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Contabilizacion de sociedades

Material que les permite conocer algunos aspectos a tener en cuenta para las registraciones en las sociedades. Yuri Gonzales 996919894

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Sexto caso: aumento de capital social.


      a. Acciones suscritas y totalmente pagadas.
            La empresa “EL BOSQUE S.A.C.” cuenta con un capital suscrito y pagado de 8,000
            acciones con un valor nominal de s/. 25.00 c/u. que representa un capital social de
            s/. 200,000.00 la junta celebra en su segunda convocatoria acuerda realizar un
            aumento de capital con fecha 20 de mayo del 20.., actuando de acuerdo al artículo
            208º de la NLGS, (aumento de capital no efectuado a prorrata de su participación
            accionaria a la fecha del acuerdo) para tal efecto se tiene la siguiente información.



                    CAPITAL       % DE                      AUMENTO DE CAPITAL                      CAPITAL
                    INICIAL      CAPITAL                                                            FINAL
                                              Nº ACCIONES      VALOR NOMINAL       EN SOLES


PERU S.R.L.         50,000.00       50%          1,250.00            25.00            31,250         81,250.00

LUIS LLANOS         30,000.00       30%           750.00             25.00            18,750         48,750.00

IRIS JARA           20,000.00       20%             -                  -                 -           20,000.00

TOTAL              100,000.00      100%          2,000.00              -              50,000        150,000.00



  El aumento de capital es de s/. 50,000.00, el mismo que es celebrado en la notaria
  “MAGAN”, quedando inscrito en el registro de personas jurídicas “Perú S.R.L.” aporta S/.
  31,250.00 en efectivo, depositando en Cta. Cte. a nombre de la sociedad y Luis Llanos
  aporta s/. 18,750.00 en mercaderías.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERIODO: MAYO 20XX
RUC: XXXXXXXXXXX
APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL BOSQUE S.A.C.
                                                                                                                                                             FOLIO 02

NUEMRO      FECHA                                           REFERENCIA DE LA OPERACIÓN           CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN             MOVIMIENTOS

CORRELAT.   DE LA     GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN   CODIGO    NUMERO   NUMERO                                  DENOMINACION                DEBE       HABER
                                                               DE
DEL ASIT.   OPER.                                            LIBRO    CORRE-     DEL      CODIGO
O CODIGO                                                    O REGT.   LATIVO    DOCUT.
                                                            TABLA
UNICO DE                                                      (8)               SUSTN.   CTA   SUB
LA OPER.                                                                                       CTA

   01       20-may   Aportes aumento de capital               30                         20
                                                                                               20.11   Mercaderías manufacturadas - costo        18,750.00
   01       20-may   Aportes aumento de capital               30                         50
                                                                                               50.11   capital social - acciones                             18,750.00
   02       20-may   Por ingresos a cta. Cte.                 01                         10
                                                                                               10.41   Cuenta corriente operativa                31,250.00
   02       20-may   Por ingresos a cta. Cte.                 01                         50
                                                                                               50.11   Capital social - acciones                             31,250.00


                                                                                                                                       TOTALES 50,000.00 50,000.00
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)

PERIODO: MAYO 20XX
RUC: xxxxxxxxxxx
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL BOSQUE SAC.
ENTIDAD FINACIERA: BANCO CONTINENTAL
CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx
NUM.      FEC/.                             OPERACIONES BANCARIAS                                   CUENTA CONTABLE ASOCIADA                  SALDO Y
                                                                                 NUM. DE
CORRE.     DE       MEDIOS          DESCRIPCION              APELLIDOS Y         TRANSAC.     CODIGO            DENOMINACION                MOVIMIENTO
                                                                                 BANC. DE
 ASIT.     LA          DE               DE LA                 NOMBRES            DOCUMT.    CTA.     SUB                                 DEUD.      ACREED.

O COD.   OPER.       PAGO            OPERACIÓN             DENOMINACION          SUSNT. O            CTA.
                                                                                  CONT.
UNICO               (TBL. 1)                                   O RAZON           INTERNO
                                                                                   DE LA
OPER.                                                          SOCIAL              OPER.

