Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty minh hòa thành.docx

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
STT Nội dung chữ viết tắt Ký hiệu chữ viết tắt
01 Thương mại cổ phần TMCP
02 Bảo hiểm xã hội BHXH
03 Bảo hiểm y tế BHYT
04 Xuất khẩu XK
05 NSNN Ngân sách nhà nước
06 Chuyển khoản CK
07 Trường hợp TH
08 Giá trị gia tăng GTGT
09 Mã số thuế MST
10 Kinh phí công đoàn KPCĐ
11 Nhân công trực tiếp NCTT
12 Nhân viên bán hàng NVBH
13 Thu nhập doanh nghiệp TNDN
14 Xuất nhập khẩu XNK
15 Hóa đơn HĐ
16 Nhân viên quản lý doanh nghiệp NVQLDN
17 Tài khoản TK
18 Tài sản cố định TSCĐ
19 Phiếu chi PC
20 Tiền mặt TM
21 Trách nhiệm hữu hạn TNHH
22 Sản xuất kinh doanh SXKD
23 Việt Nam đồng VNĐ
24 Chênh lệch C/L
25 Phiếu thu PT
26 Ủy nhiệm chi UNC

DANH SÁCH CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1. Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng......Error! Bookmark not
defined.
Sơ đồ 1.2. Sơ đồ kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.....Error! Bookmark not
defined.
Sơ đồ 1.3. Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính ...............Error!
Bookmark not defined.
Sơ đồ 1.4. Hạch toán Kế toán các khoản thu nhập khác.....Error! Bookmark not
defined.
Sơ đồ 1.5. Hạch toán Kế toán xác định giá vốn hàng bán ..Error! Bookmark not
defined.
Sơ đồ 1.6. Sơ đồ Kế toán chi phí bán hàng.......... Error! Bookmark not defined.
Sơ đồ 1.7. Hạch toán Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.....Error! Bookmark
not defined.
Sơ đồ 1.8. Hạch toán Kế toán chi phí tài chính.... Error! Bookmark not defined.
Sơ đồ 1.9. Hạch toán Kế toán chi phí khác.......... Error! Bookmark not defined.
Sơ đồ 1.10. Hạch toán Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp............Error!
Bookmark not defined.
Sơ đồ 1.11. Hạch toán Kế toán xác định kết quả kinh doanh ....Error! Bookmark
not defined.
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty........................................... 6
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty........................................... 8
Sơ đồ 2.3. Trình tự luân chuyển chứng từ (TK loại 5) ........................................ 13
Sơ đồ 2.4. Sơ đồ chữ T TK 511 ........................................................................... 14
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ chữ T TK 515 ........................................................................... 17

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ chữ T TK 632 ........................................................................... 21
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ chữ T TK 641 ........................................................................... 25
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ luân chuyển chứng từ (TK642) ................................................ 28
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ luân chuyển chứng từ (TK 821) ............................................. 34
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ chữ T TK 911 ......................................................................... 39
Biểu mẫu 2.1. Sổ chi tiết TK 511......................................................................... 15
Biểu mẫu 2.2. Sổ cái TK 511............................................................................... 16
Biểu mẫu 2.4. Sổ cái TK 515............................................................................... 19
Biểu mẫu 2.6. Sổ cái TK 632............................................................................... 23
Biểu mẫu 2.8. Sổ cái TK 641............................................................................... 27
Biểu mẫu 2.10. Sổ cái TK 642............................................................................. 33
Biểu mẫu 2.11. Sổ chi tiết TK 821....................................................................... 36
Biểu mẫu 2.12. Sổ cái TK 821............................................................................. 37
Biểu mẫu 2.13. Sổ chi tiết TK 911....................................................................... 40
Biểu mẫu 2.14. Sổ nhật ký chung ........................................................................ 41
Biểu mẫu 2.15. Sổ cái TK 911............................................................................. 42

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK
MINH HÒA THÀNH
2.1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH TMDV XNK Minh
Hòa Thành
2.1.1.Giới thiệu về công ty Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành
Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành
Tên đối ngoại : MINH HOA THANH TRADING SERVICE IMPORT
COMPANY LIMITED
Tên viết tắt : MINH HOA THANH CO., LTD
Logo công ty :
Trụ sở chính :
+ Điạ chỉ : 199/2 Đường TA 19, Khu Phố 5, Phường Thới An, Quận 12,
TP HCM
+ Điện thoại : (08) 6250 2299
+ Fax : (08) 6250 2299
+ Email: minhhoathanh@gmail.com
+ Website : www.minhhoathanh.com
+ Số TK: 04401010015952 tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải – CN Cộng
Hòa
+ Tổng vốn điều lệ : 5.000.000.000 đ
2.1.2. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của Công ty TNHH TMDV
XNK Minh Hòa Thành
Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành được thành lập ngày 21
tháng 03 năm 2013, theo Giấy Chứng Nhận Đăng Ký Doanh Nghiệp số
0312196929 do Sở kế hoạch và đầu tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp.
Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành là một đơn vị kinh tế
hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có quan hệ đối nội đối ngoại tốt
và có con dấu riêng. Công ty luôn bình đẳng trong kinh doanh với các doanh

nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế khác. Công ty được phép mở tài khoản giao
dịch tại các ngân hàng theo quy định của pháp luật.
Với đội ngũ bán hàng năng động và nhiệt huyết luôn sẵn lòng phục vụ
khách hàng chu đáo, tận tâm, luôn mang đến cảm giác thân thiện đối với khách
hàng trong kinh doanh. Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã không ngừng phát
triển, mở rộng thị trường hoạt động và liên kết với các Công ty cùng lĩnh vực
nhằm đưa Công ty ngày một phát triển.
Tính đến thời điểm này công ty thành lập đã được 3 năm, từ 1 công ty nhỏ
lẻ với bộ phận nhân viên ít, công ty đã dần hoàn thiện và phát triển trở thành một
trong những công ty chủ chốt về lĩnh vực cung cấp các mặt hàng ngành nước, có
khả năng cạnh tranh với các công ty lớn lâu năm, với bộ phận nhân viên dày dặn
kinh nghiệm và nhiệt huyết hứa hẹn sẽ đưa công ty vươn đến tầm cao mới, mở
rộng quy mô, với hàng trăm khách hàng và đại lý khắp cả nước.
2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty
TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành
2.1.3.1. Chức năng
- Phân phối các dòng sản phẩm ngành nước, các thiết bị phòng cháy chữa
cháy: đồng hồ nước, van vòi nước, phụ kiện đường ống,...
- Thực hiện bán hàng theo các kênh phân phối của Công ty như bán cho
đại lý, bán hàng theo dự án, bán hàng theo kênh hiện đại và bán lẻ.
- Đáp ứng những đơn hàng với kiểu dáng theo yêu cầu của khách hàng
2.1.3.2. Nhiệm vụ
* Đối với khách hàng
Thực hiện các đơn hàng cho khách một cách nhanh chóng, chất
lượng.Thực hiện các dịch vụ bảo hành, chăm sóc khách hàng đúng với quy định
và hợp đồng.Phân phối các sản phẩm thiết bị điện nước nói chung trong phân
khúc trung và cao cấp, nhằm thỏa mãn tối đa nhu cầu khách hàng.
* Đối với công ty
Sử dụng nguồn vốn một cách hiệu quả và phát triển nguồn vốn KD được
giao thực hiện mục tiêu kinh doanh. Thực hiện sứ mệnh rút ngắn khoảng cách
không gian và thời gian, tiềm lực và năng lực. Xây dựng các chiến lược kinh

doanh dài hạn. Chấp hành nghiêm túc chế độ an toàn lao động, bảo hiểm xã hội,
bảo vệ môi trường đồng thời quan tâm đến lợi ích của người lao động.
2.1.3.3. Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty
Công ty Minh Hoà Thành chuyên cung cấp các loại van công nghiệp và
đồng hồ nước công nghiệp, sản phẩm van công nghiệp và đồng hồ nước được sản
xuất tại Việt Nam hoặc nhập khẩu từ nước ngoài. Công ty TNHH TM-DV-XNK
Minh Hoà Thành là nhà phân phối các loại van mang thương hiệu MIHA, MBV,
MI do Công ty Cổ Phần Đầu Tư Minh Hoà sản xuất, các sản phẩm như:van bi,
van cửa, van 1 chiều,Van phao, Rọ đồng, Vòi đồng, Vòi Daling...và các phụ kiện
ren đồng,... Ngoài ra Công ty TNHH XNK Minh Hoà Thành còn Phân phối các
loại đồng hồ nước hiệu Unik (Đài Loan), Zenner-Coma (Đức), Shinha(Hàn
Quốc) Fuzhuo Fuda, Yuta... Mặt Bích, Co hàn... Với đội ngũ bán hàng năng động
và nhiệt huyết luôn sẵn lòng phục vụ khách hàng chu đáo, tận tâm, luôn mang
đến cảm giác thân thiện đối với khách hàng trong kinh doanh.
2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty
2.1.4.1 Bộ máy tổ chức của công ty
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Nguồn: Phòng Hành Chính Nhân Sự
2.1.4.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban
- Giám đốc: Là người điều hành đại diện pháp nhân của công ty và chịu
trách nhiệm cao nhất về toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh trong Công ty.
Giám đốc điều hành Công ty theo chế độ thủ trưởng, có quyền quyết định cơ cấu
bộ máy quản lý của công ty theo nguyên tắc tinh giảm gọn nhẹ, có hiệu quả.
GIÁM ĐỐC
PHÒNG KẾ
TOÁN
PHÒNG HCNS PHÒNG KINH
DOANH
PHÒNG GIAO
NHẬN

- Phòng kinh doanh: có chức năng giúp Giám đốc tổ chức việc kinh
doanh, tìm hiểu thị trường, tìm kiếm nguồn tiêu thụ và nguồn mua vào từ các đối
tác; thực hiện các giao dịch kinh doanh.
- Phòng kế toán:
Cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động tài chính ở đơn vị, thu nhận, ghi
chép, phân loại, xử lý và cung cấp các thông tin, tổng hợp, báo cáo lý giải các
nghiệp vụ chính diễn ra ở đơn vị, giúp cho Giám đốc có khả năng xem xét toàn
diện các hoạt động của đơn vị kinh tế.
Phản ánh đầy đủ tổng số vốn, tài sản hiện có như sự vận động của vốn và
tài sản đơn vị qua đó giúp Giám đốc quản lý chặt chẽ số vốn, tài sản của công ty
nhằm nâng cáo hiệu quả của việc sử dụng vốn trong việc kinh doanh.
- Phòng Hành chính Nhân sự: có nhiệm vụ xây dựng và hoàn thiện bộ
máy tổ chức công ty phù hợp với yêu cầu tổ chức kinh doanh, xây dựng và tổ
chức thực hịên các kế hoạch về lao động tiền lương, giải quyết chính sách cho
người lao động.
- Phòng Giao Nhận: có nhiệm vụ nhận chỉ thị từ Trưởng phòng của các
phòng ban để thực hiện việc giao nhận hàng hóa, giấy tờ liên quan.
2.1.4.3. Mối quan hệ giữa phòng kế toán và các bộ phận khác
 Mối quan hệ chung với các phòng ban:
- Phối hợp thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động thuộc chức
năng, nhiệm vụ nêu trên.
 Mối quan hệ với phòng Hành chính – Nhân sự
- Phối hợp xây dựng cơ cấu tổ chức, phát triển nguồn nhân lực của Phòng
phù hợp với chiến lược phát triển nguồn nhân lực của Công ty.
- Được yêu cầu phòng Hành chính – Nhân sự hỗ trợ về các hoạt động
hành chính, nhân sự, truyền thông để đảm bảo thực hiện nhiệm vụ của Phòng.
- Các chứng từ cung cấp: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương,
phiếu báo làm thêm giờ, …
 Mối quan hệ với phòng kinh doanh:
- Thực hiện tư vấn dòng tiền, cấu trúc tài chính, kiểm soát chi phí, công
nghệ thông tin, quản trị

