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1. L'objet de la gestion de trésorerie : C'est la
prévision des entrées et des sorties de fonds
dans le but de déterminer les Besoins futures de
l'entreprise et éventuellement de s'assurer que
celle-ci pourra obtenir les Sommes qui lui
manquent. L'objet de la gestion de trésorerie est
donc de prévoir les flux de trésorerie dans Le but
de déterminer :
• Un besoin de trésorerie qu'il faudra combler par
le recours à des crédits de court Terme.
• Ou un excédent de
Trésorerie qu'il faudra placer aux meilleures
conditions
Le budget de trésorerie : Est un tableau
prévisionnel des recettes et des dépenses de
trésorerie, qui présente Les soldes des périodes
sur la durée de la prévision. Son objectif est de
prévoir, au cours de l'année à venir, Le niveau de
trésorerie et les variations mensuelles
Le solde de trésorerie : solde de trésorerie est
déterminé à partir des encaissements et des
décaissements prévisionnels. Les encaissements
et les décaissements sont la traduction en termes
de flux des éléments de l'exploitation.
Le budget des ventes : C'est le budget le plus
important. Il est la base à partir de laquelle on
procède à toutes les prévisions
Le budget des achats : Lorsque le programme de
production est établi, l'entreprise procède à la
construction de son budget des
Approvisionnements en matières premières et
fournitures
Le budget de TVA : Le budget de TVA est à déterminer car
il a un impact sur la trésorerie immédiate de l'entreprise.
L'objet de Ce budget est d’est de calculer la TVA à payer
au fisc.
L'escompte des effets de commerce : L'escompte est
défini comme un crédit par lequel le banquier met à la
disposition du Porteur d'un effet de commerce non échu
le montant de cet effet, déductions faite des agios Et
commission bancaires
Le factoring : Une forme particulière de financement sur
effets de commerce s'est développé les Années 70 et plus
récemment au Maroc.
Le préfinancement des marchés publics : Le système
bancaire accorde des crédits aux entreprises
adjudicataires soit de Commandes publiques, soit de
contrats de prestations de services ou de fournitures,
appelés Marchés publics.
Le financement des exportations : Il existe différentes
sortes de financement, notamment le financement sur
opérations Commerciales ; les avances sur créances nées
à l'étranger.
Le crédit de compagne : Crédit bancaire accordé pour une
opération déterminée et pendant un temps limité,
Correspondant au cycle d'accomplissement de celle-ci
Le crédit documentaire : Crédit bancaire utilisé dans le
commerce international c'est un contrat par lequel une
Banque s'engage, pour le compte d'un acheteur, à régler
au vendeur le prix d'une Marchandise contre remise des
documents faisant preuve de leur propriété.
Le découvert bancaire : C'est l'opération du crédit par
laquelle une banque autorise son client à prélever sur
Son compte des fonds pour un temps et moyennant un
tau d'intérêt déterminé d'avance.
Les facilités de caisse : Sont des avances,
généralement de courte durée, qui permettent à
une entreprise de Combler les décalages qui se
produisent entre ses recettes et ses dépenses.
Les crédits par signatures : Il s'agit des crédits qui
n'occasionnent pas au moment de leur octroi un
décaissement Effectif en trésorerie par la banque.
Cela concerne les cautions et les avals donnés par
la Banque à l'entreprise pour la garantir aux yeux
du tiers bénéficiaires.
Les placements des excédents de trésorerie : En
situation d'excédent de trésorerie, l'entreprise doit
chercher les meilleures Placements pour accroître
la rentabilité des capitaux investis.
Les placements sur produits bancaires :
- Les dépôts à terne sont des dépôts rémunérés sur
des durées variables de 3, 6, 12 et plus de 12 mois à
des taux croissants.
- L'acquisition des "bons de caisse"
Émis par la banque.
Régime encaissement : Pour ce régime, lorsque
l’entreprise effectue une vente elle facture la TVA à
son client. Cette TVA est n’est déclaré qu’au titre du
mois où l’encaissement est réalisé.
Régime débit : Pour ce régime, lorsque l’entreprise
effectue une vente elle facture également la TVA à
son client. Cette TVA est déclaré non plus à la date
l’encaissement est réalisé mais à la date de
facturation.
