Данная презентация была подготовлена Еленой Муравьевой для вебинара "Учет спецодежды в "1С:Бухгалтерия предприятия" ред. 3.0. Изменения в законодательстве". Речь шла об изменениях в учете спецодежды и спецоснастки, порядке их списания в бухгалтерском и налоговом учете, документальном оформлении учета спецодежды.

1. ООО «Кодерлайн»
Тема: «Учет спецодежды в организации.
Изменения в законодательстве»
Ведущая
Муравьева Елена Анатольевна
Консультант-аналитик 1С
Дата проведения
14.04.2016г

2. О компании
ООО «Кодерлайн» - компания-франчайзи 1С

3. Учет спецодежды в 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0

4. План семинара «Учет спецодежды в организации.
Изменения в законодательстве»
• Изменения по списанию стоимости приобретения специальных
инструментов, приспособлений, инвентаря и спецодежды с 1 января 2015
года в целях сближения бухгалтерского и налогового учета
материальных затрат;
• Поправки в НК РФ с 1 января 2016 года;
• Порядок списания спецодежды и спецоснастки в бухгалтерском и
налоговом учете;
• Отражение операций по учету спецодежды в 1С: Бухгалтерия предприятия
8 ред. 3.0.

5. Изменения в учете спецодежды, спецоснастки
Списание стоимости приобретения специальных инструментов,
приспособлений, инвентаря и спецодежды с 1 января 2015 года
производится в течение более одного налогового периода,
предусмотренное поправками в подпункте 3 пункта 1 статьи 254
(Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ). В указанный пункт
добавлено предложение о возможности со следующего года списывать
стоимость так называемого малоценного имущества в течение более
одного отчетного (налогового) периода в зависимости от выбранной
налогоплательщиком учетной политики.
Заметим, что так разрешено поступать в бухгалтерском учете.
Целью изменений является сближение бухгалтерского и налогового
учета материальных затрат.

6. Изменения в учете спецодежды, спецоснастки
С 1 января 2015 года стоимость инструментов, инвентаря,
спецодежды и другого не амортизируемого имущества можно списывать в
расход не сразу, а постепенно (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Частичное списание стоимости МПЗ позволит вести налоговый учет
аналогично порядку, установленному Методическими указаниями по
бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных
приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв.
приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н). Соответственно, разниц
между бухгалтерским и налоговым учетом больше не возникнет.
Это также целесообразно сделать, если финансовые показатели
организации близки к убыткам, чтобы распределить расходы равномерно
между периодами. Поскольку законодатель предусмотрел право, а не
обязанность на равномерное списание МПЗ, этот момент является
элементом налоговой учетной политики. И если организация захочет
воспользоваться этим методом списания, в нее необходимо внести
изменения.

7. Изменения в учете спецодежды, спецоснастки
В 2016 году учет спецодежды регулируют Типовые нормы,
утвержденные приказом Минтруда № 997н.
При разработке налоговой учетной политики основным документом
является Налоговый кодекс РФ. С 1 января 2016 года в НК РФ внесены
поправки, которые можно отразить в учетной политике:
Амортизируемым имуществом признается имущество
первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб. Соответствующие
изменения вносятся в п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ. Новые правила
будут применяться к имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с
1 января 2016 года. Поэтому, если у Вас в учетной политике есть норма
об отнесении к амортизируемому имуществу объектов стоимостью
свыше 40 000 руб., ее необходимо исключить.

8. Порядок списания спецодежды и спецоснастки
в бухгалтерском и налоговом учете
Бухгалтерское и налоговое законодательство разделяет поступающие
в организацию материальные ценности по стоимости и сроку эксплуатации
(сроку полезного использования). Активы сроком полезного использования
менее одного года независимо от стоимости принято учитывать в составе
запасов. Активы сроком полезного использования более одного года в
зависимости от стоимости учитываются по-разному. По общему правилу
материальные ценности стоимостью более 40 000 рублей учитываются в
составе основных средств, стоимостью менее 40 000 рублей - в составе
запасов.
Мы знаем, что стоимость основных средств амортизируется и
переносится на затраты постепенно, а стоимость запасов включается в
затраты сразу при передаче в производство или эксплуатацию.
Эти общие правила действуют как в бухгалтерском, так и в налоговом
учете.
До 1 января 2015 года налогоплательщикам не было предоставлено
права принимать самостоятельные решения в отношении порядка учета
материальных ценностей специального назначения.