- Các chứng từ cung cấp: phiếu đề nghị nhập hàng, phiếu đề nghị xuất
hàng, phiếu đề nghị thanh toán…
 Mối quan hệ với bộ phận giao nhận:
- Cung cấp chứng từ cho bộ phận giao nhận: Phiếu xuất kho, phiếu thu,
hóa đơn chứng từ để bộ phận giao nhận tiến hành giao hàng và các chứng từ khác
khi có phát sinh.
 Mối quan hệ với Giám Đốc:
- Chịu sự kiểm tra giám sát hoạt động của ban lãnh đạo theo các quy chế,
quy định và Điều lệ của Công ty.
2.1.5. Tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.5.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, các
nghiệp vụ kế toán phát sinh được tập trung ở phòng kế toán công ty. Tại đây
thực hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra, thực hiện toàn bộ phương pháp
thu thập xử lý thông tin bao đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính
theo đúng quy định của Bộ Tài Chính, cung cấp một cách đầy đủ, chính xác kịp
thời những thông tin toàn cảnh về tình hình tài chính của công ty, từ đó tham
mưu cho Giám Đốc để đề ra biện pháp, các quyết định phù hợp với đường lối
phát triển của công ty.
 Cơ cấu bộ máy tài chính – kế toán của công ty
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Nguồn: Phòng Hành Chính Nhân Sự
 Chức năng và nhiệm vụ
 Kế toán trưởng :
Kế toán trưởng
Kế toán
thanh toán,
công nợ
Kế toán
thuế
Kế toán
hàng hóa,
thủ kho
Kế toán
tiền, thủ
quỹ

- Có nhiệm vụ tổ chức và điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của Công
ty làm tham mưu cho Tổng Giám đốc về các hoạt động kinh doanh. Tổ chức
kiểm tra kế toán trong nội bộ Công ty. Các nhân viên trong phòng kế toán chịu
sự chỉ đạo của kế toán trưởng.
- Khi quyết toán đã lập xong kế toán trưởng có nhiệm vụ giải quyết kết
quả sản xuất kinh doanh. Chịu trách nhiệm về số liệu ghi trong bảng quyết toán
cũng như việc nộp đầy đủ, đúng hạn báo cáo kế toán quy định.
- Các công việc khác khi giám đốc có yêu cầu.
 Kế toán tiền + thủ quỹ:
- Lập phiếu thu chi tiền mặt, theo dõi thu chi
- Phải chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt ghi chép hằng ngày, liên
tục theo dõi trình tự phát sinh các khoản thu chi, xuất nhập quỹ tiền mặt… và
tính ra số tồn quỹ ở mọi thời điểm. Quản lý tiền mặt tại công ty, thu chi tiền
mặt có chứng từ hợp lệ.
- Theo dõi tình hình biến động của tài khoản tại Ngân hàng.
 Kế toán thanh toán, công nợ
- Ghi chép, phản ánh, đầy đủ, kịp thời chính xác, rõ ràng các nghiệp vụ
thanh toán, tạm ứng theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với
thời hạn thanh toán.
- Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán, tình hình chấp hành kỷ luật
thanh toán, ngăn ngừa tình trạng vi phạm kỷ luật thanh toán, tạm ứng.
- Phản ánh và theo dõi kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh chi
tiết cho từng đối tượng, từng phản nợ và thời gian thanh toán.
- Ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ sổ chi tiết, sổ tổng hợp của
phần hành các khoản nợ phải thu, phải trả.
- Thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát về chế độ thanh toán công nợ, tổng
hợp và xử lý nhanh chóng thông tin về tình hình công nợ.
- Có nhiệm vụ nhắc các khoản nợ tới hạn thu hồi của khách hàng, theo
dõi công nợ nhà cung cấp.
- Kiểm kê quỹ, kho hàng theo định kỳ.
 Kế toán thuế :

- Theo dõi, lập hóa đơn thuế.
- Có nhiệm vụ lấy hóa đơn đầu vào, tổng hợp hóa đơn chứng từ hàng
tháng.
- Lập báo cáo thuế hàng tháng, các loại báo cáo hàng quý, hàng năm.
- Làm việc trực tiếp với cơ quan thuế khi có yêu cầu.
- Các công việc khác liên quan đến các khoản thuế tại công ty.
 Kế toán hàng hoá + thủ kho:
- Phản ánh đầy đủ chính xác tình hình nhập, xuất, tồn, theo dõi tồn kho
hàng ngày.
- Lập báo cáo về tình hình thu mua, dự trữ bảo quản cũng như sử dụng
hàng hoá.
- Trực tiếp xuất nhập hàng hóa.
2.1.5.2. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ
kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có
liên quan đến doanh nghiệp.
Để đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý, đồng thời căn cứ vào quy mô,
đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế
toán cũng như điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán xử lý thông tin, phòng Kế
toán áp dụng hình thức Kế toán Nhật ký chung.
Các mẫu sổ kế toán mà công ty áp dụng:
+ Sổ kế toán chi tiết được mở tùy thuộc vào yêu cầu quản lý
+ Sổ theo dõi thanh toán
+ Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt và Sổ Cái
Mục đích: theo dõi chi tiết hoạt động sản xuất kinh doanh theo từng quý
và liên tục trong cả năm vì vậy việc ghi chép được tiến hành thường xuyên, liên
tục. Cuối quý, kế toán ghi sổ có nhiệm vụ đối chiếu khóa sổ và lưu trữ tập trung.

