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SUCURSALES
Disertante: José Justiniano Sánchez Cárdenas
Las sucursales, son pequeñas organizaciones con respecto a la central, dependientes económica y
administrativamente de esta.
GENERALIDADES
Es un medio del que se vales una empresa para expandir sus mercados, especialmente en aquellas
zonas retiradas de la sede de la casa matriz, al poner en mano de los clientes la mercadería que
estos requieren
TIPOS DE SUCURSALES
Sucursales Locales
SUCURSALES
INTERNACIONALES
SUCURSALES
NACIONALES
Abrir sucursales en el territorio nacional o internacional, es otro procedimiento que posibilita a
una compañía ampliar nuevos mercados para introducir y comercializar sus productos.
TIPOS DE SUCURSALES
Pueden tener o no independencia económico-financiera en sus
actos mercantiles, y para iniciar sus actividades son financiadas
íntegramente por la oficina central.
REGISTROS CONTABLES
Con independencia
financiera
Sin independencia
financiera
La sucursal llevara sus propios registros de
contabilidad Preparara sus propios estados
financieros con objeto de información.
La oficina central quien lleve todos los registros
contables necesarios para el respectivo control
contable de la sucursal.
En estos casos, la sucursal dispone de un fondo fijo
para realizar gastos menores y solo cuenta con un
muestrario de los productos para su venta a través
de pedidos exclusivos.
En ambos casos, al final de la gestión se deberán
elaborar los estados financieros consolidados de la
oficina central y sus sucursales.
SISTEMA DE CONTABILIDAD DESCENTRALIZADO
Las Sucursales manejan recursos en forma independiente de la Principal o Matriz.
Generalmente la sucursal realiza las siguientes operaciones, están dentro de esta las sucursales independientes.-
cuando el volumen de sus ventas o servicios es significativo y gozan de cierta independencia administrativa, en este
caso llevan la contabilidad descentralizada.
Recibe dinero de la principal.
Recibe mercaderías de la principal.
Compra mercaderías a proveedores.
Vende y entrega mercaderías.
Factura y cobra a clientes.
Contrata personal para servicios.
Coordina con la principal el registro de las operaciones contables
SISTEMA DE CONTABILIDAD CENTRALIZADO
Es utilizado cuando el volumen de ventas u operaciones no representan un volumen considerable que
justifique que se tenga que aperturar el uso de otro juego de registros contables adicionales al que lleva la
empresa.
Es utilizado cuando el volumen de ventas u operaciones no representan un volumen considerable que justifique que se
tenga que aperturar el uso de otro juego de registros contables adicionales al que lleva la empresa.
“Cuando los sujetos pasivos posean sucursales establecimiento o agencias
que conformen junto a la casa matriz una sola Entidad o persona
jurídica, deberán presentar una sola declaración tributaria y conformar
los datos en forma consolidada, sin perjuicio de que la Administración
Tributaria pueda solicitar la información desagregada por agencia,
sucursales, establecimiento o centros de costos”.
ASPECTOS LEGALES
Código tributario en el Art. 96 dice:
CUENTAS RECÍPROCAS
En el proceso contable e presenta una particularidad en las operaciones con sucursales, esta es el uso de las
cuentas reciprocas. De acuerdo al tipo de control de la existencia (periódico o permanente), las cuentas
reciprocas pueden variar en su utilización:
Cuando el control de inventarios es periódico, las cuantas utilizadas son:
Oficina Central Sucursal
Sucursal Cta. Cte.
Embarques a Sucursal
Oficina Central Cta. Cte.
Embarques de Oficina Central
Cuando el control de inventarios es permanente, las cuentas utilizadas son:
Oficina Central Sucursal
Sucursal Cta. Cte. Oficina Central Cta. Cte.
EJEMPLO #1-1
Con el fin de ingresar a nuevos mercados para comercializar sus mercaderías de importación nacionales, “Casa 3As.
SRL” abre Una sucursal en otra plaza.
La Llevara sucursal llevara su propia contabilidad. El control de inventarios utilizado es el periódico.
Para implementar la tienda y sus oficinas envía lo siguiente:
 Cheque a nombre de “Casa 3 As. SRL”(Sucursal)”, por Bs. 13.000,00 (monto destinado a la apertura de cuenta
corriente).
 Varios muebles y enseres de oficina por un total de Bs. 22.800,00 (depreciación acumulada Bs. 7.980,00).
 Un lote de mercaderías para su venta por un total de Bs 52.650,00 (el margen bruto de utilidad sobre el costo es
de 35%). Los precios de los artículos enviados a la sucursal son al precio de costo.
Bancos 13.000,00
Embarques de Of. Central 52.650,00
Muebles y enseres 22.800,00
Depr. Acum Muebles y Enseres 7.980,00
Of. Central Cta. Cte. 80.470,00
1
Glosa.- Asiento por apertura.
Bancos 13.000,00
Embarques de Of. Central 52.650,00
Muebles y enseres 22.800,00
Depr. Acum Muebles y Enseres 7.980,00
Of. Central Cta. Cte. 80.470,00
1
Glosa.- Asiento por apertura.
REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL
EJEMPLO #1-2
Después de instalada la sucursal, en los ambientes alquilados para este objeto, se realizaron los siguientes
gastos. Todos fueron pagados con cheques.
 Gastos de inauguración de la tienda Bs. 200,00 (Bs.120,00 con facturas).
 Se pagó alquileres en forma adelantada Bs.4.218,00, equivalentes a 3 meses de alquiler s/g recibo oficial.
Gastos Generales 184,40
Gastos con factura 104,40
Gastos sin factura 80,00
Credito Fiscal 574,34
Crédito Fiscal Gtos. Generales 15,60
Crédito Fiscal Alquileres 548,34
Alq. Pagados por Adelantado 3.669,66
Bancos 4.418,00
Glosa.- Pago s/g detalle adjunto.
2
REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL
AQUÍ NO HAY
NECESIDAD
DE REGISTRO
EJEMPLO #1-3
Durante el mes se había vendido lo siguiente: (en bolivianos).
DETALLE OF. CENTRAL SUCURSAL
Contado 30.724,14 14.296,56
Crédito 41.379,31 29.275,86
Totales 72.103,45 43.572,42
Caja 14.296,56 14.296,56
Impto. A las Transacciones 428,90
Bancos 14.296,56
Ventas 12.438,01
Débito Fiscal 1.858,55
IT p/pagar 428,90
3
Glosa.- Por ventas al contado y posterior depósito en banco.
Caja 30.724,14 30.724,14
Impto. A las Transacciones 921,72
Bancos 30.724,14
Ventas 26.730,00
Débito Fiscal 3.994,14
IT p/pagar 921,72
Glosa.- Por ventas al contado y posterior depósito en banco.
3
REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL
EJEMPLO #1-3
Durante el mes se había vendido lo siguiente: (en bolivianos).
DETALLE OF. CENTRAL SUCURSAL
Contado 30.724,14 14.296,56
Crédito 41.379,31 29.275,86
Totales 72.103,45 43.572,42
REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL
Cuentas por Cobrar 41.379,31
IT 1.241,38
Ventas 36.000,00
Débito Fiscal 5.379,31
IT p/pagar 1.241,38
Glosa.- Por registro de las ventas al crédito.
3.1
Cuentas por Cobrar 29.275,86
IT 878,28
Ventas 25.470,00
Débito Fiscal 3.805,86
IT p/pagar 878,28
Glosa.- Por registro de las ventas al crédito.
3.1
El importe de las ventas al contado, es depositado íntegramente a las respectivas cuentas corrientes bancarias.
EJEMPLO #1-4
Durante el mes se habían comprado mercaderías de la siguiente forma:
REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL
Compras 11.049,00
Credito Fiscal 1.651,00
Cuentas p/pagar 12.700,00
Glosa.- Por la compra del mes.
4
DETALLE OF. CENTRAL SUCURSAL
Contado 20.000,00 -
Crédito 25.000,00 12.700,00
Totales 45.000,00 12.700,00
Compras 39.150,00
Credito Fiscal 5.850,00
Bancos 20.000,00
Cuentas p/pagar 25.000,00
4
Glosa.- Por las compras del mes al contado y al crédito según detalle
EJEMPLO #1-5
Por el transporte de las mercaderías adquiridas en el mes, se pagó con cheque: Bs. 3000,00
en la central Bs. 1.000,00 en la sucursal (con facturas).
REGISTRO EN SUCURSAL
REGISTRO EN CENTRAL
Transportes y acarreos en compras 870,00
Crédito Fiscal 130,00
Bancos 1.000,00
Glosa.- Por el transporte de la compra de mercaderias.
5
Transportes y acarreos en compras 2.610,00
Crédito Fiscal 390,00
Bancos 3.000,00
5
Glosa.- Por el transporte de la compra de mercaderias.
EJEMPLO #1-6
En el transcurso del mes se pagaron los siguientes gastos con cheque
REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL
DETALLE OF. CENTRAL SUCURSAL
Varios gastos menores 250,00 120,00
Facturas consumo de luz (*)650,00 (*)340,00
Material de escritorio (c/Fact.) 350,00 180,00
Transporte de mercadería enviada a la sucursal c/Fact. 1.200,00 -
Totales 2.450,00 640,00
Gastos Generales 104,40
Gastos electricidad 299,70
Electricidad 269,70
Alumbrado público y recojo de basura 30,00
Material de escritorio 156,60
Crédito Fiscal 79,30
Bancos 640,00
Glosa.- Por varios gastos s/g detalle adjunto
6
Gastos Generales 217,50
Gastos electricidad 572,00
Electricidad 522,00
Alumbrado público y recojo de basura 50,00
Material de escritorio 304,50
Trasportes de merc. Env. A sucursal 1.044,00
Crédito Fiscal 312,00
Bancos 2.450,00
Glosa.- Por varios gastos s/g detalle adjunto
6
(*) Bs. 50,00 y Bs. 30,00 corresponden a alumbrado público y recojo de basura no sujetos al IVA, respectivamente, se realiza el pago con cheque.
EJEMPLO #1-7
La central envía a la sucursal, varias mercaderías para su venta por un total de Bs. 45.000,00 (precio de costo).
