U1. el patrimoni i la comptabilitat (1)

Bloc 1. La informació econòmica i financera a l’empresa
U1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

1.1 EL PATRIMONI EMPRESARIAL
1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net.
1.1.2 Càlcul del resultat a partir de la variació del
patrimoni net.
1.1.3 Les masses patrimonials i la seva. representació
ordenada en forma de balanç.
1.2 LA COMPTABILITAT
1.2.1 Definició de comptabilitat.
1.2.2 El fet comptable.
1.2.3 El compte.
1.2.4 Parts i funcions del compte.
1.3 LA PARTIDA DOBLE
1.3.1 Funcionament dels comptes.
1.4 ELS ASSENTAMENTS

1.1 EL patrimoni empresarial
1.1.1 Definició i càlcul del patrimoni net

El patrimoni empresarial és el conjunt de béns, drets i
obligacions que té una empresa degudament valorats en
relació amb la finalitat a que es destinen.

•Béns: tot allò que pot ser apreciat i valorat per les persones a qui
serveix.
•Drets: són les sumes o quantitats de diners pendents
de cobrament .
• Obligacions: són tot el conjunt de deutes exigibles que té
l’empresa.


La diferència entre els béns i els drets que posseeix i allò que deu
constitueix la riquesa de l’empresa (el seu PATRIMONI NET).

PATRIMONI NET = BÉNS + DRETS - OBLIGACIONS

PATRIMONI NET = ACTIU - PASSIU

ACTIU = PATRIMONI NET + PASSIU


ACTIU PATRIMONI NET I
(Inversions) PASSIU
= (Fonts de
finançament)
BÉNS PATRIMONI NET
DRETS OBLIGACIONS

Exemple 2: PATRIMONI NET= ACTIU – PASSIU
PATRIMONI NET = 149.122 – 66.000 = 83.122 €

1.1.2 Càlcul del resultat a partir de la variació del patrimoni net

RESULTAT = PATRIMONI1 – PATRIMONI0

Observant aquest resultat:
Si el patrimoni net augmenta (resultat positiu), l’empresa ha obtingut
BENEFICIS.
Si el patrimoni net disminueix (resultat negatiu), l’empresa ha obtingut
PÈRDUES.

Patrimoni net 2007, de
l’exercici anterior.

1.1.3 Les masses patrimonials

El conjunt d’elements patrimonials es classifiquen en grups o MASSES
PATRIMONIALS que agrupen elements homogenis segons el següent criteri:

Elements d’ACTIU Elements de PASSIU
s’ordenen segons la menor o s’ordenen segons la major o menor
major DISPONIBILITAT EXIGIBILITAT
(facilitat a convertir-se en diners (moment en que l’obligació ha de ser
líquids) pagada)

-................................................. + -.................................................. +
DISPONIBLE EXIGIBLE


ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU

ACTIU NO CORRENT PATRIMONI NET NO
(Vinculats a l’empresa durant (Fons propis i aliens no EXIGIBLE

-………………..………..+
més d’un exercici econòmic) exigibles)

ACTIU CORRENT DISPONIBLE PASSIU NO CORRENT

-…………………..+
(Vinculats a l’empresa durant (Exigible a llarg termini)

EXIGIBLE
menys d’un exercici econòmic,
en constant rotació)

PASSIU CORRENT (Exigible
a curt termini)


ACTIU PATRIMONI NET I PASSIU

ACTIU NO CORRENT PATRIMONI NET NO

-………………..………..+ DISPONIBLE
• IMMOBILITZAT INTANGIBLE • CAPITAL EXIGIBLE
• IMMOBILITZAT MATERIAL • CAPITAL SOCIAL
• AMORTITZACIONS • RESERVES
ACUMULADES D’IMMOBILITZAT • RESULTAT DE L’EXERCICI
• INVERSIONS FINANCERES A
PASSIU NO CORRENT
LLARG TERMINI
• EXIGIBLE A LLARG TERMINI

-…………………..+
• INVERSIONS IMMOBILIÀRIES

EXIGIBLE
ACTIU CORRENT
• EXISTÈNCIES PASSIU CORRENT
• REALITZABLE • EXIGIBLE A CURT TERMINI
• DISPONIBLE


ACTIU

ACTIU NO CORRENT (Vinculats a l’empresa durant més d’un exercici econòmic)
 IMMOBILITZAT INTANGIBLE: béns que l’empresa necessita per produir però no
tenen una materialitat corpòria (PATENTS, MARQUES, APLICACIONS
INFORMÀTIQUES). Grup 2 - 20

