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INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLOGICO
“ANTONIO JOSE DE SUCRE”
EXTENSION BARQUISIMETO
ESTUDIANTE:
LOPEZ YOLIMAR
CI: 16002193
FLUJO DE EFECTIVO
Es el estado de cuenta que refleja cuánto efectivo conserva alguien después de los gastos, los
intereses y el pago al capital. La expresión que en el ámbito de la Contabilidad se conoce como
estadode flujode efectivo,porlotanto,esun parámetrode tipocontable que ofrece información
en relación a los movimientos que se han realizado en un determinado periodo de dinero o
cualquiera de sus equivalentes.
OBJETIVOS
Proporcionarinformaciónoportuna alagerenciaparala toma de decisionesque ayudenalas
operacionesde laempresa.
Brindarinformaciónacercade los rubrosy/oactividadesenque se hagastado el efectivo
disponible.
Reportarflujosde efectivopasadosparagenerarpronósticos.
Determinarlacapacidadde la empresaparahacer frente a susobligacionescontercerosycon
losaccionistas.
Ayudara tomar decisionesacercade inversionesacorto plazocuandoexistaunexcedentede
efectivodisponible.
TIPO DE ACTIVIDADES
ActividadesOperativas:Sonlasprincipalesactividadesde laempresaque produceningresosy
otras actividadesque nosonde inversiónni de financiación. Comprenden las actividades del
giro habitual de la empresa. Ej.: cobro por venta de bienes, pago a proveedores, pagos a
empleados, etc.
Actividadesde Inversión:Correspondenalaadquisiciónyenajenaciónde activosrealizables a
largo plazo y de otras inversiones que no son equivalentes de efectivo, excepto las
mantenidas con fines de negociación habitual. Ej.: Pagos por adquisición de bienes de uso,
pagos por adquisición de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras empresas.
Actividades de Financiación: Corresponden a movimientos de efectivo y equivalentes
resultantes de transacciones con los propietarios del capital o con los proveedores de
préstamos.Sonlasfuentesde financiamientodelente.Ej.: Cobros por emisión de acciones u
otros instrumentos de capital; reembolsos de fondos tomados a préstamo.
CONTROL INTERNO
El control de contabilidades necesarioparadaruna base a la funciónde planeación y además con
el fin de asegurarse que el efectivo se utiliza para propósitos propios de la empresa y no
desperdiciados,mal invertidosohurtados. Laadministraciónesresponsabledel control interno es
decirde la y protecciónde todoslos activos de la empresa. El efectivo es el activo más líquido de
un negocio.Se necesitaunsistema de control interno adecuado para prevenir robos y evitar que
los empleados utilicen el dinero de la compañía para uso personal.
Los propósitos de los mecanismos de control interno en las empresas son los siguientes:
Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e insuficiencias.
Promover la contabilización adecuada de los datos.
Alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la empresa.
Juzgar la eficiencia de las operaciones en todas las divisiones de la empresa.
El control internonose diseñapara detectarerrores,sinoparareducirlaoportunidadque ocurran
errores o fraudes. Algunas medidas del control interno del efectivo son tomar todas las
precauciones necesarias para prevenir los fraudes y establecer un método adecuado para
presentarel efectivoen los registros de contabilidad. Un buen sistema de contabilidad separa el
manejodel efectivode lafunción de registrarlo, hacer pagos o depositarlo en el banco. Todas las
recepcionesde efectivodebenserregistradas y depositadas en forma diaria y todos los pagos de
efectivo se deben realizar mediante cheques.
METODOLOGIA
Determina el saldo inicial de efectivo de la compañía. El estado de flujos de efectivo cubre
todoel períodocontable,así que empiezaconel saldode efectivoal inicio del período. Este saldo
se puede encontrar en el estado de flujos de efectivo del período anterior (donde se presenta
como el saldo final). Este valor también puede calcularse a partir del balance.
Para calcular el saldo inicial de efectivo a partir del balance, suma todo el efectivo y los
equivalentesaefectivo.Losequivalentesaefectivoseránlistadosbajoel título"Activos actuales",
y puede incluir cuentas de mercado monetario, cuentas de ahorro y certificados de depósito.
Determina la cantidad de dinero en efectivo que la compañía generó a través de sus
operaciones.Laprimerasecciónde unestado de flujos de efectivo se titula "Flujo de efectivo de
actividadesoperativas"yrepresentatodoel efectivoque lacompañíaha producidoa travésde sus
principalesoperaciones (generalmente venta de sus productos). Esta sección se puede construir
mediante el ajuste del ingreso neto de la compañía (que se obtiene a partir del estado de
resultados) de tal forma que se excluyan las transacciones que no son efectivo.