REGISTRO EN SUCURSAL
REGISTRO EN CENTRAL
Enbarques de Of. Central 45.000,00
Of. Central Cta. Cte. 45.000,00
7
Glosa.- Por mercaderias recibidas de la Matriz
Sucursal Cta. Cte. 45.000,00
Embarque a Sucursal 45.000,00
7
Glosa.- Por envío de mercaderías a la sucursal
EJEMPLO #1-8
8. Las planillas de sueldos del mes fueron:
DETALLE T. GANADO RETENCIONES RC-IVA LIQ. PAGABLE
Of. Central 15.000,00 1.906,50 841,04 12.252,46
Sucursal 5.200,00 660,92 0,00 4.539,08
Sueldos y salarios 5.200,00
Sueldos y salarios p/pagar 4.539,08
Retenc. Y Cotiz. p/pagar 660,92
RC-IVA p/pagar -
Glosa.- Registro Planilla de Sueldos
8
Sueldos y salarios 15.000,00
Sueldos y salarios p/pagar 12.252,46
Retenc. Y Cotiz. p/pagar 1.906,50
RC-IVA p/pagar 841,04
8
Glosa.- Registro Planilla de Sueldos
REGISTRO EN SUCURSAL
REGISTRO EN CENTRAL
Cargas Sociales 2.220,92
Retenc. Y Cotiz. p/pagar 920,92
Provisión para Aguinaldos 433,33
Provisión para Benef. Sociales 866,67
Glosa.-Registro planilla de Aportes Patronales y Provisiones
9
Cargas Sociales 6.406,50
Retenc. Y Cotiz. p/pagar 2.656,50
Provisión para Aguinaldos 1.250,00
Provisión para Benef. Sociales 2.500,00
Glosa.-Registro planilla de Aportes Patronales y Provisiones
9
EJEMPLO #1-9
9. Las planillas de aportes patronales y provisiones del mes fueron:
REGISTRO EN SUCURSAL
REGISTRO EN CENTRAL
DETALLE T. GANADO APORTES INDEM. AGUIN. TOTAL
Of. Central 15.000,00 2.656.50 1.250,00 2.500,00 6.406,50
Sucursal 5.200,00 920,92 433,33 866,67 2.220,92
EJEMPLO #1-10
Se canceló con cheques, lo siguiente:
 Sueldos al personal
 Retenciones y cotizaciones
REGISTRO EN SUCURSAL
REGISTRO EN CENTRAL
Sueldos y salarios p/pagar 4.539,08
Retenc. Y Cotiz. p/pagar 1.581,84
Bancos 6.120,92
Glosa.- Pago de Sueldos y Retenciones.
10
Sueldos y salarios p/pagar 12.252,46
Retenc. Y Cotiz. p/pagar 4.563,00
Bancos 16.815,46
10
Glosa.- Pago de Sueldos y Retenciones.
EJEMPLO #1-11
Se cobró de clientes en la sucursal Bs. 20.000,00 de los cuales se depositaron Bs. 15.000,00 para realizar un
giro bancario a la central. El Banco cobro por comisiones Bs.100,00 a cargo de sucursal.
REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL
Caja 20.000,00 15.000,00
Bancos 15.000,00
Cuentas p/cobrar 20.000,00
Glosa.- Pago parcial de clientes.
11
Of. Central Cta. Cte. 15.000,00
Comisiones Bancarias 87,00
Crédito Fiscal 13,00
Bancos 15.100,00
11.1
Glosa.- Por giro enviado a la central.
Caja 20.000,00 15.000,00
Bancos 15.000,00
Cuentas p/cobrar 20.000,00
11
Glosa.- Pago parcial de clientes.
Bancos 15.000,00
Sucursal Cta. Cte. 15.000,00
Glosa.- Por giro recibido de sucursal
11.1
EJEMPLO #1-12
La sucursal adquirió de “TDK COMPUTADORAS” un equipo de computación por un valor de $US 800,00
comprometiéndose a cancelar el total a los 60 días. (t/c Bs. 7,00 por $US 1,00).
REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL
Equipos de Computación 4.872,00
Crédito Fiscal 728,00
Cuentas p/pagar 5.600,00
12
Glosa.- Compra de equipo de computación al crédito 60 dias.
AQUÍ NO HAY
NECESIDAD
DE REGISTRO
EJEMPLO #1-13,14
13. Se remite a la central, información relativa a los impuestos generados en la sucursal, para su cancelación.
14. En la central, se cancelaron impuestos acumulados (IT, IVA y RC-IVA) por el mes que cierra, pago
efectuado con cheque.
REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL
Debito Fiscal 5.664,41
IT p/pagar 1.307,17
Credito Fiscal 3.175,64
Of. Central Cta. Cte. 3.795,95
14
Glosa.- Traspaso de impts. A la matriz para su pago.
Credito Fiscal 3.175,64
Sucursal Cta. Cte. 3.795,95
Debito Fiscal 5.664,41
IT p/pagar 1.307,17
14
Glosa.- Por impuestos generados en la sucursal.
Debito Fiscal 15.037,86
IT p/pagar 3.470,28
RC-IVA p/pagar 841,04
Credito Fiscal 9.727,64
Of. Central Cta. Cte. 9.621,53
14.1
Glosa.- Por pago de impuestos
EJEMPLO #1-12
La sucursal adquirió de “TDK COMPUTADORAS” un equipo de computación por un valor de $US 800,00
comprometiéndose a cancelar el total a los 60 días. (t/c Bs. 7,00 por $US 1,00).
REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL
Equipos de Computación 4.872,00
Crédito Fiscal 728,00
Cuentas p/pagar 5.600,00
12
Glosa.- Compra de equipo de computación al crédito 60 dias.
AQUÍ NO HAY
NECESIDAD
DE REGISTRO
EJEMPLO #1-Mov. Recíprocas
Movimiento de las cuentas recíprocas en la Sucursal:
Embarques de Of. Central Of. Central Cta. Cte.
1) 52.650,00 15.000,00 80.470,00 1)
7) 45.000,00 45.000,00 7)
97.650,00 3.795,95 14)
15.000,00 129.265,95
Saldo 114.265,95
129.265,95 129.265,95
Movimiento de las cuentas recíprocas en Oficina Central:
SUCURSAL CTA. CTE. EMBARQUES A SUCURSAL
1) 80.470,00 15.000,00 52.650,00 1)
7) 45.000,00 45.000,00 7)
14) 3.795,95 97.650,00
129.265,95 15.000,00
- 114.265,95
129.265,95 129.265,95
EJEMPLO #2
DATOS COMPLEMENTARIOS OFICINA CENTRAL SUCURSAL
Inventario Final (P.E.P.S.) 237.200,00 144.400,00
Inventario Final (Actualizado) 239.650,00 145.650,00
Se pide:
1. Estado de Ganancias y pérdidas en:
1.1. La sucursal
1.2. La central
2. Balance General al 31 de diciembre de 20XX en:
2.1. La sucursal
2.2. La central
3. Hoja de trabajo para consolidación de estados financieros
4. Estados financieros consolidados
4.1. Estado de Resultados
4.2. Balance General
COMERCIAL 3As
Saldos de las cuentas del mayor ajustados y reexpresados
Al 31 de diciembre de 201X
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
Caja Moneda Nacional 4.000,00 1.200,00
Caja Moneda Extrajera 13.875,00 1.125,00
Bancos 18.000,00 4.200,00
Cuentas por cobrar 53.800,00 18.830,00
Prev. Para Ctas. Incobrables 2.790,00 950,00
Documentos por Cobrar 70.500,00 21.000,00
Crédito Fiscal 450,00
Documentos por cobrar Descontados 8.000,00
Inventario 239.650,00 145.650,00
Muebles y enseres 62.000,00 21.800,00
Depreciacion Acumulada Muebles y enseres 30.000,00 3.270,00
Sucursal - Cta. Cte. 136.900,00
Oficina Central - Cta. Cte. - 136.900,00
Cuentas por pagar 52.000,00 12.700,00
Documentos por pagar 50.000,00 27.000,00
Sueldos por pagar 8.000,00 3.500,00
Retenciones y cotizaciones por pagar 1.350,00 270,00
Impuestos por pagar 2.160,00
Prov. Para beneficios Sociales 41.000,00 5.250,00
Capital Social 290.000,00
Pérdidas Acumuladas 8.900,00
Ajuste Global del Patrimonio 69.275,00 23.868,00
Ventas 395.700,00 152.495,00
Costo de Ventas 250.400,00 117.350,00
Devoluciones en Ventas 1.400,00 245,00
Gastos de Ventas 42.000,00 18.200,00
Gastos de Administracion 58.000,00 21.750,00
Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 9.600,00 5.147,00
Totales 959.875,00 959.875,00 371.350,00 371.350,00
SUCURSALCENTRAL
CUENTAS
COMERCIAL 3As “SUCURSAL”
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Al 31 de diciembre de 201X
Ventas 152.495,00
Menos:
Devoluciones de Ventas 245,00
Ventas Netas 152.250,00
Menos:
Costo de Ventas 117.350,00
Margen Bruto en Ventas 34.900,00
Menos:
Gastos de Operación
Gastos de Ventaas 18.200,00
Gstos de Administración 27.750,00 39.950,00
Pérdida en Operaciones 5.050,00-
Más:
