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CIÊNCIAS CONTÁBEIS – VIII
EXERCÍCIOS: Auditoria Contábil II
PROFESSOR: Jorge Padilha dos Santos
01 - Com relação às características dos papéis de trabalho, assinale, nas
opções abaixo, a assertiva incorreta.
a) O conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas
detectadas pelo auditor;
b) De propriedade exclusiva do auditor, sendo este responsável por sua guarda e
sigilo.
c) Preparados de forma manual, por meios eletrônicos, ou por meio de cópias de
documentos;
d) É base no processo de fiscalização realizado pelos órgãos públicos por serem
de livre acesso;
e) Constitui evidência do trabalho executado e o fundamento de sua opinião para
emissão do parecer de auditoria.
02 - A segregação de uma operação em fases distintas executadas por
profissionais diferentes dentro de uma área/departamento é evidência de um
bom controle interno. Indique qual dos pontos a seguir não se refere a um
procedimento de controle interno.
a) normatização;
b) limites de alçada;
c) supervisão;
d) senhas;
e) demissão .
03 - A opção que representa o objetivo da auditoria externa é:
a) A elaboração das normas e procedimentos econômicos, financeiros e de
auditoria da empresa auditada;
b) Expressar um palpite sobre a posição patrimonial e financeira da empresa sem
assegurar que elas representem adequadamente as operações da empresa;
c) Assegurar que as demonstrações financeiras irrelevantes representem a
situação contábil financeira da empresa de forma fidedigna;
d) O processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstrações financeiras
representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição
patrimonial e financeira;
e) Garantir que todos os lançamentos contábeis foram efetuados corretamente
nos livros da empresa.
04 - As indicações de que a continuidade da entidade em regime operacional
esteja em risco podem vir das demonstrações contábeis ou de outras fontes.
De acordo com a interpretação técnica dada pelo Conselho Federal de
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Contabilidade, indique qual das opções a seguir não representa uma
indicação financeira.
a) Perda de mercado importante, fornecedor essencial ou financiador estratégico;
b) Passivo a Descoberto ou Patrimônio Líquido Negativo;
c) Posição negativa de Capital Circulante ou Capital Circulante Negativo;
d) Falta de capacidade financeira dos clientes para saldar seus compromissos;
e) Prejuízos operacionais substanciais de forma continuada.
05 - Um dos instrumentos complementares da auditoria para auxiliar a
revisão analítica é a utilização de índices econômicos e financeiros. Para
avaliação da capacidade de pagamentos ou liquidação do total dos
compromissos, indique qual índice deve ser utilizado.
a) Índice de Rentabilidade do Ativo;
b) Índice de Liquidez Geral;
c) Índice de Contas a Receber;
d) Índice de Giro do Ativo;
e) Índice de Imobilizações
06 - A auditoria estabelece como "escopo" do trabalho o período das
demonstrações financeiras. Indique qual das normas abaixo não se refere ao
período objeto da auditoria.
a) Transações com partes relacionadas;
b) Carta de responsabilidade da administração;
c) Amostragem estatística;
d) Eventos subseqüentes;
e) Estimativas contábeis.
07 – O parecer do auditor inclui:
a) Os Procedimentos de Auditoria Executados;
b) A natureza do exame e as conclusões alcançadas;
c) Os problemas de controles internos constatados;
d) Os problemas administrativos observados.
08 – Parecer que evidencia que o auditor não encontrou problemas:
a) Sem resalvas;
b) Com resalvas;
c) Adverso;
d) Negativa de parecer.
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09 – Título do relatório do auditor:
a) Certificado;
b) Atestado;
c) Parecer;
d) Diploma.
10 – Destinação do relatório do auditor:
a) Diretoria;
b) Gerente de contabilidade;
c) Gerente administrativo;
d) Gerente de controles.
11 – Data do parecer do auditor:
a) Inicio dos trabalhos de auditoria;
b) Término dos trabalhos de auditoria;
c) Encerramento do exercício social da companhia;
d) Quando o Contador aprontou as Demonstrações Financeiras.