Los gastos de depreciación deben adicionarse nuevamente al estado de resultados, ya que no
representandesembolsode efectivo. Se debe restar un incremento en las cuentas por cobrar, ya
que representa efectivo que aún no se ha recaudado (se deben adicionar un decremento en las
cuentas). De igual manera, se debe adicionar un incremento en las cuentas por pagar ya que
representan efectivo que aún no ha sido desembolsado.
Determina la cantidad de efectivo que la compañía gastó en sus actividades de inversión.
Cuando una compañía adquiere un activo grande como una pieza de maquinaria, o cuando
adquiere acciones en otras compañías, se paga con efectivo, a pesar que los activos no se
presentaninmediatamenteen el estado de resultados como gastos. El segundo rubro del estado
de flujode caja, titulado"Flujode cajaproveniente de actividades de inversión", ajusta para este
tipo de activos.
Para llegaral flujode efectivorelacionadoaactividadesde inversión,simplemente sumatodaslas
adquisiciones capitalizadas de ese período contable. Cualquier activo que se haya adquirido con
efectivo y que se mantenga en el balance (tal como edificios y equipos), así como cualquier
adquisición de acciones, se deben adicionar. Esta cantidad generalmente es negativa, ya que
representa un desembolso de efectivo.
Determinalacantidadde efectivoque lacompañíarecaudó(ousó) a travésde actividades de
financiamiento.El terceryfinal rubroenel estadode flujosde efectivose titula "Flujo de efectivo
proveniente de actividades de financiamiento". Esta sección suma todos los flujos de efectivo
provenientesde la emisión de deuda o acciones, amortización de deuda y dividendos pagados a
los accionistas.
Para llegar al flujo de efectivo relacionado a actividades de financiamiento, suma el efectivo
recibido a través de la emisión de acciones o deudas (como bonos). Resta cualquier efectivo
pagado para amortizar las deudas de largo plazo y resta el efectivo pagado a los inversionistas
como dividendos.
Compilael estadode flujosde efectivo.Despuésdel título del documento, el estado de flujo
de efectivotieneseispartidas esenciales, en este orden: inicio, saldo de efectivo inicial, flujo de
efectivode actividadesoperativas,flujode efectivode actividades de inversión, flujo de efectivo
de actividades financieras, estado de efectivo final e información complementaria. Presenta los
valores calculados anteriormente en cada sección para completar el estado de flujo de efectivo.
La sección "Información complementaria" debe contener notas sobre cualquier transacción
mayor norealizadaenefectivo(porejemplo,el canje de accionesde la compañía por bonos). Esta
seccióntambiéndebe dara conocerla cantidadde interesese impuestosalosingresosque se han
pagado.
ESTRUCTURA
Actividadesde operación: Las actividades de operación, hacen referencia básicamente a las
actividadesrelacionadasconel desarrollodel objetosocial de la empresa, esto es a la producción
o comercialización de sus bienes, o la prestación de servicios.
Entre loselementosaconsiderartenemoslaventaycompra de mercancías. Los pagosde servicios
públicos,nómina,impuestos,etc.Eneste grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas
por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nómina y los impuestos.
Actividadesde inversión:Las actividadesde inversiónhacenreferenciaalasinversionesde la
empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, títulos valores, etc.
Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios y a gastos,
destinadasal mantenimientooincrementode lacapacidadproductivade laempresa.Hacenparte
de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de
inversiones.
Actividadesde financiación:Las actividadesde financiaciónhacenreferencia a la adquisición
de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros [pasivos] o de sus socios
[patrimonio].
En las actividadesde financiaciónse debenexcluirlos pasivos que corresponden a las actividades
de operación, esoesproveedores,pasivoslaborales, impuestos, etc. Básicamente corresponde a
obligacionesfinancierasyacolocaciónde bonos. Es una actividadde financiación la capitalización
de empresaya seamediante nuevosaportesde lossocioso mediante la incorporación de nuevos
socios mediante la venta de acciones.
PRINCIPIOS BASICOS PARA LA ADMINISTRACION DEL FLUJO DE EFECTIVO
PRIMER PRINCIPIO:"Siempre que seaposible se debenincrementarlasentradasde efectivo"
Ejemplo:
-Incrementarel volumen de ventas.
- Incrementarel preciode ventas.
- Mejorarla mezclade ventas.(Impulsandolasde mayormargende contribución)
- Eliminardescuentos.
SEGUNDOPRINCIPIO: "Siempre que seaposible se debenacelerarlasentradasde efectivo"
Ejemplo:
- Incrementarlasventasal contado
- Pediranticiposaclientes
- Reducirplazosde crédito.
