The International Financial Reporting Standard for Small and Medium-sized Entities (IFRS for SMEs) is a set of high quality financial reporting principles that is tailored to the capabilities of smaller businesses and for the needs of those who use small-company financial statements.

1. A Guide to the IFRS for SMEs
International Accounting Standards Board
March 2016
Nozar Poursheikhian – MBA Student of Tabriz University
E-Mail: nozar.p@hotmail.com
Phone Number: +98 921 203 78 64

2. Table of Contents
‫مطالب‬ ‫فهرست‬
1. What is the IFRS for SMEs?
2. Who is it aimed at?
3. How does it differ from full IFRS
Standards?
4. Reviews of the IFRS for SMEs
5. Who is using it?
6. Implementation support from the Board
.1‫استاندارد‬‫بین‬‫المللی‬‫گزارش‬
‫مالی‬‫نهادهای‬‫کوچک‬‫و‬‫متوسط‬
‫چیست؟‬
.2‫این‬‫استاندارد‬‫متوجه‬‫چه‬
‫کسانی‬‫است؟‬
.3‫تفاوت‬‫این‬‫نوع‬‫استاندارد‬‫با‬
‫استاندارد‬‫جامع‬‫چیست؟‬
.4‫بازنگری‬‫های‬‫استاندارد‬‫مذکور‬
.5‫چه‬‫نهادهایی‬‫از‬‫این‬
‫استاندارد‬‫استفاده‬‫می‬‫کنند؟‬
2

3. What is the IFRS for SMEs?
‫مالی‬ ‫گزارش‬ ‫المللی‬ ‫بین‬ ‫استاندارد‬
‫چیست؟‬ ‫متوسط‬ ‫و‬ ‫کوچک‬ ‫نهادهای‬3

4. Introduction
‫مقدمه‬
The International Financial Reporting Standard
for Small and Medium-sized Entities (IFRS for
SMEs) is a set of high quality financial reporting
principles that is tailored to the capabilities of
smaller businesses and for the needs of those who
use small-company financial statements.
‫استاندارد‬‫بین‬‫المللی‬‫گزارش‬
‫مالی‬‫نهادهای‬‫کوچک‬‫و‬،‫متوسط‬
‫مجموعه‬‫ای‬‫از‬‫قوانین‬‫مستحکم‬
‫است‬‫که‬‫بر‬‫اساس‬‫توانایی‬‫های‬
‫تجارت‬‫های‬‫کوچک‬‫طراحی‬‫شده‬‫و‬
‫مخصوص‬‫کسانی‬‫است‬‫که‬‫از‬
‫بیانیه‬‫شرکت‬‫های‬‫مالی‬‫کوچک‬
‫استفاده‬‫می‬‫کنند‬.
4

5. A global Standard for SMEs
‫نهادهای‬ ‫برای‬ ‫جهانی‬ ‫استاندارد‬ ‫یک‬
‫متوسط‬ ‫و‬ ‫کوچک‬
The IFRS for SMEs is a self-contained, globally
recognised, Standard, first issued in July 2009.
Compared with full IFRS Standards and many
sets of national generally accepted accounting
principles, the IFRS for SMEs is much easier and
shorter. In 2015, the International Accounting
Standards Board completed a comprehensive
review of the IFRS for SMEs, and from this
review issued limited amendments to the 2009
Standard that are effective from 1 January 2017.
‫استاندارد‬‫بین‬‫المللی‬‫گزارش‬
‫مالی‬‫نهادهای‬‫کوچک‬‫و‬‫متوسط‬‫یک‬
‫قرارداد‬‫شناخته‬‫شده‬‫جهانی‬‫است‬
‫که‬‫در‬‫سال‬2009‫صادر‬‫شد‬.‫در‬
‫مقایسه‬‫با‬‫استاندارد‬‫بین‬‫المللی‬
‫گزارش‬‫مالی‬‫جامع‬‫و‬‫بسیاری‬‫از‬
‫قوانین‬‫حسابداری‬‫جامع‬‫بین‬
،‫المللی‬‫این‬‫استاندارد‬‫بسیار‬
‫کوتاه‬‫و‬‫ساده‬‫می‬‫باشد‬.‫در‬‫سال‬
2015،‫هیات‬‫مربوطه‬‫یک‬‫بازبینی‬
5