2.1.5.3. Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty
Hiện nay, công ty là một chủ thể có tư cách pháp nhân đầy đủ, sử dụng hệ
thống tài khoản áp dụng cho các doanh nghiệp ban hành theo Thông tư
200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
2.1.5.4. Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty
- Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nan ban hành kèm
theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
- Hình thức ghi sổ của Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung được
thực hiện thông qua kế toán trên excel .
- Công ty sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam để phục vụ
cho việc ghi chép. Trường hợp phát sinh các giao dịch liên quan đến ngoại tệ thì
sẽ quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam để ghi chép kế toán.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai
thường xuyên. Hàng tồn kho được ghi sổ theo giá gốc. Trị giá hàng tồn kho được
xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ được ghi sổ theo giá gốc, giá trị hao
mòn và giá trị còn lại. Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng , thời
gian khấu hao TSCĐ được quy định tại phụ lục 01 của Thông tư 45/2013/TT-
BTC để xác định tthời gian để trích khấu hao cho từng loại TSCĐ cụ thể.
- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Hàng tháng kế toán lập báo cáo theo tháng, hàng năm lập báo cáo tổng
hợp và quyết toán thuế.
* Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Nhật ký chung
Hiện nay, kế toán Công ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung và sử
dụng kế toán trên máy vi tính.
2.2. Thực trạng về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt
động kinh doanh tại Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa Thành.
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
2.2.1.1. Nội dung
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty như sau:

- Doanh thu từ cung cấp các sản phẩm ngành nước như đồng hồ nước,
các loại phụ kiện nước, phòng cháy chữa cháy,...
- Khi bán sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng thì công ty
lập các chứng từ:
+ Trước khi có giao dịch mua bán hàng hóa giữa 2 bên công ty cần ký kết
Hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng của khách hàng
+ Sau khi xác nhận đơn hàng giữa 2 bên, Kế toán kho lập phiếu xuất kho.
+ Kế toán thanh toán thu tiền hàng dựa trên phiếu xuất kho và hợp đồng
kinh tế.
+ Sau khi hoàn tất thủ tục thanh toán, khi giao nhận hàng, kế toán kho lập
biên bản giao nhận hàng hóa với khách hàng.
+ Sau khi hoàn tất các thủ tục giao nhận, kế toán tổng hợp lập bảng kê chi
tiết hàng hóa.
Lập hóa đơn GTGT (Mẫu 01-GTKT-3LL) do Bộ tài chính phát hành: ghi
rõ các chỉ tiêu số lượng, đơn giá, tiền hàng, tỷ lệ thuế GTGT, thuế GTGT, tổng
tiền thanh toán, tên – địa chỉ – mã số thuế của khách hàng, hình thức thanh toán,
người mua, người bán hàng và thủ trưởng đơn vị ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên,
ngày phát hành hóa đơn.
- Hóa đơn GTGT gồm 03 liên: liên 1: lưu tại cuốn hóa đơn; liên 2: giao
khách hàng, liên 3: dùng làm chứng từ cho kế toán theo dõi doanh thu.
2.2.1.2. Chứng từ sổ sách
- Sổ cái Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Sổ chi tiết Tài khoản: 5111
2.2.1.3. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 511 (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
- Có 1 Tài khoản cấp 2 là
5111: doanh thu bán hàng hóa
2.2.1.4. Trình tự luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 2.3. Trình tự luân chuyển chứng từ (TK loại 5)
(1)
(3)
Giải thích:
(1) Lệnh mua hàng do khách hàng yêu cầu căn cứ vào lệnh bán hàng và
cung cấp dịch vụ từ bộ phận kinh doanh, kế toán kho hàng lập chứng từ và lên sổ
chi tiết doanh thu, đồng thời chuyển đến kế toán thu chi.
(2), (3) Kế toán thu chi lập phiếu thu và kèm theo các chứng từ có liên
quan thông qua Giám đốc và kế toán trưởng duyệt.
(4) Cuối kỳ kế toán tổng hợp lên các sổ và báo cáo tài chính.
2.2.1.5. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: (đvt: đồng)
- Ngày 01/12/2017, bán hàng van cho công ty XNK TMDV Phú Long,
thuế GTGT 10% theo HĐ 0000631, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 13.701.380
Có TK 5111 12.455.800
Có TK 33311 1.245.580
- Ngày 05/12/2017, bán hàng đồng hồ nước cho Trường Đại Học Võ
Trường Toản, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000644, kế toán hạch toán:
Khách hàng
- Lệnh mua hàng,
- Thông báo nhận hàng
Kế toán kho hàng
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu xuất kho hàng hóa, dịch vụ
- Sổ chi tiết doanh thu
Giám đốc, kế toán
trưởng
-
Kế toán thu chi
- Phiếu thu
Kế toán tổng hợp
- Nhật ký chung
- Sổ cái
- Báo cáo tài chính
(2)
(4)

TK 911 TK 511
2.133.289.418
Nợ TK 131 3.600.000
Có TK 5111 3.272.727
Có TK 33311 327.273
- Ngày 10/12/2017, bán hàng phụ kiện phòng cháy chữa cháy cho Công
ty Cổ Phẩn Nhựa Rạng Đông, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000657, kế toán hạch
toán:
Nợ TK 131 29.493.500
Có TK 5111 26.845.000
Có TK 33311 2.648.500
- Ngày 11/12/2017, bán hàng đồng hồ nước cho Công ty TNHH Việt
Ngô, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000662, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 580.872.600
Có TK 5111 528.066.000
Có TK 33311 52.806.600
- Ngày 23/12/2017, bán hàng băng tan cho Công ty TNHH TNHH
Everyoung, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000705, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 1.742.400
Có TK 5111 1.584.000
Có TK 33311 158.400
- Ngày 29/12/2017, bán hàng đồng hồ nước cho Công ty TNHH Meda
Hà Nội, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000722, kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 2.135.000
Có TK 5111 1.940.909
Có TK 33311 194.091
Sơ đồ 2.4. Sơ đồ chữ T TK 511