TERCER PRINCIPIO: "Siempre que seaposible se debendisminuirlassalidasde dinero"
Ejemplo:
- Negociarmejorescondiciones(reducciónde precios) con losproveedores
- Hacer bienlascosas desde laprimeravez.
- Reducirdesperdiciosenlaproducciónydemásactividadesde laempresa.
CUARTO PRINCIPIO: "Siempre que seaposible se debendemorarlassalidasde dinero"
Ejemplo:
- Negociarconlosproveedoreslosmayoresplazosposibles.
- Adquirirlosinventariosyotrosactivosenel momentopróximoautilizar.
BASES DE PREPARACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO – ORGANIGRAMA
CONCLUSIONES
En la actualidad muchos usuarios de los Estados Financieros desconocen los beneficios que
proporcionael Estadode Flujosde Efectivo,esporelloque nole dan la importancia que merece y
al momentode tomardecisiones únicamente utilizan el balance de situación general y el estado
de resultados, lo cual no está mal, pero serían decisiones más acertadas si se tomaran en cuenta
los cuatro estados financieros en su conjunto, lo cual no se está practicado por la muchas de
empresas.
La falta de aplicación del Estado de Flujos de Efectivo en algunas empresas puede crear
desventajas,restandocompetitividadcon relaciónaotrasempresasque sí loaplican,debidoaque
dichoestadopermite verconclaridady certezalautilizacióndel efectivo, cuánto ingresa y cuánto
se utilizay evaluar qué tipo de actividad es la que genera mayor fuente de ingreso a la empresa.
La empresa debe preparar el Estado de Flujos de Efectivo con el objetivo de aprovechar los
beneficiosque éste proporcionayno simplemente paracumplimiento normativo, sino para tener
muy presente que al igual que el balance general, y estado de resultados, es una herramienta
idónea para tomar decisiones.
Al preparar el Estado de Flujos de Efectivo se debe anexar a éste información detallada, esto le
permitirá al usuario tener una mejor comprensión de las cifras que figuran en dicho estado
financiero y de esta forma poder descubrir los beneficios que este proporciona a la empresa. La
gerenciadebe tomarlaresponsabilidadde laelaboracióndel Estadode Flujosde Efectivo,pero no
simplemente para dar cumplimiento a una normativa si no como complemento de los estados
financieros, debe profundizar en su contenido para conocer sus beneficios y aprovecharlos.

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  • 1. INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLOGICO “ANTONIO JOSE DE SUCRE” EXTENSION BARQUISIMETO ESTUDIANTE: LOPEZ YOLIMAR CI: 16002193
  • 2. FLUJO DE EFECTIVO Es el estado de cuenta que refleja cuánto efectivo conserva alguien después de los gastos, los intereses y el pago al capital. La expresión que en el ámbito de la Contabilidad se conoce como estadode flujode efectivo,porlotanto,esun parámetrode tipocontable que ofrece información en relación a los movimientos que se han realizado en un determinado periodo de dinero o cualquiera de sus equivalentes. OBJETIVOS Proporcionarinformaciónoportuna alagerenciaparala toma de decisionesque ayudenalas operacionesde laempresa. Brindarinformaciónacercade los rubrosy/oactividadesenque se hagastado el efectivo disponible. Reportarflujosde efectivopasadosparagenerarpronósticos. Determinarlacapacidadde la empresaparahacer frente a susobligacionescontercerosycon losaccionistas. Ayudara tomar decisionesacercade inversionesacorto plazocuandoexistaunexcedentede efectivodisponible. TIPO DE ACTIVIDADES ActividadesOperativas:Sonlasprincipalesactividadesde laempresaque produceningresosy otras actividadesque nosonde inversiónni de financiación. Comprenden las actividades del giro habitual de la empresa. Ej.: cobro por venta de bienes, pago a proveedores, pagos a empleados, etc. Actividadesde Inversión:Correspondenalaadquisiciónyenajenaciónde activosrealizables a largo plazo y de otras inversiones que no son equivalentes de efectivo, excepto las mantenidas con fines de negociación habitual. Ej.: Pagos por adquisición de bienes de uso, pagos por adquisición de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras empresas.