 01      20-may        1       Deposito de los aportes   Socio de la empresa                50

                                                                                                    50.11   Capital social - acciones   31,250.00




                                                                                                                            TOTAL       31,250.00



                  b. Acciones suscritas y pagadas totalmente bajo la par.
                  En este caso el valor de colocación de la acción es inferior a su valor nominal, la
                  diferencia se refleja como pérdida por colocación.


                  La empresa “EL TRIUNFO S.A.A.”, con fecha 20/03/20… celebra la junta general de
                  accionistas con el propósito de realizar un aumento de capital, sin el ejercicio de derecho
                  preferente (art. 259º de la NLGS). Para tal efecto se suscriben 5,000 acciones de un valor
                  nominal de s/. 30.00 c/u. mediante oferta a terceros, el valor de colocación de cada
                  acción es del 90% de su valor nominal, cancelándose el integro de las mismas. El importe
                  de las acciones suscritas por terceros (accionistas) están depositados en el banco de
                  crédito a nombre de la sociedad, el 02/04/20….


                                                                               VALOR POR             Nº DE           TOTALES EN
                                                                                ACCION             ACCIONES            SOLES

                     Valor nominal de acción (100%)                                30                5,000            150,000.00

                     Valor de colocación al 90% de 30                             (27)               5,000           (135,000.00)

                                                                                    3                5,000             15,000.00
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERIODO: MARZO 20xx
RUC: xxxxxxxxxxx
APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “EL TRIUNFO S.A.A.”
                                                                                                                                                                      Folio 02
NUEMRO      FECHA                                            REFERENCIA DE LA OPERACIÓN             CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN                    MOVIMIENTOS

CORRELAT.   DE LA    GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN   CODIGO       NUMERO    NUMERO                                  DENOMINACION                      DEBE          HABER
DEL ASIT.   OPER.                                          DEL LIBRO    CORRE-      DEL        CODIGO
O CODIGO                                                    O REGT.      LATIVO   DOCUMT.

UNICO DE                                                   TABLA (8)              SUSTENT.   CTA   SUB

LA OPER.                                                                                           CTA

   01       02-mar   Compromiso de aumento de capital         30                             14            Suscripc. por cobrar a socios o accionistas   150,000.00
                                                                                                   14.21
   01       02-mar   Compromiso de aumento de capital         30                             50                                                                         150,000.00
                                                                                                   50.11   Capital social - acciones
   02       02-abr   Deposito en Cta. Cte.                    01                             10
                                                                                                   10.41   Cta. Cte. - operativas                        135,000.00
   02       02-abr   Deposito en Cta. Cte.                    01                             14
                                                                                                   14.21   Suscripc. por cobrar a socios o accionistas                  135,000.00
   03       20-abr   Perdida por colocacion de acciones       01                             65
                                                                                                   65.31   Perdida por colocacion de acciones             15,000.00
   03       02-abr   Perdida por colocacion de acciones       01                             14
                                                                                                   14.21   Suscripc. por cobrar a socios o accionistas                  15,000.00
                                                                                                                                             TOTALES     300,000.00    300,000.00
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)

PERIODO: ABRIL 20XX
RUC: xxxxxxxxxxx
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL TRIUNFO S.A.A.
ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO
CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx
NUM.     FEC/.                          OPERACIONES BANCARIAS                              CUENTA CONTABLE ASOCIADA                  SALDO Y
                                                                      NUM. DE
CORRE.    DE      MEDIOS           DESCRIPCION          APELLIDOS Y   TRANSAC.           CODIGO         DENOMINACION               MOVIMIENTO
                                                                      BANC. DE
 ASIT.     LA        DE               DE LA              NOMBRES      DOCUMT.       CTA.     SUB                                DEUD.      ACREED.