12 - Considerando as informações constantes na Folha de Pagamento
abaixo; Calcular o Valor do IRRF, INSS e Saldo Líquido a Receber de acordo
com as tabelas de incidência vigente:
FOLHA DE PGTO. EMPRESA:
MÊS DE: ENDEREÇO:
DEDUÇÕES
N° NOME SALÁRIO
H.
Extras TOTAL INSS IRRF TOTAL
SAL.
FAM. SALDO
1 Funcionário - A 3.500,00 500,00 4.000,00 418,95 182,36 601,31 3398,69
13 - Resolva o problema proposto:
Admita-se que, no 4° trimestre, empresa optante pela tributação com base no
Lucro Presumido tenha:
- auferido receita de vendas de mercadorias, no valor total de R$ 500.000,00, e
receita de prestação de serviços em geral, no valor total de R$ 50.000,00;
- obtido um desconto no valor de R$ 2.000,00;
- vendido bem do ativo permanente, tendo apurado nessa transação ganho de
capital (lucro) de R$ 3.000,00; e
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- auferido uma receita de aluguel no valor de R$ 2.000,00.
I - Qual a base de cálculo da CSLL?
II - Qual a base de cálculo do IRPJ?
III - Qual o valor devido de IRPJ e CSLL?
I - Qual a base de cálculo da CSLL?
500.000, x 12% 60.000,00
50.000, x 32% 16.000,00 76.000,00
( + ) Desconto 2.000,00
( + ) Ganho 3.000,00
( + ) Aluguel 2.000,00 83.000,00
II - Qual a base de cálculo do IRPJ?
500.000, x 8% 40.000,00
50.000, x 32% 16.000,00 56.000,00
( + ) Desconto 2.000,00
( + ) Ganho 3.000,00
( + ) Aluguel 2.000,00 63.000,00
III - Qual o valor devido de IRPJ e CSLL?
IRPJ R$ 9.450,00
CSLL R$ 7.470,00
14 - A respeito da auditoria de sistemas, julgue os seguintes itens.
I Para a busca de usuários não autorizados e discrepâncias, um dos objetivos da
auditoria de sistemas, é suficiente a realização de testes esporádicos e aleatórios,
o que serve também para verificar se o sistema é pleno em segurança.
II Na auditoria de sistemas, verificam-se a segurança e a acurácia das
informações geradas pelo sistema de informação, bem como a privacidade dos
dados e das informações.
III São típicos da auditoria de sistemas os testes de segurança do sistema de
informação contábil e de privacidade dos dados, que visam à salvaguarda dos
ativos da empresa.
Assinale a opção correta.
a) Apenas o item I está certo.
b) Apenas o item II está certo.
c) Apenas o item III está certo.
d) Apenas os itens I e II estão certos.
e) Apenas os itens II e III estão certos.
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15 - A empresa Orion S.A. realizou a contagem de seus estoques (inventário
físico), em 31 de outubro de 2013. O auditor foi contratado para realizar a
auditoria das Demonstrações Contábeis de 31 de dezembro de 2013. Em
relação ao inventário, deve o auditor:
a) validar a posição apresentada nas demonstrações contábeis de 31 de
dezembro de 2013, uma vez que foi atendida a exigência de inventariar os
estoques, uma vez ao ano.
b) solicitar nova contagem de inventário em 31 de dezembro de 2013 ou na
data do início dos trabalhos de auditoria, sendo sempre obrigatória sua presença e
participação na contagem física e aprovação dos procedimentos de inventário.
c) exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando a posição do
inventário em 31 de outubro de 2013, ressalvando a posição do inventário em 31
de dezembro de 2013, esclarecendo que não houve contagem das posições de
estoques entre 31 de outubro e 31 de dezembro de 2013.
d) executar procedimentos para obter evidência de auditoria de que as
variações no estoque, entre 31 de outubro de 2013 e 31 de dezembro de 2013,
estão adequadamente registradas.
e) limitar sua avaliação a posição de estoques apresentada em 31 de outubro
de 2013, restringindo o escopo de seu trabalho na área de estoques, aos saldos
apresentados nesta data.