La facilité de caisse est une permission de découvert
en compte transitoire accordée par la banque. Ce
crédit de trésorerie offre la possibilité à l’entreprise de
gérer de façon plus souple ses dépenses immédiates et
ses gains différés.
Escompte de papier commercial est une
opération par la quelle la banque avance à
une entreprise le montant d’une créance
représentée par un effet de commerce,
sous déduction d’agios. La banque se
rembourse par l’encaissement de l’effet à
l’échéance auprès du débiteur (créancier)
de l’entreprise.
En quoi consiste la gestion de trésorerie base zéro ?
La trésorerie a pour rôle principal de recouvrir tous
les avoirs et les dettes à court terme d’une entreprise.
Le métier du trésorier consiste à veiller à maintenir
des liquidités suffisantes pour faire face aux
échéances, tout en utilisant le reste des fonds
disponibles dans des actions rentables, telles que les
placements. Une trésorerie optimale serait donc une
trésorerie qui tendrait vers le zéro.
La date de valeur est, dans le système bancaire, la
date de prise en compte d'une opération bancaire
donnée, que celle-ci soit au crédit ou au débit du
compte bancaire. Elle diffère de la date d'opération.
La date d'opération est la date du jour où une banque
enregistre une opération dans sa comptabilité. Celle-ci
diffère souvent de la date de valeur correspondant au
jour de son inscription sur le relevé de compte. ..
Budget : Le représente un chiffrage des objectifs
et/ou des moyens ; il est exprimé en valeur et/ou en
quantité.
La négociation des conditions bancaire est un
processus de communication et d'échanges entre au
moins deux parties dont l'objet concerne l'organisation
d'une relation ou le règlement d'une problématique
entre celles-ci.
Le crédit de trésorerie est un type particulier de crédit
à court terme accordé aux entreprises ou aux
particuliers par les établissements bancaires. Dans le
premier cas, il permet à une entreprise de disposer
provisoirement de la trésorerie nécessaire pour son
fonctionnement, sous réserve d'un remboursement à
court terme
Les principaux crédits de trésorerie sont :
* les crédits par caisse (facilité de caisse, découvert,
crédit de campagne),
* les crédits de mobilisation des créances
commerciales ou professionnelles (escompte, loi
Daily et affacturage),
* les crédits par signature (engagements de
financement, cautions, acceptations et avals),
* le financement des marchés publics (cautions,
préfinancements et mobilisations),
* le financement des importations et des exportations.
Rôle du budget :
le budget indique combien d'argent vous avez
besoin pour pouvoir mener à bien vos activités ;
le budget oblige à être rigoureux en réfléchissant
aux implications de ce que vous avez planifié pour
votre activité. Il arrive parfois que les réalités du
processus de budgétisation vous forcent à repenser
vos programmes d'action ;
utilisé correctement, le budget vous indique à
quel moment vous aurez besoin de certaines sommes
d'argent pour mener à bien vos activités ;
le budget permet de contrôler vos revenus et vos
dépenses et d'identifier tout problème
le budget constitue une base à la responsabilité et
à la transparence financière ;
les donateurs d'argent utilisent le budget comme
une base pour leur permettre de décider si ce que l'on
demande est raisonnable et correctement planifié
Les étapes de la procédure budgétaire : la
procédure budgétaire comprend cinq grandes
étapes :
▪ Transmission des objectifs du plan opérationnel
aux responsables des centres ;
▪ Elaboration d’un budget provisoire par ces
responsables ;
▪ Les budgets provisoires sont regroupés pour
tester leur cohérence ;
▪ Elaboration des budgets définitifs ;
▪ Et, suivi et actualisation des budgets en fonction
des évolutions et des réalisations.
La prévision des ventes : Des outils mathématiques
et statistiques permettent à l’entreprise de prévoir
l’évolution de ses ventes à court terme. Ces
techniques consistent à extrapoler les évolutions
futures à partir de l’observation des phénomènes
passés.
Le profit de la date de valeur On désigne ainsi les
dates de débit ou de crédit réellement pris en compte
par les banques pour le calcul des intérêts débiteurs
(agios) ou créditeurs.
L’articulation des budgets : On distingue quatre
catégories de budgets :
* Les budgets d’exploitation : ils comprennent le budget
commercial (budget des ventes et budget des frais de
commercialisation), le budget de production et le budget
des approvisionnements.
