SlideShare una empresa de Scribd logo
1 de 11
Descargar para leer sin conexión
Відпрацювання	
  ризикових	
  платників	
  податків	
  -­‐	
  як	
  не	
  бути	
  "сплячим	
  субєктом	
  
господарювання"	
  чи	
  "транзитером"?	
  Критерії	
  класифікації.	
  	
  
	
  
Органами	
   ДФС	
   формується	
   "податкове	
   резюме	
   платника"	
   суб’єкта	
   господарювання	
  
(надалі	
  -­‐	
  СГ),	
  в	
  якому	
  окрім	
  реєстраційних	
  даних,	
  відомостей	
  про	
  нарахування	
  та	
  сплату	
  
податків,	
   зазначаються,	
   також,	
   -­‐	
   	
   ознаки	
   ризиковості	
   залежно	
   від	
   категорії	
   такого	
  
платника	
   податків,	
   його	
   пов'язані	
   особи,	
   взаємовідносини	
   з	
   "транзитерами",	
   судові	
  
позови,	
  стягнення	
  податкового	
  боргу,	
  проведені	
  перевірки	
  тощо.	
  
ДФС	
   визначає	
   списки	
   СГ	
   -­‐	
   юридичних	
   осіб	
   та	
   СГ	
   -­‐	
   фізичних	
   осіб	
   за	
   категоріями:	
  
"вигодонабувач";	
   "транзитер";	
   "податкова	
   яма";	
   "сплячі"	
   СГ;	
   СГ,	
   які	
   не	
   звітують;	
  
"новостворені"	
  СГ	
  -­‐	
  у	
  розрізі	
  основних	
  та	
  додаткових	
  критеріальних	
  показників	
  відбору.
Необхідно здійснювати постійний аналіз податкових ризиків підприємства в
розрізі запровадженої податковими органами класифікації суб’єктів
господарювання за категоріями та ступенями ризику несплати податків.	
  
	
  
Вже досить тривалий час, як ДПС України (наразі Державна фіскальна служба
України) розроблено та впроваджено, згідно внутрішнього наказу, комплексну
систему запобігання та протидії процесам тінізації економіки, з метою руйнування
схем мінімізації податкових зобов’язань, виявлення та протидії діяльності
підприємств по ухиленню від оподаткування (ДПА України від 08.08.11 № 475/ДСК
„Про впровадження комплексної	
  системи	
  запобігання та протидії процесам тінізації	
  
економіки”, наказ ДПС України від 23.04.12 № 329/ДСК „Про Комплексну систему
створення сприятливих умов для ведення бізнесу”).
1)	
  Аналіз	
  розподілу	
  органами	
  ДПС	
  України	
  суб’єктів	
  господарювання	
  за	
  категоріями	
  з	
  метою	
  їх	
  
відпрацювання	
  й	
  прийняття	
  відповідних	
  управлінських	
  рішень.
	
  
1.1)	
  Критерії	
  відбору	
  та	
  класифікації	
  суб'єктів	
  господарювання	
  за	
  категоріями:
-­‐	
  "вигодонабувач"
-­‐	
  "транзитер"	
  
-­‐	
  "податкова	
  яма"
	
  
	
  
	
  
N	
  
критерію
1.	
  "Вигодонабувачі" 2.	
  "Податкові	
  ями" 3.	
  "Транзитери"
Основні Основні Основні
1 Формування	
  податкового	
  
кредиту	
  за	
  рахунок	
  
підприємств	
  -­‐"транзитерів"	
  та	
  
підприємств	
  -­‐	
  "податкових	
  ям"
Перша	
  ознака	
  для	
  визнання	
  
"податкової	
  ями"	
  -­‐	
  не	
  здано	
  
декларацію	
  (не	
  прийнято)
Податковий	
  кредит	
  дорівнює	
  
податковим	
  зобов'язанням	
  або	
  
відрізняється	
  на	
  2	
  %
2 Наявність	
  розбіжностей	
  між	
  
податковим	
  кредитом	
  та	
  
податковими	
  зобов'язаннями	
  
більш	
  ніж	
  на	
  1	
  млн.	
  грн.
Обсяг	
  оподатковуваних	
  
операцій	
  (за	
  декларацією	
  з	
  
ПДВ),	
  включаючи	
  суму	
  ПДВ,	
  за	
  
останній	
  звітний	
  місяць	
  більше	
  
1	
  млн.	
  грн.	
  або	
  різке	
  
збільшення	
  податкового	
  
кредиту	
  більш	
  ніж	
  на	
  1	
  млн.	
  
грн.	
  
3 Кількість	
  працюючих	
  менше	
  5	
  
осіб
Кількість	
  працюючих	
  менше	
  10	
  
осіб
4 Велика	
  кількість	
  податкових	
  
накладних	
  на	
  одну	
  товарну	
  
позицію
Додаткові	
  (одночасно	
  не	
  
менше	
  3-­‐х	
  податкових	
  
критеріїв)
Додаткові	
  (не	
  менше	
  двох	
  
критеріїв	
  одночасно)
Додаткові	
  (будь-­‐який	
  
критерій)
1 Кількість	
  працюючих	
  більше	
  
20	
  осіб	
  (форма	
  N	
  1ДФ)
Статутний	
  фонд	
  менше	
  200	
  тис.	
  
грн.
Статутний	
  фонд	
  менше	
  200	
  тис.	
  
грн.
2 Статутний	
  фонд	
  більше	
  100	
  
тис.	
  грн.	
  (реєстраційні	
  
документи)
Балансова	
  вартість	
  основних	
  
засобів	
  менше	
  10	
  тис.	
  грн.
Директор	
  та	
  бухгалтер	
  -­‐	
  одна	
  
особа
3 Балансова	
  вартість	
  основних	
  
засобів	
  більше	
  1	
  млн.	
  грн.	
  
Директор	
  та	
  бухгалтер	
  -­‐	
  одна	
  
особа
Стан	
  платника	
  є	
  іншим,	
  ніж	
  
основний	
  (4,	
  5,	
  7,	
  8,	
  9,	
  10,	
  11,	
  
12,	
  14,	
  16,	
  18,	
  19,	
  21,	
  22,	
  23,	
  32)
4 Великі	
  платники	
  податків,	
  
підприємства-­‐банки,	
  
підприємства-­‐страховики,	
  
підприємства-­‐монополісти
Середньомісячний	
  обсяг	
  
операцій	
  більше	
  1	
  млн.	
  грн.
5 Підприємства,	
  які	
  декларують	
  
середньомісячний	
  обсяг	
  
операцій	
  за	
  останній	
  
календарний	
  рік	
  більше	
  5	
  млн.	
  
Різке	
  збільшення	
  податкового	
  
кредиту	
  (більш	
  ніж	
  на	
  1	
  млн.	
  
грн.)	
  порівняно	
  з	
  попереднім	
  
місяцем	
  згідно	
  з	
  останньою	
  
грн. декларацією	
  з	
  ПДВ
6 Стан	
  платника	
  є	
  іншим,	
  ніж	
  
основний	
  (4,	
  5,	
  7,	
  8,	
  9,	
  10,	
  11,	
  12,	
  
14,	
  16,	
  18,	
  19,	
  21,	
  22,	
  23,	
  31,	
  32)
7 Формування	
  податкового	
  
кредиту	
  за	
  рахунок	
  власного	
  
індивідуального	
  податкового	
  
номера
1.2)	
  Критерії	
  відбору	
  та	
  класифікації	
  суб'єктів	
  господарювання	
  за	
  категоріями:
-­‐	
  "сплячі"
-­‐	
  "СГ,	
  що	
  не	
  звітують"	
  
-­‐	
  "новостворені"
	
  
N	
  
критерію
1.	
  "Сплячі" 2.	
  "СГ,	
  що	
  не	
  звітують" 3.	
  "Новостворені"
Основні Основні Основні
1 Зареєстровано	
  платником	
  
ПДВ	
  та	
  за	
  попередні	
  три	
  
місяці	
  має	
  обсяг	
  реалізації	
  
і	
  придбання	
  менше	
  1000	
  
грн.	
  (за	
  кожен	
  місяць)
Суб'єкти	
  господарювання,	
  які	
  
зареєстровані	
  платниками	
  ПДВ	
  
(мають	
  чинні	
  свідоцтва	
  
платника	
  ПДВ),	
  мають	
  стан	
  
платника	
  "Основний	
  платник"	
  і	
  
за	
  останні	
  три	
  місяці	
  не	
  подали	
  
звітність	
  з	
  ПДВ	
  до	
  органів	
  ДПС	
  
або	
  їх	
  звітність	
  не	
  прийнято	
  
органами	
  ДПС	
  відповідно	
  до	
  
Податкового	
  кодексу	
  України
До	
  "новостворених"	
  належать	
  
суб'єкти	
  господарювання,	
  первинна	
  
реєстрація	
  платниками	
  ПДВ	
  яких	
  
відбулася	
  протягом	
  останніх	
  трьох	
  
місяців
Додаткові	
  (одночасно	
  не	
  
менше	
  3-­‐х	
  додаткових	
  
критеріїв)
Додаткові	
  (не	
  менше	
  двох	
  
критеріїв	
  одночасно)
Додаткові	
  (будь-­‐який	
  критерій)
1 Балансова	
  вартість	
  
основних	
  засобів	
  менше	
  
10	
  тис.	
  грн.
Балансова	
  вартість	
  основних	
  
засобів	
  менше	
  10	
  тис.	
  грн.
Статутний	
  фонд	
  менше	
  200	
  тис.	
  грн.
2 Кількість	
  працюючих	
  
менше	
  5	
  осіб
Кількість	
  працюючих	
  менше	
  5	
  
осіб
Директор	
  та	
  бухгалтер	
  -­‐	
  одна	
  особа
3 Статутний	
  фонд	
  менше	
  
200	
  тис.	
  грн.
Статутний	
  фонд	
  менше	
  200	
  тис.	
  