DISPONIBLE /LÍQUID
-………………..………..+
IMMOBILITZAT MATERIAL: béns de l’empresa materials i corporis, i que aquesta
necessita per a la seva activitat productiva (TERRENYS, CONSTRUCCIONS,
INSTAL·LACIONS TÈCNIQUES, MAQUINÀRIA, MOBILIARI, EQUIPS ELECTRÒNICS,
ELEMENTS de TRANSPORT). Grup 2 - 21

 INVERSIONS FINANCERES A LLARG TERMINI: (OBLIGACIONS, BONS, DEUTE
PÚBLIC, ACCIONS). Grup 2 - 24

 INVERSIONS IMMOBILIÀRIES: inversions en béns immobles que no intervinguin
en l’activitat pròpia de l’empresa (COMPRA DE TERRENYS, HABITATGES, NAUS
INDUSTRIALS, etc). Grup 2 - 23


ACTIU

ACTIU CORRENT (Vinculats a l’empresa durant menys d’un exercici econòmic, en constant rotació)
• EXISTÈNCIES: materials que s’utilitzen en l’elaboració del producte o mercaderies
ja elaborades destinades a la comercialització (MERCADERIES, MATÈRIES PRIMES,

DISPONIBLE / LÍQUID
-………………..………..+
PRODUCTES ACABATS). Grup 3

• REALITZABLE: crèdits i drets de cobraments de l’empresa (CLIENTS; CLIENTS,
EFECTES COMERCIALS PER COBRAR; DEUTORS; INVERSIONS FINANCERES A CURT
TERMINI; HISENDA PÚBLICA, DEUTORA PER DIFERENTS CONCEPTES; ORGANISMES
DE LA SEGURITAT SOCIAL, DEUTORS). Grup 4

• DISPONIBLE: elements líquids de l’empresa que suposen una disponibilitat
immediata (BANCS I INSTITUCIONS DE CRÈDIT, CAIXA). Grup 5


PATRIMONI NET I PASSIU

PATRIMONI NET: Representen els recursos de l’empresa que es destinen a

EXIGIBLE
l’autofinançament (FONS PROPIS: CAPITAL, CAPITAL SOCIAL, RESERVES, RESULTAT

NO
DE L’EXERCICI) i aquells que són aliens però no cal tornar-los (SUBVENCIONS i
DONACIONS). Grup 1

PASSIU NO CORRENT: (Exigible a llarg termini) Fonts de recursos que s’han de tornar
en un període superior a la durada d’un exercici econòmic (PROVEÏDORS
D’IMMOBILITZAT A LLARG TERMINI, EFECTES QUE CAL PAGAR A LLARG TERMINI,

-…………………..+
DEUTES A LLARG TERMINI AMB ENTITATS DE CRÉDIT). Grup 5

EXIGIBLE
PASSIU CORRENT: (Exigible a curt termini) Format per aquells deutes que l’empresa ha de tornar
abans d’un any. (PROVEÏDORS;
PROVEÏDORS, EFECTES COMERCIALS QUE CAL PAGAR;
CREDITORS PER PRESTACIONS DE SERVEIS; CREDITORS, EFECTES COMERCIALS
QUE CAL PAGAR; DEUTES A CURT TERMINI AMB ENTITATS DE CRÈDIT; HISENDA
PÚBLICA, CREDITORA PER DIFERENTS CONCEPTES; ORGANISMES DE LA
SEGURETAT SOCIAL, CREDITORS). Grup 5


Patrimoni net = Actiu – Passiu = 17.062 – 300 = 16.762 €

1.2.1 Definició de comptabilitat

La comptabilitat és la ciència econòmica que estudia el patrimoni
empresarial, tant de manera estàtica com dinàmica.

L’anàlisi dinàmica permet obtenir el resultat econòmic de l’empresa
L’objectiu de la comptabilitat és el de proporcionar informació econòmica a
diferents nivells de l’empresa:
 A la direcció, per poder prendre decisions.

 Als propietaris i/o accionistes, perquè comprovar que el seu capital està ben
invertit.

 Als treballadors, per tenir la certesa d’una possible continuïtat laboral.

 Als creditors, per saber si l’empresa dóna o no garanties pel retorn dels seus
crèdits.

1.2.2 El fet comptable

El fet comptable són totes les operacions que transformen o
modifiquen el patrimoni de l’empresa.

