Mise à jour sous la supervision d\'Eric Duvoisin. Les informations dans cette brochure donnent un aperçu général de la fiscalité fédérale et genevoise. Elles sont destinées aux personnes ayant de bonnes connaissances du droit fiscal suisse et genevois et ont pour but de servir d’aide mémoire. Elles n’ont nullement la prétention d’être exhaustives et ne remplacent en rien les conseils d’un expert fiscal. Il s’agit de la situation de droit commun sans égard aux exceptions ou à une planification fiscale optimale.
9. Personnes physiques
1.4 Déductions
__________________________________________________________________________________________________________________________
Liées à l’activité professionnelle ICC IFD
__________________________________________________________________________________________________________________________
AVS/AI/APG 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Assurance chômage (AC) 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Assurance accidents (AANP) 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Assurance maternité (AMat) 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
LPP 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
3 ème
pilier A 1
100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Travail du conjoint2 500 min. 8 100
max. 13 200
......................................................................................................................................................................................................
Frais de déplacement - 840
......................................................................................................................................................................................................
Frais professionnels min. 600 2 000
max. 1 700 4 000
......................................................................................................................................................................................................
Frais de repas - max. 3 200
......................................................................................................................................................................................................
Frais de perfectionnement, de
reconversion ou de réinsertion 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Frais de garde par enfant3 max. 4 0003 max. 10 0004
......................................................................................................................................................................................................
__________________________________________________________________________________________________________________________
Frais médicaux ICC IFD
__________________________________________________________________________________________________________________________
Frais médicaux excédant 5% du revenu net - 100%
Frais médicaux excédant 0.5% du revenu net 100% -
......................................................................................................................................................................................................
__________________________________________________________________________________________________________________________
Rachat d’années d’assurance ICC IFD
__________________________________________________________________________________________________________________________
Dans les limites du droit fédéral4 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
1 Dans les limites du droit fédéral, soit CHF 6 682
si affiliation au 2ème pilier et 20% des revenus de garde effectifs et justifiés jusqu’à concurrence
déterminant, mais maximum CHF 33 408 sans de CHF 4 000 par année. La même déduction est
affiliation au 2ème pilier. octroyée aux contribuables célibataires, veufs,
divorcés, séparés de corps ou de fait, qui exercent
2 Lorsque les époux vivent en ménage commun et une activité lucrative, lorsqu’ils tiennent ménage
exercent chacun une activité lucrative : ICC : un avec leurs enfants mineurs dont ils ont la garde.
montant de CHF 500 est déduit du produit du
travail le plus bas. IFD : 50% du produit de l’activité 4 Un montant de CHF 10 000 au plus par enfant
la moins rémunérée est déduit, compris entre un dont la garde est assurée par un tiers est déduit
montant maximum et un montant minimum. du revenu si l’enfant a moins de 14 ans et vit dans
le même ménage que le contribuable assurant son
3 Les contribuables mariés ou liés par un partenariat entretien.
enregistré vivant en ménage commun et qui exer-
cent tous les deux une activité lucrative, peuvent 5 Le salaire maximum assurable, servant de base
déduire, pour chaque enfant ayant moins de 13 au calcul du montant du rachat, ne pourra pas
ans au 31 décembre de l’année fiscale, les frais dépasser CHF 835 200.
Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 9
10. Personnes physiques
__________________________________________________________________________________________________________________________
Charges de famille ICC IFD
__________________________________________________________________________________________________________________________
Par enfant à charge 10 000 6 400
......................................................................................................................................................................................................
Par personne nécessiteuse - 6 400
......................................................................................................................................................................................................
Déduction pour couples mariés - 2 600
......................................................................................................................................................................................................
__________________________________________________________________________________________________________________________
Assurance vie, rendement épargne ICC1 IFD2
__________________________________________________________________________________________________________________________
Célibataire3 max. 2 200 1 700
......................................................................................................................................................................................................
Marié3 max. 3 300 3 500
......................................................................................................................................................................................................
Par charge de famille3 max. 900 700
......................................................................................................................................................................................................
__________________________________________________________________________________________________________________________
Autres ICC IFD
__________________________________________________________________________________________________________________________
Assurance maladie et accidents 100% -2
......................................................................................................................................................................................................