Ajuste por Inflación y T. de Bienes 5.147,00
Utilidad de la Gestión 97,00
DEUDOR ACREEDOR
1 Caja Moneda Nacional 1.200,00
2 Caja Moneda Extrajera 1.125,00
3 Bancos 4.200,00
4 Cuentas por cobrar 18.830,00
5 Prev. Para Ctas. Incobrables 950,00
6 Documentos por Cobrar 21.000,00
7 Crédito Fiscal
8 Documentos por cobrar Descontados
9 Inventario 145.650,00
10 Muebles y enseres 21.800,00
11 Depreciacion Acumulada Muebles y enseres 3.270,00
12 Sucursal - Cta. Cte.
13 Oficina Central - Cta. Cte. 136.900,00
14 Cuentas por pagar 12.700,00
15 Documentos por pagar 27.000,00
16 Sueldos por pagar 3.500,00
17 Retenciones y cotizaciones por pagar 270,00
18 Impuestos por pagar
19 Prov. Para beneficios Sociales 5.250,00
20 Capital Social
21 Pérdidas Acumuladas
22 Ajuste Global del Patrimonio 23.868,00
23 Ventas 152.495,00
24 Costo de Ventas 117.350,00
25 Devoluciones en Ventas 245,00
26 Gastos de Ventas 18.200,00
27 Gastos de Administracion 21.750,00
28 Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 5.147,00
Totales 371.350,00 371.350,00
N° CUENTAS
SUCURSAL
COMERCIAL 3As
Saldos de las cuentas del mayor ajustados y reexpresados
Al 31 de diciembre de 201X
COMERCIAL 3As “CENTRAL”
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Al 31 de diciembre de 201X
Ventas 395.700,00
(-) Devoluciones en Ventas 1.400,00
Ventas Netas 394.300,00
(-) Costo de Ventas
Inventario Inicial 194.550,00
(+) Compras 380.000,00
Trasporte en Compras 10.700,00 390.700,00
Costo Mercadería disponible para la venta 585.250,00
(-) Inventario Final 237.200,00
Embarques y Sucursales 97.650,00 334.850,00 250.400,00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 143.900,00
(-) Gastos de Operaciones
Gastos de Ventas 42.000,00
Gastos de Administración 58.000,00 100.000,00
PÉRDIDA EN OPERACIONES 43.900,00
(+) Ajuste por inflacion y Tenencia de Bienes 9.600,00
UTILIDAD DE GESTION 53.500,00
COMERCIAL "3 As" - (SUCURSAL)
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Al 31 de diciembre de 201X
(Expresado en bolivianos)
COMERCIAL 3As
Saldos de las cuentas del mayor ajustados y reexpresados
Al 31 de diciembre de 201X
DEUDOR ACREEDOR
1 Caja Moneda Nacional 4.000,00
2 Caja Moneda Extrajera 13.875,00
3 Bancos 18.000,00
4 Cuentas por cobrar 53.800,00
5 Prev. Para Ctas. Incobrables 2.790,00
6 Documentos por Cobrar 70.500,00
7 Crédito Fiscal 450,00
8 Documentos por cobrar Descontados 8.000,00
9 Inventario 239.650,00
10 Muebles y enseres 62.000,00
11 Depreciacion Acumulada Muebles y enseres 30.000,00
12 Sucursal - Cta. Cte. 136.900,00
13 Oficina Central - Cta. Cte. -
14 Cuentas por pagar 52.000,00
15 Documentos por pagar 50.000,00
16 Sueldos por pagar 8.000,00
17 Retenciones y cotizaciones por pagar 1.350,00
18 Impuestos por pagar 2.160,00
19 Prov. Para beneficios Sociales 41.000,00
20 Capital Social 290.000,00
21 Pérdidas Acumuladas 8.900,00
22 Ajuste Global del Patrimonio 69.275,00
23 Ventas 395.700,00
24 Costo de Ventas 250.400,00
25 Devoluciones en Ventas 1.400,00
26 Gastos de Ventas 42.000,00
27 Gastos de Administracion 58.000,00
28 Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 9.600,00
Totales 959.875,00 959.875,00
N°
CENTRAL
CUENTAS
COMERCIAL 3As “SUCURSAL”
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 201X
COMERCIAL 3As
Saldos de las cuentas del mayor ajustados y reexpresados
Al 31 de diciembre de 201X
ACTIVO
CORIENTE
Caja Moneda Nacional 1.200,00
Caja moneda Extranjera 1.125,00
Bancos 4.200,00
Cuentas por Cobrar 18.830,00
Prev. Para Cuentas incobrables (950,00) 17.880,00
Documentos por Cobrar 21.000,00
Inventario de Mercaderías 145.650,00 191.055,00
FIJO
Muebles y enseres 21.800,00
Depreciación Acumulada muebles y Enseres (3.270,00) 18.530,00
TOTAL ACTIVO 209.585,00
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas por pagar 12.700,00
Documentos por pagar 27.000,00
Sueldos por Pagar 3.500,00
Remuneraciones y Ctoizaciones por pagar 270,00 43.470,00
PROVISIONES
Provisión para Beneficios Sociales 5.250,00
PATRIMONIO
Of. Central Cta. Cte. 136.900,00
Ajuste Global del Patrimonio 23.868,00
Utilidad de la gestión 97,00 160.865,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 209.585,00
COMERCIAL "3 As" - (SUCURSAL)
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 201X
(Expresado en bolivianos)
DEUDOR ACREEDOR
1 Caja Moneda Nacional 1.200,00
2 Caja Moneda Extrajera 1.125,00
3 Bancos 4.200,00
4 Cuentas por cobrar 18.830,00
5 Prev. Para Ctas. Incobrables 950,00
6 Documentos por Cobrar 21.000,00
7 Crédito Fiscal
8 Documentos por cobrar Descontados
9 Inventario 145.650,00
10 Muebles y enseres 21.800,00
11 Depreciacion Acumulada Muebles y enseres 3.270,00
12 Sucursal - Cta. Cte.
13 Oficina Central - Cta. Cte. 136.900,00
14 Cuentas por pagar 12.700,00
15 Documentos por pagar 27.000,00
16 Sueldos por pagar 3.500,00
17 Retenciones y cotizaciones por pagar 270,00
18 Impuestos por pagar
19 Prov. Para beneficios Sociales 5.250,00
20 Capital Social
21 Pérdidas Acumuladas
22 Ajuste Global del Patrimonio 23.868,00
23 Ventas 152.495,00
24 Costo de Ventas 117.350,00
25 Devoluciones en Ventas 245,00
26 Gastos de Ventas 18.200,00
27 Gastos de Administracion 21.750,00
28 Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 5.147,00
Totales 371.350,00 371.350,00
N° CUENTAS
SUCURSAL
DESDE EL ESTADO
DE PERDIDAS Y
GANANCIAS DE
SUCURSAL
COMERCIAL 3As “SUCURSAL”
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 201X
COMERCIAL 3As
Saldos de las cuentas del mayor ajustados y reexpresados
Al 31 de diciembre de 201X
DEUDOR ACREEDOR
1 Caja Moneda Nacional 4.000,00
2 Caja Moneda Extrajera 13.875,00
3 Bancos 18.000,00
4 Cuentas por cobrar 53.800,00
5 Prev. Para Ctas. Incobrables 2.790,00
6 Documentos por Cobrar 70.500,00
7 Crédito Fiscal 450,00
8 Documentos por cobrar Descontados 8.000,00
9 Inventario 239.650,00
10 Muebles y enseres 62.000,00
11 Depreciacion Acumulada Muebles y enseres 30.000,00
12 Sucursal - Cta. Cte. 136.900,00
13 Oficina Central - Cta. Cte. -
14 Cuentas por pagar 52.000,00
15 Documentos por pagar 50.000,00
16 Sueldos por pagar 8.000,00
17 Retenciones y cotizaciones por pagar 1.350,00
18 Impuestos por pagar 2.160,00
19 Prov. Para beneficios Sociales 41.000,00
20 Capital Social 290.000,00
21 Pérdidas Acumuladas 8.900,00
22 Ajuste Global del Patrimonio 69.275,00
23 Ventas 395.700,00
24 Costo de Ventas 250.400,00
25 Devoluciones en Ventas 1.400,00
26 Gastos de Ventas 42.000,00
27 Gastos de Administracion 58.000,00
28 Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 9.600,00
Totales 959.875,00 959.875,00
N°
CENTRAL
CUENTAS ACTIVO
CORIENTE
Caja Moneda Nacional 4.000,00
Caja moneda Extranjera 13.875,00
Bancos 18.000,00
Crédito Fiscal 450,00
Cuentas por Cobrar 53.800,00
Prev. Para Cuentas incobrables (2.790,00) 51.010,00
Documentos por Cobrar 70.500,00
Documentos por cobrar descontados (8.000,00) 62.500,00
Inventario de Mercaderías 239.650,00
136.900,00 526.385,00
FIJO
Muebles y enseres 62.000,00
Depreciación Acumulada muebles y Enseres (30.000,00) 32.000,00
TOTAL ACTIVO 558.385,00
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas por pagar 52.000,00
Documentos por pagar 50.000,00
Sueldos por Pagar 8.000,00
Remuneraciones y Ctoizaciones por pagar 1.350,00
2.160,00 113.510,00
PROVISIONES
Provisión para Beneficios Sociales 41.000,00
PATRIMONIO
Capital social 290.000,00
Pérdidas acumuladas (8.900,00)
Ajuste Global del Patrimonio 69.275,00
Utilidad de la Gestión 53.500,00 403.875,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 558.385,00
COMERCIAL "3 As" - (SUCURSAL)
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 201X
(Expresado en bolivianos)
Viene de la
utilidad del
estado de
pérdidas y
ganancias
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER
Estado de Resultados
Ventas 395.700,00 152.495,00 - 548.195,00
Devoluciones en Ventas 1.400,00 245,00 1.645,00 -
Inventario Inicial 194.550,00 194.550,00 -
Compras 380.000,00 160.000,00 540.000,00 -
Transportes en compras 10.700,00 4.100,00 14.800,00 -
Embarques de Of. Central 97.650,00 97.650,00
Embarques a Sucursal 97.650,00 97.650,00
Gastos de Ventas 42.000,00 18.200,00 60.200,00 -
Gastos de Alimentacion 58.000,00 21.750,00 79.750,00 -
Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 9.600,00 5.147,00 - 14.747,00
Inventario Final (Al costo) 237.200,00 144.400,00 - 381.600,00
686.650,00 740.150,00 301.945,00 302.042,00 97.650,00 97.650,00 890.945,00 944.542,00
UTILIDAD DE GESTIÓN (Abajo) 53.500,00 53.597,00
740.150,00 740.150,00 301.945,00 302.042,00 97.650,00 97.650,00 944.542,00 944.542,00
Balance General
Caja Moneda nacional 4.000,00 1.200,00 5.200,00 -
Caja Moneda Extranjera 13.875,00 1.125,00 15.000,00 -
Bancos 18.000,00 4.200,00 22.200,00 -
Cuentas por Cobrar 53.800,00 18.830,00 72.630,00 -
Previsión para Cuentas Incobrables 2.790,00 950,00 - 3.740,00
Documentos por cobrar 70.500,00 21.000,00 91.500,00 -
Doc. Por Cobrar descontados 8.000,00 - 8.000,00