грн.
Зареєстровано	
  за	
  адресою	
  масової	
  
реєстрації
4 Підприємство	
  не	
  належить	
  до	
  
категорії	
  неприбуткових	
  СГ
1.3)	
   Органами	
   ДПС,	
   також,	
   здійснюється	
   аналіз	
   на	
   відповідність	
   СГ	
   критеріям	
   -­‐	
   ознакам	
   ризиковості	
  
підприємств	
   -­‐	
   платників	
   податків,	
   які	
   ймовірно	
   надають	
   послуги	
   з	
   надання	
   податкової	
   вигоди	
   третім	
  
особам.
Перелік	
   критеріїв	
   ознак	
   ризиковості	
   підприємств	
   -­‐	
   платників	
   податків	
   (вибірково	
   –	
   які	
   можуть	
   бути	
  
застосовані	
  до	
  СГ	
  не	
  платника	
  ПДВ):
-­‐	
  Кількість	
  працюючих	
  на	
  підприємстві	
  <	
  12;
-­‐	
  	
  Директор	
  та	
  бухгалтер	
  -­‐	
  одна	
  особа;
-­‐	
  	
  Підприємство	
  зареєстровано	
  за	
  адресою	
  масової	
  реєстрації	
  суб’єктів	
  підприємницької	
  діяльності;
-­‐	
  Кількість	
  декларацій	
  з	
  податку	
  на	
  прибуток	
  "до	
  відома"	
  +	
  кількість	
  уточнюючих	
  розрахунків	
  декларацій	
  з	
  
податку	
  на	
  прибуток	
  (з	
  початку	
  року,	
  які	
  уточнюють	
  декларації	
  поточного	
  року)	
  >	
  3;
-­‐	
  	
  Коригування	
  в	
  уточнюючих	
  розрахунках	
  доходів,	
  витрат	
  або	
  нарахувань	
  >	
  10	
  %;
-­‐	
  	
  Статутний	
  фонд	
  на	
  поточну	
  дату	
  <	
  200	
  тис.	
  грн.;
-­‐	
   Доходи	
   (ряд.	
   1)	
   дорівнюють	
   витратам	
   (ряд.	
   4)	
   або	
   відрізняються	
   на	
   2	
   %	
   -­‐	
   в	
   останній	
   на	
   поточну	
   дату	
  
декларації	
  з	
  податку	
  на	
  прибуток;
-­‐	
  Стан	
  платника	
  (3,	
  4,	
  5,	
  7,	
  8,	
  9,	
  10,	
  14,	
  23,	
  32)	
  –	
  не	
  є	
  основним;
1.4)	
   Відповідальні	
   підрозділи	
   ДПС	
   здійснюють	
   моніторинг	
   та	
   коригування	
   «станів»	
   суб’єктів	
  
господарювання,	
   з	
   метою	
   подальшого	
   оперативного	
   реагування	
   та	
   прийняття	
   управлінських	
   рішень	
  
відносно	
   такого	
   суб’єкта	
   господарювання	
   (проведення	
   позапланових	
   перевірок,	
   віднесення	
   до	
   категорії	
  
підприємств	
  «транзитерів»	
  чи	
  інших,	
  анулювання	
  реєстрації	
  тощо)	
  згідно	
  наступної	
  класифікації	
  (ризикові	
  
стани	
  СГ):
Код	
  стану Назва	
  стану
4 Порушено	
  провадження	
  у	
  справі	
  про	
  банкрутство
5 Порушено	
  провадження	
  у	
  справі	
  про	
  припинення	
  (ліквідацію)
7 До	
  ЄДР	
  внесено	
  запис	
  про	
  відсутність	
  підтвердження	
  відомостей
8 До	
  ЄДР	
  внесено	
  запис	
  про	
  відсутність	
  за	
  місцезнаходженням
9 Надіслано	
  повідомлення	
  про	
  відсутність	
  за	
  місцезнаходженням
10 Запит	
  на	
  встановлення	
  місцезнаходження	
  (місця	
  проживання)
11 Припинено,	
  але	
  не	
  знято	
  з	
  обліку	
  (кореспондентські	
  рахунки	
  не	
  пусті)
12 Припинено,	
  але	
  не	
  знято	
  з	
  обліку	
  (кореспондентські	
  рахунки	
  пусті,	
  але	
  не	
  закриті)
14 Визнано	
  банкрутом
16 Припинено	
  (ліквідовано,	
  закрито)
18 Триває	
  процедура	
  припинення	
  (надано	
  довідку	
  про	
  відсутність	
  заборгованості)
19 Триває	
  процедура	
  припинення	
  (довідка	
  про	
  відсутність	
  заборгованості	
  є	
  недійсною)
21 Ліквідаційна	
  процедура	
  за	
  рішенням	
  (постановою)	
  суду
22 Знято	
  з	
  обліку	
  за	
  основним	
  місцем	
  обліку
23 Місцезнаходження	
  не	
  встановлено
31 Триває	
  спрощена	
  процедура	
  припинення
32 Фактичну	
  адресу	
  не	
  встановлено,	
  юридична	
  адреса	
  масової	
  реєстрації
До	
  відома:	
  платник	
  податків	
  за	
  основним	
  місцем	
  обліку	
  -­‐	
  код	
  стану	
  «0».
1.5)	
   ОТЖЕ:	
   можливо	
   зробити	
   висновок,	
   що	
   відповідальні	
   підрозділи	
   інформатизації	
   та	
   обліку	
   платників	
  
податків	
  ДПС	
  України,	
  структурні	
  підрозділи	
  органів	
  ДПС	
  за	
  місцем	
  реєстрації	
  платників	
  податків	
  здійснюють	
  
постійний	
   (автоматичних	
   та	
   фактичний)	
   моніторинг	
   суб’єктів	
   господарювання,	
   проведення	
   	
   аналізу	
  
діяльності	
  суб’єктів	
  господарювання	
  за	
  наявною	
  у	
  ДПІ	
  інформацією,	
  відбір	
  та	
  аналіз	
  найвагоміших	
  критеріїв	
  
оцінки	
  діяльності	
  суб'єкта	
  господарювання	
  та	
  аналіз	
  їх	
  динаміки,	
  з	
  метою	
  виявлення	
  й	
  віднесення	
  суб’єктів	
  
господарювання	
   до	
   категорії	
   «ризикових»	
   та	
   проведення	
   їх	
   відпрацювання	
   й	
   прийняття	
   відповідних	
  
управлінських	
  рішень,	
  за	
  такими	
  узагальненими	
  показниками:
-­‐	
   подання/неподання	
   СГ	
   звітності;	
   прийняття/неприйняття	
   органами	
   ДПС	
   звітності	
   відповідно	
   до	
  
Податкового	
  кодексу	
  України;
-­‐	
  наявність	
  СГ	
  за	
  місцезнаходженням	
  та	
  віднесення	
  адреси	
  місцезнаходження	
  до	
  адрес	
  масової	
  реєстрації;
-­‐	
  здійснення	
  СГ	
  господарської	
  діяльності;
-­‐	
  наявність	
  у	
  СГ	
  активів	
  та	
  працівників	
  на	
  підприємстві;
-­‐	
  можливість	
  зв'язку	
  посадових	
  осіб	
  СГ	
  з	
  посадовими	
  особами	
  інших	
  СГ	
  (підконтрольних	
  йому	
  чи	
  пов’язаних	
  
з	
  ним	
  договірними	
  відносинами);
-­‐	
   інші	
   критерії,	
   важливі	
   для	
   певного	
   виду	
   господарської	
   діяльності	
   (наявність	
   необхідних	
   ліцензій;	
  
матеріально-­‐технічної	
  бази,	
  що	
  відповідає	
  зареєстрованому	
  та	
  фактичному	
  виду	
  діяльності	
  тощо);
-­‐	
  невідповідність	
  рівня	
  зростання	
  сплачених	
  СГ	
  податків	
  рівню	
  зростання	
  доходів	
  СГ;
-­‐	
   наявністю	
   господарських	
   відносин	
   СГ	
   з	
   контрагентами,	
   які	
   віднесені	
   до	
   ризикових	
   категорій	
   платників	
  
податків	
   (не	
   звітують,	
   збанкрутували,	
   знаходяться	
   у	
   розшуку,	
   мають	
   стан	
   відмінний	
   від	
   основного,	
  
відносяться	
  до	
  категорії	
  підприємств	
  	
  -­‐	
  "вигодонабувач",	
  "транзитер",	
  "податкова	
  яма",	
  "сплячі",	
  "СГ,	
  що	
  не	
  
звітує",	
  "новостворене"	
  тощо).
2)	
  Аналіз	
  розподілу	
  органами	
  ДПС	
  України	
  суб’єктів	
  господарювання	
  за	
  ступенями	
  ризику	
  несплати	
  
податків	
  та	
  зборів	
  з	
  метою	
  проведення	
  документальних	
  планових	
  перевірок.
ДПС	
   України	
   затверджено	
   та	
   впроваджено	
   методичні	
   рекомендації	
   щодо	
   складання	
   плану-­‐графіка	
  
проведення	
  документальних	
  планових	
  перевірок	
  суб'єктів	
  господарювання.	
  
До	
   плану-­‐графіка	
   проведення	
   документальних	
   планових	
   перевірок	
   відбираються	
   платники	
   податків,	
   які	
  
мають	
   ризик	
   щодо	
   несплати	
   податків	
   та	
   зборів,	
   невиконання	
   іншого	
   законодавства,	
   контроль	
   за	
   яким	
  
покладено	
  на	
  органи	
  ДПС.	
  