O COD.   OPER.     PAGO            OPERACIÓN           DENOMINACION   SUSNT. O               CTA.
                                                                       CONT.
UNICO             (TBL. 1)                                O RAZON     INTERNO

OPER.                                                      SOCIAL     DE LA OPER.
                             Deposito de los aportes   Socio de la
 01      02-abr     001      por aumento de capital    empresa                      14
                                                                                                     Suscripc. por cobrar a
                                                                                            14.21   socios o accionistas      135,000.00




                                                                                                                              135,000.00
c. Acciones suscritas y totalmente pagadas sobre la par.
En este caso el valor de colocación de la acción es mayor que el valor nominal, la
diferencia representa una ganancia de colocación.


La empresa “EL PUERTO S.A.A.” celebra la junta general de accionista con el propósito
de realizar un aumento de capital, sin el perjuicio del derecho preferente (según Art. 259º
de la NLGS.), para tal efecto se suscriben 5,000 acciones de un valor nominal de s/.
50.00 c/u. mediante la oferta a terceros, el valor de colocación de cada acción fue del
120% de su valor nominal, cancelándose el integro de las mismas en efectivo, siendo
depositado en Cta. Cte. del Banco de Crédito a Nombre de la Sociedad.

                                           VALOR POR         Nº DE      TOTALES EN
                                            ACCION         ACCIONES       SOLES

  Valor de colocación 120% de 50                60           5,000       300,000.00

  Valor nominal de acción (100%)               (50)          5,000       250,000.00

  Ganancia por colocación de acción             10           5,000        50,000.00