9. Порядок списания спецодежды и спецоснастки
в бухгалтерском и налоговом учете
В бухгалтерском учете эти виды активов разрешается учитывать как в
составе запасов, так и в составе основных средств по правилам ПБУ 6/01
(утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Таким образом,
материальные ценности специального назначения стоимостью более 40
000 рублей (с 1 января 2016 г. – 100 000 руб.) и сроком полезного
использования более одного года могут учитываться как на счете 10
"Материалы", так и на счете 01 "Основные средства". Выбор способа учета
указывается в учетной политике.
Специальные инструменты, специальные приспособления и
специальное оборудование в целях определения порядка бухгалтерского
учета их поступления, отпуска и выбытия объединяются в одну категорию -
специальная оснастка (Методические указания по бухгалтерскому учету
специального инструмента, специальных приспособлений, специального
оборудования и специальной одежды, утв. приказом Минфина России от
26.12.2002 № 135н). Таким образом, выделяются две основные группы
активов специального назначения - это специальная оснастка
и специальная одежда.

10. Порядок списания спецодежды и спецоснастки
в бухгалтерском и налоговом учете
Если специальная оснастка учитывается в составе материалов и срок
службы превышает 12 месяцев, то ее стоимость можно списывать
постепенно и включать в затраты двумя способами - линейным или
пропорционально объему продукции. Выбор способа учета закрепляется в
учетной политике.
В то же время стоимость специальной оснастки для индивидуальных
заказов или в массовом производстве разрешается погашать полностью в
момент передачи в производство или эксплуатацию. При этом срок службы
не ограничен минимальной границей.
Если специальная одежда учитывается в составе материалов и срок
службы превышает 12 месяцев, то ее стоимость списывается постепенно и
включается в затраты одним способом - линейным.
Стоимость материалов специального назначения не влияет на
порядок учета. Значение имеет срок службы специальной оснастки или
специальной одежды.

11. Порядок списания спецодежды и спецоснастки
в бухгалтерском и налоговом учете
Представим в виде таблицы варианты учета материальных ценностей
специального назначения, действующие с 1 января 2015 года (по учетной
политике они отражаются в бухгалтерском учете в составе материалов)
(см. таблицы 1-3).

12. Порядок списания спецодежды и спецоснастки
в бухгалтерском и налоговом учете

13. Порядок списания спецодежды и спецоснастки
в бухгалтерском и налоговом учете

14. Порядок списания спецодежды и спецоснастки
в бухгалтерском и налоговом учете
При выборе порядка учета материальных ценностей специального
назначения в составе основных средств способ включения стоимости
активов в затраты может быть одинаковым в бухгалтерском и
налоговом учете.
Разниц в учете не будет возникать при линейном способе
начисления амортизации. Нелинейный способ начисления
амортизации в налоговом учете не совпадает со способом списания
стоимости пропорционально объему продукции, применяемым в
бухгалтерском учете.

15. Порядок списания спецодежды и спецоснастки
в бухгалтерском и налоговом учете
Бухгалтерский учет
В зависимости от стоимости и срока полезного использования
спецодежду можно условно разделить на три категории:
1 категория: Спецодежда со сроком полезного использования
менее 12 месяцев. Данная спецодежда учитывается в составе
материально-производственных запасов независимо от стоимости и
может быть единовременно списана на счета учета затрат.
2 категория: Спецодежда со сроком полезного использования
более 12 месяцев, не входящая в состав основных средств по
стоимостному критерию (согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и
учетной политике предприятия). Ее стоимость погашается линейным
способом, исходя из сроков полезного использования,
предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи
спецодежды, а также в правилах обеспечения работников
спецодеждой.
3 категория: Спецодежда, входящая в состав основных средств
(срок полезного использования более 12 месяцев, стоимостью свыше
40 000 руб. – с 1 января 2016 года - 100 000 руб.).
Для обеспечения контроля за сохранностью спецодежды после ее
ввода в эксплуатацию она учитывается на забалансовом счете.

