1. Acquisto di immobilizzazioni
materiali
 beni destinati ad essere durevolmente utilizzati
nell’esercizio dell’imprese che genera un costo
pluriennale, capitalizzato e ammortizzato.
Diversi a debiti vs/fornitori 8.540
Fatt. acq..n..del
Impianti 7.000
IVA a credito 1.540

2. Acquisto di immobilizzazioni
materiali
 costi “accessori”: vengono capitalizzati in quanto
direttamente inerenti l’utilizzo e la funzionalità
del bene. Es. di spese da patrimonializzare: spese
di trasporto, installazione, collaudo, montaggio,
notarili, ecc
Diversi a debiti vs/fornitori 610
Impianti 500
Iva a credito 110

3. Costruzioni in economia dei
beni strumentali
 Per ragioni di convenienza economica, le
immobilizzazioni vengono costruite
tramite processi produttivi interni
27/11/n
Impianti a Costruz. Interne 50.000
Valore attribuito all’impianto costruito in
economia.

4. Acquisto di immobilizzazioni
immateriali
 L’acquisto di immobilizzazioni immateriali
comporta la capitalizzazione di costi o di
diritti pluriennali.
Diversi a debiti vs/forn. 61.000
Marchi 50.000
IVA a credito 11.000

5. Acquisto di immobilizzazioni
immateriali
 Se l bene immateriale è la risultante di
una serie di studi e lavori interni
all’azienda, si capitalizza il valore del bene
rettificando i costi che l’azienda ha
sostenuto
Brevetti per costi capitalizzati 18.000
acquisizioni interne a per brevetti o costr. in econ.
capitalizzazione dei costi per realizzo brevetto

6. Manutenzioni e riparazioni
 Le spese per manutenzioni e riparazioni
vengono suddivise in:
◦ spese incrementative: accrescono il valore del
bene, pertanto vengono capitalizzate
◦ spese non incrementative: sostenute per
mantenere in funzionamento il bene

7. Manutenzioni e riparazioni
 Scritture
◦ Spese incrementative
Diversi a debiti vs/fornitori 1.830
Automezzi 1.500
IVA a credito 330
 Spese non incrementative
Diversi a debiti vs/fornitori 244
Spese di manut. e riparaz. 200
IVA a credito 44

8. Professionisti
 Contributo (imponibile IVA) per le casse
di previdenza.
 Ritenuta fiscale del 20% operata al
momento del pagamento

9. Professionisti
Diversi a debiti vs/forn. 1.244,4
Spese per 1.020
IVA a credito 224,4
Debiti vs/fornitori a diversi 1.244,4
a banca c/c 1.040,4
a erario c/rit. 204
Erario c/ritenute a banca c/c 204
Versate ritenute entro il 16 del mese successivo

10. Provvigioni
 Le provvigioni che vengono corrisposte
agli intermediari del commercio (agenti e
rappresentanti, ecc..) per i servizi resi
all’azienda sono documentate da fattura.
Diversi a debiti vs/fornitori 1.220
Fatt. acq. N..del..
Provvigioni passive 1.000
IVA a credito 220

11. Provvigioni
 Al momento del pagamento l’azienda
corrisponde all’intermediario il “netto” pari alla
differenza tra l’importo a debito per l’azienda e
la ritenuta fiscale d’acconto, pari al 23%,
calcolato sul 50% dell’imponibile se
l’intermediario non ha né dipendenti né
collaboratori, ovvero sul 20% dell’imponibile se
l’intermediario si avvale di dipendenti e
collaboratori

12. Provvigioni
 Per gli agenti e rappresentanti di commercio
l’azienda è tenuta a versare all’ENASARCO una
quota per contributi previdenziali pari al 13,5%
della provvigione.
 Il contributo previdenziale è a carico, per metà
ciascuno, all’azienda e all’agente. Quest’ultimo
quindi si vede addebitato in fattura il suo 6,75%,
che l’azienda gli trattiene per versarlo
trimestralmente all’ENASARCO.

13. Provvigioni
 Scritture
Debiti vs/fornitori a diversi 1.220
a erario c/rit. 115
a ENASARCO 67,5
c/contributi
a banca c/c 1.037,5
Contributi ENASARCO a ENASARCO
c/contributi 67,5
Erario c/ritenute a banca c/c 115
ENASARCO c/cont. a banca c/c 67,5

14. Pubblicità e Propaganda
 La pubblicità caratterizza un certo prodotto
con l’obiettivo di aumentare le vendite.
 La propaganda ha come obiettivo la
divulgazione del marchio dell’azienda.
 Le spese di pubblicità e propaganda possono
essere dedotte per l’intero importo
nell’esercizio in cui sono state sostenute o
per 1/5 nell’esercizio stesso e 1/5 per
ognuno dei quattro esercizi successivi.

15. Pubblicità
 Scritture
◦ integralmente deducibili nell’esercizio di sostenimento:
diversi a debiti vs/fornitori 12.200
fatt. acq. N..del…
spese di pubblicità 10.000
IVA a credito 2.200
capitalizzazione delle spese
spese di pubblicità a spese di pubblicità 8.000
da ammortizzare capitalizzate

16. Rappresentanza
 Le spese di rappresentanza hanno
l’obiettivo di diffondere l’immagine
dell’azienda.
 Sono deducibili solo se inerenti all’attività
aziendale
 L’IVA è indetraibile salvo che per importi
unitari inferiori a 25,82 euro

17. Rappresentanza
Scritture:
diversi a debiti vs/forn. 10.980
fatt. acq. N..del..
spese di rappresentanza 9.000
IVA indetraibile 1.980
spese di rappr. a IVA indetr. 1.980
g/c Iva indetr. a costo

18. Viaggio, vitto, alloggio
 Si può ritenere che quando le spese sono
sostenute per il titolare, un socio, un
collaboratore siano fiscalmente deducibili.
 La detraibilità dell’IVA è preclusa alla
maggior parte dei contribuenti

19. Viaggio, vitto, alloggio
 Scritture
◦ con IVA detraibile
diversi a debiti vs/fornitori 97,6
fatt. acq. N..del..
spese di viaggio 80
IVA a credito 17,6
- con IVA indetraibile
spese di viaggio a debiti vs/fornitori 97,6
fatt. acq. N…del…

20. Telefono e Energia elettrica
 Le spese telefoniche sono fiscalmente deducibili nella
misura dell’80 %, mentre l’IVA relativa è detraibile.
 Scritture
Diversi a debiti vs/fornitori 244
Spese telefoniche 160
Spese telefoniche indeducibili 40
IVA a credito 44
Diversi a debiti vs/fornitori 61
Fatt. acq..n…del…
Spese di energia elettrica 50
IVA a credito 11

21. Assicurazioni
 I premi di assicurazione sono fiscalmente
esenti da IVA ai sensi dell’art. 10, punto 2,
DPR 633/72.
 Scritture:
Premi di assicuraz. a banca c/c 230
Pagati premi di assicurazione

22. Fitti
 La locazione di beni immobili presenta la
seguente casisitica:
◦ Se il locatore è un privato (senza partita IVA),
la locazione è fuori dal campo di applicazione
dell’imposta ed emette semplici quietanze con
marca da bollo.
◦ Se il locatore è un soggetto IVA (con partita
IVA), le operazioni possono essere imponibili.

23. Fitti
 Locatore soggetto non imprenditore (locazione
non soggetta ad IVA):
fitti passivi a banca c/c 900
 Locatore imprenditore (locazione soggetta ad
IVA):
diversi a debiti vs/fornitori 1.098
fitti passivi 900
IVA a credito 198