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  • 1. Sexto caso: aumento de capital social. a. Acciones suscritas y totalmente pagadas. La empresa “EL BOSQUE S.A.C.” cuenta con un capital suscrito y pagado de 8,000 acciones con un valor nominal de s/. 25.00 c/u. que representa un capital social de s/. 200,000.00 la junta celebra en su segunda convocatoria acuerda realizar un aumento de capital con fecha 20 de mayo del 20.., actuando de acuerdo al artículo 208º de la NLGS, (aumento de capital no efectuado a prorrata de su participación accionaria a la fecha del acuerdo) para tal efecto se tiene la siguiente información. CAPITAL % DE AUMENTO DE CAPITAL CAPITAL INICIAL CAPITAL FINAL Nº ACCIONES VALOR NOMINAL EN SOLES PERU S.R.L. 50,000.00 50% 1,250.00 25.00 31,250 81,250.00 LUIS LLANOS 30,000.00 30% 750.00 25.00 18,750 48,750.00 IRIS JARA 20,000.00 20% - - - 20,000.00 TOTAL 100,000.00 100% 2,000.00 - 50,000 150,000.00 El aumento de capital es de s/. 50,000.00, el mismo que es celebrado en la notaria “MAGAN”, quedando inscrito en el registro de personas jurídicas “Perú S.R.L.” aporta S/. 31,250.00 en efectivo, depositando en Cta. Cte. a nombre de la sociedad y Luis Llanos aporta s/. 18,750.00 en mercaderías.
  • 2. FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MAYO 20XX RUC: XXXXXXXXXXX APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL BOSQUE S.A.C. FOLIO 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER DE DEL ASIT. OPER. LIBRO CORRE- DEL CODIGO O CODIGO O REGT. LATIVO DOCUT. TABLA UNICO DE (8) SUSTN. CTA SUB LA OPER. CTA 01 20-may Aportes aumento de capital 30 20 20.11 Mercaderías manufacturadas - costo 18,750.00 01 20-may Aportes aumento de capital 30 50 50.11 capital social - acciones 18,750.00 02 20-may Por ingresos a cta. Cte. 01 10 10.41 Cuenta corriente operativa 31,250.00 02 20-may Por ingresos a cta. Cte. 01 50 50.11 Capital social - acciones 31,250.00 TOTALES 50,000.00 50,000.00
  • 3. FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4) PERIODO: MAYO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL BOSQUE SAC. ENTIDAD FINACIERA: BANCO CONTINENTAL CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM. FEC/. OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDO Y NUM. DE CORRE. DE MEDIOS DESCRIPCION APELLIDOS Y TRANSAC. CODIGO DENOMINACION MOVIMIENTO BANC. DE ASIT. LA DE DE LA NOMBRES DOCUMT. CTA. SUB DEUD. ACREED. O COD. OPER. PAGO OPERACIÓN DENOMINACION SUSNT. O CTA. CONT. UNICO (TBL. 1) O RAZON INTERNO DE LA OPER. SOCIAL OPER. 01 20-may 1 Deposito de los aportes Socio de la empresa 50 50.11 Capital social - acciones 31,250.00 TOTAL 31,250.00 b. Acciones suscritas y pagadas totalmente bajo la par. En este caso el valor de colocación de la acción es inferior a su valor nominal, la diferencia se refleja como pérdida por colocación. La empresa “EL TRIUNFO S.A.A.”, con fecha 20/03/20… celebra la junta general de accionistas con el propósito de realizar un aumento de capital, sin el ejercicio de derecho preferente (art. 259º de la NLGS). Para tal efecto se suscriben 5,000 acciones de un valor nominal de s/. 30.00 c/u. mediante oferta a terceros, el valor de colocación de cada acción es del 90% de su valor nominal, cancelándose el integro de las mismas. El importe de las acciones suscritas por terceros (accionistas) están depositados en el banco de crédito a nombre de la sociedad, el 02/04/20…. VALOR POR Nº DE TOTALES EN ACCION ACCIONES SOLES Valor nominal de acción (100%) 30 5,000 150,000.00 Valor de colocación al 90% de 30 (27) 5,000 (135,000.00) 3 5,000 15,000.00