Crédito Fiscal 450,00 450,00 -
Inentario Final (Actualizado) 239.650,00 145.650,00 385.300,00 -
Sucursal - Ctas. Ctes. 136.900,00 136.900,00
Of. Central - Ctas. Ctes. 136.900,00 136.900,00
Muebles y Enseres 62.000,00 21.800,00 83.800,00 -
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 30.000,00 3.270,00 - 33.270,00
Cuentas por Pagar 52.000,00 12.700,00 - 64.700,00
Documentos por Pagar 50.000,00 27.000,00 - 77.000,00
Sueldos por Pagar 8.000,00 3.500,00 - 11.500,00
Retenciones y Cotizaciones por pagar 1.350,00 270,00 - 1.620,00
Impuestos por pagar 2.160,00 - 2.160,00
Provisión para Beneficios socios 41.000,00 5.250,00 - 46.250,00
Capital Social 290.000,00 - 290.000,00
Pérdidas Acumuladas 8.900,00 8.900,00 -
Ajuste Global del Patrimonio 69.275,00 23.868,00 - 93.143,00
Utilidad de Gestion (Arriba) 53.500,00 97,00 - 53.597,00
TOTALES 608.075,00 608.075,00 213.805,00 213.805,00 136.900,00 136.900,00 684.980,00 684.980,00
CONSOLIDADOELIM. Y AJUSTESSUCURSALCENTRAL
CUENTAS
HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Al 31 de diciembre de 201X
(Expresado en bolivianos)
HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Al 31 de diciembre de 201X
COMERCIAL 3As
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO – SUCURSAL Y CENTRAL
Al 31 de diciembre de 201X
VENTAS 548.195,00
(-) Devoluciones en Ventas (1.645,00)
Ventas Netas 546.550,00
(-) Costo de ventas
Inventario Inicial 194.550,00
(+) Compras 540.000,00
Transporte en compras 148.000,00 554.800,00
Costo Mercadería disponible para la venta 749.350,00
(-) Inventario Final (381.600,00) 367.750,00
UTILIDAD EN VENTAS 178.800,00
(-) Gastos de Operación
Gasto de ventas 60.200,00
Gastos de administracion 79.750,00 (139.950,00)
Utilidad en Operaciones 38.850,00
(+) Ajuste por inflacion y tenencia de bienes 14.747,00
Utilidad consolidada de la Gestión 53.597,00
(-) I.U.E. 25% s/44.698,00 (11.174,00)
UTILIDAD NETA DE LA GESTIÓN 42.423,00
Al 31 de diciembre de 201X
(Expresado en bolivianos)
OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER
Estado de Resultados
Ventas 395.700,00 152.495,00 - 548.195,00
Devoluciones en Ventas 1.400,00 245,00 1.645,00 -
Inventario Inicial 194.550,00 194.550,00 -
Compras 380.000,00 160.000,00 540.000,00 -
Transportes en compras 10.700,00 4.100,00 14.800,00 -
Embarques de Of. Central 97.650,00 97.650,00
Embarques a Sucursal 97.650,00 97.650,00
Gastos de Ventas 42.000,00 18.200,00 60.200,00 -
Gastos de Alimentacion 58.000,00 21.750,00 79.750,00 -
Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 9.600,00 5.147,00 - 14.747,00
Inventario Final (Al costo) 237.200,00 144.400,00 - 381.600,00
686.650,00 740.150,00 301.945,00 302.042,00 97.650,00 97.650,00 890.945,00 944.542,00
UTILIDAD DE GESTIÓN (Abajo) 53.500,00 53.597,00
740.150,00 740.150,00 301.945,00 302.042,00 97.650,00 97.650,00 944.542,00 944.542,00
Balance General
Caja Moneda nacional 4.000,00 1.200,00 5.200,00 -
Caja Moneda Extranjera 13.875,00 1.125,00 15.000,00 -
Bancos 18.000,00 4.200,00 22.200,00 -
Cuentas por Cobrar 53.800,00 18.830,00 72.630,00 -
Previsión para Cuentas Incobrables 2.790,00 950,00 - 3.740,00
Documentos por cobrar 70.500,00 21.000,00 91.500,00 -
Doc. Por Cobrar descontados 8.000,00 - 8.000,00
Crédito Fiscal 450,00 450,00 -
Inentario Final (Actualizado) 239.650,00 145.650,00 385.300,00 -
Sucursal - Ctas. Ctes. 136.900,00 136.900,00
Of. Central - Ctas. Ctes. 136.900,00 136.900,00
Muebles y Enseres 62.000,00 21.800,00 83.800,00 -
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 30.000,00 3.270,00 - 33.270,00
Cuentas por Pagar 52.000,00 12.700,00 - 64.700,00
Documentos por Pagar 50.000,00 27.000,00 - 77.000,00
Sueldos por Pagar 8.000,00 3.500,00 - 11.500,00
Retenciones y Cotizaciones por pagar 1.350,00 270,00 - 1.620,00
Impuestos por pagar 2.160,00 - 2.160,00
Provisión para Beneficios socios 41.000,00 5.250,00 - 46.250,00
Capital Social 290.000,00 - 290.000,00
Pérdidas Acumuladas 8.900,00 8.900,00 -
Ajuste Global del Patrimonio 69.275,00 23.868,00 - 93.143,00
Utilidad de Gestion (Arriba) 53.500,00 97,00 - 53.597,00
TOTALES 608.075,00 608.075,00 213.805,00 213.805,00 136.900,00 136.900,00 684.980,00 684.980,00
CONSOLIDADOELIM. Y AJUSTESSUCURSALCENTRAL
CUENTAS
HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Al 31 de diciembre de 201X
(Expresado en bolivianos)
HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Al 31 de diciembre de 201X
COMERCIAL 3As
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO – SUCURSAL Y CENTRAL
Al 31 de diciembre de 201X
VENTAS 548.195,00
(-) Devoluciones en Ventas (1.645,00)
Ventas Netas 546.550,00
(-) Costo de ventas
Inventario Inicial 194.550,00
(+) Compras 540.000,00
Transporte en compras 148.000,00 554.800,00
Costo Mercadería disponible para la venta 749.350,00
(-) Inventario Final (381.600,00) 367.750,00
UTILIDAD EN VENTAS 178.800,00
(-) Gastos de Operación
Gasto de ventas 60.200,00
Gastos de administracion 79.750,00 (139.950,00)
Utilidad en Operaciones 38.850,00
(+) Ajuste por inflacion y tenencia de bienes 14.747,00
Utilidad consolidada de la Gestión 53.597,00
(-) I.U.E. 25% s/44.698,00 (11.174,00)
UTILIDAD NETA DE LA GESTIÓN 42.423,00
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
Al 31 de diciembre de 201X
(Expresado en bolivianos)
OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
COMERCIAL 3As
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO – SUCURSAL Y CENTRAL
Al 31 de diciembre de 201X
VENTAS 548.195,00
(-) Devoluciones en Ventas (1.645,00)
Ventas Netas 546.550,00
(-) Costo de ventas
Inventario Inicial 194.550,00
(+) Compras 540.000,00
Transporte en compras 148.000,00 554.800,00
Costo Mercadería disponible para la venta 749.350,00
(-) Inventario Final (381.600,00) 367.750,00
UTILIDAD EN VENTAS 178.800,00
(-) Gastos de Operación
Gasto de ventas 60.200,00
Gastos de administracion 79.750,00 (139.950,00)
Utilidad en Operaciones 38.850,00
(+) Ajuste por inflacion y tenencia de bienes 14.747,00
Utilidad consolidada de la Gestión 53.597,00
(-) I.U.E. 25% s/44.698,00 (11.174,00)
UTILIDAD NETA DE LA GESTIÓN 42.423,00
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
Al 31 de diciembre de 201X
(Expresado en bolivianos)
OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
Utilidad Consolidada de la Gestión 53.597,00
(+) Gastos no deducibles -
SubTotal 53.597,00
(-) Compensación de perdidas (8.900,00)
Utilidad imponible 44.697,00
IUE 25% s/44.697.00 11.174,00
(Expresado en bolivianos)
AL 31 de diciembre de 201X
DETERMINACION DEL IUE
ACTIVO
CORRIENTE
Caja Moneda Nacional 5.200,00
Caja Moneda Extranjera 15.000,00
Bancos 22.200,00
Crédito fiscal 450,00
Cuentas por cobrar 72.630,00
Previsión para cuentas incobrables (3.740,00) 68.890,00
Documentos por cobrar 91.500,00
Documentos por cobrar Descontados (8.000,00) 83.500,00
Inventario de mercaderías 385.300,00 580.540,00
FIJO
Muebles y enseres 83.800,00
Dep. Acumulada muebles y enseres (33.270,00) 50.530,00
TOTAL ACTIVO 631.070,00
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas por pagar 64.700,00
Documentos por pagar 77.000,00
COMERCIAL "3As"
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
Al 31de diciembre de 201X
(Expresado en bolivianos)
FIJO
Muebles y enseres 83.800,00
Dep. Acumulada muebles y enseres (33.270,00) 50.530,00
TOTAL ACTIVO 631.070,00
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas por pagar 64.700,00
Documentos por pagar 77.000,00
Sueldos por pagar 11.500,00
Retenciones por pagar 1.620,00
Impuestos por pagar 2.160,00
IUE por pagar 11.174,00 168.154,00
PROVISIONES
Provisión para Beneficios sociales 46.250,00
PATRIMONIO
Capital Social 290.000,00
Ajuste Global del Patrimonio 93.143,00
Pérdida acumulada (8.900,00)
Utilidad Neta de la Gestión 42.423,00 416.666,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 631.070,00
COMERCIAL “3As”
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO – SUCURSAL Y CENTRAL
Al 31 de diciembre de 201X
Contabilidad de Sucursales José Justiniano Sánchez Cárdenas

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Contabilidad de Sucursales José Justiniano Sánchez Cárdenas

  • 2. Las sucursales, son pequeñas organizaciones con respecto a la central, dependientes económica y administrativamente de esta. GENERALIDADES Es un medio del que se vales una empresa para expandir sus mercados, especialmente en aquellas zonas retiradas de la sede de la casa matriz, al poner en mano de los clientes la mercadería que estos requieren
  • 4. SUCURSALES INTERNACIONALES SUCURSALES NACIONALES Abrir sucursales en el territorio nacional o internacional, es otro procedimiento que posibilita a una compañía ampliar nuevos mercados para introducir y comercializar sus productos. TIPOS DE SUCURSALES Pueden tener o no independencia económico-financiera en sus actos mercantiles, y para iniciar sus actividades son financiadas íntegramente por la oficina central.
