Практика международного налогового планирование - ICF Legal Service

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ:
АНАЛИЗ ПОСЛЕДНИХ ТЕНДЕНЦИЙ, ОПТИМИЗАЦИЯ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЗАЩИТА БИЗНЕСА
WWW.ICF.UA
22 ФЕВРАЛЯ 2017
ЮРИДИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ ICF LEGAL SERVICE
НАТАЛЬЯ УЛЬЯНОВА
ПАРТНЕР СТАРШИЙ ЮРИСТ
ЕКАТЕРИНА ГРАБОВИК
ЮРИСТ
ОЛЕГ КОТЛЯР

ГЛАВНЫЕ СОБЫТИЯ УШЕДШЕГО ГОДА, ПОВЛИЯВШИЕ НА МЕЖДУНАРОДНОЕ
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
THE PANAMA PAPERS
АКТИВНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ
ПЛАНА BEPS OЭСР
OECD
COMMON REPORTING
STANDARD
Подписание СRS MCAA
UKRAINE - BEPS - FATCA
Украина присоединилась к BEPS c 1
января 2017 года, выбрав для себя
несколько минимальных стандартов
7 января 2017 года Украина
подписала
Межправительственное соглашение
для улучшения выполнения
налоговых правил и применения
положений FATCA
НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА КОНЦА
2016 ГОДА
Принятие Закона Украины «О
внесении изменений в Налоговый
кодекс Украины в отношении
улучшения инвестиционного
климата в Украине» от
21.12.2016 № 1797-VIII

БЛОК 1. СЛОЖНОСТИ МНП:С ЧЕМ
СТАЛКИВАЕТСЯ БИЗНЕС И НА ЧТО НУЖНО
ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
WWW.ICF.UA

© 2017. ICF Legal Service, Inc. All rights reserved.
BEPS В ДЕЙСТВИИ
ПРОБЛЕМА РЕШЕНИЕ
Прибыль относиться не к той юрисдикции,
где реально осуществляется деятельность
 Substance
 Информационная прозрачность между
странами
 Ужесточение режимов IP Box
 Ужесточение правил отчетности по ТЦО
 Digital Business Rules
Неэффективные CFC Rules Ужесточение CFC Rules
Злоупотребление положениями DTT Пересмотр условий DTT
Размытие базы путем вычета процентов Ограничения на вычет процентов
Не эффективные нормы по выявлению
Permanent Establishment
Пересмотр и ужесточение правил
возникновения Permanent Establishment

РЕЕСТРЫ БЕНЕФИЦИАРОВ
ПРЕДПРИНЯТЫЕ ДЕЙСТВИЯ
 Великобритания уже наладила обмен информации о
бенефициарах со своими заморскими и коронными
территориями (по состоянию на апрель 2016 года – 9
юрисдикций)
 Активное продвижение идеи создания реестров
бенефициаров в рамках 4AMLD (Directive (EU)
2015/849)
КОНЕЧНЫЕ ЦЕЛИ
 Создание национальных реестров бенефициаров –
предоставления доступа иностранных служб к ним
 Создание единого европейского реестра
бенефициаров
 Создание Многосторонней Конвенции либо
обширной сети двухсторонних соглашений по
обмену информацией о бенефициарах
С апреля 2016 года в рамках встречи G 20 после Panama Papers Министры финансов Великобритании,
Германии, Италии, Франции и Испании договорились обмениваться данными о бенефициарных
владельцах. В последствии к этой инициативе присоединились множество стран.

РАСКРЫТИЕ БЕНЕФИЦИАРОВ В ЕС
Четвёртая Директива Евросоюза о противодействии отмыванию денежных средств должна быть
имплементирована государствами-членами в национальное законодательство до 26 июня 2017 года.
ТРЕБОВАНИЯ КРИТЕРИИ КОМУ РАСКРЫВАЕТСЯ ИНФОРМАЦИЯ
В ЕС должен быть создан единый реестр
конечных бенефициарных владельцев
юридических лиц.
Бенефициарным владельцем признаётся
лицо, владеющее 25% плюс одной
акцией либо имеющее иным образом
возможность контролировать
управление юридическим лицом.
 Государственным органам;
 Органам финансовой разведки;
 Кредитным и финансовым
организациям;
 Нотариусам, аудиторам, юристам;
 Провайдерам сервисных (трастовых)
услуг;
 Риелторам, лицам, осуществляющим
торговые операции с оплатой
наличными на сумму 10 тыс. евро и
более;
 Any person that can demonstrate a
legitimate interest (журналистам).

РАСКРЫТИЕ БЕНЕФИЦИАРОВ: ОПЫТ UK
ИНФОРМАЦИЯ О КОНТРОЛИРУЮЩИХ ЛИЦАХ
ДОЛЖНА ОТРАЖАТЬСЯ
В РЕЕСТРАХ САМИХ КОМПАНИЙ В ПУБЛИЧНО ДОСТУПНОМ ЦЕНТРАЛЬНОМ
РЕЕСТРЕ В COMPANIES HOUSE
С 30 июня 2016 г. компании обязаны подавать сведения в UK Companies House
 Компании, зарегистрированные в Великобритании (за
некоторыми исключениями);
 LLPs;
 Европейские акционерные общества открытого типа
(Societas Europaea) и некоторые иностранные
товарищества.
 Имя;
 Адрес проживания (который не будет публично доступным);
 Почтовый адрес;
 Дата рождения, национальность;
 Информация о контроле и дата, на которую лицо становится
подлежащим включению в реестр.
НА КАКИЕ КОМПАНИИ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ЧТО ИМЕННО РАСКРЫВАЕТСЯ О PSC
! UK Guidance for Companies, SE and LLP:
Companies without PSCs: “The company knows or has reasonable cause to believe that there is no registrable person or registrable
relevant legal entity in relation to the company.”

PEOPLE WITH SIGNIFICANT CONTROL (PSC)

25% - NO PERSON WITH SIGNIFICANT CONTROL 

РАСКРЫТИЕ БЕНЕФИЦИАРОВ 5 ИЮЛЯ 2016 ПРОДОЛЖЕНИЕ СЛЕДУЕТ…
5 июля 2016 года Европейская Комиссия опубликовала предложение по внесению правок в действующую
Директиву ЕС 2015/849.!
1 Перенос даты имплементации с 26 июня на 1 января 2017 года
2 Унификация в рамках ЕС подхода к расширенному Due Diligence лиц, связанных с «рискованными»
юрисдикциями
3 Введение национальных централизованных реестров бенефициаров с
предоставлением доступа органам и заинтересованным лицам
5
Требование к постоянному обновлению информации о бенефициарах Passive Non-Financial Entity
4
Снижение порога с 25% до 10% для определения бенефициара и внесения в централизованный реестр (при
наличии риска отмывания денег и избежания налогообложения)

РАСКРЫТИЕ БЕНЕФИЦИАРОВ ПРОДОЛЖЕНИЕ СЛЕДУЕТ…
6 декабря 2016 года была принята Директива 2016/2258, гарантирующая налоговым органам
доступ к информации по противодействию отмыванию средств, полученных незаконным путем.
Директива возлагает на государства-члены обязательство по обеспечению доступа к
информации о бенефициарных собственниках компаний.
Директива дает возможность налоговым органам получить доступ к такой информации в рамках
осуществления контроля за надлежащим исполнением правил по автоматическому обмену
информацией и процедур due diligence согласно Директиве об административной помощи
2011/16/EU.
Директива должна быть имплементирована до 1 января 2018 года.