Biểu mẫu 2.1. Sổ chi tiết TK 511
Đơn vị:Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa
Thành
Địa chỉ:199/2 Đường TA 19, Khu Phố 5, Phường
Thới An, Q.12, TPHCM
Mẫu số: S02c1 – VT
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 511
Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh
Số hiệu NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ
631 01/12/17
Bán hàng - Công ty TNHH
XNK TMDV Phú Long
131 12.455.800
644 05/12/17
Bán hàng - Trường Đại Học
Võ Trường Toản
131 2.2.172.727
657 10/12/17
Bán hàng - Công ty Cổ Phẩn
Nhựa Rạng Đông
131 26.845.000
662 11/12/17
Việt Ngô
131 528.066.000
.... ... … ... … …
705 23/12/17
TNHH Everyoung
131 1.584.000
722 29/12/17
Meda Hà Nội
131 1.940.909
... ... ... ... ... ...
PKC01 31/12/17
Kết chuyển doanh thu bán
hàng
911 2.132.2.189.418
(Nguồn: Phòng Kế toán - Tài chính )
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

Biểu mẫu 2.2. Sổ cái TK 511
Thành
Địa chỉ:199/2 Đường TA 19, Khu Phố 5,
Phường Thới An, Q.12, TPHCM
Mẫu số S03b-DN
SỔ CÁI
Tháng 12/2017
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ
Số hiệu: TK 511
Đơn vị tính:VNĐ
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI
TK
ĐƯ
SỐ TIỀN
SỐ NGÀY NỢ CÓ
631 01/12/17
Bán hàng - Công ty TNHH XNK
TMDV Phú Long
131 12.455.800
644 05/12/17
Bán hàng - Trường Đại Học Võ
Trường Toản
131 2.2.172.727
657 10/12/17
131 26.845.000
662 11/12/17
Bán hàng - Công ty TNHH Việt
Ngô
131 528.066.000
.... ... … ... … …
705 23/12/17
TNHH Everyoung
131 1.584.000
722 29/12/17
Bán hàng - Công ty TNHH Meda
Hà Nội
131 1.940.909
... ... ... ... ... ...
PKC01 31/12/17 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 2.132.2.189.418
TỔNG CỘNG 2.132.2.189.418 2.132.2.189.418
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

2.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.2.2.1. Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính tại công ty thường hay phát sinh là lãi tiền
gửi tại Ngân hàng.
-Sổ cái Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
-Sổ chi tiết Tài khoản 5151, 5158
-Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
- Có 2 Tài khoản cấp 2 là
5151: lãi tiền gửi
5158: lãi khác
2.2.2.4. Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 31/12/2017, công ty nhận lãi tiền gửi tháng 12 từ Ngân hàng
TMCP Hàng Hải với số tiền là: 204.144 đồng.
Nợ TK 1121 204.144
Có TK 5151 204.144
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ chữ T TK 515
204.144
TK 911 TK 515

Đơn vị:Công ty TNHH TMDV XNK Minh
Hòa Thành
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-
BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 515
Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh
31/12/17
Lãi tiền gửi – Ngân hàng
TMCP Hàng Hải Việt Nam
112 204.144
PKC02
31/12/17
hàng
911 204.144
TỔNG CỘNG 204.144 204.144
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

Hòa Thành
Mẫu số S03b-DN
SỔ CÁI
Tháng 12/2017
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: TK 515
TK
ĐƯ
SỐ TIỀN
SỐ NGÀY NỢ CÓ
31/12/17
Lãi tiền gửi – Ngân hàng
TMCP Hàng Hải Việt Nam
112 204.144
PKC02 31/12/17 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 204.144
TỔNG CỘNG 204.144 204.144
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.3.1. Nội dung
Tại công ty, hàng hoá rất nhiều, đa dạng và giá cả các mặt hàng cũng rất
khác nhau. Để dễ dàng trong việc xác định, điều chỉnh giá vốn hàng bán trong kỳ
của từng mặt hàng, công ty đã áp dụng phương pháp đơn giá bình quân gia quyền
lúc cuối kỳ để tính toán trong việc kê khai nộp thuế.
Giá vốn hàng bán sẽ được xác định dựa trên bảng tính giá nhập kho của
từng mặt hàng mua. Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo
dõi hàng hóa.
Công ty theo dõi số lượng hàng dựa theo báo cáo của thủ kho. Hàng ngày
thủ kho gửi báo cáo về tình hình hàng trong kho cho kế toán. Cuối mỗi tháng, kế
toán trưởng dựa vào các phiếu xuất hàng, hóa đơn bán hàng và tính toán lượng
hàng xuất trong tháng, tiến hành ghi nhận vào sổ cái. Mọi bút toán liên quan đến
TK 632 đều do máy tự tính.
-Sổ cái tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
-Sổ chi tiết tài khoản: 632
- Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
- Ngày 01/12/2017, bán hàng van cho công ty XNK TMDV Phú Long,
thuế GTGT 10% theo HĐ 0000631, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 11.931.000
Có TK 156 11.931.000
- Ngày 05/12/2017, bán hàng đồng hồ nước cho Trường Đại Học Võ
Trường Toản, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000644, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 2.300.000
Có TK 156 2.300.000
- Ngày 10/12/2017, bán hàng phụ kiện phòng cháy chữa cháy cho Công
ty Cổ Phẩn Nhựa Rạng Đông, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000657, kế toán hạch
toán:

TK 632
Nợ TK 632 21.510.000
Có TK 156 21.510.000
- Ngày 11/12/2017, bán hàng đồng hồ nước cho Công ty TNHH Việt
Ngô, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000662, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 474.680.945
Có TK 156 474.680.945
- Ngày 23/12/2017, bán hàng băng tan cho Công ty TNHH TNHH
Everyoung, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000705, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 1.224.000
Có TK 156 1.224.000
- Ngày 29/12/2017, bán hàng đồng hồ nước cho Công ty TNHH Meda
Hà Nội, thuế GTGT 10% theo HĐ 0000722, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 1.503.254
Có TK 156 1.503.254
11.931.000
TK 156
2.300.000
21.510.000

Đơn vị: Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa
Thành
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 632
Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh
631 01/12/17
XNK TMDV Phú Long
156 11.931.000
644 05/12/17
Bán hàng - Trường Đại Học
Võ Trường Toản
156 2.300.000
657 10/12/17
156 21.510.000
662 11/12/17
Việt Ngô
156 474.680.945
705 23/12/17
TNHH Everyoung
156 1.224.000
722 29/12/17
Meda Hà Nội
156 1.502.154
... ... ... ... ... ...
PKC03 31/12/17
hàng
911 1.761.288.056
TỔNG CỘNG 1.761.288.056 1.761.288.056
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

Đơn vị: Công ty TNHH TMDV XNK Minh Hòa
Thành
Mẫu số S03b-DN
SỔ CÁI
Tháng 12/2017
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: TK 632
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK
ĐƯ
SỐ TIỀN
SỐ NGÀY NỢ CÓ
631 01/12/17 Bán hàng - Công ty TNHH XNK
TMDV Phú Long
156 11.931.000
644 05/12/17 Bán hàng - Trường Đại Học Võ
Trường Toản
156 2.300.000
657 10/12/17 Bán hàng - Công ty Cổ Phẩn Nhựa
Rạng Đông
156 21.510.000
662 11/12/17 Bán hàng - Công ty TNHH Việt
Ngô
156 474.680.945
705 23/12/17 Bán hàng - Công ty TNHH TNHH
Everyoung
156 1.224.000
722 29/12/17 Bán hàng - Công ty TNHH Meda
Hà Nội
156 1.502.154
... ... ... ... ... ...
PKC03 31/12/17 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 1.761.288.056
TỔNG CỘNG 1.761.288.056 1.761.288.056
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

2.2.4. Kế toán chi phí bán hàng
2.2.4.1. Nội dung
Chi phí bán hàng là khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến
hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong kỳ như: Chi phí nhân viên
bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo,…Một số chi phí bán
hàng chủ yếu phát sinh tại công ty như: chi phí tiền điện, tiền nước, tiền điện
thoại cho bộ phận bán hàng, các khoản chiết khấu khi bán hàng công ty cũng kê
vào chi phí bán hàng.
Sổ cái TK 641 “Chi phí bán hàng”
Sổ chi tiết TK: 6411, 6412, 6413, 6414,…...
- TK 641 “Chi phí bán hàng”.
- TK 641 có 7 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên.
+ Tài khoản 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì.
+ Tài khoản 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
+Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao tài sản cố định.
+ Tài khoản 6415 – Chi phí bảo hành.
+Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài.
+Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác.
- Ngày 31/12/2017, thanh toán phí kiểm định đồng hồ nước theo HĐ
0000788 thanh toán cho Công ty CP Cơ Khí Công Trình Cấp Nước, kế toán hạch
toán:
Nợ TK 6418 3.600.000
Nợ TK 1331 360.000
Có TK 1111 3.960.000
- Ngày 31/12/2017, thanh toán cước điện thoại di động của cho Trưởng
phòng kinh doanh theo HĐ 3627932, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6418 518.184

TK 1111
3.960.000 48.611.584
TK 641
36.470.000
8.023.400
570.002
Nợ TK 1331 51.818
Có TK 1111 570.002
- Ngày 31/12/2017 Công ty trích lương nhân viên bán hàng tháng
12/2017 số tiền 36.470.000đ theo NK 005/05
Nợ TK 6411 36.470.000
Có TK 334 36.470.000
- Ngày 31/12/2017, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất
nghiệp theo lương cho bộ phận bán hàng tháng 12/2017 mức trích 22% số tiền
8.023.400đ , kế toán hạch toán:
Nợ TK 6421 8.023.400
Có TK 338 8.023.400

Hòa Thành
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 641
Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh
31/12/17
Thanh toán phí kiểm định
đồng hồ nước
111 3.600.000
31/12/17
Thanh toán cước điện thoại
di động của bộ phận bán
hàng
111 518.184
31/12/17
Lương nhân viên bán hàng
tháng 12/2017
334 36.470.000
31/12/17
Trích BHXH, BHYT,
BHTN tháng 12/2017
338 8.023.400
PKC04 31/12/17
hàng
911 48.611.584
TỔNG CỘNG 48.611.584 48.611.584
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

Đơn vị: Công ty TNHH TMDV XNK Minh
Hòa Thành
Mẫu số S03b-DN
SỔ CÁI
Tháng 12/2017
Tên tài khoản: Chi phí bán hang
Số hiệu: TK 641
TK
ĐƯ
SỐ TIỀN
SỐ NGÀY NỢ CÓ
31/12/17
Thanh toán phí kiểm định đồng
hồ nước
111 3.600.000
31/12/17
Thanh toán cước điện thoại di
động của bộ phận bán hàng
111 518.184
31/12/17
Lương nhân viên bán hàng
tháng 12/2017
334 36.470.000
31/12/17
Trích BHXH, BHYT, BHTN
tháng 12/2017
338 8.023.400
PKC04 31/12/17 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 48.611.584
TỔNG CỘNG 48.611.584 48.611.584
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

