L'imposta sul valore aggiunto e la documentazione delle vendite

1. L’IVA e la
documentazione delle
vendite

2. L’IVA è un’imposta
• indiretta
• proporzionale
• neutra
• generale
• sui consumi
richiede inoltre una serie di adempimenti amministrativi
colpisce scambi di beni e prestazioni di servizicolpisce scambi di beni e prestazioni di servizi
le aliquote non cambiano all’aumentare della base imponibilele aliquote non cambiano all’aumentare della base imponibile
l’importo non dipende dal numero dei passaggil’importo non dipende dal numero dei passaggi
riguarda la totalità dei contribuentiriguarda la totalità dei contribuenti
l’imposta grava sul consumatore finalel’imposta grava sul consumatore finale

3. Presupposti per l’applicazione dell’IVA:
soggettivo
l’operazione deve essere svolta nell’esercizio di imprese ,
arti e professioni
oggettivo
l’operazione deve essere una cessione di beni o una
prestazione di servizi
territoriale
le cessioni o le prestazioni devono essere realizzate nel
territorio dello Stato
L’IVA si applica solo se sussistono i tre
requisiti contemporaneamente

4. Modalità di calcolo
I soggetti passivi (imprenditori o esercenti arti o professioni) determinano
l’imposta non sul Valore Aggiunto ma con un meccanismo denominato
DEDUZIONE IMPOSTA DA IMPOSTA:
1. quando si acquistano beni e servizi si paga l’IVA sull’intero importo
l’IVA rappresenta un CREDITO
2. quando si vendono beni e servizi si incassa l’IVA sull’intero importo
l’IVA rappresenta un DEBITO
IVA sulle vendite IVA sugli acquisti IVA da versare- =
Il calcolo e il versamento è effettuato periodicamente (mese-trimestre)

5. Le operazioni ai fini IVA
Operazioni soggette a IVA
operazioni imponibili
operazioni non imponibili
operazioni esenti
Operazioni non soggette a IVA (escluse)
obbligo di fatturazione (non più obbligo di fatturazione per una serie di
operazioni esenti)
nessun obbligo di fatturazione

6. Documento di trasporto (D.d.t)
Lo schema del documento è libero. Deve comunque contenere:
Data di compilazione
e numero progressivo
– Data di consegna se
diversa
Dati
identificativi
del compratore
Dati identificativi
del venditore
Dati
identificativi
dell’incaricato
al trasporto
Natura, qualità
e quantità
delle merci

7. La fattura
Documento redatto dal venditore attestante l’esecuzione del contratto
di compravendita e il diritto a riscuoterne il prezzo
Può essere:
immeditata emissione entro il giorno di consegna
differita entro il giorno 15 del mese successivo alla
consegna che deve risultare da D.d.t.
Non esistono schemi vincolanti di fattura ma essa deve contenere:
PARTE DESCRITTIVAGeneralità
complete del
venditore
Generalità
complete del
compratore
Numero e data
della fattura
Clausole contrattuali e
condizioni di vendita

8. PARTE TABELLARE
Alcuni soggetti non sono obbligati ad emettere fattura se non
su richiesta del cliente. Per essi scatta l’obbligo dello SCONTRINO
o della RICEVUTA FISCALE
Quantità e qualità della
merce venduta
Sconti mercantili
e costi accessori
non documentati
L’imponibile IVA, l’aliquota e l’ammontare dell’imposta.
Costi accessori documentati.
Per le operazioni non imponibili o esenti l’articolo del decreto IVA.
Il
totale
fattura
Prezzo unitario e importo