РАСКРЫТИЕ БЕНЕФИЦИАРОВ ПРОДОЛЖЕНИЕ СЛЕДУЕТ…
Гонконг – 6 января 2017 года вынесли на публичное обсуждение предложение по внесению
изменений в действующее законодательство с целью создания реестра бенефициаров компаний.
Сингапур – 27 декабря 2016 года запущен процесс публичного обсуждения изменений в
корпоративное законодательство, с целью введения требований по хранению реестров
бенефициарных собственников по зарегистрированному адресу компании. А также введения
требований для номинальных лиц по раскрытию их номинального статуса.

ЮРИДИЧЕСКИЕ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ АВТОМАТИЧЕСКОГО ОБМЕНА
НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
Ст. 6 Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым вопросам 25.01.1988 № ETS N 127. В
последующем государства заключают двусторонние соглашения об обмене налоговой информацией (TIEAs)1
Многостороннее соглашение между компетентными органами об автоматическом обмене информацией о
финансовых счетах (CRS MCAA).2
Международные договоры об избежании двойного налогообложения (СОИДН)
3
Директива ЕС 2016/881/EU о внесении изменений в Директиву 2011/16/EU в отношении обязательного
автоматического обмена информацией в области налогообложения5
Многостороннее соглашение между компетентными органами об обмене отчетами по ТЦО (СbC MCAA).
Предусматривает обмен отчетами в отношении транснациональных корпораций. Соглашение подписало 57
государств6
Предусматривает возможность получения информацией от своих финансовых учреждений с последующим автоматическим
обменом этой информацией. Соглашение подписало 87 государств.
Автоматический обмен будет происходить в отношении отчетов транснациональных корпораций.
Обмен, основанный на особом соглашении, как например, между UK и ее заморскими странами (Crown
Dependencies and Overseas Territories International Tax Compliance Regulations (UK CDOT)4

УЖЕСТОЧЕНИЕ ПРАВИЛ ТЦО: РЕАЛИЗАЦИЯ ACTION 13 BEPS
«Мастер-Файл» (содержит информацию о ТНК,
включая описание бизнеса, наличие
нематериальных активов и др.)
«Локальный файл» (содержит информацию в
отношении отдельных внутригрупповых
операций, обоснование выбора метода и др.
«Country-by-Country Reporting» (сводный
отчет ТНК, если консолидированная выручка
международной группы за предыдущий фин.
год составляет более EUR 750 млн.)
Трехуровневая структура документации по ТЦО:
В марте 2016 года
ОЭСР опубликовала
стандартизированный
электронный формат
для обмена СbC
отчетами между
странами - CbC XML
Schema.

TAX RULINGS
Для реализации Action 5 плана BEPS была создана техническая возможность ETR XML
Schema для обмена налоговыми постановлениями между государствами.
Tax ruling (TR) – постановление - разъяснение налогового органа отдельного
государства, в котором изложены ответы на вопросы налогоплательщика, а
также договоренности между налоговым органом и налогоплательщиком. Как
правило за получение tax ruling взимается плата.
8 декабря 2015 года была принята Директива 2015/2376, которая
внесла изменения в Директиву 2011/16/ЕС в отношении
обязательного автоматического обмена информацией в области
налогообложения, предусматривающая обмен «рулингами».
Директива была имплементирована государствами-членами ЕС
до 31 января 2016 года.

ПРЕДПОЛАГАЕТСЯ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ ПО TAX RULINGS В 6
КАТЕГОРИЯХ:
TR, касающиеся льготных налоговых режимов
TR, по односторонним соглашениям между налоговой и
налогоплательщиком в отношении используемого метода ТЦО, а также
другие односторонние TR в отношении ТЦО
TR, предусматривающие корректировку в сторону уменьшения
налогооблагаемой прибыли
TR, в отношении постоянного представительства
TR, в отношении связанных лиц
Другие виды TR, согласованные на Форуме по вредоносным налоговым
практикам
TAX
RULINGS
1
2
3
4
5
6

EUROPEAN COMISSION VS APPLE 30 АВГУСТА 2016
ИРЛАНДИЯ
9 ноября Министр Финансов Ирландии
заявил: «Правительство Ирландии
совершенно не согласно с анализом
Еврокомиссии, и ее решение не
оставляет ему какого-либо другого
выбора, кроме как подать апелляцию в
европейские суды».
ЕВРОКОМИССИЯ
Считает, что компании корпорации
Apple, зарегистрированные в
Ирландии, — должны уплатить
недостающие налоги в европейскую
казну за период с 2003 по 2014 год —
€13 млрд.
Власти ЕС также пришли к выводу, что
структура Apple в Ирландии «не
соответствует экономической
реальности».
В APPLE
Сообщили, что Еврокомиссия
пытается «переписать историю
компании в Европе, игнорировать
налоговое законодательство
Ирландии, а заодно перевернуть
международную налоговую систему».
19 декабря 2016 года стало известно, что Apple подала на апелляцию.

APPLE

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ: ACTION 3 BEPS
Ownership/Control
One residence
Another residence
Юрисдикции, где уже есть КИК:
Argentina, Australia, Azerbaijan, Brazil, Canada, Chile, China, Colombia, Denmark, Egypt, Estonia (applies
only to individuals), Finland, France, Germany, Greece, Hungary, Iceland, Indonesia, Israel, Italy, Japan,
Kazakhstan, Korea (ROK), Lithuania, Mexico, New Zealand, Norway, Peru, Poland, Portugal, Russia, South
Africa, Spain, Sweden, Taiwan*, Turkey , United Kingdom, United States, US Virgin Islands.
!
12 июля 2016 года была принята Директива ЕС 2016/1164 устанавливающая правила в
отношении борьбы с практикой уклонения от уплаты налогов, которая непосредственно влияет
на функционирование внутреннего рынка. До 31 декабря 2018 года государства-члены ЕС
должны адаптировать свое законодательство под данную Директиву.

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ
Директива ЕС 2016/1164
а) налогоплательщик (единолично или совместно с ассоциированными
лицами) прямо или косвенно владеет свыше 50% голосующих акций,
или 50% капитала или имеет право на получение более чем 50%
прибыли, и
б) фактический налог, подлежащий уплате на прибыль такой компании
или постоянного представительства, ниже, чем разница между
корпоративным налогом, которым бы облагалась такая прибыль в
государстве-члене, и фактическим налогом, подлежащим уплате.
Правило контролируемых иностранных компаний:
Компания или постоянное представительство, прибыль которых не подпадает под налогообложение в
государстве-члене, считаются КИК, если:
При соблюдении указанных условий прибыль иностранной компании подлежит налогообложению
налогом на прибыль, если такая компания не осуществляет подлинную бизнес-деятельность
(необходимо наличие персонала, помещений, активов, оборудования и иные фактические
обстоятельства) в этих юрисдикциях или если операции были направлены на получение
налоговых выгод.

