Inventario inicial más (+) compras, menos (-) costo de la mercancía vendida igual (=) inventario
final.