  • 3. Actividades de Financiación: Corresponden a movimientos de efectivo y equivalentes resultantes de transacciones con los propietarios del capital o con los proveedores de préstamos.Sonlasfuentesde financiamientodelente.Ej.: Cobros por emisión de acciones u otros instrumentos de capital; reembolsos de fondos tomados a préstamo. CONTROL INTERNO El control de contabilidades necesarioparadaruna base a la funciónde planeación y además con el fin de asegurarse que el efectivo se utiliza para propósitos propios de la empresa y no desperdiciados,mal invertidosohurtados. Laadministraciónesresponsabledel control interno es decirde la y protecciónde todoslos activos de la empresa. El efectivo es el activo más líquido de un negocio.Se necesitaunsistema de control interno adecuado para prevenir robos y evitar que los empleados utilicen el dinero de la compañía para uso personal. Los propósitos de los mecanismos de control interno en las empresas son los siguientes: Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e insuficiencias. Promover la contabilización adecuada de los datos. Alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la empresa. Juzgar la eficiencia de las operaciones en todas las divisiones de la empresa. El control internonose diseñapara detectarerrores,sinoparareducirlaoportunidadque ocurran errores o fraudes. Algunas medidas del control interno del efectivo son tomar todas las precauciones necesarias para prevenir los fraudes y establecer un método adecuado para presentarel efectivoen los registros de contabilidad. Un buen sistema de contabilidad separa el manejodel efectivode lafunción de registrarlo, hacer pagos o depositarlo en el banco. Todas las recepcionesde efectivodebenserregistradas y depositadas en forma diaria y todos los pagos de efectivo se deben realizar mediante cheques.
  • 4. METODOLOGIA Determina el saldo inicial de efectivo de la compañía. El estado de flujos de efectivo cubre todoel períodocontable,así que empiezaconel saldode efectivoal inicio del período. Este saldo se puede encontrar en el estado de flujos de efectivo del período anterior (donde se presenta como el saldo final). Este valor también puede calcularse a partir del balance. Para calcular el saldo inicial de efectivo a partir del balance, suma todo el efectivo y los equivalentesaefectivo.Losequivalentesaefectivoseránlistadosbajoel título"Activos actuales", y puede incluir cuentas de mercado monetario, cuentas de ahorro y certificados de depósito. Determina la cantidad de dinero en efectivo que la compañía generó a través de sus operaciones.Laprimerasecciónde unestado de flujos de efectivo se titula "Flujo de efectivo de actividadesoperativas"yrepresentatodoel efectivoque lacompañíaha producidoa travésde sus principalesoperaciones (generalmente venta de sus productos). Esta sección se puede construir mediante el ajuste del ingreso neto de la compañía (que se obtiene a partir del estado de resultados) de tal forma que se excluyan las transacciones que no son efectivo. Los gastos de depreciación deben adicionarse nuevamente al estado de resultados, ya que no representandesembolsode efectivo. Se debe restar un incremento en las cuentas por cobrar, ya que representa efectivo que aún no se ha recaudado (se deben adicionar un decremento en las cuentas). De igual manera, se debe adicionar un incremento en las cuentas por pagar ya que representan efectivo que aún no ha sido desembolsado. Determina la cantidad de efectivo que la compañía gastó en sus actividades de inversión. Cuando una compañía adquiere un activo grande como una pieza de maquinaria, o cuando adquiere acciones en otras compañías, se paga con efectivo, a pesar que los activos no se presentaninmediatamenteen el estado de resultados como gastos. El segundo rubro del estado de flujode caja, titulado"Flujode cajaproveniente de actividades de inversión", ajusta para este tipo de activos.
  • 5. Para llegaral flujode efectivorelacionadoaactividadesde inversión,simplemente sumatodaslas adquisiciones capitalizadas de ese período contable. Cualquier activo que se haya adquirido con efectivo y que se mantenga en el balance (tal como edificios y equipos), así como cualquier adquisición de acciones, se deben adicionar. Esta cantidad generalmente es negativa, ya que representa un desembolso de efectivo. Determinalacantidadde efectivoque lacompañíarecaudó(ousó) a travésde actividades de financiamiento.El terceryfinal rubroenel estadode flujosde efectivose titula "Flujo de efectivo proveniente de actividades de financiamiento". Esta sección suma todos los flujos de efectivo provenientesde la emisión de deuda o acciones, amortización de deuda y dividendos pagados a los accionistas. Para llegar al flujo de efectivo relacionado a actividades de financiamiento, suma el efectivo recibido a través de la emisión de acciones o deudas (como bonos). Resta cualquier efectivo pagado para amortizar las deudas de largo plazo y resta el efectivo pagado a los inversionistas como dividendos. Compilael estadode flujosde efectivo.Despuésdel título del documento, el estado de flujo de efectivotieneseispartidas esenciales, en este orden: inicio, saldo de efectivo inicial, flujo de efectivode actividadesoperativas,flujode efectivode actividades de inversión, flujo de efectivo de actividades financieras, estado de efectivo final e información complementaria. Presenta los valores calculados anteriormente en cada sección para completar el estado de flujo de efectivo. La sección "Información complementaria" debe contener notas sobre cualquier transacción mayor norealizadaenefectivo(porejemplo,el canje de accionesde la compañía por bonos). Esta seccióntambiéndebe dara conocerla cantidadde interesese impuestosalosingresosque se han pagado.
