FDSeminar Legal Update

1
UPDATE AUTOFISCALITEIT
2018-2020
26 JANUARI 2018
Michel Willems

2
(België) sinds 2002
Neutraal adviserend bedrijf inzake automotive en multimodale fiscaliteit
TCO modellen en sales modellen voor :
- importeurs
- autoleasebedrijven
- ondernemingen en publieke instanties
Verzorgen van diverse fiscale automotive publicaties in media en pers
(Duitsland) sinds 2007
participatie in overheidsprojecten inzake nieuwe businessmodellen rond
car taxation, TCO van nieuwe aandrijvingen, sharing mobiliteit en laadinfrastructuur

3
overzicht
Update Autofiscaliteit 2018 -2020
- cash for cars
- hervorming autofiscaliteit 2018 – 2020
- aanpassing fiscale aftrekbaarheid
- specifieke fiscaliteit voor plug-in hybrides
- wijziging aftrekbaarheid voor zelfstandigen en vrije beroepen (PB)

4
FUTURE CHALLENGE
Update Autofiscaliteit 2018 -2020

5
FUTURE CHALLENGE
UITDAGINGEN 2018 -2022 FLEET & MOBILITY MANAGERS
volatiliteit fiscale & sociale wetgeving
complexiteit aandrijvingen
disruptiviteit brandstofkeuzes
mobility as a service
APP’s & tracing
TCO/TCM/TCU/DYN-TCO

6
Update autofiscaliteit 2018
CASH FOR CARS

7
CASH FOR CARS
Voorwaarden
- geen echt mobiliteitsbudget
- een cash betaling ondergaat +- de fiscaliteit van het voordeel van alle aard van personewagens
- werkgever beslist om het al dan niet in te voeren
- na invoering beslist werknemer om het al dan niet te gebruiken
- zelfstandige bedrijfsleiders kunnen voorlopig niet instappen
- voorwaarden bestuurder - in de loop van 36 maanden voorafgaand aan de aanvraag minstens 12 maanden over
een bedrijfswagen beschikken bij de huidige werkgever én
- op het moment van de aanvraag minstens 3 maanden ononderbroken over een
bedrijfswagen beschikken
Invoering
- invoering was voorzien voor 1 januari 2018
- wet zal mogelijks pas tegen juli 2018 gestemd worden na overleg met sociale partners
- Raad van State heeft midden november 2017 belangrijke opmerkingen geformuleerd
- discriminatie tussen werknemersgroepen (schending van gelijkheidsprincipe)
- mogelijke conflicten met loonbeschermingswet
- te zwakke link met mobiliteit
- een werkgroep van experten (financiën, sociale zaken, Nationale Arbeidsraad) zal verder evalueren

8
CASH FOR CARS
FORMULE (ongeacht leeftijd voertuig)
Bruto budget
- zonder eigen bijdrage van de werknemer :
mobiliteitsbudget op jaarbasis = catalogusprijs basis berekening VAA x 17,14%
- indien de werknemer eigen bijdrage betaalt voor persoonlijk gebruik
mobiliteitsbudget op jaarbasis = catalogusprijs basis berekening VAA – eigen bijdrage x 17,14%
- zonder eigen bijdrage van de werknemer + brandstofkaart :
mobiliteitsbudget op jaarbasis = catalogusprijs basis berekening VAA x 20,57%
- maandbudget = jaarbudget / 12
Belastbaar voordeel
- formule Cash for Cars : (cataloguswaarde basis berekening VAA x 6/7 ) x 4%.
- zonder vrijstelling van de eerste 400,00 euro
versus
- klassieke formule VAA : [ (cataloguswaarde x degressiviteitscoëfficiënt) x 6/7 ] x CO2-coëfficiënt
- met vrijstelling van de eerste 400,00 euro