2.1)	
   Періодичність	
   проведення	
   документальних	
   планових	
   перевірок	
   платників	
   податків	
   визначається	
  
залежно	
  від	
  ступеня	
  ризику	
  в	
  діяльності	
  таких	
  платників	
  податків,	
  який	
  поділяється	
  на:
-­‐	
  	
  високий	
  ступінь	
  ризику	
  -­‐	
  включаються	
  до	
  плану-­‐графіка	
  не	
  частіше	
  одного	
  разу	
  на	
  календарний	
  рік;
-­‐	
  	
  середній	
  ступінь	
  ризику	
  -­‐	
  включаються	
  до	
  плану-­‐графіка	
  не	
  частіше	
  ніж	
  раз	
  на	
  два	
  календарних	
  роки;
-­‐	
  	
  незначний	
  ступінь	
  ризику	
  -­‐	
  включаються	
  до	
  плану-­‐графіка	
  не	
  частіше	
  ніж	
  раз	
  на	
  три	
  календарних	
  роки.
2.2)	
   	
   Критерії	
   відбору	
   суб'єктів	
   господарювання	
   -­‐	
   юридичних	
   осіб	
   до	
   плана-­‐графік	
   проведення	
  
документальних	
  планових	
  перевірок	
  (вибірково	
  –	
  які	
  можуть	
  бути	
  застосовані	
  до	
  СГ	
  не	
  платника	
  ПДВ):
-­‐	
  	
  	
  СГ	
  високого	
  ступеня	
  ризику:	
  
1)	
  рівень	
  зростання	
  податку	
  на	
  прибуток	
  не	
  відповідає	
  рівню	
  зростання	
  доходів	
  або	
  рівень	
  сплати	
  податку	
  
на	
  прибуток	
  не	
  відповідає	
  рівню	
  сплати	
  податку	
  по	
  відповідній	
  галузі;
2)	
  декларування	
  від'ємного	
  значення	
  об'єкта	
  оподаткування	
  податком	
  на	
  прибуток	
  протягом	
  2	
  податкових	
  
періодів;
3)	
  обсяги	
  операцій	
  із	
  пов'язаними	
  особами	
  або	
  неплатниками	
  податку	
  на	
  прибуток	
  перевищують	
  20%	
  суми	
  
витрат,	
  що	
  враховуються	
  при	
  визначенні	
  об'єкта	
  оподаткування;
4)	
   подання	
   платником	
   податків	
   уточнюючих	
   розрахунків	
   податкової	
   звітності	
   з	
   податку	
   на	
   прибуток	
   у	
   бік	
  
значного	
  зменшення	
  податкових	
  зобов'язань	
  (більше	
  ніж	
  100	
  тис.грн.);
5)	
   наявність	
   відносин	
   з	
   контрагентами,	
   які	
   згідно	
   з	
   реєстраційними	
   даними	
   знаходяться	
   у	
   розшуку,	
   не	
  
звітують,	
  збанкрутували	
  тощо,	
  у	
  яких	
  обсяги	
  взаємооперацій	
  більше	
  500	
  тис.грн.;
6)	
   наявність	
   інформації	
   правоохоронних	
   органів,	
   підрозділів	
   податкової	
   міліції,	
   юридичних	
   підрозділів	
  
органів	
  ДПС	
  щодо	
  взаємовідносин	
  із	
  суб'єктами	
  господарювання:
-­‐	
  які	
  мають	
  ознаки	
  фіктивності;
-­‐	
  є	
  учасниками	
  конвертаційних	
  центрів;
-­‐	
  реєстрацію	
  яких	
  скасовано	
  у	
  судовому	
  порядку;
-­‐	
  щодо	
  яких	
  порушено	
  кримінальну	
  справу;
-­‐	
  щодо	
  яких	
  заведено	
  оперативно-­‐розшукову	
  справу;
-­‐	
  щодо	
  яких	
  встановлено	
  факт	
  неподання	
  податкової	
  звітності;
-­‐	
  які	
  знаходяться	
  у	
  розшуку;
-­‐	
  які	
  визнані	
  банкрутами;
7)	
   наявність	
   інформації	
   підрозділів	
   податкової	
   міліції	
   про	
   ухилення	
   суб'єкта	
   господарювання	
   від	
  
оподаткування	
  та	
  (або)	
  своєчасного	
  погашення	
  податкового	
  боргу;
-­‐	
  СГ	
  	
  середнього	
  ступеня	
  ризику:
1)	
  сума	
  інших	
  витрат	
  перевищує	
  30%	
  суми	
  витрат,	
  що	
  враховуються	
  при	
  визначенні	
  об'єкта	
  оподаткування;
2)	
  обсяг	
  податкових	
  пільг	
  з	
  податку	
  на	
  прибуток	
  перевищує	
  1	
  млн.грн.;
3)	
   здійснення	
   експортних	
   операцій,	
   нетипових	
   основному	
   виду	
   діяльності	
   підприємства	
   (нетиповий	
  
експорт),	
  в	
  обсягах	
  більше	
  100	
  тис.грн.;
4)	
   наявність	
   взаємовідносин	
   з	
   суб'єктами	
   господарювання,	
   які	
   знаходяться	
   на	
   спрощеній	
   системі	
  
оподаткування	
   та	
   є	
   керівниками,	
   засновниками	
   або	
   співробітниками	
   цього	
   підприємства	
   (понад	
   100	
  
тис.грн.);
5)	
   наявність	
   інформації	
   підрозділів	
   боротьби	
   з	
   відмиванням	
   доходів,	
   одержаних	
   злочинним	
   шляхом,	
   про	
  
надходження	
  узагальнених	
  матеріалів	
  від	
  Державної	
  служби	
  фінансового	
  моніторингу	
  України;
6)	
  наявність	
  систематичних	
  порушень	
  вимог	
  Законів	
  України	
  "Про	
  застосування	
  реєстраторів	
  розрахункових	
  
операцій	
   у	
   сфері	
   торгівлі,	
   громадського	
   харчування	
   та	
   послуг",	
   "Про	
   ліцензування	
   певних	
   видів	
  
господарської	
   діяльності",	
   Положення	
   про	
   ведення	
   касових	
   операцій	
   у	
   національній	
   валюті	
   України,	
  
затвердженого	
  постановою	
  Правління	
  НБУ;
7)	
   наявність	
   у	
   податкових	
   органів	
   інформації	
   про	
   відсутність	
   торгових	
   патентів	
   і	
   ліцензій	
   у	
   суб'єктів	
  
господарювання,	
  які	
  здійснюють	
  діяльність,	
  що	
  підлягає	
  патентуванню	
  та	
  ліцензуванню;
8)	
   здійснення	
   зовнішньоекономічних	
   операцій	
   через	
   нерезидентів-­‐засновників	
   та	
   нерезидентів,	
  
зареєстрованих	
  в	
  офшорних	
  зонах	
  чи	
  країнах	
  зі	
  спрощеним	
  режимом	
  оподаткування;
9)	
  виплата	
  доходів	
  (відсотки,	
  роялті,	
  лізинг)	
  нерезидентам,	
  зареєстрованим	
  в	
  офшорних	
  зонах	
  чи	
  зонах	
  зі	
  
спрощеним	
  режимом	
  оподаткування;
10)	
  наявність	
  сумнівних	
  фінансово-­‐господарських	
  операцій.
-­‐	
  СГ	
  незначного	
  ступеня	
  ризику:
1)	
   сума	
   сумнівної	
   (безнадійної)	
   заборгованості	
   перевищує	
   10%	
   суми	
   витрат,	
   що	
   враховуються	
   при	
  
визначенні	
  об'єкта	
  оподаткування;
2.3)	
   Критерії	
   відбору	
   суб'єктів	
   господарювання	
   -­‐	
   фізичних	
   осіб	
   (ФО-­‐П)	
   до	
   плана-­‐графіка	
   проведення	
  
документальних	
  планових	
  перевірок	
  (вибірково	
  –	
  які	
  можуть	
  бути	
  застосовані	
  до	
  ФО-­‐П	
  не	
  платника	
  ПДВ):
-­‐	
  ФО-­‐П	
  високого	
  ступеня	
  ризику:
1)	
  мають	
  працівників,	
  кількість	
  яких	
  не	
  відповідає	
  виду	
  діяльності,	
  заявленому	
  суб'єктом	
  господарювання;
2)	
  здійснюють	
  сумнівні	
  або	
  значні	
  фінансово-­‐господарські	
  операції;
3)	
  мають	
  рівень	
  податкової	
  віддачі	
  менше	
  0,48%.
4)	
  отримали	
  загальний	
  оподатковуваний	
  (валовий)	
  дохід	
  за	
  попередній	
  рік	
  та/або	
  у	
  звітному	
  році	
  більше	
  10	
  
млн.грн.;
5)	
  задіяні	
  у	
  схемах	
  ухилення	
  від	
  оподаткування	
  та/або	
  мінімізують	
  податкові	
  зобов'язання;
6)	
   мають	
   відносини	
   з	
   контрагентами,	
   що	
   мають	
   ознаки	
   фіктивності,	
   знаходяться	
   у	
   розшуку,	
   не	
   звітують,	
  
збанкрутували	
  тощо;
7)	
   наявність	
   інформації	
   від	
   підрозділів	
   боротьби	
   з	
   відмиванням	
   доходів,	
   одержаних	
   злочинним	
   шляхом,	
  
надходження	
   узагальнених	
   матеріалів	
   від	
   Державної	
   служби	
   фінансового	
   моніторингу	
   України,	
   а	
   також	
  
інформації	
  від	
  підрозділів	
  податкової	
  міліції	
  щодо	
  ухилення	
  суб'єкта	
  господарювання	
  -­‐	
  фізичної	
  особи	
  від	
  
оподаткування;
8)	
   мають	
   розбіжності	
   між	
   задекларованим	
   загальним	
   оподатковуваним	
   (валовим)	
   доходом	
   та	
  
розрахунковими	
  книжками	
  та/або	
  іншою	
  наявною	
  податковою	
  інформацією;
9)	
  наявність	
  порушень,	
  виявлених	
  під	
  час	
  проведення	
  фактичних	
  перевірок;
10)	
   є	
   землевласниками/землекористувачами	
   або	
   орендарями	
   земельних	
   площ	
   (відповідно	
   до	
   цільового	
  