6. Worldwide adoption
‫جهانی‬ ‫اتخاذ‬
The IFRS for SMEs is available for any
jurisdiction to adopt, whether or not it has adopted
full IFRS Standards. Each jurisdiction must
determine which entities are permitted or required
to use the Standard. The Board’s only restriction
is that entities that have public accountability
should not use it.
‫استاندارد‬‫مورد‬‫بررسی‬‫می‬‫تواند‬
‫توسط‬‫هر‬‫حوزه‬‫ای‬‫مورد‬‫استفاده‬
‫قرار‬‫گیرد‬‫حتی‬‫اگر‬‫حوزه‬‫مذکور‬
‫استاندارد‬‫جامع‬‫را‬‫اجرا‬‫نکرده‬
‫باشد‬.‫هر‬‫حوزه‬‫ای‬‫باید‬‫مشخص‬‫کند‬
‫که‬‫چه‬‫نهادهایی‬‫اجازه‬‫دارند‬‫یا‬
‫نیاز‬‫دارند‬‫که‬‫از‬‫این‬‫استاندارد‬
‫استفاده‬‫نمایند‬.‫تنها‬‫محدودیت‬
‫هیات‬‫این‬‫است‬‫که‬‫نهادهایی‬‫که‬
‫ملزم‬‫به‬‫پاسخگویی‬‫به‬‫افکار‬
‫عمومی‬‫هستند‬‫نمی‬‫توانند‬‫از‬‫این‬
6

7. Why would SMEs and jurisdictions use it?
‫به‬ ‫متوسط‬ ‫و‬ ‫کوچک‬ ‫های‬ ‫شرکت‬ ‫و‬ ‫ها‬ ‫حوزه‬ ‫چرا‬
‫دارند؟‬ ‫نیاز‬ ‫استاندارد‬ ‫این‬
The IFRS for SMEs was issued in response to
strong international demand, from both developed
and emerging economies, for a rigorous and
common set of accounting standards for smaller
companies. The IFRS for SMEs can play an
essential role in helping SMEs gain access to
capital. This is because it can improve the quality
of reporting in comparison with many existing
national accounting requirements. At the same
time, it is easier to apply than full IFRS Standards.
‫استاندارد‬‫بین‬‫المللی‬‫گزارش‬
‫مالی‬‫نهادهای‬‫کوچک‬‫و‬‫متوسط‬‫بر‬
‫پایه‬‫نیازهای‬‫اساسی‬‫بین‬‫المللی‬
‫اقتصادهای‬‫رشدیافته‬‫و‬‫درحال‬‫رشد‬
‫صادر‬‫شد‬‫تا‬‫استانداردهایی‬‫محکم‬
‫و‬‫یکسان‬‫برای‬‫شرکت‬‫های‬‫کوچک‬
‫ایجاد‬‫کند‬.‫این‬‫استاندارد‬‫می‬
‫تواند‬‫نقشی‬‫کلیدی‬‫در‬‫کمک‬‫به‬
‫شرکت‬‫های‬‫غیربزرگ‬‫برای‬‫رسیدن‬‫به‬
‫سرمایه‬‫زیاد‬‫ایفا‬‫کند‬.‫دلیل‬‫این‬
،‫موضوع‬‫توانایی‬‫استاندارد‬‫در‬
7