ПРАВИЛА ПО ОГРАНИЧЕНИЮ ВЫЧЕТА ПРОЦЕНТОВ
Директива ЕС 2016/1164 от 12 июля 2016 года по противодействию уклонению от
уплаты налогов, которая непосредственно влияет на функционирование внутреннего
рынка:
Ограничение по отнесению на расходы выплаченных процентов до 30% EBITDA.
Отнесение на расходы возможно лишь в том налоговом периоде, в котором они были
выплачены.
Itra-group loan
%
Ограничения по
отнесению на
расходы до 30%

ЛОКАЛЬНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ И ПЛАНИРОВАНИИ
ДЕОФШОРИЗАЦИЯ В УКРАИНЕ:
• Начало: 28 апреля 2016 года Президент Украины подписал Указ "О мерах по противодействию
уменьшения налоговой базы и перемещению прибыли за границу", предусматривающий создание
специальной Рабочей Группы по подготовке законов по деофшоризации.
• СFC Rules: В мае 2016 года в ВР Украины был зарегистрирован законопроект № 4636 «О внесении
изменений в Налоговый кодекс Украины о противодействии размыванию базы налогообложения и
перенесению прибыли в оффшорные зоны». Данный законопроект был разработан на выполнение
Action 3 плана BEPS о КИК.
• BEPS: 23 ноября 2016 года стало известно, что Украина передала официальное письмо о
присоединении к Плану BEPS генеральному секретарю ОЭСР - Хосе Анхель Гуррию, выбрав для
себя 4 минимальных стандарта Плана BEPS.
• FATCA: 7 февраля 2017 года Украина подписала Межправительственное соглашение для улучшения
выполнения налоговых правил и применения положений FATCA.

ПРИСОЕДИНЕНИЕ К BEPS C 1 ЯНВАРЯ 2017 ГОДА
Присоединившись к BEPS, Украина выбрала для себя 4 минимальных стандарта:
• Action 5. Усовершенствование мер по борьбе с налоговыми злоупотреблениями, принимая во
внимание порядок обмена информацией и требования к фактическому присутствию. (Substance, обмен
рулингами).
• Action 6. Предотвращение получения необоснованных налоговых льгот в связи с применением
Соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН). (Внесение изменений в СОИДН:
«Principal Purpose Test», «Limitation-of – benefits»).
• Action 13. Руководство по трансфертному ценообразованию (ТЦО) и отчетности по странам
(трехуровневая документация для транснациональных корпораций).
• Action.14. Создание более эффективных механизмов для решения споров (для эффективного
разрешения споров между налогоплательщиком и налоговым органом).

ПОДПИСАНИЕ СОГЛАШЕНИЯ FATCA
7 ФЕВРАЛЯ 2017 ГОДА
Правительство Украины и США подписали Соглашение для улучшения выполнения налоговых правил и
применения положений закона США "О налоговых требованиях к иностранным счетам» (Модель 1В).

ВАЛЮТНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ПОСТАНОВЛЕНИЕ НБУ
Постановление №410
1. Расчеты по операциям экспорта и импорта товаров осуществляются в срок, не превышающий
120 календарных дней (ограничение не применяется в отношении экспорта услуг (кроме транспортных
и страховых), прав интеллектуальной собственности, авторских и смежных прав).
2. Обязательная продажа на межбанке поступлений в иностранной валюте из-за границы в
размере 65% (касается поступлений в пользу юр. лиц, ФЛП, иностранных представительств,
поступлений на счета, открытые для ведения совместной деятельности без образования юр. лица, а
также поступлений на счета резидентов, открытых за пределами Украины на основании
индивидуальных лицензий НБУ).
3. Запрет на досрочное погашение кредитов, займов в иностранной валюте нерезидентам.
4. Запрет на покупку, перечисление иностранной валюты с целью выведения инвестиций из
Украины (продажа корпоративных прав юридических лиц, ценных бумаг украинских эмитентов,
уменьшение уставного капитала юр. лиц, выход из хоз. обществ иностранных инвесторов).
5. Запрет на покупку, перечисление иностранной валюты с целью возвращения за рубеж
иностранному инвестору дивидендов (кроме дивидендов за 2014/2015 года с 13 июня 2016 года в
пределах суммы не более USD 1 000 000 или 10% от общей суммы дивидендов которые
подлежат/подлежали выплате лицу, в зависимости от того, что больше. Если такие 10% превышают
USD 5 000 000, то за месяц лицо может перечислить не более USD 5 000 000. Все выплаты дивидендов
осуществляются через 1 уполномоченный банк на выбор клиента).
6. Запрет на выдачу индивидуальных лицензий НБУ физическим лицам.

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2017 ИЗМЕНЕНИЯ ПРАВИЛ ТЦО
Хозяйственные операции со связанными
лицами-нерезидентами
Внешнеэкономические хозяйственные
операции по продаже и/или приобретению
товаров и /или услуг через комиссионеров-
нерезидентов
Хозяйственные операции, осуществляемые с
нерезидентами из низконалоговых
юрисдикций, внесенных в «Список ТЦО»
Хозяйственные операции с нерезидентами,
которые не платят налог на прибыль, в т. ч. с
доходов, полученных за пределами
государства регистрации нерезидентов,
и/или не являются налоговыми резидентами
государства, в котором они
зарегистрированы в качестве юридического
лица
Контролируемыми операциями признаются хозяйственные операции налогоплательщиков, которые
могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль плательщика налогов, а именно:

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2017 ИЗМЕНЕНИЯ ПРАВИЛ ТЦО
«Список ТЦО»
• операции с контрагентом, зарегистрированным в государстве (на территории), включенном
в «Список ТЦО», признаются контролируемыми с 1 января отчетного года, следующего
за календарным годом, в котором государство (территорию) включили в такой
список.
«Перечень организационно-правовых форм»
• операции признаются контролируемыми со дня вступления в силу такого Перечня!

КРИТЕРИИ ПРИЗНАНИЯ ОПЕРАЦИЙ КОНТРОЛИРУЕМЫМИ
Хозяйственные операции, указанные в пп. 39.2.1.1. п. 39.2.1 п. 39.2. ст. 39 НК Украины, признаются
контролируемыми, если соблюдаются такие условия:
• Годовой доход плательщика налогов от любой деятельности, определенной по правилам бухучета,
превышает 150 млн. грн. (за вычетом непрямых налогов) за соответствующий налоговый (отчетный)
год;
• Размер таких хозяйственных операций с каждым контрагентом превышает 10 млн. грн. (за вычетом
непрямых налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

ТЕКУЩИЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ПО РАБОТЕ С ТЦО
В соответствии с пп.140.5.1-140.5.2 п.140.5 ст.140 Налогового кодекса Украины финансовый результат
налогового периода увеличивается:
 На сумму превышения цены, определенной по принципу «вытянутой руки» над договорной стоимостью
реализованных товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций.
 На сумму превышения договорной стоимости купленных товаров (работ, услуг) над обычной ценой при
осуществлении контролируемых операций.
Правила по отнесению на затраты расходов по операциям с нерезидентами из низконалоговых
юрисдикций:
В частности, согласно пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Налогового кодекса Украины, расходы, понесенные
плательщиком налогов по операциям с нерезидентами из перечня низконалоговых юрисдикций относятся
на затраты в целях налогообложения в размере 70%.
Финансовый результат не подлежит увеличению, если операция не является контролируемой и сумма таких
затрат подтверждается ценами, определенными по принципу «вытянутой руки» в соответствии с процедурой
ст. 39, но без подачи отчета.