 Hi ha tres tipus de fets comptables:
1. Fet comptable permutatiu: no altera la xifra del patrimoni net.
(ex. compra maquinària amb pagament en efectiu, = ACTIU ----- = PATRIMONI)

2. Fet comptable modificatiu: altera la xifra del patrimoni net.
(ex. pagament salaris, - ACTIU ------ - PATRIMONI)

3. Fet comptable mixt: altera la xifra del patrimoni net a conseqüència d’un
fet permutatiu.
( ex. venda mercaderies valorades en 100€ per 150€, - EXISTÈNCIES (- 100€), + DISPONIBLE (+150€) i +
ACTIU (+ 50€) ------ + PATRIMONI (+50€))

1.2.3 El compte

El compte és l’eina comptable que representa a un grup
d’elements patrimonials de característiques i funcions similars
mitjançant una denominació comuna.

 Els comptes es classifiquen en dos tipus:
1. COMPTES de BALANÇ: es divideixen en comptes d’actiu, de
passiu i de patrimoni net, i tenen per finalitat registrar els canvis
que experimenten els elements que formen el patrimoni.

2. COMPTES de GESTIÓ: es divideixen en comptes de despeses i
comptes d’ingrés i apareixen quan es produeix un fet comptable
modificatiu.

Els comptes de gestió registren les despeses i els ingressos d’una
empresa: subministraments com ara la llum o l’aigua, la formació del
personal, les retribucions dels gestors, el transport...etc.

1.2.3 El compte

Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per
grups :
 GRUP 1: FINANCIACIÓ BÀSICA
 GRUP 2: ACTIU NO CORRENT
 GRUP 3: EXISTÈNCIES
 GRUP 4: CREEDITORS i DEUTORS PER OPERACIONS COMERCIALS
 GRUP 5: CUENTAS FINANCIERAS
 GRUP 6: COMPRES i DESPESES. Comptes de gestió
 GRUP 7: VENDES i INGRESOS. Comptes de gestió
 GRUP 8: Despeses imputades al patrimoni net
 GRUP 9: Ingressos imputats al patrimoni net

1.2.3 El compte

Al Pla General Comptable (PGC) els comptes estan codificats per grups :

GRUP 1: FINANCIACIÓ BÀSICA: Inclou el PATRIMONI NET i l' EXIGIBLE A LLARG
TERMINI. Són comptes patrimonials que generalment controlen obligacions.
Figuraran al patrimoni net i passiu no corrent.

Exemples:
100 Capital social (Aportació socis)
112 Reserva legal
129 Resultat de l’exercici
170 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit
173 Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini

1.2.3 El compte


GRUP 2: ACTIU NO CORRENT: Inclou les inversions. Són comptes patrimonials que
controlen inversions (béns o serveis) a llarg termini. Figuraran a l’actiu no corrent.

Exemples:
206 Aplicacions informàtiques
213 Maquinària
210 Terrenys i béns naturals
220 Inversions en terrenys i bens naturals

1.2.3 El compte


GRUP 3: EXISTÈNCIES: Materials necessaris per a la producció i/o venda en
l’activitat habitual de l’empresa. Comptes patrimonials que controlen béns a curt
termini (inferior a l’any). Figuraran a l’actiu corrent.

Exemples:
300 Mercaderies
310 Matèries primeres

1.2.3 El compte


GRUP 4: CREDITORS I DEUTORS PER OPERACIONS COMERCIALS: Comptes que
tenen el seu origen en operacions de tràfic de l’empresa i en les relacions que té
amb les administracions públiques. Controlen drets i obligacions a curt termini.
Figuraran a l’actiu corrent (saldo deutor) o al passiu corrent (saldo creditor).

Exemples:

400 Proveïdors
410 Creditors per prestacions de serveis
430 Clients
440 Deutors
470 HP Deutora per diversos conceptes
475 HP Creditora per conceptes fiscals

1.2.3 El compte


GRUP 5: COMPTES FINANCERS: Deutes i crèdits de l’empresa per operacions no
comercials (alienes al tràfic de l’empresa). Controlen béns i drets i obligacions a curt
termini. Figuraran a l’actiu corrent (béns i drets – saldo deutor) o al passiu corrent
(obligacions – saldo creditor).

Exemples:

520 Deutes a curt termini amb entitats de crèdit
540 Inversions financeres a curt termini en instruments de patrimoni
570 Caixa
572 C/C Bancari

1.2.3 El compte


GRUP 6: COMPRES I DESPESES: Comptes de gestió. Aprovisionament de béns
adquirits per vendre’ls i/o transformar-los i les despeses necessàries. Generalment
tenen saldo deutor i que figuraran al compte de pèrdues i guanys. El seu saldo indica
els imports adquirits fins el moment.