2.2.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: lương nhân viên, chi
phí tiếp khách, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí công cụ dụng cụ dùng
cho bộ phận quản lý, chi phí bằng tiền khác.
Sổ cái TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Sổ chi tiết TK: 6421, 6422, 6423, 6424,…...
- TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
- TK 642 có 7 tài khoản cấp 2 và cấp 3:
+ TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý.
+ TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý.
+ TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng.
+ TK 6424 – Chi phí khấu hao tài sản cố định văn phòng.
+ TK 6425 – Thuế phí và lệ phí.
+ TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài.
+ TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
2.2.5.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ luân chuyển chứng từ (TK642)
(1)
(4) (3)
(2)
Chứng từ gốc
- Hoá đơn
- Bảng lương
Kế toán thanh toán:
- Phiếu kế toán
- Phiếu chi
-Giám đốc
-Kế toán trưởng
-
Thủ quỹ
- Sổ quỹ
-
- Nhật ký chung
- Sổ cái
-

Giải thích:
(1) Chứng từ kế toán tiền lương lập được chuyển đến kế toán thanh toán.
(2) Kế toán thanh toán kiểm tra và trình Kế toán trường và Giám đốc ký.
(3) Kế toán thanh toán chuyển chứng từ qua thủ quỹ chi tiền.
(4) Cuối kỳ kế toán tổng hợp vào Sổ nhật ký và báo cáo.
- Ngày 01/12/2017 thanh toán chi phí tiếp khách cho Võ Đình Lâm theo
hóa đơn số 0000543, giấy đề nghị thanh toán và phiếu chi PC1215/001 số tiền
1.667.600đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 1.516.000
Nợ TK 1331 151.600
Có TK 1111 1.667.600
- Ngày 01/12/2017 chi phí tiền thuê văn phòng tháng 12/2017 số tiền
15.000.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 12.000.000
Có TK 1111 12.000.000
- Ngày 08/12/2017 thanh toán phí tiếp khách đi Ủy nhiệm chi tại Ngân
hàng Hàng Hải, giấy báo nợ DD043606/7 số tiền 28.050đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 28.050
Có TK 1111 28.050
- Ngày 19/12/2017 mua ghế văn phòng theo hóa đơn số 0000152 của
Công ty Nội Thất Gia Phát số tiền 2.640.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 242 2.400.000
Nợ TK 1331 240.000
Có TK 1111 2.640.000
Phân bổ chi phí trả trước trong vòng 1 năm:
Nợ TK 6428 200.000
Có TK 242 200.000
- Ngày 20/12/2017 chi chi phí thuê phòng nghỉ cho Giám Đốc đi công tác
theo hóa đơn số 0004468 số tiền 800.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 727.272

TK 911
TK 156
TK 635
TK 112
TK 214
85.693.000 129.613.584
TK 642 TK 911
TK 338
18.852.460
TK 1111
1.065.678
TK 1111
800.000
TK 242
200.000
TK 334
Nợ TK 1331 72.728
Có TK 1111 800.000
- Ngày 31/12/2017 chi phí chuyển phát nhanh EMS tháng 12/2017 theo
hóa đơn 0029286 số tiền 1.065.678đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6427 968.798
Nợ TK 1331 96.880
Có TK 1111 1.065.678
- Ngày 31/12/2017, trích tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý trong
tháng 12/2017 số tiền 105.693.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6421 85.693.000
Có TK 3341 85.693.000
- Ngày 31/12/2017, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất
nghiệp theo lương tháng 12/2017 mức trích 22% số tiền 18.852.460đ, kế toán
hạch toán:
Nợ TK 6421 18.852.460
Có TK 338 18.852.460
Sơ đồ chữ T TK 642

Thành
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 642
Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh
01/12/17
Thanh toán chi phí tiếp khách
cho Võ Đình Lâm
111 1.516.000
01/12/17
Chi phí thuê văn phòng tháng
12/2017
111 12.000.000
08/12/17 Thanh toán phí đi UNC 111 518.184
19/12/17
Mua ghế văn phòng - Công ty
Nội Thất Gia Phát
242 200.000
20/12/17
Chi phí thuê phòng nghỉ cho
Giám Đốc đi công tác
111 727.272
31/12/17
Chi phí chuyển phát nhanh
EMS tháng 12/2017
111 968.798
31/12/17
Trích tiền lương phải trả cho
nhân viên quản lý trong tháng
12/2017
334 85.693.000
31/12/17
Trích BHXH, BHYT, BHTN
tháng 12/2017
338 18.852.460
....... ........ ................................... ..... .............. .................
PKC05 31/12/17
hàng
911 129.613.584
TỔNG CỘNG 129.613.584 129.613.584

Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

Thành
Mẫu số S03b-DN
SỔ CÁI
Tháng 12/2017
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số hiệu: TK 642
TK
ĐƯ
SỐ TIỀN
SỐ NGÀY NỢ CÓ
01/12/17
Thanh toán chi phí tiếp khách cho Võ
Đình Lâm
111 1.516.000
01/12/17 Chi phí thuê văn phòng tháng 12/2017 111 12.000.000
08/12/17 Thanh toán phí đi UNC 111 518.184
19/12/17
Mua ghế văn phòng - Công ty Nội Thất
Gia Phát
242 200.000
20/12/17
Chi phí thuê phòng nghỉ cho Giám Đốc
đi công tác
111 727.272
31/12/17
Chi phí chuyển phát nhanh EMS tháng
12/2017
111 968.798
31/12/17
Trích tiền lương phải trả cho nhân viên
quản lý trong tháng 12/2017
334 85.693.000
31/12/17
Trích BHXH, BHYT, BHTN tháng
12/2017
338 18.852.460
....... ........ ................................... ..... .............. .................
PKC05 31/12/17 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 129.613.584
TỔNG CỘNG 129.613.584 129.613.584
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