BEPS “TO DO” LIST
ЧТО ДЕЛАТЬ БИЗНЕСУ (РЕКОМЕНДАЦИИ)
1. Директор: резидент юрисдикции компании +имеет соответствующую квалификацию + получает заработную плату;
2. Решения совета директоров - на территории юрисдикции компании;
3. Банковский счет компании - в банке юрисдикции компании (может быть не основной);
4. Бухгалтерский учет - в юрисдикции компании;
5. Место деятельности компании – юрисдикция компании, компания не должна являться резидентом другого
государства;
6. Затраты компании (локальный офис, телефония, интернет и т.д.);
7. Нет генеральной доверенности;
8. Каждая компания - проводит торговые операции (не менее 1 операции в месяц).
9. НДС номер
10. Рыночные условия сделок
11. Деловая цель
! «Наполняем» бизнес реальностью

WWW.ICF.UA
«Compliance with BEPS
will cost
more money…»
ВМЕСТО ПОДЫТОГА….

БЛОК 2. ОБЗОР ПОСЛЕДНИХ СОБЫТИЙ И
ДИНАМИКИ БАНКОВСКОГО СЕКТОРА
WWW.ICF.UA

FATCA
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) – закон о зарубежных счетах в США, согласно которому финансовые организации во
всем мире должны раскрывать сведения о счетах американских налогоплательщиков и компаний.
Закон FATCA был
разработан
Соединенными Штатами
Америки в 2010 г., новые
положения вступили в
силу с
28 января 2013 года, 1
января 2014 начало
функционирования
новых процедур приема
клиентов, начало
удержания налога с
доходов от источника в
США, 1 января 2017 года
дата начала удержания
налога с
выручки от продажи
американских активов и
«транзитных» платежей.
В случае отказа ИФИ от заключения соглашения с США для него предусмотрен ряд негативных
последствий финансового и коммерческого (бизнес) характера
Иностранный финансовый институт обязан заключить соглашение с Налоговой Службой США, или
зарегистрироваться в Налоговой Службе США (Registered Deemed Compliant status) , или удостоверить
Налоговую Службу США о соответствии требованиям (Certified Deemed Compliant status) или Страна -
инкорпорации ИФИ должна заключить международное соглашение с США
ИФИ обязан провести анализ (due diligence) существующих счетов физических и юридических лиц
ИФИ обязан предоставлять сведения о счетах американских налогоплательщиков Налоговой Службе
США
ИФИ обязан удерживать и перечислять в бюджет США 30% «налог» в отношении платежей, сделанных
в пользу финансовых институтов, не участвующих в FATCA, и лиц, отказавшихся раскрыть информацию
о своем резидентстве
Закон о налогообложении иностранных счетов ужесточает требования к представлению отчетной
информации в IRS, применяемые к иностранным финансовым учреждениям и другим финансовым
посредникам, получающим определенные виды доходов из источников выплат в США

АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
Common Reporting Standard (CRS), другое название: «Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах»
(Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information).
Цель - борьба с трансграничным уклонением от уплаты налогов.
CRS начал разрабатываться в рамках ОЭСР в 2013 году.
В мае 2014 года была одобрена Декларация ОЭСР об автоматическом обмене налоговой информацией.
Стандарт CRS предусматривает ежегодный автоматический обмен информацией между государствами, взявшими его на
вооружение.
В документе описано:
 какая именно информация подлежит международному обмену;
 указаны финансовые организации, которые должны собирать и предоставлять налогово-значимые сведения своим властям
для последующего международного обмена;
 описаны типы счетов и налоговых резидентов, по которым должна собираться и предоставляться такая информация;
 унифицированы методы проверки благонадежности клиентов при открытии счетов (Due Diligence).

ЮРИДИЧЕСКИЕ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ АВТОМАТИЧЕСКОГО ОБМЕНА
НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
В рамках Конвенции 29 октября 2014 года большинство участников подписали Многостороннее
соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией на основании статьи 6
Конвенции.
Украины среди стран, подписавших это соглашение, не было.
Это рамочное соглашение с последующим двусторонним обменом уведомлениями между подписавшимися
странами, необходимым для его вступления в силу.
Конвенция о взаимной административной помощи в налоговой области 1988 года (основной
инструмент имплементации CRS)1
Международные договоры об избежании двойного налогообложения
2
Соглашения об обмене налоговой информацией3

ТРЕБОВАНИЯ ОЕСР ДЛЯ ИМПЛЕМЕНТАЦИИ CRS
4 ОСНОВНЫХ ТРЕБОВАНИЯ ОЕСР ДЛЯ ИМПЛЕМЕНТАЦИИ СТАНДАРТА
ТРЕБОВАНИЕ №2ТРЕБОВАНИЕ №1
ТРЕБОВАНИЕ №4ТРЕБОВАНИЕ №3
Перевод всех основных
документов на язык
применяющей страны
Выбор юридической базы
для осуществления
автоматического обмена
Конфиденциальность и
защита данных
Введение в действие ИТ и
административной
инфраструктуры и
ресурсов

СТРАНЫ -УЧАСТНИКИ CRS
СТРАНЫ-УЧАСТНИКИ CRS (102 ЮРИСДИКЦИИ)
Юрисдикции, обязавшиеся подать первую отчетность в 2017 (55)
Anguilla, Argentina, Barbados, Belgium, Bermuda, British Virgin Islands, Bulgaria, Cayman Islands, Colombia, Croatia,
Curaçao, Cyprus, Czech Republic, Denmark, Estonia, Faroe Islands, Finland, France, Germany, Gibraltar, Greece, Greenland,
Guernsey, Hungary, Iceland, India, Ireland, Isle of Man, Italy, Jersey, Korea, Latvia, Liechtenstein, Lithuania, Luxembourg,
Malta, Mexico, Montserrat, Netherlands, Niue, Norway, Poland, Portugal, Romania, San Marino, Seychelles, Slovak Republic,
Slovenia, South Africa, Spain, Sweden, Trinidad and Tobago, Turks and Caicos Islands, United Kingdom, Сyprus
Юрисдикции, обязавшиеся подать первую отчетность в 2018 (47)
Albania, Andorra, Antigua and Barbuda, Aruba, Australia, Austria, The Bahamas, Bahrain, Belize, Brazil, Brunei Darussalam,
Canada, Chile, China, Cook Islands, Costa Rica, Dominica, Ghana, Grenada, Hong Kong (China), Indonesia, Israel, Japan,
Kuwait, Lebanon, Marshall Islands, Macao (China), Malaysia, Mauritius, Monaco, Nauru, New Zealand, Russian Federation,
Panama, Qatar, Saint Kitts and Nevis, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Saudi Arabia, Singapore, Sint
Maarten, Switzerland, Turkey, United Arab Emirates, Uruguay, Vanuatu
НЕ ПРИСОЕДИНИВШИЕСЯ К СТАНДАРТУ
Algeria, Angola, Armenia, Belarus, Bosnia and Herzegovina, Venezuela, Vietnam, Iraq, Kazakhstan, Kosovo, Nigeria, on. Jamaica, Pakistan,
Paraguay, Peru, Serbia, North. the USA, Thailand, Tunisia, Turkmenistan, Ukraine и другие страны, не вошедшие в списки выше.