  • 5. REGISTROS CONTABLES Con independencia financiera Sin independencia financiera La sucursal llevara sus propios registros de contabilidad Preparara sus propios estados financieros con objeto de información. La oficina central quien lleve todos los registros contables necesarios para el respectivo control contable de la sucursal. En estos casos, la sucursal dispone de un fondo fijo para realizar gastos menores y solo cuenta con un muestrario de los productos para su venta a través de pedidos exclusivos. En ambos casos, al final de la gestión se deberán elaborar los estados financieros consolidados de la oficina central y sus sucursales.
  • 6. SISTEMA DE CONTABILIDAD DESCENTRALIZADO Las Sucursales manejan recursos en forma independiente de la Principal o Matriz. Generalmente la sucursal realiza las siguientes operaciones, están dentro de esta las sucursales independientes.- cuando el volumen de sus ventas o servicios es significativo y gozan de cierta independencia administrativa, en este caso llevan la contabilidad descentralizada. Recibe dinero de la principal. Recibe mercaderías de la principal. Compra mercaderías a proveedores. Vende y entrega mercaderías. Factura y cobra a clientes. Contrata personal para servicios. Coordina con la principal el registro de las operaciones contables
  • 7. SISTEMA DE CONTABILIDAD CENTRALIZADO Es utilizado cuando el volumen de ventas u operaciones no representan un volumen considerable que justifique que se tenga que aperturar el uso de otro juego de registros contables adicionales al que lleva la empresa. Es utilizado cuando el volumen de ventas u operaciones no representan un volumen considerable que justifique que se tenga que aperturar el uso de otro juego de registros contables adicionales al que lleva la empresa.
  • 8. “Cuando los sujetos pasivos posean sucursales establecimiento o agencias que conformen junto a la casa matriz una sola Entidad o persona jurídica, deberán presentar una sola declaración tributaria y conformar los datos en forma consolidada, sin perjuicio de que la Administración Tributaria pueda solicitar la información desagregada por agencia, sucursales, establecimiento o centros de costos”. ASPECTOS LEGALES Código tributario en el Art. 96 dice:
  • 9.
  • 10. CUENTAS RECÍPROCAS En el proceso contable e presenta una particularidad en las operaciones con sucursales, esta es el uso de las cuentas reciprocas. De acuerdo al tipo de control de la existencia (periódico o permanente), las cuentas reciprocas pueden variar en su utilización: Cuando el control de inventarios es periódico, las cuantas utilizadas son: Oficina Central Sucursal Sucursal Cta. Cte. Embarques a Sucursal Oficina Central Cta. Cte. Embarques de Oficina Central Cuando el control de inventarios es permanente, las cuentas utilizadas son: Oficina Central Sucursal Sucursal Cta. Cte. Oficina Central Cta. Cte.
  • 11. EJEMPLO #1-1 Con el fin de ingresar a nuevos mercados para comercializar sus mercaderías de importación nacionales, “Casa 3As. SRL” abre Una sucursal en otra plaza. La Llevara sucursal llevara su propia contabilidad. El control de inventarios utilizado es el periódico. Para implementar la tienda y sus oficinas envía lo siguiente:  Cheque a nombre de “Casa 3 As. SRL”(Sucursal)”, por Bs. 13.000,00 (monto destinado a la apertura de cuenta corriente).  Varios muebles y enseres de oficina por un total de Bs. 22.800,00 (depreciación acumulada Bs. 7.980,00).  Un lote de mercaderías para su venta por un total de Bs 52.650,00 (el margen bruto de utilidad sobre el costo es de 35%). Los precios de los artículos enviados a la sucursal son al precio de costo. Bancos 13.000,00 Embarques de Of. Central 52.650,00 Muebles y enseres 22.800,00 Depr. Acum Muebles y Enseres 7.980,00 Of. Central Cta. Cte. 80.470,00 1 Glosa.- Asiento por apertura. Bancos 13.000,00 Embarques de Of. Central 52.650,00 Muebles y enseres 22.800,00 Depr. Acum Muebles y Enseres 7.980,00 Of. Central Cta. Cte. 80.470,00 1 Glosa.- Asiento por apertura. REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL
  • 12. EJEMPLO #1-2 Después de instalada la sucursal, en los ambientes alquilados para este objeto, se realizaron los siguientes gastos. Todos fueron pagados con cheques.  Gastos de inauguración de la tienda Bs. 200,00 (Bs.120,00 con facturas).  Se pagó alquileres en forma adelantada Bs.4.218,00, equivalentes a 3 meses de alquiler s/g recibo oficial. Gastos Generales 184,40 Gastos con factura 104,40 Gastos sin factura 80,00 Credito Fiscal 574,34 Crédito Fiscal Gtos. Generales 15,60 Crédito Fiscal Alquileres 548,34 Alq. Pagados por Adelantado 3.669,66 Bancos 4.418,00 Glosa.- Pago s/g detalle adjunto. 2 REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL AQUÍ NO HAY NECESIDAD DE REGISTRO
  • 13. EJEMPLO #1-3 Durante el mes se había vendido lo siguiente: (en bolivianos). DETALLE OF. CENTRAL SUCURSAL Contado 30.724,14 14.296,56 Crédito 41.379,31 29.275,86 Totales 72.103,45 43.572,42 Caja 14.296,56 14.296,56 Impto. A las Transacciones 428,90 Bancos 14.296,56 Ventas 12.438,01 Débito Fiscal 1.858,55 IT p/pagar 428,90 3 Glosa.- Por ventas al contado y posterior depósito en banco. Caja 30.724,14 30.724,14 Impto. A las Transacciones 921,72 Bancos 30.724,14 Ventas 26.730,00 Débito Fiscal 3.994,14 IT p/pagar 921,72 Glosa.- Por ventas al contado y posterior depósito en banco. 3 REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL
  • 14. EJEMPLO #1-3 Durante el mes se había vendido lo siguiente: (en bolivianos). DETALLE OF. CENTRAL SUCURSAL Contado 30.724,14 14.296,56 Crédito 41.379,31 29.275,86 Totales 72.103,45 43.572,42 REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL Cuentas por Cobrar 41.379,31 IT 1.241,38 Ventas 36.000,00 Débito Fiscal 5.379,31 IT p/pagar 1.241,38 Glosa.- Por registro de las ventas al crédito. 3.1 Cuentas por Cobrar 29.275,86 IT 878,28 Ventas 25.470,00 Débito Fiscal 3.805,86 IT p/pagar 878,28 Glosa.- Por registro de las ventas al crédito. 3.1 El importe de las ventas al contado, es depositado íntegramente a las respectivas cuentas corrientes bancarias.
  • 15. EJEMPLO #1-4 Durante el mes se habían comprado mercaderías de la siguiente forma: REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL Compras 11.049,00 Credito Fiscal 1.651,00 Cuentas p/pagar 12.700,00 Glosa.- Por la compra del mes. 4 DETALLE OF. CENTRAL SUCURSAL Contado 20.000,00 - Crédito 25.000,00 12.700,00 Totales 45.000,00 12.700,00 Compras 39.150,00 Credito Fiscal 5.850,00 Bancos 20.000,00 Cuentas p/pagar 25.000,00 4 Glosa.- Por las compras del mes al contado y al crédito según detalle
  • 16. EJEMPLO #1-5 Por el transporte de las mercaderías adquiridas en el mes, se pagó con cheque: Bs. 3000,00 en la central Bs. 1.000,00 en la sucursal (con facturas). REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL Transportes y acarreos en compras 870,00 Crédito Fiscal 130,00 Bancos 1.000,00 Glosa.- Por el transporte de la compra de mercaderias. 5 Transportes y acarreos en compras 2.610,00 Crédito Fiscal 390,00 Bancos 3.000,00 5 Glosa.- Por el transporte de la compra de mercaderias.
  • 17. EJEMPLO #1-6 En el transcurso del mes se pagaron los siguientes gastos con cheque REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL DETALLE OF. CENTRAL SUCURSAL Varios gastos menores 250,00 120,00 Facturas consumo de luz (*)650,00 (*)340,00 Material de escritorio (c/Fact.) 350,00 180,00 Transporte de mercadería enviada a la sucursal c/Fact. 1.200,00 - Totales 2.450,00 640,00 Gastos Generales 104,40 Gastos electricidad 299,70 Electricidad 269,70 Alumbrado público y recojo de basura 30,00 Material de escritorio 156,60 Crédito Fiscal 79,30 Bancos 640,00 Glosa.- Por varios gastos s/g detalle adjunto 6 Gastos Generales 217,50 Gastos electricidad 572,00 Electricidad 522,00 Alumbrado público y recojo de basura 50,00 Material de escritorio 304,50 Trasportes de merc. Env. A sucursal 1.044,00 Crédito Fiscal 312,00 Bancos 2.450,00 Glosa.- Por varios gastos s/g detalle adjunto 6 (*) Bs. 50,00 y Bs. 30,00 corresponden a alumbrado público y recojo de basura no sujetos al IVA, respectivamente, se realiza el pago con cheque.