  • 4. FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MARZO 20xx RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “EL TRIUNFO S.A.A.” Folio 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER DEL ASIT. OPER. DEL LIBRO CORRE- DEL CODIGO O CODIGO O REGT. LATIVO DOCUMT. UNICO DE TABLA (8) SUSTENT. CTA SUB LA OPER. CTA 01 02-mar Compromiso de aumento de capital 30 14 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas 150,000.00 14.21 01 02-mar Compromiso de aumento de capital 30 50 150,000.00 50.11 Capital social - acciones 02 02-abr Deposito en Cta. Cte. 01 10 10.41 Cta. Cte. - operativas 135,000.00 02 02-abr Deposito en Cta. Cte. 01 14 14.21 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas 135,000.00 03 20-abr Perdida por colocacion de acciones 01 65 65.31 Perdida por colocacion de acciones 15,000.00 03 02-abr Perdida por colocacion de acciones 01 14 14.21 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas 15,000.00 TOTALES 300,000.00 300,000.00
  • 5. FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4) PERIODO: ABRIL 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL TRIUNFO S.A.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM. FEC/. OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDO Y NUM. DE CORRE. DE MEDIOS DESCRIPCION APELLIDOS Y TRANSAC. CODIGO DENOMINACION MOVIMIENTO BANC. DE ASIT. LA DE DE LA NOMBRES DOCUMT. CTA. SUB DEUD. ACREED. O COD. OPER. PAGO OPERACIÓN DENOMINACION SUSNT. O CTA. CONT. UNICO (TBL. 1) O RAZON INTERNO OPER. SOCIAL DE LA OPER. Deposito de los aportes Socio de la 01 02-abr 001 por aumento de capital empresa 14 Suscripc. por cobrar a 14.21 socios o accionistas 135,000.00 135,000.00
  • 6. c. Acciones suscritas y totalmente pagadas sobre la par. En este caso el valor de colocación de la acción es mayor que el valor nominal, la diferencia representa una ganancia de colocación. La empresa “EL PUERTO S.A.A.” celebra la junta general de accionista con el propósito de realizar un aumento de capital, sin el perjuicio del derecho preferente (según Art. 259º de la NLGS.), para tal efecto se suscriben 5,000 acciones de un valor nominal de s/. 50.00 c/u. mediante la oferta a terceros, el valor de colocación de cada acción fue del 120% de su valor nominal, cancelándose el integro de las mismas en efectivo, siendo depositado en Cta. Cte. del Banco de Crédito a Nombre de la Sociedad. VALOR POR Nº DE TOTALES EN ACCION ACCIONES SOLES Valor de colocación 120% de 50 60 5,000 300,000.00 Valor nominal de acción (100%) (50) 5,000 250,000.00 Ganancia por colocación de acción 10 5,000 50,000.00
  • 7. FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MAYO 20XX RUC: XXXXXXXXXXX APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A.A. FOLIO 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER DE DEL ASIT. OPER. LIBRO CORRE- DEL CODIGO O O CODIGO REGT. LATIVO DOCUT. TABLA UNICO DE (8) SUSTN. CTA SUB LA OPER. CTA 01 05-may Compromiso de aumento de capital 30 14 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas 250,000.00 14.21 01 05-may Compromiso de aumento de capital 30 50 250,000.00 50.11 Capital social - acciones 02 05-may Deposito en cta. Cte. 01 10 10.41 Cta. Cte. - operativas 300,000.00 02 05-may Deposito en cta. cte. 01 14 14.21 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas 250,000.00 03 05-may Deposito en cta. Cte. 01 52 52.1 Primas de acciones 50,000.00 TOTALES 550,000.00 550,000.00
  • 8. FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4) PERIODO: MAYO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM. FEC/. OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDO Y NUM. DE CORRE. DE MEDIOS DESCRIPCION APELLIDOS Y TRANSAC. CODIGO DENOMINACION MOVIMIENTO BANC. DE ASIT. LA DE DE LA NOMBRES DOCUMT. CTA. SUB DEUD. ACREED. O COD. OPER. PAGO OPERACIÓN DENOMINACION SUSNT. O CTA. CONT. UNICO (TBL. 1) O RAZON INTERNO DE LA OPER. SOCIAL OPER. Deposito del aumento de Socio de la 01 05-may 001 capital mas prima de acciones empresa 14 Suscripc. por cobrar a 14.21 socios o accionistas 250,000.00 Deposito del aumento de Socio de la 01 05-may 001 capital mas prima de acciones empresa 52 52.1 Prima de acciones 50,000.00 300,000.00
  • 9. d. Capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital y excedente de revaluación. La empresa “EL TROME S.A.C.”, mediante junta general acuerda realizar un aumento de capital con fecha 15 de junio del 20.., para tal efecto se acuerda capitalizar los siguientes conceptos: SALDO ANTES DE IMPORTE A CAPITALIZACION CAPITALIZAR Primas de capital 12,000.00 12,000.00 Reservas 18,000.00 18,000.00 Revaluación 45,000.00 45,000.00 Resultados acumulados 36,000.00 36,000.00 111,000.00 111,000.00 Para dicha capitalización se suscriben 1110 acciones de un valor nominal de s/. 100.00 c/u. realizados ante un notario público.