КАКИЕ СЧЕТА ПОПАДУТ ПОД ОБМЕН
ПОД ОБМЕН ПОПАДУТ
 Индивидуальные счета физических лиц
 Корпоративные счета компаний, трастов и частных фондов
В каких случаях:
 Индивидуальный счёт — если его владелец-физлицо является налоговым резидентом юрисдикции, с
которой осуществляется автоматический обмен информацией.
 Корпоративные счета становятся «подотчётными»:
- если они контролируются одним или несколькими «подотчётными лицами» (компанией, трастом, частным
фондом, которые являются налоговыми резидентами юрисдикции, с которой осуществляется
автоматический обмен)
либо
- если они контролируются так называемой «пассивной нефинансовой структурой» (Passive Non-Financial
Entity — NFE), которая в свою очередь контролируется «подотчётным лицом»

АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН
ЛИЦА ПО КОТОРЫМ ПРОИЗВОДИТСЯ ОБМЕН ПО КОРПОРАТИВНЫМ СЧЕТАМ
Компании, в том числе активные (Active Non-Financial Entity), трасты, частные фонды
Бенефициары пассивных нефинансовых структур (Controlling Person of Passive Non-Financial Entity)
Активная нефинансовая структура — любая нефинансовая организация, которая соответствует по меньшей мере
одному из указанных ниже критериев
 менее 50% валового дохода составляет пассивный доход и менее 50% активов являются активами, удерживаемыми с
целью получения пассивного дохода;
 акции регулярно торгуются на бирже, или нефинансовая организация является связанным лицом другой организации,
акции которой регулярно торгуются бирже;
 деятельность связана с владением акций связанных предприятий, которые занимаются коммерческой деятельностью, не
являющейся деятельностью финансового учреждения, а также предоставлением услуг финансирования и других услуг
таким связанным предприятиям.
Пассивный доход — доля валового дохода, состоящая из: дивидендов; процентов; ренты и роялти, помимо ренты и роялти,
полученных в ходе ведения основной коммерческой деятельности организации.

ПОРОГОВАЯ ВЕЛИЧИНА БАЛАНСА
Пороговая величина баланса счета по существующим корпоративным счетам, равна 250 000 USD, до
достижения которой информация по счету не собирается и не раскрывается.
В отношении существующих счетов физических лиц и любых новых счетов (как индивидуальных, так и
корпоративных) такое освобождение не действует.
Углубленная проверка осуществляется в отношении крупных счетов физических лиц (т.е. счетов, чья
балансовая стоимость превышает 1 миллион USD ), которая включает в себя поверку документации на
бумажных носителях и наведение справок менеджером счета.
Для сбора информации о резидентстве физических лиц - владельцев некрупных счетов финансовые
учреждения могут полагаться на критерий постоянного места жительства или (если учреждение считает, что
адрес постоянного места жительства не совпадает с адресом налогового резидентства) должны проверить
сведения, хранящиеся в клиентском файле по счету (например, иностранный телефонный номер или
почтовый адрес и т.д.).

ДВУСТОРОННИЙ ВЗАИМНЫЙ ОБМЕН ПО
КОРПОРАТИВНЫМ СЧЕТАМ
СЧЕТА, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ
РЕЗИДЕНТАМ ЮРИСДИКЦИИ В
(ANFE, UBO OF PNFE)
СЧЕТА, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ
РЕЗИДЕНТАМ ЮРИСДИКЦИИ A
(ANFE, UBO OF PNFE)
БАНК
ЮРИСДИКЦИИ А
НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ
ЮРИСДИКЦИИ А
НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ
ЮРИСДИКЦИИ B
БАНК
ЮРИСДИКЦИИ B

АЛГОРИТМ ПРОВЕРКИ ПО КОРПОРАТИВНОМУ СЧЕТУ
1. ТЕСТ 1: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ REPORTABLE PERSON →
Да → Сообщаем сведения о компании в страну резидентности компании → Тест 2
Нет → Не сообщаем сведения о компании в страну резидентности компании → Тест 2
2. ТЕСТ 2: ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ PASSIVE NFE →
Нет → информация не предоставляется в страну резидентности бенефициара.
Да → Тест 3
3. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ БЕНЕФИЦИАР REPORTABLE PERSON →
Нет → информация не предоставляется в страну резидентности бенефициара
Да → информация предоставляется в страну резидентности бенефициара

ТЕСТ №1
ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПАНИЯ
REPORTABLE PERSON
СООБЩАЕМ НА СВЕДЕНИЯ О
КОМПАНИИ В СТРАНУ
РЕЗИДЕНТНОСТИ КОМПАНИИ
ТЕСТ №2
ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ
КОМПАНИЯ PASSIVE NFE
ДА
НЕ СООБЩАЕМ НА СВЕДЕНИЯ О
НЕТ
?
ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ БЕНЕФИЦИАР
REPORTABLE PERSON
ИНФОРМАЦИЯ НЕ
ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ В СТРАНУ
РЕЗИДЕНТНОСТИ БЕНЕФИЦИАРА
ИНФОРМАЦИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ
В СТРАНУ РЕЗИДЕНТНОСТИ
БЕНЕФИЦИАРА
ДА
НЕТ
НЕТДА

ПРИМЕР 1. КИПРСКАЯ КОМПАНИЯ, БЕНЕФИЦИАР – РЕЗИДЕНТ УКРАИНЫ
Да → Сообщаем на сведения о компании на Кипр → Тест 2
Нет → информация не предоставляется в Украину
ИЛИ
Да →
Нет → информация не предоставляется в Украину

ТЕСТ №1
REPORTABLE PERSON
ТЕСТ №2
ДА
НЕТ
?
REPORTABLE PERSON
ДА
НЕТ
НЕТДА
ДА
ТЕСТ №1
REPORTABLE PERSON
НЕТ
?
REPORTABLE PERSON
НЕТ
ДА
ТЕСТ №2

ПРИМЕР 2. КИПРСКАЯ КОМПАНИЯ, БЕНЕФИЦИАР – РЕЗИДЕНТ ЛАТВИИ
Да → Сообщаем на сведения о компании на Кипр → Тест 2
Нет → информация не предоставляется в Латвию
ИЛИ
Да →
Да → информация предоставляется в Латвию

ТЕСТ №1
REPORTABLE PERSON
ТЕСТ №2
ДА
НЕТ
?
REPORTABLE PERSON
ДА
НЕТ
НЕТДА
ДА
ДА
ТЕСТ №1
REPORTABLE PERSON
ТЕСТ №2
НЕТ
ДА
?
REPORTABLE PERSON

ПРИМЕР 3. БЕЛОРУССКАЯ КОМПАНИЯ, БЕНЕФИЦИАР – РЕЗИДЕНТ
ЛАТВИИ
Нет → Не сообщаем на сведения о компании в Белоруссию → Тест 2
Нет → информация не предоставляется в Латвию
Да →
ИЛИ
Да → информация предоставляется в Латвию

ТЕСТ №1
REPORTABLE PERSON
ТЕСТ №2
ДА
НЕТ
?
REPORTABLE PERSON
ДА
НЕТ
НЕТДА
ДА
ТЕСТ №2
НЕТ
ДА
НЕТ
?
REPORTABLE PERSON
ТЕСТ №1
REPORTABLE PERSON

ПРИМЕР 4. АЗЕРБАЙДЖАНСКАЯ КОМПАНИЯ, БЕНЕФИЦИАР –
РЕЗИДЕНТ БЕЛОРУССИИ
Нет → Не сообщаем на сведения о компании в Азербайджан → Тест 2
Нет → информация не предоставляется в Белоруссию
ИЛИ
Да →
Нет → информация не предоставляется в Белоруссию