Dons à concurrence de
20% du revenu imposable net 100% 100%4
......................................................................................................................................................................................................
Pensions alimentaires
et subsides d’entretien5 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Intérêts de dettes chirographaires
et hypothécaires6 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Intérêts de dettes commerciales 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
1 Pour l’ICC, les primes d’assurance-vie sont addi-
tionnées aux intérêts échus de capitaux d’épargne
dans les limites indiquées. 4 A condition que ces dons s’élèvent au total à au
moins CHF 100 par année.
2 Pour l’IFD les primes d’assurance-vie sont addition-
nées aux intérêts échus de capitaux d’épargne, 5 Versés à un ex-conjoint, pour lui-même et pour les
sans limitation, puis ajoutées aux primes enfants mineurs dont il a la garde ou bien à l’autre
d’assurance maladie et accident dans les limites parent, pour les enfants mineurs nés hors mariage
indiquées. et dont il a la garde.
3 Ces déductions maximales sont applicables en cas 6 Les dettes privées quant à elles sont déductibles
de versement de cotisations à un 2ème pilier ou à concurrence du rendement brut de la fortune
3ème pilier A. augmenté de CHF 50 000.
Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 10
11. Personnes physiques
1.5 Exemples de calcul1
Contribuable marié, sans charge de famille, ayant un revenu net de 150 000.
I. Travail et résidence dans la même commune (Genève-ville)
__________________________________________________________________________________________________________________________
IFD
__________________________________________________________________________________________________________________________
Impôt IFD (selon 1.1) 5 821
__________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________
ICC
__________________________________________________________________________________________________________________________
Impôt de base 15 470
......................................................................................................................................................................................................
Réduction 12% sur impôt de base (1 857)
......................................................................................................................................................................................................
Centimes additionnels cantonaux
(impôt de base × centimes selon 1.2) 15 470 × 47.5% 7 348
......................................................................................................................................................................................................
Centime aide à domicile 15 470 × 1% 155
......................................................................................................................................................................................................
Réduction 12% sur
centimes additionnels cantonaux 7 348 × 12% (882)
__________________________________________________________________________________________________________________________
Total impôts cantonaux sur le revenu 20 234
__________________________________________________________________________________________________________________________
Part privilégiée Genève sur 27%
de l’impôt de base (15 470 × 27%) × 45.5% 1 901
......................................................................................................................................................................................................
Centimes additionnels communaux Genève (15 470 × 73%) × 45.5% 5 138
__________________________________________________________________________________________________________________________
Total impôts communaux sur le revenu 7 039
__________________________________________________________________________________________________________________________
Taxe personnelle 2
25
__________________________________________________________________________________________________________________________
ICC total (selon 1.1) 27 298
__________________________________________________________________________________________________________________________
Charge fiscale totale (ICC et IFD) 33 119
__________________________________________________________________________________________________________________________
% Charge fiscale totale (ICC et IFD)3 22.1%
......................................................................................................................................................................................................
1 Estimations calculées par Ernst & Young SA
2 CHF 25 perçus par contribuable ou par couple
vivant en ménage commun.
3 Selon les barèmes d’imposition ICC 2011 et IFD
2011-post
Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 11
12. Personnes physiques
II. Travail et résidence dans différentes communes (Genève-ville / Cologny)
__________________________________________________________________________________________________________________________
IFD
__________________________________________________________________________________________________________________________
Impôt IFD (selon 1.1) 5 821
__________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________
ICC
__________________________________________________________________________________________________________________________
Impôt de base 15 470
Réduction 12% sur impôt de base (1 857)
......................................................................................................................................................................................................
Centimes additionnels cantonaux
(impôt de base × centimes selon 1.2) 15 470 × 47.5% 7 348
......................................................................................................................................................................................................
Centime aide à domicile 15 470 × 1% 155
......................................................................................................................................................................................................
Réduction 12% sur
centimes additionnels cantonaux 7 348 × 12% (882)
__________________________________________________________________________________________________________________________
Total impôts cantonaux sur le revenu 20 234
__________________________________________________________________________________________________________________________
Part privilégiée
31% sur 20% de l’impôt de base (15 470 × 20%) × 31% 959
......................................................................................................................................................................................................