9
WAT BETEKENT CASH FOR CARS IN BUDGET ?
Voorbeelden :
• BWM 520 d : 109 gram : fiscale catalogusprijs 45.000,00 euro met tankkaart
Mobiliteitsbudget = 45.000 x 20,57 % = 9.257,00 euro per jaar of 771,00 euro per maand bruto min belasting op voordeel van alle
aard 128,57 x 0,5 (*) = netto 706,72 euro cash per maand
• Mercedes C classe 180 d : 99 gram : fiscale catalogusprijs 33.500,00 euro met tankkaart
aard 95,71 x 0,5 (*) = 606,15 euro netto cash per maand
• Peugeot 108 1.0 acces 95 gram : fiscale catalogusprijs 10.000,00 euro met tankkaart
Mobiliteitsbudget = 10.000 x 20,57% = 2.057,00 euro per jaar of 171,00 euro per maand bruto min belasting op voordeel van alle
• Renault Capture Cdi 90 : 95 gram : fiscale catalogusprijs 21.000,00 euro met tankkaart
• Volvo V40 D2 Kinetic Eco 89 gram : fiscale catalogusprijs 25.000,00 euro met tankkaart
Mobiliteitsbudget = 25.000 x 20,57% = 5143,00 euro per jaar of 429,00 euro per maand bruto min belasting op voordeel van alle
(*) belasting forfaitair berekend op 50% = belastingschijf

10
HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING

11
Hervorming vennootschapsbelasting
GESPREIDE TARIEFVERLAGING

12
Hervorming autofiscaliteit 2018 - 2020
HERVORMING AUTOFISCALITEIT
2018 - 2020

13
Formule voordeel van alle aard voor het jaar 2018
Behoud formule : enkel aanpassing door indexatie
- diesel : cataloguswaarde x [5,5 + ((CO2-uitstoot-86) x 0,1)] % x 6/7 x ouderdomscoëfficiënt
- benzine, LPG, aardgas : cataloguswaarde x [5,5 + ((CO2-uitstoot-105) x 0,1)] % x 6/7 x ouderdomscoëfficiënt
- elektrische voertuigen : cataloguswaarde x 4 % x 6/7 x ouderdomscoëfficiënt
Het minimum percentage van de catalogusprijs bedraagt 4% en het maximum 18%
Het absolute minimum voor het jaar 2018 bedraagt 1.310,00 euro
De eerste 400,00 euro van het voordeel is voor het jaar 2018 vrijgesteld indien het voertuig wordt gebruikt
voor woon-werkverkeer
Voordeel van alle aard 2018

14
Formule voordeel van alle aard 2018 - 2020
Voordeel van alle aard 2018 - 2020
Bron : Febiac

16
Volledige herziening en verstrenging fiscale aftrekbaarheid vanaf 2020
• Wetgeving verschenen in het Staatsblad van 29 december 2017
• Zowel in de personen- als in de vennootschapsbelasting
• Einde van de aftrek volgens schijven vanaf 2020 (bv. 60 % aftrek voor alle auto's met een uitstoot tussen 170 gr en
195 gr/km)
• Nieuwe formule vanaf 2020 : 120 % – (0,5 % × coëfficiënt volgens brandstoftype × CO2-uitstoot)
- coëfficiënt 1 : voor diesel
0,95 : voor benzine
0,90 : voor aardgas (tot 11 fiscale pk)
- het resultaat van de bewerking wordt afgetopt tot 100 % en bedraagt minimaal 50 %
- voor voertuigen met een uitstoot > 200 gram is de aftrek beperkt tot 40 %
- het tarief van 120 % voor 100% elektrische voertuigen verdwijnt
• Voorbeelden :
- Audi Q7 3.0TDI (144 gr/km) van 75 % naar 50 % incl. brandstof (voorheen 75%)
- BMW 118d (104 gr/km) van 90 % naar 68 %
318i (119 gr/km) van 80 % naar 63,5 %
- Mercedes C 180d (99 gr/km) van 90 % naar 70,5 %
C 180b (116 gr/km) van 80 % naar 64,9 %
- Porsche Macan 3.0S (207 gr/km) van 50% naar 40 %
3.0D (159 gr/km) van 70% naar 50%
- Volvo V40 D2 Eco (89 gr/km) van 90% naar 75,5 %
V40 T2 Kinetic (123 gr/km) van 80% naar 61,6 %