16 - Para a auditoria, a finalidade da evidência consiste na obtenção
suficiente de elementos para sustentar a emissão de opinião do auditor.
A esse respeito, é correto afirmar que as evidências são classificadas como:
a) amostral / objetiva / subjetiva.
b) fonte / forma / tipo de prova.
c) tipo de prova / objetiva / subjetiva.
d) forma / finalidade / contextual.
e) refutação / contextual / amostral.
17 - A administração pode se recusar a permitir que o auditor envie
solicitações de confirmação?
a) Não, já que o auditor tem independência e não vinculação com a
administração e executa procedimentos com natureza, época e extensão
planejados.
b) Não, pois se o auditor planeja confiar em controles sobre um risco
determinado como significativo, não deve testar esses controles no período
corrente.
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c) Não, pois ao avaliar a efetividade operacional dos controles relevantes, o
auditor deve obter segurança de que as distorções que foram detectadas pelos
procedimentos substantivos indicam que os controles estão operando
efetivamente.
d) Sim, e nesse caso o auditor deve, entre outros, executar procedimentos
alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e
confiável.
e) Sim, e nesse caso o auditor deve reduzir a quantidade de procedimentos
para evitar a perda da confiabilidade e imparcialidade com a administração.
18 - A auditoria interna compreende os exames, análises, avaliações,
levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a
avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade
dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir
à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade NBC TI 01 – Da Auditoria
Interna, o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus
trabalhos é o:
a) Laudo.
b) Parecer.
c) Relatório.
d) Atestado.
e) Manifesto.
19 - Situação hipotética 3A7-I
Determinada entidade, no exercício de 20X7, passou por duas gestões: uma no
período de janeiro a maio, e a outra no restante do exercício financeiro. Na
auditoria das demonstrações contábeis do exercício de 20X7, o auditor
independente aplicou os procedimentos de auditoria na extensão julgada
necessária e não encontrou fatos que implicassem modificação de opinião.
Entretanto, a administração responsável pelo período de janeiro a maio negou-se
a fornecer representação formal, declarando que haviam sido fornecidas todas as
informações e permitidos os acessos necessários, bem como que todas as
transações tinham sido registradas e estavam refletidas nas demonstrações
contábeis.
Na situação hipotética 3A7-I, o relatório de auditoria, conforme as normas de
auditoria vigentes, deverá ser registrado com:
a) opinião adversa.
b) opinião não modificada.
c) abstenção de opinião.
d) opinião com ressalva.
e) opinião limpa e parágrafo de ênfase.
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20 - A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de
auditoria e, portanto, da própria auditoria é influenciada pela sua fonte e sua
natureza e pelas circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os
controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevante. A norma
brasileira de contabilidade que trata do tema (NBC TA 500 (R1)), embora
reconhecendo que podem existir exceções, relaciona algumas
generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria que podem
ser úteis, entre elas, a seguinte:
a) A confiabilidade da evidência de auditoria é menor quando ela é obtida de
fontes independentes fora da entidade.
b) A confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é menor quando
são efetivos os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua
elaboração e manutenção, impostos pela entidade.
c) A evidência de auditoria obtida indiretamente pelo auditor ou por inferência é
menos confiável do que a evidência de auditoria obtida diretamente.
d) A evidência de auditoria obtida, por exemplo, por uma ata de reunião elaborada
tempestivamente é menos confiável do que por uma representação verbal
subsequente dos assuntos discutidos.
e) A evidência de auditoria fornecida por documentos originais é menos confiável
do que a evidência de auditoria fornecida por documentos que foram filmados,
digitalizados ou transpostos de outra maneira para a forma eletrônica.
