Deze workshop is gegeven tijdens het Seminar Arbeidsrecht van DLA Piper. Tijdens de workshop werden de belangrijkste ontwikkelingen op het gebeid van loonbelasting en sociale verzekeringen vanuit fiscaal en arbeidsrechtelijk perspectief behandeld. Zoals de nieuwe regels over gouden handdrukken, de 30%-regeling en uniformering van het loonbegrip.

1. Valkuilen en mogelijkheden
bij benefits
Boris Emmerig en Claire Houg

2. Onderwerpen
Drie onderwerpen fiscaal en arbeidsrechtelijk belicht
 Communicatiemiddelen en social media
 De 30% regeling en contracteren
 Beëindigingsvergoeding en stamrechtconstructie
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 2

3. Communicatiemiddelen & Social media

4. Onderscheid communicatiemiddel / computer
Communicatiemiddel Computer, dergelijke apparatuur en
bijbehorende apparatuur
• Mobiele telefoon Computer
• Smartphone • Desktop
• BlackBerry • Laptop
• iPhone Dergelijke apparatuur
• Mini-notebook
Schermgrootte kleiner dan 17,78 cm (7 inch) • e-reader
• Netbook
• Navigatieapparatuur
• Tabletcomputer
• Organizer
Bijbehorende apparatuur
• Modem
• Printer
• Fax
• Docking station
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 4

5. Vergoeden, verstrekken en ter
beschikking stellen
 Vergoeden
 Werknemer wordt eigenaar
 Werknemer declareert kosten bij werkgever
 Verstrekken
 Werknemer wordt eigenaar
 Werkgever betaalt rechtstreeks alle kosten
 Ter beschikking stellen
 Werkgever wordt eigenaar
 Werknemer heeft gebruiksrecht
 Bij einde dienstbetrekking apparaat retour naar werkgever
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 5

6. Fiscale behandeling communicatiemiddelen
Oud regime (pré-werkkostenregeling)
 Vergoeden
 Zakelijk gebruik méér dan 10%
 Vergoeding onbelaste vergoeding
 Zakelijk gebruik 10% of minder
 Vergoeding belast loon
 Verstrekken
 Zakelijk gebruik méér dan 10%
 Verstrekking onbelast
 Zakelijk gebruik 10% of minder
 Waarde in het economisch verkeer is belast loon
 Ter beschikking stellen
 Zakelijk gebruik méér dan 10%
 Terbeschikkingstelling onbelast
 Zakelijk gebruik 10% of minder
 Kosten ( = abonnement + afschrijving) zijn belast loon
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 6

7. Fiscale behandeling communicatiemiddelen
Nieuw regime (werkkostenregeling)
 Vergoeden
 Percentage zakelijk gebruik niet relevant
 Factuurwaarde is:
 Ofwel belast loon
 Ofwel onderbrenging in vrije ruimte (heffing 80%)
 Verstrekken
 Vergoeding belast loon
 Percentage zakelijk gebruik niet relevant
 Factuurwaarde is:
 Ofwel belast loon
 Ofwel onderbrenging in vrije ruimte (heffing 80%)
 Ter beschikking stellen
 Zakelijk gebruik méér dan 10% én (gedeeltelijk) gebruik op de werkplek
 Terbeschikkingstelling onbelast
 Zakelijk gebruik 10 procent of minder
 Factuur (incl. BTW) is belast loon óf onderbrengen in vrije ruimte (heffing 80%)
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 7

8. Fiscale behandeling computers
Oud regime (pré-werkkostenregeling)
 Vergoeden
 Zakelijk gebruik méér dan 90%
 Vergoeding onbelaste vergoeding (grens bij € 450 incl. BTW)
 Zakelijk gebruik 90% of minder
 Vergoeding belast loon
 Verstrekken
 Zakelijk gebruik méér dan 90%
 Verstrekking onbelast
 Zakelijk gebruik 90% of minder
 Waarde in het economisch verkeer is belast loon
 Ter beschikking stellen
 Zakelijk gebruik méér dan 90%
 Terbeschikkingstelling onbelast
 Zakelijk gebruik 90% of minder
 Jaar 1, 2 en 3 30% van de waarde in het economisch verkeer is belast loon
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 8

9. Fiscale behandeling computers
Nieuw regime (werkkostenregeling)
 Vergoeden
 Percentage zakelijk gebruik niet relevant
 Factuurwaarde is:
 Ofwel belast loon
 Ofwel onderbrenging in vrije ruimte (heffing 80%)
 Verstrekken
 Vergoeding belast loon
 Percentage zakelijk gebruik niet relevant
 Factuurwaarde is:
 Ofwel belast loon
 Ofwel onderbrenging in vrije ruimte (heffing 80%)
 Ter beschikking stellen
 Zakelijk gebruik méér dan 90% én (gedeeltelijk) gebruik op de werkplek
 Terbeschikkingstelling onbelast
 Zakelijk gebruik 90% of minder
 Factuur (incl. BTW) is belast loon óf onderbrengen in vrije ruimte (heffing 80%)
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 9