8. Who is it aimed at?
‫کسانی‬ ‫چه‬ ‫متوجه‬ ‫استاندارد‬ ‫این‬
‫است؟‬8

9. Size is no barrier
‫نیست‬ ‫مانع‬ ‫ابعاد‬
Any company of any size is eligible to use the
IFRS for SMEs, provided it does not have public
accountability. An entity has public accountability,
and therefore should use full IFRS Standards, if
its securities are publicly traded, or it holds assets
in a fiduciary capacity for a broad group of
outsiders as a primary businessThe local
authorities in a jurisdiction can add a barrier if it
wishes to do so.
‫هر‬‫شرکتی‬‫با‬‫هر‬‫ابعادی‬‫واجد‬
‫شرایط‬‫استفاده‬‫از‬‫این‬‫استاندارد‬
‫است؛‬‫تنها‬‫با‬‫این‬‫شرط‬‫که‬‫ملزم‬
‫به‬‫پاسخگویی‬‫به‬‫افکار‬‫عمومی‬
‫نباشد‬.‫نهادی‬‫که‬‫باید‬‫به‬‫افکار‬
‫عمومی‬‫پاسخ‬‫دهد‬‫باید‬‫از‬
‫استاندارد‬‫جامع‬‫استفاده‬‫کند؛‬
‫مانند‬‫شرکت‬‫هایی‬‫که‬‫فروش‬‫عمومی‬
‫اوراق‬‫بهادار‬‫انجام‬‫داده‬‫اند‬‫یا‬
‫شرکت‬‫هایی‬‫که‬‫با‬‫دارایی‬‫های‬‫قرض‬
9

10. How does it differ from full IFRS Standards?
‫با‬ ‫استاندارد‬ ‫این‬ ‫تفاوت‬
‫چیست؟‬ ‫جامع‬ ‫استاندارد‬10

11. The IFRS for SMEs is tailored for SMEs by
focussing on the needs of users of SME financial
statements for information about cash flows,
liquidity and solvency. It also takes into account
the costs to, and the capabilities of, SMEs to
prepare financial information.
‫استاندارد‬‫بین‬‫المللی‬‫گزارش‬
‫مالی‬‫نهادهای‬‫کوچک‬‫و‬‫متوسط‬‫با‬
‫توجه‬‫به‬‫نیازهای‬‫ویژه‬‫کاربران‬
‫نهادهای‬‫کوچک‬‫و‬‫متوسط‬‫و‬‫در‬
‫راستای‬‫بیانیه‬‫های‬‫مالی‬‫مربوط‬
‫به‬‫جریان‬،‫نقدینگی‬‫نقدینگی‬‫و‬
‫پرداختی‬‫است‬.‫همچنین‬‫تهیه‬‫این‬
‫اطالعات‬‫مالی‬‫تاثیرپذیر‬‫از‬‫هزینه‬
‫های‬‫این‬‫کار‬‫و‬‫توانایی‬‫های‬‫شرکت‬
‫های‬‫کوچک‬‫و‬‫متوسط‬‫است‬.
11

12. Easier to apply
‫اجرا‬ ‫سادگی‬
Compared with full IFRS Standards and many
national requirements, the IFRS for SMEs is less
complex in a number of ways.
Topics that are not relevant to SMEs have been
omitted, for example earnings per share, interim
financial reporting and segment reporting.
‫در‬‫مقایسه‬‫با‬‫استاندارد‬‫جامع‬‫و‬
‫بسیاری‬‫از‬‫نیازمندی‬‫های‬،‫ملی‬
‫استاندارد‬‫بین‬‫المللی‬‫گزارش‬
‫مالی‬‫نهادهای‬‫کوچک‬‫و‬‫متوسط‬
‫دارای‬‫پیچیدگی‬‫های‬‫بسیار‬‫کم‬‫تری‬
‫است‬.
‫موضوعاتی‬‫که‬‫مربوط‬‫به‬‫شرکت‬‫های‬
‫کوچک‬‫و‬‫متوسط‬‫نیستند‬‫از‬‫این‬
‫استاندارد‬‫حذف‬‫شده‬‫اند‬.
‫موضوعاتی‬‫مانند‬:‫درآمد‬‫هر‬،‫سهم‬
‫گزارش‬‫مالی‬‫موقت‬‫و‬‫گزارش‬‫هر‬
12