ТЕСТ №1
REPORTABLE PERSON
ТЕСТ №2
ДА
НЕТ
?
REPORTABLE PERSON
ДА
НЕТ
НЕТДА
ДА
ТЕСТ №2
НЕТ
НЕТ
НЕТ
ТЕСТ №1
REPORTABLE PERSON
?
REPORTABLE PERSON

УЖЕСТОЧЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ БАНКОВ
Управленческая
отчетность офшорных
компаний (management
account)
Происхождение средств
бенефициара
Наличие резидентного
бизнеса у бенефициара
Ограничения банков-
корреспондентов

SIZE AND SOURCE OF WEALTH
Необходимо подтвердить платежеспособность бенефициара и происхождения средств
для ведения бизнеса с помощью следующего:
 документов, подтверждающих распределение дивидендов в достаточном размере в
пользу бенефициарного собственника компании
 выписки с личного банковского счета бенефициара
 документов, подтверждающих владение недвижимым имуществом
 документов, подтверждающих владение государственными ценными бумагами или
ценными бумагами крупных предприятий
 другие документы
ПРОИСХОЖДЕНИЕ СРЕДСТВ БЕНЕФИЦИАРА

RESIDENT BUSINESS
Для открытия счета в зарубежном банке бенефициар должен владеть или контролировать
резидентный бизнес, который будет иметь схожую деятельность что и компания нерезидент.
Подтверждением является выписка с ЕГР, документ, подтверждающий распределение
дивидендов и другое.
Кроме этого, клиент должен иметь соответствующий опыт работы в сфере управления или
бизнеса, который ведет/будет вести компания нерезидент.
Зарубежные банкиры расположены к компаниям, которые владеют сайтами или работают с
публичными контрагентами.
НАЛИЧИЕ РЕЗИДЕНТНОГО БИЗНЕСА У БЕНЕФИЦИАРА

RESIDENT BUSINESS
Можно отследить деофшоризацию банковского сектора по следующим факторам:
 Отказ ряда зарубежных банков работать с офшорами
 Ограничения платежей в USD через офшорные компании в некоторых банках
 Введение управленческой отчетности (management account) для офшорных компаний
 Более частые запросы из банков о предоставлении свежих сертификатов соответствия,
сертификатов хорошего состояния, копий паспортов и других документов номинальных лиц
 Более тщательный compliance как на моменте открытия счета, так и во время обслуживания
компаний
ПОЗИЦИЯ БАНКОВ ПО РАБОТЕ С ОФШОРАМИ

NEW RULES
1. Избежание индикаторов подозрительных операций банков
2. Качественно изготовленная сопроводительная документация к транзакциям по счету клиента
3. Выбор юрисдикции со списка рекомендованных банком юрисдикций
4. Выбор банка в зависимости от вида бизнеса
5. Своевременные полные ответы банкирам
6. Подготовка управленческой отчетности для офшорных компаний
7. Диверсификация рисков путем открытия нескольких банковских счетов в разных юрисдикциях
ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАБОТЕ С БАНКАМИ

ALERT CASES !
1. дробление платежей
2. «транзит»
3. нехарактерные операции
4. сумма превышает 100 000 USD для нового клиента
5. 500 000 USD по любой транзакции
6. клиент PEP
7. операции с наличными
8. платежи за услуги маркетинга, консалтинг, которые превышают 70 000 USD
9. первые операции нового клиента
10. спящий клиент (который не работал более 6 месяцев и более)
11. другие операции
ИНДИКАТОРЫ ПОДОЗРИТЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ

APPROPRIATE BANKS
 Для офшорной компании – банки Лихтенштейна и Кипра.
 Для IT бизнеса – банки Прибалтики, Лихтенштейна, некоторые банки Швейцарии и Германии.
 Работа с большим объемом наличных – банки ОАЕ.
 Не запрашивают документы управленческую отчётность по офшорным компаниям банки
Швейцарии, Австрии, Лихтенштейна, Чехии, Словакии, Венгрии.
 Работают с PEP банки Швейцарии, Австрии, Лихтенштейна, Сингапура.
 Для high risk бизнеса – офшорные банки, банки Лихтенштейна, некоторые банки Чехии.
 E-commerce – банки балтийских стран (Эстония, Латвия, Литва).
ВЫБОР ПОДХОДЯЩЕГО БАНКА

ВЫБОР ИНОСТРАННОГО БАНКА. ВОЗМОЖНЫЕ ТИПЫ СЧЕТОВ
Критерий РАСЧЕТНЫЙ
СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ,
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ
Назначение счета
активные переводы
коммерческого характера
сбережение и инвестирование личных средств
Минимальный баланс
за редкими исключениями,
требование отсутствует
от 100 000 до 5 млн. евро
(в зависимости от банка)
Количество транзакций нет ограничений
как правило, не больше 3-5
в месяц
Управление счетом Интернет-банкинг
по факсу или email с подтверждением по
телефону
Индивидуальный менеджер Как правило присутствует всегда
Основные страны, где
открываются счета
Латвия, Кипр, Лихтенштейн Швейцария, Австрия, Люксембург, Монако

БАНКИ ПРИБАЛТИКИ
Нацеленность на российских/украинских
клиентов (русскоязычный персонал,
понимание менталитета и специфики ведения
бизнеса)
Конкурентные тарифы и оперативные платежи
Гибкость по скорости открытия счетов
Нацеленность как на крупных бизнес, так не на
крупных Клиентов
Требуют достаточно много информации о
резидентном бизнесе бенефициар и его
платежеспособности на этапе открытия счета
Запрашивают максимальное количество
документов подтверждающих реальность
операций
ПЛЮСЫ МИНУСЫ

БАНКИ ПРИБАЛТИКИ
Обслуживание офшорных компаний Преимущественно - Да
Неснижаемый остаток на счете 0 - 5 000 EUR
Наличие инвестиционного портфеля
Нет. Иногда - рекомендуется для целей снижения
стоимости обслуживания
Срок открытия счета (после получения полного пакета
документов банкирами в Риге)
3-4 недели
Наличие индивидуального приват банкира Как правило – Да
Возможность открыть счет без выезда Клиента в
представительство банка
Как правило – Да
Наличие русскоговорящего персонала Да
RIETUMU, ABLV BANK, NORVIK, LPB, VERSO, BALTIKUMS, RIB, TALIN BANK И ДР.

БАНКИ КИПРА
Понимание специфики ведения бизнеса в
странах СНГ
Относительно невысокие требования к
бенефициарам
Требуют достаточно много информации и
документов о резидентном бизнесе и
бенефициаре на этапе открытия счета
ХАРАКТЕРНАЯ ОСОБЕННОСТЬ
Выраженная специализация на клиентах, которые занимаются торговлей.
Обязательно предоставленмие отчетности вне
зависимости от юрисдикции регистрации
компании

БАНКИ КИПРА
HELLENIC BANK BANK OF CYPRUS
Обслуживание офшорных компаний Да Да
Неснижаемый остаток на счете Нет требований Нет требований
Наличие обязательного инвестиционного
портфеля
Нет требований Нет требований
Срок открытия счета (после получения полного
пакета документов банкирами в Кипре)
3-4 недели 4-6 недель
Наличие индивидуального приват банкира Да Да
Да Да
Наличие русскоговорящего персонала Нет Да