  • 18. EJEMPLO #1-7 La central envía a la sucursal, varias mercaderías para su venta por un total de Bs. 45.000,00 (precio de costo). REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL Enbarques de Of. Central 45.000,00 Of. Central Cta. Cte. 45.000,00 7 Glosa.- Por mercaderias recibidas de la Matriz Sucursal Cta. Cte. 45.000,00 Embarque a Sucursal 45.000,00 7 Glosa.- Por envío de mercaderías a la sucursal
  • 19. EJEMPLO #1-8 8. Las planillas de sueldos del mes fueron: DETALLE T. GANADO RETENCIONES RC-IVA LIQ. PAGABLE Of. Central 15.000,00 1.906,50 841,04 12.252,46 Sucursal 5.200,00 660,92 0,00 4.539,08 Sueldos y salarios 5.200,00 Sueldos y salarios p/pagar 4.539,08 Retenc. Y Cotiz. p/pagar 660,92 RC-IVA p/pagar - Glosa.- Registro Planilla de Sueldos 8 Sueldos y salarios 15.000,00 Sueldos y salarios p/pagar 12.252,46 Retenc. Y Cotiz. p/pagar 1.906,50 RC-IVA p/pagar 841,04 8 Glosa.- Registro Planilla de Sueldos REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL
  • 20. Cargas Sociales 2.220,92 Retenc. Y Cotiz. p/pagar 920,92 Provisión para Aguinaldos 433,33 Provisión para Benef. Sociales 866,67 Glosa.-Registro planilla de Aportes Patronales y Provisiones 9 Cargas Sociales 6.406,50 Retenc. Y Cotiz. p/pagar 2.656,50 Provisión para Aguinaldos 1.250,00 Provisión para Benef. Sociales 2.500,00 Glosa.-Registro planilla de Aportes Patronales y Provisiones 9 EJEMPLO #1-9 9. Las planillas de aportes patronales y provisiones del mes fueron: REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL DETALLE T. GANADO APORTES INDEM. AGUIN. TOTAL Of. Central 15.000,00 2.656.50 1.250,00 2.500,00 6.406,50 Sucursal 5.200,00 920,92 433,33 866,67 2.220,92
  • 21. EJEMPLO #1-10 Se canceló con cheques, lo siguiente:  Sueldos al personal  Retenciones y cotizaciones REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL Sueldos y salarios p/pagar 4.539,08 Retenc. Y Cotiz. p/pagar 1.581,84 Bancos 6.120,92 Glosa.- Pago de Sueldos y Retenciones. 10 Sueldos y salarios p/pagar 12.252,46 Retenc. Y Cotiz. p/pagar 4.563,00 Bancos 16.815,46 10 Glosa.- Pago de Sueldos y Retenciones.
  • 22. EJEMPLO #1-11 Se cobró de clientes en la sucursal Bs. 20.000,00 de los cuales se depositaron Bs. 15.000,00 para realizar un giro bancario a la central. El Banco cobro por comisiones Bs.100,00 a cargo de sucursal. REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL Caja 20.000,00 15.000,00 Bancos 15.000,00 Cuentas p/cobrar 20.000,00 Glosa.- Pago parcial de clientes. 11 Of. Central Cta. Cte. 15.000,00 Comisiones Bancarias 87,00 Crédito Fiscal 13,00 Bancos 15.100,00 11.1 Glosa.- Por giro enviado a la central. Caja 20.000,00 15.000,00 Bancos 15.000,00 Cuentas p/cobrar 20.000,00 11 Glosa.- Pago parcial de clientes. Bancos 15.000,00 Sucursal Cta. Cte. 15.000,00 Glosa.- Por giro recibido de sucursal 11.1
  • 23. EJEMPLO #1-12 La sucursal adquirió de “TDK COMPUTADORAS” un equipo de computación por un valor de $US 800,00 comprometiéndose a cancelar el total a los 60 días. (t/c Bs. 7,00 por $US 1,00). REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL Equipos de Computación 4.872,00 Crédito Fiscal 728,00 Cuentas p/pagar 5.600,00 12 Glosa.- Compra de equipo de computación al crédito 60 dias. AQUÍ NO HAY NECESIDAD DE REGISTRO
  • 24. EJEMPLO #1-13,14 13. Se remite a la central, información relativa a los impuestos generados en la sucursal, para su cancelación. 14. En la central, se cancelaron impuestos acumulados (IT, IVA y RC-IVA) por el mes que cierra, pago efectuado con cheque. REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL Debito Fiscal 5.664,41 IT p/pagar 1.307,17 Credito Fiscal 3.175,64 Of. Central Cta. Cte. 3.795,95 14 Glosa.- Traspaso de impts. A la matriz para su pago. Credito Fiscal 3.175,64 Sucursal Cta. Cte. 3.795,95 Debito Fiscal 5.664,41 IT p/pagar 1.307,17 14 Glosa.- Por impuestos generados en la sucursal. Debito Fiscal 15.037,86 IT p/pagar 3.470,28 RC-IVA p/pagar 841,04 Credito Fiscal 9.727,64 Of. Central Cta. Cte. 9.621,53 14.1 Glosa.- Por pago de impuestos
  • 25. EJEMPLO #1-12 La sucursal adquirió de “TDK COMPUTADORAS” un equipo de computación por un valor de $US 800,00 comprometiéndose a cancelar el total a los 60 días. (t/c Bs. 7,00 por $US 1,00). REGISTRO EN SUCURSAL REGISTRO EN CENTRAL Equipos de Computación 4.872,00 Crédito Fiscal 728,00 Cuentas p/pagar 5.600,00 12 Glosa.- Compra de equipo de computación al crédito 60 dias. AQUÍ NO HAY NECESIDAD DE REGISTRO
  • 26. EJEMPLO #1-Mov. Recíprocas Movimiento de las cuentas recíprocas en la Sucursal: Embarques de Of. Central Of. Central Cta. Cte. 1) 52.650,00 15.000,00 80.470,00 1) 7) 45.000,00 45.000,00 7) 97.650,00 3.795,95 14) 15.000,00 129.265,95 Saldo 114.265,95 129.265,95 129.265,95 Movimiento de las cuentas recíprocas en Oficina Central: SUCURSAL CTA. CTE. EMBARQUES A SUCURSAL 1) 80.470,00 15.000,00 52.650,00 1) 7) 45.000,00 45.000,00 7) 14) 3.795,95 97.650,00 129.265,95 15.000,00 - 114.265,95 129.265,95 129.265,95
  • 27. EJEMPLO #2 DATOS COMPLEMENTARIOS OFICINA CENTRAL SUCURSAL Inventario Final (P.E.P.S.) 237.200,00 144.400,00 Inventario Final (Actualizado) 239.650,00 145.650,00 Se pide: 1. Estado de Ganancias y pérdidas en: 1.1. La sucursal 1.2. La central 2. Balance General al 31 de diciembre de 20XX en: 2.1. La sucursal 2.2. La central 3. Hoja de trabajo para consolidación de estados financieros 4. Estados financieros consolidados 4.1. Estado de Resultados 4.2. Balance General
  • 28. COMERCIAL 3As Saldos de las cuentas del mayor ajustados y reexpresados Al 31 de diciembre de 201X DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR Caja Moneda Nacional 4.000,00 1.200,00 Caja Moneda Extrajera 13.875,00 1.125,00 Bancos 18.000,00 4.200,00 Cuentas por cobrar 53.800,00 18.830,00 Prev. Para Ctas. Incobrables 2.790,00 950,00 Documentos por Cobrar 70.500,00 21.000,00 Crédito Fiscal 450,00 Documentos por cobrar Descontados 8.000,00 Inventario 239.650,00 145.650,00 Muebles y enseres 62.000,00 21.800,00 Depreciacion Acumulada Muebles y enseres 30.000,00 3.270,00 Sucursal - Cta. Cte. 136.900,00 Oficina Central - Cta. Cte. - 136.900,00 Cuentas por pagar 52.000,00 12.700,00 Documentos por pagar 50.000,00 27.000,00 Sueldos por pagar 8.000,00 3.500,00 Retenciones y cotizaciones por pagar 1.350,00 270,00 Impuestos por pagar 2.160,00 Prov. Para beneficios Sociales 41.000,00 5.250,00 Capital Social 290.000,00 Pérdidas Acumuladas 8.900,00 Ajuste Global del Patrimonio 69.275,00 23.868,00 Ventas 395.700,00 152.495,00 Costo de Ventas 250.400,00 117.350,00 Devoluciones en Ventas 1.400,00 245,00 Gastos de Ventas 42.000,00 18.200,00 Gastos de Administracion 58.000,00 21.750,00 Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 9.600,00 5.147,00 Totales 959.875,00 959.875,00 371.350,00 371.350,00 SUCURSALCENTRAL CUENTAS
  • 29. COMERCIAL 3As “SUCURSAL” ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Al 31 de diciembre de 201X Ventas 152.495,00 Menos: Devoluciones de Ventas 245,00 Ventas Netas 152.250,00 Menos: Costo de Ventas 117.350,00 Margen Bruto en Ventas 34.900,00 Menos: Gastos de Operación Gastos de Ventaas 18.200,00 Gstos de Administración 27.750,00 39.950,00 Pérdida en Operaciones 5.050,00- Más: Ajuste por Inflación y T. de Bienes 5.147,00 Utilidad de la Gestión 97,00 DEUDOR ACREEDOR 1 Caja Moneda Nacional 1.200,00 2 Caja Moneda Extrajera 1.125,00 3 Bancos 4.200,00 4 Cuentas por cobrar 18.830,00 5 Prev. Para Ctas. Incobrables 950,00 6 Documentos por Cobrar 21.000,00 7 Crédito Fiscal 8 Documentos por cobrar Descontados 9 Inventario 145.650,00 10 Muebles y enseres 21.800,00 11 Depreciacion Acumulada Muebles y enseres 3.270,00 12 Sucursal - Cta. Cte. 13 Oficina Central - Cta. Cte. 136.900,00 14 Cuentas por pagar 12.700,00 15 Documentos por pagar 27.000,00 16 Sueldos por pagar 3.500,00 17 Retenciones y cotizaciones por pagar 270,00 18 Impuestos por pagar 19 Prov. Para beneficios Sociales 5.250,00 20 Capital Social 21 Pérdidas Acumuladas 22 Ajuste Global del Patrimonio 23.868,00 23 Ventas 152.495,00 24 Costo de Ventas 117.350,00 25 Devoluciones en Ventas 245,00 26 Gastos de Ventas 18.200,00 27 Gastos de Administracion 21.750,00 28 Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 5.147,00 Totales 371.350,00 371.350,00 N° CUENTAS SUCURSAL COMERCIAL 3As Saldos de las cuentas del mayor ajustados y reexpresados Al 31 de diciembre de 201X
