une présentation PPT sur le thème "Audit Achat", préparé par moi et les membres du groupe mentionné dans la présentation au-dessus et réalisé durant le S3 Master MIIEL à la FSJES Agdal-Rabat

1. Audit d’achat
Université Mohammed V – Rabat
Faculté Des Sciences Juridique, Economique
Et Sociales- Agdal
Département Des Sciences De Gestion
Master: MIIEL - Option: Logistique et Supply Chain Management
Module: Auditlogistiqueet sécuritéenvironnementale
Réalisé par:
Chaimaa BENGHERIFA
Ilham KHATIB
Najlae CHTEBI
Souha BOUHAJRA
Année universitaire: 2022/2023

3. L’auditducycle d’achat
Conclusion
Caspratique
1
3
2
PLAN

4. L’AUDIT DU CYCLE
ACHAT
01

5. • Examiner les outils de
prévisionqui gouverneles
demandesd’achat.
• Analyser la qualitédes
informationsutilisées dans
les estimationsdesbesoins.
L’expressiondubesoin
• Identifierl’existence, dans
les documentsde DA,des
visasdes personnes
habilitéesà autoriserou
émettre la demande.
• Vérifierqueles demandes
d’achatsont rapprochées
desbudgetsprévus.
Ladécisiond’approvisionnement

6. • Examiner le systèmede suivi
desengagementsverbaux
(notes desuivi, notede
consultation…)
• Examiner la formalisationde
la négociation(viale fax, la
commande,l’acceptationde
devis…).
• Examiner la qualitédes
tableauxde bord misen
place pour suivreles
performancesdes
fournisseurs.
• Examiner les systèmes
d’informationmis enplace
pour suivrela compétitivité
desfournisseurshabituels
relativementaux
fournisseurspossible.
Lasélection desfournisseurs Lanégociation

7. • Vérifierla qualitédes
contratspasséspar
l’entreprise.
• Vérifierde délaisnormaux
entre la décisiond’achatet la
passationdecommande.
Lapassationde la commande
• S’assurerquel’entreprisea
misen place desprocédures
interne adaptéesen casde
refus dela commandepar le
fournisseur,ou de
propositiondemodification
desconditionssouhaitées.
Lesuivi de la commande

8. • S’assurerqueles
réceptionnairesdisposent
desinformationsqui sont
nécessairepour vérifierla
conformitédela livraison.
Laréception
• Vérifierque les factures
réglées sont identifiées.
• Vérifierque tous les
procéduresdurèglement a
été établi .
Lepaiementdes fournisseurs

9. CAS PRATIQUE
02

10. Les services attachés au service achat.
I. LA
DESCRIPTION
NARRATIVE
Service magasin
Service gestion
des fournisseurs
Service
trésorerie
Service d’achat

11. Ville X, le 03 Mars
Ordre de mission
Destinataire : Monsieur X
Copie pour information : le Responsable des achats
Objet : audit de la direction achat
La mission sera réalisée par l’auditeur et le chef de la mission Monsieur X.
Elle se déroulera de 10/03/20xx au 18/04/20xx et se proposera d’analyse la Direction des achats
dans toutes ses composant.
Cette mission aura lieu :
• A la division achat du siège social.
• Au service achat et approvisionnement de la direction exploitation.
Le budget de la mission ne devra pas dépasser 150 000Dh
Le rapport sera diffusé avant le 30/04/20xx
Signature de l’auditeur ; signature de l’audité ;
L’ordre de mission
II. PHASE DE
PLANIFICATION
1

12. Questionnaire de prise de connaissance
II. PHASE DE
PLANIFICATION
2
QUESTIONNAIRE DE PRISE DE CONNAISSANCE :
Données sectorielles :
 Composition du secteur d’activité
 Concurrents
 Taux de marge du secteur
Données quantitatives:
 Quel est le nombre de personne intervenant dans le service achat ?
 Quel est le montant des achats par période ?
 Quel est le nombre de commande par période ?
Données qualitatives:
 Nombre de réclamations formulées.
 Délai de paiement.
 Mode de règlement.
Données organisationnelles:
 Organigramme de la société.
 Nombre de service composant la direction Achat.
 Nature du système d’information.