  • 6. ESTRUCTURA Actividadesde operación: Las actividades de operación, hacen referencia básicamente a las actividadesrelacionadasconel desarrollodel objetosocial de la empresa, esto es a la producción o comercialización de sus bienes, o la prestación de servicios. Entre loselementosaconsiderartenemoslaventaycompra de mercancías. Los pagosde servicios públicos,nómina,impuestos,etc.Eneste grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nómina y los impuestos. Actividadesde inversión:Las actividadesde inversiónhacenreferenciaalasinversionesde la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, títulos valores, etc. Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios y a gastos, destinadasal mantenimientooincrementode lacapacidadproductivade laempresa.Hacenparte de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de inversiones. Actividadesde financiación:Las actividadesde financiaciónhacenreferencia a la adquisición de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros [pasivos] o de sus socios [patrimonio]. En las actividadesde financiaciónse debenexcluirlos pasivos que corresponden a las actividades de operación, esoesproveedores,pasivoslaborales, impuestos, etc. Básicamente corresponde a obligacionesfinancierasyacolocaciónde bonos. Es una actividadde financiación la capitalización de empresaya seamediante nuevosaportesde lossocioso mediante la incorporación de nuevos socios mediante la venta de acciones.
  • 7. PRINCIPIOS BASICOS PARA LA ADMINISTRACION DEL FLUJO DE EFECTIVO PRIMER PRINCIPIO:"Siempre que seaposible se debenincrementarlasentradasde efectivo" Ejemplo: -Incrementarel volumen de ventas. - Incrementarel preciode ventas. - Mejorarla mezclade ventas.(Impulsandolasde mayormargende contribución) - Eliminardescuentos. SEGUNDOPRINCIPIO: "Siempre que seaposible se debenacelerarlasentradasde efectivo" Ejemplo: - Incrementarlasventasal contado - Pediranticiposaclientes - Reducirplazosde crédito. TERCER PRINCIPIO: "Siempre que seaposible se debendisminuirlassalidasde dinero" Ejemplo: - Negociarmejorescondiciones(reducciónde precios) con losproveedores - Hacer bienlascosas desde laprimeravez. - Reducirdesperdiciosenlaproducciónydemásactividadesde laempresa. CUARTO PRINCIPIO: "Siempre que seaposible se debendemorarlassalidasde dinero" Ejemplo: - Negociarconlosproveedoreslosmayoresplazosposibles. - Adquirirlosinventariosyotrosactivosenel momentopróximoautilizar.
  • 8. BASES DE PREPARACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO – ORGANIGRAMA
  • 9. CONCLUSIONES En la actualidad muchos usuarios de los Estados Financieros desconocen los beneficios que proporcionael Estadode Flujosde Efectivo,esporelloque nole dan la importancia que merece y al momentode tomardecisiones únicamente utilizan el balance de situación general y el estado de resultados, lo cual no está mal, pero serían decisiones más acertadas si se tomaran en cuenta los cuatro estados financieros en su conjunto, lo cual no se está practicado por la muchas de empresas. La falta de aplicación del Estado de Flujos de Efectivo en algunas empresas puede crear desventajas,restandocompetitividadcon relaciónaotrasempresasque sí loaplican,debidoaque dichoestadopermite verconclaridady certezalautilizacióndel efectivo, cuánto ingresa y cuánto se utilizay evaluar qué tipo de actividad es la que genera mayor fuente de ingreso a la empresa. La empresa debe preparar el Estado de Flujos de Efectivo con el objetivo de aprovechar los beneficiosque éste proporcionayno simplemente paracumplimiento normativo, sino para tener muy presente que al igual que el balance general, y estado de resultados, es una herramienta idónea para tomar decisiones. Al preparar el Estado de Flujos de Efectivo se debe anexar a éste información detallada, esto le permitirá al usuario tener una mejor comprensión de las cifras que figuran en dicho estado financiero y de esta forma poder descubrir los beneficios que este proporciona a la empresa. La gerenciadebe tomarlaresponsabilidadde laelaboracióndel Estadode Flujosde Efectivo,pero no simplemente para dar cumplimiento a una normativa si no como complemento de los estados financieros, debe profundizar en su contenido para conocer sus beneficios y aprovecharlos.