  • 10. FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: JUNIO 20XX RUC: XXXXXXXXXXX APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “ EL TROME S.A.C.” FOLIO 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS GLOSA O DESCRIPCION DE LA CORRELAT. DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER DEL ASIT. OPER. DE LIBRO CORRE- DEL CODIGO O CODIGO O REGT. LATIVO DOCUT. UNICO DE TABLA (8) SUSTN. CTA SUB LA OPER. CTA 01 15-jun Capitalización 28 52 12,000.00 52.1 Prima de acciones 01 15-jun Capitalización 28 57 45,000.00 57.12 Exced. bruto revaluado de Inm. Maq. Y eq. 01 15-jun Capitalización 28 58 58.2 Reservas legales 18,000.00 01 15-jun Capitalización 28 59 59.11 Utilidad acumuladas 36,000.00 01 15-jun Capitalización 28 50 50.11 Capital social - acciones 111,000.00 TOTALES 111,000.00 111,000.00
  • 11. Séptimo caso: disminución de capital La reducción del capital social determina la amortización de acciones emitidas o la disminución del valor nominal de ellos. Se realiza mediante: A. La entrega a sus titulares del valor nominal amortizado. B. La entrega a sus titulares del importe correspondiente a su participación en el patrimonio neto de la sociedad. C. La condonación de dividendos pasivos. D. El establecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto disminuidos por consecuencias de pérdidas. E. Otros medios específicamente establecidos al acordar la reducción del capital. Ejemplo 1: entrega a sus titulares del valor nominal amortizado. La empresa “EL PUERTO S.A.” tiene los siguientes accionistas y aportes respectivos: Socio A: 3,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/. 10,000.00 en mercaderías s/. 20,000.00 Socio B: 5,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/. 20,000.00 y en unidades de transporte s/. 30,000.00 Socio C: 4,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/. 15,000.00 y en mercaderías s/. 25,000.00 La junta general acuerda llevar a cabo la reducción del capital bajo la modalidad de la entrega a sus titulares del valor nominal amortizado en efectivo en la proporción del 50% de dicha amortización. APORTE APORTE APORTE TOTAL PARTICIPACION EFECTIVO MERCADERIAS ACTIVO FIJO CAPITAL ACCIONARIADA SOCIO A 10,000.00 20,000.00 - 30,000.00 25.00% SOCIO B 20,000.00 - 30,000.00 50,000.00 41.67% SOCIO C 15,000.00 25,000.00 - 4,000.00 33.33% 45,000.00 45,000.00 30,000.00 120,000.00 100% Registro contable de la reducción del capital, según acuerdo de la junta general.
  • 12. FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: ABRIL 20XX RUC: XXXXXXXXXXX APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A. FOLIO 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS GLOSA O DESCRIPCION DE LA CORRELAT. DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER DE DEL ASIT. OPER. LIBRO CORRE- DEL CODIGO O O CODIGO REGT. LATIVO DOCUT. TABLA UNICO DE (8) SUSTN. CTA SUB LA OPER. CTA 01 10/abr Provisión de disminución de capital 28 50 22,500.00 50.11 Capital social = acciones 01 10/abr Provisión de disminución de capital 28 44 22,500.00 44.19 Otras ctas por pagar a socios 02 10/abr Egresos de cuenta corriente 01 44 44.19 Otras ctas por pagar a socios 22,500.00 02 10/abr Egresos de cuenta corriente 01 10 10.41 Cuentas corrientes operativas 22,500.00 TOTALES 45,000.00 45,000.00
  • 13. FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4) PERIODO: ABRIL 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM. FEC/. OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDO Y NUM. DE CORRE. DE MEDIOS DESCRIPCION APELLIDOS Y TRANSAC. CODIGO DENOMINACION MOVIMIENTO BANC. DE ASIT. LA DE DE LA NOMBRES DOCUMT. CTA. SUB DEUD. ACREED. O COD. OPER. PAGO OPERACIÓN DENOMINACION SUSNT. O CTA. CONT. UNICO (TBL. 1) O RAZON INTERNO DE LA OPER. SOCIAL OPER. Socio de la 01 10-abr 007 Capital del socio empresa 44 Otras cuentas por 44.19 pagar a socios 22,500.00 22,500.00