  • 30. COMERCIAL 3As “CENTRAL” ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Al 31 de diciembre de 201X Ventas 395.700,00 (-) Devoluciones en Ventas 1.400,00 Ventas Netas 394.300,00 (-) Costo de Ventas Inventario Inicial 194.550,00 (+) Compras 380.000,00 Trasporte en Compras 10.700,00 390.700,00 Costo Mercadería disponible para la venta 585.250,00 (-) Inventario Final 237.200,00 Embarques y Sucursales 97.650,00 334.850,00 250.400,00 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 143.900,00 (-) Gastos de Operaciones Gastos de Ventas 42.000,00 Gastos de Administración 58.000,00 100.000,00 PÉRDIDA EN OPERACIONES 43.900,00 (+) Ajuste por inflacion y Tenencia de Bienes 9.600,00 UTILIDAD DE GESTION 53.500,00 COMERCIAL "3 As" - (SUCURSAL) ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Al 31 de diciembre de 201X (Expresado en bolivianos) COMERCIAL 3As Saldos de las cuentas del mayor ajustados y reexpresados Al 31 de diciembre de 201X DEUDOR ACREEDOR 1 Caja Moneda Nacional 4.000,00 2 Caja Moneda Extrajera 13.875,00 3 Bancos 18.000,00 4 Cuentas por cobrar 53.800,00 5 Prev. Para Ctas. Incobrables 2.790,00 6 Documentos por Cobrar 70.500,00 7 Crédito Fiscal 450,00 8 Documentos por cobrar Descontados 8.000,00 9 Inventario 239.650,00 10 Muebles y enseres 62.000,00 11 Depreciacion Acumulada Muebles y enseres 30.000,00 12 Sucursal - Cta. Cte. 136.900,00 13 Oficina Central - Cta. Cte. - 14 Cuentas por pagar 52.000,00 15 Documentos por pagar 50.000,00 16 Sueldos por pagar 8.000,00 17 Retenciones y cotizaciones por pagar 1.350,00 18 Impuestos por pagar 2.160,00 19 Prov. Para beneficios Sociales 41.000,00 20 Capital Social 290.000,00 21 Pérdidas Acumuladas 8.900,00 22 Ajuste Global del Patrimonio 69.275,00 23 Ventas 395.700,00 24 Costo de Ventas 250.400,00 25 Devoluciones en Ventas 1.400,00 26 Gastos de Ventas 42.000,00 27 Gastos de Administracion 58.000,00 28 Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 9.600,00 Totales 959.875,00 959.875,00 N° CENTRAL CUENTAS
  • 31. COMERCIAL 3As “SUCURSAL” BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de 201X COMERCIAL 3As Saldos de las cuentas del mayor ajustados y reexpresados Al 31 de diciembre de 201X ACTIVO CORIENTE Caja Moneda Nacional 1.200,00 Caja moneda Extranjera 1.125,00 Bancos 4.200,00 Cuentas por Cobrar 18.830,00 Prev. Para Cuentas incobrables (950,00) 17.880,00 Documentos por Cobrar 21.000,00 Inventario de Mercaderías 145.650,00 191.055,00 FIJO Muebles y enseres 21.800,00 Depreciación Acumulada muebles y Enseres (3.270,00) 18.530,00 TOTAL ACTIVO 209.585,00 PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar 12.700,00 Documentos por pagar 27.000,00 Sueldos por Pagar 3.500,00 Remuneraciones y Ctoizaciones por pagar 270,00 43.470,00 PROVISIONES Provisión para Beneficios Sociales 5.250,00 PATRIMONIO Of. Central Cta. Cte. 136.900,00 Ajuste Global del Patrimonio 23.868,00 Utilidad de la gestión 97,00 160.865,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 209.585,00 COMERCIAL "3 As" - (SUCURSAL) BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de 201X (Expresado en bolivianos) DEUDOR ACREEDOR 1 Caja Moneda Nacional 1.200,00 2 Caja Moneda Extrajera 1.125,00 3 Bancos 4.200,00 4 Cuentas por cobrar 18.830,00 5 Prev. Para Ctas. Incobrables 950,00 6 Documentos por Cobrar 21.000,00 7 Crédito Fiscal 8 Documentos por cobrar Descontados 9 Inventario 145.650,00 10 Muebles y enseres 21.800,00 11 Depreciacion Acumulada Muebles y enseres 3.270,00 12 Sucursal - Cta. Cte. 13 Oficina Central - Cta. Cte. 136.900,00 14 Cuentas por pagar 12.700,00 15 Documentos por pagar 27.000,00 16 Sueldos por pagar 3.500,00 17 Retenciones y cotizaciones por pagar 270,00 18 Impuestos por pagar 19 Prov. Para beneficios Sociales 5.250,00 20 Capital Social 21 Pérdidas Acumuladas 22 Ajuste Global del Patrimonio 23.868,00 23 Ventas 152.495,00 24 Costo de Ventas 117.350,00 25 Devoluciones en Ventas 245,00 26 Gastos de Ventas 18.200,00 27 Gastos de Administracion 21.750,00 28 Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 5.147,00 Totales 371.350,00 371.350,00 N° CUENTAS SUCURSAL DESDE EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DE SUCURSAL
  • 32. COMERCIAL 3As “SUCURSAL” BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de 201X COMERCIAL 3As Saldos de las cuentas del mayor ajustados y reexpresados Al 31 de diciembre de 201X DEUDOR ACREEDOR 1 Caja Moneda Nacional 4.000,00 2 Caja Moneda Extrajera 13.875,00 3 Bancos 18.000,00 4 Cuentas por cobrar 53.800,00 5 Prev. Para Ctas. Incobrables 2.790,00 6 Documentos por Cobrar 70.500,00 7 Crédito Fiscal 450,00 8 Documentos por cobrar Descontados 8.000,00 9 Inventario 239.650,00 10 Muebles y enseres 62.000,00 11 Depreciacion Acumulada Muebles y enseres 30.000,00 12 Sucursal - Cta. Cte. 136.900,00 13 Oficina Central - Cta. Cte. - 14 Cuentas por pagar 52.000,00 15 Documentos por pagar 50.000,00 16 Sueldos por pagar 8.000,00 17 Retenciones y cotizaciones por pagar 1.350,00 18 Impuestos por pagar 2.160,00 19 Prov. Para beneficios Sociales 41.000,00 20 Capital Social 290.000,00 21 Pérdidas Acumuladas 8.900,00 22 Ajuste Global del Patrimonio 69.275,00 23 Ventas 395.700,00 24 Costo de Ventas 250.400,00 25 Devoluciones en Ventas 1.400,00 26 Gastos de Ventas 42.000,00 27 Gastos de Administracion 58.000,00 28 Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 9.600,00 Totales 959.875,00 959.875,00 N° CENTRAL CUENTAS ACTIVO CORIENTE Caja Moneda Nacional 4.000,00 Caja moneda Extranjera 13.875,00 Bancos 18.000,00 Crédito Fiscal 450,00 Cuentas por Cobrar 53.800,00 Prev. Para Cuentas incobrables (2.790,00) 51.010,00 Documentos por Cobrar 70.500,00 Documentos por cobrar descontados (8.000,00) 62.500,00 Inventario de Mercaderías 239.650,00 136.900,00 526.385,00 FIJO Muebles y enseres 62.000,00 Depreciación Acumulada muebles y Enseres (30.000,00) 32.000,00 TOTAL ACTIVO 558.385,00 PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar 52.000,00 Documentos por pagar 50.000,00 Sueldos por Pagar 8.000,00 Remuneraciones y Ctoizaciones por pagar 1.350,00 2.160,00 113.510,00 PROVISIONES Provisión para Beneficios Sociales 41.000,00 PATRIMONIO Capital social 290.000,00 Pérdidas acumuladas (8.900,00) Ajuste Global del Patrimonio 69.275,00 Utilidad de la Gestión 53.500,00 403.875,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 558.385,00 COMERCIAL "3 As" - (SUCURSAL) BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de 201X (Expresado en bolivianos) Viene de la utilidad del estado de pérdidas y ganancias