БАНКИ ЗАПАДНОЙ ЕВРОПЫ:
ШВЕЙЦАРИЯ, АВСТРИЯ, ЛИХТЕНШТЕЙН
Респектабельность и многолетние традиции
банковского дела
Финансовая стабильность и надежность Интересуют прежде всего крупные клиенты с
хорошими оборотами и максимально
прозрачным бизнесом
Требуют много информации и документов о
резидентном бизнесе и бенефициаре на этапе
открытия счета
Более длительное время открытия счета
ХАРАКТЕРНАЯ ОСОБЕННОСТЬ
ярко выраженная специализация на клиентах с определенным видом деятельности
(преимущественно - торговля товарами)

БАНКИ ЛИХТЕНШТЕЙНА
VALARTIS BANK AG Alpinum BANK AG
Неснижаемый остаток на счете 5 000 CHF/EUR/USD 5 000 CHF/EUR/USD
Наличие обязательного инвестиционного портфеля
500,000 CHFEUR/USD
В индивидуальныx случаях можно
говорить с банкирами об
отсутствии данного требования
Нет требования
документов банкирами в Вадуц)
2-3 недели 2-3 недели
Да Да
Наличие русскоговорящего персонала Да Да

БАНКИ АВСТРИИ
MEINL BANK LGT BANK
Неснижаемый остаток на счете 2 000,00 EUR 500 000,00 EUR/CHF/USD
Наличие обязательного инвестиционного портфеля 100 000 EUR/CHF/USD Не обязательно
документов банкирами в Вене)
14 рабочих дней 7-10 рабочих дней
Да
Возмжно в исключительных
случаях

БАНКИ ШВЕЙЦАРИИ
JULIUS BAER СIM AG
Обслуживание офшорных компаний Да Нет
Неснижаемый остаток на счете
500,000 USD/CHF/EUR. В
индивидуальных случаях можно
говорить о снижении данного
требования
1 000 EUR/CHF/USD
Наличие обязательного инвестиционного портфеля Рекомендуется Нет
документов банкирами в Цюрихе)
7-10 рабочих дней 2-3 недели
Да Да

АЗИАТСКИЕ БАНКИ: ГОНКОНГ, СИНГАПУР
Финансовая надежность
нахождение за пределами кризисного ЕС
Динамично развивающийся и
перспективный регион
Долгое открытие счетов с непредсказуемым
результатом
Сложность в коммуникации с банком в
дальнейшей работе
НЕОБХОДИМЫЕ УСЛОВИЯ ОТКРЫТИЯ СЧЕТА
 компания зарегистрирована в стране нахождения банка;
 заключенные договоры с азиатскими партнерами;
 резидентная компания, занимающаяся аналогичным бизнесом, с офисом,
штатом сотрудников и т.п.;
 Личный выезд клиента в страну нахождения банка.

БАНКИ АЗИИ
Критерий BSI BANK (SINGAPORE) HSBC
Обслуживание офшорных компаний
Можно оговаривать
возможность открытия в
индивидуальных случаях
Можно оговаривать
возможность открытия в
индивидуальных случаях
Неснижаемый остаток на счете 1 000 000,00 CHF/EUR/USD USD 6 500
Наличие обязательного инвестиционного портфеля Нет Нет
документов банкирами)
4-6 недель 4-6 недель
Наличие индивидуального приват банкира Да Нет
Нет Нет
Наличие русскоговорящего персонала Нет Нет

БЛОК 3. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ
ПЛАНИРОВАНИЕ (МНП): СТРУКТУРИРОВАНИЕ
БИЗНЕСА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПОПУЛЯРНЫХ
ИНСТРУМЕНТОВ.
WWW.ICF.UA

РЕПУТАЦИОННЫЕ И БАНКОВСКИЕ РИСКИ
Риски
• при таможенном контроле (в т.ч. задержка товара при
пересечении границы)
Риски
• проверки хозяйственной операции на действительность
(проверка информации по контрагенту, требование предоставить
детальную информацию о структуре компании контрагента и т.д.)
Риски
• Необходимость поиска банка с наименьшими требованиями и
более лояльным контролем

РЕПУТАЦИОННЫЕ И БАНКОВСКИЕ РИСКИ
Валютный контроль в
Украине существенно
ограничивает
возможности работы с
нерезидентными
партнерами.
Еще одной проблемой
являются украинские
банки, надежность и
оперативность которых
часто оставляет желать
лучшего.
РЕШЕНИЕ: создание
структуры иностранных
компаний, которая при
грамотном
структурировании,
позволяет взять под
контроль все риски,
связанные с
деофшоризацией и
валютным контролем.

• Отличия между офшором (налоговой гаванью) и оншором
• Офшорные юрисдикции в структурировании
• Основные изменения в законодательстве офшорных юрисдикций
• Преимущества английского права для урегулирования отношений между
собственниками бизнеса
• Возможности владения иностранной компанией
• Существующие типы компаний
FAQ

«Офшор», «Налоговая гавань» или «налоговое убежище» представляет собой государство или его часть, в
котором:
-зарегистрированное в данной юрисдикции юр. лицо с нулевым или льготным налогообложением;
- Взимается ежегодная фиксированная пошлина;
-как правило, льготы предоставляются юр. лицам, не ведущим в территории регистрации деятельность;
-отсутствует обмен налоговой информацией;
-существует высокий уровень конфиденциальности;
-отсутствуют требования по подаче отчетности.
Marshall Islands, Panama, BVI
«Оншор» – отдельное государство, в котором:
- Зарегистрированное в данной юрисдикции юридическое лицо подлежит налогообложению;
-Является респектабельной юрисдикцией, поддерживает мировые тенденции по деофшоризации;
-Как правило, более низкий уровень конфиденциальности, открытые реестры;
-Юрисдикция, внесенная в так называемый «белый список»;
- Большая сеть двусторонних соглашений, возможность их применения.
-Сбор, подача и подготовка бухгалтерской и другой отчетности, в соответствии с установленными стандартами
Estonia, Latvia, Hungary
OFFSHORE VS ONSHORE

МАРШАЛЛОВЫ ОСТРОВА
ОБЪЯВЛЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ
Для BC отсутствуют какие-либо ограничения: минимум и
максимум не установлены.
ОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ Не установлен
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Фиксированная ежегодная пошлина
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ И ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА
Не требуется
МИНИМАЛЬНОЕ КОЛИЧЕСТВО АКЦИОНЕРОВ Один
МИНИМАЛЬНОЕ КОЛИЧЕСТВО ДИРЕКТОРОВ Один
ДИРЕКТОР
Директор - физическое или юридическое лицо, нерезидент или
резидент
НОМИНАЛЬНЫЙ СЕРВИС Доступен
ДОСТУПНОСТЬ ИНФОРМАЦИИ О ВЛАДЕЛЬЦАХ
И ДИРЕКТОРАХ
Информация о директорах и акционерах публично недоступна.
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Содержится в перечне офшорных зон КМУ, входит в «Список
ТЦО». Участвует в Гаагской конвенции 1961 года
CRS ОБМЕН
С 2018 года
Факт регистрации компании на Маршалловых островах (Income
Tax Act - ITA)
Критерий места центрального управления и контроля –
определяется по месту проведения собраний Совета
директоров/иного органа управления (ITA)
Компания платит налоги на территории Маршалловых островах
(ITA)