9. Casi particolari di fattura
La scheda carburanti
E’ un documento sostitutivo della
fattura di acquisto e serve a
certificare l’acquisto di carburante
presso gli impianti di distribuzione.
Deve essere istituita per ciascun
veicolo a motore utilizzato
dall’impresa.
Numero di chilometri
alla fine del mese o
trimestre
Targa
dell’autoveicolo
IVA detraibile per autoveicoli
specifici – IVA indetraibile
per auto a trasporto promiscuo
Autofattura
Fattura che l’imprenditore emette
su se stesso.
1. per autoconsumo
2. per omaggi
3. autofattura-denuncia
Note di variazione
Documenti emessi per sistemare errori o concedere abbuoni
Se errore in difetto:
obbligo nuova fattura
con IVA
Se errore in eccesso:
si emette NOTA DI ACCREDITO
con o senza rettifica IVA

10. La base imponibile IVA
E’ il valore complessivo sul quale si calcola l’IVA.
Prezzo merce venduta + Costi accessori
NON DOCUMENTATI
+ Costo degli IMBALLAGGI
fatturati
Base imponibile =
 interessi moratori e penalità
 valore dei beni ceduti a titolo di sconto
(se conformi alle originarie contrattazioni)
 costi documentati
 cauzione per imballi a rendere
 somme dovute per rivalsa IVA

11. I registri IVA – Registro fatture acquisto
Si annotano le fatture relative a beni e servizi acquistati o importati
La data della consegna individua il momento in cui sorge il diritto alla detrazione
dell’IVA pagata. E’ necessario comunque essere in possesso del documento.
Nominativo del
fornitore
Numero progressivo e
data di registrazione
Data e numero
progressivo
della fattura
Imponibile, IVA per
aliquota e totale fattura

12. I registri IVA – Registro fatture emesse
Si annotano le fatture relative a beni ceduti e servizi prestati
La data della consegna individua il momento in cui sorge l’esigibilità dell’IVA e
quindi il debito verso l’amministrazione finanziaria.
Nominativo del
cliente
Numero progressivo e
data di registrazione
Imponibile, IVA per
aliquota e totale fattura

13. Liquidazioni e versamenti IVA
Ogni mese o trimestre si procede alla determinazione dell’IVA da versare o a credito.
Mensile
Trimestrale
regime IVA ordinario
regime IVA semplificato
Il regime IVA ordinario è il regime normale ed è applicato a
tutte le imprese il cui volume d'affari è superiore a 309.874
euro se imprese di servizi e di 516.457 euro se svolgenti
altre attività.
Rientrano nel regime IVA ordinario anche le imprese con
volume d'affari inferiore se non hanno optato per il regime
IVA semplificato.
Il regime IVA ordinario è il regime normale ed è applicato a
tutte le imprese il cui volume d'affari è superiore a 309.874
euro se imprese di servizi e di 516.457 euro se svolgenti
altre attività.
Rientrano nel regime IVA ordinario anche le imprese con
volume d'affari inferiore se non hanno optato per il regime
IVA semplificato.
Il regime IVA semplificato è applicabile alle
imprese il cui volume d'affari è inferiore a
309.874 euro se imprese di servizi e di 516.457
euro se svolgenti altre attività.
Tali contribuenti se intendono usufruire di tale
regime devono effettuare una specifica
OPZIONE. Il versamento dell’ IVA trimestrale
deve essere maggiorato dell’1% a titolo di
interessi.
Il regime IVA semplificato è applicabile alle
imprese il cui volume d'affari è inferiore a
309.874 euro se imprese di servizi e di 516.457
euro se svolgenti altre attività.
Tali contribuenti se intendono usufruire di tale
regime devono effettuare una specifica
OPZIONE. Il versamento dell’ IVA trimestrale
deve essere maggiorato dell’1% a titolo di
interessi.
Il versamento dell’IVA è fissato:
1. per i mensili al giorno 16 del mese successivo
2. per i trimestrali al giorno 16 del secondo mese successivo al trimestre. Per il quarto trimestre
il versamento è effettuato il 16 marzo.
Tutti i contribuenti IVA devono poi:
1. versare entro il 27 dicembre un acconto IVA
2. presentare la dichiarazione IVA annuale