  • 14. Ejemplo 2: la condonación de dividendos pasivos. La empresa “EL TUMI S.A.” con fecha 20 de junio del 20.., acuerda la reducción de su capital social, mediante la condonación de las acciones pendientes de cancelación de los accionistas: Juan Pérez y Pedro Díaz, quienes adeudan el pago de 500 y 400 acciones respectivamente de una valor nominal de s/. 4.00 c/u. FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: JUNIO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: El TUMI S.A. Folio 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER DEL DEL ASIT. OPER. LIBRO CORRE- DEL CODIGO O O CODIGO REGT. LATIVO DOCUMT. TABLA UNICO DE (8) SUSTENT. LA OPER. 01 20-jun Provisión de condonación de div. Pas. 28 50 3,600.00 50.11 Capital social - acciones 01 20-jun Provisión de condonación de div. Pas. 28 14 3,600.00 14.21 Otras ctas. por cobrar - socios TOTALES 3,600.00 3,600.00
  • 15. Octavo caso: distribución de las utilidades del ejercicio. La distribución de las utilidades puede efectuarse de acuerdo a lo siguiente: A. Determinación de la utilidad del ejercicio. B. Distribución de las utilidades en base al aporte del capital. C. Distribución de las utilidades en base al pacto social. D. Distribución de las utilidades de un ejercicio cuando en este se produce aumento de capital. E. Distribución de las utilidades de las acciones sin derecho a voto y beneficio del fundador. Ejemplo 1: distribución de las utilidades en base al aporte del capital. La empresa “EL PUEBLO S.A.C.” ha obtenido en el último ejercicio económico una utilidad neta disponible de 46,000.00, el 31 de marzo del presente año, la junta de accionistas acordó distribuir y pagar las utilidades (dividendos); el pacto social considera que los socios participan en los resultados en base al aporte de sus respectivos capitales. CAPITAL % DE CAPITAL UTILIDAD Socio A 18,000.00 25.71 11,826.60 Socio B 22,000.00 31.43 14,457.80 Socio C 30,000.00 42.86 19,715.60
  • 16. FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “EL PUEBLO” SAC. Folio 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER DEL DEL ASIT. OPER. LIBRO CORRE- DEL CODIGO O O CODIGO REGT. LATIVO DOCUMT. TABLA UNICO DE (8) SUSTENT. LA OPER. 01 31/mar Distribución de utilidades 28 59 46,000.00 59.11 Utilidades acumuladas 01 31/mar Distribución de utilidades 28 44 46,000.00 44.12 Dividendos - accionistas 02 31/mar Egresos de Cta. Cte. 01 44 46,000.00 44.12 Dividendos - accionistas 02 31/mar Egresos de Cta. Cte. 01 10 46,000.00 10.41 Cuentas corrientes operativos TOTALES 92,000.00 92,000.00
  • 17. FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4) PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “EL PUEBLO S.A.C.” ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM. FEC/. OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDO Y NUM. DE CORRE. DE MEDIOS DESCRIPCION APELLIDOS Y TRANSAC. CODIGO DENOMINACION MOVIMIENTO BANC. DE ASIT. LA DE DE LA NOMBRES DOCUMT. CTA. SUB DEUD. ACREED. O COD. OPER. PAGO OPERACIÓN DENOMINACION SUSNT. O CTA. CONT. UNICO (TBL. 1) O RAZON INTERNO DE LA OPER. SOCIAL OPER. Socio de la 01 31-mar 007 Pago de dividendos Ch/. empresa 44 44.12 Dividendos – acc. 46,000.00 TOTALES 46,000.0
  • 18. Ejemplo 2: distribución de las utilidades en base al pacto social. La empresa “PERU S.A.C.” ha obtenido utilidad en el último ejercicio (luego de haber detraído la reserva legal) por s/. 20,000.00 y tiene reservas de libre distribución por s/. 10,000.00, el 20-06-20.., la junta de accionistas acordó distribuir estos conceptos; el pacto social considera que los socios participan en los resultados en partes iguales. CAPITAL % PARTICIPACION IMPORTE A DISTRIBUIR CAPITAL RESULTADOS Socio A 5,000.00 27.78 33.34 10,000.00 Socio B 6,000.00 33.33 33.33 10,000.00 Socio C 7,000.00 38.39 33.33 10,000.00 18,000.00 100 100 30,000.00