17

18
HUIDIGE FISCALE AFTREKBAARHEID BLIJFT BEHOUDEN IN 2018 EN 2019
(tot en met boekjaar 2019)
voor venootschappen

19
Brandstofkosten : aftrekbaarheid volgens CO2-uitstoot vanaf 2020
• De aftrek van brandstofkosten van 75 % verdwijnt
• De aftrek van brandstofkosten wordt vanaf 2020 berekend zoals voor de andere autokosten
in functie van de (officiële) CO2-uitstoot en op basis van de nieuwe formule
Intrestlasten
• De aftrek van intrestlasten blijft 100%
Jaar van toepassing in de vennootschapsbelasting
• Van toepassing vanaf aanslagjaar 2021
- op voorwaarde dat het belastbaar tijdperk op of na 1 januari 2020 begonnen is.
- maar niet als het belastbaar tijdperk vóór 1 januari 2020 begonnen is.
bijv : met een boekjaar van 31 december 2019 tot 31 december 2020 ontsnapt men in 2020 nog
aan het nieuwe regime.
- anti-ontwijkingsbepaling: elke wijziging die vanaf 26 juli 2017 aan de afsluitingsdatum van het boekjaar
wordt aangebracht blijft zonder uitwerking voor de toepassing van deze nieuwe bepalingen

20
Beperking van de fiscale aftrekbaarheid van « Fake » Plug-in hybrides vanaf 2020
• De aftrekbaarheid van plug-in hybrides wordt vanaf 2020 beperkt op basis van een nieuwe fiscale norm
• Een plug-in voertuig beantwoordt aan de fiscale norm indien :
- de energie capaciteit van de batterij hoger of gelijk is aan 0,5kWh per 100 kilo wagengewicht EN de CO2-uitstoot
lager is of gelijk aan 50gr, wordt steeds rekening gehouden met de officiële uitstoot van het plug-in hybrid voertuig.
- de energie capaciteit van de batterij lager is dan 0,5kWh per 100 kilo wagengewicht OF indien de CO2-uitstoot
hoger is dan 50gr, zal de CO2-uitstoot worden gebruikt van het overeenstemmend model met thermische motor
• - indien er geen enkel overeenstemmend model met thermische motor beschikbaar is zal de officiële uitstoot van
het plug-in hybride voertuig vermenigvuldigd worden met 2,5.
• Autogewicht = de “massa in rijklare toestand” (90% volgetankt en een chauffeur van 75 kg) volgens EU-norm
• Bijkomende afrondingsregels toe te passen op de ratio van 0,5 kWh/100 kg = > 0,45 kWh/100 kg
- 0,444 ; afronding naar dichtstbijzijnde tiende na de komma = 0,4
- 0,455 ; afronding naar dichtstbijzijnde tiende na de komma = 0,5
•

21
• Geldt voor voertuigen besteld vanaf 1 januari 2018 (datum bestelbon telt)
• De criteria om het overeenstemmende model te bepalen worden later nog vastgelegd worden in een KB.
Er zou zowel naar de cilinderinhoud als het vermogen gekeken worden.
• Alle niet genormeerde plug-in hybrides verliezen dus vanaf 2020 hun huidige voordelig fiscaal voordeel
• Merk wel op dat verschillende modellen nét buiten de norm vallen. Het is niet uitgesloten dat de constructeur of de
invoerder binnenkort de technische gegevens ‘aanpast’ om toch binnen de norm te blijven (een wijziging van de
standaarduitrusting kan een significante impact hebben op het gewicht)
• Er zijn nieuwe modellen op komst met een hogere batterijcapaciteit
• De grenswaarde van 0,5 kWh (0,45kWh afgerond) kan bij eenvoudig KB verhoogd worden tot 2,1 kWh vanaf 2020.