Exemples:

600 Compra de mercaderies
601 Compra de primeres matèries
624 Transports
628 Subministraments
630 Impost sobre els beneficis
640 Sous i salaris

1.2.3 El compte


GRUP 7: VENDES I INGRESSOS: Comptes de gestió. Venda de béns i prestació de
serveis objecte del tràfic de l’empresa. Generalment tenen saldo creditor i que
figuraran en el compte de pèrdues i guanys. El seu saldo indica les vendes i els
ingressos produïts fins el moment.

Exemple:

700 Venda de mercaderies
701 Venda de productes acabats
752 Ingressos per arrendaments

1.2.3 El compte


GRUP 8: DESPESES IMPUTADES AL PATRIMONI NET: Pèrdues derivades de canvis
de valor (actius financers, tipus de canvi de la moneda).

GRUP 9: INGRESSOS IMPUTATS AL PATRIMONI NET: Beneficis derivats de canvis
de valor (actius financers, tipus de canvi de la moneda).

1.2.4 Parts i funcions del compte

 El compte, a més de representar un element o conjunt d’elements
patrimonials, indica els augments ▲ o disminucions ▼que succeeixen
temporalment.

 A l’inici de l’exercici comptable s’obre un compte, i al final es tanca per a
elaborar el Balanç de Situació i el Compte de Pèrdues i Guanys.

 El compte consta de dues parts fonamentals i de signe contrari. Al deure
i a l’haver es recull l’augment o disminució del valor d’un bé, d’un dret i
d’una obligació.

D NOM DEL COMPTE H
DEURE HAVER
Debitar o carregar és anotar Creditar o abonar és anotar
una quantitat al deure del una quantitat a l’haver del
compte compte

1.2.4 Parts i funcions del compte

 Exemple:
D 570 Caixa H
Anotarem en el deure els diners que Anotarem a l’haver els pagaments,
tenim i els cobraments, ENTRADES DE SORTIDES DE DINERS
DINERS

 Tots els comptes s’anoten al llibre major o mestre, on hi ha un foli per cada compte,
seguint el següent esquema:
NOM DEL COMPTE: Caixa 570
Data Concepte Ref. Deure Haver Saldo
20/12/11 Cobrament en Nº factura 3.000 €
efectiu factura X
21/12/11 Pagament en Nº factura 2.000 €
efectiu
proveïdor Y

 Saldo compte = Total Deure – Total Haver

1.3.1 FUNCIONAMENT DELS COMPTES

El mètode de la partida doble consisteix a anotar simultàniament en dos
comptes, com a mínim, la variació que es produeix en el patrimoni a causa
de cada fet comptable.

 Exemple: L’empresa compra una màquina per 3000 € i paga en efectiu:

Exemple: L’empresa compra una màquina per 3000 € i paga la meitat en efectiu i l’altra
meitat a crèdit:

 A cada operació la suma dels imports anotats al deures d’un o més comptes ha de ser
igual que la suma dels imports anotats a l’haver d’un o més comptes. D’aquesta manera
s’aconsegueix l’equilibri permanent de xifres complint la igualtat fonamental patrimonial:
ACTIU = PATRIMONI NET + PASSIU.

1.3.1 FUNCIONAMENT DELS COMPTES

 Els COMPTES de BALANÇ:
D C. ACTIU H D C. P NET i PASSIU H
*Valor inicial ▼ Disminucions ▼ Disminucions *Valor inicial
▲ Augments ▼ Sortides ▼ Sortides ▲ Augments
▲ Entrades ▲ Entrades

Els COMPTES de GESTIÓ:
COMPTES de DESPESA: s’escriuen sempre al DEURE.
COMPTES d’ INGRÉS: s’escriuen sempre a l’ HAVER.

SALDO COMPTE= Suma imports DEURE – Suma imports HAVER
 DEURE > HAVER ---------------SALDO DEUTOR
 DEURE < HAVER ---------------SALDO CREDITOR
 DEURE = HAVER ---------------COMPTE SALDAT

U1. el patrimoni i la comptabilitat (1)

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Similar a U1. el patrimoni i la comptabilitat (1)

Similar a U1. el patrimoni i la comptabilitat (1) (8)

Último

Último (8)

U1. el patrimoni i la comptabilitat (1)