використання),	
  наданих	
  фізичним	
  особам	
  у	
  власність	
  і	
  користування.
-­‐	
  ФО-­‐П	
  середнього	
  ступеня	
  ризику:
1)	
  мають	
  взаємовідносини	
  з	
  підприємствами,	
  у	
  яких	
  виступають	
  керівниками	
  або	
  засновниками;
2)	
   мають	
   взаємовідносини	
   суб'єктів	
   господарювання	
   -­‐	
   юридичних	
   осіб	
   із	
   суб'єктами	
   господарювання	
   -­‐	
  
фізичними	
  особами,	
  які	
  знаходяться	
  на	
  спрощеній	
  системі	
  оподаткування	
  та	
  є	
  керівниками,	
  засновниками	
  
або	
  працівниками	
  цього	
  підприємства;
-­‐	
  ФО-­‐П	
  незначного	
  ступеня	
  ризику:
1)	
  займаються	
  зовнішньоекономічною	
  діяльністю.
2.4)	
  План-­‐графік	
  проведення	
  документальних	
  планових	
  перевірок	
  суб'єктів	
  господарювання	
  формується	
  з	
  
підприємств:
Група	
  А	
  -­‐	
  платників	
  податків,	
  які	
  мають	
  ризики	
  несплати	
  податків	
  та	
  плануються	
  до	
  перевірок	
  за	
  дорученням	
  
ДПС	
  України;
Група	
  Б	
  -­‐	
  	
  платників	
  податків,	
  які	
  мають	
  ризики	
  несплати	
  податків	
  та	
  відбираються	
  на	
  регіональному	
  рівні	
  за	
  
результатами	
  аналізу	
  основних	
  показників	
  діяльності.
Відбір	
  підприємств	
  до	
  групи	
  А	
  -­‐	
  здійснюється	
  щоквартально	
  на	
  рівні	
  ДПС	
  України	
  з	
  платників	
  податків,	
  які:
-­‐	
  мають	
  не	
  менше	
  трьох	
  ризиків	
  високого	
  ступеня;
-­‐	
  кількість	
  працюючих	
  понад	
  5	
  осіб;
-­‐	
  	
  обсяги	
  основних	
  фондів	
  понад	
  500	
  тис.грн.;
-­‐	
  обсяги	
  доходів	
  (валових)	
  для	
  ДПС	
  у	
  Дніпропетровській,	
  Донецькій,	
  Харківській	
  областях	
  та	
  м.	
  Києві	
  понад	
  
30	
  млн.грн.,	
  для	
  ДПС	
  в	
  АР	
  Крим,	
  Волинській,	
  Київській,	
  Запорізькій,	
  Луганській,	
  Львівській,	
  Миколаївській,	
  
Одеській,	
  Полтавській	
  областях	
  -­‐	
  понад	
  10	
  млн.грн.,	
  для	
  інших	
  ДПС	
  -­‐	
  понад	
  5	
  млн.грн.	
  (у	
  розрахунку	
  на	
  рік).
Відбір	
   підприємств	
   до	
   групи	
   Б	
   -­‐	
   проводиться	
   на	
   рівні	
   територіального	
   органу	
   ДПС	
   -­‐	
   за	
   критеріями	
  
вищевказаних	
   ризиків,	
   у	
   тому	
   числі	
   за	
   даними	
   автоматизованої	
   системи	
   "Відбір	
   платників	
   податків	
   -­‐	
  
юридичних	
  осіб	
  та	
  визначення	
  першочерговості	
  для	
  включення	
  до	
  плану-­‐графіка".
Особлива	
  увага	
  приділяється	
  тим	
  суб'єктам,	
  які	
  мають	
  найбільшу	
  кількість	
  вказаних	
  ризиків.
Автор: Інтернет-сервіс ADMINPOZOV.COM
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
 
	
  
Інтернет-­‐сервіс	
  www.ADMINPOZOV.com	
  
	
  
ПОДАТКОВУ	
  В	
  СУД	
  !	
  
	
  
ADMINPOZOV.com	
  –	
  унікальний,	
  спеціалізований	
  інтернет-­‐сервіс	
  з	
  термінового	
  та	
  професійного	
  	
  
оскарження	
   податкових	
   рішень,	
   актів	
   податкових	
   перевірок,	
   зустрічних	
   звірок,	
   складання	
  
позовних	
  заяв	
  дистанційно.	
  
	
  
Пропонуються:	
  
-­‐	
   безкоштовні	
   онлайн	
   консультації	
   	
   з	
   питань	
   оскарження	
   податкових	
   перевірок	
   та	
   рішень	
  
податкових	
  органів	
  	
  
-­‐	
   дистанційна	
   підготовка	
   позовної	
   заяви	
   (адміністративного	
   позову)	
   з	
   оскарження	
   податкового	
  
повідомлення	
   рішення,	
   акта	
   про	
   проведення	
   перевірки,	
   акта	
   про	
   неможливість	
   проведення	
  
перевірки,	
   акта	
   про	
   проведення	
   звірки,	
   акта	
   про	
   неможливість	
   проведення	
   звірки,	
   податкової	
  
вимоги	
  
-­‐	
  аналіз	
  первинної	
  документації	
  підприємства	
  на	
  предмет	
  її	
  відповідності	
  вимогам	
  законодавства	
  
та	
  надання	
  пропозицій	
  щодо	
  необхідних	
  коригувань	
  
-­‐	
   формування	
   додаткової	
   доказової	
   бази,	
   з	
   метою	
   результативного	
   оскарження	
   рішень	
   та	
   дій	
  
податкового	
  органу	
  
-­‐	
  надання	
  детального,	
  поетапного	
  алгоритму	
  самостійного	
  подання	
  позовної	
  заяви	
  до	
  суду	
  
	
  
Сервіс	
  надається	
  на	
  всій	
  території	
  України,	
  дистанційно,	
  в	
  режимі	
  online	
  
Вартість:	
  від	
  990	
  гривень	
  
	
  
Замовлення	
   послуги,	
   надання	
   підготовлених	
   документів	
   та	
   консультацій,	
   а	
   також	
   подальший	
  
супровід	
  відбувається	
  за	
  допомогою	
  засобів	
  електронного	
  зв’язку,	
  шляхом	
  оперативного	
  обміну	
  
повідомленнями	
  та	
  спілкуванням	
  зі	
  спеціалістами	
  сервісу	
  ADMINPOZOV.com	
  за	
  допомогою:	
  
	
  
веб-­‐сайт:	
  ADMINPOZOV.com	
  
	
  
соцмережі:	
  	
  Google+	
  	
  -­‐	
  Facebook	
  -­‐	
  LinkedIn	
  
	
  
блог:	
  www.ADMINPOZOV.blogspot.com	
  
	
  
Viber/тел.моб.:	
  +	
  38	
  (067)	
  924	
  92	
  99	
  
	
  
E-­‐mail:	
  pozovonline@gmail.com	
  
	
  
Skype:	
  Adminpozov	
  
	
  
Бажаємо	
  Вам	
  Успіху	
  !	
  
інтернет-­‐сервіс	
  ADMINPOZOV.com	
  	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
	
  
 
	
  
НАЛОГОВУЮ	
  В	
  СУД	
  !	
  
	
  
ADMINPOZOV.com	
   -­‐	
   уникальный,	
   специализированный	
   интернет-­‐сервис	
   по	
   срочному	
   и	
  
профессиональному	
  обжалованию	
  налоговых	
  решений,	
  актов	
  налоговых	
  проверок,	
  встречных	
  
сверок,	
  составления	
  исковых	
  заявлений	
  дистанционно.	
  
	
  
Сервис	
  включает	
  в	
  себя:	
  
•	
   бесплатные	
   онлайн	
   консультации	
  по	
  вопросам	
  обжалования	
  налоговых	
  проверок	
  и	
  решений	
  
налоговых	
  органов	
  
•	
  полную	
  подготовку	
  искового	
  заявления	
  (административного	
  иска)	
  по	
  обжалованию	
  налогового	
  
уведомления-­‐решения,	
   акта	
   о	
   проведении	
   проверки,	
   акта	
   о	
   невозможности	
   проведения	
  
проверки,	
   акта	
   о	
   проведении	
   сверки,	
   акта	
   о	
   невозможности	
   проведения	
   сверки,	
   налогового	
  
требования	
  
•	
   анализ	
   первичной	
   документации	
   предприятия	
   на	
   предмет	
   ее	
   соответствия	
   требованиям	
  
законодательства	
  и	
  формирования	
  предложений	
  относительно	
  необходимых	
  корректировок	
  
•	
  формирование	
   дополнительной	
   доказательной	
   базы,	
  с	
  целью	
  результативного	
  обжалования	
  
решений	
  и	
  действий	
  налогового	
  органа	
  
•	
   предоставление	
   детального,	
   поэтапного	
   алгоритма	
   самостоятельной	
   подачи	
   искового	
  
заявления	
  в	
  суд	
  
	
  
Сервис	
  доступен	
  на	
  всей	
  территории	
  Украины,	
  дистанционно,	
  в	
  режиме	
  online	
  
Стоимость:	
  от	
  990	
  гривен	
  
	
  
Заказ	
  услуги,	
  предоставление	
  подготовленных	
  документов	
  и	
  консультаций,	
  а	
  также	
  дальнейшее	
  
сопровождение	
   осуществляется	
   с	
   помощью	
   средств	
   электронной	
   связи,	
   путем	
   оперативного	
  
обмена	
  сообщениями	
  со	
  специалистами	
  сервиса	
  ADMINPOZOV.com	
  с	
  помощью:	
  
	
  
веб-­‐сайт:	
  ADMINPOZOV.com	
  
	
  
соцсети:	
  	
  Google+	
  	
  -­‐	
  	
  Facebook	
  -­‐	
  LinkedIn	
  
	
  
блог:	
  www.ADMINPOZOV.blogspot.com	
  
	
  
Viber/тел.моб.:	
  +	
  38	
  (067)	
  924	
  92	
  99	
  
	
  
E-­‐mail:	
  pozovonline@gmail.com	
  
	
  
Skype:	
  Adminpozov	
  
	
  
	
  
Желаем	
  Вам	
  Успеха!	
  