* Le budget des investissements : il recense les
engagements à court terme qui découlent des projets
d’investissement de l’entreprise.
* Le budget des frais généraux (charges de structure) : il
regroupe les charges liées à l’administration générale de
l’entreprise.
* Le budget de trésorerie : traduit les données budgétées
en terme d’encaissements et de décaissement, et permet
le suivi régulier de la situation de trésorerie de
l’entreprise. L’élaboration des documents de synthèse
prévisionnelle constitue la dernière étape de la
construction budgétaire.
La fonction de trésorier : La fonction de trésorier est
relativement récente, même dans les entreprises d'une
certaine dimension. Elle a pour objet de traiter des
décaissements et d’encaissements, c'est à dire tous les
flux financiers et leur Articulation avec l'encaisse et
avec les comptes bancaires.
Le but recherché à travers le budget est de déterminer la
position de trésorerie de l'entreprise sur la période
De prévision. Tous les flux sont à prendre en
considération. Le pas de la période est plus ou moins
long en fonction du besoin de l'entreprise; le mois,
15jours, ou décade…etc. L'évaluation des besoins de
l'entreprise aide à la décision en matière de
renouvellement des lignes de crédit bancaires, éclaire
les opérations du haut de bilan.
Le processus budgétaire : Les prévisions sont faites à
partir des données fournies par le différent service e
l'entreprise. Ces prévisions de trésorerie ne sont pas
établies uniquement par le service financier. Les
prévisions propres à chaque service sont regroupées et
consolidées. Le budget de trésorerie est obtenu à partir
de tous les budgets réalisés par l'entreprise.
Le solde de trésorerie : Le solde de trésorerie est
déterminé à partir des encaissements et des
décaissements prévisionnels. Les encaissements et les
décaissements sont la traduction en termes de flux des
éléments de l'exploitation. Le résultat du solde est
rarement équilibré, il comporte généralement un déficit
de trésorerie ou un excédent. Le trésorier est appelé à
optimiser la trésorerie, ceci revient à trouver les
meilleurs financements en cas de besoin, ou les
meilleurs placements en cas d'excédents de trésorerie
Le budget des charges de personnel : Ce budget
prend en considération les salaires nets reçus par les
employés de l'entreprise. Dans un souci de clarté, les
charges sociales peuvent être calculées isolement. Il faut
adapter le tableau à construire à la réalité de l'entreprise.
Les autres charges : Les charges dont les échéances
sont connues d'avance sont intégrées dans le budget à
leur mois de réalisation. Les autres charges,
occasionnelles, ou dont la date d'engagement est
incertaine font l'objet d'une répartition suivant le
principe d'abonnement des charges.
L’intérêt du budget de trésorerie : Il permet de
déterminer les montants prévisionnels de la trésorerie
résultant de l’ensemble des actions budgétées.
Le budget général : est subdivisé en budgets
particuliers correspondant aux principales
fonctions de l’entreprise :
 Budget de ventes
 Budget d’approvisionnement
 Budget d’investissement
 Budget de trésorerie
Le crédit de trésorerie : est un type
particulier de crédit à court terme
accordé aux entreprises ou aux
particuliers par les établissements
bancaires. Exemple : Facilité de
caisse.
Sous Budget des autres opérations :
Dettes (Bilan) → organismes Sociaux
Reliquat (IS) → Etat créditeur
Les Salaire → Mt non Total
Les Charges Sociale →Février – Mars –
Reste
Acompte →l ‘Is due titre Mt⁄4
L’Intérêt (TTC)→ Dettes de financement
Intérêt = Mt*%*3⁄12=X
Intérêt TTC = X*TVA % = Y
Intérêt TTC = X+Y
Emprunt remboursable → Dettes de
financement
Layer TTC → Mt*1,2 (chaque mois)
Autre charge (TTC) Mt (TTC)
Dividendes 
Compte courant d’associe : Vente. Achat.
Autre opération. Inve.Tva.Trésorerie
TVA autre opération ; loyer +autre charge
TTC.
ENCAISSEMENTS
Vente Mt totale
Prêt immobile financier
Intérêt prêt Mt* %
Augmentation capital apport e
numé
Autre débiteur
Subvention d’investissements
DECAISSEMENTS
Achat Mt TTC
Autre opération 
Tva due
Investissements
Garantie