13. Reviews of the IFRS for SMEs
‫مذکور‬ ‫استاندارد‬ ‫های‬ ‫بازنگری‬13

14. When the IFRS for SMEs was issued, the Board
said it would undertake a comprehensive review
of the Standard after two years of use by SMEs.
This review was completed in 2015. Future
amendments to the IFRS for SMEs are not
expected to be more frequent than once every
three years, to provide SMEs with a stable
platform.
‫زمانی‬‫که‬‫استاندارد‬‫بین‬‫المللی‬
‫گزارش‬‫مالی‬‫نهادهای‬‫کوچک‬‫و‬
‫متوسط‬‫طرح‬‫ریزی‬،‫شد‬‫هیات‬‫مربوطه‬
‫اعالم‬‫کرد‬‫که‬‫این‬‫استاندارد‬‫در‬
‫دو‬‫سال‬‫آینده‬‫نیاز‬‫به‬‫بازنگری‬‫و‬
‫اصالح‬‫دارد‬.‫این‬‫بازنگری‬‫در‬‫سال‬
2015‫کامل‬‫شد‬.‫انتظار‬‫نمی‬‫رود‬
‫اصالحات‬‫بعدی‬‫مربوط‬‫به‬‫این‬
‫استاندارد‬‫چندان‬‫نیاز‬‫به‬
‫بازنگری‬‫داشته‬‫باشند‬‫و‬‫اصالحات‬
‫به‬‫صورت‬‫سه‬‫سال‬‫یک‬‫بار‬‫در‬
14

15. Initial comprehensive review
‫اولیه‬ ‫جامع‬ ‫بازنگری‬
In 2015, the Board issued limited amendments to
the IFRS for SMEs following an initial
comprehensive review. The aim of the review was
to consider implementation experience and assess
whether there was a need to make any
amendments to the Standard.
‫در‬‫سال‬2015،‫هیات‬‫اصالحات‬
‫محدودی‬‫را‬‫در‬‫رابطه‬‫با‬
‫استاندارد‬‫مذکور‬‫ارائه‬‫داد‬‫که‬
‫بازنگری‬‫جامع‬‫اولیه‬‫بود‬.‫هدف‬‫از‬
‫این‬،‫بازنگری‬‫در‬‫نظر‬‫گرفتن‬
‫تجربیات‬‫پیاده‬‫سازی‬‫و‬‫ارزیابی‬
‫وجود‬‫یا‬‫عدم‬‫وجود‬‫نیازبه‬‫اصالح‬
‫استاندارد‬‫بود‬.
15

16. The Board identified some areas where targeted
improvements could be made. The most
significant changes were:
• Permitting SMEs to revalue classes of
property, plant and equipment.
• Aligning the main recognition and
measurement requirements for deferred
income tax with full IFRS Standards.
‫هیات‬‫متوجه‬‫بخش‬‫هایی‬‫شد‬‫که‬‫می‬
‫توانست‬‫اصالحاتی‬‫را‬‫در‬‫آن‬‫ها‬‫به‬
‫وجود‬‫بیاورد‬.‫اصالحات‬‫اصلی‬‫عبارت‬
‫اند‬‫از‬:
•‫اجازه‬‫دادن‬‫به‬‫کسب‬‫و‬‫کارهای‬
‫غیربزرگ‬‫برای‬‫کالس‬‫بندی‬
‫دوباره‬‫دارایی‬،‫ها‬‫کارخانه‬
‫ها‬‫و‬‫تجهیزات‬.
•‫در‬‫یک‬‫ردیف‬‫قرار‬‫دادن‬‫تشخیص‬
‫و‬‫اندازه‬‫گیری‬‫های‬‫مورد‬‫نیاز‬
‫مالیات‬‫معوقه‬‫این‬‫استاندارد‬
16