Centimes additionnels communaux (15 470 × 80%) × 31% 3 837
__________________________________________________________________________________________________________________________
Total impôts communaux sur le revenu 4 796
__________________________________________________________________________________________________________________________
Taxe personnelle1 25
__________________________________________________________________________________________________________________________
ICC total (selon 1.1) 25 055
__________________________________________________________________________________________________________________________
Charge fiscale totale (ICC et IFD) 30 876
__________________________________________________________________________________________________________________________
% Charge fiscale totale (ICC et IFD)2 20.58%
......................................................................................................................................................................................................
1 CHF 25 perçus par contribuable ou par couple
vivant en ménage commun.
2 Selon les barèmes d’imposition ICC 2011 et IFD
2011-post
Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 12
13. Personnes physiques
1.6 Impôt à la source
I. Activité lucrative dépendante
__________________________________________________________________________________________________________________________
Revenu Célibataire Marié Marié Marié
Imposable2 1 enfant1 2 enfants1
__________________________________________________________________________________________________________________________
25 000 - - - -
......................................................................................................................................................................................................
50 000 3 660 45 - -
......................................................................................................................................................................................................
75 000 9 532 2 888 773 -
......................................................................................................................................................................................................
100 000 16 150 8 180 5 220 2 540
......................................................................................................................................................................................................
125 000 23 500 14 600 11 125 7 838
......................................................................................................................................................................................................
150 000 31 380 21 675 18 015 14 385
......................................................................................................................................................................................................
175 000 39 830 29 382 25 515 21 735
......................................................................................................................................................................................................
200 000 48 620 38 220 34 000 29 840
......................................................................................................................................................................................................
250 000 67 375 56 050 51 825 47 600
......................................................................................................................................................................................................
300 000 86 610 74 130 69 810 65 580
......................................................................................................................................................................................................
400 000 126 440 111 000 106 600 102 200
......................................................................................................................................................................................................
500 000 167 000 149 250 144 750 140 250
......................................................................................................................................................................................................
1 000 000 371 700 347 800 343 000 338 200
__________________________________________________________________________________________________________________________
Taux max 37.17% 34.78% 34.30% 33.82%
__________________________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________
Déductions2 ICC IFD
__________________________________________________________________________________________________________________________
Rachat LPP3 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
3 ème
pilier A 3
100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Subsides d’entretien 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Pensions alimentaires 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Frais de garde4 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Impôt anticipé (pour les résidents à Genève) 100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
Frais effectifs (statut de quasi-résident) 5
100% 100%
......................................................................................................................................................................................................
(Barèmes 2011)
1 Enfant(s) mineur(s) ou majeur(s) aux études, de garde effectifs et justifiés jusqu’à concurrence
s’il a moins de 25 ans au 31 décembre de l’année de CHF 4 000 par année. La même déduction est
concernée, et que sa fortune n’excède pas octroyée aux contribuables célibataires, veufs
CHF 87’500 divorcés, séparés de corps ou de fait, qui exercent
une activité lucrative lorsqu’ils tiennent ménage
2 Ces déductions ne peuvent pas être opérées par le avec leurs enfants mineurs dont ils ont la garde.
débiteur de la prestation imposable (employeur,
assureur, etc.) mais doivent faire l’objet d’une 5 Dans un arrêt du 26 janvier 2010, le Tribunal
réclamation de la part du contribuable. Fédéral stipule qu’une personne imposée à la
source doit pouvoir bénéficier du même régime
3 Dans les limites du droit fédéral. de déductions fiscales qu’un contribuable soumis
4 Les contribuables mariés ou liés par un partenariat à la taxation ordinaire, sous certaines conditions.
enregistré vivant en ménage commun et qui exer- Les contribuables concernés pourront solliciter la
cent tous les deux une activité lucrative, peuvent déduction de leur frais effectifs en lieu et place des
déduire, pour chaque enfant ayant moins de forfaits intégrés dans le barème de l’impôt source
13 ans au 31 décembre de l’année fiscale, les frais en déposant une déclaration fiscale annuelle.
Impôts 2011 Genève Ernst & Young SA 13