интернет-­‐сервис	
  ADMINPOZOV.com	
  
	
  

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

Правові засади оподаткування діяльності суб'єктів підприємництва
Правові засади оподаткування діяльності суб'єктів підприємництваПравові засади оподаткування діяльності суб'єктів підприємництва
Правові засади оподаткування діяльності суб'єктів підприємництваKyiv National Economic University
 
зміни системи оподаткування України
зміни системи оподаткування Українизміни системи оподаткування України
зміни системи оподаткування УкраїниDmytro Oleksiyenko
 
Lviv Freelance Club Олексій Яновський "Як фрілансеру стати ФОП-ом і працювати...
Lviv Freelance Club Олексій Яновський "Як фрілансеру стати ФОП-ом і працювати...Lviv Freelance Club Олексій Яновський "Як фрілансеру стати ФОП-ом і працювати...
Lviv Freelance Club Олексій Яновський "Як фрілансеру стати ФОП-ом і працювати...Lviv Startup Club
 
лекция 8
лекция 8лекция 8
лекция 8cit-cit
 
Костянтин Ільїнський "Методи оптимізації в нових податкових реаліях"
Костянтин Ільїнський "Методи оптимізації в нових податкових реаліях"Костянтин Ільїнський "Методи оптимізації в нових податкових реаліях"
Костянтин Ільїнський "Методи оптимізації в нових податкових реаліях"Lviv Startup Club
 
проект нульове+непрямі закон
проект нульове+непрямі законпроект нульове+непрямі закон
проект нульове+непрямі законМария Цатурян
 
обєкти у порівнянні з зу про корупц 1
обєкти у порівнянні з зу про корупц 1обєкти у порівнянні з зу про корупц 1
обєкти у порівнянні з зу про корупц 1Мария Цатурян
 
Налог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 году
Налог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 годуНалог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 году
Налог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 годуDmitriy Garniy
 
Oglyad kas 20202
Oglyad kas 20202Oglyad kas 20202
Oglyad kas 20202pravotv1
 
податковий кодекс україни основні положення
податковий кодекс україни основні положенняподатковий кодекс україни основні положення
податковий кодекс україни основні положенняMykhailo Golub
 
Ohliad transfertne tsinoutvorennia
Ohliad transfertne tsinoutvorenniaOhliad transfertne tsinoutvorennia
Ohliad transfertne tsinoutvorenniassuserab165d
 
Presentation evris
Presentation evrisPresentation evris
Presentation evrisUBA-komitet
 
Експорт МСП: від А до Я. Випуск №1
Експорт МСП: від А до Я. Випуск №1Експорт МСП: від А до Я. Випуск №1
Експорт МСП: від А до Я. Випуск №1USAID LEV
 
Податкові спори щодо операцій з іноземним елементом - Андрій Реун
Податкові спори щодо операцій з іноземним елементом - Андрій РеунПодаткові спори щодо операцій з іноземним елементом - Андрій Реун
Податкові спори щодо операцій з іноземним елементом - Андрій РеунUBA-komitet
 

La actualidad más candente (19)

Getmancev
GetmancevGetmancev
Getmancev
 
Правові засади оподаткування діяльності суб'єктів підприємництва
Правові засади оподаткування діяльності суб'єктів підприємництваПравові засади оподаткування діяльності суб'єктів підприємництва
Правові засади оподаткування діяльності суб'єктів підприємництва
 
зміни системи оподаткування України
зміни системи оподаткування Українизміни системи оподаткування України
зміни системи оподаткування України
 
Lviv Freelance Club Олексій Яновський "Як фрілансеру стати ФОП-ом і працювати...
Lviv Freelance Club Олексій Яновський "Як фрілансеру стати ФОП-ом і працювати...Lviv Freelance Club Олексій Яновський "Як фрілансеру стати ФОП-ом і працювати...
Lviv Freelance Club Олексій Яновський "Як фрілансеру стати ФОП-ом і працювати...
 
лекция 8
лекция 8лекция 8
лекция 8
 
Костянтин Ільїнський "Методи оптимізації в нових податкових реаліях"
Костянтин Ільїнський "Методи оптимізації в нових податкових реаліях"Костянтин Ільїнський "Методи оптимізації в нових податкових реаліях"
Костянтин Ільїнський "Методи оптимізації в нових податкових реаліях"
 
проект нульове+непрямі закон
проект нульове+непрямі законпроект нульове+непрямі закон
проект нульове+непрямі закон
 
одноразове + непрямі
одноразове + непряміодноразове + непрямі
одноразове + непрямі
 
обєкти у порівнянні з зу про корупц 1
обєкти у порівнянні з зу про корупц 1обєкти у порівнянні з зу про корупц 1
обєкти у порівнянні з зу про корупц 1
 
Налог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 году
Налог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 годуНалог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 году
Налог на прибыль и трансфертное ценообразование в 2015 году
 
податок на-виведений-капітал
податок на-виведений-капіталподаток на-виведений-капітал
податок на-виведений-капітал
 
Oglyad kas 20202
Oglyad kas 20202Oglyad kas 20202
Oglyad kas 20202
 
податковий кодекс україни основні положення
податковий кодекс україни основні положенняподатковий кодекс україни основні положення
податковий кодекс україни основні положення
 
Ohliad transfertne tsinoutvorennia
Ohliad transfertne tsinoutvorenniaOhliad transfertne tsinoutvorennia
Ohliad transfertne tsinoutvorennia
 
Presentation evris
Presentation evrisPresentation evris
Presentation evris
 
Експорт МСП: від А до Я. Випуск №1
Експорт МСП: від А до Я. Випуск №1Експорт МСП: від А до Я. Випуск №1
Експорт МСП: від А до Я. Випуск №1
 
Податкові спори щодо операцій з іноземним елементом - Андрій Реун
Податкові спори щодо операцій з іноземним елементом - Андрій РеунПодаткові спори щодо операцій з іноземним елементом - Андрій Реун
Податкові спори щодо операцій з іноземним елементом - Андрій Реун
 
Ohliad nakladni
Ohliad nakladniOhliad nakladni
Ohliad nakladni
 
СМКОР
СМКОРСМКОР
СМКОР
 

Similar a Відпрацювання ризикових платників податків - як не бути "сплячим субєктом господарювання" чи "транзитером"? Критерії класифікації.

Spro concepciya uryad
Spro concepciya uryadSpro concepciya uryad
Spro concepciya uryadrr220
 
Спрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEV
Спрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEVСпрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEV
Спрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEVRostyslav LUKACH
 
Схема аналіз законопроекту
Схема аналіз законопроектуСхема аналіз законопроекту
Схема аналіз законопроектуMinfinDocs
 
Transfer pricing: closer than you think
Transfer pricing: closer than you thinkTransfer pricing: closer than you think
Transfer pricing: closer than you thinkLevel Up Ukraine
 
Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Ук...
Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Ук...Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Ук...
Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Ук...Pavlo Syrvatka
 
Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...
Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...
Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
 Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВСPravotv
 
Податкова реформа
Податкова реформа   Податкова реформа
Податкова реформа Michael Yudkovich
 
податкова реформа норми проекту жовтень
податкова реформа   норми проекту жовтеньподаткова реформа   норми проекту жовтень
податкова реформа норми проекту жовтеньMichael Yudkovich
 
презентація тема 9
презентація   тема  9презентація   тема  9
презентація тема 9cit-cit
 
"Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників"
"Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників""Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників"
"Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників"Darbal
 
Податкова реформа жвт 2015 (комітет Южаніной)
Податкова реформа жвт 2015 (комітет Южаніной)Податкова реформа жвт 2015 (комітет Южаніной)
Податкова реформа жвт 2015 (комітет Южаніной)Rostyslav LUKACH
 
Сравнительный анализ фискального эффекта схем уклонения от уплаты налогов в У...
Сравнительный анализ фискального эффекта схем уклонения от уплаты налогов в У...Сравнительный анализ фискального эффекта схем уклонения от уплаты налогов в У...
Сравнительный анализ фискального эффекта схем уклонения от уплаты налогов в У...LB.ua
 
Основи податкової звітності
Основи податкової звітностіОснови податкової звітності
Основи податкової звітностіHanna Filatova
 
Трансфертне ціноутворення
Трансфертне ціноутворенняТрансфертне ціноутворення
Трансфертне ціноутворенняDarbal
 

Similar a Відпрацювання ризикових платників податків - як не бути "сплячим субєктом господарювання" чи "транзитером"? Критерії класифікації. (20)

Spro concepciya uryad
Spro concepciya uryadSpro concepciya uryad
Spro concepciya uryad
 
Оподаткування МСП: стимули, контроль та ефективність. Костянтин Кравчук.
Оподаткування МСП: стимули, контроль та ефективність. Костянтин Кравчук.Оподаткування МСП: стимули, контроль та ефективність. Костянтин Кравчук.
Оподаткування МСП: стимули, контроль та ефективність. Костянтин Кравчук.
 