13. Identification des risques potentiels
II. PHASE DE
PLANIFICATION
3
Opérations Risques potentiels Bonnes pratiques
Lancement des commandes
-Risques de non maitrise des commandes ;
-Risque de fraude.
- le BC doit comprendre le nom du
demandeur, la date, la désignation, la
quantité, le prix unitaire.
Sélection des fournisseurs
-Choix arbitraire, subjectif des
fournisseurs ;
Etablir un panel des fournisseurs à
consulter.
La passation de la commande
-Le BC dépassant en quantité les besoins
exprimés et en prix unitaires/montants,
ceux mentionnés dans le contrat.
-Vérification de la conformité du BC à la
DA et les dispositions contractuelles.
Réception
-La non-conformité entre réception et
commande quant à la qualité et au quant à
la quantité ;
-Vérification de la fourniture et
rapprochement avec le BL du fournisseur
et établissement d’un PV de réception
qualitative.
Enregistrement et paiement des
fournisseurs.
-Paiement de factures fictives (sans
contrepartie, en fourniture/service) ;
-Paiement de factures erronées.
-Comptabilisation exhaustive de l’original
de la facture.
-Une seul origine de la facture.

14. Programme de travail
II. PHASE DE
PLANIFICATION
4
Ensembles des tâches à accomplir planning lieu outils
Recensement des procédures
d’achat
10/03 Service achat
• Observation sur le terrain.
• Consultation de documents.
• Observation sur terrain
Visite des magasins (répondre au
questionnaire d’audit interne QAI).
24/03 Magasins • Entretien
Visite du service gestion fournisseur
et trésorerie (répondre au
questionnaire d’audit interne).
26/03 Siège • Entretien
L’élaboration de la grille d’analyse
des tâches (GAT).
Réalisation des tests.
03/04 Service achat
• Entretien
• Consultation des documents.
• QAI
L’élaboration des feuilles d’Analyse
et révélation des problèmes (FRAP).
11/04
Service du
cycle achat
• GAT.
• QAI.
• Test de performance.

15. Questionnaire d’audit interne
III. PHASE DE
REALISATION
1
Le questionnaire d’audit interne est un véritable outil méthodologique qui aide
l’auditeur à cerner les zones de risque et à la préparation des tests d'évaluation,
permettant d'identifier:
- Les contrôles internes mis en place pour se protéger contre les risques et erreurs
potentiels.
- Les objectifsd'audit pour vérifierqu'ils sont bien respectés.

16. Questionnaire d’audit interne
III. PHASE DE
REALISATION
1

17. Tableau d’identification des
risques
III. PHASE DE
REALISATION
2
Risque i : risque important.
Risque m : risque moyen.
Risque f : risque faible

18. Tableau d’identification des
risques
III. PHASE DE
REALISATION
2
Risque i : risque
important.
Risque m : risque moyen.
Risque f : risque faible
Risque i : risque important.
Risque m : risque moyen.
Risque f : risque faible

19. Tableau d’identification des
risques
III. PHASE DE
REALISATION
2
Risque i : risque important.
Risque m : risque moyen.
Risque f : risque faible

20. Grille d’analyse des tâches
III. PHASE DE
REALISATION
3

21. Réalisation des tests
III. PHASE DE
REALISATION
4
1- S’assurer que les achats sont effectués suite à une consultation:

22. Réalisation des tests
III. PHASE DE
REALISATION
4
2- S’assurer que les contrôles quantitatifs et qualitatifs sont effectués:

23. Réalisation des tests
III. PHASE DE
REALISATION
4
3- S’assurer du classement des dossiers d’achat:

24. FRAP 1
III. PHASE DE
REALISATION
5
Problème
Expression d’une quantité non conforme aux besoins de l’unité de
production.
Constat Absence des procédures de contrôle des demandes d’approvisionnements.
Cause Méconnaissance du personnel de la nécessité d’effectuer un contrôle.
Conséquence Risque de sur stockage..
Recommandations Le contrôle périodique et l’examination des outils de prévision

25. FRAP 2
III. PHASE DE
REALISATION
5
Problème
Les tableaux comparatifs des offres ne sont pas établis systématiquement
pour chaque consultation.
Constat
Certains dossiers de consultations ne comportent pas un tableau comparatif des
offres.
Cause Gain de temps.
Conséquence
Cette situation et contraire aux procédures et ne nous permet pas de s'assurer qu'il
y a eu le choix de l'offre la plus avantageuse pour la société.
Recommandations Récapitulation des offres dans des tableaux

26. FRAP 3
III. PHASE DE
REALISATION
5
Problème
Absence de conventions écrites avec certains fournisseurs habituels
Constat
La société n'a pas établi des conventions écrites avec certains fournisseurs
habituels, qui décrivent les remises exceptionnelles, les conditions d'achat,..
Cause Les conventions sont jugées sans utilité.
Conséquence Cette situation ne permet pas de bénéficier plusieurs avantages
Recommandations
Conclure des conventions écrites avec les fournisseurs habituels refermant les
éléments essentiels.

27. FRAP 4
III. PHASE DE
REALISATION
5
Problème
La non séparation des tâches et responsabilités.
Constat
Quelques opérations sont effectuées par des agents qu’ils ne doivent pas s’en
chargé.
Cause Défaillance au niveau de la GRH
Conséquence Risque d’erreur dans les documents établis; Risque de fraude
Recommandations
Respect du principe de la séparation des tâches; Procéder au recrutement au bon
moment.

28. Le rapport définitif
IV. PHASE DE
CONCLUSION
Les anomalies
Les délais
Les avis
Les recommandations
1
Ce rapport intègre les constats qui fondent les
recommandations de l'audit interne, ainsi la
méthodologie préconisée des points positifs et les
bonnes pratiques notables identifiées lors de l'audit.
Dès que l'auditeur achève ses travaux de rédaction
et de réorganisation, il transmet le rapport à la
Direction d'Audit interne et de Contrôle de Gestion
(DAICG) pour revue et validation.
Par la suite, une fois où le rapport d'audit est validé,
la DAICG le transmet à la Direction Générale et à la
direction du service audité, tout en fixant une date
pour la tenue d'une réunion de discussion du rapport
d'audit

29. Discussion du rapport
IV. PHASE DE
CONCLUSION
2
Cette réunion est présidée par le DAICG et en présence de l'auditeur
interne ainsi que du directeur et responsables du service audité.
Le DAICG en collaboration de l'auditeur interne, présentent le rapport
d'audit, les faits marquants, les anomalies et les recommandations
proposées et ce point par point.
La DAICG organise les discussions nécessaires pour consolider les
conclusions consignées dans le rapport d'audit et se mettre d'accord sur les
délais accordés au service audité pour remédier aux insuffisances.

30. Elaboration du plan d’action
IV. PHASE DE
CONCLUSION
3
Caractéristique du problème
Identification et analyse des causes
La solution retenue
Le planning et les conditions de mise en œuvre
Les responsabilités et les délais de réalisation

31. Le suivi des recommandations
IV. PHASE DE
CONCLUSION
4
 Vérifier que toutes les parties intéressées ont une copie du rapport
d’audit ;
 Veiller à ce que le service audité a remis une réponse écrite au
rapport d’audit ;
 Vérifier la réalisation de l’action corrective dans les délais fixés ;
 Observer et évaluer l’efficacité de l’action corrective mise en œuvre ;

32. Ladescription
narrative
Laphase de
planification
Laphase de
réalisation
Laphase de
conclusion
1 4
3
2

33. 33
MERCI DE VOTRE
ATTENTION
MERCI DE VOTRE
ATTENTION