(3)
2.2.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
2.2.6.1. Nội dung
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại công ty gồm: thuế
TNDN phải nộp trong kỳ.
2.2.6.2. Chứng từ và thủ tục kế toán:
Phiếu kế toán, tờ khai thuế TNDN hàng quý tạm tính và tờ khai quyết toán
thuế TNDN năm.
2.2.6.3. Tài khoản sử dụng:
TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
2.2.6.4. Trình tự luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ luân chuyển chứng từ (TK 821)
Giải thích:
(1) Chứng từ gốc chuyển đến kế toán thanh toán lập phiếu, ghi sổ chi tiết.
(2) Kế toán trưởng, Giám đốc ký duyệt chứng từ.
(3) Cuối kỳ kế toán tổng hợp lên sổ và báo cáo.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty trong tháng 12/2017 là :
193.980.338đ
Chi phí thuế TNDN tạm tính tháng 12/2017 là: 193.980.338 x 20% =
38.796.068 đ
Kế toán hạch toán:
Chứng từ gốc:
- Tờ khai thuế TNDN
tạm tính hàng quý.
- Tờ khai quyết toán
thuế TNDN
- Báo cáo kết quả kinh
doanh
Giám đốc
-
- Nhật ký chung
- Sổ Cái
(2)
Kế toán thanh toán:
- Phiếu kế toán
- Sổ chi tiết
-
(1)

Nợ TK 8211 38.796.068
Có TK 3334 38.796.068

Hòa Thành
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 821
Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh
31/12
Chi phí thuế TNDN tạm
tính quí 4/2017
3334 38.796.068
PKC06 31/12
Kết chuyển chi phí thuế
TNDN
911 38.796.068
TỔNG CỘNG 38.796.068 38.796.068
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

Hòa Thành
Mẫu số S03b-DN
SỔ CÁI
Tháng 12/2017
Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN
Số hiệu: TK 821
TK
ĐƯ
SỐ TIỀN
SỐ Ngày NỢ CÓ
31/12
Chi phí thuế TNDN tạm tính
quí 4/2017
3334 38.796.068
PKC06 31/12
TNDN
911 38.796.068
TỔNG CỘNG 38.796.068 38.796.068
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

2.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.7.1. Nội dung
Kết quả hoạt động kinh doanh công ty bao gồm: kết quả hoạt động sản
xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
2.2.7.2. Chứng từ và thủ tục kế toán
Phiếu kế toán kết chuyển các tài khoản liên quan để xác định kết quả kinh
doanh
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Kết chuyển doanh thu thuần sau khi trừ đi các khoảng làm giảm doanh
thu:
Nợ TK 511 2.133.289.418
Có TK 911 2.133.289.418
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tiền cho vay, cổ tức và lợi
nhuận nhận được):
Nợ TK 515 204.144
Có TK 911 204.144
- Kết chuyển giá vốn hàng bán :
Nợ TK 911 1.761.288.056
Có TK 6321 1.761.288.056
- Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911 48.611.584
Có TK 641 48.611.584
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911 129.613.584
Có TK 642 129.613.584
- Kết chuyển chi phí thế TNDN:
Nợ TK 911 38.796.068
Có TK 642 38.796.068
- Kết chuyển lợi nhuận:

Nợ TK 911 155.184.270
Có TK 421 155.184.270
TK 632 TK 911 TK 511
1.761.288.056 2.133.289.418
TK 641 TK 515
48.611.584 204.144
TK 642
129.613.584

Hòa Thành
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 911
Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số phát sinh
PKC01 31/12
Kết chuyển doanh thu
thuần
511 2.133.289.418
PKC02 31/12
Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính
515 204.144
PKC03 31/12
Kết chuyển giá vốn hàng
bán
632 1.761.288.056
PKC04 31/12
Kết chuyển chi phí bán
hàng
641 48.611.584
PKC05 31/12
Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp
642 129.613.584
PKC06 31/12
TNDN
821 38.796.068
PKC07 31/12 Kết chuyển lợi nhuận 421 155.184.270
TỔNG CỘNG 2.133.493.562 2.133.493.562
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

Biểu mẫu 2.14. Sổ nhật ký chung
Hòa Thành
Địa chỉ: 199/2 Đường TA 19, Khu Phố 5,
Mẫu số S03a-DN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2017
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
SHTK Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
31/12/17 31/12/17 K/C doanh thu 511 911 2.133.289.418 2.133.289.418
31/12/17 31/12/17
K/C Doanh thu tài
chính
515 911 204.144 204.144
31/12/17 31/12/17
K/C Giá vốn hàng
bán
911 632 1.761.288.056 1.761.288.056
31/12/17 31/12/17 K/C CP bán hàng 911 641 48.611.584 48.611.584
31/12/17 31/12/17 K/C CP QLDN 911 642 129.613.584 129.613.584
31/12/17 31/12/17
K/C CP thuế
TNDN
911 821 38.796.068 38.796.068
31/12/17 31/12/17 Kết chuyển lãi 911 421 155.184.270 155.184.270
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

Hòa Thành
Địa chỉ: 199/2 Đường TA 19, Khu Phố 5,
Mẫu số S03b-DN
SỔ CÁI
Tháng 12/2017
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu: TK 911
TK
ĐƯ
SỐ TIỀN
SỐ Ngày NỢ CÓ
PKC01 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 511 2.133.289.418
PKC02 31/12
Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính
515 204.144
PKC03 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1.761.288.056
PKC04 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 48.611.584
PKC05 31/12
Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp
642 129.613.584
PKC06 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 38.796.068
PKC07 31/12 Kết chuyển lợi nhuận 421 155.184.270
TỔNG CỘNG 2.133.493.562 2.133.493.562
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty minh hòa thành.docx

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Similar a Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty minh hòa thành.docx

Similar a Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty minh hòa thành.docx (20)

Más de Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 😊 Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149

Más de Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 😊 Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149 (20)

Último

Último (20)

Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty minh hòa thành.docx