Оподаткування малого та середнього бізнесу: стимули, контроль та ефективність
Оподаткування малого та середнього бізнесу:стимули, контроль та ефективністьОподаткування малого та середнього бізнесу:стимули, контроль та ефективність
Оподаткування малого та середнього бізнесу: стимули, контроль та ефективність
 
Спрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEV
Спрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEVСпрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEV
Спрощена система оподаткування в Україні. US AID/LEV
 
Схема аналіз законопроекту
Схема аналіз законопроектуСхема аналіз законопроекту
Схема аналіз законопроекту
 
Q report ukr_2pdf
Q report ukr_2pdfQ report ukr_2pdf
Q report ukr_2pdf
 
Transfer pricing: closer than you think
Transfer pricing: closer than you thinkTransfer pricing: closer than you think
Transfer pricing: closer than you think
 
Пруденційний нагляд за діяльністю торговців цінними паперами та депозитарних ...
Пруденційний нагляд за діяльністю торговців цінними паперами та депозитарних ...Пруденційний нагляд за діяльністю торговців цінними паперами та депозитарних ...
Пруденційний нагляд за діяльністю торговців цінними паперами та депозитарних ...
 
Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Ук...
Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Ук...Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Ук...
Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Ук...
 
Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...
Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...
Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...
 
Яка система фінансового контролю працює станом на сьогодні
Яка система фінансового контролю працює станом на сьогодніЯка система фінансового контролю працює станом на сьогодні
Яка система фінансового контролю працює станом на сьогодні
 
Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
 Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
 
Податкова реформа
Податкова реформа   Податкова реформа
Податкова реформа
 
податкова реформа норми проекту жовтень
податкова реформа   норми проекту жовтеньподаткова реформа   норми проекту жовтень
податкова реформа норми проекту жовтень
 
презентація тема 9
презентація   тема  9презентація   тема  9
презентація тема 9
 
"Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників"
"Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників""Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників"
"Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників"
 
Податкова реформа жвт 2015 (комітет Южаніной)
Податкова реформа жвт 2015 (комітет Южаніной)Податкова реформа жвт 2015 (комітет Южаніной)
Податкова реформа жвт 2015 (комітет Южаніной)
 
Сравнительный анализ фискального эффекта схем уклонения от уплаты налогов в У...
Сравнительный анализ фискального эффекта схем уклонения от уплаты налогов в У...Сравнительный анализ фискального эффекта схем уклонения от уплаты налогов в У...
Сравнительный анализ фискального эффекта схем уклонения от уплаты налогов в У...
 
Основи податкової звітності
Основи податкової звітностіОснови податкової звітності
Основи податкової звітності
 
Трансфертне ціноутворення
Трансфертне ціноутворенняТрансфертне ціноутворення
Трансфертне ціноутворення
 

Відпрацювання ризикових платників податків - як не бути "сплячим субєктом господарювання" чи "транзитером"? Критерії класифікації.