БРИТАНСКИЕ ВИРГИНСКИЕ ОСТРОВА
Офшорная юрисдикция с самым большим числом зарегистрированных компаний
В последнее время теряет популярность
ТИП КОМПАНИИ Business Companies (BC)
ОГРАНИЧЕНИЯ ПО УСТАВНОМУ КАПИТАЛУ Не установлены
Не требуется. Существует требование по хранению
финансовой документации
МИНИМАЛЬНОЕ КОЛИЧЕСТВО
АКЦИОНЕРОВ
Один
ДИРЕКТОРОВ
Один
ДИРЕКТОР
Директор - физическое или юридическое лицо, нерезидент
или резидент
ДОСТУПНОСТЬ ИНФОРМАЦИИ О
ВЛАДЕЛЬЦАХ И ДИРЕКТОРАХ
Информация о директорах и акционерах публично не
доступна. Однако существует обязанность подавать реестр
директоров в регистрар.
Информация о бенефициаре должна храниться у регагента.
Содержится в перечне офшорных зон КМУ, входит в «Список
ТЦО». Участвует в Гаагской конвенции 1961 года
CRS ОБМЕН
С 2017 года. Широкая сеть соглашений об обмене налоговой
информацией.
Факт регистрации компании на БВО (Income Tax Act - ITA)
Критерий места центрального управления и контроля (ITA)

1.Обязательная регистрация реестра директоров в Реестре компаний БВО
(отражение сведений в отношении действующих и предыдущих директоров):
• с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2017 года для ранее зарегистрированных компаний;
• для компаний, учрежденных с 1 апреля 2016 – регистрация реестра в течение 21 дня с момента назначения
первого директора компании.
Штрафы за несоблюдение указанных требований варьируются от $100 до $30 000
2. Дополнения к правилам хранения документации компании
• Необходимость хранения записей в определенном решением директоров месте в течении 5 лет со дня
совершения сделки. Если записи компании хранятся не у рег. агента, то последнему предоставляется письменное
уведомление с указанием физического адреса их хранения и имени лица, которое хранит и контролирует
эти записи.
• Предоставление записей и бухгалтерской документации по запросу регистрационного агента в обязательном
порядке.
Предусмотрены штрафы за несоблюдение вышеуказанных требований $50 000
3. Anti-Money Laundering Regulations. Противодействие отмыванию денежных средств и финансированию
терроризма
• Раскрытие регистрационному агенту на БВО информации о бенефициарном собственнике компании.
ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ БВО

ТИП КОМПАНИИ Корпорации, Частные фонды
Ограничения по уставному капиталу Не установлен
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Фиксированная ежегодная пошлина для компаний, не ведущих
деятельность на территории Панамы
Не требуется. Однако финансовая отчетность должна храниться
в определенном руководством месте и по запросу быть
своевременно предоставленной.
МИНИМАЛЬНОЕ КОЛИЧЕСТВО ДИРЕКТОРОВ Трое
ДИРЕКТОР
резидент
Информация о директорах публично доступна. Информация о
бенефициарном собственнике, акционерах хранится у
регистрационного агента.
Входит в «Список ТЦО». Участвует в Гаагской конвенции 1961
года
CRS ОБМЕН
С 2018 года
Факт регистрации компании в Панаме
Критерий места центрального управления и контроля –
определяется по месту проведения собраний Совета
директоров + осуществляется ли бизнес-деятельность по
поддержанию других компаний из штаб-квартиры на
территории Панамы (независимо от источника дохода)
ПАНАМА

ТИП КОМПАНИИ IBC – International Business Companies
Ограничения по уставному капиталу Не установлены
Не требуется. Однако финансовая отчетность должна храниться в
определенном руководством месте и по запросу быть
своевременно предоставленной.
МИНИМАЛЬНОЕ КОЛИЧЕСТВО ДИРЕКТОРОВ Один
ДИРЕКТОР
резидент
ДОСТУПНОСТЬ ИНФОРМАЦИИ О ВЛАДЕЛЬЦАХ И
ДИРЕКТОРАХ
Реестр директоров должен быть подан в Регистрар.
Реестр акционеров, реестр бенефициаров хранится у регагента.
Содержится в перечне офшорных зон КМУ, входит в «Список ТЦО».
Участвует в Гаагской конвенции 1961 года
CRS ОБМЕН
С 2017 года
Юр. лицо признается резидентом Сейшел, если оно
инкорпорировано, организовано, образовано или другим образом
учреждено на Сейшелах ИЛИ управляется и контролируется на
Сейшелах.
Резидентами Сейшел будут признаны IBC, а также партнерства, если
один из партнеров является резидентом Сейшел.
СЕЙШЕЛЬСКИЕ ОСТРОВА

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ СЕЙШЕЛЬСКИХ ОСТРОВОВ
1.Обязательная регистрация реестра директоров в Реестре компаний БВО
(отражение сведений в отношении действующих и предыдущих директоров):
• Существующие компании должны выполнить требование в течение 12 месяцев с момента вступления в силу
нового IBC Act;
• Компании, учрежденные с 1 декабря 2016 года должны подать копию реестра в течение 30 дней с момента
назначения первого директора;
• Реестр директоров в Регистраре не является открытым. Но по истечению двух лет с момента вступления закона в силу,
поданные реестры директоров станут публично доступны.
Штрафы за несоблюдение указанных требований варьируются - $500+ $50 за каждый день просрочки
2. Дополнения к правилам хранения документации компании
• Компания должна вести и хранить в офисе регагента или в другом определенном месте записи компании.
• Минимальный срок хранения – 7 лет со дня совершения сделки/завершения определенных правоотношений.
• Ежегодно компания должна подовать Annual Return регагенту.
• Необходимо хранить реестр акционеров в офисе регагента
Предусмотрены штрафы за несоблюдение требований – $100 - $500 + $25 - $50 за каждый день просрочки
3. Anti-Money Laundering Regulations. Противодействие отмыванию денежных средств и финансированию
терроризма
• Реестр бенефициарных собственников хранится у регагента.
Штрафы за несоблюдение указанных требований могут достигать $ 50 000

ТИП КОМПАНИИ IBC – International Business Companies
Ограничения по уставному капиталу Не установлены
Не требуется. Однако финансовая отчетность должна
храниться в определенном руководством месте.
АКЦИОНЕРОВ
Один
ДИРЕКТОРОВ
Один
ДИРЕКТОР
Директор - физическое или юридическое лицо, нерезидент
или резидент
Информация о директорах недоступна. Реестр акционеров
должен находиться в офисе компании. Информация о
бенефициаре подается регагенту.
Содержится в перечне офшорных зон КМУ, «Списке ТЦО».
Участвует в Гаагской конвенции 1961 года
CRS ОБМЕН
С 2018 года Критерий места центрального управления и
контроля (Companies Act)
Критерий наличия офиса или иного постоянного места
ведения бизнеса на территории Белиза (IBC Act)
БЕЛИЗ

РЕЗИДЕНТ УКРАИНЫ МОЖЕТ ВЛАДЕТЬ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ РАЗНЫМИ СПОСОБАМИ:
1. Получив индивидуальную лицензию НБУ для инвестирования за границу
2. Получение корпоративных прав в дар
3. Владея при помощи института траста
Далее каждый из способов будет рассмотрен более подробно.
ВАРИАНТЫ ВЛАДЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ

Практика международного налогового планирование - ICF Legal Service

Практика международного налогового планирование - ICF Legal Service

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

Similar a Практика международного налогового планирование - ICF Legal Service

Similar a Практика международного налогового планирование - ICF Legal Service (20)

Más de ICF Legal Service

Más de ICF Legal Service (20)

Практика международного налогового планирование - ICF Legal Service