16. Порядок списания спецодежды и спецоснастки
в бухгалтерском и налоговом учете
Налоговый учет
Стоимость спецодежды, относящейся к 1-ой и 2-ой категориям,
включается в материальные расходы единовременно по мере ввода в
эксплуатацию.
Учет 2-ой категории спецодежды сопровождается возникновением
временной разницы, т.к. в бухгалтерском учете стоимость такой
спецодежды списывается постепенно (линейным способом), а в
налоговом учете списание выполняется единовременно
(материальные расходы).
3-я категория спецодежды отражается в составе амортизируемого
имущества.

17. Учет спецодежды: документальное оформление
Для документирования операций со средствами индивидуальной
защиты целесообразно использовать унифицированные формы (утв.
постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а):
№ МБ-2 «Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся
предметов»;
№ МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся
предметов»;
№ МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви
и предохранительных приспособлений»;
№ МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся
предметов».

18. Бизнес-процессы в 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред.3.0

19. Бизнес-процессы в 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред.3.0

20. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 1. Настройка учетной политики
В случае отсутствия учетной политики за необходимый период ее
следует создать.
Настройка закладки "Налог на прибыль" учетной политики:
1. Установите флаг "Применяется ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу
на прибыль". В случае применения ПБУ 18/02 у пользователя появляется
возможность ведения учета отложенных налоговых активов и
обязательств.
2. В поле "Погашать стоимость спецодежды и спецоснастки"
необходимо выбрать метод:
• При выборе метода "Аналогично способу, принятому для
бухгалтерского учета" - при списании спецодежды в производство
временных разниц не будет.
• При выборе метода "При передаче в эксплуатацию" возникнут
временные разницы, если в бухгалтерском учете будет выбран
"линейный" метод списания.

21. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 1. Настройка учетной политики

22. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 2. Учет поступления спецодежды.
Поступление спецодежды в организацию
При поступлении спецодежды в организацию необходимо ее
оприходовать на склад с помощью документа «Поступление (акт, накладная)»
– вид операции «Товары».
В поле «Договор» выбирается договор с видом договора – «С
поставщиком».
Кроме того, если поставщик в рамках этого договора предъявляет НДС
(выставляет счет-фактуру), необходимо установить флаг «Поставщик по
договору предъявляет НДС».

23. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 2. Учет поступления спецодежды.
Поступление спецодежды в организацию

24. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 2. Учет поступления спецодежды.
Поступление спецодежды в организацию. Учет входного НДС
В результате проведения этого документа будут сформированы
соответствующие проводки.

25. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 2. Учет поступления спецодежды.
Поступление спецодежды в организацию. НДС принят к вычету
На основании документа «Поступление (акт, накладная)» необходимо
создать документ «Счет-фактура полученный».
Для регистрации счета-фактуры, полученного от поставщика,
необходимо нажать на кнопку «Зарегистрировать» внизу документа
«Поступление (акт, накладная)». При этом автоматически создается
документ «Счет-фактура полученный на поступление», а в форме
документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
Для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок
необходимо установить флаг «Отразить вычет НДС в книге покупок датой
получения». Если флаг не установлен, то вычет отражается регламентным
документом «Формирование записей книги покупок».

26. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 2. Учет поступления спецодежды.
Поступление спецодежды в организацию. НДС принят к вычету

27. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 2. Учет поступления спецодежды.
Поступление спецодежды в организацию. НДС принят к вычету
В результате проведения документа "Счет-фактура полученный" будут
сформированы соответствующие проводки.

28. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 3. Оплата поставщику за спецодежду.
Составление платежного поручения на оплату поставщику
Для оплаты поставщику необходимо вначале создать документ
«Платежное поручение» с видом операции «Оплата поставщику»,

29. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 3. Оплата поставщику за спецодежду.
Регистрация оплаты поставщику
затем на основании этого документа ввести документ «Списание с расчетного
счета» с видом операции «Оплата поставщику».

30. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 3. Оплата поставщику за спецодежду.
Регистрация оплаты поставщику
В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будут
сформированы соответствующие проводки.

31. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 4. Передача спецодежды в эксплуатацию.
Для передачи спецодежды в эксплуатацию, списания стоимости
спецодежды со сроком носки менее 12 месяцев необходимо создать
документ «Передача материалов в эксплуатацию».

32. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 4. Передача спецодежды в эксплуатацию.
Заполнить реквизит «Назначение использования». Данный справочник
предназначен для хранения сведений о порядке погашения стоимости
переданной в эксплуатацию специальной одежды и специальной оснастки. В
соответствии с указанным способом погашения стоимость спецодежды при
проведении документа будет списана на расходы.
Рассмотрим два варианта погашения стоимости спецодежды:
1 вариант – менее 12 месяцев

33. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 4. Передача спецодежды в эксплуатацию.
2 вариант – более 12 месяцев

34. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 4. Передача спецодежды в эксплуатацию.
В результате проведения этого документа будут сформированы
соответствующие проводки:
Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию – списание
производится единовременно в момент передачи спецодежды в
эксплуатацию. В нашем примере такой способ предусмотрен для
номенклатуры "Костюм летний", его стоимость списывается на затраты
единовременно в момент передачи в эксплуатацию.

35. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 4. Передача спецодежды в эксплуатацию.
Линейный - при котором стоимость спецодежды списывается равными
частями в течение срока использования. В нашем примере такой способ
предусмотрен для номенклатуры "Костюм зимний", его стоимость
списывается на затраты равными частями в течение двух лет (24 месяцев). В
налоговом учете, согласно настройкам учетной политики, тоже будет
применен "линейный" метод.

36. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 4. Передача спецодежды в эксплуатацию.
При проведении документа стоимость спецодежды "Костюм летний", по
которой установлен способ погашения стоимости "Погашать стоимость при
передаче в эксплуатацию", списывается в дебет счета 20.01 "Основное
производство" полностью как в бухгалтерском, так и в налоговом учете
(проводка № 3).
Погашение стоимости спецодежды "Костюм зимний" с линейным
способом погашения в бухгалтерском учете и налоговом учете будет
осуществляться ежемесячно при проведении регламентной операции
"Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки".
Для целей контроля за наличием спецодежды в эксплуатации, на
стоимость переданной в эксплуатацию спецодежды при проведении
документа вводятся записи по дебету забалансового счета МЦ.02
"Спецодежда в эксплуатации" (проводки № 5 и 6).

37. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 5. Погашение стоимости спецодежды.
Для погашения стоимости спецодежды со сроком носки более 12
месяцев для спецодежды с линейным способом погашения стоимости
необходимо создать документ «Регламентная операция» с видом операции
«Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки» (это одна из
регламентных операций «Закрытие месяца»).

38. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 5. Погашение стоимости спецодежды.
В результате проведения этого документа будут сформированы
соответствующие проводки.
При проведении документа в дебет счета 20.01 "Основное производство"
в бухгалтерском и налоговом учете списывается стоимость спецодежды.
Стоимость списания спецодежды равна: 3 000 / 24 = 125,00 рублей в месяц.
Возникла временная разница, т.к. в настройках учетной политики выбран
метод погашения стоимости спецодежды - «При передаче в эксплуатацию".

39. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 5. Погашение стоимости спецодежды.
Если в настройках учетной политики выбран метод списания стоимости
спецодежды - «Аналогично способу, принятому для бухгалтерского учета»,

40. Операции в 1С:БП 8 ред.3.0
Шаг 5. Погашение стоимости спецодежды.
то в результате проведения этого документа будут сформированы
соответствующие проводки. Временная разница отсутствует.

41. ООО «Кодерлайн»
Если у Вас остались вопросы – обращайтесь!
Контакты:
+7 (495) 374 55 29
Skype: muleana11
E-mail: emuraveva@koderline.ru
www.koderline.ru

42. ООО «Кодерлайн»
Заказать демонстрацию можно по телефону: +7 (495) 374 55 29
Мы проведем демонстрацию в Вашем офисе или удаленно.