  • 33. DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER Estado de Resultados Ventas 395.700,00 152.495,00 - 548.195,00 Devoluciones en Ventas 1.400,00 245,00 1.645,00 - Inventario Inicial 194.550,00 194.550,00 - Compras 380.000,00 160.000,00 540.000,00 - Transportes en compras 10.700,00 4.100,00 14.800,00 - Embarques de Of. Central 97.650,00 97.650,00 Embarques a Sucursal 97.650,00 97.650,00 Gastos de Ventas 42.000,00 18.200,00 60.200,00 - Gastos de Alimentacion 58.000,00 21.750,00 79.750,00 - Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 9.600,00 5.147,00 - 14.747,00 Inventario Final (Al costo) 237.200,00 144.400,00 - 381.600,00 686.650,00 740.150,00 301.945,00 302.042,00 97.650,00 97.650,00 890.945,00 944.542,00 UTILIDAD DE GESTIÓN (Abajo) 53.500,00 53.597,00 740.150,00 740.150,00 301.945,00 302.042,00 97.650,00 97.650,00 944.542,00 944.542,00 Balance General Caja Moneda nacional 4.000,00 1.200,00 5.200,00 - Caja Moneda Extranjera 13.875,00 1.125,00 15.000,00 - Bancos 18.000,00 4.200,00 22.200,00 - Cuentas por Cobrar 53.800,00 18.830,00 72.630,00 - Previsión para Cuentas Incobrables 2.790,00 950,00 - 3.740,00 Documentos por cobrar 70.500,00 21.000,00 91.500,00 - Doc. Por Cobrar descontados 8.000,00 - 8.000,00 Crédito Fiscal 450,00 450,00 - Inentario Final (Actualizado) 239.650,00 145.650,00 385.300,00 - Sucursal - Ctas. Ctes. 136.900,00 136.900,00 Of. Central - Ctas. Ctes. 136.900,00 136.900,00 Muebles y Enseres 62.000,00 21.800,00 83.800,00 - Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 30.000,00 3.270,00 - 33.270,00 Cuentas por Pagar 52.000,00 12.700,00 - 64.700,00 Documentos por Pagar 50.000,00 27.000,00 - 77.000,00 Sueldos por Pagar 8.000,00 3.500,00 - 11.500,00 Retenciones y Cotizaciones por pagar 1.350,00 270,00 - 1.620,00 Impuestos por pagar 2.160,00 - 2.160,00 Provisión para Beneficios socios 41.000,00 5.250,00 - 46.250,00 Capital Social 290.000,00 - 290.000,00 Pérdidas Acumuladas 8.900,00 8.900,00 - Ajuste Global del Patrimonio 69.275,00 23.868,00 - 93.143,00 Utilidad de Gestion (Arriba) 53.500,00 97,00 - 53.597,00 TOTALES 608.075,00 608.075,00 213.805,00 213.805,00 136.900,00 136.900,00 684.980,00 684.980,00 CONSOLIDADOELIM. Y AJUSTESSUCURSALCENTRAL CUENTAS HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Al 31 de diciembre de 201X (Expresado en bolivianos) HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Al 31 de diciembre de 201X
  • 34. COMERCIAL 3As ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO – SUCURSAL Y CENTRAL Al 31 de diciembre de 201X VENTAS 548.195,00 (-) Devoluciones en Ventas (1.645,00) Ventas Netas 546.550,00 (-) Costo de ventas Inventario Inicial 194.550,00 (+) Compras 540.000,00 Transporte en compras 148.000,00 554.800,00 Costo Mercadería disponible para la venta 749.350,00 (-) Inventario Final (381.600,00) 367.750,00 UTILIDAD EN VENTAS 178.800,00 (-) Gastos de Operación Gasto de ventas 60.200,00 Gastos de administracion 79.750,00 (139.950,00) Utilidad en Operaciones 38.850,00 (+) Ajuste por inflacion y tenencia de bienes 14.747,00 Utilidad consolidada de la Gestión 53.597,00 (-) I.U.E. 25% s/44.698,00 (11.174,00) UTILIDAD NETA DE LA GESTIÓN 42.423,00 Al 31 de diciembre de 201X (Expresado en bolivianos) OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
  • 35. DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER Estado de Resultados Ventas 395.700,00 152.495,00 - 548.195,00 Devoluciones en Ventas 1.400,00 245,00 1.645,00 - Inventario Inicial 194.550,00 194.550,00 - Compras 380.000,00 160.000,00 540.000,00 - Transportes en compras 10.700,00 4.100,00 14.800,00 - Embarques de Of. Central 97.650,00 97.650,00 Embarques a Sucursal 97.650,00 97.650,00 Gastos de Ventas 42.000,00 18.200,00 60.200,00 - Gastos de Alimentacion 58.000,00 21.750,00 79.750,00 - Ajuste por Inflacion y Tenencia de Bienes 9.600,00 5.147,00 - 14.747,00 Inventario Final (Al costo) 237.200,00 144.400,00 - 381.600,00 686.650,00 740.150,00 301.945,00 302.042,00 97.650,00 97.650,00 890.945,00 944.542,00 UTILIDAD DE GESTIÓN (Abajo) 53.500,00 53.597,00 740.150,00 740.150,00 301.945,00 302.042,00 97.650,00 97.650,00 944.542,00 944.542,00 Balance General Caja Moneda nacional 4.000,00 1.200,00 5.200,00 - Caja Moneda Extranjera 13.875,00 1.125,00 15.000,00 - Bancos 18.000,00 4.200,00 22.200,00 - Cuentas por Cobrar 53.800,00 18.830,00 72.630,00 - Previsión para Cuentas Incobrables 2.790,00 950,00 - 3.740,00 Documentos por cobrar 70.500,00 21.000,00 91.500,00 - Doc. Por Cobrar descontados 8.000,00 - 8.000,00 Crédito Fiscal 450,00 450,00 - Inentario Final (Actualizado) 239.650,00 145.650,00 385.300,00 - Sucursal - Ctas. Ctes. 136.900,00 136.900,00 Of. Central - Ctas. Ctes. 136.900,00 136.900,00 Muebles y Enseres 62.000,00 21.800,00 83.800,00 - Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 30.000,00 3.270,00 - 33.270,00 Cuentas por Pagar 52.000,00 12.700,00 - 64.700,00 Documentos por Pagar 50.000,00 27.000,00 - 77.000,00 Sueldos por Pagar 8.000,00 3.500,00 - 11.500,00 Retenciones y Cotizaciones por pagar 1.350,00 270,00 - 1.620,00 Impuestos por pagar 2.160,00 - 2.160,00 Provisión para Beneficios socios 41.000,00 5.250,00 - 46.250,00 Capital Social 290.000,00 - 290.000,00 Pérdidas Acumuladas 8.900,00 8.900,00 - Ajuste Global del Patrimonio 69.275,00 23.868,00 - 93.143,00 Utilidad de Gestion (Arriba) 53.500,00 97,00 - 53.597,00 TOTALES 608.075,00 608.075,00 213.805,00 213.805,00 136.900,00 136.900,00 684.980,00 684.980,00 CONSOLIDADOELIM. Y AJUSTESSUCURSALCENTRAL CUENTAS HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Al 31 de diciembre de 201X (Expresado en bolivianos) HOJA DE TRABAJO PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Al 31 de diciembre de 201X
  • 36. COMERCIAL 3As ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO – SUCURSAL Y CENTRAL Al 31 de diciembre de 201X VENTAS 548.195,00 (-) Devoluciones en Ventas (1.645,00) Ventas Netas 546.550,00 (-) Costo de ventas Inventario Inicial 194.550,00 (+) Compras 540.000,00 Transporte en compras 148.000,00 554.800,00 Costo Mercadería disponible para la venta 749.350,00 (-) Inventario Final (381.600,00) 367.750,00 UTILIDAD EN VENTAS 178.800,00 (-) Gastos de Operación Gasto de ventas 60.200,00 Gastos de administracion 79.750,00 (139.950,00) Utilidad en Operaciones 38.850,00 (+) Ajuste por inflacion y tenencia de bienes 14.747,00 Utilidad consolidada de la Gestión 53.597,00 (-) I.U.E. 25% s/44.698,00 (11.174,00) UTILIDAD NETA DE LA GESTIÓN 42.423,00 ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO Al 31 de diciembre de 201X (Expresado en bolivianos) OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES
  • 37. COMERCIAL 3As ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO – SUCURSAL Y CENTRAL Al 31 de diciembre de 201X VENTAS 548.195,00 (-) Devoluciones en Ventas (1.645,00) Ventas Netas 546.550,00 (-) Costo de ventas Inventario Inicial 194.550,00 (+) Compras 540.000,00 Transporte en compras 148.000,00 554.800,00 Costo Mercadería disponible para la venta 749.350,00 (-) Inventario Final (381.600,00) 367.750,00 UTILIDAD EN VENTAS 178.800,00 (-) Gastos de Operación Gasto de ventas 60.200,00 Gastos de administracion 79.750,00 (139.950,00) Utilidad en Operaciones 38.850,00 (+) Ajuste por inflacion y tenencia de bienes 14.747,00 Utilidad consolidada de la Gestión 53.597,00 (-) I.U.E. 25% s/44.698,00 (11.174,00) UTILIDAD NETA DE LA GESTIÓN 42.423,00 ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO Al 31 de diciembre de 201X (Expresado en bolivianos) OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES Utilidad Consolidada de la Gestión 53.597,00 (+) Gastos no deducibles - SubTotal 53.597,00 (-) Compensación de perdidas (8.900,00) Utilidad imponible 44.697,00 IUE 25% s/44.697.00 11.174,00 (Expresado en bolivianos) AL 31 de diciembre de 201X DETERMINACION DEL IUE
  • 38. ACTIVO CORRIENTE Caja Moneda Nacional 5.200,00 Caja Moneda Extranjera 15.000,00 Bancos 22.200,00 Crédito fiscal 450,00 Cuentas por cobrar 72.630,00 Previsión para cuentas incobrables (3.740,00) 68.890,00 Documentos por cobrar 91.500,00 Documentos por cobrar Descontados (8.000,00) 83.500,00 Inventario de mercaderías 385.300,00 580.540,00 FIJO Muebles y enseres 83.800,00 Dep. Acumulada muebles y enseres (33.270,00) 50.530,00 TOTAL ACTIVO 631.070,00 PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar 64.700,00 Documentos por pagar 77.000,00 COMERCIAL "3As" BALANCE GENERAL CONSOLIDADO OFICINA CENTRAL Y SUCURSALES Al 31de diciembre de 201X (Expresado en bolivianos) FIJO Muebles y enseres 83.800,00 Dep. Acumulada muebles y enseres (33.270,00) 50.530,00 TOTAL ACTIVO 631.070,00 PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar 64.700,00 Documentos por pagar 77.000,00 Sueldos por pagar 11.500,00 Retenciones por pagar 1.620,00 Impuestos por pagar 2.160,00 IUE por pagar 11.174,00 168.154,00 PROVISIONES Provisión para Beneficios sociales 46.250,00 PATRIMONIO Capital Social 290.000,00 Ajuste Global del Patrimonio 93.143,00 Pérdida acumulada (8.900,00) Utilidad Neta de la Gestión 42.423,00 416.666,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 631.070,00 COMERCIAL “3As” BALANCE GENERAL CONSOLIDADO – SUCURSAL Y CENTRAL Al 31 de diciembre de 201X