10. Meten zakelijk gebruik (10% versus 90%)
 Hard controls
 Technische inrichting
 Closed source software
 Blacklist internet
 Monitoren internet gebruik
 Device restrictions (wel/geen Appstore, Safari, YouTube etc.)
 Beveiliging
 Op afstand wissen van gegevens bij diefstal of verlies
 Soft controls
 Overeenkomsten met medewerkers m.b.t. zakelijk gebruik
 Sancties bij overschrijding privé-gebruik
 Gebruikersinstructies
 Steekproef Belastingdienst
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 10

11. Dit mag niet en dit mag wel……
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 11

12. Gebruik social media door werknemer
Spanningsveld tussen:
 Grondrechten werknemer
 Geheimhoudingsplicht werknemer
 Instructierecht werkgever
 Bescherming persoonsgegevens
 Goed werkgever- en werknemerschap
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 12

13. Gevolgen van gebruik social media
 Hoe ver mag de werkgever gaan bij de controle van een
werknemer?
 Recht op privacy ook op werkplek (arrest Niemitz/Duitsland,
EHRM)
 Gezagsverhouding
 Social media en overtreding van het relatiebeding
 Social media en ziekte
 Social media en reden voor ontslag
 Opstellen social media-beleid
 Afspraken over gebruik en instellingen
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 13

14. Wijzigingen in de 30%-regeling

15. Wijzigingen in de 30%-regeling
 Extra onkostenvergoeding voor inkomende werknemers
 30% van het bruto-salaris kan belastingvrij worden betaald
 Wijzigingen per 1 januari 2012
 Deskundigheid
 Belastbaar loon excl. 30%-vergoeding minimaal € 35.000
 Werknemers < 30 jaar + mastertitel loongrens excl 30%-vergoeding bij
€ 26.605
 Schaarste
 Wanneer vrijwel alle werknemers voldoen aan inkomensgrenzen, dan
moet schaarste op NL-arbeidsmarkt worden aangetoond
 Geen 30%-regeling voor werknemers uit "grensstreken"
 Looptijd terug van 10 naar 8 jaar
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 15

16. 30%-regeling: arbeidsrechtelijke
aandachtspunten
 Toepassing van 30%-regeling dient geregeld te zijn in
arbeidsovereenkomst
 Overgangsrecht: wat als een werknemer wél onder de oude
maar niet onder de nieuwe regeling valt?
 Wijziging fiscale wetgeving ten nadele van de werknemer; voor
wiens rekening?
 De 30%-regeling geldt niet voor beëindigingsvergoedingen
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 16

17. Beëindigingsvergoeding en
stamrechtconstructie

18. Stamrecht-update 10 januari 2012
 Stamrecht niet ter vervanging / aanvulling pensioen
 Pensioenschade repareren via:
 Aanvullende pensioen-overeenkomst binnen de kaders van de Wet LB
en de Pensioenwet
 Inkoop van dienstjaren bij een vorige werkgever
 Voortzetting pensioenopbouw na ontslag (maximaal tien jaar)
 "Golden parachute" kan niet in een stamrecht; aanpassing
arbeidsovereenkomst noodzakelijk.
 Introductie begrip "stamrechtruimte"; maximering bedrag dat in
een stamrecht kan worden ondergebracht (speelt m.n. bij
oudere werknemers).
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 18

19. Beëindigingsovereenkomst
 "Golden parachute" alsnog in stamrecht is mogelijk:
 Mogelijk voortijdig ontslag regelen bij aanvang dienstverband;
 Bestaande arbeidsovereenkomst wijzigen voordat beeindiging aan
de orde is;
 Methode van bepaling van de ontslagvergoeding kan vooraf
geregeld worden waarbij overeengekomen wordt dat vorm op
moment van beeindiging wordt bepaald.
 Introductie van de "stamrechtruimte" heeft invloed op
vormgeving van beëindigingsovereenkomst.
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 19

20. Contact
Boris Emmerig
Partner
T 020 5419 974
E boris.emmerig@dlapiper.com
Claire Houg
Associate
T 020 5419 334
E claire.houg@dlapiper.com
Valkuilen bij benefits 12 april 2012 20

21. Deze presentatie is gegeven door DLA Piper Nederland N.V. tijdens het ontbijtseminar 'De
nieuwe vakantiewetgeving'. Aan de inhoud van deze presentatie kunnen geen rechten
worden ontleend. De presentatie dient ook niet beschouwd te worden als juridisch advies.
Indien u nadere informatie of juridisch advies wenst over een van de behandelde
onderwerpen, kunt u contact opnemen met een van bovenstaande personen.