  • 1. Відпрацювання  ризикових  платників  податків  -­‐  як  не  бути  "сплячим  субєктом   господарювання"  чи  "транзитером"?  Критерії  класифікації.       Органами   ДФС   формується   "податкове   резюме   платника"   суб’єкта   господарювання   (надалі  -­‐  СГ),  в  якому  окрім  реєстраційних  даних,  відомостей  про  нарахування  та  сплату   податків,   зазначаються,   також,   -­‐     ознаки   ризиковості   залежно   від   категорії   такого   платника   податків,   його   пов'язані   особи,   взаємовідносини   з   "транзитерами",   судові   позови,  стягнення  податкового  боргу,  проведені  перевірки  тощо.   ДФС   визначає   списки   СГ   -­‐   юридичних   осіб   та   СГ   -­‐   фізичних   осіб   за   категоріями:   "вигодонабувач";   "транзитер";   "податкова   яма";   "сплячі"   СГ;   СГ,   які   не   звітують;   "новостворені"  СГ  -­‐  у  розрізі  основних  та  додаткових  критеріальних  показників  відбору. Необхідно здійснювати постійний аналіз податкових ризиків підприємства в розрізі запровадженої податковими органами класифікації суб’єктів господарювання за категоріями та ступенями ризику несплати податків.     Вже досить тривалий час, як ДПС України (наразі Державна фіскальна служба України) розроблено та впроваджено, згідно внутрішнього наказу, комплексну систему запобігання та протидії процесам тінізації економіки, з метою руйнування схем мінімізації податкових зобов’язань, виявлення та протидії діяльності підприємств по ухиленню від оподаткування (ДПА України від 08.08.11 № 475/ДСК „Про впровадження комплексної  системи  запобігання та протидії процесам тінізації   економіки”, наказ ДПС України від 23.04.12 № 329/ДСК „Про Комплексну систему створення сприятливих умов для ведення бізнесу”). 1)  Аналіз  розподілу  органами  ДПС  України  суб’єктів  господарювання  за  категоріями  з  метою  їх   відпрацювання  й  прийняття  відповідних  управлінських  рішень.   1.1)  Критерії  відбору  та  класифікації  суб'єктів  господарювання  за  категоріями:
  • 2. -­‐  "вигодонабувач" -­‐  "транзитер"   -­‐  "податкова  яма"       N   критерію 1.  "Вигодонабувачі" 2.  "Податкові  ями" 3.  "Транзитери" Основні Основні Основні 1 Формування  податкового   кредиту  за  рахунок   підприємств  -­‐"транзитерів"  та   підприємств  -­‐  "податкових  ям" Перша  ознака  для  визнання   "податкової  ями"  -­‐  не  здано   декларацію  (не  прийнято) Податковий  кредит  дорівнює   податковим  зобов'язанням  або   відрізняється  на  2  % 2 Наявність  розбіжностей  між   податковим  кредитом  та   податковими  зобов'язаннями   більш  ніж  на  1  млн.  грн. Обсяг  оподатковуваних   операцій  (за  декларацією  з   ПДВ),  включаючи  суму  ПДВ,  за   останній  звітний  місяць  більше   1  млн.  грн.  або  різке   збільшення  податкового   кредиту  більш  ніж  на  1  млн.   грн.   3 Кількість  працюючих  менше  5   осіб Кількість  працюючих  менше  10   осіб 4 Велика  кількість  податкових   накладних  на  одну  товарну   позицію Додаткові  (одночасно  не   менше  3-­‐х  податкових   критеріїв) Додаткові  (не  менше  двох   критеріїв  одночасно) Додаткові  (будь-­‐який   критерій) 1 Кількість  працюючих  більше   20  осіб  (форма  N  1ДФ) Статутний  фонд  менше  200  тис.   грн. Статутний  фонд  менше  200  тис.   грн. 2 Статутний  фонд  більше  100   тис.  грн.  (реєстраційні   документи) Балансова  вартість  основних   засобів  менше  10  тис.  грн. Директор  та  бухгалтер  -­‐  одна   особа 3 Балансова  вартість  основних   засобів  більше  1  млн.  грн.   Директор  та  бухгалтер  -­‐  одна   особа Стан  платника  є  іншим,  ніж   основний  (4,  5,  7,  8,  9,  10,  11,   12,  14,  16,  18,  19,  21,  22,  23,  32) 4 Великі  платники  податків,   підприємства-­‐банки,   підприємства-­‐страховики,   підприємства-­‐монополісти Середньомісячний  обсяг   операцій  більше  1  млн.  грн. 5 Підприємства,  які  декларують   середньомісячний  обсяг   операцій  за  останній   календарний  рік  більше  5  млн.   Різке  збільшення  податкового   кредиту  (більш  ніж  на  1  млн.   грн.)  порівняно  з  попереднім   місяцем  згідно  з  останньою  
  • 3. грн. декларацією  з  ПДВ 6 Стан  платника  є  іншим,  ніж   основний  (4,  5,  7,  8,  9,  10,  11,  12,   14,  16,  18,  19,  21,  22,  23,  31,  32) 7 Формування  податкового   кредиту  за  рахунок  власного   індивідуального  податкового   номера 1.2)  Критерії  відбору  та  класифікації  суб'єктів  господарювання  за  категоріями: -­‐  "сплячі" -­‐  "СГ,  що  не  звітують"   -­‐  "новостворені"   N   критерію 1.  "Сплячі" 2.  "СГ,  що  не  звітують" 3.  "Новостворені" Основні Основні Основні 1 Зареєстровано  платником   ПДВ  та  за  попередні  три   місяці  має  обсяг  реалізації   і  придбання  менше  1000   грн.  (за  кожен  місяць) Суб'єкти  господарювання,  які   зареєстровані  платниками  ПДВ   (мають  чинні  свідоцтва   платника  ПДВ),  мають  стан   платника  "Основний  платник"  і   за  останні  три  місяці  не  подали   звітність  з  ПДВ  до  органів  ДПС   або  їх  звітність  не  прийнято   органами  ДПС  відповідно  до   Податкового  кодексу  України До  "новостворених"  належать   суб'єкти  господарювання,  первинна   реєстрація  платниками  ПДВ  яких   відбулася  протягом  останніх  трьох   місяців Додаткові  (одночасно  не   менше  3-­‐х  додаткових   критеріїв) Додаткові  (не  менше  двох   критеріїв  одночасно) Додаткові  (будь-­‐який  критерій) 1 Балансова  вартість   основних  засобів  менше   10  тис.  грн. Балансова  вартість  основних   засобів  менше  10  тис.  грн. Статутний  фонд  менше  200  тис.  грн. 2 Кількість  працюючих   менше  5  осіб Кількість  працюючих  менше  5   осіб Директор  та  бухгалтер  -­‐  одна  особа 3 Статутний  фонд  менше   200  тис.  грн. Статутний  фонд  менше  200  тис.   грн. Зареєстровано  за  адресою  масової   реєстрації 4 Підприємство  не  належить  до   категорії  неприбуткових  СГ
  • 4. 1.3)   Органами   ДПС,   також,   здійснюється   аналіз   на   відповідність   СГ   критеріям   -­‐   ознакам   ризиковості   підприємств   -­‐   платників   податків,   які   ймовірно   надають   послуги   з   надання   податкової   вигоди   третім   особам. Перелік   критеріїв   ознак   ризиковості   підприємств   -­‐   платників   податків   (вибірково   –   які   можуть   бути   застосовані  до  СГ  не  платника  ПДВ): -­‐  Кількість  працюючих  на  підприємстві  <  12; -­‐    Директор  та  бухгалтер  -­‐  одна  особа; -­‐    Підприємство  зареєстровано  за  адресою  масової  реєстрації  суб’єктів  підприємницької  діяльності; -­‐  Кількість  декларацій  з  податку  на  прибуток  "до  відома"  +  кількість  уточнюючих  розрахунків  декларацій  з   податку  на  прибуток  (з  початку  року,  які  уточнюють  декларації  поточного  року)  >  3; -­‐    Коригування  в  уточнюючих  розрахунках  доходів,  витрат  або  нарахувань  >  10  %; -­‐    Статутний  фонд  на  поточну  дату  <  200  тис.  грн.; -­‐   Доходи   (ряд.   1)   дорівнюють   витратам   (ряд.   4)   або   відрізняються   на   2   %   -­‐   в   останній   на   поточну   дату   декларації  з  податку  на  прибуток; -­‐  Стан  платника  (3,  4,  5,  7,  8,  9,  10,  14,  23,  32)  –  не  є  основним; 1.4)   Відповідальні   підрозділи   ДПС   здійснюють   моніторинг   та   коригування   «станів»   суб’єктів   господарювання,   з   метою   подальшого   оперативного   реагування   та   прийняття   управлінських   рішень   відносно   такого   суб’єкта   господарювання   (проведення   позапланових   перевірок,   віднесення   до   категорії   підприємств  «транзитерів»  чи  інших,  анулювання  реєстрації  тощо)  згідно  наступної  класифікації  (ризикові   стани  СГ): Код  стану Назва  стану 4 Порушено  провадження  у  справі  про  банкрутство 5 Порушено  провадження  у  справі  про  припинення  (ліквідацію)
  • 5. 7 До  ЄДР  внесено  запис  про  відсутність  підтвердження  відомостей 8 До  ЄДР  внесено  запис  про  відсутність  за  місцезнаходженням 9 Надіслано  повідомлення  про  відсутність  за  місцезнаходженням 10 Запит  на  встановлення  місцезнаходження  (місця  проживання) 11 Припинено,  але  не  знято  з  обліку  (кореспондентські  рахунки  не  пусті) 12 Припинено,  але  не  знято  з  обліку  (кореспондентські  рахунки  пусті,  але  не  закриті) 14 Визнано  банкрутом 16 Припинено  (ліквідовано,  закрито) 18 Триває  процедура  припинення  (надано  довідку  про  відсутність  заборгованості) 19 Триває  процедура  припинення  (довідка  про  відсутність  заборгованості  є  недійсною) 21 Ліквідаційна  процедура  за  рішенням  (постановою)  суду 22 Знято  з  обліку  за  основним  місцем  обліку 23 Місцезнаходження  не  встановлено 31 Триває  спрощена  процедура  припинення 32 Фактичну  адресу  не  встановлено,  юридична  адреса  масової  реєстрації До  відома:  платник  податків  за  основним  місцем  обліку  -­‐  код  стану  «0». 1.5)   ОТЖЕ:   можливо   зробити   висновок,   що   відповідальні   підрозділи   інформатизації   та   обліку   платників   податків  ДПС  України,  структурні  підрозділи  органів  ДПС  за  місцем  реєстрації  платників  податків  здійснюють   постійний   (автоматичних   та   фактичний)   моніторинг   суб’єктів   господарювання,   проведення     аналізу   діяльності  суб’єктів  господарювання  за  наявною  у  ДПІ  інформацією,  відбір  та  аналіз  найвагоміших  критеріїв   оцінки  діяльності  суб'єкта  господарювання  та  аналіз  їх  динаміки,  з  метою  виявлення  й  віднесення  суб’єктів   господарювання   до   категорії   «ризикових»   та   проведення   їх   відпрацювання   й   прийняття   відповідних   управлінських  рішень,  за  такими  узагальненими  показниками: -­‐   подання/неподання   СГ   звітності;   прийняття/неприйняття   органами   ДПС   звітності   відповідно   до   Податкового  кодексу  України; -­‐  наявність  СГ  за  місцезнаходженням  та  віднесення  адреси  місцезнаходження  до  адрес  масової  реєстрації; -­‐  здійснення  СГ  господарської  діяльності; -­‐  наявність  у  СГ  активів  та  працівників  на  підприємстві; -­‐  можливість  зв'язку  посадових  осіб  СГ  з  посадовими  особами  інших  СГ  (підконтрольних  йому  чи  пов’язаних   з  ним  договірними  відносинами); -­‐   інші   критерії,   важливі   для   певного   виду   господарської   діяльності   (наявність   необхідних   ліцензій;   матеріально-­‐технічної  бази,  що  відповідає  зареєстрованому  та  фактичному  виду  діяльності  тощо); -­‐  невідповідність  рівня  зростання  сплачених  СГ  податків  рівню  зростання  доходів  СГ; -­‐   наявністю   господарських   відносин   СГ   з   контрагентами,   які   віднесені   до   ризикових   категорій   платників   податків   (не   звітують,   збанкрутували,   знаходяться   у   розшуку,   мають   стан   відмінний   від   основного,   відносяться  до  категорії  підприємств    -­‐  "вигодонабувач",  "транзитер",  "податкова  яма",  "сплячі",  "СГ,  що  не   звітує",  "новостворене"  тощо).