  • 19. FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: JUNIO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “PERU” SAC. Folio 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER DEL DEL ASIT. OPER. LIBRO CORRE- DEL CODIGO O O CODIGO REGT. LATIVO DOCUMT. TABLA UNICO DE (8) SUSTENT. LA OPER. 01 20/jun Provisión de distribución de utilidades 28 58 10,000.00 58.9 Otras reservas – libre disposicion 01 20/jun Provisión de distribución de utilidades 28 59 59.1 Utilidades no distribuidas 20,000.00 01 20/jun Provisión de distribución de utilidades 28 44 44.12 Dividendos - accionistas 30,000.00 TOTALES 30,000.00 30,000.00
  • 20. Ejemplo 3: caso cuando los aportes de capital se hacen en fechas distintas. De acuerdo a la NLGS, las distribuciones de las utilidades estás pueden efectuarse tambien según el pacto social o el acuerdo de la junta general de accionistas, en esta ocasión veremos la distribución cuando los aportes de capital los accionistas lo efectivizan por partes y en diferentes fechas y según el pacto social la distribución también se hacen en esta proporción. SOCIOS APORTES FECHAS A 30,000.00 02 – 01 – 08 50,000.00 01 – 02 - 08 80,000.00 B 20,000.00 02 – 01 – 08 60,000.00 01 – 03 - 08 80,000.00 C 60,000.00 02 – 01 – 08 20,000.00 01 – 04 - 08 80,000.00 Utilidad por distribuir 36,000.00, en el mes de marzo 20.. Para distribuir las utilidades utilizaremos el procedimiento siguiente: multiplicamos el capital aportado por los meses que faltan terminar el año, luego dividimos entre 12 para encontrar el capital promedio proyectado. SOCIO A IMPORTE MESES TOTAL CAPITAL Fecha de aporte PROYECTADO 02 – 01 – 08 30,000.00 12 360,000.00 01 – 02 – 08 50,000.00 11 550,000.00 910,000.00 / 12 75,833.33
  • 21. SOCIO B IMPORTE MESES TOTAL CAPITAL Fecha de aporte PROYECTADO 02 – 01 – 08 20,000.00 12 240,000.00 01 – 03 – 08 60,000.00 10 600,000.00 840,000.00 / 12 70,000.00 SOCIO C IMPORTE MESES TOTAL CAPITAL Fecha de aporte PROYECTADO 02 – 01 – 08 60,000.00 12 720,000.00 01 – 04 – 08 20,000.00 9 180,000.00 900,000.00 / 12 75,000.00 Luego se suman los capitales promedios proyectados: Socio A = 75,833.33 34.34% Socio B = 70,000.00 31.70% Socio C = 75,000.00 33.96% A continuación se determinan los porcentajes de los capitales promedios de cada socio. Socio A Socio B Si 220,833.33 ------ 100% Si 220,833.33 ------ 100% 75,833.33 ------ x 70,000.00 ------ x X= 75,833.33 x 100 = 34.34% X= 70,000.00 x 100 = 31.70% 220,833.33 220,833.33 Luego se efectúa la distribución en base a los porcentajes hallados: Socio “A” = 34.34% de 36,000.00 = s/. 12,362.40 Socio “B” = 31.70% de 36,000.00 = s/. 11,412.00 Socio “C” = 33.96% de 36,000.00 = s/. 12,225.60 36,000.00
  • 22. FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “X” SAC. Folio 02 NUEMRO FECHA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTOS CORRELAT. DE LA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN CODIGO NUMERO NUMERO DENOMINACION DEBE HABER DEL DEL ASIT. OPER. LIBRO CORRE- DEL CODIGO O O CODIGO REGT. LATIVO DOCUMT. TABLA UNICO DE (8) SUSTENT. LA OPER. 01 10/mar Provisión de distribución de utilidades 28 59 36,000.00 59.11 Utilidades acumuladas 01 10/mar Provisión de distribución de utilidades 28 44 36,000.00 44.12 Dividendos – accionistas 02 10/mar Pago de dividendos 01 44 36,000.00 44.12 Dividendos – accionistas 02 10/mar Pago de dividendos 01 10 36,000.00 10.41 Cuentas corrientes – operativas TOTALES 72,000.00 72,000.00
  • 23. FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE” (10.4) PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “X” SAC. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CREDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM. FEC/. OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y NUM. DE CORRE. DE MEDIOS DESCRIPCION APELLIDOS Y TRANSAC. CODIGO DENOMINACION MOVIMIENTOS BANC. DE ASIT. LA DE DE LA NOMBRES DOCUMT. SUSTENT. O O COD. OPER. PAGO OPERACIÓN DENOMINACION O DE Cta. Sub DEUD. ACREED. CONT. UNICO (TBL. 1) RAZON SOCIAL INTERNO DE Cta. OPER. LA OPERAC. 01 10/mar 007 Pago de dividendos Ch/. Socio A, B, C 44 44.12 Dividendos – accionistas 36,000.00 TOTALES 36,000.00