22
Datum van toepassing en overgangsmaatregelen
• De maatregel geldt niet voor Plug-in hybrides besteld vóór 1 januari 2018
• Dat geldt zowel voor de aftrek als voor fiscale de berekening van het voordeel van alle aard.
• Wie een plug-in hybride model op het oog heeft (als zelfstandige of als gebruiker van een firmawagen)
doet er dus goed aan om de bestelbon of leasingcontract nog in 2017 te ondertekenen.
• Voor genormeerde plug-in hybrides of plug-in hybrides besteld vóór 1 januari 2018 mag men
vanaf 2020 de officiële uitstootcijfers blijven gebruiken, maar dan wel in de nieuwe, strengere formule,
zoals voor elke andere voertuigen.
• Niet genormeerde plug-in hybrides worden ‘dubbel bestraft’ : met de strengere algemene aftrekregels
én (als ze aangekocht zijn in 2018 of later) door het gebruik van een hogere CO2-waarde van het
overeenstemmend benzinemodel

23

24

25

26

27
Bron : Febiac

28
Volledige herziening fiscale aftrekbaarheid in de personenbelasting (zelfstandigen, vrije beroepen)
• Hervorming vindt plaats in verschillende fasen:
• Fase 1 : vanaf inkomstenjaar 2018 (voertuigen besteld vanaf 1 januari 2018) wordt de fiscale aftrek
gelijkgeschakeld met de vennootschapsbelasting
- afhankelijk van CO2-uitstoot (120% tot 50%)
- uniform aftrekpercentage van 75% verdwijnt
• Fase 2 : vanaf inkomstenjaar 2020 toepassing van de nieuwe aftrekformule
- nieuwe formule 2020 : 120 % – (0,5 % × coëfficiënt volgens brandstoftype × CO2-uitstoot)
- het tarief van 120 % voor 100% elektrische voertuigen verdwijnt
- niet genormeerde plug-in hybrides : berekening op basis van overeenstemmend model
• Overgangsfase :
- voertuigen besteld tot 31 december 2017 (tijdstip bestelbon of ondertekening leasingcontract)
- 75% blijft altijd minimaal gegarandeerd ook na 2020 maar vanaf 2018 is een hoger aftrekpercentage
mogelijk voor zuinige voertuigen
- vanaf 115 gr diesel of lager => nieuwe regeling voordeliger (hoger dan 75%)
- vanaf 125 gr benzine of lager => nieuwe regeling voordeliger (hoger dan 75%)
- plug-in hybrides - besteld tot 31 december 2017 niet genormeerd : voordeelregime blijft
- besteld na 31 december 2017 niet genormeerd : voordeelregime tot 2019

29
FISCALE AFTREKBAARHEID
2018 en 2019
zelfstandigen volgen vennootschappen

30
Bron : Febiac

32
Fiscale gevolgen WLTP test
De toepassing van de WLTP norm kan zware fiscale gevolgen hebben :
in Vlaanderen : op het niveau van BIV en verkeersbelasting
federaal : op het niveau van de fiscale aftrekbaarheid
dubbel fiscaal effect door introductie nieuwe aftrekformule in 2020
Fiscale voordelen voor voertuigen die beantwoorden aan de nieuwe EURO 6C/ EURO6D norm ?
Ontbreken van een geharmoniseerde milieufiscaliteit tussen Gewesten
=> verhoogde moeilijkheidsgraad voor berekening TCO/TCU/TCM !
=> verhoogde aantrekkelijkheid voor 100% elektrische voertuigen + norm plug-in hybrides
Voor het bestaande wagenpark wijzigt er niets.

33
FUTURE CHALLENGE
OPTIMALISATIE MOGELIJKHEDEN ??????????
volatiliteit fiscale & sociale wetgeving
complexiteit aandrijvingen
disruptiviteit brandstofkeuzes
mobility as a service
APP’s & tracing
TCO/TCM/TCU/DYN-TCO

34
IK DANK U VOOR UW AANDACHT
Michel Willems
m.willems@mobilitas.be

FDSeminar Legal Update

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

Similar a FDSeminar Legal Update

Similar a FDSeminar Legal Update (20)

Más de FDMagazine

Más de FDMagazine (20)

FDSeminar Legal Update