  • 6. 2)  Аналіз  розподілу  органами  ДПС  України  суб’єктів  господарювання  за  ступенями  ризику  несплати   податків  та  зборів  з  метою  проведення  документальних  планових  перевірок. ДПС   України   затверджено   та   впроваджено   методичні   рекомендації   щодо   складання   плану-­‐графіка   проведення  документальних  планових  перевірок  суб'єктів  господарювання.   До   плану-­‐графіка   проведення   документальних   планових   перевірок   відбираються   платники   податків,   які   мають   ризик   щодо   несплати   податків   та   зборів,   невиконання   іншого   законодавства,   контроль   за   яким   покладено  на  органи  ДПС.   2.1)   Періодичність   проведення   документальних   планових   перевірок   платників   податків   визначається   залежно  від  ступеня  ризику  в  діяльності  таких  платників  податків,  який  поділяється  на: -­‐    високий  ступінь  ризику  -­‐  включаються  до  плану-­‐графіка  не  частіше  одного  разу  на  календарний  рік; -­‐    середній  ступінь  ризику  -­‐  включаються  до  плану-­‐графіка  не  частіше  ніж  раз  на  два  календарних  роки; -­‐    незначний  ступінь  ризику  -­‐  включаються  до  плану-­‐графіка  не  частіше  ніж  раз  на  три  календарних  роки. 2.2)     Критерії   відбору   суб'єктів   господарювання   -­‐   юридичних   осіб   до   плана-­‐графік   проведення   документальних  планових  перевірок  (вибірково  –  які  можуть  бути  застосовані  до  СГ  не  платника  ПДВ): -­‐      СГ  високого  ступеня  ризику:   1)  рівень  зростання  податку  на  прибуток  не  відповідає  рівню  зростання  доходів  або  рівень  сплати  податку   на  прибуток  не  відповідає  рівню  сплати  податку  по  відповідній  галузі; 2)  декларування  від'ємного  значення  об'єкта  оподаткування  податком  на  прибуток  протягом  2  податкових   періодів; 3)  обсяги  операцій  із  пов'язаними  особами  або  неплатниками  податку  на  прибуток  перевищують  20%  суми   витрат,  що  враховуються  при  визначенні  об'єкта  оподаткування; 4)   подання   платником   податків   уточнюючих   розрахунків   податкової   звітності   з   податку   на   прибуток   у   бік   значного  зменшення  податкових  зобов'язань  (більше  ніж  100  тис.грн.); 5)   наявність   відносин   з   контрагентами,   які   згідно   з   реєстраційними   даними   знаходяться   у   розшуку,   не   звітують,  збанкрутували  тощо,  у  яких  обсяги  взаємооперацій  більше  500  тис.грн.; 6)   наявність   інформації   правоохоронних   органів,   підрозділів   податкової   міліції,   юридичних   підрозділів   органів  ДПС  щодо  взаємовідносин  із  суб'єктами  господарювання:
  • 7. -­‐  які  мають  ознаки  фіктивності; -­‐  є  учасниками  конвертаційних  центрів; -­‐  реєстрацію  яких  скасовано  у  судовому  порядку; -­‐  щодо  яких  порушено  кримінальну  справу; -­‐  щодо  яких  заведено  оперативно-­‐розшукову  справу; -­‐  щодо  яких  встановлено  факт  неподання  податкової  звітності; -­‐  які  знаходяться  у  розшуку; -­‐  які  визнані  банкрутами; 7)   наявність   інформації   підрозділів   податкової   міліції   про   ухилення   суб'єкта   господарювання   від   оподаткування  та  (або)  своєчасного  погашення  податкового  боргу; -­‐  СГ    середнього  ступеня  ризику: 1)  сума  інших  витрат  перевищує  30%  суми  витрат,  що  враховуються  при  визначенні  об'єкта  оподаткування; 2)  обсяг  податкових  пільг  з  податку  на  прибуток  перевищує  1  млн.грн.; 3)   здійснення   експортних   операцій,   нетипових   основному   виду   діяльності   підприємства   (нетиповий   експорт),  в  обсягах  більше  100  тис.грн.; 4)   наявність   взаємовідносин   з   суб'єктами   господарювання,   які   знаходяться   на   спрощеній   системі   оподаткування   та   є   керівниками,   засновниками   або   співробітниками   цього   підприємства   (понад   100   тис.грн.); 5)   наявність   інформації   підрозділів   боротьби   з   відмиванням   доходів,   одержаних   злочинним   шляхом,   про   надходження  узагальнених  матеріалів  від  Державної  служби  фінансового  моніторингу  України; 6)  наявність  систематичних  порушень  вимог  Законів  України  "Про  застосування  реєстраторів  розрахункових   операцій   у   сфері   торгівлі,   громадського   харчування   та   послуг",   "Про   ліцензування   певних   видів   господарської   діяльності",   Положення   про   ведення   касових   операцій   у   національній   валюті   України,   затвердженого  постановою  Правління  НБУ; 7)   наявність   у   податкових   органів   інформації   про   відсутність   торгових   патентів   і   ліцензій   у   суб'єктів   господарювання,  які  здійснюють  діяльність,  що  підлягає  патентуванню  та  ліцензуванню; 8)   здійснення   зовнішньоекономічних   операцій   через   нерезидентів-­‐засновників   та   нерезидентів,   зареєстрованих  в  офшорних  зонах  чи  країнах  зі  спрощеним  режимом  оподаткування; 9)  виплата  доходів  (відсотки,  роялті,  лізинг)  нерезидентам,  зареєстрованим  в  офшорних  зонах  чи  зонах  зі   спрощеним  режимом  оподаткування; 10)  наявність  сумнівних  фінансово-­‐господарських  операцій. -­‐  СГ  незначного  ступеня  ризику:
  • 8. 1)   сума   сумнівної   (безнадійної)   заборгованості   перевищує   10%   суми   витрат,   що   враховуються   при   визначенні  об'єкта  оподаткування; 2.3)   Критерії   відбору   суб'єктів   господарювання   -­‐   фізичних   осіб   (ФО-­‐П)   до   плана-­‐графіка   проведення   документальних  планових  перевірок  (вибірково  –  які  можуть  бути  застосовані  до  ФО-­‐П  не  платника  ПДВ): -­‐  ФО-­‐П  високого  ступеня  ризику: 1)  мають  працівників,  кількість  яких  не  відповідає  виду  діяльності,  заявленому  суб'єктом  господарювання; 2)  здійснюють  сумнівні  або  значні  фінансово-­‐господарські  операції; 3)  мають  рівень  податкової  віддачі  менше  0,48%. 4)  отримали  загальний  оподатковуваний  (валовий)  дохід  за  попередній  рік  та/або  у  звітному  році  більше  10   млн.грн.; 5)  задіяні  у  схемах  ухилення  від  оподаткування  та/або  мінімізують  податкові  зобов'язання; 6)   мають   відносини   з   контрагентами,   що   мають   ознаки   фіктивності,   знаходяться   у   розшуку,   не   звітують,   збанкрутували  тощо; 7)   наявність   інформації   від   підрозділів   боротьби   з   відмиванням   доходів,   одержаних   злочинним   шляхом,   надходження   узагальнених   матеріалів   від   Державної   служби   фінансового   моніторингу   України,   а   також   інформації  від  підрозділів  податкової  міліції  щодо  ухилення  суб'єкта  господарювання  -­‐  фізичної  особи  від   оподаткування; 8)   мають   розбіжності   між   задекларованим   загальним   оподатковуваним   (валовим)   доходом   та   розрахунковими  книжками  та/або  іншою  наявною  податковою  інформацією; 9)  наявність  порушень,  виявлених  під  час  проведення  фактичних  перевірок; 10)   є   землевласниками/землекористувачами   або   орендарями   земельних   площ   (відповідно   до   цільового   використання),  наданих  фізичним  особам  у  власність  і  користування. -­‐  ФО-­‐П  середнього  ступеня  ризику: 1)  мають  взаємовідносини  з  підприємствами,  у  яких  виступають  керівниками  або  засновниками; 2)   мають   взаємовідносини   суб'єктів   господарювання   -­‐   юридичних   осіб   із   суб'єктами   господарювання   -­‐   фізичними  особами,  які  знаходяться  на  спрощеній  системі  оподаткування  та  є  керівниками,  засновниками   або  працівниками  цього  підприємства; -­‐  ФО-­‐П  незначного  ступеня  ризику:
  • 9. 1)  займаються  зовнішньоекономічною  діяльністю. 2.4)  План-­‐графік  проведення  документальних  планових  перевірок  суб'єктів  господарювання  формується  з   підприємств: Група  А  -­‐  платників  податків,  які  мають  ризики  несплати  податків  та  плануються  до  перевірок  за  дорученням   ДПС  України; Група  Б  -­‐    платників  податків,  які  мають  ризики  несплати  податків  та  відбираються  на  регіональному  рівні  за   результатами  аналізу  основних  показників  діяльності. Відбір  підприємств  до  групи  А  -­‐  здійснюється  щоквартально  на  рівні  ДПС  України  з  платників  податків,  які: -­‐  мають  не  менше  трьох  ризиків  високого  ступеня; -­‐  кількість  працюючих  понад  5  осіб; -­‐    обсяги  основних  фондів  понад  500  тис.грн.; -­‐  обсяги  доходів  (валових)  для  ДПС  у  Дніпропетровській,  Донецькій,  Харківській  областях  та  м.  Києві  понад   30  млн.грн.,  для  ДПС  в  АР  Крим,  Волинській,  Київській,  Запорізькій,  Луганській,  Львівській,  Миколаївській,   Одеській,  Полтавській  областях  -­‐  понад  10  млн.грн.,  для  інших  ДПС  -­‐  понад  5  млн.грн.  (у  розрахунку  на  рік). Відбір   підприємств   до   групи   Б   -­‐   проводиться   на   рівні   територіального   органу   ДПС   -­‐   за   критеріями   вищевказаних   ризиків,   у   тому   числі   за   даними   автоматизованої   системи   "Відбір   платників   податків   -­‐   юридичних  осіб  та  визначення  першочерговості  для  включення  до  плану-­‐графіка". Особлива  увага  приділяється  тим  суб'єктам,  які  мають  найбільшу  кількість  вказаних  ризиків. Автор: Інтернет-сервіс ADMINPOZOV.COM                  
  • 10.     Інтернет-­‐сервіс  www.ADMINPOZOV.com     ПОДАТКОВУ  В  СУД  !     ADMINPOZOV.com  –  унікальний,  спеціалізований  інтернет-­‐сервіс  з  термінового  та  професійного     оскарження   податкових   рішень,   актів   податкових   перевірок,   зустрічних   звірок,   складання   позовних  заяв  дистанційно.     Пропонуються:   -­‐   безкоштовні   онлайн   консультації     з   питань   оскарження   податкових   перевірок   та   рішень   податкових  органів     -­‐   дистанційна   підготовка   позовної   заяви   (адміністративного   позову)   з   оскарження   податкового   повідомлення   рішення,   акта   про   проведення   перевірки,   акта   про   неможливість   проведення   перевірки,   акта   про   проведення   звірки,   акта   про   неможливість   проведення   звірки,   податкової   вимоги   -­‐  аналіз  первинної  документації  підприємства  на  предмет  її  відповідності  вимогам  законодавства   та  надання  пропозицій  щодо  необхідних  коригувань   -­‐   формування   додаткової   доказової   бази,   з   метою   результативного   оскарження   рішень   та   дій   податкового  органу   -­‐  надання  детального,  поетапного  алгоритму  самостійного  подання  позовної  заяви  до  суду     Сервіс  надається  на  всій  території  України,  дистанційно,  в  режимі  online   Вартість:  від  990  гривень     Замовлення   послуги,   надання   підготовлених   документів   та   консультацій,   а   також   подальший   супровід  відбувається  за  допомогою  засобів  електронного  зв’язку,  шляхом  оперативного  обміну   повідомленнями  та  спілкуванням  зі  спеціалістами  сервісу  ADMINPOZOV.com  за  допомогою:     веб-­‐сайт:  ADMINPOZOV.com     соцмережі:    Google+    -­‐  Facebook  -­‐  LinkedIn     блог:  www.ADMINPOZOV.blogspot.com     Viber/тел.моб.:  +  38  (067)  924  92  99     E-­‐mail:  pozovonline@gmail.com     Skype:  Adminpozov     Бажаємо  Вам  Успіху  !   інтернет-­‐сервіс  ADMINPOZOV.com                        
  • 11.     НАЛОГОВУЮ  В  СУД  !     ADMINPOZOV.com   -­‐   уникальный,   специализированный   интернет-­‐сервис   по   срочному   и   профессиональному  обжалованию  налоговых  решений,  актов  налоговых  проверок,  встречных   сверок,  составления  исковых  заявлений  дистанционно.     Сервис  включает  в  себя:   •   бесплатные   онлайн   консультации  по  вопросам  обжалования  налоговых  проверок  и  решений   налоговых  органов   •  полную  подготовку  искового  заявления  (административного  иска)  по  обжалованию  налогового   уведомления-­‐решения,   акта   о   проведении   проверки,   акта   о   невозможности   проведения   проверки,   акта   о   проведении   сверки,   акта   о   невозможности   проведения   сверки,   налогового   требования   •   анализ   первичной   документации   предприятия   на   предмет   ее   соответствия   требованиям   законодательства  и  формирования  предложений  относительно  необходимых  корректировок   •  формирование   дополнительной   доказательной   базы,  с  целью  результативного  обжалования   решений  и  действий  налогового  органа   •   предоставление   детального,   поэтапного   алгоритма   самостоятельной   подачи   искового   заявления  в  суд     Сервис  доступен  на  всей  территории  Украины,  дистанционно,  в  режиме  online   Стоимость:  от  990  гривен     Заказ  услуги,  предоставление  подготовленных  документов  и  консультаций,  а  также  дальнейшее   сопровождение   осуществляется   с   помощью   средств   электронной   связи,   путем   оперативного   обмена  сообщениями  со  специалистами  сервиса  ADMINPOZOV.com  с  помощью:     веб-­‐сайт:  ADMINPOZOV.com     соцсети:    Google+    -­‐    Facebook  -­‐  LinkedIn     блог:  www.ADMINPOZOV.blogspot.com     Viber/тел.моб.:  +  38  (067)  924  92  99     E-­‐mail:  pozovonline@gmail.com     Skype:  Adminpozov       Желаем  Вам  Успеха!   интернет-­‐сервис  ADMINPOZOV.com