17. Who is using it?
‫استاندارد‬ ‫این‬ ‫از‬ ‫نهادهایی‬ ‫چه‬
‫کنند؟‬ ‫می‬ ‫استفاده‬17

18. The IFRS Foundation has a project to develop
profiles on the use of full IFRS Standards and the
IFRS for SMEs in individual jurisdictions. To
date, 140 profiles have been posted. 78 of the 140
profiled jurisdictions require or permit the IFRS
for SMEs, and a further 11 jurisdictions are
studying whether to use it.
‫بنیاد‬‫استانداردهای‬‫گزارشگری‬
‫مالی‬‫بین‬‫المللی‬‫پروژه‬‫ای‬‫دارد‬
‫برای‬‫توسعه‬‫نمایه‬‫های‬‫مورد‬
‫استفاده‬‫در‬‫استاندارد‬‫جامع‬‫و‬
‫استاندارد‬‫شرکت‬‫های‬‫کوچک‬‫و‬
‫متوسط‬‫در‬‫حوزه‬‫های‬‫متفاوت‬.‫تا‬
،‫امروز‬140‫پروفایل‬‫ارسال‬‫شده‬
‫اند‬.‫از‬‫این‬،‫تعداد‬78‫حوزه‬‫در‬
‫رابطه‬‫با‬‫این‬‫استانداردها‬‫اعالم‬
‫نیاز‬‫کرده‬‫اند‬‫یا‬‫اجازه‬‫استفاده‬
‫از‬‫آن‬‫را‬‫صادر‬‫کرده‬‫اند‬‫و‬11
18

19. Which jurisdictions require or permit the IFRS for SMEs?
‫کننده‬ ‫استفاده‬ ‫های‬ ‫حوزه‬
The 78 jurisdictions that require or permit the
IFRS for SMEs are:
• Argentina, Armenia, Azerbaijan, Bahrain,
Brazil, Hong Kong, Philippines, Saudi Arabia,
Serbia, Singapore, South Africa, Switzerland,
United Arab Emirates, United Kingdom, and
so on.
70 of the them have made no modifications.
‫تعدادی‬‫از‬‫حوزه‬‫هایی‬‫که‬‫به‬
‫استاندارد‬‫نیاز‬‫داشته‬‫اند‬‫یا‬
‫استفاده‬‫از‬‫آن‬‫را‬‫آزاد‬‫اعالم‬
‫کرده‬‫اند‬‫عبارت‬‫اند‬‫از‬:
•،‫آرژانتین‬،‫ارمنستان‬
،‫آذربایجان‬،‫بحرین‬،‫برزیل‬
‫هنگ‬،‫کنگ‬،‫فیلیپین‬‫عربستان‬
،‫صعودی‬،‫صربستان‬‫افریقای‬
،‫جنوبی‬،‫سوئیس‬‫امارات‬‫متحده‬
،‫عربی‬‫انگلستان‬‫و‬....
19

20. Implementation support from the Board
‫بین‬ ‫استانداردهای‬ ‫هیات‬ ‫پشتیبانی‬
‫مالی‬ ‫گزارش‬ ‫المللی‬20

21. The IFRS for SMEs brought a vast new
constituency to the Board: small companies and
small audit firms that had not worked with full
IFRS Standards. To assist in implementation, the
IFRS Foundation and the Board took a number of
steps.
‫استاندارد‬‫مورد‬،‫بررسی‬‫حوزه‬
‫بسیار‬‫وسیعی‬‫را‬‫به‬‫هیات‬‫مربوطه‬
‫اضافه‬‫کرده‬‫است‬:‫شرکت‬‫های‬‫کوچک‬
‫و‬‫شرکت‬‫های‬‫حسابرسی‬‫کوچک‬‫که‬‫با‬
‫استاندارد‬‫جامع‬‫کار‬‫نمی‬‫کردند‬
‫برای‬‫استفاده‬‫از‬‫استاندارد‬‫جدید‬
‫ابراز‬‫تمایل‬‫نموده‬‫اند‬.‫برای‬
‫همکاری‬‫در‬،‫اجرا‬‫بنیاد‬
‫استاندارد‬‫بین‬‫المللی‬‫گزارش‬‫دهی‬
‫مالی‬‫و‬‫هیات‬‫مربوطه‬‫اقدامات‬
‫متعددی‬‫انجام‬‫داده‬‫اند‬.
21

22. source
A Guide to the IFRS for SMEs. International Accounting Standards Board. March 2016.
http://ifrs.org/
22